第一篇：上海市國家稅務(wù)局 關(guān)于做好企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知 滬國稅所[2009]19號

上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政

策落實工作的通知

滬國稅所[2009]19號

頒布時間：2009-2-20發(fā)文單位：上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局 各區(qū)縣稅務(wù)局，市財稅三、七分局：

為貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條有關(guān)研究開發(fā)費用的加計扣除稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，現(xiàn)就落實市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知>和本市實施意見的通知》（滬國稅所〔2009〕14號）的有關(guān)事宜通知如下：

一、加大宣傳力度

各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過服務(wù)大廳電子顯示屏、電子觸摸屏、印發(fā)資料和網(wǎng)站等政務(wù)公開各種形式，為企業(yè)提供研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策的咨詢、輔導(dǎo)等服務(wù)，公示相關(guān)政策和操作流程（附件1）。對歷年研發(fā)項目較多的重點企業(yè)，應(yīng)采用上門宣傳、集中輔導(dǎo)、發(fā)放宣講資料等形式，加大政策宣傳力度。市局在上海財稅網(wǎng)站設(shè)專欄宣傳。

二、落實政策措施

（一）各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向本市所有查賬征收所得稅企業(yè)送達(dá)《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費稅前扣除有關(guān)事宜的通知》（樣式見附件2），并做好《回執(zhí)》回收情況的統(tǒng)計，在每年6月底前將《企業(yè)研發(fā)費稅前扣除有關(guān)事宜的通知回執(zhí)收回情況統(tǒng)計表》（樣式見附件3）上報市局（企業(yè)所得稅處，下同）。

（二）各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)隨時受理企業(yè)報送的當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料。對企業(yè)報送上年立項或變更上年立項的研發(fā)項目資料，應(yīng)在3月底（2009年在4月底）前受理。對資料不齊全的，應(yīng)一次性告知補缺內(nèi)容；資料齊全的不得拒收。

各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強企業(yè)研發(fā)項目的核對工作。對無異議或不予登記的項目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》（樣式見附件4），告知項目登記號或不予登記的原因（如系集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團(tuán)主管稅務(wù)機關(guān)同時抄告本市參與項目研發(fā)各成員公司的主管稅務(wù)機關(guān)）。對有異議的項目，向企業(yè)出具《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》（樣式見附件5），告知企業(yè)到其稅務(wù)征管所屬對應(yīng)的同級政府科技部門進(jìn)行鑒定，并出具鑒定意見書。對政府科技部門出具的鑒定意見，各主管稅務(wù)機關(guān)一般應(yīng)予采納；對不予登記和不予采納鑒定意見的項目，要及時會同市局共同研究。對企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采用一次登記編號的辦法。

各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每月終了后10日內(nèi)，向市局報送按項目開發(fā)形式分類的《企業(yè)研發(fā)項目登記情況匯總表》（樣式見附件6）。

（三）各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》相關(guān)附表，并計算加計扣除研發(fā)費金額。

（四）各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳后，對本單位執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策的情況進(jìn)行分析總結(jié)，并于每年6月底前，向市局報送《企業(yè)研發(fā)費加計扣除匯總表》（樣式見附件7）和政策執(zhí)行情況書面報告。

三、加強工作考核

各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在30個工作日內(nèi)（不包括商請政府科技部門鑒定的時間），對申報的研發(fā)項目是否符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》（國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告）進(jìn)行核對，并將結(jié)果告知企業(yè)。

各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全企業(yè)研發(fā)費加計扣除落實工作單項考核制度。確定各部門的職責(zé)和各崗位的考核辦法，并落實責(zé)任到人。各單位考核辦法應(yīng)在4月底前報市局（人事處、企業(yè)所得稅處）備案。市局將加強對各單位落實企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策的指導(dǎo)，跟蹤掌握政策實施中的新情況、新問題，及時研究提出解決方案。市局將此項工作列入行政信用等級考核的重點內(nèi)容，并加強考核。附件：1－7

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二OO九年二月二十日

第二篇：企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策解析（本站推薦）

企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策解析

為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第一項規(guī)定“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除”。

企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集是企業(yè)所得稅加計扣除的重要一環(huán)，如何準(zhǔn)確把握研究開發(fā)費用的歸集范圍和加計扣除政策尤為重要。涉及的政策文件主要有：《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）（以下簡稱《扣除辦法》）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅﹝2013﹞70號）（以下簡稱《通知》）。為便于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)就申報研發(fā)費用加計扣除應(yīng)注意的事項整理如下。

一、研究開發(fā)費用的加計扣除的定義

2008年1月1日施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定“研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。也就是說，按照研究費用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計扣除，但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發(fā)生的研發(fā)費用的150%。

二、享受研究開發(fā)費用加計扣除的對象

《扣除辦法》適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。由此可見，以下企業(yè)不能享受：

（1）核定征收企業(yè)，因為核定征收所得稅的企業(yè)不能滿足財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的條件。

（2）財務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)，因為企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理、分研發(fā)項目歸集。

（3）非居民企業(yè)，非居民企業(yè)計算稅收的依據(jù)是收入全額，除了固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除凈值外，沒有可扣除項目。

三、研究開發(fā)費用的列支范圍

《扣除辦法》規(guī)定企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列8項費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

《通知》在《扣除辦法》的基礎(chǔ)上增加了5類納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：

（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險（放心保）費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（四）新藥研制的臨床試驗費。

（五）研發(fā)成果的鑒定費用。

四、研究開發(fā)費用加計扣除的操作規(guī)程

企業(yè)即使真實發(fā)生了可以加計扣除的研究開發(fā)費用，也未必能加計扣除。企業(yè)須按照《扣除辦法》的要求對發(fā)生的研究開發(fā)費用實行專賬管理、按研發(fā)項目分別歸集。企業(yè)在對研究開發(fā)費用進(jìn)行會計核算時要注意：要建立研究開發(fā)費用明細(xì)賬，將在效憑證與明細(xì)賬相對應(yīng)；對不同的研發(fā)項目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，以研發(fā)項目為成本費用歸集對象；對于同時研究開發(fā)多個項目或研發(fā)項目與其他項目共同使用資料的情況，有關(guān)費用要在項目之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

企業(yè)在企業(yè)所得稅納稅申報前應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請研究開發(fā)費用加計扣除，企業(yè)應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

5、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

6、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

各地稅務(wù)機關(guān)也制訂了研究開發(fā)費用進(jìn)行加計扣除的管理辦法和操作規(guī)程。比如，江蘇省國稅局、地稅局、科技廳和經(jīng)信委聯(lián)合制訂并發(fā)布了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程[試行]》。該操作規(guī)程規(guī)定，企業(yè)立項的研發(fā)項目應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向政府科技部門或經(jīng)信委和主管稅務(wù)機關(guān)申請項目確認(rèn)和項目登記，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅納稅申報前進(jìn)行備案，方可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。因此企業(yè)應(yīng)了解當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的操作規(guī)程等具體規(guī)定，不但要按要求歸集研究開發(fā)費用、規(guī)范會計核算，而且要遵循主管稅務(wù)機關(guān)的備案管理要求，在規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)的備案資料。

從以上情況可以看出，企業(yè)享受研究開發(fā)費用加計扣除必須掌握好相關(guān)政策規(guī)定，對研究開發(fā)費用實行專賬管理、準(zhǔn)確歸集、及時備案。由于企業(yè)的研發(fā)項目技術(shù)性很強、分類復(fù)雜，所以，研究開發(fā)費用的歸集和加計扣除也不單單是會計人員的事。只有會計人員和企業(yè)管理層、研發(fā)人員等的相互協(xié)調(diào)、相互合作，共同致力于科研創(chuàng)新，才能避免各類人為錯誤導(dǎo)致漏報、錯報情況發(fā)生，才能更好地享受到稅收政策上的優(yōu)惠。

常見問題解答

1.委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用是否允許在企業(yè)所得稅前加計扣除？

上海國家稅務(wù)局：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>》的通知(國稅發(fā)〔2008〕116號)第六條規(guī)定，對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照法規(guī)計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

2.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)，所產(chǎn)生的研發(fā)費用能否實行加計扣除？

江蘇省地方稅務(wù)局：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）第九條規(guī)定，企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

因此，對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出可以加計扣除；對劃分不清的，不可以加計扣除。

3.我公司本月發(fā)生研發(fā)費，如符合加計扣除條件，季度預(yù)繳時可以享受嗎？ 天津市國家稅務(wù)局：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）第十二條的規(guī)定：

企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

4.企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？

浙江省國家稅務(wù)局：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條規(guī)定：符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十八條規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第八條規(guī)定：法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

因此，該企業(yè)取得的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款，用于產(chǎn)品研發(fā)，不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

神州財稅網(wǎng)補充：如果企業(yè)取得的即征即退增值稅款沒有作為不征稅收入，則其用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除，同理也可以計入研究開發(fā)費用進(jìn)行加計扣除。

5.企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行技術(shù)改造的費用，是否適用研發(fā)費用加計扣除政策？

國家稅務(wù)總局：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接

應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。同時，企業(yè)從事的研究開發(fā)活動的有關(guān)支出，應(yīng)符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》的規(guī)定項目。凡符合規(guī)定項目定義和范圍的，可享受研發(fā)費用加計扣除；不符合定義和范圍的，則不能享受研發(fā)費用加計扣除。

6.企業(yè)能同時享受高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率的優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠嗎？

浙江省國家稅務(wù)局：可以同時享受。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

由于“高新技術(shù)企業(yè)減按15%優(yōu)惠稅率”和“研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠”屬于企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除條件的，可同時享受稅收優(yōu)惠。

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第三篇：關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除具體操作流程的公告

關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除具體操作流程的公告

淮安市地方稅務(wù)局、淮安市國家稅務(wù)局、淮安市科學(xué)技術(shù)局、淮安市經(jīng)濟和信息化委

員會

淮地稅規(guī)[2010]2號

2010年12月30日

為了進(jìn)一步方便我市企業(yè)高效便捷地辦理研究開發(fā)費用稅前扣除事項，鼓勵企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度，根據(jù)江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省科學(xué)技術(shù)廳、江蘇省經(jīng)濟和信息化委員會《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）>的通知》（蘇國稅發(fā)〔2010〕107號、蘇地稅規(guī)〔2010〕5號、蘇科政〔2010〕172號、蘇經(jīng)信科技〔2010〕395號）規(guī)定，現(xiàn)將我市企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除具體操作公告如下：

一、我市研究開發(fā)項目確認(rèn)及登記主要采取《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）》第九條所列的第一種方式，由市地稅局、國稅局和縣（區(qū)）地稅局、國稅局負(fù)責(zé)接收同級政府科技部門和經(jīng)信委等部門提交的《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》和有關(guān)申請資料。

二、市地稅局一分局、縣（區(qū)）地稅局一分局、市國稅局六分局和縣（區(qū)）國稅局一 分局負(fù)責(zé)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的項目登記和納稅申報環(huán)節(jié)申請資料的受理、審核、登記和保管，并于匯算清繳工作結(jié)束后將納稅人所有申請資料按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔。

三、國地稅機關(guān)應(yīng)在10個工作日內(nèi)對接收的申請材料進(jìn)行審核確定是否登記，并制作《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》送達(dá)相關(guān)企業(yè)。

四、國地稅各管理分局在日常管理和匯算清繳時，應(yīng)有針對性地加強此項稅收優(yōu)惠政策的宣傳，輔導(dǎo)納稅人在企業(yè)所得稅納稅申報前按規(guī)定進(jìn)行稅收優(yōu)惠備案，并負(fù)責(zé)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除備案工作形式完備和內(nèi)容真實的審核工作。企業(yè)未按照《規(guī)程》的規(guī)定進(jìn)行備案的，一律不得享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

五、市地稅局和國稅局應(yīng)于每年6月10日前將企業(yè)享受研究開發(fā)費用加計扣除的信息反饋至市科技局和經(jīng)信委。

六、各縣（區(qū)）地稅局、國稅局如對同級政府科技部門或經(jīng)信委提交的《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》有異意的，應(yīng)及時報告市地稅局或市國稅局處理。

七、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。

特此公告。

第四篇：財稅〔2013〕70號—財政部_國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

文號： 財稅〔2013〕70號

發(fā)文單位： 財政部、國家稅務(wù)總局

發(fā)文日期： 2013-09-29

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）和《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商科技部同意，現(xiàn)就研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題通知如下：

一、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：

（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（四）新藥研制的臨床試驗費。

（五）研發(fā)成果的鑒定費用。

二、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

三、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

四、企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前扣除政策的其他相關(guān)問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的規(guī)定執(zhí)行。

五、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

2013年9月29日

第五篇：稅務(wù)培訓(xùn)-企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除申請備案及稅收風(fēng)險管理

企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除申請備案及稅收風(fēng)險管理

適合參與人群：

為了開拓市場，適應(yīng)發(fā)展，投入研發(fā)費用的企業(yè)集團(tuán)。想通過申請享受研發(fā)費用加計扣除稅收減免來減輕稅負(fù)的企業(yè)，享受研發(fā)費用加計扣除后如何控制稅收風(fēng)險的企業(yè)。

課程介紹: 中國企業(yè)的稅負(fù)一直處于全世界領(lǐng)先地位，自2008年企業(yè)所得稅合并以來，居民企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策越來越少。隨著國家限制“三高”行業(yè)的發(fā)展，更加鼓勵企業(yè)加強研發(fā)投入和科技創(chuàng)新，由此帶來更多針對高新企業(yè)的優(yōu)惠政策。而對于企業(yè)來說，如何去享受這些優(yōu)惠政策，卻顯得無從下手，其中研發(fā)費用加計扣除是高新企業(yè)主要應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策。

相關(guān)文件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2013]70號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號）流程

15:00課程開始

15:05企業(yè)研發(fā)費用加計扣除申請備案及稅收風(fēng)險管理 理論實務(wù)篇：

-研發(fā)活動的定義及特點

-研發(fā)費用加計扣除相關(guān)法規(guī)沿革-研發(fā)費用加計扣除申報流程-研發(fā)費用加計扣除會計處理

科委篇：

-哪些項目可以選擇進(jìn)行研發(fā)項目資料撰寫-研發(fā)項目名稱確定的技巧-研發(fā)項目具體資料撰寫重點-技術(shù)創(chuàng)新點及難點如何表現(xiàn)

-研發(fā)項目周期及費用等因素對項目通過的影響-科委審核的重點

稅務(wù)篇：

-研發(fā)費用不可加計扣除的情形-研發(fā)費用加計扣除審計常見問題-2014年28號公告填寫注意問題

外聯(lián)篇：

-重視研發(fā)費用加計扣除與高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)聯(lián)-重視研發(fā)費用加計扣除與軟件企業(yè)的關(guān)聯(lián) 16:30互動問答 17:00課程結(jié)束

來源：http://004km.cn/events.asp