第一篇：2014重慶公務(wù)員考試時(shí)政熱點(diǎn)：個(gè)稅改革大思路：適當(dāng)減稅為改革讓出空間

中公教育.給人改變未來的力量

2014重慶公務(wù)員考試時(shí)政熱點(diǎn)：個(gè)稅改革大思路：適當(dāng)減稅為

改革讓出空間

我國(guó)個(gè)人收入所得稅經(jīng)歷了一個(gè)逐步發(fā)展和完善的過程。1980年，五屆全國(guó)人大三次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》是新中國(guó)第一部個(gè)人所得稅法，當(dāng)時(shí)個(gè)稅納稅主體主要是在華外籍人士以及少數(shù)高收入者;1986年1月國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》，對(duì)他們的收入進(jìn)行稅收調(diào)節(jié);同年9月，《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》規(guī)定對(duì)本國(guó)公民征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。

1993年，八屆全國(guó)人大四次會(huì)議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，將主要對(duì)外籍人員征收的個(gè)稅、對(duì)中國(guó)居民征收的調(diào)節(jié)稅和對(duì)個(gè)體工商戶征收的所得稅統(tǒng)一和規(guī)范起來。后來，儲(chǔ)蓄存款利息所得稅經(jīng)歷了一個(gè)恢復(fù)、調(diào)減和取消的過程;年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法也作了調(diào)整。國(guó)人比較注意的是工資薪金的起征點(diǎn)從1980年的800元提高到2006年的1600元，2008年提高到2000元，2011年又提高到3500元，稅率也有所微調(diào)。

這樣，經(jīng)過30多年的發(fā)展，我國(guó)個(gè)稅形成的制度格局是分類所得稅制，個(gè)人所得(收入)分為11類，即工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息和紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

目前存在的問題

我國(guó)個(gè)稅制度雖然有了很大進(jìn)步，但從目前的情況來看，仍然存在以下一些問題： 1.稅率結(jié)構(gòu)不合理難以抽肥補(bǔ)瘦?，F(xiàn)在對(duì)11類所得分別規(guī)定了三種稅率：一是適用于工資薪金所得、幅度為3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率;二是適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)的承包承租所得、幅度為5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率;三是適用于以上所得之外的其他所得的20%的比例稅。這就造成收入相同稅卻不同的怪現(xiàn)象：同樣是10萬元收入，影星、歌星只繳20%的比例稅;而企業(yè)高管卻面對(duì)高達(dá)45%的超額累進(jìn)稅率。有時(shí)甚至是勤勞所得繳的稅高于非勤勞所得，不利于鼓勵(lì)勤勞致富。目前在全國(guó)的個(gè)稅總額中有60%～70%是工資、薪金所得稅，也就是說，主要由工薪收入者負(fù)擔(dān)，個(gè)稅幾乎成了工薪階層所得稅，百萬富翁、千萬富翁、億萬富翁繳稅并不多，個(gè)稅“抽肥”的作用不大。

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2.忽視家庭負(fù)擔(dān)。只考慮單個(gè)人的收入水平和納稅能力，不管個(gè)人的婚姻狀況、家庭成員的數(shù)目和結(jié)構(gòu)，給每個(gè)納稅人一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的起征點(diǎn)，這種“一刀切”的制度安排沒有把納稅人的贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)考慮在內(nèi)，不能充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。

3.按月繳稅。個(gè)人的收入和生活費(fèi)用季節(jié)性波動(dòng)很大，按月計(jì)稅的制度弊病很多：有的月份是生產(chǎn)旺季，雇員加班加點(diǎn)，掙得多了但繳稅也增加了;有的月份企業(yè)停產(chǎn)，雇員沒有收入，但以前繳的稅又退不回來。按月繳稅使得一些低收入者也繳了不該繳的稅。

4.“自動(dòng)穩(wěn)定器”失靈。在現(xiàn)代社會(huì)里，所得稅(特別是個(gè)稅)一般都占有很大的比重，例如美國(guó)個(gè)稅占稅收總額的一半左右，這樣的稅收格局通過超額累進(jìn)稅率的安排能對(duì)國(guó)民收入起著一種自動(dòng)穩(wěn)定的功能：當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮的時(shí)候，收入的提高使人們進(jìn)入比較高的納稅檔次，而經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)正好相反。我國(guó)個(gè)稅在稅種之中一直是個(gè)小稅，近年來穩(wěn)定在總稅收的6%～7%，占GDP1%左右，這樣的小稅難以起到“自動(dòng)穩(wěn)定器”的大作用。

稅改走上了“獨(dú)木橋”

近年來，除了起征點(diǎn)以外，個(gè)稅改革幾乎沒有其他動(dòng)作，也就是說，稅改走上了“獨(dú)木橋”，兩三年提高起征點(diǎn)一次，每次的幅度都很大，例如，三年前那次一下子提高了75%。現(xiàn)在老百姓又不滿意了，宗慶后先生主張?zhí)岣叩揭蝗f元，有的人甚至主張?zhí)岬絻扇f元、三萬元。沿著這樣的路子走下去，起征點(diǎn)越來越高，繳稅的人越來越少，路越走越窄，最后肯定走不下去。

我們不應(yīng)該一條路走到黑，應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)稅制度進(jìn)行全面的改革?，F(xiàn)在大多數(shù)人主張實(shí)行分類和綜合所得相結(jié)合的制度。我認(rèn)為，分類綜合結(jié)合制把兩種制度混在一起，是一種過渡的辦法，但計(jì)稅復(fù)雜繁瑣，將來還是要向綜合制轉(zhuǎn)變。

從世界范圍來看，綜合制是個(gè)稅的主流模式，現(xiàn)在已經(jīng)沒有多少國(guó)家實(shí)行分類綜合結(jié)合制了。所以，在個(gè)稅改革大方向已經(jīng)明確的情況下，我認(rèn)為，也可不必經(jīng)過中間階段，直接從目前按月計(jì)征的分類制改革為按年計(jì)征的綜合制，把上述11類收入按年統(tǒng)統(tǒng)匯集起來，合并計(jì)稅。

改革的總體思路

家庭是社會(huì)的基本細(xì)胞。我國(guó)社會(huì)主要是以家庭為單元生活和經(jīng)濟(jì)核算的，所以，應(yīng)該以家庭作為基本單位來計(jì)算和征收個(gè)稅。下面結(jié)合幾個(gè)稅務(wù)概念來談?wù)剛€(gè)稅改革的總體思路：

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1.家庭成員?？梢园言诠簿峙沙鏊怯浀耐粋€(gè)戶口簿上的人員作為納稅的家庭成員，包括孩子、夫妻、老人。

2.稅號(hào)。公民不論大人小孩每人給一個(gè)伴隨一生的納稅號(hào)碼，用作納稅申報(bào)和生計(jì)免稅額確定。

3.源泉扣繳。企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在支付工資、薪金和其他報(bào)酬的時(shí)候代扣代繳個(gè)稅，并在年末將本財(cái)政年度內(nèi)的工資、薪金和其他報(bào)酬以及代扣稅金書面通知雇員以便后者進(jìn)行納稅申報(bào)。

4.家庭毛收入。以家庭為單位將每個(gè)家庭成員的當(dāng)年收入都匯總起來，這些收入不僅包括工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)，還包括財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利、偶然所得和其他所得。總之，將稅法規(guī)定要納稅的全部收入都匯集起來作為家庭毛收入。

5.生計(jì)免稅額。每個(gè)家庭成員都給一個(gè)生計(jì)免稅額;免稅額的確定以平均每人的基本生活費(fèi)用為限，目前可以參照城鎮(zhèn)居民最低生活保障水平;免稅額與稅號(hào)綁定，每人一年只能用一次。

6.成本費(fèi)用扣除額。還要扣除與取得收入直接有關(guān)的一些成本和費(fèi)用，如房屋租金收入與房屋維修費(fèi)用，賣房收入與購房所花的費(fèi)用等等。這部分成本和費(fèi)用計(jì)算比較復(fù)雜，建議實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)扣除法，按稅法規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來扣除。

7.特殊扣除額?，F(xiàn)階段主要是個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等等。

8.應(yīng)納稅收入。家庭毛收入-生計(jì)免稅額×家庭成員人數(shù)-成本費(fèi)用扣除額-特殊扣除額=家庭應(yīng)納稅收入。

最后，根據(jù)應(yīng)納稅收入再按照稅表規(guī)定的檔次和稅率來計(jì)算出應(yīng)納稅額。此應(yīng)納稅額同雇主通知的代扣稅金比較以后向稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，多退少補(bǔ)。這樣，一年一度的家庭納稅申報(bào)工作即告完成。

建立該制度的同時(shí)還要嵌入一個(gè)自動(dòng)調(diào)整機(jī)制?？山梃b國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，生計(jì)免稅額、稅檔和稅率同物價(jià)水平掛鉤，以消除通貨膨脹的影響。

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這樣稅改的一個(gè)前提條件是減稅?，F(xiàn)在稅收的總體負(fù)擔(dān)已經(jīng)很重，必須適當(dāng)減稅才能為個(gè)稅改革讓出空間。減稅的重點(diǎn)在于間接稅，比如增值稅。當(dāng)然，個(gè)稅的稅率偏高，還有減稅的空間。

十八大和十八屆三中全會(huì)都提出要加快財(cái)稅體制改革，在這方面，老百姓最關(guān)心的是個(gè)稅改革。所以，個(gè)稅改革應(yīng)該有一個(gè)清晰的時(shí)間表和路線圖。(北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授 王大樹)更多相關(guān)信息請(qǐng)?jiān)L問中公時(shí)政熱點(diǎn)

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