第一篇：2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)電算化復(fù)習(xí)講義

第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算軟件

本節(jié)要點(diǎn)

會(huì)計(jì)核算軟件的概念

會(huì)計(jì)核算軟件分類

會(huì)計(jì)核算軟件功能模塊的構(gòu)成主要內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)核算軟件的概念

1.會(huì)計(jì)軟件的三個(gè)層次：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)決策

2.會(huì)計(jì)電算化的初級(jí)階段主要目的是解決會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，亦使用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。本書主要介紹會(huì)計(jì)核算軟件的相關(guān)基本內(nèi)容。

3.會(huì)計(jì)核算軟件，是指專門用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)程序。它是由一系列指揮計(jì)算機(jī)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算工作的程序代碼和有關(guān)的文檔技術(shù)資料組成的。凡是具備相對(duì)獨(dú)立完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)核算、工資核算軟件等均可視為會(huì)計(jì)核算軟件。

4.大型企業(yè)中使用的企業(yè)資源計(jì)劃ERP中的用于處理會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊也屬于會(huì)計(jì)核算軟件的范疇。

二、會(huì)計(jì)核算軟件分類

(一)按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會(huì)計(jì)核算軟件可分為：?jiǎn)斡脩魰?huì)計(jì)核算軟件和多用戶(網(wǎng)絡(luò))會(huì)計(jì)核算軟件。

(二)按適用范圍劃分，則會(huì)計(jì)核算軟件可分為專用會(huì)計(jì)核算軟件和通用會(huì)計(jì)核算軟件。專用會(huì)計(jì)核算軟件是指由使用單位根據(jù)自身會(huì)計(jì)核算與管理的需要自行開發(fā)或委托其他單位開發(fā)，專供本單位使用的會(huì)計(jì)核算軟件。

專用會(huì)計(jì)核算軟件也稱為定占開發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。但其缺點(diǎn)是，受使用范圍和時(shí)間限制，系統(tǒng)只適用于個(gè)別單位。通用會(huì)計(jì)核算軟件。是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場(chǎng)上銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會(huì)計(jì)核算與管理基本需要的會(huì)計(jì)核算軟件。目前，我國(guó)的通用會(huì)計(jì)核算軟件以商品化軟件為主，例如，用友M8.X系列、金蝶2000系列的通用企業(yè)會(huì)計(jì)軟件可適用于工業(yè)、商品流通、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、外資、股份制等各種類型的企業(yè)。

按適用范圍劃分，通用會(huì)計(jì)核算軟件又可分為全國(guó)通用的會(huì)計(jì)核算軟件和行業(yè)通用的會(huì)計(jì)核算軟件。

為了體現(xiàn)“通用”的特點(diǎn)，通用會(huì)計(jì)核算軟件一般都設(shè)置“初始化”模塊，用戶在首次使用通用會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)，必須首先使用該模塊，對(duì)本單位的所有會(huì)計(jì)核算規(guī)則進(jìn)行初始化設(shè)置，從而把通用會(huì)計(jì)核算軟件轉(zhuǎn)化為一個(gè)適合本單位核算情況的專用會(huì)計(jì)核算軟件。會(huì)計(jì)軟件越通用，系統(tǒng)初始化的工作量就越大，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)資源占用和浪費(fèi)就越嚴(yán)重，將使用戶單位的某些特殊核算要求難以得到滿足。

(三)通用會(huì)計(jì)核算軟件的特點(diǎn)：

(1)通用性強(qiáng)。

(2)成本相對(duì)較低

(3)維護(hù)業(yè)務(wù)量小、且維護(hù)有保障

(4)軟件開發(fā)水平較高

(5)開發(fā)者決定系統(tǒng)的擴(kuò)充與修改

(6)專業(yè)性差

(四)選擇會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)注意的問(wèn)題

(1)所選軟件的技術(shù)指標(biāo)能否滿足需要。

(2)會(huì)計(jì)軟件的功能是否能充分滿足和保證企事業(yè)單位的特殊要求。

(3)售后服務(wù)的質(zhì)量。商品化會(huì)計(jì)軟件經(jīng)銷商的售后服務(wù)質(zhì)量，也是選購(gòu)軟件時(shí)不可忽視的問(wèn)題。

(4)是否有同類企業(yè)成功地運(yùn)用了該種軟件。

三、會(huì)計(jì)核算軟件功能模塊的構(gòu)成會(huì)計(jì)核算軟件是一個(gè)復(fù)雜的大系統(tǒng)，一般由若干功能模塊組成。

1.含義：是指會(huì)計(jì)核算軟件中能夠相對(duì)獨(dú)立完成會(huì)計(jì)輸入、處理和輸出功能的各個(gè)部分。

2.我們通常按會(huì)計(jì)核算軟件的職能來(lái)劃分功能模塊，并以賬務(wù)處理為中心來(lái)劃分結(jié)構(gòu)，一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算軟件必定包含賬務(wù)處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務(wù)處理模塊發(fā)生聯(lián)系。會(huì)計(jì)核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務(wù)處理、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等。

3.賬務(wù)處理子系統(tǒng)是會(huì)計(jì)核算軟件的核心模塊。

4.各模塊簡(jiǎn)介：

目前市場(chǎng)上的商品化會(huì)計(jì)核算軟件，一般都有多個(gè)子系統(tǒng)或功能模塊供不同的用戶選購(gòu)。下面簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)核算軟件各功能模塊的主要作用：

(1)賬務(wù)處理功能模塊。作為整個(gè)會(huì)計(jì)核算軟件的核心，通過(guò)憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及賬務(wù)數(shù)據(jù)管理等功能。

(2)應(yīng)收/應(yīng)付款核算功能模塊。

(3)固定資產(chǎn)核算功能模塊。固定資產(chǎn)核算功能模塊主要用來(lái)反映單位固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及折舊計(jì)提情況。

(4)存貨核算功能模塊。主要是對(duì)存貨的收、發(fā)、存業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

(5)銷售核算功能模塊。是根據(jù)有關(guān)銷售憑證及銷售費(fèi)用等數(shù)據(jù)，完成產(chǎn)品銷售收入、銷售費(fèi)用、銷售稅金、銷售利潤(rùn)的核算;合同的輔助管理;

(6)工資核算功能模塊。主要用來(lái)計(jì)算職工應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資，并根據(jù)工資用途進(jìn)行分配。

(7)成本核算功能模塊。主要的基本任務(wù)是歸集和分配各種成本費(fèi)用，及時(shí)計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。

(8)會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總功能模塊。

(9)財(cái)務(wù)分析功能模塊。

模擬練習(xí)

[例1-5]判斷：

按適用范圍劃分，會(huì)計(jì)軟件可分為單用戶會(huì)計(jì)軟件和多用戶會(huì)計(jì)軟件。()答案：錯(cuò)

[例1-6]判斷：

為了體現(xiàn)“通用”的特點(diǎn)，通用會(huì)計(jì)核算軟件一般都設(shè)置初始化模塊。

答案：對(duì)

[例1-7]單選：

會(huì)計(jì)核算軟件以()模塊為核心。

A.報(bào)表處理 B.成本核算 C.賬務(wù)處理 D.工資核算

答案：C

[例1-8]多選：

選擇商品化會(huì)計(jì)核算軟件時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題包括()。

A.軟件是否適應(yīng)本單位的需求B.是否同類企業(yè)成功使用該軟件

C.軟件對(duì)環(huán)境的要求D.商家的信譽(yù)和售后服務(wù)答案：ABCD

第二篇：2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)電算化復(fù)習(xí)講義(8)

第六節(jié) 計(jì)算機(jī)安全

本節(jié)要點(diǎn)

計(jì)算機(jī)安全隱患及對(duì)策

計(jì)算機(jī)病毒防范

主要內(nèi)容

一、計(jì)算機(jī)安全隱患及對(duì)策

1.影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全的主要風(fēng)險(xiǎn)

(1)系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)

(2)內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)

(3)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)方道德風(fēng)險(xiǎn)

(4)社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)

(5)計(jì)算機(jī)病毒

2.保障計(jì)算機(jī)安全的對(duì)策

(1)不斷完善計(jì)算機(jī)安全立法。1992年，我國(guó)頒布了《中華人民共和國(guó)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》，1997年，在八屆人大第五次會(huì)議上通過(guò)的新《中華人民共和國(guó)刑法》中，首次把計(jì)算機(jī)犯罪納入了刑事立案體系，增加了懲治計(jì)算機(jī)犯罪的條款。

(2)不斷創(chuàng)新計(jì)算機(jī)安全技術(shù)。

防火墻技術(shù)

信息加密技術(shù)

漏洞掃描技術(shù)

入侵檢測(cè)技術(shù)

病毒檢測(cè)和消除技術(shù)

(3)不斷加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制與管理

二、計(jì)算機(jī)病毒防范：

定義：計(jì)算機(jī)病毒是一種人為蓄意編制的能夠入侵計(jì)算機(jī)系統(tǒng)并可導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障的具有自我復(fù)制能力的計(jì)算機(jī)程序。

1.結(jié)構(gòu)：

(1)傳染模塊

(2)破壞模塊

(3)觸發(fā)模塊

2.特點(diǎn)：

(1)感染性

(2)隱蔽性

(3)潛伏性

(4)破壞性

主要表現(xiàn)：

(5)觸發(fā)性

3.計(jì)算機(jī)病毒的癥狀

4.計(jì)算機(jī)病毒的預(yù)防

5.計(jì)算機(jī)病毒的清除

(1)方法：

殺毒軟件(KV3000，瑞星，金山毒霸)

(2)局限性：

新病毒的出現(xiàn)無(wú)法檢測(cè)，定期升級(jí)

最徹底的清除方法：格式化

三、計(jì)算機(jī)黑客及防范：

1.含義：一般是指通過(guò)網(wǎng)絡(luò)非法進(jìn)入他人系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)入侵者。

2.手段：(P82)

防范措施：

&模擬練習(xí)

[例2-20]單選：

計(jì)算機(jī)病毒是可以造成計(jì)算機(jī)故障的一種()。

A.霉變 B.病菌 C.芯片 D.程序

答案：D

[例2-21]判斷：

計(jì)算機(jī)病毒主要由傳染、破壞和觸發(fā)三個(gè)基本功能模塊構(gòu)成。()答案：對(duì)

[例2-22]判斷：

殺病毒軟件在使用上沒有局限性，可殺除所有的病毒。()答案：錯(cuò)

第三篇：2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)電算化》培訓(xùn)班講義小結(jié)（本站推薦）

云考網(wǎng) 本節(jié)習(xí)題講解：

【例題·單選題】收發(fā)電子郵件要使用()。

A.IP地址

B.電子郵件地址

C.操作軟件

D.域名服務(wù)器

『正確答案』B

【例題·單選題】IP地址是用一個(gè)()位二進(jìn)制數(shù)表示。

A.32

B.64

C.128

D.8

『正確答案』A

【例題·單選題】當(dāng)今世界上最大的信息網(wǎng)是()。

A.因特網(wǎng)

B.互聯(lián)網(wǎng)

C.局域網(wǎng)

D.廣域網(wǎng)

『正確答案』A

【例題·單選題】一個(gè)局域網(wǎng)可以安裝()個(gè)服務(wù)器。

A.1

B.多

C.5

D.2

『正確答案』B

【例題·多選題】計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的主要功能包括()。

A.資源共享

B.信息傳送

C.分布式管理

D.系統(tǒng)維護(hù)

『正確答案』ABC

【例題·多選題】因特網(wǎng)的主要應(yīng)用領(lǐng)域()。

A.電子郵件

B.遠(yuǎn)程登陸

C.萬(wàn)維網(wǎng)

D.玩游戲

『正確答案』ABC 第五節(jié) 計(jì)算機(jī)安全

一、計(jì)算機(jī)安全隱患與對(duì)策

(一)影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全的主要因素

1.系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)

2.道德風(fēng)險(xiǎn)

(1)內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)

(2)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)方道德風(fēng)險(xiǎn)

(3)社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)

3.計(jì)算機(jī)病毒

(二)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全對(duì)策

1.安裝正版殺毒軟件

2.安裝防火墻軟件

3.防范間諜軟件

4.警惕“網(wǎng)絡(luò)釣魚”

5.不下載來(lái)路不明的軟件及程序

二、計(jì)算機(jī)病毒

(一)計(jì)算機(jī)病毒的的特點(diǎn)

計(jì)算機(jī)病毒是一種人為蓄意編制的具有自我復(fù)制能力并可以制造計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障的計(jì)算機(jī)程序。

1.寄生性。

2.傳染性。

3.潛伏性。

4.隱蔽性。

5.破壞性。

6.可觸發(fā)性。

(二)類型

(三)主要癥狀

(四)病毒防范

(五)病毒清除

殺毒軟件

格式化

三、計(jì)算機(jī)黑客及其防范

計(jì)算機(jī)黑客是指通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)非法進(jìn)入他人系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)入侵者。

(一)黑客現(xiàn)象的嚴(yán)重性

任何一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，一旦連接到Internet就有可能受到黑客的攻擊。

黑客攻擊造成的主要危害是：破壞信息、****機(jī)密、系統(tǒng)癱瘓。

(二)黑客攻擊的方式

(三)防范黑客的策略

(1)通過(guò)制定相關(guān)法律加以約束。

(2)建立防黑客掃描和檢測(cè)系統(tǒng)，一旦檢測(cè)到被黑客攻擊，迅速作出應(yīng)對(duì)措施。

(3)在網(wǎng)絡(luò)中采用防火墻、防黑客軟件等防黑產(chǎn)品。

本節(jié)習(xí)題講解：

【例題·單選題】以下不屬于計(jì)算機(jī)感染病毒出現(xiàn)的癥狀有()。

A.打印機(jī)出現(xiàn)異常現(xiàn)象

B.掃描儀出現(xiàn)異常現(xiàn)象

C.攝像頭出現(xiàn)異?，F(xiàn)象

D.財(cái)務(wù)人員盜用賬號(hào)

『正確答案』D

【例題·多選題】影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全的主要因素()。

A.系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)

B.內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)

C.系統(tǒng)關(guān)聯(lián)方道德風(fēng)險(xiǎn)

D.社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)

『正確答案』ABCD

【例題·多選題】計(jì)算機(jī)病毒的重要特征是()。

A.可去除性

B.感染性

C.潛伏性

D.破壞性

『正確答案』BCD

【例題·多選題】計(jì)算機(jī)感染病毒之后一般出現(xiàn)()癥狀。

A.經(jīng)常突然出現(xiàn)死機(jī)或重啟現(xiàn)象

B.無(wú)故進(jìn)行磁盤讀寫或格式化操作

C.系統(tǒng)不認(rèn)磁盤，或硬盤不能引導(dǎo)系統(tǒng)

D.自動(dòng)發(fā)送大量電子郵件

『正確答案』ABCD 第三章 會(huì)計(jì)電算化的基本要求

第一節(jié) 會(huì)計(jì)電算化法規(guī)制度

管理既有微觀的，又有宏觀的。

一、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法

1999年10月31日通過(guò)的《會(huì)計(jì)法》以法律的形式規(guī)定：

第十三條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第十五條 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

1996年6月17日由財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

三、會(huì)計(jì)檔案管理辦法

1998年8月21日財(cái)政部制訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

第十二條、采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，由國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家檔案局備案。

四、有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的專門法規(guī)

財(cái)政部還于94年制定發(fā)布了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、于96年制定發(fā)布了《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的專門制度。

XBRL: 專用于企業(yè)報(bào)告的電子計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，2010.10.19技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算軟件的基本要求

一、會(huì)計(jì)核算軟件的基本要求---會(huì)計(jì)法

1.會(huì)計(jì)核算軟件設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合我國(guó)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率。

2.會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.會(huì)計(jì)核算軟件中的文字輸入、屏幕提示和打印輸出必須采用中文，可以同時(shí)提供少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字對(duì)照。

4.會(huì)計(jì)核算軟件必須提供人員崗位及操作權(quán)限設(shè)置的功能。

5.會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)符合GB/T19581—2004《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求。

6.會(huì)計(jì)核算軟件在設(shè)計(jì)性能允許使用范圍內(nèi)，不得出現(xiàn)由于自身原因造成死機(jī)或者非正常退出等情況。

7.會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)具備在機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被破壞的情況下利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

8.單位修改、升級(jí)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件，改變會(huì)計(jì)核算軟件運(yùn)行環(huán)境，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的審批手續(xù)。

9.會(huì)計(jì)核算軟件開發(fā)銷售單位必須為使用單位提供會(huì)計(jì)核算軟件操作人員培訓(xùn)、會(huì)計(jì)核算軟件維護(hù)、版本更新等方面的服務(wù)。

二、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入功能的基本要求---會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范

(一)初始數(shù)據(jù)輸入

在會(huì)計(jì)賬套啟用之前，會(huì)計(jì)核算軟件必須進(jìn)行初始化設(shè)置。

(二)輸入原始憑證

1.輸入記賬憑證的同時(shí)，輸入相應(yīng)原始憑證;

輸入的有關(guān)原始憑證匯總金額與輸入的記賬憑證相應(yīng)金額不等時(shí)，軟件應(yīng)當(dāng)給予提示并拒絕通過(guò);

在對(duì)已經(jīng)輸入的記賬憑證進(jìn)行審核的同時(shí)，應(yīng)對(duì)輸入的所附原始憑證進(jìn)行審核;

輸入的記賬憑證通過(guò)審核或登賬后，對(duì)輸入的相應(yīng)原始憑證不能直接進(jìn)行修改。

2.記賬憑證未輸入前，直接輸入原始憑證，由會(huì)計(jì)核算軟件自動(dòng)生成記賬憑證;

會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供對(duì)已經(jīng)輸入但未予審核的原始憑證進(jìn)行修改和審核的功能，審核通過(guò)后，即可生成相應(yīng)的記賬憑證;

記賬憑證審核通過(guò)或者登賬后，對(duì)輸入的相應(yīng)原始憑證不能直接進(jìn)行修改。

3.在已經(jīng)輸入的原始憑證審核通過(guò)或者相應(yīng)記賬憑證審核通過(guò)或者登賬后，若原始憑證確需修改，會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)在留有痕跡的前提下，提供修改和對(duì)修改后的機(jī)內(nèi)原始憑證與相應(yīng)記賬憑證是否相符進(jìn)行校驗(yàn)的功能。

(三)會(huì)計(jì)核算軟件輸入記賬憑證的相關(guān)要求

1.會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供輸入記賬憑證的功能。

2.在輸入記賬憑證過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算軟件必須提供以下提示功能：

(1)正在輸入的記賬憑證編號(hào)是否與已輸入的機(jī)內(nèi)記賬憑證編號(hào)重復(fù);

(2)以編號(hào)形式輸入會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)當(dāng)提示該編號(hào)所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目名稱;

(3)正在輸入的記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目，當(dāng)借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額時(shí)，應(yīng)予以提示并拒絕執(zhí)行;

(4)正在輸入的記賬憑證有借方會(huì)計(jì)科目而無(wú)貸方會(huì)計(jì)科目，或者有貸方會(huì)計(jì)科目而無(wú)借方會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)提示并拒絕執(zhí)行;

(5)正在輸入的收款憑證借方科目不是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目、付款憑證貸方科目不是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的，應(yīng)提示并拒絕執(zhí)行;

(6)會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)提供對(duì)已經(jīng)輸入尚未記賬的記賬憑證進(jìn)行修改和審核的功能;

(7)對(duì)同一張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)具有權(quán)限控制功能。

(四)會(huì)計(jì)核算軟件審核、修改記賬憑證的相關(guān)要求

1.采用直接輸入原始憑證由會(huì)計(jì)核算軟件自動(dòng)生成記賬憑證的，在生成正式機(jī)內(nèi)記賬憑證前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核確認(rèn)。

2.由賬務(wù)處理模塊以外的其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)生成會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審核確認(rèn)后生成記賬憑證。

3.發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過(guò)或者登賬的記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)采用紅字憑證沖銷法或者補(bǔ)充憑證法進(jìn)行更正，紅字可用負(fù)號(hào)“-”表示。

4.會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)分別提供對(duì)審核功能與輸入、修改功能的使用權(quán)限進(jìn)行控制，即對(duì)同一張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)審核功能與輸入、修改功能的使用權(quán)限進(jìn)行控制。

5.對(duì)已經(jīng)輸入但未登記會(huì)計(jì)賬簿的機(jī)內(nèi)記賬憑證，應(yīng)提供修改和審核的功能。審核通過(guò)后，不能再對(duì)機(jī)內(nèi)憑證進(jìn)行修改。在修改的過(guò)程中，也應(yīng)該給出前面要求的各項(xiàng)提示。

(五)會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)處理外幣核算業(yè)務(wù)的相關(guān)要求

1.適用于外國(guó)貨幣核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算軟件, 應(yīng)當(dāng)提供輸入有關(guān)外國(guó)貨幣憑證的功能。通用會(huì)計(jì)核算軟件還可以在初始化功能中提供選擇記賬本位幣的功能。

2.采用統(tǒng)賬制核算外國(guó)貨幣的會(huì)計(jì)核算軟件, 應(yīng)當(dāng)提供在當(dāng)期外國(guó)貨幣業(yè)務(wù)發(fā)生期初和業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，輸入期初和當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)的功能。記賬憑證中外國(guó)貨幣金額輸入后，會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)立即自動(dòng)折合為記賬本位幣金額。

三、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理功能的基本要求

(一)會(huì)計(jì)核算軟件記賬的相關(guān)要求

1.根據(jù)審核通過(guò)的機(jī)內(nèi)記賬憑證或者計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的記賬憑證或者記賬憑證匯總表登記總分類賬;

2.根據(jù)審核通過(guò)的機(jī)內(nèi)記賬憑證和相應(yīng)機(jī)內(nèi)原始憑證登記明細(xì)分類賬;

3.總分類賬和明細(xì)分類賬可以同時(shí)登記或者分別登記，可以在同一個(gè)功能模塊中登記或者在不同功能模塊中登記;

4.會(huì)計(jì)核算軟件可以提供機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)憑證審核通過(guò)后直接登賬或成批登賬的功能;

5.機(jī)內(nèi)總分類賬和明細(xì)分類賬登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算出各會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額。

(二)會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)賬、結(jié)賬的相關(guān)要求

1.會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供自動(dòng)進(jìn)行銀行對(duì)賬的功能, 根據(jù)機(jī)內(nèi)銀行存款日記賬與輸入的銀行對(duì)賬單及適當(dāng)?shù)氖止ぽo助自動(dòng)生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行結(jié)賬的功能。結(jié)賬前，會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)自動(dòng)檢查本期輸入的會(huì)計(jì)憑證是否全部登記入賬，確認(rèn)已全部登記入賬后才能結(jié)賬。

3.機(jī)內(nèi)總分類賬和明細(xì)分類賬可以同時(shí)結(jié)賬，也可以由處理明細(xì)分類賬的功能模塊先結(jié)賬、處理總分類賬的功能模塊后結(jié)賬。

4.機(jī)內(nèi)總分類賬結(jié)賬之前，應(yīng)當(dāng)與機(jī)內(nèi)明細(xì)分類賬進(jìn)行核對(duì)，如果不一致，總分類賬不能結(jié)賬。

(三)會(huì)計(jì)核算軟件生成報(bào)表的相關(guān)要求

會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的自動(dòng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的功能。

(四)會(huì)計(jì)核算軟件提供的其他數(shù)據(jù)處理功能

通用會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度允許使用的多種會(huì)計(jì)核算方法以供用戶選擇。會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的更改過(guò)程在計(jì)算機(jī)內(nèi)應(yīng)有相應(yīng)的記錄。

會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)采取加密存儲(chǔ)、用戶身份驗(yàn)證等多種手段確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)的未授權(quán)訪問(wèn)、復(fù)制、篡改和刪除。

四、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出功能的基本要求

查詢輸出和打印輸出是最基本的輸出形式。

(一)會(huì)計(jì)核算軟件提供查詢的相關(guān)要求

1.查詢機(jī)內(nèi)總分類會(huì)計(jì)科目和明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)、年初余額、期初余額、累計(jì)發(fā)生額、本期發(fā)生額和余額等項(xiàng)目;

2.查詢本期已經(jīng)輸入并登賬和未登賬的機(jī)內(nèi)記賬憑證、原始憑證;

3.查詢機(jī)內(nèi)本期和以前各期的總分類賬和明細(xì)分類賬簿;

4.查詢往來(lái)賬款項(xiàng)目的結(jié)算情況;

5.查詢本期和以前各期的會(huì)計(jì)報(bào)表。

(二)會(huì)計(jì)核算軟件對(duì)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的打印輸出要求

1.會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供機(jī)內(nèi)記賬憑證打印輸出的功能，打印格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2.會(huì)計(jì)核算軟件可以提供機(jī)內(nèi)原始憑證的打印輸出功能，打印輸出原始憑證的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

3.會(huì)計(jì)核算軟件必須提供會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的打印輸出功能，打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬的打印輸出功能，其中明細(xì)分類賬應(yīng)當(dāng)以三欄賬、多欄賬、數(shù)量金額賬等各種會(huì)計(jì)賬簿的方式打印輸出。

4.在機(jī)內(nèi)總分類賬和明細(xì)分類賬的直接登賬依據(jù)完全相同的情況下，總分類賬可以用總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表替代。

5.在保證會(huì)計(jì)賬簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿中的表格線條可以適當(dāng)減少。

6.會(huì)計(jì)核算軟件可以提供機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿的滿頁(yè)打印輸出功能。

7.打印輸出的機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，如果是根據(jù)已結(jié)賬數(shù)據(jù)生成的，則應(yīng)當(dāng)在打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表上打印一個(gè)特殊標(biāo)記，以示區(qū)別。

(三)會(huì)計(jì)核算軟件提供的其他數(shù)據(jù)輸出要求

1.根據(jù)機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)憑證和據(jù)以登記的相應(yīng)賬簿生成的各種機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)核算軟件不能提供直接修改功能。

2.會(huì)計(jì)終了進(jìn)行結(jié)賬時(shí)，會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供在數(shù)據(jù)磁帶、可裝卸硬磁盤或者軟磁盤等存儲(chǔ)介質(zhì)的強(qiáng)制備份功能。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)電算化崗位及其權(quán)限設(shè)置的基本要求

一、會(huì)計(jì)電算化崗位的分類

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。

基本會(huì)計(jì)崗位可分為：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。

(一)電算主管

電算化主管可由會(huì)計(jì)主管兼任。

(二)軟件操作

負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)水平。

(三)審核記賬

負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證等)進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)水平，可由主管會(huì)計(jì)兼任。

(四)電算維護(hù)

負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行。經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)。

(五)電算審查

負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平。此崗位可由會(huì)計(jì)稽核人員兼任。

(六)數(shù)據(jù)分析

達(dá)到會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平。由主管會(huì)計(jì)兼任。

(七)會(huì)計(jì)檔案保管

上述電算化會(huì)計(jì)崗位中，軟件操作崗位與審核記賬、電算維護(hù)、電算審查崗位為不相容崗位。

二、中小企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的崗位設(shè)置

絕大多數(shù)是中小企事業(yè)單位，這些單位會(huì)計(jì)部門的人數(shù)常常不足l0人，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的崗位劃分，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要對(duì)電算化崗位進(jìn)行適當(dāng)合并，設(shè)置一些必需的崗位，一人可以兼任多個(gè)工作崗位。

但即使是在中小企事業(yè)單位，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的電算化會(huì)計(jì)崗位設(shè)置也應(yīng)該注意滿足內(nèi)部牽制制度的要求，如：

出納和記賬審核不應(yīng)是同一人，軟件開發(fā)人員不能操作軟件處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

較小單位電算化崗位的設(shè)立，可由會(huì)計(jì)主管兼任電算主管和審核記賬崗位，由會(huì)計(jì)人員擔(dān)任操作員和電算維護(hù)員，還應(yīng)單獨(dú)設(shè)置出納員崗位。

三、會(huì)計(jì)電算化崗位權(quán)限的設(shè)置

電算主管負(fù)責(zé)定義各操作人員的權(quán)限。具體操作人員只有修改自己口令的權(quán)限，無(wú)權(quán)更改自己和他人的操作權(quán)限。

第四篇：會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試講義2

第二章 金融法律制度

第一節(jié) 現(xiàn)金管理規(guī)定

一、現(xiàn)金管理的基本原則

現(xiàn)金是指具有現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或者法定清償力的通貨，包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣?，F(xiàn)金管理應(yīng)當(dāng)遵守以下現(xiàn)金管理原則：

1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱開戶銀行）開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡(jiǎn)稱開戶單位）必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。

2.國(guó)家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

3.開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

4.中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。5.開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1.職工工資、津貼。2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金。4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出。

8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

三、現(xiàn)金管理的基本要求

（一）現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系

在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中

不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。

（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理

開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定。開戶銀行根據(jù)開戶單位3-5天的日常零 星開支所需要的現(xiàn)金核定開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

（三）關(guān)于現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定

凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日及時(shí)交存開戶銀行。

（四）現(xiàn)金賬目的管理

開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié) 賬款相符；①、不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（即白條抵庫(kù)）；②、不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；③、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金；④、不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金；⑤、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄；⑥、不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫(kù)”）；禁止發(fā)行變相貨幣；⑦、不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

（五）大額現(xiàn)金登記備案制度

根據(jù)規(guī)定，除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金支出外，開戶單位在開戶銀行提

取現(xiàn)金超過(guò)中國(guó)人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格。開戶銀行對(duì)本行簽發(fā)的超過(guò)大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實(shí)行登記備案制度。

（六）嚴(yán)格控制坐支

開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，其支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金 限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支（即直接支付）。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

（七）法律責(zé)任

開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停

止違法行為，并可處以警告或者罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付。

開戶單位對(duì)開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)向開戶銀行的同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議。同級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。開戶單位對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起30日內(nèi)向人民法院起訴。

第二節(jié) 支付結(jié)算和銀行賬戶管理

一、支付結(jié)算概述

（一）支付結(jié)算的概念和種類

支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收 款和銀行卡等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

在支付結(jié)算中銀行僅僅是結(jié)算活動(dòng)和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，不參于當(dāng)事人雙方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人查詢、凍結(jié)、劃撥當(dāng)事人在銀行開立存款賬戶的存款，不得停止當(dāng)事人銀行存款的正常支付。

支付結(jié)算的種類，包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。票據(jù)結(jié)算包括匯票、本票、支票。非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托付款和信用卡等。

（二）支付結(jié)算的基本原則

支付結(jié)算的基本原則，就是單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)則。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是： 1.恪守信用，履約付款。

2.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。3.銀行不墊款。

（三）支付結(jié)算的一般規(guī)定

1.結(jié)算收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠的存款余額。2.結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算。3.結(jié)算金額起點(diǎn)。

4.正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證。

（四）辦理支付結(jié)算的基本要求

1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。

（五）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書填寫。

2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”字，在“角”之后可以不寫“整”，在“分”后不寫“整”字。

3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變?cè)炱睋?jù)。

4.阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。

6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。當(dāng)月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加壹。

例如：2月15日應(yīng)寫為零貳月壹拾伍日；10月20日應(yīng)寫為零壹拾月零貳拾日 7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。

（六）支付結(jié)算的紀(jì)律和責(zé)任

二、銀行結(jié)算賬戶

（一）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的適用范圍 凡是在中國(guó)境內(nèi)的銀行開立的銀行結(jié)算賬戶的存款人。

銀行是指在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（包括外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用社。

（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則 1.一個(gè)基本存款賬戶原則。2.自主選擇原則。

3.遵守法律、行政法規(guī)原則。4.信息保密原則。

（三）人民幣銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

人民幣銀行結(jié)算賬戶（以下簡(jiǎn)稱銀行結(jié)算賬戶），是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

（四）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

1.銀行結(jié)算賬戶的開立：存款人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書。

2.銀行結(jié)算賬戶的變更：應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

3.銀行結(jié)算賬戶的撤銷：

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的（3）因遷址需要變更開戶銀行的（4）其他需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

（五）單位銀行結(jié)算賬戶

單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。1.基本存款賬戶

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

（1）基本存款賬戶的存款人：①企業(yè)法人；②非法人企業(yè)；③機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；④團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；⑤社會(huì)團(tuán)體；⑥民辦非企業(yè)組織；⑦異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；⑧外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；⑨個(gè)體工商戶；⑩居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)委員會(huì)以及單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。

（2）基本存款賬戶使用范圍：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。（3）開立基本存款賬戶應(yīng)出具的證明文件。2.一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款帳戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和證明文件。

3.專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。合格境外機(jī)構(gòu)投資者在中國(guó)境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。4.臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)臨時(shí)存款賬戶。

注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

（六）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。

個(gè)人結(jié)算賬戶的適用范圍：可以用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（七）異地開立銀行結(jié)算賬戶

（八）違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 1.對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

（1）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，如果有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

①違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶

②偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶 ③違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

（2）存款人使用銀行結(jié)算賬戶，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①～⑤項(xiàng)行為的，給予警告并處以1 000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①～⑤項(xiàng)行為的，給予警告并處以5 000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；存款人有下列第⑥項(xiàng)行為的，給予警告并處以1 000元的罰款。

①違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 ②違反規(guī)定支取現(xiàn)金

③利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù) ④出租、出借銀行結(jié)算賬戶

⑤從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶 ⑥法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。（3）存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1 000元罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2.對(duì)開戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

（1）銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，如果有下列行為之一的，給予警告并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

①違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶

②明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。

（2）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

①提供虛假開戶申請(qǐng)資料，欺騙中國(guó)人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶 ②開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行 ③違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ④為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入

⑥超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述

（一）票據(jù)的概念

票據(jù)，是指出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見票時(shí)或者指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價(jià)證券。票據(jù)一詞，有廣義和狹義之分。我國(guó)《票據(jù)法》所指的票據(jù)是狹義的票據(jù)，即包括匯票、本票和支票三種。

票據(jù)作為一種有價(jià)證券，與其他有價(jià)證券相比，具有自己的特征，主要是： 1.票據(jù)是完全有價(jià)證券；票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生、轉(zhuǎn)讓和行使與票據(jù)是密不可分的。2.票據(jù)是金錢證券；是以支付一定金額為目的的。

3.票據(jù)是流通證券；票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓可以通過(guò)直接交付票據(jù)或背書的方式行使。

4.票據(jù)是文義證券；票據(jù)權(quán)利內(nèi)容以及與票據(jù)有關(guān)的一切事項(xiàng)均以票據(jù)上記載的文字為準(zhǔn)。5.票據(jù)是無(wú)因證券；只要票據(jù)的權(quán)利人持有票據(jù)就可享有票據(jù)上的權(quán)利，不必對(duì)取得票據(jù)的原因負(fù)證明責(zé)任。6.票據(jù)是要式證券；票據(jù)的制作、記載事項(xiàng)只有按照法定的方式行使，方可產(chǎn)生票據(jù)效力。

（二）票據(jù)行為

票據(jù)行為，是指票據(jù)關(guān)系的當(dāng)事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關(guān)系而進(jìn)行的要式法律行為，包括出票、背書、承兌、保證等。其成立必須符合以下幾個(gè)條件： 1.行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力 2.行為人的意思表示必須真實(shí)或無(wú)缺陷

3.票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定 4.票據(jù)行為必須符合法定形式。

（三）票據(jù)權(quán)利

票據(jù)權(quán)利，是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，該權(quán)利包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。付款請(qǐng)求權(quán)是票據(jù)上的主權(quán)利（第一順序權(quán)利），追索權(quán)是票據(jù)上的附條件權(quán)利（第二順序權(quán)利），當(dāng)付款請(qǐng)求權(quán)不能使實(shí)現(xiàn)（也就是遭到拒絕）才可以行使追索權(quán)。

二、匯票

（一）匯票的概念和種類

匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票有以下特征：

（1）匯票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。（2）匯票是由出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券。（3）匯票既可以是見票即付，也可以是約期付款。

（4）匯票是付款人無(wú)條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù)。匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，通常主要分為：

（1）根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

（2）根據(jù)付款期限的不同，匯票可分為即期匯票（銀行匯票）和遠(yuǎn)期匯票。注意：未記載付款日期的商業(yè)匯票視同即期匯票。

（二）銀行匯票 1.銀行匯票的定義

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種即期匯票，又是一種記名匯票。銀行匯票的出票銀行為該票據(jù)的付款人。2.銀行匯票的使用范圍

單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填寫“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人為個(gè)人，且必須交存現(xiàn)金，才可以辦理。

沒有填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票收款人，如果需要支取現(xiàn)金，應(yīng)由代理付款銀行根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。3.銀行匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行匯票”的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。4.銀行匯票的提示付款期限

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人（銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行）不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款。

銀行匯票的有效期限是自出票日起2年內(nèi)。5.銀行匯票的辦理和使用要求（1）出票

①出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。可見，出票應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。

②出票的效力。出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定完成出票行為后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力，形成票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，這一關(guān)系因匯票當(dāng)事人地位的不同而有所不同。第一，對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權(quán)利。

第二，對(duì)付款人的效力。付款是付款人的一項(xiàng)權(quán)限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔(dān)付款的義務(wù)。第三，對(duì)出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實(shí)現(xiàn)。如果持票人依法請(qǐng)求付款時(shí)，而付款人不予付款，出票人就應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。（2）背書

①背書的概念。背書，是指持票人在票據(jù)的背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。

根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定：“以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)?！?/p>

②背書的記載事項(xiàng)。背書是一種要式行為，其記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書記載的事項(xiàng)包括：

第一，背書人簽章。背書人簽章是背書的絕對(duì)記載事項(xiàng)。

第二，被背書人的名稱。被背書人的名稱也是背書的絕對(duì)記載事項(xiàng)。第三，背書日期。背書日期是背書的相對(duì)記載事項(xiàng)。③背書不得記載的事項(xiàng)：

第一，附有條件的背書。附有條件的背書是指背書人在背書時(shí)，記載一定的條件，以限制或者影響背書的效力。根據(jù)規(guī)定，匯票背書是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

第二，部分背書。部分背書，是指背書人在背書時(shí)，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書。部分背書無(wú)效。

④禁止背書。禁止背書，是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。第一，出票人的禁止背書。出票人的禁止背書應(yīng)記載在匯票的正面。第二，背書人的禁止背書。背書人的禁止背書應(yīng)記載在匯票的背面。（3）承兌

①承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是商業(yè)匯票特有的制度。②提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應(yīng)當(dāng)在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關(guān)于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。（1）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。（2）見票后定期付款匯票的提示承兌期限。

另外，銀行匯票是見票即付的匯票，則無(wú)需提示承兌。

③承兌的效力。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任，而這種責(zé)任是付款人的一種絕對(duì)無(wú)條件的責(zé)任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。（4）保證

①保證的概念。保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所作的一種附屬票據(jù)行為。②保證的效力：

第一，保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

第二，保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任，保證人與被保證人在票據(jù)債務(wù)的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權(quán)。

第三，保證人的保證責(zé)任不限于確定的票據(jù)債務(wù)人，凡對(duì)被保證的票據(jù)債務(wù)人享有權(quán)利的一切票據(jù)權(quán)利人，均可依該保證向保證人主張權(quán)利。

第四，保證人履行債務(wù)后即解除自己和被保證人及其后手票據(jù)債務(wù)人的票據(jù)責(zé)任，并產(chǎn)生對(duì)票據(jù)保證人的代位權(quán)。（5）付款

①付款的概念。付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。②付款期限。銀行匯票屬于見票即付的匯票，不存在付款期限的問(wèn)題。

見票即付的匯票不存在付款期限。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。定日付款的匯票付款期限自出票之日起計(jì)算，并在匯票上記載具體到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票之日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌之日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。

③付款提示。付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請(qǐng)求其付款的行為。根據(jù)規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。

定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。

持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)，通過(guò)開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。④付款的責(zé)任。（6）追索權(quán)

①追索權(quán)的概念。追索權(quán)，是指持票人在票據(jù)到期不獲付款、不獲承兌或有其他法定原因，并在實(shí)施行使或保全票據(jù)上權(quán)利的行為后，可以向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額、利息及其他法定款項(xiàng)的一種票據(jù)權(quán)利。這是在票據(jù)權(quán)利人的付款請(qǐng)求權(quán)得不到滿足之后，法律賦予持票人對(duì)票據(jù)權(quán)利人進(jìn)行追償?shù)囊环N權(quán)利。

②追索權(quán)的當(dāng)事人。追索權(quán)的當(dāng)事人包括追索權(quán)人和償還義務(wù)人。追索權(quán)人包括最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人；償還義務(wù)人包括：出票人、背書人、承兌人和保證人。③追索權(quán)的行使

第一，行使追索權(quán)的原因有：匯票到期被拒絕付款；匯票在到期日前被拒絕承兌；在匯票到期日前，承兌人或付款人死亡或逃匿；在匯票到期日前，承兌人或付款人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)。持票人的付款請(qǐng)求權(quán)（即第一項(xiàng)權(quán)利）得不到滿足，作為對(duì)其付款請(qǐng)求權(quán)的一種補(bǔ)救，持票人就可以行使追索權(quán)（即第二項(xiàng)權(quán)利）。

第二，行使追索權(quán)的程序是：取得被拒絕證明、退票理由書或其他合法證明；自取得被拒絕承兌或付款有關(guān)證明之日起3日內(nèi)向其前手一人、數(shù)人或全體發(fā)出追索通知；

④追索對(duì)象的確定和責(zé)任承擔(dān)。追索對(duì)象即被追索人（包括出票人、背書人、承兌人和保證人）或償還義務(wù)人。作為被追索人的出票人、背書人、承兌人和保證人承擔(dān)連帶責(zé)任?！镀睋?jù)法》規(guī)定：“持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中的一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)”?！镀睋?jù)法》又對(duì)回頭背書的情形作了規(guī)定：“持票人為出票人的，對(duì)其前手無(wú)追索權(quán)?！?⑤追索金額：

持票人或其他追索權(quán)人追索的金額有：被拒絕付款的匯票金額；匯票的金額從到期日或提示付款日至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同檔次的流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息；取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知的費(fèi)用。

被追索人清償債務(wù)后再追索的金額有：已清償?shù)娜拷痤~；匯票的金額從清償日至再追索清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；發(fā)出通知的費(fèi)用。

（三）商業(yè)匯票 1.商業(yè)匯票的定義 2.商業(yè)匯票的種類

商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。3.商業(yè)匯票的使用范圍

商業(yè)匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，在異地和同城均可使用。4.商業(yè)匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。5.商業(yè)匯票的提示付款期限

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。6.商業(yè)匯票的辦理和使用要求（1）出票。

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)并交由付款人承兌。（2）承兌。

付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（3）付款。

商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

三、支票

（一）支票的概念和種類

支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票是票據(jù)的一種，具有與匯票、本票相同的要式性、無(wú)因性、文義性等基本特征。支票是出票人委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)支出票款的票據(jù)，是一種委付證券。

支票有3個(gè)基本當(dāng)事人即出票人、收款人、付款人。

支票按照付款方式不同分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。普通支票用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

（二）支票的使用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

我國(guó)支付結(jié)算辦法規(guī)定的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票均為不定額支票，由出票人根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定出票金額。

（三）支票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“支票”字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。

支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

（四）支票提示付款期限

支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

（五）支票的辦理要求

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)和使用支票。

（六）禁止簽發(fā)的支票 1.禁止簽發(fā)空頭支票

所謂空頭支票，是指出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。2.禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票

簽發(fā)空頭支票和簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，銀行予以退票，并按票面金額對(duì)其處以5%且不低于1 000元的罰款；同時(shí)持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

（七）支票的付款

根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定：“持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起10天內(nèi)向付款人提示付款?！?超過(guò)提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

四、銀行本票

1.銀行本票的概念

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行本票具有兩個(gè)重要特征：一是銀行本票的出票人資格有限制。按照有關(guān)規(guī)定，銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行。二是銀行本票僅限于見票即付，屬于即期本票，是一種支付證券而不是信用證券。任何銀行不得簽發(fā)遠(yuǎn)期本票。銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票兩種，定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。2.銀行本票的使用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各項(xiàng)款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。3.銀行本票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“銀行本票”的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效。4.銀行本票的辦理和使用要求

（1）申請(qǐng)（2）出票（3）受理（4）付款

第四節(jié) 非票據(jù)結(jié)算

一、概述

非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結(jié)算方式。

二、匯兌

1.匯兌的概念與適用范圍

根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的方法和傳遞不同，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。

匯兌結(jié)算的使用范圍廣泛，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用。一般用于異地間的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算，不適用匯兌結(jié)算。

簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“信匯”或“電匯”的字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④收款人名稱；⑤匯款人名稱；⑥匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；⑦匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；⑧委托日期；⑨匯款人簽章。2.匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

（1）匯兌系由匯款人亦即付款人委托銀行辦理的結(jié)算，匯兌憑證必須填明收款人。

（2）匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。（3）匯入銀行對(duì)開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。

（4）未在銀行并立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。（5）匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。

三、托收承付

1.托收承付結(jié)算的概念與適用范圍

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行查詢同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易并且采用發(fā)貨制，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。2.托收承付結(jié)算方式的基本規(guī)定

收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。

托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。

簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項(xiàng)：①表明“托收承付”的字樣；②確定的金額；③付款人的名稱及賬號(hào)；④收款人名稱及賬號(hào)；⑤付款人開戶銀行名稱；⑥收款人開戶銀行名稱；⑦托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)；⑧合同名稱、號(hào)碼；⑨委托日期；⑩收款人簽章。托收承付憑證上欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

四、委托收款

1.委托收款結(jié)算方式的概念和適用范圍

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可使用。簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“委托收款”的字樣；（2）確定的金額；（3）付款人的名稱；（4）收款人的名稱；（5）委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；（6）委托日期；（7）收款人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

五、信用卡

1.信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用卡的特質(zhì)載體卡片。

信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。2.申領(lǐng)與使用信用卡的有關(guān)規(guī)定

（1）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶的單位可申領(lǐng)單位卡。

（2）單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。

（3）單位卡帳戶的資金應(yīng)一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其帳戶。（4）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

（5）持卡人可以持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。但是，單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。

（6）持卡人憑卡購(gòu)物、消費(fèi)時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。

（7）特約單位受理信用卡審查無(wú)誤后，在簽購(gòu)單上壓卡，填寫實(shí)際結(jié)算金額、用途、持卡人身份證件號(hào)碼、特約單位名稱和編號(hào)。

（8）單位卡一律不得支取現(xiàn)金

信用卡透支金額，金卡最高不得超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不得超過(guò)5000元。信用卡透支期限最高為60天。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。

（9）持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡，可持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶手續(xù)。

（10）持卡人如不慎遺失信用卡，可持本人身份證件或其他有效證明，及時(shí)向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。

第五篇：2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)電算化串講講義2

會(huì)計(jì)證培訓(xùn) edu.21cn.com/kcnet1170/2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)電算化串講講義2

導(dǎo)讀：考試大整理了2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》各章節(jié)串講，幫助各位考生梳理知識(shí)點(diǎn)，備戰(zhàn)2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。

第二章 會(huì)計(jì)電算化的工作環(huán)境

?1946年，美國(guó)研制出世界上第一臺(tái)電子計(jì)算機(jī)ENIAC。

?第一代(1946~1958)電子管計(jì)算機(jī)

?第二代(1959~1964)晶體管計(jì)算機(jī)

?第三代(1965~1970)集成電路計(jì)算機(jī)

?第四代(1971~)大規(guī)模集成電路計(jì)算機(jī)

?按規(guī)模分為：

:巨型機(jī)、大型機(jī)、中型機(jī)、小型機(jī)、微機(jī)

計(jì)算機(jī)的特點(diǎn)

?速度快

?精度高

?存儲(chǔ)量大

?邏輯判斷好

?具有自動(dòng)執(zhí)行程序的能力(最主要)

數(shù)據(jù)表示

?計(jì)算機(jī)內(nèi)部采用二進(jìn)制

?英文采用ASCII，一個(gè)字母占一個(gè)字節(jié);漢字采用GB2312，一個(gè)漢字占兩個(gè)字節(jié)。

?數(shù)據(jù)最小單位是位(bit,比特)、存儲(chǔ)的單位是字節(jié)(B)。1B=8bit

1KB(千)=210B=1024B

會(huì)計(jì)證培訓(xùn) edu.21cn.com/kcnet1170/1MB(兆，百萬(wàn))=220B=1024KB=1024×1024B

1GB(吉，十億)=230B=1024MB=1024×1024×1024B

例題

1.在計(jì)算機(jī)內(nèi)部，所有數(shù)據(jù)都是以()編碼形式表示的。

a.條形碼 b.拼音碼 c.漢字碼 d.二進(jìn)制

2.計(jì)算機(jī)內(nèi)的存儲(chǔ)器容量以字節(jié)為單位，1MB表示()

a.1024×1024字節(jié) b.1024個(gè)二進(jìn)制位

c.1000×1000字節(jié) d.1000×1024個(gè)二進(jìn)制位

3.在計(jì)算機(jī)中采用二進(jìn)制，是因?yàn)?)。

a.電路簡(jiǎn)單 b.工作可靠并穩(wěn)定

c.二進(jìn)制的運(yùn)算法則簡(jiǎn)單 d.上述三個(gè)原因

4.存儲(chǔ)器容量1G、1K、1M分別表示2的()次方字節(jié)。

a.10、20、30 b.30、10、20 c.20、30、10 d.30、20、10

5.在ASCII碼表中，按照ASCII碼值從小到大排列順序是()。

a.數(shù)字、英文大寫字母、英文小寫字母 b.數(shù)字、英文小寫字母、英文大寫字母

c.英文大寫字母、英文小寫字母、數(shù)字 d.英文小寫字母、英文大寫字母、數(shù)字

6.計(jì)算機(jī)數(shù)的最小單位是()

a.字節(jié) b.位 c.字 d.byte

7.計(jì)算機(jī)中的“數(shù)據(jù)”是一個(gè)廣義的概念，包括數(shù)值、文字、圖形、圖像、聲音等多種形式。()