第一篇：出納須知企業(yè)會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理完整篇解析

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第二篇：物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)賬務(wù)處理

一、所設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目

1、資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)低值易耗品固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊在建工程

2、負(fù)債類科目：應(yīng)付工資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款長期借款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款

3、所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本資本公積本年利潤利潤分配盈余公積

4、成本類科目：無

5、損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅以前損益調(diào)整

二、相關(guān)賬務(wù)處理(僅供參考)：

1、存現(xiàn)

借：銀行存款(明細(xì)科目為銀行所在名稱)貸：現(xiàn)金

2、提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

3、預(yù)交地稅款 借：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅

其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 水利基金 貸:銀行存款

4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

5、代付上月員工小靈通話費(fèi) 借：其他應(yīng)收款員工電話費(fèi) 貸：銀行存款

6、代收電信公司電費(fèi)(預(yù)收一年，每月分?jǐn)?借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款基站電費(fèi)

7、電信公司電費(fèi)計(jì)入 借：預(yù)收賬款電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用電費(fèi)

8、轉(zhuǎn)存單位定期存款一份 借：其他貨幣資金定期存款 貸：銀行存款

9、付上月份稅款 借：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅

其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 水利基金 養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 貸：銀行存款

10、付上月份電話費(fèi) 借：管理費(fèi)用電話費(fèi) 貸：銀行存款

11、付上月份水費(fèi)(分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等)借：管理費(fèi)用水費(fèi)(辦公??)預(yù)收賬款業(yè)主二次供水(生活用水)貸：銀行存款

12、付上月中旬及本月中旬電費(fèi) 借：管理費(fèi)用電費(fèi) 預(yù)收賬款業(yè)主二次供水能耗 業(yè)主電梯能耗 貸：銀行存款

13、收電信線路改造勞務(wù)費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入維修收入

14、付萬用表檢測費(fèi)用及購潤滑油 借：管理費(fèi)用維修費(fèi) 低值易耗品維修用具 貸：現(xiàn)金

15、購書刊、洗發(fā)水(發(fā)放員工)借：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

16、收商鋪水電費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款商鋪電費(fèi)/水費(fèi)

17、發(fā)放上月管理員工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

18、代付上月中隊(duì)?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資(為減少交 養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)，故作總公司支付)借：其他應(yīng)收款總公司 房開公司(代付搬運(yùn)工工資)貸：現(xiàn)金

19、購軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝 借：其他應(yīng)收款員工服裝費(fèi) 貸：現(xiàn)金

20、支付上月垃圾裝車費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)支出裝修垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款

21、付維修電機(jī)費(fèi)及購買燈光等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用維修費(fèi) 低值易耗品維修用具 貸：現(xiàn)金

22、購置保潔、維修用配件 借：低值易耗品保潔用具 維修用具 貸：現(xiàn)金

23、收員工上月小靈通話費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款員工電話費(fèi)

24、收商鋪管理押金 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款商鋪押金

25、退業(yè)主裝修保證金 借：其他應(yīng)付款業(yè)主裝修保證金 貸：現(xiàn)金

26、中隊(duì)活動(dòng)開支 借：其他應(yīng)付款工分經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

27、付馬匹治療費(fèi)及購馬飼料款 借：管理費(fèi)用治安費(fèi) 貸：現(xiàn)金

28、付購菜款柴油大米及食油款 借：應(yīng)付福利費(fèi)伙食費(fèi) 貸：現(xiàn)金

29、收物管費(fèi)等 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：預(yù)收賬款業(yè)主物管費(fèi) 業(yè)主電梯能耗費(fèi) 業(yè)主二次供水 業(yè)主停車綜合服務(wù)費(fèi) 業(yè)主垃圾清運(yùn)費(fèi)

其他應(yīng)付款業(yè)主裝修保證金 30、代房開公司代購垃圾袋 借：其他應(yīng)收款房開公司名稱 貸：現(xiàn)金

31、罰款收入 借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入賠款

32、食堂購洗潔精及飯盒等 借：低值易耗品廚房用品 貸：現(xiàn)金

33、食堂購液化氣及煤氣罐一只 借：應(yīng)付福利費(fèi) 低值易耗品煤氣罐 貸：現(xiàn)金

34、購發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金

35、付生活垃圾費(fèi) 借：管理費(fèi)用保潔費(fèi) 貸：現(xiàn)金

36、領(lǐng)用低值易耗品 借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品維修用具 保潔用具 廚房用具

37、商鋪電費(fèi)計(jì)入 借：其他應(yīng)收款商鋪電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用電費(fèi)

38、開辦費(fèi)用的攤銷 借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)攤銷 貸：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)

39、計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 40、計(jì)提本月工資 借：管理費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付工資

41、計(jì)提各項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用福利費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款工會(huì) 教育部

42、空置房應(yīng)收物管費(fèi) 借：其他應(yīng)收款房開公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入

43、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入 借：預(yù)收賬款業(yè)主物管費(fèi) 業(yè)主車位物管費(fèi) 房開公司 商鋪物管費(fèi) 商鋪?zhàn)饨?貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

44、結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi) 借：預(yù)收賬款業(yè)主垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：其他業(yè)務(wù)收入垃圾清運(yùn)費(fèi)

45、計(jì)提本月稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 水利基金

46、計(jì)提本月養(yǎng)老保險(xiǎn) 借：管理費(fèi)用養(yǎng)老金 貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老基金

47、結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤

48、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加

關(guān)于代收的水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄我覺得應(yīng)是這樣： 支付給自來水公司或供電局時(shí)： 借：代收款項(xiàng) 貸：銀行存款 向業(yè)主收回時(shí) 借：銀行存款 貸：代收款項(xiàng)

物業(yè)管理公司,定期收取的物業(yè)管理費(fèi).收到時(shí):借:現(xiàn)金 貸:預(yù)收帳款 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入, 借:預(yù)收帳款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 同時(shí)交納營業(yè)稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-營業(yè)稅-城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 結(jié)轉(zhuǎn)成本 實(shí)際發(fā)生時(shí)

借：物業(yè)管理成本-小區(qū) 貸：現(xiàn)金

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-小區(qū) 貨：物業(yè)管理成本-小區(qū) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借:主營業(yè)物收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出)管理費(fèi)

收據(jù)可以作為預(yù)收的原始憑證,實(shí)際開具發(fā)票時(shí)再確認(rèn)收入,計(jì)算營業(yè)稅,沖預(yù)收款 物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算(一)應(yīng)付工資的核算 應(yīng)付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動(dòng)報(bào)酬，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。月末對(duì)發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配時(shí)，借記“工程施工”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目;發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記 “現(xiàn)金”科目。

[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，代扣職工房租4萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.2萬元，實(shí)發(fā)工資42萬元。賬務(wù)處理如下：

(1)向銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金420000 貸：銀行存款420000(2)發(fā)放現(xiàn)金 借：應(yīng)付工資420000 貸：現(xiàn)金420000(3)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資42000 貸：其他應(yīng)收款職工房租40000 代墊醫(yī)藥費(fèi)2000 [例2]安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元，醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬元。賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)費(fèi)用420000 管理費(fèi)用40400 應(yīng)付福利費(fèi)1600 貸：應(yīng)付工資462000(二)應(yīng)付福利費(fèi)的核算 應(yīng)付福利費(fèi)，是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人的福利，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為一項(xiàng)負(fù)債;從稅后利潤中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為所有者權(quán)益。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14%提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費(fèi)，計(jì)入成本;行政管理人員的福利費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。

【例3】以上例資料為例，安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理如下(醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提取)：

借：營業(yè)費(fèi)用 58800

管理費(fèi)用 5880

貸：應(yīng)付福利費(fèi) 64680

第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

學(xué)以致用，這是我把剛學(xué)到的房地產(chǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)加以運(yùn)用。開發(fā)房地產(chǎn)（住宅）單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算其實(shí)也不是很難，但也不是很容易，主要抓住要點(diǎn)，用心去學(xué)就會(huì)很快學(xué)會(huì)。

房地產(chǎn)開發(fā)流程可以用五證來貫穿1.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、2.《.國有土地使用許可證》、3..《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》、5.《商品房許可證》。

開始建賬時(shí)會(huì)涉及到這些會(huì)計(jì)科目和這些成本項(xiàng)目

一、首先是各股東的投資：經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資確認(rèn)各股東的出資額。

各股東的出資額存入基本賬戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款------賬號(hào)

貸：實(shí)收資本------某某

注有多個(gè)股東投資要分明細(xì)設(shè)賬

如有某股東用購買的土地出讓金作投資的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)成本------項(xiàng)目名稱（某花園）-土地出讓金

貸：實(shí)收資本-----某某

如果經(jīng)股東確認(rèn)土地評(píng)估大過購買價(jià)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)成本------項(xiàng)目名稱（某花園）-土地出讓金（評(píng)估后的金額）貸：實(shí)收資本-----某某（購買時(shí)支付的土地出讓金金額）

貸：資本公積（差額）

二、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：包括為開發(fā)房地產(chǎn)而取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金，土地征用費(fèi)，如果是耕地用地還要有耕地占用稅，勞動(dòng)力安置費(fèi)及地上、地下折遷補(bǔ)償支出等。如發(fā)生這類成本作如下會(huì)計(jì)分錄：

用銀行存款支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：借：開發(fā)成本-----某花園----土地征用相關(guān)費(fèi)用

貸：銀行存款---某賬號(hào)

三、前期工程費(fèi)：包括設(shè)計(jì)規(guī)劃費(fèi)、測繪費(fèi)以及“三通一平”支出、臨時(shí)用電，排污等。如發(fā)生這類成本作如下會(huì)計(jì)分錄：

用銀行存款支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：借：開發(fā)成本-----某花園----前期工程------XXXXX貸：銀行存款---某賬號(hào)

四、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)付賬款----XXXX

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

取得對(duì)方開給發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)成本----某花園----前期工程------XXXXX

貸：預(yù)付賬款------XXXXX

五、開發(fā)間接費(fèi)用：包括現(xiàn)場管理人員的薪籌、固定資產(chǎn)折舊、辦公費(fèi)、水電費(fèi)，通訊費(fèi)，伙食費(fèi).....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄：

用銀行支付這些費(fèi)用時(shí)（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用-----XXXXX

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

六、交當(dāng)年需交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：（注：剛開始時(shí)只交印花稅、土地使用稅，由于年交的稅費(fèi)不用預(yù)提）

建安合同印花稅按工程項(xiàng)目總額*0.03%、賬本本數(shù)*5元、賬本記載的注冊(cè)資金*0.05%，土地使用稅面積*4元.....等

用銀行存款支付各種印花稅時(shí)：

借：管理費(fèi)用----印花稅

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

用銀行存款支付當(dāng)年要交土地使用稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：（注：我們那里是按土地使用面積*4元）

借：管理費(fèi)用----土地使用稅

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

這個(gè)階段發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本完成，明細(xì)賬、總賬跟其他企業(yè)設(shè)定基本一樣，做完憑證、科目匯總后就可以做報(bào)表了，為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。以上只是代表性的處理，如果還有什么會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的話，要看這項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是屬于什么性質(zhì)的，就要用到什么樣的會(huì)計(jì)科目了。

七、接著到了工程準(zhǔn)備完工，可以達(dá)到預(yù)售階段時(shí)，就可以申請(qǐng)《商品房預(yù)售許可證》取得證件后才可以銷售，這時(shí)是屬于期房銷售。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件，當(dāng)收到預(yù)售款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，等預(yù)售房屋竣工并交付給購買方時(shí)再確認(rèn)收入。

收到期房房款，已存入銀行時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款-----某賬號(hào)

貸：預(yù)收賬款-----XX樓-XX單元-XX房

用銀行存款支付工程進(jìn)度款和代付工程材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄分錄：

借：預(yù)付賬款-----XXXXXX

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

取得對(duì)方開給的建安發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄分錄：

借：開發(fā)成本---建安工程

貸；預(yù)付賬款----XXXXXX

用銀行存款支付銷售部的費(fèi)用包括人員工資、廣告費(fèi)，水電費(fèi)、租金.....等時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：營業(yè)費(fèi)用-----XXXXXX

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄基本上跟以上的第五項(xiàng)一樣

提當(dāng)月稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：包括營業(yè)稅5%、城建稅按營業(yè)稅款的7%、教育費(fèi)附加按營業(yè)稅款的3%、我們這里還有一個(gè)地方教育費(fèi)按營業(yè)稅款的2%(地方自己定的，有差異)、土地增值稅預(yù)繳按收到期房款的1%、（企業(yè)所得稅預(yù)繳按期房款的10%確定成本利潤率-期間費(fèi)用-稅金）*25%、如當(dāng)年未交的土地使用稅、印花稅、還要補(bǔ)交。

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----營業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----城建稅

貸：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加

用銀行存款支付稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)----城建稅

借：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加

貸：銀行存款-----某賬號(hào)

以上所提稅款的會(huì)計(jì)分錄也按類似營業(yè)稅來做，明細(xì)改成所得稅或土地增值稅.....等

檢查做完會(huì)計(jì)分錄無誤后，就可以科目匯總做會(huì)計(jì)報(bào)表了。為了便于管理，企業(yè)需要設(shè)什么表就自行設(shè)定了。

八、接著又到了竣工結(jié)算階段把房交付給購房者了。由建設(shè)監(jiān)督部門檢查工程質(zhì)量，測算出面積等

收到竣工結(jié)算單時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：開發(fā)產(chǎn)品----

貸：開發(fā)成本------

交付給購房者開票時(shí)沖預(yù)收賬款：已掛的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)的分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

這個(gè)階段的間接費(fèi)用跟以上處理差不多。

稅款的清算，由于企業(yè)所得稅，土地增值稅是先預(yù)繳的到竣工清算后也要清算稅款。少補(bǔ)多退。

第四篇：物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)賬務(wù)處理

物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)賬務(wù)處理

一、所設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目

1、資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn) 低值易耗品 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 在建工程

2、負(fù)債類科目：應(yīng)付工資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 短期借款

長期借款 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款

3、所有者權(quán)益類科目： 實(shí)收資本 資本公積 本年利潤 利潤分配 盈余公積

4、成本類科目：無

5、損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益

營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅 以前損益調(diào)整

二、相關(guān)賬務(wù)處理（僅供參考）：

1、存現(xiàn)

借：銀行存款（明細(xì)科目為銀行所在名稱）貸：現(xiàn)金

2、提現(xiàn)

借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

3、預(yù)交地稅款

借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 —城建稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 —水利基金 貸:銀行存款

4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)基金

5、代付上月員工小靈通話費(fèi)

借：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)貸：銀行存款

6、代收電信公司電費(fèi)（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅┙瑁恒y行存款

貸：預(yù)收賬款—基站電費(fèi)

7、電信公司電費(fèi)計(jì)入

借：預(yù)收賬款—電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)

8、轉(zhuǎn)存單位定期存款一份

借：其他貨幣資金—定期存款 貸：銀行存款

9、付上月份稅款

借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 —城建稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加—水利基金 —養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 貸：銀行存款

10、付上月份電話費(fèi)

借：管理費(fèi)用—電話費(fèi) 貸：銀行存款

11、付上月份水費(fèi)（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等）借：管理費(fèi)用—水費(fèi)（辦公……）預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水）貸：銀行存款

12、付上月中旬及本月中旬電費(fèi) 借：管理費(fèi)用—電費(fèi)

預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水能耗 —業(yè)主電梯能耗 貸：銀行存款

13、收電信線路改造勞務(wù)費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入—維修收入

14、付萬用表檢測費(fèi)用及購潤滑油 借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 低值易耗品—維修用具貸：現(xiàn)金

15、購書刊、洗發(fā)水（發(fā)放員工）借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

16、收商鋪水電費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款—商鋪—電費(fèi)/水費(fèi)

17、發(fā)放上月管理員工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

18、代付上月中隊(duì)?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資（為減少交 養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)，故作總公司支付）借：其他應(yīng)收款—總公司

—房開公司（代付搬運(yùn)工工資）貸：現(xiàn)金

19、購軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝借：其他應(yīng)收款—員工—服裝費(fèi) 貸：現(xiàn)金 20、支付上月垃圾裝車費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)支出—裝修垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款

21、付維修電機(jī)費(fèi)及購買燈光等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 低值易耗品—維修用具 貸：現(xiàn)金

22、購置保潔、維修用配件

借：低值易耗品—保潔用具 —維修用具 貸：現(xiàn)金

23、收員工上月小靈通話費(fèi) 借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)

24、收商鋪管理押金 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款—商鋪押金

25、退業(yè)主裝修保證金

借：其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金 貸：現(xiàn)金

26、中隊(duì)活動(dòng)開支

借：其他應(yīng)付款—工分經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

27、付馬匹治療費(fèi)及購馬飼料款 借：管理費(fèi)用—治安費(fèi)貸：現(xiàn)金

28、付購菜款柴油大米及食油款 借：應(yīng)付福利費(fèi)—伙食費(fèi) 貸：現(xiàn)金

29、收物管費(fèi)等

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) —業(yè)主—電梯能耗費(fèi) —業(yè)主—二次供水 —業(yè)主—停車綜合服務(wù)費(fèi) —業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi)

其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金（以后要退的）30、代房開公司代購垃圾袋

借：其他應(yīng)收款—房開公司名稱 貸：現(xiàn)金罰款收入

借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入—賠款

32、食堂購洗潔精及飯盒等

借：低值易耗品—廚房用品 貸：現(xiàn)金

33、食堂購液化氣及煤氣罐一只 借：應(yīng)付福利費(fèi) 低值易耗品—煤氣罐 貸：現(xiàn)金

34、購發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) —差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金

35、付生活垃圾費(fèi)

借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi) 貸：現(xiàn)金

36、領(lǐng)用低值易耗品

借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—維修用具 —保潔用具 —廚房用具商鋪電費(fèi)計(jì)入

借：其他應(yīng)收款—商鋪——電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)

38、開辦費(fèi)用的攤銷

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)攤銷 貸：長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)

39、計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 40、計(jì)提本月工資

借：管理費(fèi)用—工資 貸：應(yīng)付工資

41、計(jì)提各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用—福利費(fèi) —工會(huì)經(jīng)費(fèi) —教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)

其他應(yīng)付款— 工會(huì) —教育部

42、空置房應(yīng)收物管費(fèi)

借：其他應(yīng)收款—房開公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入

43、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) —業(yè)主—車位物管費(fèi) —房開公司 —商鋪—物管費(fèi) —商鋪—租金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

44、結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi) 借：預(yù)收賬款—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：其他業(yè)務(wù)收入—垃圾清運(yùn)費(fèi)

45、計(jì)提本月稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 —城建稅 其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 —水利基金

46、計(jì)提本月養(yǎng)老保險(xiǎn)

借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老金 貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老基金

47、結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶

借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤

48、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶

借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1關(guān)于代收的水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄我覺得應(yīng)是這樣：或者用其他應(yīng)付款核算。。支付給自來水公司或供電局時(shí)： 借：代收款項(xiàng)--貸：銀行存款 向業(yè)主收回時(shí) 借：銀行存款 貸：代收款項(xiàng)--當(dāng)有差額時(shí)候 借：代收款項(xiàng)--貸：其他業(yè)務(wù)收入

月末將為業(yè)主服務(wù)的服務(wù)費(fèi)收入結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入：

借：205代收款項(xiàng)——服務(wù)費(fèi)收入 貸：經(jīng)營收入——服務(wù)費(fèi)收入

代收款項(xiàng)科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他流動(dòng)負(fù)債”額目中反映。

3代管基金是指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋公共部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，也屬于非流動(dòng)負(fù)債處理~。。（也可以在其他應(yīng)付款-代管基金）例]某物業(yè)公司收到委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施維修基金和代管基金的存款利息，分錄如下：

借：102銀行存款——代管基金存款 貸：281代管基金——維修基金 ——利息收入外單位承接大修任務(wù)，工程完工后，經(jīng)業(yè)委會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人認(rèn)可后支付維修基金，分錄如下：

借：281代管基金——維修基金 貸：102銀行存款 本科目期末貸方余額反映代管基金結(jié)余款。

3、《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核等補(bǔ)充規(guī)定》新設(shè)置第411號(hào)科目“物業(yè)工程”，歸集了承接物業(yè)工程成本支出，為物業(yè)工程有效地、系統(tǒng)地提供正確的成本信息，有利于物業(yè)公司進(jìn)行成本控制。

[例1]某物業(yè)公司對(duì)開發(fā)商提供的物業(yè)管理辦公用房進(jìn)行裝修改建，分錄如下： 借：411物業(yè)工程——辦公室裝修 貸：102銀行存款、124庫存材料辦公室裝修工程完工，費(fèi)用在二年中分?jǐn)偅?借：171遞延資產(chǎn)——辦公室裝修 貸：411物業(yè)工程——辦公室裝修 借：502經(jīng)營成本——物業(yè)管理 貸：171遞延資產(chǎn)——辦公室裝修 [例2]根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人提議和業(yè)委會(huì)要求對(duì)某樓屋面進(jìn)行大修。借：411物業(yè)工程——物業(yè)大修工程貸：102銀行存款、104庫存材料

工程完工后，工程款經(jīng)業(yè)委會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人鑒證，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本： 借：281代管基金——維修基金 貸：501經(jīng)營收入——物業(yè)大修工程 借：502經(jīng)營成本——物業(yè)大修 貸：411物業(yè)工程——物業(yè)大修工程

本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置明細(xì)帳，借方金額反映在建工程的實(shí)際成本物業(yè)管理公司,定期收取的物業(yè)管理費(fèi).收到時(shí):借:現(xiàn)金 貸:預(yù)收帳款 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入, 借:預(yù)收帳款

貸:主營業(yè)務(wù)收入 同時(shí)計(jì)提交納營業(yè)稅

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-營業(yè)稅-城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加結(jié)轉(zhuǎn)成本

實(shí)際發(fā)生時(shí)

借：物業(yè)管理成本-小區(qū) 貸：現(xiàn)金

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-小區(qū) 貨：物業(yè)管理成本-小區(qū) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤

借:本年利潤 貸: 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借:主營業(yè)物收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出)管理費(fèi)

1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。

2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。

3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及 6.其他費(fèi)用等。

7.企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本。8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

9.企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

第五篇：會(huì)計(jì)出納賬務(wù)處理

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè) 置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬 中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以 一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證 登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這 一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方 法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成 本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的 數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀 行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其 他應(yīng)收。

三、報(bào)表問題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì) 你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要 你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò)，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不 能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本

6、單位無工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì) 經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存25年 幾 個(gè)很有用的分錄：

1、現(xiàn)金長款

借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處 理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）

2、現(xiàn)金短款

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款

管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5、計(jì)提職工教 育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)

6、支付工資

借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）

7、提取城建稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附 加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

8、計(jì)提教育費(fèi)附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金 及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

9、印花稅

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）

出納工作

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行賬和現(xiàn)金 賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審 批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然 后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。

五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付

1、現(xiàn) 金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多 付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得“坐支”。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí) 相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。

B 銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。

C報(bào)銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有 涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除）。

4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總 經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷