第一篇：2011年第二批央企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目會計師事務(wù)所候選結(jié)果公告文庫

2011年第二批央企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目會計師事務(wù)所候選結(jié)果公告

來源 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

公告日期 2011-09-16

作者 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

根據(jù)2011年第二批中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目比選工作安排，國資委委托三峽國際招標(biāo)有限責(zé)任公司于2011年9月15日組織審計項目標(biāo)的會計師事務(wù)所候選工作。會計師事務(wù)所候選工作采取現(xiàn)場公開選取標(biāo)的方式，并經(jīng)北京市長安公證處現(xiàn)場公證，現(xiàn)將會計師事務(wù)所候選結(jié)果公告如下：

2011年第二批中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目

標(biāo)的候選會計師事務(wù)所名單

序 標(biāo)的名稱 候選會計師事務(wù)所簡稱

號中國誠通控股集團(tuán)有限公司 大信 北京中天恒 中磊中國樂凱膠片集團(tuán)公司 中勤萬信 中匯 中喜中國絲綢進(jìn)出口總公司 天健 中天運 中審國際中國水利水電建設(shè)集團(tuán)公司 大華 北京興華 利安達(dá)中國葛洲壩集團(tuán)公司 京都天華 中審亞太 希格瑪中國水電工程顧問集團(tuán)公司 中瑞岳華 國富浩華 北京紅日中國電力工程顧問集團(tuán)公司 立信 中準(zhǔn) 眾環(huán)中國華星集團(tuán)公司 天健正信 新聯(lián)誼 北京中興新世紀(jì)中國國新控股有限責(zé)任公司 信永中和 天職國際 德勤華永

第二篇：央企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計學(xué)習(xí)筆記(一)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計學(xué)習(xí)日志

（一）目 錄

1．總體工作要求...............................................................2 2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概述...........................................................2 2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念和內(nèi)容...................................................2 2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與決算審計的區(qū)別...........................................3

1．總體工作要求

對央企執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)以《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》、《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》、《企業(yè)效績評價操作細(xì)則（2002修訂稿）》等與中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的規(guī)定為依據(jù)，并考慮了國務(wù)院國資委目前開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的現(xiàn)實狀況和進(jìn)一步發(fā)展方向。其他企業(yè)可參照上述相關(guān)規(guī)定操作。

主要是針對被審計（指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，下同）單位已經(jīng)進(jìn)行了財務(wù)報表審計的情形，如被審計單位未進(jìn)行財務(wù)報表審計，則還應(yīng)按照財務(wù)報表審計工作相關(guān)要求進(jìn)行一般財務(wù)報表審計。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概述

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念和內(nèi)容 2.1.1企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價的活動。企業(yè)負(fù)責(zé)人是指企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，即法定代表人。

國資委所開展的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括任期企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩部分。

2.1.2國資委成立后開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況

國資委成立后，于2004年開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作試點，完成了9戶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。2005年分兩批對20戶企業(yè)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，并逐步建立健全了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)規(guī)章制度。

2.1.3企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作范圍

按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作范圍內(nèi)，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計工作范圍，但審計戶數(shù)不得低于50％，審計資產(chǎn)量不得低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％。

2.1.4中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作內(nèi)容

包括三個方面，分別為財務(wù)基礎(chǔ)審計、企業(yè)績效評價、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價。

（1）財務(wù)基礎(chǔ)審計。在對企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測試的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成果的真實性、財務(wù)收支的合規(guī)性，以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況和重大經(jīng)營決策等情況進(jìn)行審計，以全面、客觀、真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

（2）企業(yè)績效評價。在財務(wù)基礎(chǔ)審計的基礎(chǔ)上，采用企業(yè)績效評價指標(biāo)體系，通過定量和定性相結(jié)合的評價方法，從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、發(fā)展能力等財務(wù)績效與管理績效角度，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)行全面分析和客觀評價。

（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價。根據(jù)企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和績效評價結(jié)論，綜合考慮企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等方面因素，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評估，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行工作職責(zé)情況得出較為全面、客觀和公正的評價結(jié)論。

2.1.5聘請會計師事務(wù)所開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的分工

國資委聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的會計師事務(wù)所配合實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由國資委派出工作人員會同配合審計工作的會計師事務(wù)所等組成審計項目組，具體實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。審計項目組一般下設(shè)財務(wù)審計組和績效評價組，審計項目組組長為審計項目的具體組織者，由國資委派出，審計項目副組長分別由財務(wù)審計組和績效評價組組長擔(dān)任。財務(wù)審計組主要由聘請的會計師事務(wù)所人員組成，組長由會計師事務(wù)所的財務(wù)審計項目負(fù)責(zé)人擔(dān)任?？冃гu價組主要由國資委工作人員或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計人員及部分會計師事務(wù)所人員組成，組長一般由國資委專業(yè)人員擔(dān)任。

審計項目組長主要職責(zé): 組織協(xié)調(diào)審計工作、審核財務(wù)審計方案和績效評價工作計劃、帶領(lǐng)審計項目組正式進(jìn)駐企業(yè)、組織訪談、負(fù)責(zé)組織與企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人交換審計意見、組織審核和修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。

財務(wù)審計組組長主要職責(zé):組織實施財務(wù)基礎(chǔ)審計工作、組織出具財務(wù)審計報告、組織協(xié)助績效評價工作（為績效評價工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等方面的支持，協(xié)助準(zhǔn)備專家評議工作，協(xié)助草擬績效評價報告）、協(xié)助草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。

績效評價組組長主要職責(zé):組織對被審計企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)行評價、組織專家對企業(yè)經(jīng)營及管理狀況進(jìn)行定性評議、綜合財務(wù)審計結(jié)果和績效評價結(jié)果組織對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評估并得出評價結(jié)論、接收有關(guān)群眾來信和接受群眾訪談、組織草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與決算審計的區(qū)別

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與決算審計的區(qū)別可歸納為以下幾個方面：

（1）審計目的不同。決算審計主要是對財務(wù)報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是客觀評價企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用、考核和獎懲提供參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值。

（2）審計對象不同。決算審計以被審計企業(yè)為審計對象，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象

包括被審計人（企業(yè)負(fù)責(zé)人）和被審計人所在企業(yè)兩部分。

（3）審計內(nèi)容和范圍不同。決算審計的內(nèi)容主要是四張主表，一般僅局限于本會計，審計資料主要為企業(yè)財務(wù)會計資料。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動情況，審計期間一般為企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間各，審計資料不僅局限于企業(yè)財務(wù)會計資料，還包括重要會議記錄等重大決策文件、用章記錄、內(nèi)控制度、紀(jì)檢材料、工作計劃、工作報告和工作總結(jié)、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及目標(biāo)實現(xiàn)情況、任期述職報告等。

（4）審計手段不同。注冊會計師在決算審計過程中主要用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法獲取審計證據(jù)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除了運用決算所采用的審計手段外，還大量采用外調(diào)、訪談、問卷調(diào)查、績效分析、專家評議等方法手段。

（5）審計覆蓋面不同。決算審計的范圍按照合并報表規(guī)定界定的合并范圍進(jìn)行審計，僅對納入合并范圍內(nèi)的企業(yè)發(fā)表審計意見。而企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除了根據(jù)決算審計范圍選取部分資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)、各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心進(jìn)行重點審計外，還將決算一般不涉及的任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計的子企業(yè)納入審計范圍進(jìn)行重點審計。

（6）審計側(cè)重點不同。決算審計屬于結(jié)果審計，對會計報表反映的企業(yè)經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行評價，多關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項“是什么”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相比決算更側(cè)重于審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的發(fā)生過程是否合理、合規(guī)及合法，不僅審計經(jīng)濟(jì)事項的結(jié)果而且審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的過程，多關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項“為什么”。

（7）委托人不同。決算審計可能是被審計企業(yè)，也可能是國資委，而企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人一般為國資委。

第三篇：央企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計學(xué)習(xí)筆記(二)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計學(xué)習(xí)日志

（二）目錄

3．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)備階段的工作.............2

3.1準(zhǔn)備階段主要工作...............2

3.2相關(guān)工作具體內(nèi)容...............23．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)備階段的工作

根據(jù)以往企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展情況，按先后時間順序可將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作分為審計準(zhǔn)備、審計實施、報告出具三個工作階段。

在出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告后，國資委根據(jù)審計報告，向被審計企業(yè)下達(dá)審計處理意見，審計項目組需向國資委提交審計工作總結(jié)并將相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作檔案歸檔保管。

3.1準(zhǔn)備階段主要工作

序號

工作初步實施方案召開審計見面會、審計組進(jìn)駐企業(yè) 國資委 企業(yè) 開展審前調(diào)查、形成審前調(diào)查報告，完善審計工作方案或計劃 會計師事務(wù)所 審計項目組組長批準(zhǔn)審計工作方案 國資委會計師事務(wù)所、工作內(nèi)容 下達(dá)審計工作通知、確定審計機(jī)構(gòu)、明確工作任務(wù) 配備審計人員，進(jìn)行項目分組 制定培訓(xùn)內(nèi)容、開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、制定審前調(diào)查方案、擬定審計會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 國資委 會計師事務(wù)所 協(xié)助機(jī)構(gòu)

3.2相關(guān)工作具體內(nèi)容

（1）下達(dá)審計工作通知、確定審計機(jī)構(gòu)、明確工作任務(wù)

國資委在確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象后，以書面形式通知被審計企業(yè)和被審計人，明確審計時間、審計期間、需提供的資料、審計組工作紀(jì)律，要求被審計企業(yè)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。被審計企業(yè)在接到國資委的審計通知后，要將其轉(zhuǎn)發(fā)給相關(guān)子公司，列明審計企業(yè)范圍和相關(guān)工作要求。會計師事務(wù)所可在被審計企業(yè)轉(zhuǎn)發(fā)審計通知的時候?qū)⑻峁┵Y料清單一并轉(zhuǎn)發(fā)。

會計師事務(wù)所按規(guī)定采取邀請招標(biāo)的方式選定，中標(biāo)的會計師事務(wù)所與國資委簽定審計業(yè)務(wù)約定書，明確審計目的、范圍、要求、工作內(nèi)容及相關(guān)費用等。

（2）配備審計人員，進(jìn)行項目分組

接受審計任務(wù)后，國資委派出工作人員會同配合審計工作的會計師事務(wù)所等組成審計項目組，具體實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。審計項目組一般下設(shè)財務(wù)審計組和績效評價組。審計項目組組長由國資委派出，審計項目副組長分別由財務(wù)審計組和績效評價組組長擔(dān)任，財務(wù)審計組組長由會計師事務(wù)所財務(wù)審計項目負(fù)責(zé)人擔(dān)任，績效評價組組長一般由國資委專業(yè)人員擔(dān)任。

會計師事務(wù)所根據(jù)自己的工作職責(zé)，明確審計項目負(fù)責(zé)人，配備審計人員，分成若干審計小組，準(zhǔn)備實施審計。

（3）制定培訓(xùn)內(nèi)容、開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、制定審前調(diào)查方案、擬定審計工作初步實施方案 項目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計要求有針對性地制定培訓(xùn)內(nèi)容。組織審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點對企業(yè)基本情況、母子公司合并報表的匯總方式、不良資產(chǎn)認(rèn)定及匯總的方法、審計工作底稿的編制及整理、審計小組需搜集的數(shù)據(jù)、向項目負(fù)責(zé)人上報的工作成果、時間進(jìn)度要求、審計的主要內(nèi)容、審計中需注意的問題、審計策略、審前調(diào)查方案、績效評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)專業(yè)知識等進(jìn)行培訓(xùn)。

審前調(diào)查方案可分公司基本情況介紹、審前調(diào)查目標(biāo)、主要調(diào)查手段和方法、調(diào)查企業(yè)范圍、各企業(yè)調(diào)查內(nèi)容和重點、各小組調(diào)查結(jié)束后需上報的工作成果、時間要求、調(diào)查分組、相關(guān)注意事項等幾個方面進(jìn)行編制。

本階段擬定審計工作初步實施方案主要供進(jìn)點見面會財務(wù)審計組發(fā)言使用，方案針對性不強(qiáng)，是原則性的，主要內(nèi)容包括：公司情況、審計目的、審計內(nèi)容范圍和大致企業(yè)范圍、審計工作大致流程、審計重點、初步審計策略、審計人員配備和分組、配合要求（提供資料等）、大致時間安排等。

（4）召開審計見面會、審計組進(jìn)駐企業(yè)

進(jìn)點見面會的主要內(nèi)容：通知審計組正式進(jìn)駐企業(yè)、審計項目組組長大致介紹審計情況和工作要求、被審計人述職、財務(wù)審計組介紹審計工作的安排和要求、現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)言。由國資委、會計師事務(wù)所有關(guān)人員、企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門和子企業(yè)負(fù)責(zé)人參加。

進(jìn)點見面會后，企業(yè)集團(tuán)總部和子公司要張貼審計公告、設(shè)立公開征求意見箱。明確集團(tuán)總部和子企業(yè)的配合部門、相關(guān)聯(lián)絡(luò)人，提供集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的聯(lián)系方式。會后審計組即可開始審前調(diào)查。

（5）開展審前調(diào)查、形成審前調(diào)查報告，完善審計工作方案或計劃

審前調(diào)查可分兩次，也可一次進(jìn)行。主要是為了在編制審計方案的過程中有針對性地選擇審計重點，了解企業(yè)存在的主要問題，使審計工作更有的放矢，提高審計的效率和效果。

分兩次進(jìn)行前期調(diào)查的，第一次可由項目負(fù)責(zé)人帶3至5名審計人員，利用3－5天的時間到企業(yè)集團(tuán)總部進(jìn)行調(diào)查，主要對企業(yè)集團(tuán)的基本情況、組織架構(gòu)、行業(yè)分布、執(zhí)行的會計政策、相關(guān)管理水平、主要業(yè)務(wù)及重要子企業(yè)進(jìn)行初步了解，并搜集一些資料，如企業(yè)集團(tuán)歷年決算數(shù)據(jù)、中介機(jī)構(gòu)審計報告、內(nèi)審報告、清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)等。第二次前期調(diào)查可在第一次前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，有針對性地選擇被調(diào)查對象，摸清被調(diào)查企業(yè)情況、初步了解其存在的主要問題等。

由于國資委要求時間緊，以往審計一般只有一次前期調(diào)查，一次進(jìn)行前期調(diào)查的，一般還不了解被審計單位的情況，手頭資料少，選擇的調(diào)查對象針對性不強(qiáng)。調(diào)查過程中要將上述兩次調(diào)查的內(nèi)容合并進(jìn)行。

前期調(diào)查的時間一般為10天，但實際有效時間不多，一方面因為個別企業(yè)在審計組進(jìn)駐后并不能馬上開展調(diào)查，另一方面還要給審計組預(yù)留前期調(diào)查結(jié)果匯總的時間。

各審計小組一般在調(diào)查后的第7天上報小組調(diào)查總結(jié)，總項目負(fù)責(zé)人根據(jù)小組調(diào)查總結(jié)匯總形成審前調(diào)查報告，小組調(diào)查總結(jié)和審前調(diào)查報告的內(nèi)容包括企業(yè)情況、存在的主要問題、下一步審計的重點3部分，存在的主要問題可分為會計信息、重大經(jīng)營決策、企業(yè)管理、改組改制、集團(tuán)監(jiān)控等幾個方面進(jìn)行敘述。

在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，將擬定的審計工作初步實施方案進(jìn)行充實，形成正式審計工作方案，正式審計工作方案與擬定的審計工作初步實施方案相比，在審計內(nèi)容范圍和企業(yè)范圍、審計重點、審計策略方面將更為具體和有針對性。正式審計工作方案經(jīng)審計項目組組長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

前期調(diào)查的過程中可將審計提供資料清單布置到將來可能進(jìn)點審計的企業(yè)，提前做好準(zhǔn)備工作。

第四篇：青海財政廳2017年會計師事務(wù)所檢查結(jié)果公告

附件：

青海省財政廳2017會計師事務(wù)所檢查結(jié)果公告

一、青海理泉會計師事務(wù)所

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該事務(wù)所存在部分業(yè)務(wù)風(fēng)險評估程序不完善、往來款項函證、資產(chǎn)監(jiān)盤程序不到位；個別審計報告對重大事項未進(jìn)行披露或披露不充分；審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核不到位等問題。

要求該所補(bǔ)充、補(bǔ)齊、補(bǔ)全相關(guān)手續(xù)和書面原始要件，健全和完善質(zhì)量控制制度和機(jī)制，限期將整改落實情況書面報省財政廳監(jiān)督檢查局和廳會計處。

二、青海裕程會計師事務(wù)所

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該事務(wù)所存在部分審計項目未實施必要的審計程序、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；個別審計報告和財務(wù)報表附注披露不充分、不恰當(dāng)；部分驗資業(yè)務(wù)審驗內(nèi)容不完整，實施審驗程序不到位、獲取證據(jù)不充分；審計和驗資業(yè)務(wù)質(zhì)量控制不到位，以及內(nèi)部成本費用核算不規(guī)范等問題。

要求該所限期整改，補(bǔ)充完善風(fēng)險評估程序、補(bǔ)充審計程序和審計證據(jù)，補(bǔ)充披露有關(guān)事項及證明，落實三級復(fù)核職責(zé)，并認(rèn)真進(jìn)行全面自查。整改結(jié)果限一個月內(nèi)書面報省財政廳監(jiān)督檢查局和廳會計處。

三、青海中準(zhǔn)會計師事務(wù)所

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該事務(wù)所部分業(yè)務(wù)存在風(fēng)險評估程序不完整、往來款項函證、資產(chǎn)監(jiān)盤程序不到位；個別審計報告對重大事項未進(jìn)行披露或披露不充分；部分審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核不到位問題。

要求該所限期糾正，完善相關(guān)基礎(chǔ)依據(jù)，對應(yīng)披露未披露或披露不充分的問題，作出補(bǔ)充說明，并函告被審計單位。整改結(jié)果，限于一個月內(nèi)書面報省財政廳監(jiān)督檢查局和廳會計處。（公告時間：10日）

第五篇：ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下幾個問題

答：ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下幾個問題:(1)業(yè)務(wù)承接不符合要求。在業(yè)務(wù)承接時沒有開展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動:評價項目組專業(yè)勝任能力。會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項，以評價新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級別的現(xiàn)有人員的基本情況:(一)會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象;(二)會計師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力;(三)會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;(四)在需要時，是否能夠得到專家的幫助;(五)如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;(六)會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時沒有做到充分的專業(yè)勝任能力評價，在接受委托后，A注冊會計師才發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?2)項目小組成員不符合獨立性要求。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:(一)該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù);(二)該成員離開客戶的時間長短;(三)該成員在審計項目組中的角色。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。A注冊會計師邀請某軟件公司張先生,因他曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，張先生是參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。這已經(jīng)嚴(yán)重影響到了審計的獨立性。會計事務(wù)所應(yīng)該另外聘請對計算機(jī)信息系統(tǒng)控制這方面的有專業(yè)技能的人來加入項目小組.(3)項目組內(nèi)部復(fù)核不符合要求。5101號準(zhǔn)則的第48條規(guī)定:會計師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)這一原則，確定有關(guān)復(fù)核責(zé)任的政策和程序。審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。容易造成相互的妥協(xié)或舞弊。應(yīng)該由該項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人以及審計項目的最終負(fù)責(zé)人來復(fù)合才更為妥當(dāng)，他們是承擔(dān)風(fēng)險的人。(4)項目組意見分歧的解決不當(dāng)。5101號準(zhǔn)則第58條規(guī)定:會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。如果項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間、項目合 伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)意見分歧，項目組應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所處理及解決意見分歧的政策和程序。會計師事務(wù)所執(zhí)行審計工作，有審計準(zhǔn)則作為程序依據(jù)，會計準(zhǔn)則作為評價標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)業(yè)人員專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度等因素基本相同的情況下，實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的審計結(jié)論應(yīng)該基本一致。如果意見分歧較大，則可能存在審計失敗。建立有效的審計意見分歧解決機(jī)制，是提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的重要途徑。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。有了分歧之后,沒有得到解決問題前,不能出具報告.應(yīng)該經(jīng)過充分的討論，才有辦法把意見分歧的解決，該會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序

來解決分歧，還有在意見分歧問題得到解決之后，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。如果問題還沒有解決，項目負(fù)責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且會使報告不正確，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的正確性。(5)項目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩埃椖抠|(zhì)量控制復(fù)核人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程。1121號準(zhǔn)則第33條規(guī)定:對于上市實體財務(wù)報表審計以及會計師事務(wù)所確定 需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計業(yè)務(wù)，項目合伙人應(yīng)當(dāng):(一)確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;(二)與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事 項，包括在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中識別出的重大事項;(三)只有完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計報告。本案例中,進(jìn)行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)該要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。