第一篇：會計基礎(chǔ)第一章 第二節(jié)

第二節(jié) 會計基本假設(shè)

會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

一、會計主體

會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的空間范圍。

會計核算和財務(wù)報告的編制應(yīng)當(dāng)集中于反映特定對象的活動，并將其與其他經(jīng)濟(jì)實體區(qū)別開來，才能實現(xiàn)財務(wù)報告的目標(biāo)。

首先，明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。在會計工作中。只有那些影響企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)利益的各項交易或事項才能加以確認(rèn)、計量、記錄和報告，那些不影響企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)利益的各項交易或事項則不能加以確認(rèn)、計量、記錄和報告。

其次，明確會計主體，才能將會計主體的交易或者事項與會計主體所有者的交易或者事項以及其他會計主體的交易或者事項區(qū)分開來。例如，企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)交易或者事項是屬于企業(yè)所有者主體所發(fā)生的，不應(yīng)納入企業(yè)會計核算的范圍。但是企業(yè)所有者投入到企業(yè)的資本或者企業(yè)向所有者分配的利潤，則屬于企業(yè)主體所發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)會計核算的范圍。

會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念。

一般來說法律主體可以作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

例：企業(yè)集團(tuán)、證券投資基金、企業(yè)年金基金可以是會計主體，但不是法律主體。

【例題·單選題】關(guān)于會計主體的概念，下列各項說法中不正確的是（）。

A.可以是獨立法人，也可以是非法人

B.可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位

C.可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

D.會計主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動也包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動

[答疑編號4022010201]

『正確答案』D

二、持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。

三、會計分期

會計分期是指將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，會計期間分為年度和中期。

會計年度采用的是公歷年度，即從每年的1月1日到12月31日為一個會計年度。

中期是短于一個完整會計年度的報告期間，又可以分成月度、季度、半年度。

由于有了會計分期，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、折舊、攤銷等會計處理方法。

【例題·判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

[答疑編號4022010202]

『正確答案』×

『答案解析』由于有了會計分期這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

四、貨幣計量

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定：我國的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。

外商投資企業(yè)等業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，根據(jù)會計核算的實際需要，可以選定某種外幣作為記賬本位幣進(jìn)行會計核算，但這些企業(yè)對外提供報表時，應(yīng)該折算成人民幣，來提供以人民幣表示的財務(wù)報表。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

第二篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第六章第二節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第六章第二節(jié)）第二節(jié) 會計賬簿的登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

(一)庫存現(xiàn)金日記賬

庫存現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順

序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

庫存現(xiàn)金登記方法：

1.日期欄。根據(jù)記賬憑證的日期登記。

2.憑證號碼欄。登記入賬的收付款憑證的種類和編號，以便于查賬。

3.對方科目欄。登記現(xiàn)金收入、支出的對應(yīng)科目，作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

4.摘要欄。用以說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要求文字簡練，說明清楚。

5.收入、支出欄。登記現(xiàn)金收付的實際金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與實有庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符，應(yīng)

查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計算現(xiàn)金收付和結(jié)存地合計數(shù)并與實有庫存現(xiàn)金核對

相符，通常稱為“月結(jié)”。

庫存現(xiàn)金日記賬也可按照現(xiàn)金收入和先進(jìn)付出分設(shè)日記賬?！皫齑娆F(xiàn)金收入日記賬和庫

存現(xiàn)金付出日記賬”都采用多欄式?，F(xiàn)金收入金額要按對應(yīng)科目記入有關(guān)的“貸方科目”欄，并計算“收入合計”;現(xiàn)金支出金額要按對應(yīng)科目記入有關(guān)的“借方科目”欄，并計算“付出合計”。每日終了，要將現(xiàn)金付出日記賬的支出合計數(shù)過入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄，并結(jié)出余額填入“余額”欄。

(二)銀行存款日記賬

銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)不同開戶銀行分別設(shè)置，通常由出納人員根據(jù)審核無誤的涉及銀

行存款收、付的記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行

存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

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二、分類賬的登記方法

(一)總分類賬

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格

式為三欄式。其外表形式一般要求采用訂本式賬簿。

總分類賬簿的格式一般采用“借”、“貸”和“余”三欄式賬頁，即可以直接根據(jù)記賬憑證按

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐筆登記，也可以根據(jù)一次匯總或匯總記賬憑證等登記。

(二)明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬簿，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明

細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多

種。

1.三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類

核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)

行金額核算的賬戶。

2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)

存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。如“原材料”明細(xì)分類賬、“庫存商品”明細(xì)分類賬等。

3.多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并

在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于成本費用類科目的明細(xì)核算。如“制造費用”明細(xì)分類賬、“管

理費用”明細(xì)分類賬等。

4.平行登記式明細(xì)分類賬。平行登記式明細(xì)分類賬也稱橫線登記式明細(xì)賬，即將每一相

關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情

況?！霸谕疚镔Y”明細(xì)賬屬于典型的平行登記式明細(xì)分類賬。

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第三篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第十章第二節(jié))

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第十章第二節(jié)）第二節(jié) 會計檔案的歸檔、保管及銷毀

一、會計檔案的歸檔

(一)會計檔案的裝訂

1.會計憑證的裝訂。

會計憑證一般每月裝訂一次。會計憑證裝訂后，應(yīng)在每本憑證封面上填寫好憑證種類、起仡號碼、憑證張數(shù)，會計主管人員和憑證裝訂人員在在封面上簽章;同時，應(yīng)在憑證封面

上編好卷號，按卷號順序入柜，并應(yīng)在顯露出標(biāo)明憑證種類編號，以便調(diào)閱。

2.會計賬簿的裝訂。

各種會計賬簿在年終辦理了結(jié)賬后，除跨連續(xù)使用的賬簿外，其他賬簿都應(yīng)按

時整理立卷，其他賬簿都應(yīng)按時整理立卷，其裝訂要求在會計賬簿一章中已經(jīng)述及，不在贅

述。3.財務(wù)會計報告的裝訂。財務(wù)會計報告編制完成并及時報出后，留存的財務(wù)會計報告應(yīng)

按月裝訂成冊，謹(jǐn)防丟失。財務(wù)會計報告的裝訂要求如下：

(1)核對整理。

裝訂前要按編報目錄核對財務(wù)會計報告是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，并防止折角。

(2)按順序進(jìn)行裝訂。

財務(wù)會計報告的裝訂順序為封面——編制說明——各種會計報表(按會計報表的編號順

序排列)——會計報表附注——封底。

(3)編號。

各種財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)其保管期限編制卷號。

4.其他會計核算資料的裝訂。

屬于會計檔案構(gòu)成內(nèi)容的其他會計核算資料，也應(yīng)按照一定的規(guī)則、順序予以裝訂成冊。

(二)會計檔案的整理立卷

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各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。會計檔案的整理要求有以下幾點：

1.分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一。

一般將財務(wù)會計資料分成一類會計賬簿、二類會計憑證、三類會計報表、四類文字資料

及其他會計核算資料。

2.檔案形成要統(tǒng)一。

包括案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列都要統(tǒng)一。

3.管理要求要統(tǒng)一。

要建立會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄。會計憑證要裝訂成冊，報表和文字資料應(yīng)

分類立卷，其他零星資料要按排序并編裝訂成冊。

(三)會計檔案的歸檔

根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，單位當(dāng)年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫

由半單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機

構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但出納人員不得兼管

會計檔案。單位會計機構(gòu)向單位檔案部門移交會計檔案的程序是：(1)編制移交清冊，填寫

交接清單;(2)在賬簿使用日期欄填寫移交日期;(3)交接人員按移交清冊和交接清單所列項目

核查無誤后簽章。

移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，一般不得拆封，個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)

任。

二、會計檔案的保管

(一)、會計檔案的保管要求

會計檔案是重要的歷史資料，必須妥善保管。電算化會計檔案的保管還要注意采取防盜、防磁措施。

(二)會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15

年、和25年5類。會計檔案保管期限，從會計終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行?，F(xiàn)列示企業(yè)和其他組織會計檔案保管

期限表

三、會計檔案的查閱和復(fù)制

會計檔案只為本單位使用，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位

負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。外部查閱或復(fù)制會計檔案時，應(yīng)持

有單位正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理查閱或復(fù)制手續(xù);本單位內(nèi)部人員查閱

或復(fù)制會計檔案時，也應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能辦理有關(guān)手續(xù)。查閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案

查閱、復(fù)制登記簿，查閱人姓名、單位、查閱內(nèi)容、數(shù)量和借閱及歸還日期等情況都必須填

寫清楚。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)

建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度、嚴(yán)格查閱、復(fù)制和收回手續(xù)，保證會計檔案的安全

完整。

四、會計檔案的銷毀

(一)會計檔案的銷毀程序和辦法

單位會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照以下程序和辦法進(jìn)行：

1.本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，提出銷毀意見，編制會計檔案銷

毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應(yīng)保管期限、銷毀

時間等內(nèi)容。

2.單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3.單位銷毀會計檔案時，單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)應(yīng)共同派員監(jiān)銷;國家機關(guān)銷毀會計檔

案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門和審計部門派員參加監(jiān)銷;財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同

級審計部門派員參加監(jiān)銷。

4.監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案;會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人和經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，注明

“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報告本單位負(fù)責(zé)人，另一份歸入檔案備查。

(二)保管期滿不得銷毀的會計檔案

對于保管期滿但未結(jié)清的債券債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷

毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部分保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)

當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。

會計檔案的銷毀是一項嚴(yán)肅的工作，各單位必須嚴(yán)格按照《會計法》和《會計檔案管理

辦法的管理》的規(guī)定進(jìn)行。故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，以及授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計

憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，都是違法行為，如果構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事

責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，也要承擔(dān)行政責(zé)任，違法單位和責(zé)任人員會受到相應(yīng)的行政出發(fā)和

行政處分。

第四篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第八章第二節(jié))

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第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

一、貨幣資金的清查方法

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。對貨幣資金的清查主要是庫存現(xiàn)金和銀行存款。

(一)庫存現(xiàn)金的清查

對庫存現(xiàn)金的清查，主要是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。

在進(jìn)行現(xiàn)金清查時，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納人員必須在場，一般由盤點人員和出納員共同進(jìn)行。盤點時.要求出納人員將全部有關(guān)現(xiàn)金的收付款憑證登記入賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額并填列在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”的“賬存金額”欄，以便查證賬實是否相符。對于尚未入賬的臨時性借條及暫未領(lǐng)取的代保管現(xiàn)金均不得計人實存數(shù);對存放在不同地點的現(xiàn)金備用金.應(yīng)同時盤點。盤點后編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員共同簽章方可生效?！皫齑娆F(xiàn)金盤點報告表”的格式見表。

庫存現(xiàn)金盤點報告表

單位名稱： 年 月 日

盤點人(簽章)：出納員(簽章)：

盤點以后，對發(fā)現(xiàn)的差錯應(yīng)查明原因，等待處理。對白條抵庫、坐支現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金超過限額等情況，應(yīng)在備注欄中說明。

(二)銀行存款的清查

對銀行存款的清查，一般采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，查明賬實是否相符。

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會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com由于銀行存款收付業(yè)務(wù)很多，企業(yè)和銀行入賬時間又各不相同，往往會出現(xiàn)企業(yè)的銀行存款日記賬數(shù)額和銀行對賬單數(shù)額不符的情況，這主要是由兩種原因引起的：一是一方或雙方記賬錯誤，如錯記、漏記、串戶記賬等;二是存在未達(dá)賬項。

未達(dá)賬項是指單位或銀行一方已經(jīng)記賬，而另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項。未達(dá)賬項有以下四種情況：

(1)單位已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票，送存銀行后即可根據(jù)銀行蓋章后返回的“進(jìn)賬單”回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要等款項收妥后再記增加。如果此時對賬，就會出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記增加的款項。

(2)單位已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業(yè)開出一張支票支付購料款，企業(yè)可根據(jù)支票存根登記銀行存款的減少，而此時銀行由于尚未接到支付款項的憑證尚未記減少。如果此時對賬，就會出現(xiàn)企業(yè)已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記減少的款項。

(3)開戶銀行已記單位存款增加，而單位尚未記賬。例如，外地某單位給本企業(yè)匯來款項，銀行收到匯款單后，馬上登記企業(yè)存款增加，而企業(yè)由于尚未收到收賬通知尚未登記銀行存款增加。如果此時對賬，就會出現(xiàn)銀行已記單位存款增加，而單位尚未記增加的款項。

(4)開戶銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬。例如，銀行收取企業(yè)借款的利息，銀行已從單位存款賬戶中收取并已記作單位存款減少，而單位尚未接到銀行的計付利息通知單，尚未記作銀行存款的減少。如果此時對賬，就會出現(xiàn)銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬的款項。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法，一般是在單位銀行存款日記賬賬面余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，分別補記對方已記賬而本方尚未記賬的未達(dá)賬項金額，然后驗證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記賬都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達(dá)賬項造成的;如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正。下面舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。

【例8-2】某企業(yè)2009年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為920 000元，銀行對賬單的余額為1 050 000元，經(jīng)逐筆核對，查明有以下幾筆未達(dá)賬項：

①企業(yè)月末將收到的轉(zhuǎn)賬支票6 000元送存銀行，企業(yè)已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續(xù)尚未記賬;

②企業(yè)月末開出轉(zhuǎn)賬支票4 500元，企業(yè)已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進(jìn)賬，銀行尚未記賬;

會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com③銀行代企業(yè)收入銷貨款133 000元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行收款通知，因而來記賬;

④銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息1 500元，銀行已記賬，而企業(yè)尚未收到銀行的計付利息通知單。因而末記賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

存款種類：結(jié)算戶存款 2009年3月31日

調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的真正實有數(shù)額，即企業(yè)實際可動用的存款數(shù)額。需要注意的是：未達(dá)賬項不是錯賬、漏賬，只應(yīng)在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中進(jìn)行調(diào)節(jié)，而不能據(jù)以進(jìn)行任何的賬務(wù)處理，待收到有關(guān)結(jié)算憑證之后(即由未達(dá)賬項變成已達(dá)賬項)，再與正常的銀行存款收付業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、實物資產(chǎn)的清查方法

實物資產(chǎn)清查包括對原材料、在產(chǎn)品、庫存商品及固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資的清查。對這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對賬面數(shù)與實物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。不同的物資應(yīng)該采取不同的盤點方式。

1.對于成件堆放、包裝完整的財產(chǎn)物資，可以按大件清點，必要時可以抽查清點。

2.對于散裝分散的物資，可以采取移位盤點、過秤盤點或分處盤點，防止漏盤或重盤。

3.對于大量成堆、難以清點的物資，可以采取量方、計尺等技術(shù)推算盤點的方法。

4.對房屋及機器設(shè)備等，不僅要盤點其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問題。

在清查過程中，實物保管員必須在場，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。清查盤點后，應(yīng)如實填寫“盤存單”，并由盤點人和實物保管員簽章。盤存單格式見下表。

盤存單

會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com單位名稱：編 號：盤點時間：財產(chǎn)類別：存放地點：

盤點人簽章：實物保管人簽章：

為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，應(yīng)根據(jù)盤存單和賬簿記錄編制“實存賬存對比表”，作為分析差異原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。其格式見下表。

實存賬存對比表

單位名稱： 年 月 日

主管人員：會計：制表：

對于清查出來的殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品，應(yīng)另行編制盤存情況表，寫明損失程度、損失金額。經(jīng)盤點小組研究決定后提出處理意見，凡情節(jié)比較嚴(yán)重的應(yīng)作專案說明?！皻埓孀冑|(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表”格式見下表。

殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表

單位名稱： 年 月 日

主管人員：會計：制表：

如有委托外單位加工或保管的材料、物資，應(yīng)用函證的方法進(jìn)行核對，必要時應(yīng)派人專門核對。

會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區(qū)http://club.toonsky.com

三、往來款項的清查方法

往來結(jié)算款項主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款和暫收、暫付款等。對往來款項的清查一般也是采取與對方單位核對賬目的方法，主要分以下三個步驟：

1.將本單位的往來賬款核對清楚，確認(rèn)總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等。

2.向?qū)Ψ絾挝惶畎l(fā)對賬單。對賬單的格式一般為一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位如核對相符，應(yīng)在回單聯(lián)上蓋章后退回。如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明，作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。

3.收到回單后，應(yīng)填制“往來款項清查表”，并及時催收應(yīng)該收回的賬款，積極處理呆賬懸案。

“往來款項清查表”的格式見下表。

函 證 信

XX公司：

本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來款項有下列各項目，為了核對賬目，特函請查證是否相等，請在回執(zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。

此致

敬禮!

往來結(jié)算款項對賬單

單位： 地址： 編號：

XX公司(公章)

年 月 日

往來款項清查表

總分類賬戶名稱： 年 月 日

第五篇：湖北2013年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》章節(jié)考點第十章第二節(jié)

同程教育：專注于個性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！湖北2013年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》章節(jié)考點第十章第二節(jié) 第二節(jié) 會計檔案的歸檔

1、根據(jù)《會計檔案管理辦法》，各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸

檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

2、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計終了，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。期

滿之后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管;未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計部門內(nèi)部指定專人保管。

3、移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆

封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

【例題?單選題】各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由()負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編

制會計檔案保管清冊。

A.會計機構(gòu)

B.檔案部門

C.人事部門

D.指定專人

[答案]A

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