第一篇：金稅三期操作手冊(cè)-納稅評(píng)估
納稅評(píng)估常用業(yè)務(wù)操作手冊(cè)
目錄
第1章 納稅評(píng)估...............................................................................................2
1.1 納稅評(píng)估...................................................................................................................2
業(yè)務(wù)流程...........................................................................................................2
操作步驟...........................................................................................................2
注意事項(xiàng).........................................................................................................11 1.1.1
1.1.2
1.1.3
第1章
納稅評(píng)估
1.1 納稅評(píng)估
納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析等手段，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。它是強(qiáng)化稅源管理主要手段，是降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率的有效方法。
1.1.1 業(yè)務(wù)流程
負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的部門綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象，對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。
1.1.2 操作步驟
1.在搜索欄中查詢納稅評(píng)估并打開該功能界面。輸入納稅人識(shí)別號(hào)點(diǎn)擊查詢。評(píng)估建議：選擇約談舉證確認(rèn)→保存啟動(dòng)→推送→約談審核；
2.從待辦任務(wù)里打開約談審核，審核意見（同意）→推送→發(fā)送稅務(wù)約談通 2
知書。
3.從待辦任務(wù)打開，填寫涉稅疑點(diǎn)，約談時(shí)間等內(nèi)容，保存，打開關(guān)聯(lián)流程。
4.辦理文書送達(dá)回證。待辦任務(wù)：打開發(fā)送稅務(wù)約談通知書頁面→推送→約談確認(rèn)情況記錄
5．選擇送達(dá)的文書→保存/打印→推送→文書送達(dá)回證銷號(hào)
6．待辦任務(wù)：初始化文書送達(dá)回證銷號(hào)頁面，回退→文書送達(dá)回證，填寫相關(guān)信息→銷號(hào)→推送；
7.打開在辦任務(wù)中的“發(fā)送稅務(wù)約談通知書”，點(diǎn)擊【推送】，將任務(wù)推送到“約談確認(rèn)情況記錄”，從待辦任務(wù)中打開約談確認(rèn)情況記錄；初始化約談確認(rèn)情況記錄，填寫相關(guān)信息。(是否委托稅務(wù)代理人選擇是/否，反饋結(jié)果選擇同意按期約談/要求延期約談/要求以自查代替約談/無反饋→保存→推送→約談情況記錄)
8.雙擊待辦任務(wù)中的約談情況記錄；初始化約談情況記錄，填寫相關(guān)信息；（評(píng)估建議選擇符合相關(guān)規(guī)定疑點(diǎn)排除/納稅人自行更正/轉(zhuǎn)其他部門處理/問題明確待處理/其他舉證確認(rèn)），保存→推送→納稅評(píng)估處理；（無實(shí)地核查選擇處理）
若評(píng)估建議選擇為“實(shí)地核查確認(rèn)”，保存→推送→調(diào)查審核；
9.雙擊待辦任務(wù)中的調(diào)查審核，點(diǎn)擊“調(diào)查巡查”，設(shè)置“調(diào)查項(xiàng)目”，保存→推送，啟動(dòng)關(guān)聯(lián)流程，推送至調(diào)查巡查派發(fā)。
10.雙擊待辦任務(wù)調(diào)查巡查派發(fā)，選擇合并項(xiàng)后，確認(rèn)整合后，設(shè)置主查人、副查人后，保存；
11.雙擊待辦任務(wù)中的調(diào)查巡查調(diào)查，打印調(diào)查巡查表；錄入相關(guān)調(diào)查信息；保存→推送；
12、雙擊在辦任務(wù)中的調(diào)查審核，推送任務(wù)至納稅評(píng)估處理。
9.雙擊待辦任務(wù)中的納稅評(píng)估處理；填寫相關(guān)信息；(處理建議：未發(fā)現(xiàn)違法行為/需自行更正補(bǔ)稅/移送稽查/移送其他部門),保存/打印→推送→發(fā)送自行補(bǔ)正通知書)8
10.從待辦任務(wù)打開發(fā)送自行補(bǔ)正通知書，錄入補(bǔ)正期限、問題描述，保存→關(guān)聯(lián)流程→啟動(dòng)文書送達(dá)回證→推送→納稅情況自查報(bào)告表采集。
11.待辦任務(wù)打開納稅情況自查報(bào)告表采集，錄入相關(guān)信息，保存→推送→自查執(zhí)行情況確認(rèn)；同時(shí)，對(duì)納稅人是否按要求自查補(bǔ)報(bào)入庫相應(yīng)稅款的監(jiān)控，也在“補(bǔ)稅信息”欄中進(jìn)行監(jiān)控（特別說明：如果納稅人未以“自查補(bǔ)報(bào)”申報(bào)開票征收入庫，則“補(bǔ)稅信息”為空，且無法完成納稅情況自查報(bào)告表采集任務(wù)）
12.待辦任務(wù)打開自查執(zhí)行情況確認(rèn)，保存→推送，流程結(jié)束，同時(shí)在納稅自查情況確認(rèn)表下可以啟動(dòng)“稅收違法行為處理”和“涉稅事項(xiàng)內(nèi)部移送”
評(píng)估補(bǔ)稅申報(bào):評(píng)估后稅款補(bǔ)繳，在通用申報(bào)中，選擇“申報(bào)類型”為“自查補(bǔ)報(bào)”，系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)聯(lián)文書，確認(rèn)后提取稅種信息，并錄入補(bǔ)繳稅款的相關(guān)信息后開票征收。
1.1.3 注意事項(xiàng)
無
第二篇：金稅三期操作手冊(cè)-納稅人管理
納稅人管理常用業(yè)務(wù)操作手冊(cè)
目錄
第1章 登 記..............................................................................................................................3
1.1設(shè)立稅務(wù)登記........................................................................................................................3
1.1.1單位納稅人登記.........................................................................................................3 1.1.2個(gè)體經(jīng)營登記...........................................................................................................10 1.1.3臨時(shí)稅務(wù)登記...........................................................................................................17 1.1.4自然人登記...............................................................................................................21 1.1.5組織臨時(shí)登記...........................................................................................................22 1.1.6扣繳稅款登記...........................................................................................................23 1.1.7停業(yè)登記...................................................................................................................27 1.1.8復(fù)業(yè)登記...................................................................................................................28 1.1.9變更稅務(wù)登記..........................................................................................................29 1.1.10注銷稅務(wù)登記........................................................................................................31 1.2報(bào)告?zhèn)浒感畔⒐芾?.............................................................................................................38 1.2.1存款賬戶賬號(hào)報(bào)告...................................................................................................38 1.3非正常戶管理......................................................................................................................39 1.3.1非正常戶認(rèn)定...........................................................................................................39 1.3.2非正常戶解除...........................................................................................................46 1.4證件增補(bǔ)發(fā)..........................................................................................................................48 第2章
稅收減免場(chǎng)景............................................................................................................50
2.1稅收減免審批......................................................................................................................50 2.2稅收減免備案受理..............................................................................................................58 2.3稅收減免備案（自然人）..................................................................................................61 2.4稅前扣除備案......................................................................................................................70 2.5稅前扣除審批......................................................................................................................72 2.6稅收優(yōu)惠資格取消..............................................................................................................76 2.7職工名冊(cè)采集......................................................................................................................77
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第3章
不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目管理........................................................................................................79
3.1不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記..................................................................................................................79 3.2變更不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記..........................................................................................................82 3.3注銷不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記..........................................................................................................83 第4章
房屋、土地、車船管理............................................................................................86
4.1房屋、土地、車船稅源管理..............................................................................................86 4.1.1房屋情況登記及變更..............................................................................................86 4.1.2土地情況登記及變更..............................................................................................88 4.1.3車船情況登記及變更..............................................................................................90 4.1.4注銷房屋、土地、車船情況登記..........................................................................91 4.2房屋、土地、車船申報(bào)......................................................................................................93 4.2.1自用住房房產(chǎn)稅申報(bào)..............................................................................................93 4.2.2出租住房房產(chǎn)稅申報(bào)..............................................................................................95 4.2.3無租使用住房房產(chǎn)稅申報(bào)......................................................................................97 4.2.4跨區(qū)房產(chǎn)稅申報(bào)....................................................................................................100 4.2.5個(gè)人住房房產(chǎn)稅申報(bào)............................................................................................104 4.2.6城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)............................................................................................108 4.2.7車船稅申報(bào)............................................................................................................114 第5章
小型微利企業(yè)認(rèn)定及申報(bào)......................................................................................120 第6章
所得稅抵免管理......................................................................................................125
6.1所得稅抵免資格備案........................................................................................................125 6.2所得稅抵免稅額備案........................................................................................................130 第7章
國際稅收管理..........................................................................................................137
7.1代扣代繳稅款及換開完稅憑證........................................................................................137 7.2非居民企業(yè)減按10%征收企業(yè)所得稅............................................................................144 7.3服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明................................147 7.4非居民企業(yè)認(rèn)定................................................................................................................150
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第1章 登 記
1.1設(shè)立稅務(wù)登記
1.1.1單位納稅人登記
各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。
1.1.1.1業(yè)務(wù)流程
受理——證件發(fā)放——補(bǔ)錄信息——管戶分配——稅（費(fèi)）種認(rèn)定
1.1.1.2操作步驟
第一步：受理
1.進(jìn)入方式：a.點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【稅務(wù)登記】-【設(shè)立登記】-【單位納稅人登記】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。B.在搜索欄輸入【單位納稅人登記】，快速查找,進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。如下圖所示：
2.操作員選中納稅人報(bào)送的附送資料，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，頁面進(jìn)入如下圖頁面
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圖 0-1 ①操作員錄入納稅人名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、法定代表人身份證件號(hào)碼、國地管戶類型，點(diǎn)擊【驗(yàn)證】按鈕，校驗(yàn)通過后，操作員繼續(xù)錄入納稅基本信息； ②如果納稅人存在總機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)信息，點(diǎn)擊頁面上方總分機(jī)構(gòu)信息Tab頁面，頁面變化為如下圖:
圖 0-2 a.錄入總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)，回車，系統(tǒng)查詢并顯示總機(jī)構(gòu)基本信息；
b.點(diǎn)擊【增行】按鈕，錄入納稅人識(shí)別號(hào)，回車，系統(tǒng)查詢并顯示分支機(jī)構(gòu)信息。
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③操作員點(diǎn)擊【保存】按鈕，系統(tǒng)保存數(shù)據(jù)，提示“保存成功，是否啟動(dòng)調(diào)查巡查”。
a.操作員點(diǎn)擊【否】按鈕，不啟動(dòng)調(diào)查巡查； b.操作員點(diǎn)擊【是】按鈕，啟動(dòng)調(diào)查巡查。
④操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕，系統(tǒng)彈出下一環(huán)節(jié)辦理人員，操作員選擇推送人員，點(diǎn)擊確定，任務(wù)流轉(zhuǎn)到發(fā)放環(huán)節(jié)。第二步：證件發(fā)放
3.操作員雙擊【待辦任務(wù)】中的稅務(wù)證件發(fā)放任務(wù)，如下圖： 4.操作員點(diǎn)擊【打印】按鈕，頁面進(jìn)入如下圖頁面
圖 0-3
5.操作員選擇證件名稱、錄入領(lǐng)取日期、原因等，點(diǎn)擊【打印】按鈕，頁面進(jìn)入如下圖頁面
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圖 0-4
6.操作員點(diǎn)擊【退出】按鈕，系統(tǒng)關(guān)閉彈出頁面。
7.操作員點(diǎn)擊【增行】，選擇稅務(wù)登記證正本或者稅務(wù)登記證副本，點(diǎn)擊【制發(fā)】，頁面進(jìn)入如下圖頁面
圖 0-5
8.操作員點(diǎn)擊【打印】，打印稅務(wù)登記證，不制發(fā)稅務(wù)證件正副本，就無法推送到下一步。只打印稅務(wù)事項(xiàng)通知書也不能推送至下一步。
9.操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕，選擇下一環(huán)節(jié)辦理人員，任務(wù)流轉(zhuǎn)到補(bǔ)錄環(huán)節(jié)。第三步：補(bǔ)錄信息
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10.操作員從待辦任務(wù)列表中，雙擊選中的待辦任務(wù)，頁面進(jìn)入如下圖頁面，頁面有5個(gè)Tab頁組成，分別如下圖：
圖 0-6
圖 0-7
圖 0-8
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圖 0-9
圖 0-10
11.將稅務(wù)登記信息采集表中的數(shù)據(jù)錄入到界面，點(diǎn)擊【保存】按鈕，系統(tǒng)顯示保存成功。
12.操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕，結(jié)束此流程任務(wù)。系統(tǒng)提示啟動(dòng)【管戶分配】。第四步：管戶分配
13.操作員點(diǎn)擊【首頁】-【待辦任務(wù)】找到待辦任務(wù)里面【管戶分配-啟動(dòng)】的相關(guān)條目。進(jìn)入受理頁面后,點(diǎn)擊【保存】，彈出對(duì)話框點(diǎn)擊【是】，系統(tǒng)提示保存成功點(diǎn)擊【確定】,然后【推送】至負(fù)責(zé)管戶分配的所長。
14.所長在待辦任務(wù)打開【管戶分配-分配】進(jìn)入界面，選擇【稅收管理員】，【稅管員有效期起時(shí)間】及 【稅管員有效期止時(shí)間】（可以不選擇），點(diǎn)擊【保存】，彈出對(duì)話框點(diǎn)擊【是】，系統(tǒng)提示保存成功，點(diǎn)擊【確定】-【推送】-【結(jié)束】。15.管戶分配流程結(jié)束，接收管戶的管理員待辦任務(wù)里會(huì)出現(xiàn)稅（費(fèi)）種認(rèn)定任務(wù)。第五步：稅（費(fèi)）種認(rèn)定
16.操作員在待辦任務(wù)里選中相應(yīng)的【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】任務(wù)，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面，錄入納稅人識(shí)別號(hào)，回車，系統(tǒng)查詢并顯示納稅人信息。
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17.操作員點(diǎn)擊【增加主稅】按鈕，錄入主稅征收項(xiàng)目、征收品目、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、有效期起等。
18.操作員選中主稅，點(diǎn)擊【附征】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)增加主稅對(duì)應(yīng)的附稅。
19.操作員根據(jù)稅（費(fèi)）種認(rèn)定表，補(bǔ)充錄入相應(yīng)信息。20.操作員點(diǎn)【保存】按鈕，系統(tǒng)保存數(shù)據(jù)，提示保存成功。
21.操作員點(diǎn)擊【重置】按鈕，清空界面，進(jìn)行下一戶稅（費(fèi)）種認(rèn)定。22.操作員點(diǎn)擊【關(guān)閉】按鈕，關(guān)閉頁面。
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1.1.1.3注意事項(xiàng)
1.操作員錄入的開業(yè)日期如果比受理日期大15天，則系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)觸發(fā)“稅收違法行為處理”流程。
2.稅務(wù)登記證信息采集時(shí)，錄入總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)信息前，必須先選擇納稅人總分機(jī)構(gòu)類型。
3.注銷原因?yàn)椋荷a(chǎn)經(jīng)營地址變更的，才能恢復(fù)設(shè)立登記。
4.國地稅聯(lián)合辦證，國地管戶類型選擇“國地共管”，系統(tǒng)自動(dòng)將稅務(wù)登記基本信息傳至對(duì)方征收管理科主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管戶分配崗待辦任務(wù)。
5.進(jìn)行批量管戶分配時(shí)，待分配納稅人清冊(cè)前面的勾選框是為了方便刪行而設(shè)定的并不表示勾選;沒有刪除的行不管是否勾選都會(huì)被視為要進(jìn)行后續(xù)的操作。6.可以通過稅（費(fèi)）種認(rèn)定修改之前已經(jīng)維護(hù)好的稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息。如果這條稅種已經(jīng)產(chǎn)生過申報(bào)記錄，則不能修改此稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息，但是可以修改其認(rèn)定有效期止。
1.1.2個(gè)體經(jīng)營登記
個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。
1.1.2.1業(yè)務(wù)流程
受理——證件發(fā)放——補(bǔ)錄信息——管戶分配——稅（費(fèi)）種認(rèn)定
1.1.2.2操作步驟
第一步：受理
1.進(jìn)入方式：1）點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【稅務(wù)登記】-【設(shè)立登記】-【個(gè)體經(jīng)營登記】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面；2）在搜索欄輸入“個(gè)體經(jīng)營登記”，可快速查找。進(jìn)入統(tǒng)一受理界面，如下圖所示：
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圖 0-1
2.操作員點(diǎn)擊【補(bǔ)正內(nèi)容】按鈕進(jìn)入打印補(bǔ)正內(nèi)容通知書的界面； 3.操作員點(diǎn)擊【不予受理】按鈕進(jìn)入打印不予受理通知書的界面；
4.操作員選中納稅人報(bào)送的附送資料，點(diǎn)擊【下一步】進(jìn)入個(gè)體經(jīng)營登記受理環(huán)節(jié)的界面，如下圖
圖 0-2
a.錄入關(guān)鍵信息，紅星標(biāo)注為必錄項(xiàng)。其中證照名稱、證照號(hào)碼沒有錄入時(shí)，批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān)不可以選工商部門。錄入完信息后點(diǎn)擊【驗(yàn)證】后，關(guān)鍵信息帶入至下方的納稅人基本信息，納稅人基本信息變?yōu)榭射?。圖 0-3
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b.錄入完信息后點(diǎn)擊【保存】，系統(tǒng)提示保存成功后。點(diǎn)擊【推送】選擇下一環(huán)節(jié)辦理人員，點(diǎn)擊【確定】推送至下一環(huán)節(jié)，如圖：
圖 0-4
第二步：證件發(fā)放
5.發(fā)放環(huán)節(jié)操作員雙擊待辦任務(wù)中的發(fā)放任務(wù)，打開發(fā)放環(huán)節(jié)界面，如圖：
圖 0-5
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圖 0-6
6.操作員點(diǎn)擊【打印】按鈕，頁面進(jìn)入如下圖頁面
圖 0-7 7.操作員選擇證件名稱、錄入領(lǐng)取日期、原因等，點(diǎn)擊【打印】按鈕，頁面進(jìn)入如下圖：
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圖 0-8
8.操作員點(diǎn)擊【退出】按鈕，系統(tǒng)關(guān)閉彈出頁面。
9.操作員點(diǎn)擊【增行】，選擇稅務(wù)登記證正本或者稅務(wù)登記證副本，點(diǎn)擊【制發(fā)】打印對(duì)應(yīng)的證件，進(jìn)入如下圖頁面
圖 0-9
10.打印完成后點(diǎn)擊【推送】選擇補(bǔ)錄環(huán)節(jié)辦理人員，如圖：
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圖 0-10
點(diǎn)擊【確定】將任務(wù)推送至補(bǔ)錄人員待辦任務(wù)中。第三步：補(bǔ)錄信息
11.補(bǔ)錄環(huán)節(jié)辦理人員從待辦任務(wù)中雙擊打開補(bǔ)錄任務(wù)，補(bǔ)錄界面有三個(gè)tab頁組成，其中灰色為自動(dòng)帶出信息項(xiàng)，紅星標(biāo)注項(xiàng)為必填項(xiàng)。
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圖 0-11
圖 0-12
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圖 0-13
12.錄入完信息后點(diǎn)擊【保存】，系統(tǒng)提示保存成功后，點(diǎn)擊【推送】結(jié)束流程，則此納稅人完成個(gè)體經(jīng)營納稅人登記流程。第四步：管戶分配（同單位納稅人）第五步：稅（費(fèi)）種認(rèn)定（同單位納稅人）
1.1.2.3注意事項(xiàng)
1.當(dāng)錄入開業(yè)（設(shè)立）日期時(shí)，系統(tǒng)將受理日期減開業(yè)（設(shè)立）日期是否大于30天，如大于30天，則系統(tǒng)提示“該戶超期辦證”。并在后臺(tái)自動(dòng)觸發(fā)“違法違章登記”。
1.1.3臨時(shí)稅務(wù)登記
根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，納稅
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人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的；
（二）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人；
（三）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的；
（四）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的（簡(jiǎn)稱無照戶納稅人）；
（五）非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的；
1.1.3.2業(yè)務(wù)流程
受理——證件發(fā)放——補(bǔ)錄信息——管戶分配——稅（費(fèi)）種認(rèn)定
1.1.3.3操作步驟
第一步：受理
1.進(jìn)入方式：a.點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【稅務(wù)登記】-【設(shè)立登記】-【臨時(shí)稅務(wù)登記】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。B.在搜索欄輸入【臨時(shí)稅務(wù)登記】，快速查找,進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。如下圖所示：
2.操作員選中納稅人報(bào)送的附送資料，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，頁面進(jìn)入如下圖頁面
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3.操作員錄入納稅人基本信息，點(diǎn)擊【保存】按鈕，系統(tǒng)保存數(shù)據(jù)，提示“保存成功”。如果操作納稅人存在總機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)信息，點(diǎn)擊頁面上方總分機(jī)構(gòu)信息Tab頁面，錄入總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)，回車，系統(tǒng)查詢并顯示總機(jī)構(gòu)基本信息；點(diǎn)擊【增行】按鈕，錄入納稅人識(shí)別號(hào)，回車，系統(tǒng)查詢并顯示分支機(jī)構(gòu)信息。
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4.操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕，系統(tǒng)彈出下一環(huán)節(jié)辦理人員，操作員選擇推送人員，點(diǎn)擊確定，任務(wù)流轉(zhuǎn)到發(fā)放環(huán)節(jié)。第二步：證件發(fā)放
操作員雙擊【待辦任務(wù)】中的稅務(wù)證件發(fā)放任務(wù)
5.操作員點(diǎn)擊【增行】，選擇臨時(shí)稅務(wù)登記證正本或者臨時(shí)稅務(wù)登記證副本，點(diǎn)擊【制發(fā)】打印對(duì)應(yīng)的證件。
6.操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕，選擇下一環(huán)節(jié)辦理人員，任務(wù)流轉(zhuǎn)到補(bǔ)錄環(huán)節(jié)。第三步:補(bǔ)錄信息
7.操作員從待辦任務(wù)列表中，雙擊選中的待辦任務(wù)，進(jìn)入補(bǔ)錄界面。
8.將稅務(wù)登記信息采集表中的數(shù)據(jù)錄入到界面，點(diǎn)擊【保存】按鈕，系統(tǒng)顯示保存成功。
9.操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕，結(jié)束此流程任務(wù)。系統(tǒng)提示啟動(dòng)【管戶分配】。第四步：管戶分配（同單位納稅人）第五步：稅（費(fèi)）種認(rèn)定（同單位納稅人）
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1.1.3.4注意事項(xiàng)
(1)稅務(wù)登記證信息采集時(shí)，錄入總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)信息前，必須先選擇納稅人總分機(jī)構(gòu)類型。
(2)臨時(shí)稅務(wù)登記轉(zhuǎn)稅務(wù)登記，直接進(jìn)入單位納稅人登記（個(gè)體經(jīng)營登記）受理界面辦理。1.1.4自然人登記 1.1.4.1操作步驟
1.進(jìn)入方式：（1）點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【自然人登記】進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。（2）在搜索欄輸入【自然人登記】，快速查找,進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。
2.選擇“自然人登記類型”，勾選需要提交的材料列表,點(diǎn)擊【下一步】。3.選擇“身份證件類型”，輸入“身份證號(hào)碼和姓名”，點(diǎn)擊【查詢】,如果該自然人之前未登記，點(diǎn)擊 【下一步】，如已經(jīng) 登記,系統(tǒng)將提示“已經(jīng)進(jìn)行登記”。
4.完善基礎(chǔ)信息,填寫完畢之后點(diǎn)擊【提交】。
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1.1.4.2注意事項(xiàng)
帶*號(hào)的資料為必錄項(xiàng)，有些未帶*號(hào)的資料為二選一必填。
1.1.5組織臨時(shí)登記
1.1.5.1操作步驟
1.進(jìn)入方式：（1）點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記管理】-【其他登記管理】-【組織臨時(shí)登記】進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。（2）在搜索欄輸入【組織臨時(shí)登記】，快速查找,進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。
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2.填寫帶*號(hào)的必錄項(xiàng)，點(diǎn)擊【保存】生成納稅人識(shí)別號(hào)。3.點(diǎn)擊【推送】結(jié)束流程。
1.1.6扣繳稅款登記
1.1.6.1操作步驟
1.進(jìn)入方式：（1）點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【稅務(wù)登記】-【扣繳稅款登記】進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。（2）在搜索欄輸入【扣繳稅款登記】，快速查找,進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。
2.操作員錄入納稅人識(shí)別號(hào)，回車，點(diǎn)擊下一步。如下圖所示：
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（1）操作員錄入辦稅人、扣繳義務(wù)發(fā)生日期、代扣代繳代收代繳稅款內(nèi)容等信息，點(diǎn)擊【保存】按鈕，系統(tǒng)保存數(shù)據(jù)，提示保存成功。（2）操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕，系統(tǒng)結(jié)束此流程任務(wù)。
3.操作員輸入納稅人識(shí)別號(hào)（此納稅人完成了自然人登記），回車，系統(tǒng)顯示出納稅人信息。操作員選擇附送資料，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，頁面進(jìn)入如下圖頁面，頁面由2個(gè)Tab頁組成，24 / 151
（1）操作員錄入辦稅人、扣繳義務(wù)發(fā)生日期、代扣代繳代收代繳稅款內(nèi)容等信息，點(diǎn)擊【保存】按鈕，系統(tǒng)保存數(shù)據(jù)，提示保存成功；（2）操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕； 1）系統(tǒng)結(jié)束此流程；
2）系統(tǒng)彈出下一環(huán)節(jié)選人界面，選擇相應(yīng)的辦理人員，點(diǎn)擊【確定】按鈕。4．操作員選擇附送資料，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，頁面進(jìn)入如下圖頁面
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（1）操作員將《扣繳稅款登記表（未辦證）》中的數(shù)據(jù)采集到系統(tǒng)，點(diǎn)擊【保存啟動(dòng)】按鈕，系統(tǒng)保存數(shù)據(jù)，并啟動(dòng)流程；（2）操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕； 1）系統(tǒng)結(jié)束此流程；
2）系統(tǒng)彈出下一環(huán)節(jié)選人界面，選擇相應(yīng)的辦理人員，點(diǎn)擊【確定】按鈕。
1.1.6.2注意事項(xiàng)
1．如果納稅人已經(jīng)辦理過稅務(wù)登記，應(yīng)該輸入納稅人識(shí)別號(hào)，查詢出納稅人信息后，在點(diǎn)擊行【下一步】按鈕。如果操作員直接點(diǎn)擊【下一步】按鈕，則表示此納稅人沒有完成稅務(wù)登記。
2．如果納稅人已完成稅務(wù)登記，直接點(diǎn)擊【下一步】按鈕，將會(huì)導(dǎo)致后面無法保存數(shù)據(jù)。
3．如果納稅人沒有完成稅務(wù)登記，且是否臨時(shí)發(fā)生扣繳義務(wù)選擇“否”，且是否自然人為“否”，且代扣代繳稅種包括“個(gè)人所得稅”，則點(diǎn)擊推送時(shí)，會(huì)出現(xiàn)下一環(huán)節(jié)選人界面，流程將會(huì)流轉(zhuǎn)到發(fā)放節(jié)點(diǎn)，有發(fā)放人員發(fā)放扣繳稅款登記證。發(fā)放人員打開任務(wù)會(huì)進(jìn)入稅務(wù)證件發(fā)放用例功能，與單位納稅人登記中證件發(fā)放操作一樣，具體操作步驟見單位納稅人登記中發(fā)放操作。
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1.1.7停業(yè)登記
1.1.7.1操作步驟
1.進(jìn)入方式：（1）點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【稅務(wù)登記】-【停業(yè)、復(fù)業(yè)登記】-【停業(yè)登記】進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。（2）在搜索欄輸入【停業(yè)登記】，快速查找,進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。
2.在統(tǒng)一受理界面中錄入識(shí)別號(hào)點(diǎn)擊回車后，點(diǎn)擊左上角【下一步】進(jìn)入界面。
3.錄入相關(guān)信息，點(diǎn)擊【保存】系統(tǒng)提示保存成功，點(diǎn)擊【推送】系統(tǒng)提示推送成功，該納稅人完成停業(yè)登記流程。
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1.1.7.2注意事項(xiàng)
1.點(diǎn)擊保存時(shí)，證件狀態(tài)變?yōu)椤胺獯妗保稽c(diǎn)擊提交時(shí)，如果停業(yè)期限起是當(dāng)前日期，納稅人狀態(tài)變?yōu)橥I(yè)。
2.主要是指對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶進(jìn)行停復(fù)業(yè)管理。
3.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。4.納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
5.在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。
6.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
7.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)。
8.納稅人停業(yè)期滿未按規(guī)定申請(qǐng)復(fù)業(yè)又未申請(qǐng)延長停業(yè)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回稅務(wù)機(jī)關(guān)代保管的稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前繳回的發(fā)票。
1.1.8復(fù)業(yè)登記
1.1.8.1操作步驟
1.進(jìn)入方式：（1）點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【稅務(wù)登記】-【停業(yè)、復(fù)業(yè)登記】-【復(fù)業(yè)登記】進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。（2）在搜索欄輸入【復(fù)業(yè)登記】，快速
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查找,進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。
2.錄入納稅人識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊回車，如果識(shí)別號(hào)校驗(yàn)通過，則系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息，【下一步】按鈕變?yōu)榭捎?，點(diǎn)擊【下一步】進(jìn)入復(fù)業(yè)受理界面。
3.錄入信息完成后點(diǎn)擊【保存】系統(tǒng)提示保存成功。
4.點(diǎn)擊【推送】系統(tǒng)提示推送成功后，則納稅人完成復(fù)業(yè)登記流程
1.1.8.2注意事項(xiàng)
1.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)。
2.納稅人停業(yè)期滿未按規(guī)定申請(qǐng)復(fù)業(yè)又未申請(qǐng)延長停業(yè)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回稅務(wù)機(jī)關(guān)代保管的稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前繳回的發(fā)票。
1.1.9變更稅務(wù)登記
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
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1.1.9.1業(yè)務(wù)流程
受理——發(fā)放
1.1.9.2操作步驟
第一步：受理環(huán)節(jié)
1．進(jìn)入方式：a.點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【稅務(wù)登記】-【變更稅務(wù)登記】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面；b.在搜索欄輸入“變更稅務(wù)登記”，可快速查找。
2.輸入納稅人識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊回車，點(diǎn)擊【下一步】；
3.操作人員錄入辦稅人員姓名，點(diǎn)擊增行，填寫變更稅務(wù)登記事項(xiàng)，點(diǎn)擊【保存】，30 / 151
提示“保存成功”，點(diǎn)擊【推送】，確定后提示“推送成功”，結(jié)束流程。如果變更事項(xiàng)涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容，則推送到證件發(fā)放環(huán)節(jié)。第二步：發(fā)放環(huán)節(jié)
4.操作員雙擊【待辦任務(wù)】中的變更稅務(wù)登記發(fā)放任務(wù)，選擇是否收繳納稅人證件，保存后點(diǎn)擊【稅務(wù)證件發(fā)放】，增行選擇需要發(fā)放的稅務(wù)證件，點(diǎn)擊【制發(fā)】打印對(duì)應(yīng)的證件。提示“保存成功”，點(diǎn)擊【推送】，提示“推送成功”，流程結(jié)束。
1.1.9.3注意事項(xiàng)
變更稅務(wù)登記事項(xiàng)涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容，才需要發(fā)放打印稅務(wù)登記證件。
1.1.10注銷稅務(wù)登記
根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：
（一）因經(jīng)營期限屆滿而發(fā)生解散。
（二）因改組、分設(shè)、合并等原因而撤銷企業(yè)。
（三）企業(yè)破產(chǎn)。
（四）因遷移住所和經(jīng)營地點(diǎn)而脫離主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄區(qū)。
（五）納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。
（六）納稅人依法終止納稅義務(wù)的其他情形。
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（七）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
1.1.10.1業(yè)務(wù)流程
受理——核準(zhǔn)——發(fā)放
1.1.10.2操作步驟
第一步：受理環(huán)節(jié)
1．進(jìn)入方式：a.點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【稅務(wù)登記】-【注銷登記】-【注銷稅務(wù)登記】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面；b.在搜索欄輸入“注銷稅務(wù)登記”，可快速查找。
2.輸入納稅人識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊回車，點(diǎn)擊【下一步】；
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3.操作人員填寫注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表（注銷原因，申請(qǐng)理由，自動(dòng)帶出收繳稅務(wù)證件情況及收繳稅務(wù)資料情況）；
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4.點(diǎn)擊【保存啟動(dòng)】，彈出界面，是否逾期注銷登記（選擇是，觸發(fā)違法違章流程；選擇否，不觸發(fā)），保存，點(diǎn)擊【打印注銷稅務(wù)通知書】，點(diǎn)擊【推送】至核準(zhǔn)環(huán)節(jié)；
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第二步：核準(zhǔn)環(huán)節(jié)
5.相應(yīng)辦理人員，打開待辦任務(wù)，填寫審批意見，【推送】至發(fā)放環(huán)節(jié)；
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第三步：發(fā)放環(huán)節(jié)
6.相應(yīng)辦理人員，打開待辦任務(wù)，點(diǎn)擊【打印通知書】，點(diǎn)擊【推送】，流程結(jié)束。
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1.1.10.3注意事項(xiàng)
1.選擇核準(zhǔn)意見時(shí)，系統(tǒng)檢索納稅人是否存在未辦結(jié)的稅務(wù)事宜（包括發(fā)票、申報(bào)、稅務(wù)證件、稅務(wù)資料、違法違章、稅款）。如果納稅人存在未繳銷發(fā)票、未收繳證件資料、未申報(bào)稅種、未繳納稅款、違法違章行為的，提示：“該納稅人存在未辦結(jié)的稅務(wù)事宜，不能核準(zhǔn)注銷”，不允許選擇“同意”。
2.選擇核準(zhǔn)意見時(shí)，系統(tǒng)檢索納稅人是否有欠稅。當(dāng)納稅人注銷原因?yàn)槠飘a(chǎn)且剩余資產(chǎn)不足繳稅時(shí)，核準(zhǔn)意見可選“同意”；否則核準(zhǔn)意見不能選擇“同意”。當(dāng)納稅人注銷原因?yàn)槠飘a(chǎn)且剩余資產(chǎn)不足繳稅時(shí)，核準(zhǔn)意見可選“同意”，轉(zhuǎn)入下一節(jié)點(diǎn)；否則提示：“該納稅人存在未辦結(jié)的稅務(wù)事宜，不能核準(zhǔn)注銷”，不允許選擇“同意。
3.錄入納稅人識(shí)別號(hào)時(shí)，系統(tǒng)監(jiān)控納稅人是否存在未終止的委托代征協(xié)議信息。如果納稅人存在委托代征協(xié)議信息，則系統(tǒng)自動(dòng)提示‘該納稅人存在委托代征協(xié)議，是否終止？’，如選擇‘是’，系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)‘012006 委托協(xié)議終止’流程；如選擇‘否’，在注銷稅務(wù)登記核準(zhǔn)角色批準(zhǔn)注銷后，系統(tǒng)自動(dòng)將《受托方基本信息登記表（已登記）》遷移到《受托方基本信息登記表（未登記）》中。
4.錄入納稅人識(shí)別號(hào)時(shí)，系統(tǒng)監(jiān)控納稅人是否存在未注銷的社保費(fèi)登記信息。當(dāng)納稅人存在未注銷的社保費(fèi)登記信息時(shí)，系統(tǒng)提示‘該納稅人有未注銷的社會(huì)
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保險(xiǎn)費(fèi)登記信息，是否注銷？’，如選擇‘是’系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)‘011015 注銷社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)登記’流程；如選擇‘否’，則保留社保費(fèi)登記信息。
5.在核準(zhǔn)同意納稅人注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)后，如果注銷的為分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)注銷后，對(duì)于總分機(jī)構(gòu)在同一數(shù)據(jù)平臺(tái)的，系統(tǒng)自動(dòng)將分支機(jī)構(gòu)注銷信息傳遞給總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，提醒總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)變更總機(jī)構(gòu)登記信息，系統(tǒng)自動(dòng)取消該納稅人原享受的稅收優(yōu)惠資格和稅務(wù)認(rèn)定資格。
1.2報(bào)告?zhèn)浒感畔⒐芾?/p>
1.2.1存款賬戶賬號(hào)報(bào)告
1.2.1.1操作步驟
1.進(jìn)入方式：（1）點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記】-【稅務(wù)登記】-【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。（2）在搜索欄輸入【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】，快速查找,進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。
2.操作員錄入納稅人提交的存款賬戶賬號(hào)報(bào)告，點(diǎn)擊【保存啟動(dòng)】按鈕，系統(tǒng)保存數(shù)據(jù)并啟動(dòng)流程。
3.操作員點(diǎn)擊【推送】按鈕，結(jié)束此流程任務(wù)。
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1.2.1.2注意事項(xiàng)
1.操作員錄入報(bào)告日期比開戶日期、變更日期大于15天，則系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)觸發(fā)“稅收違法行為處理”流程。
2.選擇銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前，需要先選擇行政區(qū)劃和銀行行別，否則銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)下來列表是沒有數(shù)據(jù)的。
1.3非正常戶管理
1.3.1非正常戶認(rèn)定
已辦理稅務(wù)登記的納稅人或者應(yīng)辦未辦營業(yè)執(zhí)照的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；納稅人無可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物或雖有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物但經(jīng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義
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務(wù)的，認(rèn)定為非正常戶，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票和稅控裝置的使用。
操作人員調(diào)用納稅人的欠稅、發(fā)票、證件、稅控裝置等信息，并進(jìn)行相應(yīng)處理，處理完后納稅人被認(rèn)定為非正常戶。
1.3.1.2業(yè)務(wù)流程
催報(bào)處理——責(zé)令限改——非正常戶認(rèn)定——非正常戶公告——宣告證件失效
1.3.1.3操作步驟
第一步：催報(bào)處理（見申報(bào)域）第二步：責(zé)令限期改正（見法制域）第三步：非正常戶認(rèn)定
1.進(jìn)入方式：a.點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記管理】-【非正常戶管理】-【非正常戶認(rèn)定】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面；b.在搜索欄輸入“非正常戶認(rèn)定”，可快速查找。進(jìn)入統(tǒng)一受理界面
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圖 0-1
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2.在納稅人基本信息中錄入納稅人識(shí)別號(hào)點(diǎn)擊回車，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息
圖 0-2
3.錄入完啟動(dòng)信息后，點(diǎn)擊【保存】系統(tǒng)提示保存成功，保存信息成功后，點(diǎn)擊【推送】，系統(tǒng)提示推送成功后，納稅人完成非正常戶認(rèn)定。第四步:非正常戶公告
4.進(jìn)入方式：a.點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記管理】-【非正常戶管理】-【非正常戶公告】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面；b.在搜索欄輸入“非正常戶公告”，可快速查找。進(jìn)入統(tǒng)一受理界面
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圖 0-3
5.錄入查詢條件點(diǎn)擊回車查詢非正常戶信息。在非正常戶公告分戶清冊(cè)信息中顯示查詢結(jié)果。
6.點(diǎn)擊【保存啟動(dòng)】保存信息。
7.點(diǎn)擊【推送】選擇下一環(huán)節(jié)辦理人員，推送至下一環(huán)節(jié)。8.辦理人員從待辦任務(wù)中雙擊打開非正常戶公告界面。
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圖 0-4 點(diǎn)擊【打開非正常戶公告界面】查看非正常戶公告信息
圖 0-5
9.錄入非正常戶公告發(fā)布表信息：選擇是否公告、填寫備注
10.點(diǎn)擊【保存】系統(tǒng)提示保存成功，點(diǎn)擊【推送】系統(tǒng)提示推送成功，則非正常戶公告完成。
第五步：宣告非正常戶證件失效
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11.進(jìn)入方式：a.點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記管理】-【非正常戶管理】-【宣告非正常戶證件失效】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面；b.在搜索欄輸入“宣告非正常戶證件失效”，可快速查找。進(jìn)入統(tǒng)一受理界面
圖 0-6
12.錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】查詢宣告證件失效納稅人信息。13.點(diǎn)擊【保存啟動(dòng)】保存信息 系統(tǒng)提示保存成功。
14.點(diǎn)擊【推送】選擇下一環(huán)節(jié)辦理人員，形成待辦任務(wù)推送至下一環(huán)節(jié)。15.宣告失效人員雙擊待辦任務(wù)進(jìn)入宣告證件失效辦理界面。
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圖 0-7 點(diǎn)擊【保存】保存信息，點(diǎn)擊【推送】，系統(tǒng)提示推送成功，完成宣告證件失效流程。
1.3.1.4注意事項(xiàng)
1.納稅人無逾期未申報(bào)信息的，系統(tǒng)提示“該納稅人無逾期未申報(bào)信息，不予認(rèn)定”并不予保存。
2.實(shí)地調(diào)查且查無下落是非正常戶認(rèn)定啟動(dòng)的前提條件。3.應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月啟動(dòng)非正常戶公告。
4.非正常戶認(rèn)定已達(dá)到三個(gè)月的納稅人，啟動(dòng)非正常戶證件失效流程。對(duì)已核準(zhǔn)的失效證件在系統(tǒng)中給予“失效”標(biāo)記。
1.3.2非正常戶解除
已被認(rèn)定為非正常戶的納稅人，自行申報(bào)繼續(xù)履行納稅義務(wù)或是被稅務(wù)機(jī)關(guān)追查到案繼續(xù)履行納稅義務(wù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)解除其非正常戶認(rèn)定，對(duì)其按正常戶處理。
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1.3.2.1業(yè)務(wù)流程
（無）
1.3.2.2操作步驟
1.進(jìn)入方式：a.點(diǎn)擊【系統(tǒng)菜單】-【登記管理】-【非正常戶管理】-【非正常戶解除】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面；2）在搜索欄輸入“非正常戶解除”，可快速查找。進(jìn)入統(tǒng)一受理界面：
圖 0-1
2.錄入納稅人識(shí)別號(hào)點(diǎn)擊回車查詢納稅人基本信息，選擇‘非正常戶解除類別’。3.點(diǎn)擊【保存啟動(dòng)】保存信息，系統(tǒng)提示保存成功后，點(diǎn)擊【推送】系統(tǒng)提示推送成功結(jié)束流程，則完成對(duì)此納稅人非正常戶的解除。
1.3.2.3注意事項(xiàng)
（無）
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1.4證件增補(bǔ)發(fā)
納稅人需要增加稅務(wù)證件數(shù)量或重新發(fā)放證件的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以對(duì)納稅人增補(bǔ)發(fā)稅務(wù)證件，稅務(wù)證件包括《稅務(wù)登記證》正、副本，《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正、副本，《委托代征稅款證書》、《個(gè)人所得稅扣繳稅款登記證》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》等。
1.4.1業(yè)務(wù)流程
進(jìn)入方式：依次選擇相關(guān)崗位-【證件增補(bǔ)發(fā)】，點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面 在搜索欄輸入“證件增補(bǔ)發(fā)”，可快速查找。
1.4.2操作步驟
輸入納稅人識(shí)別號(hào)，回車，點(diǎn)擊【下一步】；
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填寫稅務(wù)證件申請(qǐng)信息，填寫受理情況，點(diǎn)擊【保存啟動(dòng)】，點(diǎn)擊 【推送】至發(fā)放環(huán)節(jié)；
打開待辦任務(wù)，點(diǎn)擊【增行】，選擇要增發(fā)的證件并制發(fā)； 點(diǎn)擊【打印】領(lǐng)取通知單，點(diǎn)擊【推送】，流程結(jié)束。
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1.4.3注意事項(xiàng)
無
第2章 稅收減免場(chǎng)景
2.1稅收減免審批
2.1.1業(yè)務(wù)流程
受理——審批——發(fā)放
2.1.2操作步驟
（一）受理
1、在搜索欄輸入“稅收減免審批”，可快速查找“稅收減免審批受理”模塊。
2、點(diǎn)擊進(jìn)入后，錄入納稅人識(shí)別號(hào)回車，帶出納稅人基本信息；
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第三篇：金稅三期操作手冊(cè)-申報(bào)
申報(bào)類常用業(yè)務(wù)操作手冊(cè)
目錄
第1章 申報(bào).................................................................................................................3
1.1 一般申報(bào).....................................................3
1.1.1 營業(yè)稅申報(bào)...............................................3
1.1.2 居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào).............5
1.1.3 居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)...................8
1.1.4 居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅月（季）度及申報(bào)......11 1.1.5 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告申報(bào)................................14 1.1.6 居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報(bào)..............................16 1.1.7 耕地占用稅申報(bào)..........................................18 1.1.8 土地增值稅預(yù)繳..........................................20 1.1.9 土地增值稅清算..........................................23 1.1.10 資源稅申報(bào)..............................................26 1.2 簡(jiǎn)易申報(bào)....................................................28 1.2.1 簡(jiǎn)易申報(bào)................................................28 1.3 申報(bào)錯(cuò)誤更正和申報(bào)作廢......................................31 1.3.1 申報(bào)錯(cuò)誤更正............................................31 1.3.2 申報(bào)作廢................................................36 1.4 催報(bào)處理....................................................40 1 / 49
1.4.1 催報(bào)處理................................................40 1.5 資料報(bào)送與信息采集..........................................43 1.5.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一般企業(yè)）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與信息采集..........43 1.6 稅收減免備案受理............................................47 1.6.1 稅收減免備案受理........................................47 2 / 49
第1章 申報(bào)
1.1 一般申報(bào)
1.1.1 營業(yè)稅申報(bào)
1.1.1.1 業(yè)務(wù)流程
稅務(wù)登記---營業(yè)稅稅費(fèi)種認(rèn)定---營業(yè)稅申報(bào)
1.1.1.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【營業(yè)稅申報(bào)】進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入“營業(yè)稅申報(bào)”可快速查找。
2.輸入納稅人識(shí)別號(hào)，按回車彈帶出納稅人信息。勾選附送材料，點(diǎn)擊【下一步】，進(jìn)入具體操作界面。
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3.打開附表樹，點(diǎn)擊要錄入的附表，錄入附表數(shù)據(jù)，完成后，點(diǎn)擊【確定】。
4.錄入附表“運(yùn)輸業(yè)申報(bào)表”錄入數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【確定】。數(shù)據(jù)返回主表。
5.系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出本期應(yīng)納稅稅額。
6.系統(tǒng)自動(dòng)帶出附加稅費(fèi)。
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1.1.1.3 注意事項(xiàng)
1.通常情況下，申報(bào)表存在附表時(shí)，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。
2.納稅人只有申請(qǐng)優(yōu)惠.減免等相關(guān)資格審批，才能在錄入申報(bào)表的時(shí)候填寫減免稅額.免稅稅額等相關(guān)信息，否則系統(tǒng)給與提示。
3.只有認(rèn)定稅費(fèi)種時(shí)認(rèn)定了附加稅費(fèi)才能夠自動(dòng)帶出。
1.1.2 居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)
1.1.2.1 業(yè)務(wù)流程
稅務(wù)登記—稅費(fèi)種認(rèn)定—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)
1.1.2.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】—【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)】，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
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2.輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”，回車，系統(tǒng)帶出納稅人相關(guān)信息，勾選相應(yīng)的附送資料，點(diǎn)擊【下一步】鈕按鈕，進(jìn)入申報(bào)頁面。
3.確認(rèn)默認(rèn)帶出的所屬時(shí)期是否正確，可以修改為其他屬期。選擇申報(bào)類型，一般情況下選擇“正常申報(bào)”，如果存在自查補(bǔ)報(bào)通知書，則申報(bào)類型選擇“自查補(bǔ)報(bào)”，彈出“納稅評(píng)估自查補(bǔ)報(bào)通知書”，點(diǎn)擊【確定】。
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4.點(diǎn)擊左上角的“附表樹”，點(diǎn)擊進(jìn)入“企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表信息”，錄入“總機(jī)構(gòu)情況”和“分支機(jī)構(gòu)情況”（分支機(jī)構(gòu)情況可進(jìn)行增刪行），錄入完成后點(diǎn)擊【確定】按鈕，將信息匯總到主表。
5.可手工錄入數(shù)據(jù)，也可以點(diǎn)擊主表頁面下方【導(dǎo)入】按鈕，把已有的XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入系統(tǒng)。點(diǎn)擊主表下方【保存】按鈕，系統(tǒng)提示保存成功，是否進(jìn)行征收開票，點(diǎn)擊【是】，轉(zhuǎn)向征收開票流程，點(diǎn)擊【否】，結(jié)束本流程。
1.1.2.3 注意事項(xiàng)
1.納稅人在進(jìn)行居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)前，必須先做設(shè)立稅務(wù)登記.企業(yè)所得稅稅種認(rèn)定。
2.通常情況下，申報(bào)表存在附表時(shí)，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。
3.如果納稅人是總分機(jī)構(gòu)，則需要填寫總分支機(jī)構(gòu)情況附表，填寫完畢附表信息會(huì)回寫到主表。（目前總分機(jī)構(gòu)取的是稅務(wù)登記的信息，沒有取匯總（合并）納稅企業(yè)信息備案數(shù)據(jù)，在進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)情況錄入時(shí)，計(jì)算錯(cuò)誤，和主表也無關(guān)系）
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4.納稅人只有申請(qǐng)優(yōu)惠.減免等相關(guān)資格審批，才能在錄入申報(bào)表的時(shí)候填寫減免稅額.免稅稅額等相關(guān)信息，否則系統(tǒng)給與提示。
5.“累計(jì)金額”部分的數(shù)據(jù)是通過與上期數(shù)據(jù)累計(jì)而來的；
6.在金稅三期和DS3.0申報(bào)表區(qū)別，在三期中法定稅率25%永遠(yuǎn)不會(huì)變，如有小型微利企業(yè)或者西部大開發(fā)優(yōu)惠時(shí)，直接計(jì)算填列在“減免所得稅額”欄中。
7.在申報(bào)當(dāng)期所得稅時(shí)，必須要確保上期或以前納稅期的企業(yè)所得稅已申報(bào)。
8.進(jìn)入申報(bào)表，如所屬時(shí)間有誤無法填列，必須修改所屬時(shí)間止，系統(tǒng)才會(huì)刷新申報(bào)表。（待優(yōu)化）。
1.1.3 居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)
1.1.3.1 業(yè)務(wù)流程
稅務(wù)登記—稅費(fèi)種認(rèn)定—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)
1.1.3.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】—【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)】，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
2.輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”，回車，系統(tǒng)帶出納稅人相關(guān)信息，勾選相應(yīng)的附送資 8 / 49
料，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，進(jìn)入申報(bào)頁面。
3.申報(bào)類型，一般情況下選擇“正常申報(bào)”，如果存在自查補(bǔ)報(bào)通知書，則申報(bào)類型選擇“自查補(bǔ)報(bào)”，彈出“納稅評(píng)估自查補(bǔ)報(bào)通知書”，點(diǎn)擊【確定】。
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4.在“附表樹”中選擇各個(gè)附表，錄入附表數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【確定】按鈕。
5.可手工錄入數(shù)據(jù)，也可以點(diǎn)擊主頁面下方【導(dǎo)入】按鈕，把已有的XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入系統(tǒng)。錄入數(shù)據(jù)完成后，點(diǎn)擊主表頁面的【保存】按鈕，系統(tǒng)提示保存成功，本流程結(jié)束。
1.1.3.3 注意事項(xiàng)
1.納稅人在進(jìn)行居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報(bào)前，必須先做設(shè)立稅務(wù)登記.企業(yè)所得稅稅種認(rèn)定。
2.通常情況下，申報(bào)表存在附表時(shí)，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統(tǒng)一保存。
3.如果納稅人是總分機(jī)構(gòu)，則需要填寫總分支機(jī)構(gòu)情況附表，填寫完畢附表信息會(huì)回寫到主表。（目前總分機(jī)構(gòu)取的是稅務(wù)登記的信息，沒有取匯總（合并）納稅企業(yè)信息備案數(shù)據(jù)，在進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)情況錄入時(shí)，計(jì)算錯(cuò)誤，和主表也無關(guān)系）
4.納稅人只有申請(qǐng)優(yōu)惠.減免等相關(guān)資格審批，才能在錄入申報(bào)表的時(shí)候填寫減免稅額.免稅稅額等相關(guān)信息，否則系統(tǒng)給與提示。
5.在金稅三期和DS3.0申報(bào)表區(qū)別，在三期中法定稅率25%永遠(yuǎn)不會(huì)變，如有小型微利企業(yè)或者西部大開發(fā)優(yōu)惠時(shí)，直接計(jì)算填列在“減免所得稅額”欄中。
6.在申報(bào)當(dāng)期所得稅時(shí)，必須要確保上期或以前納稅期的企業(yè)所得稅已申報(bào)。
7.進(jìn)入申報(bào)表，如所屬時(shí)間有誤無法填列，必須修改所屬時(shí)間止，系統(tǒng)才會(huì)刷新 10 / 49
申報(bào)表。（待優(yōu)化）。
8.可以通過涉稅通-企業(yè)版生成XML文件導(dǎo)入申報(bào)。
9.在填列申報(bào)表附表時(shí)，會(huì)提示未打開附表三和附表八，直接點(diǎn)擊確定跳過。
1.1.4 居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅月（季）度及申報(bào)
1.1.4.1 業(yè)務(wù)流程
稅務(wù)登記—稅費(fèi)種認(rèn)定—企業(yè)所得稅核定（依職權(quán)）或（依申請(qǐng)）--居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅月（季）度及申報(bào)
1.1.4.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】—【居民企業(yè)（核定征收）月季度及申報(bào)】，進(jìn)入統(tǒng)一受理界面，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
2.輸入“納稅人識(shí)別號(hào)”，回車，系統(tǒng)帶出納稅人基礎(chǔ)信息，點(diǎn)擊【下一步】按鈕。
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3.進(jìn)入申報(bào)頁面，錄入相關(guān)信息，選擇申報(bào)類型，一般情況下選擇“正常申報(bào)”，如果存在自查補(bǔ)報(bào)通知書，則申報(bào)類型選擇“自查補(bǔ)報(bào)”，彈出“納稅評(píng)估自查補(bǔ)報(bào)通知書”，選擇信息，點(diǎn)擊【確定】。錄入申報(bào)信息后，點(diǎn)擊【保存】按鈕。
4.錄入申報(bào)表信息?？墒止や浫霐?shù)據(jù)，也可以點(diǎn)擊頁面下方【導(dǎo)入】按鈕，把已 12 / 49
有的XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入系統(tǒng)。數(shù)據(jù)錄入完成，點(diǎn)擊頁面下方【保存】按鈕。保存成功，點(diǎn)擊【確定】，系統(tǒng)提示是否進(jìn)行征收開票，點(diǎn)擊【是】進(jìn)入征收開票流程，點(diǎn)擊【否】結(jié)束本流程。
1.1.4.3 注意事項(xiàng)
1.納稅人在進(jìn)行居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅月（季）及申報(bào)前，必須先做設(shè)立稅務(wù)登記.企業(yè)所得稅稅種認(rèn)定-核定企業(yè)所得稅相關(guān)流程。
2.納稅人只有申請(qǐng)優(yōu)惠.減免等相關(guān)資格審批，才能在錄入申報(bào)表的時(shí)候填寫減免稅額.免稅稅額等相關(guān)信息，否則系統(tǒng)給與提示。
3.在金稅三期和DS3.0申報(bào)表區(qū)別，在三期中法定稅率25%永遠(yuǎn)不會(huì)變，如有小型微利企業(yè)或者西部大開發(fā)優(yōu)惠時(shí)，直接計(jì)算填列在“減免所得稅額”欄中。
4.在申報(bào)當(dāng)期所得稅時(shí)，必須要確保上期或以前納稅期的企業(yè)所得稅已申報(bào)。
5.進(jìn)入申報(bào)表，如所屬時(shí)間有誤無法填列，必須修改所屬時(shí)間止，系統(tǒng)才會(huì)刷新申報(bào)表。（待優(yōu)化）。
6.可以通過涉稅通-企業(yè)版生成XML文件導(dǎo)入申報(bào)。
7.核定征收企業(yè)所得稅月季度和申報(bào)是同一張申報(bào)表，只需修改所屬時(shí)間即可。
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1.1.5 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告申報(bào)
1.1.5.1 業(yè)務(wù)流程
稅務(wù)登記—稅費(fèi)種認(rèn)定—企業(yè)所得稅申報(bào)--關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告申報(bào)
1.1.5.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式： 1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告申報(bào)】，點(diǎn)擊紅框中的菜單進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
2.輸入納稅人識(shí)別號(hào)，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息后，點(diǎn)擊【下一步】按鈕。
3.在報(bào)告表信息區(qū)中，錄入基本信息，左上角是附表樹，點(diǎn)擊展開后，可以選擇 14 / 49
附表。
4.可手工錄入數(shù)據(jù)，也可點(diǎn)擊頁面下方【導(dǎo)入】按鈕，將已有的XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入申報(bào)表。點(diǎn)擊附表樹，填寫附表數(shù)據(jù)，填寫完成【確定】按鈕保存，全部錄入完畢后，返回主表，點(diǎn)擊主表頁面上的【保存】按鈕，保存所有數(shù)據(jù)。系統(tǒng)提示保存成功。
附表一關(guān)聯(lián)關(guān)系表：
1.1.5.3 注意事項(xiàng)
納稅人完成同屬期居民企業(yè)或非居民企業(yè)所得稅申報(bào)之后才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告申報(bào)。
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1.1.6 居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報(bào)
1.1.6.1 業(yè)務(wù)流程
稅務(wù)登記—稅費(fèi)種認(rèn)定—注銷申請(qǐng)---企業(yè)所得稅申報(bào)--居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報(bào)
1.1.6.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】—【居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報(bào)】，進(jìn)入統(tǒng)一受理界面，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
2.在統(tǒng)一受理界面，錄入納稅人識(shí)別號(hào)，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息后，點(diǎn)擊【下一步】按鈕。
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3.進(jìn)入申報(bào)頁面，錄入申報(bào)表信息，可手工錄入數(shù)據(jù)，也可點(diǎn)擊頁面下方【導(dǎo)入】按鈕，將已有的XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入申報(bào)表。附表輸入完后點(diǎn)擊【確定】按鈕保存，主附表全部錄入完成后，點(diǎn)擊主表頁面的【保存】按鈕保存整個(gè)申報(bào)表信息。
附表一：資產(chǎn)處置損益明細(xì)表
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1.1.6.3 注意事項(xiàng)
1.在做清算時(shí)候需要完成月季度及年報(bào)，如果中間清算的，納稅人需要做注銷稅務(wù)登記第一步才能完成年報(bào)。
2.清算完成后，需要納稅人繼續(xù)完成注銷登記。
1.1.7 耕地占用稅申報(bào)
1.1.7.1 業(yè)務(wù)流程
進(jìn)行耕地占用稅的納稅申報(bào)在金三中的流程為：耕地占用稅申報(bào)
1.1.7.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【耕地占用稅申報(bào)】，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
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2.在統(tǒng)一受理界面，錄入納稅人識(shí)別號(hào)，回車，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息后，點(diǎn)擊【下一步】按鈕。
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3.輸入申報(bào)信息，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【保存】按鈕。
1.1.7.3 注意事項(xiàng)
1.納稅人在進(jìn)行耕地占用稅申報(bào)前，必須先做設(shè)立稅務(wù)登記.耕地占用稅稅稅種認(rèn)定。
2.納稅人只有申請(qǐng)優(yōu)惠.減免等相關(guān)資格審批，才能在錄入申報(bào)表的時(shí)候填寫減免稅額.已繳稅額等相關(guān)信息，否則系統(tǒng)給與提示，不允許錄入數(shù)據(jù)。
1.1.8 土地增值稅預(yù)繳
1.1.8.1 業(yè)務(wù)流程
土地增值稅預(yù)繳在金稅三期中的業(yè)務(wù)流程為：土地情況登記——不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記——分項(xiàng)目通用申報(bào)——一般征收開票。
1.1.8.2 操作步驟
1．土地情況登記
略。
2.不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記
略。
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3.分項(xiàng)目通用申報(bào)
參與者通過分項(xiàng)目通用申報(bào)菜單打開分項(xiàng)目通用申報(bào)統(tǒng)一受理界面，輸入納稅人識(shí)別號(hào)回車帶出納稅人信息，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)到分項(xiàng)目通用申報(bào)申報(bào)界面，點(diǎn)擊增加行，將稅源標(biāo)志選擇成不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目編號(hào)，系統(tǒng)自動(dòng)彈出該納稅人所擁有的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目信息讓參與者選擇，確認(rèn)不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目信息后，將征收項(xiàng)目選擇為土地增值稅，再新增一行土地增值稅，將不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目選擇為另外的一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，錄入收入總額后點(diǎn)擊保存，形成分項(xiàng)目通用申報(bào)數(shù)據(jù)。后續(xù)土地增值稅清算時(shí)，可以分項(xiàng)目提取出土地增值稅預(yù)繳的稅款信息。
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4.一般征收開票
略。
1.1.8.3 注意事項(xiàng)
1.土地情況登記
略。
2.不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目登記
略。
3.分項(xiàng)目通用申報(bào)
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（1）用分項(xiàng)目通用申報(bào)實(shí)現(xiàn)土地增值稅預(yù)繳的前提條件是該納稅人擁有不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目信息，有土地增值稅的稅費(fèi)種認(rèn)定信息；
（2）分項(xiàng)目通用申報(bào)完成土地增值稅預(yù)繳后，可以在土地增值稅清算時(shí)按項(xiàng)目編號(hào)提取出預(yù)繳的稅款信息。
4.一般征收開票
略。
1.1.9 土地增值稅清算
土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。
1.1.9.1 業(yè)務(wù)流程
土地增值稅清算在金稅三期中的業(yè)務(wù)流程為：土地增值稅預(yù)繳——土地增值稅清算——一般征收開票。
1.1.9.2 操作步驟
1.土地增值稅預(yù)繳
略。
2.土地增值稅清算
參與者通過土地增值稅清算菜單打開土地增值稅清算統(tǒng)一受理界面，輸入納稅人識(shí)別號(hào)回車帶出納稅人信息，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)到土地增值稅清算申報(bào)界面，雙擊不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目編號(hào)，彈出該納稅人所擁有的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目列表，選擇要清算的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，將不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目編號(hào)帶回主表頁面，選擇要清算的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱（征收品目名稱），填寫附表后，系統(tǒng)自動(dòng)將附表數(shù)據(jù)經(jīng)過計(jì)算后帶到主表頁面，并將要清算的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目、征收品目以前預(yù)繳的稅額也自動(dòng)帶出，保存后開啟工 23 / 49
作流，審批通過后，可以打印清算通知書，此時(shí)產(chǎn)生應(yīng)征信息。
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3.一般征收開票
略
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1.1.9.3 注意事項(xiàng)
1.土地增值稅預(yù)繳
略。
2.土地增值稅清算
（1）土地增值稅清算的前提條件是該納稅人擁有不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目信息，有土地增值稅的稅費(fèi)種認(rèn)定信息；
（2）分項(xiàng)目通用申報(bào)完成土地增值稅預(yù)繳后，可以在土地增值稅清算時(shí)按項(xiàng)目編號(hào)、征收品目提取出預(yù)繳的稅款信息。
（3）土地增值稅清算重復(fù)申報(bào)的監(jiān)控判斷條件為：不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目編號(hào)、征收品目代碼。
（4）審批通過后才會(huì)產(chǎn)生應(yīng)征信息，才可以去一般征收開票中提取出來土地增值稅清算申報(bào)清算出來的稅款。
（5）清算出來的稅款的繳款期限為清算通知書打印日期后15天。
3.一般征收開票
略。
1.1.10 資源稅申報(bào)
在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅。資源稅納稅人的納稅期限為一日.三日.五日.十日.十五日或者一個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。
1.1.10.1 業(yè)務(wù)流程
資源稅申報(bào)在金三中的業(yè)務(wù)流程為：資源稅申報(bào)
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1.1.10.2 操作步驟
1．進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【一般申報(bào)】—【資源稅申報(bào)】，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入統(tǒng)一受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
2.統(tǒng)一受理界面，輸入納稅人識(shí)別號(hào)，回車，帶出納稅人信息。勾選附送材料。點(diǎn)擊【下一步】按鈕，進(jìn)入具體申報(bào)頁面。
3.選擇所屬日期和申報(bào)類型。根據(jù)計(jì)稅方式不同，填寫受理頁面不同區(qū)域數(shù)據(jù)。
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4.系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控錄入數(shù)據(jù)。如果納稅人不存在減免稅額，填寫“減免稅額”欄時(shí)，系統(tǒng)提示，納稅人不具有減免稅額資格，點(diǎn)擊【確定】按鈕，強(qiáng)制重新錄入數(shù)據(jù)。如果本期已繳稅額錄入小于零，系統(tǒng)彈出提示框，點(diǎn)擊【確定】按鈕。重新錄入。數(shù)據(jù)錄入完畢，核實(shí)相關(guān)人員信息，點(diǎn)擊【保存】按鈕。
6.系統(tǒng)提示保存成功，是否開票，點(diǎn)擊【是】轉(zhuǎn)入征收開票流程，點(diǎn)擊【否】按鈕，結(jié)束本次流程。
1.1.10.3 注意事項(xiàng)
1.納稅人在進(jìn)行資源稅申報(bào)前，必須先做設(shè)立稅務(wù)登記.資源稅稅種認(rèn)定。
2.納稅人只有申請(qǐng)優(yōu)惠.減免等相關(guān)資格審批，才能在錄入申報(bào)表的時(shí)候填寫減免稅額.已繳稅額等相關(guān)信息，否則系統(tǒng)給與提示，不允許錄入數(shù)據(jù)。
3.資源稅稅率可由區(qū)局自行在“征收品目參數(shù)表”維護(hù)本區(qū)的稅率
1.2 簡(jiǎn)易申報(bào)
1.2.1 簡(jiǎn)易申報(bào)
實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律.行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律.行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)。
1.2.1.1 業(yè)務(wù)流程
企業(yè)登記→定期定額核定→簡(jiǎn)易申報(bào)
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1.2.1.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）依次點(diǎn)擊【申報(bào)】—【簡(jiǎn)易申報(bào)】菜單；2）在左上角搜索欄中輸入“簡(jiǎn)易申報(bào)”，可快速查找。
2.在統(tǒng)一受理界面，輸入納稅人識(shí)別號(hào)，按回車，自動(dòng)帶出納稅人信息。
3.選擇流程稅務(wù)事項(xiàng)，點(diǎn)擊【下一步】按鈕進(jìn)入具體申報(bào)界面。
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4.修改所屬期，如果不修改直接點(diǎn)擊【保存】按鈕。申報(bào)表信息過多分頁顯示時(shí)，輸入頁數(shù)，點(diǎn)擊【確定】按鈕，顯示所選頁數(shù)信息。
5.保存成功，彈出提示框，提示保存成功，詢問是否轉(zhuǎn)入開票流程，點(diǎn)擊【確定】按鈕，進(jìn)入征收開票流程。
6.簡(jiǎn)易申報(bào)，開票流程。
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1.2.1.3 注意事項(xiàng)
納稅人需要做設(shè)立稅務(wù)登記.認(rèn)定征收方式為簡(jiǎn)易征收.進(jìn)行定期定額戶流程的核定。
1.3 申報(bào)錯(cuò)誤更正和申報(bào)作廢
1.3.1 申報(bào)錯(cuò)誤更正
納稅人.扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)表填寫的數(shù)字.征收品目等存在錯(cuò)誤，使用本業(yè)務(wù)進(jìn)行修改更正。
1.3.1.1 業(yè)務(wù)流程
申報(bào)→開票/入庫→申報(bào)錯(cuò)誤更正
1.3.1.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）依次點(diǎn)擊菜單【申報(bào)】—【申報(bào)錯(cuò)誤更正】；2）在搜索欄輸入“申報(bào)錯(cuò)誤更正”可快速查找。
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2.進(jìn)入統(tǒng)一受理頁面后，輸入納稅人識(shí)別號(hào)，按回車，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息。勾選附送材料，點(diǎn)擊【下一步】按鈕。進(jìn)入具體申報(bào)頁面。
3.進(jìn)入具體操作界面。選擇申報(bào)表種類、申報(bào)日期、所屬時(shí)期等條件，輸入完成后，點(diǎn)擊“查詢”。
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4.系統(tǒng)顯示出符合條件的已申報(bào)完成的所有報(bào)表。
5.選擇要進(jìn)行更正的一個(gè)報(bào)表，點(diǎn)擊“更正”。
6.系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)到所選擇的稅種申報(bào)表頁面。點(diǎn)擊附表樹，對(duì)附表信息進(jìn)行修改。修改完成后附表信息自動(dòng)返回主表。無附表樹的報(bào)表，直接在主頁面進(jìn)行修改。
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7.對(duì)選擇的附表進(jìn)行修改，完成后，點(diǎn)擊【確定】按鈕。
8.修改后的數(shù)據(jù)自動(dòng)帶回所選擇的申報(bào)表主表。所有附表修改完成后，在主表填寫受理人和受理日期等相關(guān)信息。點(diǎn)擊【保存】按鈕。
9.步驟8點(diǎn)擊【保存】按鈕，彈出提示框，提示更改成功，詢問是否開票，點(diǎn)擊【是】按鈕，進(jìn)入開票流程。點(diǎn)擊【否】按鈕，結(jié)束本次業(yè)務(wù)流程。
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10.步驟9中點(diǎn)擊【是】按鈕，跳轉(zhuǎn)到征收開票頁面。核實(shí)納稅人信息。選擇開票范圍，系統(tǒng)自動(dòng)勾選更正的業(yè)務(wù)。
11.在征收開票頁面，選擇征收開票等相關(guān)信息，完成后點(diǎn)擊【確定】按鈕。
12.待開票信息區(qū)域，顯示待開票信息。點(diǎn)擊“開票”。進(jìn)行票證打印。結(jié)束本次業(yè)務(wù)流程。
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1.3.1.3 注意事項(xiàng)
納稅人在稅（費(fèi)）申報(bào)完成后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù).征收項(xiàng)目等填寫有錯(cuò)誤，并且已對(duì)后續(xù)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，走申報(bào)錯(cuò)誤更正。
這里有幾種情況需要區(qū)分：
1、該申報(bào)已交款入庫且申報(bào)稅額比實(shí)際應(yīng)繳稅額小，可走更正申報(bào)補(bǔ)差額。
2、該申報(bào)已交款入庫且申報(bào)稅額比實(shí)際應(yīng)繳稅額大，不能走更正申報(bào)。
3、該申報(bào)已開票未入庫，可更正申報(bào)，也可申報(bào)作廢。
此業(yè)務(wù)流程不包括個(gè)人所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)，個(gè)人所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)更正申報(bào)在“申報(bào)錯(cuò)誤更正（個(gè)稅）”。
1.3.2 申報(bào)作廢
申報(bào)→開票→作廢票證→作廢申報(bào)
1.3.2.1 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）依次點(diǎn)擊菜單【申報(bào)】—【申報(bào)錯(cuò)誤更正】—【申報(bào)作廢】；2）在搜索欄輸入“申報(bào)作廢”可快速查找。
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2.進(jìn)入統(tǒng)一受理界面，輸入納稅人識(shí)別號(hào)按回車，系統(tǒng)自動(dòng)帶出納稅人基本信息。
3.點(diǎn)擊【下一步】按鈕，進(jìn)入具體操作界面。
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4.輸入查詢條件，查找申報(bào)作廢報(bào)表，點(diǎn)擊下方“查詢”按鈕。
5.查詢結(jié)果過多分作幾頁顯示，寫入頁數(shù)點(diǎn)擊【確定】按鈕，顯示選擇頁數(shù)內(nèi)容。
6.顯示查詢結(jié)果。選擇作廢報(bào)表。“重置”按鈕，清空輸入內(nèi)容，重新錄入作廢理由。
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7.錄入申請(qǐng)作廢理由和相關(guān)人員信息，點(diǎn)擊“作廢”按鈕”。
8.彈出提示框，提示是否作廢此報(bào)表。點(diǎn)擊【是】按鈕，確認(rèn)作廢。
9.提示作廢成功，點(diǎn)擊【確定】按鈕。完成作廢流程。
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10.在申報(bào)作廢主表再次輸入相同查詢條件，提示沒有查到內(nèi)容，確保作廢成功。
1.3.2.2 注意事項(xiàng)
納稅人在稅（費(fèi)）申報(bào)完成后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù).征收項(xiàng)目等填寫有錯(cuò)誤，但對(duì)后續(xù)業(yè)務(wù)沒有產(chǎn)生影響，可以直接作廢申報(bào)表，這時(shí)走申報(bào)作廢流程。
pos機(jī)刷卡失敗：需先作廢銀行端繳款憑證。
如果提示作廢失敗，點(diǎn)擊“詳細(xì)信息”查看失敗原因，再進(jìn)行后續(xù)操作。
1.4 催報(bào)處理
1.4.1 催報(bào)處理
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào).報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)資料（指資產(chǎn)負(fù)債表.利潤表.企業(yè)財(cái)務(wù)信息采集表等）的納稅人.扣繳義務(wù)人按規(guī)定生成催報(bào)清 40 / 49
冊(cè)，采用科學(xué).合理的辦法對(duì)納稅人進(jìn)行催報(bào)處理。
1.4.1.1 業(yè)務(wù)流程
逾期未申報(bào)/ 逾期未報(bào)表→生成催報(bào)清冊(cè)→催報(bào)處理→完成
1.4.1.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）依次點(diǎn)擊菜單【申報(bào)】—【催報(bào)處理】；2）在搜索欄輸入“催報(bào)處理”可快速查找。
2.輸入查詢條件、催報(bào)類型，點(diǎn)擊【查詢】按鈕。顯示逾期未申報(bào)清冊(cè)信息。納稅機(jī)關(guān)依職權(quán)選擇催繳信息。
3.點(diǎn)擊【催報(bào)】按鈕。
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4.彈出提示框“催報(bào)成功”，點(diǎn)擊【確定】按鈕，結(jié)束流程。系統(tǒng)發(fā)送待辦任務(wù)至稽查域。
1.4.1.3 注意事項(xiàng)
該流程的前提是系統(tǒng)生成催報(bào)清冊(cè)（逾期未報(bào)送）或者生成催報(bào)清冊(cè)（逾期未報(bào)送資料）
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1.5 資料報(bào)送與信息采集
1.5.1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一般企業(yè)）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與信息采集
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人每年報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息采集到系統(tǒng)中的過程，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息采集是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行處理﹑分析﹑應(yīng)用的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表.利潤表.現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。
1.5.1.1 業(yè)務(wù)流程
資料報(bào)送與信息采集
1.5.1.2 操作步驟
1.進(jìn)入方式：1）【系統(tǒng)菜單】—【申報(bào)】—【資料報(bào)送與信息采集】，點(diǎn)擊菜單進(jìn)入受理界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
2.輸入納稅人識(shí)別號(hào)按回車，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，帶出小類應(yīng)報(bào)送資料清單，勾選材料。進(jìn)入資料報(bào)送與信息采集界面，“資料報(bào)送與大類”選擇“財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與信息采集”，“資料報(bào)送小類”選擇“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一般企業(yè)）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與信息采集”。
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3.勾選材料，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)監(jiān)控納稅人是否做過申報(bào)，如果已報(bào)送，系統(tǒng)提示是否更正。點(diǎn)擊【是】按鈕，資料信息采集可進(jìn)行重復(fù)報(bào)送。重復(fù)報(bào)送會(huì)覆蓋上一次報(bào)送信息。勾選完成，點(diǎn)擊【保存】按鈕。，彈出提示框，受理成功，是否轉(zhuǎn)到采集頁面，點(diǎn)擊【是】按鈕。
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4.點(diǎn)擊【打印受理回執(zhí)】。彈出“稅務(wù)事項(xiàng)受理回執(zhí)（資料報(bào)送）”。點(diǎn)擊不同按鈕，執(zhí)行打印預(yù)覽、打印、退出等動(dòng)作。
5.跳轉(zhuǎn)到采集頁面。勾選要采集的資料。直接點(diǎn)擊表單名稱（藍(lán)色帶下劃線字體）彈出對(duì)應(yīng)表單。
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6.步驟5中，點(diǎn)擊“資產(chǎn)負(fù)債表”，錄入數(shù)據(jù)，錄入完成后點(diǎn)擊【保存】按鈕。
7.采集完成的表單，保存成功后，返回有效標(biāo)志。其它要采集的資料填寫步驟相同。
8.點(diǎn)擊【保存】按鈕，保存的是當(dāng)前納稅人報(bào)送的資料信息，采集是否成功等相關(guān)信息。
9.系統(tǒng)提示采集成功，點(diǎn)擊【確定】按鈕。
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1.5.1.3 注意事項(xiàng)
納稅人要進(jìn)行設(shè)立稅務(wù)登記，并且企業(yè)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一般企業(yè)）。
小企業(yè)會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與信息采集、企業(yè)會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與信息采集與此流程相同，只是選擇的報(bào)表不一致。
1.6 稅收減免備案受理
1.6.1 稅收減免備案受理
1.6.1.1 業(yè)務(wù)流程
稅務(wù)登記—稅費(fèi)種認(rèn)定—稅收減免備案受理
1.6.1.2 操作步驟
1．進(jìn)入方式：1）選擇【優(yōu)惠】-【稅收減免備案】-【稅收減免備案受理】點(diǎn)擊進(jìn)入統(tǒng)一受理界面；2）在搜索欄輸入“稅收減免備案受理”，可快速查找。
錄入納稅人識(shí)別號(hào)，敲擊回車，系統(tǒng)帶出納稅人信息。征收項(xiàng)目中自動(dòng)帶出稅費(fèi)種認(rèn)定里已認(rèn)定的稅種，選擇要備案的稅種及稅務(wù)事項(xiàng)點(diǎn)擊下一步。
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2.操作員選中納稅人報(bào)送的附送資料，點(diǎn)擊【下一步】進(jìn)入減免備案界面，如下圖
填列完畢后點(diǎn)擊【保存】系統(tǒng)提示保存成功。點(diǎn)擊【推送】選擇備案環(huán)節(jié)辦理人員，點(diǎn)擊【確定】系統(tǒng)形成待辦任務(wù)流轉(zhuǎn)至備案環(huán)節(jié)。
3.審批環(huán)節(jié)辦理人員從待辦任務(wù)中打開審批任務(wù)，審批環(huán)節(jié)界面如圖所示：
1)錄入審批意見及其他一些相關(guān)信息
2)點(diǎn)擊【保存】系統(tǒng)提示保存成功，點(diǎn)擊【推送】直至終審崗，點(diǎn)擊【確定】形成待辦任務(wù)流轉(zhuǎn)至發(fā)放環(huán)節(jié)
4.發(fā)放環(huán)節(jié)辦理人員從待辦任務(wù)中打開發(fā)放任務(wù)，發(fā)放環(huán)節(jié)界面如圖所示： 48 / 49
點(diǎn)擊【打印通知書】打印稅務(wù)事項(xiàng)通知書，最后結(jié)束。
1.6.1.3 注意事項(xiàng)
1.該備案減免流程無論中途是否同意，都必須推送至終審崗，最終意見作為是否備案的決定。
2.在進(jìn)行西部大開發(fā)備案流程中，第一年必須走稅收減免審批流程，而在備案流程中減免稅率填列15%。
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第四篇：金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)操作手冊(cè)
金稅三期個(gè)人所得稅扣繳
系統(tǒng)操作手冊(cè)(1.0版)
2016年9月27日
目錄
第一步
軟件的下載和安裝.......................................................1
第二步
第三步
第四步
第五步
第六步
第七步
初始化設(shè)置..................................................................2
填寫人員基礎(chǔ)信息表...................................................4
填寫扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表.......................................6
申報(bào)表報(bào)送................................................................11
繳納稅款....................................................................12
統(tǒng)計(jì)查詢和學(xué)習(xí)咨詢.................................................13
第一步
軟件的下載和安裝
登錄山東省地方稅務(wù)局外網(wǎng)（http://004km.cn），點(diǎn)擊主頁面中部的“資料下載”，在“個(gè)人所得稅資料”欄目下載在線安裝包至本地計(jì)算機(jī)，生成“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)（在線安裝包）”圖標(biāo)文件，雙擊后出現(xiàn)以下界面：
點(diǎn)擊快速安裝，程序運(yùn)行完畢后出現(xiàn)如下提示：
系統(tǒng)安裝完畢后，桌面生成“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”快捷方式。
*溫馨提示：
如需要換盤符安裝，選擇【安裝自定義選項(xiàng)】修改盤符。
第二步
初始化設(shè)置
點(diǎn)擊“立即體驗(yàn)”按鈕或者雙擊桌面“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”圖標(biāo)，啟動(dòng)軟件。初次登錄時(shí)自動(dòng)彈出初始化向?qū)?，指?dǎo)您完成信息錄入。
1、錄入單位信息
按照單位日常申報(bào)模式，選擇“網(wǎng)絡(luò)申報(bào)模式”或“介質(zhì)申報(bào)模式”確認(rèn)并填寫相關(guān)內(nèi)容。然后點(diǎn)擊“下一步”。
2、獲取辦稅信息
系統(tǒng)自動(dòng)獲取辦稅信息，點(diǎn)擊下一步。
3、備案辦稅人員信息
輸入辦稅人員姓名、手機(jī)號(hào)，選擇正確的崗位，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊下一步。
4、設(shè)置登陸密碼
根據(jù)需要選擇設(shè)置或者不設(shè)置密碼。在此建議設(shè)置密碼。具體操作：勾選“啟動(dòng)登錄密碼”進(jìn)行密碼設(shè)置，設(shè)置完畢后，點(diǎn)擊“立即體驗(yàn)”進(jìn)入操作系統(tǒng)，下次登陸需要輸入此密碼。
*溫馨提示：
采用介質(zhì)模式申報(bào)的，按照上述步驟操作即可。
第三步
填寫人員基礎(chǔ)信息表
點(diǎn)擊桌面“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”快捷方式，進(jìn)入主頁面。首次使用則可以直接點(diǎn)擊“立即體驗(yàn)”，進(jìn)入主頁面。
點(diǎn)擊主頁面左側(cè)“人員登記”功能，通過逐人添加或?qū)肽０宸绞剑顚懠{稅人姓名、證照號(hào)碼、聯(lián)系電話等基本信息。
1、“添加”操作（適用于納稅數(shù)據(jù)少的情況）
在人員登記界面，點(diǎn)擊“人員登記”，點(diǎn)擊“添加”，在下圖所示窗口中輸入納稅人信息。(帶*項(xiàng)為必填項(xiàng))
2、“導(dǎo)入”操作（適用于納稅數(shù)據(jù)較多的情況）
除了前面講的手工添加納稅人外，還可以從外部導(dǎo)入納稅人信息。導(dǎo)入時(shí)，需使用系統(tǒng)提供的標(biāo)準(zhǔn)模板，否則數(shù)據(jù)將無法正常導(dǎo)入。
（1）在人員登記界面，點(diǎn)擊“導(dǎo)入”下的“模板下載”，將模板保存到本地計(jì)算機(jī)。該模板為Excel表格形式，以下稱Excel模板。
（2）打開Excel模板，逐行填寫相應(yīng)的信息。如果單位之前已經(jīng)通過模板形式實(shí)現(xiàn)了正常進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，可以通過復(fù)制粘貼形式，將原有模板內(nèi)容復(fù)制到該模板中。
（3）填寫保存好Excel模板數(shù)據(jù)后，使用本系統(tǒng)的導(dǎo)入功能導(dǎo)入文件。具體是點(diǎn)擊“導(dǎo)入”中的“導(dǎo)入文件”，選擇計(jì)算機(jī)中已填寫好的Excel模板，點(diǎn)擊“導(dǎo)入”。對(duì)于填寫不規(guī)范的信息，導(dǎo)入過程中會(huì)自動(dòng)提示，單位根據(jù)提示進(jìn)行相應(yīng)修改即可。
*溫馨提示：
① 扣繳義務(wù)人可多次導(dǎo)入納稅人信息。
② 境內(nèi)和境外人員可在一張人員登記模板內(nèi)填寫,導(dǎo)入Excel文件境內(nèi)和境外人員會(huì)自動(dòng)區(qū)分。
第四步
填寫扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
一、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表種類
金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)與原有申報(bào)模板在填寫申報(bào)表方面最大的區(qū)別是，原有模板申報(bào)只需填寫一張通用申報(bào)表格，而金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)從規(guī)范化、精細(xì)化操作考慮，針對(duì)個(gè)人收入的不同情形，設(shè)置了不同的表格，扣繳單位根據(jù)支付個(gè)人收入的實(shí)際情況，選擇相應(yīng)的表格，分別填寫申報(bào)。目前表格共有21種：
二、報(bào)表填寫
點(diǎn)擊主頁面左側(cè)“報(bào)表填寫”功能，選擇需要填寫的報(bào)表，通過添加或?qū)肽０宸绞?，填寫收入額、扣除及減除額等收入信息，一般情況下系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出稅款。
具體操作是，進(jìn)入“報(bào)表填寫”模塊后，單擊表單名稱或者點(diǎn)擊右側(cè)的“填寫”按鈕，順次操作。（默認(rèn)顯示正常工資薪金收入、外籍人員正常工資薪金收入、全年一次性獎(jiǎng)金收入、勞務(wù)報(bào)酬四張報(bào)表，其他報(bào)表可通過管理表單勾選，需要填寫的報(bào)表會(huì)增加到頁面中。）
下面，以正常工資薪金報(bào)表填寫為例演示整個(gè)“報(bào)表填寫”步驟：
1、選擇“報(bào)表填寫>>正常工資薪金收入”
每月首次打開該表單，系統(tǒng)均會(huì)提示確認(rèn)信息，您核對(duì)申報(bào)所得月份準(zhǔn)確無誤，點(diǎn)擊“確定”。
2、報(bào)表填寫
填寫方式共分三種：
一是標(biāo)準(zhǔn)模板導(dǎo)入（適用于納稅數(shù)據(jù)較多的情況）：通過下載系統(tǒng)提供的標(biāo)準(zhǔn)模板和導(dǎo)入功能，可以批量生成當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)。本系統(tǒng)對(duì)所有報(bào)表提供了從Excel模板導(dǎo)入報(bào)表數(shù)據(jù)的功能，使用本系統(tǒng)提供的Excel模板填寫報(bào)表信息，然后將Excel文件導(dǎo)入到本系統(tǒng)中。操作步驟同人員信息表。
二是生成零工資記錄，用戶手工修改（適用于納稅數(shù)據(jù)少的情況）：先為人員登記中的所有雇員生成零工資，再根據(jù)實(shí)際情況手工修改。
三是復(fù)制歷史數(shù)據(jù)（適用于本月申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史申報(bào)數(shù)據(jù)變化8 小的情況）：在有歷史數(shù)據(jù)的情況下，選擇復(fù)制往月工資明細(xì)直接生成當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)。
需要說明的是：除正常工資薪金報(bào)表外，其他申報(bào)表一般只有標(biāo)準(zhǔn)模版導(dǎo)入方式，按照第一種方式導(dǎo)入即可。
3、申報(bào)表填寫之后，根據(jù)需要可進(jìn)行添加、修改、刪除、導(dǎo)出、打印、展開查詢條件、高級(jí)等操作。
以“添加”示例：
三、減免事項(xiàng)附表
如果扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表中有減免稅款的情況（殘疾、孤老、烈屬，自然災(zāi)害等減免事項(xiàng)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)），需要填寫“減免事項(xiàng)附表”，否則無法進(jìn)行申報(bào)。具體是選中一條具有減免稅額的記錄，點(diǎn)擊“編輯”，輸入減免稅信息：
四、分期備案附表
個(gè)人取得股票期權(quán)或認(rèn)購股票等取得折扣或補(bǔ)貼收入、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)收入、轉(zhuǎn)增股本收入，按照現(xiàn)行稅收政策和規(guī)定需要分期納稅的，其扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳納個(gè)人所得稅備案，需填寫本報(bào)表。
1、新增一筆備案信息
點(diǎn)擊添加，顯示分期備案明細(xì)界面，您可根據(jù)實(shí)際情況，選擇不同的分期備案類別來填寫：
個(gè)人分期備案情況，可點(diǎn)擊添加按鈕填寫具體內(nèi)容，以股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)為例
圖 2-39 扣繳單位基本情況填寫完畢后，請(qǐng)點(diǎn)擊【保存】按鈕保存。
2、發(fā)送申報(bào)及獲取反饋
分期備案明細(xì)界面填寫數(shù)據(jù)后，在分期備案情況申報(bào)表界面會(huì)自動(dòng)生成一筆備案信息，點(diǎn)擊【發(fā)送申報(bào)】可發(fā)送報(bào)表，發(fā)送成功10 后，可通過【獲取反饋】得到申報(bào)結(jié)果信息。
第五步
申報(bào)表報(bào)送
1、發(fā)送申報(bào)
人員信息表及扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表填寫完畢后，選擇“申報(bào)表報(bào)送”功能，自動(dòng)生成扣繳報(bào)告表，確定之后點(diǎn)擊“發(fā)送申報(bào)”，系統(tǒng)自動(dòng)開始發(fā)送數(shù)據(jù)。
為了保護(hù)您的信息安全，申報(bào)強(qiáng)制設(shè)置申報(bào)密碼，首次申報(bào)需要修改初始密碼，初始密碼為識(shí)別號(hào)后六位：
2、獲取反饋
每次申報(bào)成功后，請(qǐng)及時(shí)獲取反饋，可從“報(bào)表狀態(tài)”中查看。
3、申報(bào)作廢
網(wǎng)絡(luò)申報(bào)用戶在申報(bào)成功尚未扣款的情況下，如需作廢當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)，可進(jìn)行申報(bào)作廢。選擇“申報(bào)作廢”，點(diǎn)擊操作列下的“作廢”按鈕，根據(jù)系統(tǒng)確認(rèn)信息點(diǎn)擊“確定”，作廢成功后，修改錯(cuò)誤的申報(bào)數(shù)據(jù)后重新申報(bào)。
*溫馨提示：
對(duì)于同一個(gè)單位，一個(gè)月只能進(jìn)行一次正常申報(bào)。如果您單位涉及多個(gè)項(xiàng)目的收入，需要一次性填寫完對(duì)應(yīng)的所有報(bào)表后，再進(jìn)行報(bào)表報(bào)送的操作。
第六步
繳納稅款
1、稅款繳納
對(duì)于未簽定三方協(xié)議的單位，申報(bào)成功后，需要到地稅部門辦稅服務(wù)廳繳納稅款。
對(duì)于已經(jīng)簽定了三方協(xié)議的單位，可使用本系統(tǒng)，直接繳納稅款。具體操作是選擇主頁面左側(cè)的網(wǎng)上繳款下的 “稅款繳納”菜單，自動(dòng)同步三方協(xié)議，選中需要繳款的記錄，點(diǎn)擊“立即繳納”。
2、申報(bào)更正
申報(bào)成功或繳款成功后，發(fā)現(xiàn)有漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)的情況，可通過“申報(bào)更正”更正錯(cuò)誤，更正后重新進(jìn)行“申報(bào)表報(bào)送”。
第七步
統(tǒng)計(jì)查詢和學(xué)習(xí)咨詢
一、查詢統(tǒng)計(jì) 本系統(tǒng)還提供了強(qiáng)大的查詢統(tǒng)計(jì)功能，您可以進(jìn)行申報(bào)明細(xì)查詢、申報(bào)情況查詢、扣繳報(bào)告表查詢、個(gè)人收入統(tǒng)計(jì)及分項(xiàng)目分稅率統(tǒng)計(jì)等。
二、自助學(xué)習(xí)
本系統(tǒng)提供了較為完備的自主學(xué)習(xí)功能，包括學(xué)習(xí)中心、鼠標(biāo)跟隨釋義、卡通小睿講解。
1、學(xué)習(xí)中心
點(diǎn)擊界面右上角上的“學(xué)習(xí)中心”，通過國家稅總個(gè)稅教程、個(gè)稅知識(shí)庫、自助服務(wù)進(jìn)行視頻學(xué)習(xí)。
2、鼠標(biāo)跟隨釋義
在操作過程中，可以將鼠標(biāo)光標(biāo)移到相應(yīng)的條目中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)顯示相關(guān)釋義。
3、卡通小睿講解
填報(bào)過程中，點(diǎn)擊界面右下角黃色卡通圖標(biāo)（小睿），會(huì)通過視頻方式進(jìn)行詳細(xì)講解。
三、多企業(yè)管理
針對(duì)一個(gè)操作人員負(fù)責(zé)多個(gè)扣繳單位申報(bào)納稅的情況，本系統(tǒng)提供了多用戶管理功能。具體通過“添加”、“刪除”按鈕，增加或刪除扣繳單位；選擇需要申報(bào)的單位，點(diǎn)擊“進(jìn)入”按鈕，進(jìn)行相應(yīng)操作。
四、咨詢服務(wù)
如果您在操作使用中遇到困難和問題，可以聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以撥打服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢。
稅友公司（軟件開發(fā)公司）：4007112366 納稅服務(wù)電話：12366—2
第五篇：金稅三期納稅評(píng)估七大類60項(xiàng)疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)
金稅三期納稅評(píng)估七大類60項(xiàng)疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo) 第一類 資金及往來異常指標(biāo)
往來類指標(biāo)概述：往來科目是企業(yè)問題較多的科目，主要稅收問題，一是將收回的貨款隱藏在該科目，從而達(dá)到少繳稅款的目的。如果我們是會(huì)計(jì)，假定企業(yè)收回了一筆貨款，老板交代既要在賬上反映又不能納稅，賬上還要處理好，那我們?cè)撛趺从涃~才能達(dá)到目的呢？這時(shí)財(cái)務(wù)人員一般最先想到的是先在往來科目掛起來，以后再處理，這也是該科目隱瞞收入的基本原因。二是對(duì)虛開不動(dòng)用資金的監(jiān)控，虛開企業(yè)實(shí)際只支付購票費(fèi)用，一般不動(dòng)用購貨款，因此購銷貨款在往來中長期掛賬和對(duì)沖，這也為我們發(fā)現(xiàn)虛開提供了一個(gè)重要的線索。
該部分共監(jiān)控12項(xiàng)異常情況，其中重點(diǎn)指標(biāo)7項(xiàng)，主要是應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款和預(yù)付賬款，一般指標(biāo)4項(xiàng)，主要是其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。
一、當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80% 財(cái)務(wù)分析：應(yīng)收賬款是核算企業(yè)銷售后未收回的貨款，出現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)收賬款大于銷售收入80%，說明本期銷售的大部分貨款沒收回，這種只銷售貨物基本不收回貨款的交易在現(xiàn)實(shí)中是不符合經(jīng)營常規(guī)的，因?yàn)橐粋€(gè)沒有經(jīng)營性現(xiàn)金流的企業(yè)其資金是無法維持正常經(jīng)營的，企業(yè)也沒有那么多的資金墊付，因此，我們有理由懷疑其交易的真實(shí)性。如果其交易存在虛假或部分虛假，則虛開的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。如河北某企業(yè)從湖北襄樊進(jìn)棉花。運(yùn)到山東聊城加工，再將加工的成品布匹銷到廣州；還有東部某企業(yè)從新疆進(jìn)棉花，到山東加工，到福建印染，銷到深圳，這些有物流無資金流或有承兌和少量現(xiàn)金，大部分是應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)。是要擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的。
二、應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)
財(cái)務(wù)分析：應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)就是實(shí)際收回的貨款多于應(yīng)收的貨款，即多收回了貨款，正常情況下是不應(yīng)出現(xiàn)的。這種情況一是企業(yè)為了隱瞞收入故意將收回的貨款記在應(yīng)收貨款的反方造成的，這也是納稅人在帳內(nèi)隱瞞銷售的主要方法；二是企業(yè)亂用錯(cuò)用科目，隱瞞其他真實(shí)業(yè)務(wù)事項(xiàng)造成，包括不設(shè)往來對(duì)應(yīng)科目，應(yīng)收應(yīng)付均在一個(gè)科目核算等。
三、當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于銷售收入80% 財(cái)務(wù)分析：應(yīng)付賬款是核算企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)付未付的貨款。當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于銷售收入80%，說明企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)的貨物絕大部分沒有付款，購貨大部分不付款是不符合經(jīng)營常規(guī)的，*如：我市某商貿(mào)企業(yè)從山東某商貿(mào)企業(yè)進(jìn)化工原料，全年銷售收入1200萬元，累計(jì)欠山東企業(yè)900多萬元，但仍從該企業(yè)進(jìn)貨，出現(xiàn)明顯的不正常，經(jīng)查該企業(yè)馬上就停止了經(jīng)營。
四、應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)
財(cái)務(wù)分析：企業(yè)對(duì)應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的消除一般采取賬戶對(duì)沖的方式循環(huán)抵減，一是用應(yīng)付賬款的正數(shù)抵消負(fù)數(shù)，即只設(shè)立一個(gè)科目借貸雙方相抵的情況。二是用應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款沖賬，即用應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)去抵沖本企業(yè)應(yīng)收的款項(xiàng)，記賬時(shí)一般采取債權(quán)人出具抵賬證明的方式?jīng)_賬，如：“請(qǐng)將貴單位欠我公司的余款xx元抵給XX公司，XX公司欠我單位xx元”。
五、預(yù)收賬款大于零且存貨大于預(yù)收賬款又無留抵
企業(yè)既有預(yù)收賬款又有大于預(yù)收賬款的存貨且沒有留抵則可能存在以下情況：
一、企業(yè)毛利較高，已吃完留抵，再銷售就得全額納稅，因此，就將收到的貨款趴在預(yù)收賬款科目內(nèi)，等有進(jìn)項(xiàng)后再適量轉(zhuǎn)入銷售或長期隱瞞不記銷售，因此高毛利企業(yè)容易出現(xiàn)這種情況。
二、企業(yè)長期調(diào)節(jié)納稅，造成企業(yè)已無留抵，銷售后就得全額納稅。企業(yè)平時(shí)為了調(diào)節(jié)納稅，每期將收回的貨款記在預(yù)收賬款中一部分，時(shí)間一長就會(huì)累積形成既有大額預(yù)收賬款又有存貨且沒有留抵的情況，因此銷售平穩(wěn)，毛利穩(wěn)定的老企業(yè)也容易出現(xiàn)這種情況。
六、預(yù)收賬款減少但未記收入（預(yù)收賬款應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收賬款確定收入的時(shí)點(diǎn)主要看應(yīng)稅行為是否發(fā)生，一旦應(yīng)稅行為開始就要確認(rèn)收入，而不是按照完工進(jìn)度或者完工后開具發(fā)票時(shí)才予以確認(rèn)。）
計(jì)算公式：預(yù)收賬款減少未記收入=（預(yù)收賬款月初余額-預(yù)收賬款月末余額）/(1+適用稅率)-申報(bào)銷售額 賬務(wù)分析：預(yù)收賬款減少但未記收入應(yīng)重點(diǎn)，一是會(huì)計(jì)在記巧不精時(shí)不能陏意將預(yù)收賬款科目與應(yīng)付款類往來科目對(duì)沖，在賬務(wù)報(bào)表上隱瞞企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，造成少記收入遲記收入遲納稅和偷稅。是有風(fēng)險(xiǎn)的。二是以未達(dá)成交易為由虛假歸還預(yù)收賬款，利用自制憑證直接記預(yù)收賬款減少和貨幣資金或票據(jù)的減少。
七．預(yù)收賬款占銷售收入20%以上
1、計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額/評(píng)估期全部銷售收入。
2、賬務(wù)分析：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。
3、預(yù)警：20%檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。
八、預(yù)付賬款為負(fù)數(shù)
指標(biāo)指向：設(shè)立該指標(biāo)目的主要是為了監(jiān)控企業(yè)利用預(yù)付賬款科目隱瞞銷售收入的情況。
賬務(wù)分析：預(yù)付賬款負(fù)數(shù)反映的是沒有預(yù)付的貨款而有多收回的貨款，這種情況可能存在企業(yè)將收回的貨款隱瞞在該科目逃避納稅的行為。企業(yè)沖賬的方式參見應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)、應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的釋義。
賬務(wù)分析：企業(yè)為了避開稅收監(jiān)管故意鉆這樣的空子，將有貨物交易的本應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的款項(xiàng)專門混入其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，這樣就要求我們將其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款比照應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的要求進(jìn)行異常監(jiān)控，當(dāng)然，有時(shí)也可能存在企業(yè)將股權(quán)交易、資金拆借、分紅分息、返利等形成的應(yīng)稅收入隱藏在該往來科目的情況。
九、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80% 指標(biāo)指向：設(shè)立該指標(biāo)的主要目的是為了監(jiān)控企業(yè)故意錯(cuò)用核算科目，將應(yīng)在應(yīng)收賬款中核算的款項(xiàng)在其他應(yīng)收款中核算，有意逃避稅收監(jiān)管或隱瞞銷售收入的情況。
十、其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)
參照“應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)”的說明。
十一、當(dāng)期新增其他應(yīng)付款大于銷售收入80% 參照“當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于銷售收入80%”的說明
十二、其他應(yīng)付款為負(fù)數(shù) 參照“應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)”的說明 第二類 貨物異常指標(biāo)
貨物異常類指標(biāo)概述：企業(yè)存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，相對(duì)于費(fèi)用、往來等科目而言其具有雙重核算和賬實(shí)必須相符等不可隱瞞的特性，企業(yè)賬上可以亂記，但賬面記載的貨物必須與實(shí)際存貨相符，這是企業(yè)無法隱瞞的，同時(shí)企業(yè)對(duì)實(shí)物的管理必須設(shè)置保管崗位并要設(shè)立庫存明細(xì)帳進(jìn)行單獨(dú)核算，這樣才能保證實(shí)物領(lǐng)用存的賬簿和實(shí)際相符，因此，對(duì)貨物的監(jiān)控是發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收問題很關(guān)鍵的一環(huán)。
存貨方面存在的主要問題：
一、是已銷售貨物不記收入，長期趴在庫存科目中，導(dǎo)致賬實(shí)不符隱瞞收入。
二、是多轉(zhuǎn)成本導(dǎo)致庫存負(fù)數(shù)或庫存減少不記銷售收入。
三、是低于進(jìn)價(jià)銷售等導(dǎo)致存貨與留抵稅金不匹配等情況。該部分共監(jiān)控6項(xiàng)主要指標(biāo)。
十三、存貨大于銷售收入的30% 賬務(wù)分析：在企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率考核中，低于3（圈）的為不達(dá)標(biāo)，即存貨為銷售成本的33%以上為不達(dá)標(biāo)，反映為存貨太大，資金周轉(zhuǎn)太慢。
存貨周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期累計(jì)銷售成本/平均存貨平均存貨=當(dāng)期累計(jì)銷售成本/存貨周轉(zhuǎn)率
假定當(dāng)期累計(jì)銷售成本為100，若周轉(zhuǎn)率最低為3，則最大平均存貨應(yīng)=100/3=33.33。
假定企業(yè)銷售毛利為10%，則存貨最高（剔除個(gè)別特殊企業(yè)）應(yīng)占銷售收入的30%，超過30%則為異常狀況。
十四．期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常
1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。
2、賬務(wù)分析：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。評(píng)估時(shí)會(huì)檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收賬款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對(duì)變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實(shí)地檢查存貨是否與賬面相符。
十五．納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常
1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入)/當(dāng)期累計(jì)收入。
2、賬務(wù)分析：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收成本未計(jì)收入等問題。
3、預(yù)警值：50%為檢查疑點(diǎn)：檢查“庫存商品”科入目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。
十六．納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常
1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率/÷銷售收入變動(dòng)率；存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1；銷售收入變動(dòng)率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷存貨平均余額；存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù))÷2。
2、賬務(wù)分析：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。
(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。
(2)彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。
(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。
十七、存貨為負(fù)數(shù)
賬務(wù)分析：出現(xiàn)這種情況的原因主要有以下幾方面：
一、人為抬高結(jié)轉(zhuǎn)成本價(jià)格，其主要其途徑一般是通過抬高當(dāng)期估價(jià)入庫商品價(jià)格，來抬高加權(quán)移動(dòng)平均單價(jià)從而達(dá)到多轉(zhuǎn)成本的目的。
二、人為多轉(zhuǎn)數(shù)量，即記賬憑證所記載的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量和原始憑證所載數(shù)量不一致，造成硬性多轉(zhuǎn)成本。
三、銷售產(chǎn)品與實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的品種不一致多轉(zhuǎn)成本。如：銷售了5個(gè)水杯，結(jié)轉(zhuǎn)了5個(gè)輪胎等，其方法也是采取記賬憑證所記載的結(jié)轉(zhuǎn)品種和原始憑證所載品種不一致的方式硬轉(zhuǎn)。
四、有的企業(yè)將庫存轉(zhuǎn)入損失、轉(zhuǎn)入非生產(chǎn)經(jīng)營用成本或支出、虛假退貨、等也可以造成庫存負(fù)數(shù)。
十八、存貨與留抵稅金不匹配：留抵稅金>存貨×適用稅率
賬務(wù)分析：企業(yè)留抵稅金是反映存貨中所含的稅金，其最大數(shù)額不應(yīng)大于存貨金額×適用稅率。造成留抵稅金大于存貨×適用稅率的原因：
一、企業(yè)銷售價(jià)格低于進(jìn)貨成本，形成成本大于收入。
二、有非成本因素的稅金抵扣過大，如固定資產(chǎn)、運(yùn)費(fèi)、成品油、其他雜費(fèi)等。
三、進(jìn)項(xiàng)票不能及時(shí)取得，即估價(jià)入庫的貨物已銷售，但進(jìn)項(xiàng)發(fā)票滯后取得，造成下期存貨與留抵稅金不匹配。以上無論哪種情況，稅收上都存在明顯疑點(diǎn)。
第三類 收入異常指標(biāo)
收入異常類指標(biāo)概述：收入是計(jì)稅的基礎(chǔ)，因此收入的確定至關(guān)重要。企業(yè)進(jìn)銷都在帳外經(jīng)營的一般很難查出。企業(yè)為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一般將進(jìn)項(xiàng)票入賬形成存貨，只要存貨進(jìn)了帳，那么，這些貨物出去就應(yīng)該形成收入，這樣我們對(duì)收入就有據(jù)可查了。
收入方面存在的問題：
一、存貨減少但未形成收入。
二、收入在短期內(nèi)暴增，需要對(duì)存在的異常狀況進(jìn)行檢查，以確認(rèn)是否有短命企業(yè)特征和虛開現(xiàn)象。
三、相關(guān)報(bào)表反映的收入不一致需要核實(shí)其正確性。該部分共監(jiān)控10項(xiàng)指標(biāo)。
十九、理論少記銷售收入
賬務(wù)分析：按照“期初庫存+本期購進(jìn)-期末庫存=本期銷售成本”的原理，企業(yè)在一定期限內(nèi)理論上的銷售收入應(yīng)該大于 “期初庫存+本期購進(jìn)-期末庫存”的金額（因?yàn)槭杖胫泻羞M(jìn)銷差價(jià)或稱毛利），如企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（或申報(bào)的銷售收入）小于此金額，則企業(yè)可能存在少記銷售收入的可能。
計(jì)算公式：
理論少記銷售收入=期初庫存+(本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額-本期運(yùn)費(fèi)抵扣稅額-本期固定資產(chǎn)抵扣稅額-本期電力支出抵扣稅額)/0.17+本期農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額/0.13-本期農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額-期末庫存＞本期成本。
二十、主營業(yè)務(wù)收入成本率異常
1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(收入成本率-全市行業(yè)收入成本率)/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。如果主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入，多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%
2、賬務(wù)分析：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。
二十一．納稅人主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常
1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率)/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率*100；主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)收入。
2、賬務(wù)分析：主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。二
十二、新辦商貿(mào)一般納稅人短期內(nèi)銷售異常：（3個(gè)月銷售收入超過3000萬或6個(gè)月超過6000萬元）
賬務(wù)分析：按正常規(guī)律，新認(rèn)定一般納稅人經(jīng)營初期由于資金、市場(chǎng)營銷經(jīng)驗(yàn)、客戶忠誠度等原因短期內(nèi)銷售收入一般不會(huì)很大。對(duì)在短期內(nèi)銷售暴增的新開業(yè)戶應(yīng)注意其經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防止虛開和突然注銷以及走逃。
二十三、商業(yè)零售企業(yè)無票收入低于總收入30% 賬務(wù)分析：商業(yè)零售企業(yè)特別是經(jīng)營終端消費(fèi)品的煙酒、食品、手機(jī)、家電、服裝、汽車修理等企業(yè)一般應(yīng)該有無票收入，因?yàn)檫@些企業(yè)100%地開票納稅是很難做到的，根據(jù)過去已發(fā)案件統(tǒng)計(jì)和省局納稅服務(wù)處對(duì)個(gè)體零售納稅人調(diào)查及國有商業(yè)零售企業(yè)無票收入占總銷售收入比例等佐證，絕大部分商業(yè)企業(yè)無票收入高于銷售收入的30%，其無票收入一般在總收入的30%--70%之間。
二十四、流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入及損益表收入不一致 賬務(wù)分析：
流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入及損益表收入不一致一般是由以下情況造成：
一：企業(yè)是兼營單位，有增值稅項(xiàng)目又有營業(yè)稅項(xiàng)目，導(dǎo)致申報(bào)收入不一致，如增值稅申報(bào)中沒申報(bào)交通運(yùn)輸、建筑安裝收入等。
二：稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估、稽查中查出的少計(jì)收入部分只補(bǔ)充申報(bào)了流轉(zhuǎn)稅，沒有補(bǔ)充申報(bào)所得稅。三：人為故意或計(jì)算錯(cuò)誤造成。有的企業(yè)將銷售材料收入、下腳料收入、廢品收入等故意不申報(bào)增值稅，只申報(bào)所得稅等，造成三者不一致和少繳稅款。
二十五．納稅人銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常
1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率；銷售額變動(dòng)率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。
賬務(wù)分析：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題；當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。
二十六、有長期投資或短期投資但無投資收益
賬務(wù)分析：企業(yè)有長期投資或短期投資一般應(yīng)該有投資收益：
一、如果沒有投資收益則可能已將投資進(jìn)行了重組、轉(zhuǎn)讓、出售、抵債等，即實(shí)際已沒有投資了，那么重組、轉(zhuǎn)讓、出售、抵債等形成的貨物銷售和逾價(jià)收益則可能少交了增值稅和所得稅。
二、企業(yè)可能隱瞞了全部投資的實(shí)際情況，形成帳外經(jīng)營。二
十七、營業(yè)外收入超過銷售收入的1%或絕對(duì)額超過50萬元
賬務(wù)分析：營業(yè)外收入是核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的收入。企業(yè)營業(yè)外收入數(shù)額較大時(shí)，就需要查清該部分收入到底是什么收入，是否有應(yīng)該納稅的收入，防止有的企業(yè)故意將應(yīng)稅收入記入營業(yè)外收入以逃避納稅。如有的企業(yè)將下腳料收入和銷售廢品收入，以及其他價(jià)外收入等記入營業(yè)外收入。
二十八、補(bǔ)貼收入超過銷售收入的1%或絕對(duì)額超過50萬元
賬務(wù)分析：補(bǔ)貼收入主要核算稅費(fèi)返還和財(cái)政補(bǔ)貼款，以及上級(jí)部門補(bǔ)貼款、結(jié)余費(fèi)用返還等，這部分收入中財(cái)政補(bǔ)貼是免稅的，但返還的稅費(fèi)是要合并繳納所得稅的，如福利企業(yè)退還的增值稅及企業(yè)上級(jí)部門的各種費(fèi)用性返還等是要應(yīng)合并納稅的。
第四類 成本、費(fèi)用異常指標(biāo)
*成本費(fèi)用類指標(biāo)概述，成本費(fèi)用是企業(yè)核算的中間環(huán)節(jié)，上承收入下接利潤，其變化有直接影響增值稅和所得稅的稅基，同時(shí)利用其變化還可以間接證明收入、價(jià)格、毛利是否存在問題。
成本費(fèi)用中存在的問題主要有：
一、成本費(fèi)用過大造成的異常。
二、成本費(fèi)用異常反證出的收入和毛利異常。
三、利用稅收及毛利異常反證出的成本費(fèi)用異常。該部分共監(jiān)控14項(xiàng)指標(biāo)。二
十九、理論多轉(zhuǎn)成本 計(jì)算公式：
理論多轉(zhuǎn)成本=期初庫存+(本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額-本期運(yùn)費(fèi)抵扣稅額-本期固定資產(chǎn)抵扣稅額-本期電力支出抵扣稅額)/0.17+本期農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額/0.13-本期農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額-期末庫存＜本期實(shí)際銷售成本。
賬務(wù)分析：按照“期初庫存+本期購進(jìn)-期末庫存=本期銷售成本”的原理，如果企業(yè)“期初庫存+本期購進(jìn)-期末庫存＜實(shí)際銷售成本，則企業(yè)可能存在多轉(zhuǎn)成本的可能。
三
十、銷售成本大于銷售收入
賬務(wù)分析：造成成本大于收入的原因主要有以下情況：
一、低于進(jìn)價(jià)銷售，由于市場(chǎng)行情原因，企業(yè)短期或個(gè)別交易可能存在低于成本價(jià)銷售的情況，但如果某企業(yè)長期存在低于成本價(jià)銷售則存在較大異常?？赡艽嬖谄髽I(yè)上下游勾結(jié)串通人為壓低開票價(jià)格，造成較長時(shí)期內(nèi)成本大于收入，從而逃避納稅。
二、多轉(zhuǎn)成本，即企業(yè)銷售收入沒有少記，是人為多轉(zhuǎn)成本造成了成本大于收入。
三、總代理或包銷企業(yè)低價(jià)銷售隱瞞了廠家的返利，這些商業(yè)企業(yè)一般與生產(chǎn)企業(yè)定有按銷量目標(biāo)返利的合同，這部分返利最少應(yīng)能抵消企業(yè)低于進(jìn)價(jià)銷售部分的損失，但這部分返利企業(yè)往往不記賬。
三
十一、商貿(mào)企業(yè)期間費(fèi)用總額大于銷售收入的20% 賬務(wù)分析：
一、防止企業(yè)虛假經(jīng)營和虛開，商貿(mào)企業(yè)毛利率一般不會(huì)超過20%（個(gè)別企業(yè)除外），如果期間費(fèi)用大于銷售收入的20%，則企業(yè)經(jīng)營根本無利可圖，是不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的，因此可能存在虛假業(yè)務(wù)和虛開可能。
二、防止企業(yè)存在多列亂列費(fèi)用的問題，企業(yè)期間費(fèi)用大于20%一般是由于非正常費(fèi)用擠入造成的，最常見的有多列運(yùn)費(fèi)；多列成品油；多列過橋過路費(fèi)、修理費(fèi)；虛構(gòu)工資津補(bǔ)貼、個(gè)人高息借款利息等不用發(fā)票的項(xiàng)目；以及多列其他各項(xiàng)雜費(fèi)等。其中許多項(xiàng)目既多抵進(jìn)項(xiàng)稅又多列支費(fèi)用減少所得稅。
三
十二、財(cái)務(wù)費(fèi)用占借款比例異常
賬務(wù)分析：企業(yè)列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)不高于同期貸款利息，按中長期貸款計(jì)算一般不應(yīng)高于年息6%，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用高于長期借款和短期借款之和的6%，我們就認(rèn)為企業(yè)可能多列了財(cái)務(wù)費(fèi)用。
三
十三、商貿(mào)企業(yè)（不含商業(yè)零售）稅負(fù)超過3.4% 賬務(wù)分析：商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)超過3.4%，則企業(yè)毛利要達(dá)到20%以上，從增值稅負(fù)的角度反算，企業(yè)的毛利率超過了正常水平，造成這種情況主要有以下原因：
一、這些企業(yè)稅負(fù)高并不是因?yàn)檎娴拿咴斐?，而是由于不能取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票所致。，還有一些是白條入賬，由于最原始的核算依據(jù)失真，因此企業(yè)虛開的嫌疑很大。
二、這些不合理、不規(guī)范的進(jìn)貨成本發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票在計(jì)算所得稅時(shí)是不能列支的，那么企業(yè)在所得稅方面就存在很大的隱患。
三
十四、商貿(mào)企業(yè)毛利率大于20%（不含零售企業(yè)），稅負(fù)低于2.5% 賬務(wù)分析：
一、如果毛利率大于20%，則企業(yè)的毛利超過正常水平，是不正常的，有可能存在虛假經(jīng)營和虛開的情況。即企業(yè)為了使虛開收益最大化，購買進(jìn)項(xiàng)票時(shí)為了少付買票費(fèi)，要多開數(shù)量（為以后向外大量虛開制造進(jìn)銷數(shù)量相符的假象）、低開進(jìn)價(jià)、少開金額（為了少付買票費(fèi)），而向外虛開時(shí)則高開銷售價(jià)格多開金額（為了多收賣票費(fèi)）。
二、企業(yè)高毛利率正常情況下應(yīng)該高稅負(fù)，如果企業(yè)稅負(fù)低于相配比的2.5%，則可能存在在三項(xiàng)費(fèi)用中虛抵亂列費(fèi)用項(xiàng)目的情況。
計(jì)算公式：
（本期收入-本期成本）/本期收入>20%.三
十五、實(shí)現(xiàn)增值稅與毛利不匹配 計(jì)算公式：
實(shí)現(xiàn)的增值稅/適用稅率>本期收入-本期成本
造成實(shí)際實(shí)現(xiàn)毛利額小于應(yīng)實(shí)現(xiàn)毛利額的原因主要有：
一、人為多轉(zhuǎn)成本，造成少實(shí)現(xiàn)毛利。
二、存在低于進(jìn)價(jià)銷售、返利不記賬、往來隱瞞、庫存隱瞞等少記銷售收入行為造成的少實(shí)現(xiàn)毛利。
三、預(yù)交或多交增值稅造成實(shí)現(xiàn)增值稅與毛利不匹配?？傊?，只要出現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的增值稅和實(shí)現(xiàn)的毛利不匹配，則收入、成本、實(shí)現(xiàn)的增值稅三者中至少有一個(gè)是存在問題的。
三
十六、預(yù)提費(fèi)用超過銷售收入的1%或絕對(duì)額在50萬元以上
賬務(wù)分析：
一、擅自擴(kuò)大預(yù)提范圍，將不屬于預(yù)提的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)提，如預(yù)提運(yùn)費(fèi)、預(yù)提工資、預(yù)提電費(fèi)等，造成核算期預(yù)提費(fèi)用較大。
二、人為提高預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)預(yù)提都是有標(biāo)準(zhǔn)的，要以實(shí)際發(fā)生和相關(guān)稅收政策作為計(jì)提的依據(jù)，有的納稅人故意自定提取標(biāo)準(zhǔn)，多提預(yù)提費(fèi)用，對(duì)不同屬期的費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)節(jié)，如以很高的利率預(yù)提個(gè)人借款利息，以個(gè)人合同為依據(jù)以脫離實(shí)際的大金額預(yù)提場(chǎng)地租賃費(fèi)等。
三
十七、待攤費(fèi)用超過銷售收入的1%或絕對(duì)額在 50萬元以上
賬務(wù)分析：待攤費(fèi)用主要包括開辦費(fèi)、預(yù)付的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)等。如果待攤費(fèi)用金額過大，則很可能存在企業(yè)將不屬于待攤費(fèi)用的項(xiàng)目混入了待攤費(fèi)用或是自定標(biāo)準(zhǔn)形成了較大的待攤費(fèi)用。如將基建支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的攤派、集資款、捐獻(xiàn)，以及運(yùn)費(fèi)、統(tǒng)籌費(fèi)、違約金等各種雜費(fèi)列入待攤項(xiàng)目。
例如：某煤炭經(jīng)銷企業(yè)，根據(jù)租賃雙方的租賃合同，年初以現(xiàn)金一次支付山西某村民場(chǎng)地租賃費(fèi)110萬元，形成待攤費(fèi)用，在全年分月攤銷，經(jīng)市局審核回退企業(yè)轉(zhuǎn)出了該項(xiàng)費(fèi)用。
三
十八、年初存在資產(chǎn)減值損失未作調(diào)整
指標(biāo)指向：設(shè)立該指標(biāo)的目的是為了監(jiān)控企業(yè)亂提減值損失和匯算時(shí)不進(jìn)行納稅調(diào)整的情況。賬務(wù)分析：資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值低于其賬面價(jià)值而造成的損失。資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
三
十九、資產(chǎn)損失異常
賬務(wù)分析：資產(chǎn)損失是核算各類資產(chǎn)（包括流動(dòng)、固定、無形資產(chǎn)）的盤虧、報(bào)廢、損毀、失效等應(yīng)轉(zhuǎn)銷處理的損失。該項(xiàng)損失中既涉及損失貨物的真假判斷，又涉及已抵扣稅金的進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出及核銷列支時(shí)減少應(yīng)稅所得是否合理等，因此對(duì)形成的損失應(yīng)查清具體形成原因和處理是否正確。
四
十、營業(yè)外支出超過銷售收入的1%或絕對(duì)額超過50萬元
賬務(wù)分析：營業(yè)外支出是核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如果該科目金額較大則可能存在應(yīng)由稅后列支的各種費(fèi)用直接進(jìn)入了營業(yè)外支出，如各種罰款、滯納金、違約金、贊助、捐贈(zèng)、各種賠款等。同時(shí)對(duì)應(yīng)列入營業(yè)外支出的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、各種減值準(zhǔn)備等要查看其計(jì)算是否正確，是否存在多列支出的現(xiàn)象。
四
十一、工業(yè)企業(yè)電力支出金額超過銷售收入90% 賬務(wù)分析：如果工業(yè)企業(yè)電力支出金額占銷售收入的90%以上，是極其不正常的?？赡艽嬖谝韵虑闆r：
一、企業(yè)很可能存在將使用本單位電表的其他單位發(fā)生的電費(fèi)多抵進(jìn)項(xiàng)。
二、該企業(yè)存在帳外經(jīng)營，或隱瞞部分經(jīng)營項(xiàng)目。
三、購進(jìn)電力的用于非應(yīng)稅項(xiàng)目多抵電費(fèi)。四是存在一些特殊情況，如停產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)售電不計(jì)提銷項(xiàng)的現(xiàn)象、停產(chǎn)企業(yè)為維持礦井抽水等而發(fā)生的電費(fèi)、新辦企業(yè)在未形成產(chǎn)能前的耗電等。
四
十二、工業(yè)企業(yè)電力支出金額小于銷售收入的 0.05% 賬務(wù)分析：工業(yè)企業(yè)特別是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的電力支出金額只占銷售收入的0.05%，則企業(yè)電力支出金額根本不足以支持正常生產(chǎn)，據(jù)此判斷如果企業(yè)存在電力支出較小和銷售收入規(guī)模較大的不匹配情況，則可能存在虛假抵扣或虛假開具的現(xiàn)象。
第五類 稅負(fù)異常指標(biāo)
稅負(fù)異常類指標(biāo)概述：稅負(fù)直接反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理水平和工作成果，同時(shí)也放映了區(qū)域稅負(fù)是否公平，單個(gè)企業(yè)稅負(fù)是否合理，因此加強(qiáng)稅負(fù)監(jiān)控和分析十分重要。稅負(fù)方面存在的主要問題：
一、存在理論少繳稅款。
二、企業(yè)長期超低稅負(fù)或零稅負(fù)。該部分共監(jiān)控5項(xiàng)指標(biāo)。四
十三、存在“理論少繳稅款”現(xiàn)象
計(jì)算公式：商業(yè)企業(yè)理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本）×適用稅率-申報(bào)應(yīng)納稅額-運(yùn)費(fèi)抵扣-固定資產(chǎn)抵扣-|（期初留抵-期末留抵）|-電費(fèi)抵扣稅額
工業(yè)企業(yè)理論少繳稅款=（銷售收入-銷售成本×95%）×適用稅率-申報(bào)應(yīng)納稅額-運(yùn)費(fèi)抵扣-固定資產(chǎn)抵扣-|（期初留抵-期末留抵）|-電費(fèi)抵扣稅額
賬務(wù)分析：對(duì)每戶企業(yè)理論少繳稅款的計(jì)算解決了用行業(yè)平均稅負(fù)進(jìn)行監(jiān)控導(dǎo)致的疑點(diǎn)不準(zhǔn)確和操作性不強(qiáng)的問題，例如某企業(yè)毛利率是20%，稅負(fù)應(yīng)達(dá)到3.4%（20%×17%）左右，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)所在行業(yè)的平均稅負(fù)監(jiān)控值為1.8%，但該企業(yè)通過各種作弊手段使自己的稅負(fù)始終在2.1%左右，雖然該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)較低，但稅務(wù)機(jī)關(guān)始終監(jiān)控不到，實(shí)際上該企業(yè)的偷稅率仍在38.24%（（3.4-2.1）÷3.4×100%）。對(duì)這類企業(yè)，通過理論少繳稅額的計(jì)算就使其暴露在稅務(wù)監(jiān)管之下。
四十四．增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常
1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動(dòng)率；稅負(fù)變動(dòng)率=(本期稅負(fù)-上期稅負(fù))/上期稅負(fù)*100%；稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。
2、問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。
3、預(yù)警值：±30%檢查疑點(diǎn)：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記賬憑證、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對(duì)異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等情況。
四
十五、商業(yè)銷售超過500萬，工業(yè)銷售超過 100萬，但不實(shí)現(xiàn)增值稅
指標(biāo)指向：設(shè)立該指標(biāo)的目的是為了監(jiān)控有關(guān)系企業(yè)、有惡意稅收籌劃企業(yè)及虛抵虛開企業(yè)常年不實(shí)現(xiàn)稅款的現(xiàn)象。
賬務(wù)分析：一般有以下幾種原因：
一、開業(yè)初期進(jìn)貨量大，所以在留抵未抵完之前沒實(shí)現(xiàn)稅款。
二、國家控制價(jià)格的公用事業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品，如水、電、等長年低于進(jìn)價(jià)銷售導(dǎo)致不實(shí)現(xiàn)稅款。
三、各種地區(qū)代理商、總經(jīng)銷等企業(yè)，低于進(jìn)價(jià)銷售主要是為了返利，區(qū)域總代理和生產(chǎn)廠家之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，其長期不實(shí)現(xiàn)稅款也是不正常的。
四、長期或大筆出現(xiàn)低于進(jìn)價(jià)銷售形成價(jià)格倒掛，導(dǎo)致一個(gè)時(shí)期內(nèi)不實(shí)現(xiàn)增值稅。
五、通過庫存、往來等隱瞞銷售收入的情況導(dǎo)致不實(shí)現(xiàn)增值稅。六、一些關(guān)系戶存在明顯的稅收問題，但常年管理缺位，導(dǎo)致不實(shí)現(xiàn)稅款。因此無論什么情況，全年不實(shí)現(xiàn)稅款都存在著較大的隱患，難以擺脫關(guān)系戶和惡意稅收籌劃及虛抵虛開的陰影，四
十六、增值稅超低稅負(fù)企業(yè)，工業(yè)和商業(yè)零售低于0.6%，商業(yè)批發(fā)低于0.07% 賬務(wù)分析：我們對(duì)工業(yè)、商業(yè)零售、商業(yè)批發(fā)三大類上市公司的公開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)得出，95%的工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的毛利率在7%以上，95%的商業(yè)批發(fā)企業(yè)毛利率在0.8%以上。因此，正常經(jīng)營的工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的增值稅負(fù)應(yīng)在1.19%以上（毛利率7%×稅率17%），商業(yè)批發(fā)企業(yè)增值稅負(fù)應(yīng)在0.136%以上（毛利率0.8%×稅率17%）。
為了增加準(zhǔn)確性，我們把測(cè)算的低稅負(fù)減半，低于減半稅負(fù)的企業(yè)我們將其列為超低稅負(fù)企業(yè)，當(dāng)然對(duì)非正常經(jīng)營和虧損企業(yè)則另當(dāng)別論。
四
十七、所得稅超低貢獻(xiàn)率企業(yè)，工業(yè)和商業(yè)零售低于0.5%，商業(yè)批發(fā)低于0.06% 賬務(wù)分析：我們對(duì)工業(yè)、商業(yè)零售、商業(yè)批發(fā)三大類上市公司的公開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)得出，95%的工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的毛利率在7%以上，商業(yè)批發(fā)最低毛利率為0.8%；企業(yè)費(fèi)用率占毛利率的比例一般為30%-40%之間，我們按高費(fèi)用率40%計(jì)算，毛利中最低應(yīng)有60%是純利，即工業(yè)的純利率為4.2%（7%×60%），商業(yè)的純利率0.48%（0.8%×60%），那么，工業(yè)和商業(yè)零售企業(yè)的所得稅貢獻(xiàn)率最低應(yīng)為1.05%（4.2%×25%），商業(yè)批發(fā)企業(yè)的所得稅貢獻(xiàn)率最低應(yīng)為0.12%（0.48%×25%），對(duì)毛利率數(shù)值的采用只是按一般正常情況下大多數(shù)企業(yè)的取值，個(gè)別特例企業(yè)不足以影響指標(biāo)的實(shí)用性。
為了增加準(zhǔn)確性，我們把測(cè)算的低貢獻(xiàn)率減半，低于減半貢獻(xiàn)率的企業(yè)我們將其列為超低貢獻(xiàn)率企業(yè)，當(dāng)然對(duì)非正常經(jīng)營和虧損企業(yè)則另當(dāng)別論。
第六類 抵扣異常指標(biāo)
抵扣異常類指標(biāo)概述：抵扣項(xiàng)目作為計(jì)算增值稅的減項(xiàng)，直接影響著增值稅的結(jié)果，企業(yè)為了少繳稅款，往往想盡辦法多抵進(jìn)項(xiàng)，這方面存在的問題：
一、從成本方面多抵進(jìn)項(xiàng)，主要存在于納稅人自持收購票單位和接受虛開單位，如農(nóng)產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、建材產(chǎn)品等。
二、費(fèi)用方面多抵進(jìn)項(xiàng)，主要是多抵成品油、運(yùn)費(fèi)、委托加工費(fèi)以及好找進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的其他雜費(fèi)等。該部分共監(jiān)控9項(xiàng)指標(biāo)。
四
十八、理論多抵進(jìn)項(xiàng)稅金
計(jì)算公式：理論多抵進(jìn)項(xiàng)稅額＝申報(bào)稅額－（當(dāng)期購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額＋運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額＋電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額＋固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）＞２萬
賬務(wù)分析：企業(yè)可抵扣的合理進(jìn)項(xiàng)稅額主要包括購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額、運(yùn)費(fèi)稅額、電費(fèi)稅額、固定資產(chǎn)稅額之和，如果企業(yè)申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于四項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額之和，我們就認(rèn)為企業(yè)可能有多抵了不合理進(jìn)項(xiàng)稅?？紤]到企業(yè)可能存在其他小的抵扣項(xiàng)目，我們將申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于四項(xiàng)稅額2萬元的作為疑點(diǎn)。
四十九．進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額
1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1)*100；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。
2、賬務(wù)分析：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。
3、預(yù)警值：10%為檢查疑點(diǎn)：評(píng)估時(shí)檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、銀行存款等笫三方信息，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況，判斷是否存在虛開問題。
五
十、農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常
（農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過總進(jìn)項(xiàng)的98%，其他企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過總進(jìn)項(xiàng)的10%）賬務(wù)分析：
一、對(duì)持有和使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)和糧食購銷企業(yè)，主要包括棉花、花生、糧食、油菜籽食品加工、釀酒、畜禽屠宰等，如果農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額超過總進(jìn)項(xiàng)稅額的98%可能存在企業(yè)利用收購票虛抵進(jìn)項(xiàng)的可能。
二、對(duì)使用農(nóng)產(chǎn)品作為原輔材料或添加劑的工業(yè)企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品抵扣比例超過全部進(jìn)項(xiàng)稅額的10%的要進(jìn)行詳細(xì)檢查，有無使用收購票虛抵的現(xiàn)象。五
十一、運(yùn)費(fèi)抵扣額超過銷售收入的2% 賬務(wù)分析：各種商品的噸公里運(yùn)費(fèi)都有比較固定的價(jià)格，網(wǎng)上可以隨時(shí)查出，雖然有一定的波動(dòng)，但不會(huì)太大，對(duì)運(yùn)費(fèi)抵扣額占到銷售收入2%以上的企業(yè)，其運(yùn)費(fèi)金額一般超過了正常范圍，應(yīng)予以檢查。
五
十二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額增長比例高于銷售收入 增長比例。
賬務(wù)分析：對(duì)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和從外部獲取農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)的一般納稅人，如果農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額增長比例高于銷售收入增長比例，無論是正向還是反向不同步，都要查明農(nóng)產(chǎn)品抵扣稅額增長高于銷售收入增長的真正原因，要結(jié)合實(shí)際分析其購銷存數(shù)量的真實(shí)性，判斷企業(yè)是否存在利用收購發(fā)票多抵進(jìn)項(xiàng)和向外虛開的現(xiàn)象。
五
十三、成品油抵扣超過總進(jìn)項(xiàng)稅額的10% 賬務(wù)分析：成品油作為一種運(yùn)輸燃料，除專業(yè)運(yùn)輸企業(yè)以外，其他企業(yè)耗用一般較小，如果其抵扣稅額超過總進(jìn)項(xiàng)稅額10%以上，其抵扣成品油的總金額就較為異常，應(yīng)予以檢查。
五
十四、商貿(mào)企業(yè)進(jìn)銷稅率不一致
賬務(wù)分析：商貿(mào)企業(yè)進(jìn)銷稅率不一致，即購進(jìn)13%稅率貨物占全部進(jìn)項(xiàng)的比例超過50%以上，銷售17%稅率貨物占全部銷售收入比例超過50%以上。
如果商貿(mào)企業(yè)一般納稅人購進(jìn)貨物中13%稅率的占到50%以上，說明購進(jìn)貨物以低稅率貨物為主，但該企業(yè)銷售時(shí)17%稅率的貨物占到50%以上，這說明該企業(yè)銷售貨物以高稅率貨物為主，這樣企業(yè)購銷品種上就存在明顯的不匹配現(xiàn)象，據(jù)此判斷企業(yè)可能存在利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過委托加工業(yè)務(wù)（或虛擬委托加工）來銷售17%稅率的貨物，以達(dá)到虛抵進(jìn)項(xiàng)少繳稅款或虛開增值稅專用發(fā)票的目的。
五
十五、有在建工程又有留抵稅金
賬務(wù)分析：有在建工程的企業(yè)，其工程材料往往與生產(chǎn)經(jīng)營的原材料、庫存商品等一個(gè)帳內(nèi)核算、在同一倉庫存放，很容易混淆，存在的問題主要有：
一、在建工程領(lǐng)用材料的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行了抵扣。
二、在建工程領(lǐng)用材料攤?cè)肷a(chǎn)成本。
三、基建發(fā)生的工資、運(yùn)費(fèi)、利息等在生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用中列支等現(xiàn)象。四是將部分土建以購進(jìn)固定資產(chǎn)的名義進(jìn)行抵扣。因此，凡有在建工程的單位均應(yīng)對(duì)其詳細(xì)檢查。
五
十六、固定資產(chǎn)大額抵扣，導(dǎo)致當(dāng)期不實(shí)現(xiàn)增值稅
賬務(wù)分析：按照政策規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備及運(yùn)輸設(shè)備等是可以抵扣的，但土建部分是以及非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是不能抵扣的，因此有大額固定資產(chǎn)抵扣的企業(yè)要詳細(xì)檢查。
五
十七、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書抵扣超過總進(jìn)項(xiàng)的40% 賬務(wù)分析：海關(guān)進(jìn)口專用繳款書沒有與金稅系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，且海關(guān)進(jìn)口專用繳款書防偽也沒有專用發(fā)票嚴(yán)密，有些企業(yè)就利用進(jìn)口專用繳款書虛抵進(jìn)項(xiàng)，因此對(duì)企業(yè)用進(jìn)口專用繳款書抵扣稅額超過總進(jìn)項(xiàng)稅額40%的企業(yè)應(yīng)引起重視，說明該企業(yè)經(jīng)營的商品或消耗的原料從國外進(jìn)口占比較大，應(yīng)引起重視。
第七類 其他異常
其他異常類指標(biāo)概述：我們將前面六項(xiàng)指標(biāo)不能包含的指標(biāo)歸類為其他異常指標(biāo)，該類指標(biāo)目前共監(jiān)控兩個(gè)指標(biāo)其中重點(diǎn)指標(biāo)3個(gè)。
五十八、一般納稅人增票異常
賬務(wù)分析：按正常規(guī)律，一般納稅人經(jīng)營情況大部分時(shí)間是正常說的，出現(xiàn)銷售波動(dòng)時(shí)要求增票也是合理的，但企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)三次增票且增票總數(shù)超過240份（平均每次超過80份），我們就認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營波動(dòng)太大，不符合經(jīng)營常理，應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，防止虛開后突然注銷以及走逃。
五
十九、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常
1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。
2、賬務(wù)分析：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。
3、預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月工業(yè)30%商業(yè)120％(含)以上檢查重點(diǎn)：一般會(huì)檢查納稅人的購銷合同是否真實(shí)，查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目。
六
十、客戶離散度異常
指標(biāo)指向：設(shè)立該指標(biāo)的目的是為了監(jiān)控企業(yè)虛假交易和虛開情況。
賬務(wù)分析：因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的實(shí)力都是是有限的，過散過多的客戶往往意味著企業(yè)銷售能力范圍較大，但實(shí)際上一個(gè)企業(yè)受地域成本限制，其較遠(yuǎn)的交易很多情況下是不現(xiàn)實(shí)的。
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