第一篇：會計法執(zhí)法檢查后的思考

《會計法》執(zhí)法檢查后的思考

靜安區(qū)財政局

近來，筆者對管轄的中小企業(yè)進行了《會計法》執(zhí)法檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)存在資產(chǎn)不實、利潤虛增、弄虛作假等行為。追究這些現(xiàn)象產(chǎn)生的根源，不可否認有外部整體環(huán)境及現(xiàn)有的法律法規(guī)不完善等的影響，但部分企業(yè)管理人員為了追求所謂的業(yè)績和個人利益，不顧法律法規(guī)，故意造假，已經(jīng)使企業(yè)會計信息的可信度降低到十分難以判斷的地步。根據(jù)被調(diào)查單位的了解，這些企業(yè)大多存在會計人員業(yè)務素質(zhì)不強、缺乏相互制衡的約束機制等問題。

一、存在的主要問題及原因分析

1、缺乏相互制衡的約束機制

調(diào)查顯示，企業(yè)普遍未能嚴格照章辦事，可以分為四種情況：一是沒有按照國家相關規(guī)定建立內(nèi)部控制制度，一切都是領導說了算，排斥內(nèi)部控制制度的建立和實施；二是雖然建立內(nèi)部控制制度，但領導大權獨攬，失去制約和控制，造成有章不循，內(nèi)控制度虛設；三是同樣已建立內(nèi)部控制制度，但未抓落實，造成無人負責、無人監(jiān)督、無據(jù)可查，出了問題也不知是誰的責任；四是所建立的內(nèi)控制度不完善，如內(nèi)審機構未設、重大事項的決策和執(zhí)行沒有分離等，同樣出現(xiàn)內(nèi)控失控的現(xiàn)象。

2、考核內(nèi)容不全面、不科學

現(xiàn)時，許多上級主管部門對下屬企業(yè)進行年度考核，但考核內(nèi)容不全面、不科學，企業(yè)負責人的獎勵、考核、任命與會計信息的真實與否所反映出的問題無關。于是，部分企業(yè)經(jīng)營者便長期不按規(guī)定處置已經(jīng)存在的不良資產(chǎn)；部分企業(yè)負責人進行更換、調(diào)任，未進行領導任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，造成前后不分，責任不明，日積月累，成為阻礙企業(yè)發(fā)展的主要障礙；更有部分單位負責人由于是上級任命制，加上對其考核內(nèi)容不全面、不科學，潛在的競爭者無法對其形成威脅，因此，眼光短淺、一味追求眼前短期利益，忽視企業(yè)長期發(fā)展。

3、會計人員業(yè)務素質(zhì)不強

現(xiàn)在，社會發(fā)展日新月異，會計業(yè)務同樣要順應時代的發(fā)展，會 1

計人員應掌握不斷出現(xiàn)新的會計知識、新的法規(guī)制度。但許多會計人員學習滯后、觀念陳舊，又缺乏扎實的理論功底和實際經(jīng)驗，在會計核算時，有意或無意地歪曲了企業(yè)的經(jīng)濟狀況，不能根據(jù)制度和準則的要求并結合實際情況對會計實務問題作出正確的職業(yè)判斷，導致會計信息失真。

4、外部監(jiān)管缺乏力度

財政監(jiān)督的主要作用是對企業(yè)的會計問題進行事后監(jiān)督，而難以對企業(yè)日常經(jīng)營管理實施事中監(jiān)督，社會審計效果實際上也不理想，致使部分未檢查到的企業(yè)法人、會計人員對做假帳的嚴重性缺乏認識，又因為無相應的檢查、考核，從而削弱了部分人員嚴格執(zhí)行《會計法》的自覺性和警覺性。外部監(jiān)督作用的有限性，不可避免地影響到監(jiān)督的效力。

5、稅收征收監(jiān)管體系不夠嚴密

企業(yè)管理人員依法主動納稅意識不強。許多企業(yè)因項目開發(fā)，積壓了大量資金，造成資金緊缺，有故意漏稅、減少或推遲納稅等現(xiàn)象，其中最典型最普遍的就是在少記、不記收入；虛列、多列成本費用；“肥水外流”轉移利潤等方面做文章，達到轉移收入，調(diào)節(jié)利潤，實現(xiàn)偷、漏稅或推遲納稅，以追求稅收負擔最小化。在稅收征收體系不夠嚴密的情況下，自行申報和稅務稽核未能及時配合、及對企業(yè)稅收檢查深度有限也使會計舞弊有機可乘。

6、企業(yè)經(jīng)營者的違規(guī)行為

部分經(jīng)營者為了小團體和個人利益，要求會計人員調(diào)節(jié)利潤：在超額完成經(jīng)營任務時，通過少計利潤為以后年度做準備。在無法完成考核指標時，則要求會計人員虛構利潤。因此，企業(yè)經(jīng)營者的違規(guī)行為造成了部分會計造假行為，形成了會計信息的嚴重失真。

二、解決問題的方法和途徑

1、加強內(nèi)部監(jiān)督機制的實施

針對較普遍存在的內(nèi)部監(jiān)督機制不完善的問題，首先應建立和實施防范舞弊和經(jīng)營風險的機制，對經(jīng)濟業(yè)務嚴格把關，可防止企業(yè)資產(chǎn)輕易流失；對高管人員進行制度約束，可強化高層管理人員對單位

會計資料的真實性和完整性方面的責任意識。其次，作為企業(yè)資產(chǎn)的投資者應充分運用財產(chǎn)收益權、重大投資決策權和選擇經(jīng)營者的權利，制定一套對經(jīng)營管理者激勵、約束和投資者權益保障的機制，從制度上進一步完善公司治理結構。

2、完善考核評價體系

要建立和完善領導干部綜合考核評價體系，正確評價領導干部任期的業(yè)績。以一整套包括利潤指標、處置不良資產(chǎn)、離任經(jīng)濟責任審計、有效的內(nèi)部控制制度等考核辦法，從源頭上杜絕造假行為，確實將會計信息真實與否與企業(yè)負責人的獎勵、考核、任命相結合。

3、提高會計人員整體素質(zhì)

對會計人員應進行職業(yè)道德教育、業(yè)務知識更新的培訓。通過多形式、多渠道、學習內(nèi)容多層次的培訓，增強會計人員遵法、守法意識，不斷提高會計人員的專業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水平。在此基礎上，建立能調(diào)動廣大會計人員積極性的會計人才培養(yǎng)、評價、選拔機制，如會計人員競聘上崗、能上能下，擇優(yōu)錄用、能進能出，收入能增能減的有效激勵機制。

遏止會計造假，必須雙管齊下，既抓教育，又依法治假。如選擇一些典型案例和共性問題對會計人員進行繼續(xù)教育和公開曝光，充分發(fā)揮執(zhí)法檢查的警示教育作用，提高單位法人和會計人員遵法、守法的意識。

4、提高《會計法》執(zhí)法檢查力度

財政部門應將《會計法》執(zhí)法檢查落實到實處，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，嚴格在法律規(guī)定的職責范圍內(nèi)行使執(zhí)法權。加大對造假帳等違法行為的打擊力度，對那些嚴重違法違紀的企業(yè)、個人，通過行政處罰、內(nèi)部通報、新聞曝光、行業(yè)公示等多種手段加以懲治，并且督促、跟蹤企業(yè)進行整改，最終促使企業(yè)真實地反映財務狀況和經(jīng)營成果。

財政部門是會計工作的主管部門，應當切實加強對會計工作的監(jiān)管，相關部門在接到企業(yè)報送報表等會計資料時，應組織有一定財務經(jīng)驗人員，對會計資料進行分析，從中選擇單位進行重點檢查，充分

發(fā)揮以查促管的作用。財政、審計、稅務、工商等執(zhí)法部門還要適當提高抽查比例，工作中各個執(zhí)法部門應定期協(xié)調(diào)溝通，密切配合、相互協(xié)作，做到齊抓共管，達到綜合治理和提高政府行政監(jiān)督的效力目的。

5、積極進行反避稅合作與交流

作為政府職能部門，要采取嚴格的防范避稅措施，對企業(yè)的經(jīng)營活動和財務活動予以必要的定期監(jiān)督檢查，同時有效地建立財政、工商、銀行、稅務、公安等部門之間相互配合，協(xié)同作戰(zhàn)的監(jiān)控體系，及時發(fā)現(xiàn)并彌補稅收征收管理的疏漏，對不繳或者少繳稅款等其他違法行為，應嚴厲地打擊，保護國家利益不受損失。

6、建立會計監(jiān)督責任制度

會計信息質(zhì)量的保障應落實責任劃分、量化指標、獎懲結合等措施，具體由企業(yè)法人和會計部門共同實施，做到層層負責、層層考核。另外，要明確企業(yè)財務人員的雙重職責，使企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)財務人員的工作性質(zhì)和責任有一個清晰而充分的認識，在一定程度上減輕對企業(yè)財務人員不合理的要求和不適當?shù)膲毫?，促使?jīng)營者和財務人員為了國家的利益而進行更好的工作。

總之，解決會計信息失真問題是一項復雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。為了營造一個良好的會計工作外部環(huán)境，讓真實性和誠信在會計核算工作中得到充分體現(xiàn)，還需要我們大家共同的努力。

2009年8月25日

第二篇：《會計法》執(zhí)法檢查工作匯報

《會計法》執(zhí)法檢查工作匯報

為了整頓和規(guī)范會計工作秩序,按照省人大財經(jīng)委關于開展《會計法》執(zhí)法檢查的要求，6月25日至9月20日我市認真開展了《會計法》執(zhí)法檢查工作。

一、基本情況

1、全市共有2725戶各類組織參加了這次檢查自查階段的活動，其中行政機關394個、事業(yè)單位1012個、社會團體30個、國有企業(yè)125個、城市集體企業(yè)78個、民營企業(yè)336個、外商投資企業(yè)27個、有限責任公司103個、股份有限公司112個、農(nóng)村合作經(jīng)濟組織406個、其他單位102個。

2、會計機構和會計人員情況：這次參加自查的2725個單位中共有獨立核算單位2614個；實行代理記帳的單位447個；2006年實際在崗會計人員8618人，其中無證上崗會計人員528人；完成繼續(xù)教育學時的會計人員7167人；應設總會計師的單位數(shù)量40個。

3、根據(jù)自查情況，我們選擇了32個單位作為重點檢查單位。上報省財政廳典型案例5例：孝感市圖書館、安陸市公路管理段、孝南區(qū)供銷社、中鹽長江鹽化有限公司、湖北大韶百川彩色包裝有限公司。

5）違規(guī)收費。

（6）少數(shù)單位財務人員無會計從業(yè)資格證書。

（7）其他問題。如未辦理政府采購手續(xù)、挪用專項資金等。

三、主要做法

1、加強組織領導，制定實施方案。為了搞好我市《會計法》執(zhí)法檢查工作，市人大財經(jīng)委與市財政局聯(lián)合下發(fā)了《關于開展會計法執(zhí)法檢查的實施意見》（孝財會發(fā)[2007]104號）文件，成立了以市財政局局長王淑華為組長、市人大財經(jīng)委副主任王振華、市財政局總會計師張曉、市財政局財政監(jiān)督局局長李幼明為副組長的《會計法》執(zhí)法檢查工作領導小組，以加強對我市《會計法》執(zhí)法檢查工作的領導；同時，成立了孝感市《會計法》執(zhí)法檢查辦公室，從市人大財經(jīng)委、市財政局各相關科室抽調(diào)政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)好、工作責任心強的同志組成執(zhí)法檢查專班，負責全市《會計法》執(zhí)法檢查的具體工作。文件還對《會計法》執(zhí)法檢查的時間和范圍、檢查的方式和內(nèi)容、對問題的處理提出了具體的要求，以確保此項工作的順利完成。

2、全面宣傳發(fā)動，提高思想認識。各單位以這次《會計法》執(zhí)法大檢查為契機，認真組織廣大財務人員重溫了《會計法》等相關法律，并認真開展自查自糾。尤其是各單位負責人，通過學習《會計法》，大大提高了對會計工作的認識，并以實際行動更加重視會計工作，更加支持會計工作，廣大財會人員找準了位置和努力的方向，增強了做好新形式下會計工作的信心和決心，社會各界也加深了對會計工作的了解，為《會計法》的貫徹實施和會計事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會氛圍。

3、嚴格檢查程序，及時督促整改。進入被檢查單位前，執(zhí)法檢查專班嚴格按檢查程序下達了檢查通知書。檢查人員進駐檢查時，出示執(zhí)法證。對檢查中存在問題，檢查組及時向相關單位和部門下達了處理意見及處理決定，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、適應法律正確、程序合法、處理處罰恰當。被檢查單位在接到處理意見建議書后，及時召開了專題會議，就檢查中存在問題，進行了認真地分析，并結合本單位實際及時制定了規(guī)范和完善的財務管理制度以及整體整改措施。目前各單位整改工作已基本到位。

四、貫徹實施《會計法》取得的主要成效

1、擴大了會計工作的社會影響，提高了會計人員的社會地位。近年來，會計工作越來越受到各界的關注，會計工作看起來是算算賬，報報賬和收收賬的事務性工作，是一個機關、企業(yè)自已的事。通過這次大檢查，會計工作得到了社會的專注，人們不斷認識到會計工作與整個經(jīng)濟運行有著密切的聯(lián)系，對于經(jīng)濟發(fā)展和國計民生乃至社會穩(wěn)定都有直接、間接的影響。社會各界加深對會計工作的了解，為《會計法》的貫徹實施和會計事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會氛圍。

2、領導高度重視，提高了會計工作水平。在這次檢查中我們了解到，許多地方部門黨政、企管單位的領導人不僅積極參加學習還帶頭宣講《會計法》,使宣傳工作廣泛深入扎實，尤其是各單位負責人，通過檢查大大提高了對會計工作的認識，并以實際行動更加重視會計工作。新會計準則頒布后，到2010年，所有企業(yè)將實行新準則，這對會計人員將是一個新挑戰(zhàn)，故會計人員要不斷更新知識，適應形勢。

3、狠抓會計監(jiān)管，健全了內(nèi)部控制制度。從自查情況看，在會計管理上，財務工作者都能認真履行會計職責，以《會計法》及實施條例等為依據(jù)，結合本單位實際相應建立了不同形式管理制度，如《財務管理制度》、《費用管理制度》、《小車管理制度》、《檔案管理制度》及一些專項管理制度。從自查反映的情況看，絕大多數(shù)部門和單位會計監(jiān)督基本到位，經(jīng)濟運行比較透明，經(jīng)濟責任得以明確和落實，官僚主義、瞎指揮、貪污浪費、違法違紀現(xiàn)象得到了有效地遏制。

五、進一步貫徹實施《會計法》的建議

1、進一步加大《會計法》宣傳力度。貫徹實施《會計法》是一項長期艱巨的工作任務。

第三篇：《會計法》執(zhí)法檢查內(nèi)容說明

《會計法》執(zhí)法檢查內(nèi)容說明

1、會計人員是否持有會計從業(yè)資格證書，是否參加每年后續(xù)教育，會計機構負責人是否符合任職資格。

單位須持會計從業(yè)資格上崗的人員：會計機構負責人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權債務核算；工資、成本費用、財務成果核算；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財務報告編制；會計機構內(nèi)會計檔案管理。會計機構負責人（會計主管人員）除持有會計從業(yè)資格證外，還應具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上。

對違反規(guī)定的，縣級以上人民政府財政部門責令其限期改正?？梢詫挝惶幦г陨衔迦f元以下罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下罰款；屬國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

2、是否按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。

（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。出納不能任會計稽核、會計檔案保管工作，不得從事收入、支出、債權、債務的賬目登記工作。

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。

（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。會計檔案是否按規(guī)定年限進行保管；銷毀程序是否健全合法；原始憑證是否合規(guī)合法；記賬憑證是否手續(xù)健全等。

3、是否按要求設置會計機構，法律、行政法規(guī)規(guī)定應當設置總會計師的單位是否按規(guī)定設置總會計師。

國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師；事業(yè)單位和業(yè)務主管部門根據(jù)需要，經(jīng)批準可以設置總會計師。

各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。

4、是否依法設置會計賬簿，是否存在賬外賬，私設小金庫。為逃避檢查或為專門目的設置兩套或兩套以上賬簿，或者雖然只有一套賬簿，但有些經(jīng)濟業(yè)務不在賬內(nèi)反映，而是在賬外單獨記載（包括小金庫）。

對違反規(guī)定的縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬

國家工作人員的，還應當由其所在單位依法給行政處分；構成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責任。

責任人為會計人員的由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書，有關法律另有規(guī)定的，依照有關法律的規(guī)定規(guī)定辦理。

5、是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。

以虛假經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，對外報送虛假財務報告。

構成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接責任的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

6、填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規(guī)定，財務會計報告的內(nèi)容、簽章要求、報送對象和期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務會計報告的行為。

總賬和明細賬是否在首頁設有目錄和蓋有公章；賬頁是否缺號；記賬是否隔頁或跳行，記賬發(fā)生錯誤時，是否按規(guī)定更正。

現(xiàn)是否執(zhí)行新會計制度，小企業(yè)是否執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

單位的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

7、是否按規(guī)定定期進行財產(chǎn)清查，資產(chǎn)是否真實。

有無完備的資產(chǎn)管理制度，是否嚴格執(zhí)行。財產(chǎn)物資是否賬賬相符，賬實相符。

8、單位負責人履行《會計法》所賦予職責情況。

單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人應當保證會計機構、會計人員履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

區(qū)分責任時，一定要在檢查報告中分清單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人。

9、小企業(yè)是否執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

小企業(yè)應按照新的《小企業(yè)會計制度》設置科目、賬簿，進行會計核算。

10、需要檢查的其他情況。

繼續(xù)教育情況：是否持有初、中級會計電算化合格證書；每年接受培訓是否達到24小時。

第四篇：行政事業(yè)單位會計法執(zhí)法檢查匯總表

行政事業(yè)單位會計法執(zhí)法檢查匯總表

填報單位：（公章）填報日期：年 月 日

行政事業(yè)單位會計法執(zhí)法檢查匯總表（續(xù)表1）

行政事業(yè)單位會計法執(zhí)法檢查匯總表（續(xù)表2）

單位法人（簽章）：財務負責人：制表人：電話：

第五篇：《會計法》執(zhí)行情況調(diào)查與思考

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《會計法》執(zhí)行情況調(diào)查與思考

作者：夏漢生 周 霞

來源：《財會通訊》2010年第03期

第一，會計法執(zhí)行情況的調(diào)查。一是主要分為四個大階段：自查自糾階段、重點檢查階段、督促整改階段、處罰階段。其主要做法是：一是加強領導，成立專班。成立專門的執(zhí)法檢查工作領導小組，由相關領導負責組織《會計法》的執(zhí)法檢查工作。要求各單位要提高認識，加強領導，成立相應的工作專班，負責本地區(qū)、本部門、本單位的執(zhí)法檢查工作；財政部門也相應組成工作專班，制定具體方案。二是廣泛宣傳，營造氛圍。為確保檢查工作的順利開展，采取了以下措施：及時召開《會計法》執(zhí)法檢查工作動員大會，進行全面部署；利用新聞媒體，向社會廣泛宣傳《會計法》執(zhí)法檢查的各項規(guī)定，宣傳執(zhí)法檢查的意義、內(nèi)容、方式和政策界線，宣傳檢查者與被檢查者的權利、義務，形成了良好的檢查氛圍；利用會計人員繼續(xù)教育平臺，對會計從業(yè)人員進行會計法律、法規(guī)等相關知識的培訓；開展評選表彰活動，奉行誠實守信、依法理財、銳意創(chuàng)新、敬業(yè)奉獻。三是積極主動，措施到位。按照執(zhí)法檢查領導小組的統(tǒng)一安排和要求，明確職責，達成共識。在自查自糾的基礎上，抽調(diào)業(yè)務骨干，組成檢查專班，分兩個小組實施重點檢查。其具體工作方案對檢查的組織領導，檢查的程序、時間、內(nèi)容、范圍、形式等都作了明確的要求和詳細的規(guī)定。

第二，會計法執(zhí)行取得的成效。一是思想認識有了新境界。通過全面開展《會計法》執(zhí)法檢查，擴大了會計法律法規(guī)的社會影響，提高了會計人員的社會地位，會計工作越來越受到社會各界的關注，人們的思想觀念和行為意識發(fā)生了深刻的轉變，不斷認識到會計工作與社會經(jīng)濟密切相關，對于經(jīng)濟發(fā)展和國計民生乃至社會穩(wěn)定都有直接、間接的影響。二是法制水平和執(zhí)業(yè)能力有了新提高。領導高度重視，提升了會計工作水平。新會計準則頒布后，所有企業(yè)將實行新準則，廣大會計人員面臨新挑戰(zhàn)，不斷更新知識，適應新形勢，政策理論水平和操作能力得到不斷提高。三是建章建制，內(nèi)部控制有了新起色。狠抓會計監(jiān)管，健全內(nèi)部控制制度。從檢查情況看，在會計管理上，財務工作者都能認真履行職責，以《會計法》及實施條例等為依據(jù)，結合本單位實際相應建立健全了不同形式的管理制度。四是知錯就改，整改工作呈現(xiàn)出好勢頭。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時整改到位。無證上崗人員逐年減少；收支兩條線顯現(xiàn)成效；建賬監(jiān)管逐步完善；票據(jù)管理日益規(guī)范；不合法原始憑證得到遏制；會計基礎工作明顯增強；從業(yè)會計人員參加繼續(xù)教育的熱情日益高漲；執(zhí)法檢查力度得到有效發(fā)揮。