第一篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德案例分析要點(diǎn)

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析復(fù)習(xí)要點(diǎn)

一、案例復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、一般會計人員的資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的資格：擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

3、總會計師：（1）總會計師資格：取得會計師任職資格后，主管會計工作時間不少于3年。

（2）必須設(shè)置單位：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

（3）地位：總會計師是單位主管會計工作的負(fù)責(zé)人，是一種行政職務(wù)，凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。

（4）任免程序：由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門任命或聘任。（免職程序相同）

4、會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃輪換。

5、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

6、會計人員回避制度：

（1）國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

（2）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。

7、會計人員的工作交接：

（1）范圍：會計人員調(diào)動工作、離職或臨時離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

（2）移交：編制移交清冊，琢項(xiàng)移交。

（3）監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

（4）移交后的職任：移交人員對移交的會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

8、縣級以上財政部門有權(quán)對各單位的會計工作監(jiān)督檢查。

9、稽核與內(nèi)部審計的區(qū)別：稽核是會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部對會計工作進(jìn)行自我檢查，內(nèi)部審計是單位的審計機(jī)構(gòu)對本單位會計活動進(jìn)行監(jiān)督，不能把兩者混為一談。

10、會計從業(yè)資格證書的管理：會計從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度。

（1）上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和單位證明辦理注冊登記手續(xù)。

（2）離崗備案：持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會

計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)備案。

（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記：同一管轄范圍的，持證人員應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書和調(diào)入單位證明辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

不同管轄范圍的：持證人員應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書和單位證明，向調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

（4）變更登記：

11、會計憑證

（1）原始憑證審核：對于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告。對于不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補(bǔ)充。

（2）原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，原始憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。

（3）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

（4）銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的任證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（5）公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（6）分割單：一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。

12、會計賬簿

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應(yīng)逐日逐筆連續(xù)登記，必須每天結(jié)出余額。

（2）登記會計賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

（3）登記會計賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應(yīng)當(dāng)將空行、空頁用紅筆劃銷。

（4）年度終了，有余額的賬戶直接將余額轉(zhuǎn)入下一年度，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，不需另行編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證。

13、財務(wù)會計報告

（1）簽名蓋章制度：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

（2）對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半年度報告：半年度終了后60天，年度報告：年度終了后四個月。

（3）注冊審計要求：財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報篝隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。（如上市公司，外商投資企業(yè)等）

（4）會計責(zé)任：單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

14、會計檔案

（1）不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

（2）銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，雙方共同派人監(jiān)銷。

（3）保管：會計檔案原件不外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制或查閱，但應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)。

15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負(fù)責(zé)回籠，這就違反了內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離牽制，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

16、授權(quán)審批制度例：超越權(quán)限處理業(yè)務(wù)等。當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。

17、對于違反《會計法》一般規(guī)定的法律責(zé)任。

例：私設(shè)會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項(xiàng)違法行為。

（1）構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任

（2）尚不構(gòu)成犯罪的，追究行政責(zé)任。由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。會計人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

18、單位負(fù)責(zé)人授意，指使，強(qiáng)令會計人員造假

（1）單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任——授意，指使，強(qiáng)令會計人員造假構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

（2）會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

19、單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金。

20、銀行結(jié)算賬戶

（1）基本賬戶只能一個，用于存款人日常經(jīng)營活動資金收付，以及存款人的工資、獎金和提取現(xiàn)金。

（2）一般存款賬戶用于借款轉(zhuǎn)存等，不得提取現(xiàn)金，開立沒有數(shù)量限制。

（3）注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶驗(yàn)資期間只收不付。

（4）存款人賬戶開立3個工作日后，方可辦理付款人業(yè)務(wù)。

21、票據(jù)

（1）現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓

（2）支票提示付款期自出票日起10天

（3）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記

（4）對于簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處于5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。

（5）票據(jù)絕對記載事項(xiàng)欠缺，票據(jù)無效。

22、以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書連續(xù)是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接，即第一次背書的背書人為票據(jù)的收款人，第二次背書的背書人為第一次背書的被背書人；以此類推。

23、票據(jù)簽章

票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。

如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，將導(dǎo)致票據(jù)無效或該項(xiàng)票據(jù)行為無效。

一般來講，出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律的規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力；承兌人、保證人在票據(jù)上晃符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。

24、商業(yè)匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。自然人不得使用商業(yè)匯票。

25、《票據(jù)法》規(guī)定了掛失止付，公示催告和提起訴訟三種救濟(jì)途徑。

只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時，才可進(jìn)行掛失止付，具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和銀行本票。

26、票據(jù)的出票人、背書人、承兌人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。

27、對違反會計職業(yè)道德行為的處理：單位根據(jù)內(nèi)部制度進(jìn)行處理。財政部門可以在其

會計從業(yè)資格證書上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，依法吊銷其會計從業(yè)資格證書

28、會計人員將單位會計資料復(fù)印件提供親友，違反了（1）誠實(shí)守信，（2）廉潔自律的會計職業(yè)道德要求，因?yàn)檎\實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。

29、單位負(fù)責(zé)人指使會計人員對財務(wù)報告技術(shù)處理，違反了（1）誠實(shí)守信（2）客觀公正（3）堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求。因?yàn)檎\實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑?？陀^公正要求端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅(jiān)持準(zhǔn)則要求熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則

30、新任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現(xiàn)了會計人員（1）參與管理（2）強(qiáng)化服務(wù)，因?yàn)閰⑴c管理要求會計人員做好本職工作，鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，熟悉經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。強(qiáng)化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

31、某會計感到會計工作太具體，沒出息，故工作上應(yīng)付差事，從不參加繼續(xù)教育，違反了（1）愛崗敬業(yè)（2）提高技能。因?yàn)閻蹗従礃I(yè)要求會計人員正確認(rèn)識會計職業(yè)，熱愛會計工作，安心工作，任勞任怨，嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。提高技能要求會計人員提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

32、堅(jiān)持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現(xiàn)了堅(jiān)持準(zhǔn)則，因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會計人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。

33、官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。違反了強(qiáng)化服務(wù)的會計職業(yè)道德要求，因?yàn)閺?qiáng)化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

34、站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　＿`反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求。因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會計人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。

35、常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要求。因?yàn)榱疂嵶月梢髽淞⒄_的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法

第二篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德案例復(fù)習(xí)要點(diǎn)

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析復(fù)習(xí)要點(diǎn)

案例復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、一般會計人員的資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的資格：擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

3、總會計師：

（1）總會計師資格：取得會計師任職資格后，主管會計工作時間不少于3年。

（2）必須設(shè)置單位：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

（3）地位：總會計師是單位主管會計工作的負(fù)責(zé)人，是一種行政職務(wù)，凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。

（4）任免程序：由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門任命或聘任。（免職程序相同）

4、會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃輪換。

5、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

6、會計人員回避制度：

（1）國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

（2）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。

7、會計人員的工作交接：

（1）范圍：會計人員調(diào)動工作、離職或臨時離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

（2）移交：編制移交清冊，琢項(xiàng)移交。

（3）監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

（4）移交后的責(zé)任：移交人員對移交的會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

8、縣級以上財政部門有權(quán)對各單位的會計工作監(jiān)督檢查。

9、稽核與內(nèi)部審計的區(qū)別：稽核是會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部對會計工作進(jìn)行自我檢查，內(nèi)部審計是單位的審計機(jī)構(gòu)對本單位會計活動進(jìn)行監(jiān)督，不能把兩者混為一談。

10、會計從業(yè)資格證書的管理：會計從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度。

（1）上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和單位證明辦理注冊登記手續(xù)。

（2）離崗備案：持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)備案。

（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記：同一管轄范圍的，持證人員應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書和調(diào)入單位證明辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。不同管轄范圍的：持證人員應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書和單位證明，向調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

（4）變更登記：持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。

11、會計憑證

（1）原始憑證審核：對于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告。對于不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補(bǔ)充。

（2）原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，原始憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。

（3）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

（4）銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（5）公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（6）分割單：一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。

12、會計賬簿

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應(yīng)逐日逐筆連續(xù)登記，必須每天結(jié)出余額。

（2）登記會計賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

（3）登記會計賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)當(dāng)將空行、空頁用紅筆劃銷。

（4）終了，有余額的賬戶直接將余額轉(zhuǎn)入下一，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，不需另行編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證。

13、財務(wù)會計報告

（1）簽名蓋章制度：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

（2）對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半報告：半終了后60天，報告：終了后四個月。

（3）注冊審計要求：財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。（如上市公司，外商投資企業(yè)等）

（4）會計責(zé)任：單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

14、會計檔案

（1）不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

（2）銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，雙方共同派人監(jiān)銷。

（3）保管：會計檔案原件不外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制或查閱，但應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)。

15、不相容職務(wù)的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負(fù)責(zé)回籠，這就違反了內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離牽制，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

16、授權(quán)審批制度，例：超越權(quán)限處理業(yè)務(wù)等。當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。

17、對于違反《會計法》一般規(guī)定的法律責(zé)任。

例：私設(shè)會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項(xiàng)違法行為。

（1）構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任

（2）尚不構(gòu)成犯罪的，追究行政責(zé)任。由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。會計人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

18、單位負(fù)責(zé)人授意，指使，強(qiáng)令會計人員造假

（1）單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任——授意，指使，強(qiáng)令會計人員造假構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

（2）會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

19、行政處罰不服：當(dāng)事人如不服行政處罰的，可在知道行政處罰決定之日起60日內(nèi)，向上級行政主管部門提出行政復(fù)議申請，若對行政復(fù)議結(jié)果不滿意的，還可以向人民法院起訴。

20、單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金。

21、銀行結(jié)算賬戶

（1）基本賬戶只能一個，用于存款人日常經(jīng)營活動資金收付，以及存款人的工資、獎金和提取現(xiàn)金。

（2）一般存款賬戶用于借款轉(zhuǎn)存等，不得提取現(xiàn)金，開立沒有數(shù)量限制。

（3）注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶驗(yàn)資期間只收不付。

（4）存款人賬戶開立3個工作日后，方可辦理付款人業(yè)務(wù)。

22、票據(jù)

（1）現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓

（2）支票提示付款期自出票日起10天

（3）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記

（4）對于簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處于5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。

（5）銀行匯票提示付款期自出票日起1個月

（6）銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額超過票面金額的，銀行不予受理

23、企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人責(zé)令限期改正，逾期不改的，可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

24、享有減免稅待遇的納稅人，在減免期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。未按規(guī)定辦理納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

25、偷稅行為的處理：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，加收滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。

備注：偷稅數(shù)額1萬元以上的且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上的，構(gòu)成偷稅罪。

6、代開發(fā)票：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可處10000元以下罰款

27、偽造發(fā)票內(nèi)容，導(dǎo)致其他單位少繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處少繳稅款一倍以下的罰款。

28、一般納稅人借用他人發(fā)票等：由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

29、計稅依據(jù)明顯偏低，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額。

30、納稅人因特殊困難，不能按期申報，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期納稅，但應(yīng)預(yù)繳。

31、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢

32、對違反會計職業(yè)道德行為的處理：單位根據(jù)內(nèi)部制度進(jìn)行處理。財政部門可以在其會計從業(yè)資格證書上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。

33、會計人員將單位會計資料復(fù)印件提供親友，違反了（1）誠實(shí)守信，（2）廉潔自律的會計職業(yè)道德要求，因?yàn)檎\實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。

34、單位負(fù)責(zé)人指使會計人員對財務(wù)報告技術(shù)處理，違反了（1）誠實(shí)守信（2）客觀公正（3）堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求。因?yàn)檎\實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑?？陀^公正要求端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅(jiān)持準(zhǔn)則要求熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。

35、新任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現(xiàn)了會計人員（1）參與管理（2）強(qiáng)化服務(wù)。因?yàn)閰⑴c管理要求會計人員做好本職工作，鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，熟悉經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。強(qiáng)化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

36、某會計感到會計工作太具體，沒出息，故工作上應(yīng)付差事，從不參加繼續(xù)教育，違反了

（1）愛崗敬業(yè)（2）提高技能。因?yàn)閻蹗従礃I(yè)要求會計人員正確認(rèn)識會計職業(yè)，熱愛會計工作，安心工作，任勞任怨，嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。提高技能要求會計人員提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

37、堅(jiān)持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現(xiàn)了堅(jiān)持準(zhǔn)則，因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會計人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。

38、官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。違反了強(qiáng)化服務(wù)的會計職業(yè)道德要求，因?yàn)閺?qiáng)化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

39、站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔?。違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求。因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會計人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。

40、常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要求。因?yàn)榱疂嵶月梢髽淞⒄_的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。

第三篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德要點(diǎn)小抄

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、一般會計人員的資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

(會計主管人員)的資格：擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

3、總會計師：(1)總會計師資格：取得會計師任職資格后，主管會

計工作時間不少于3年。

(2)必須設(shè)置單位：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。(3)地位：總會計師是單位主管會計工作的負(fù)責(zé)人，是一種行政職務(wù)，凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。

(4)

任免程序：由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門任命或聘任。

(免職程序相同)

4、會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃輪換。

5、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債

權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

6、會計人員回避制度：

(1)國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制

度。

(2)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。

7、會計人員的工作交接：

(1)范圍：會計人員調(diào)動工作、離職或臨時離職，必須與接管人員辦

清交接手續(xù)。

(2)移交：編制移交清冊，琢項(xiàng)移交。

(3)監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

(會計主管人員)監(jiān)交;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

(4)移交后的職任：移交人員對移交的會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

8、縣級以上財政部門有權(quán)對各單位的會計工作監(jiān)督檢查。

9、稽核與內(nèi)部審計的區(qū)別：稽核是會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部對會計工作進(jìn)行自

我檢查，內(nèi)部審計是單位的審計機(jī)構(gòu)對本單位會計活動進(jìn)行監(jiān)督，不能把兩者混為一談。

10、會計從業(yè)資格證書的管理：會計從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制

度。

(1)

上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和單位證明辦理注冊登記手續(xù)。

(2)離崗備案：持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)備案。

(3)調(diào)轉(zhuǎn)登記：

同一管轄范圍的，持證人員應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書和調(diào)入單位證明辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

不同管轄范圍的：持證人員應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書和單位證明，向調(diào)入單位所在地的會計從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

(4)變更登記：

持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。

11、會計憑證

(1)原始憑證審核：對于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告。對于不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補(bǔ)充。

(2)原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，原始

憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。(3)原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

(會計主管人員)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

(4)銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨

驗(yàn)收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的任證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

(5)公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。(6)分割單：一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)

時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。

12、會計賬簿

(1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應(yīng)逐日逐筆連續(xù)登

記，必須每天結(jié)出余額。

(2)登記會計賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

(3)登記會計賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應(yīng)當(dāng)將空行、空頁用紅筆劃銷。

(4)終了，有余額的賬戶直接將余額轉(zhuǎn)入下一，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，不需另行編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證。

13、財務(wù)會計報告

(1)簽名蓋章制度：

財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

(2)對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半報告：半終了后

60天，報告：終了后四個月。

(3)注冊審計要求：財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報篝隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。(如上市公司，外商投資企業(yè)等)

(4)會計責(zé)任：單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

14、會計檔案

(1)不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原

始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

(2)銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計

機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，雙方共同派人監(jiān)銷。

(3)

保管：會計檔案原件不外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制或查閱，但應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)。

15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負(fù)責(zé)回籠，這就違反了內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離牽制，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

16、授權(quán)審批制度 例：超越權(quán)限處理業(yè)務(wù)等。當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)

額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。

17、對于違反《會計法》一般規(guī)定的法律責(zé)任。

例：私設(shè)會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項(xiàng)違法行為。

(1)構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任

(2)尚不構(gòu)成犯罪的，追究行政責(zé)任。由縣級以上人民政府財政部

門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。會計人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

18、單位負(fù)責(zé)人授意，指使，強(qiáng)令會計人員造假

(1)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任——授意，指使，強(qiáng)令會計人員造假

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

(2)會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責(zé)任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

19、行政處罰不服：當(dāng)事人如不服行政處罰的，可在知道行政處罰

決定之日起60日內(nèi)，向上級行政主管部門提出行政復(fù)議申請，若對行政復(fù)議結(jié)果不滿意的，還可以向人民法院起訴。20、單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金。

21、銀行結(jié)算賬戶

(1)基本賬戶只能一個，用于存款人日常經(jīng)營活動資金收付，以及存款人的工資、獎金和提取現(xiàn)金。

(2)

一般存款賬戶用于借款轉(zhuǎn)存等，不得提取現(xiàn)金，開立沒有數(shù)量限稅人的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位制。

(3)注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶驗(yàn)資期間只收不付。

(4)存款人賬戶開立3個工作日后，方可辦理付款人業(yè)務(wù)。

和個人在向納稅人收取款項(xiàng)時依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的22、票據(jù)

(1)現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓

消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，機(jī)動車車船稅就是代收代繳。(2)支票提示付款期自出票日起

6.委托代征是指受托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，10天

(3)支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記

以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。(4)對于簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處于

5%但不低于

1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。

(5)銀行匯票提示付款期自出票日起1個月

(6)銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額超過票面金額的，銀行不予受理

（7）《票據(jù)法》規(guī)定：未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛

失止付。

（8）掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款

人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。②天星公司可以采取掛失止付的形式進(jìn)行補(bǔ)救。因?yàn)橥跄硜G失的銀行匯票是填明“現(xiàn)金“字樣的銀行匯票，有確定的付款人或代理付款人，因此可以進(jìn)行掛失止付。掛失止付不是天星公司票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預(yù)防措施，最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟。①公示催告，是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請，請示人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報權(quán)利，逾期未申報者，則權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。②普通訴訟，是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請示法院判決其向失票人付款的訴訟活動，如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。

23、企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起

30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人責(zé)令限期改正，逾期不改的，可處以2000

元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

24、享有減免稅待遇的納稅人，在減免期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。未按規(guī)定辦理納稅申報的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

25、偷稅行為的處理：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，加收滯納金，并

處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。

備注：偷稅數(shù)額

1萬元以上的且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上的，構(gòu)成偷稅罪。

26、代開發(fā)票：

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可處10000元以下罰款

27、偽造發(fā)票內(nèi)容，導(dǎo)致其他單位少繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處少繳稅款一倍以下的罰款。

28、一般納稅人借用他人發(fā)票等：由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，不得領(lǐng)購

增值稅專用發(fā)票。

29、計稅依據(jù)明顯偏低，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定就納稅額。

30、納稅人因特殊困難，不能按期申報，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期

納稅，但應(yīng)預(yù)繳。

31、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢

32、對違反會計職業(yè)道德行為的處理：單位根據(jù)內(nèi)部制度進(jìn)行處理。財政部門可以在其會計從業(yè)資格證書上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，依法吊銷其會計從業(yè)資格證書

33、會計人員將單位會計資料復(fù)印件提供親友，違反了(1)誠實(shí)守信，(2)廉潔自律的會計職業(yè)道德要求，因?yàn)檎\實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。

34、單位負(fù)責(zé)人指使會計人員對財務(wù)報告技術(shù)處理，違反了(1)誠實(shí)守信(2)客觀公正(3)堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求。因?yàn)檎\實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。客觀公正要求端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅(jiān)持準(zhǔn)則要求熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則?？倳嫀熗跄硲?yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理是違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告“，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。

35、新任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現(xiàn)了會計人員(1)參與管理(2)強(qiáng)化服務(wù)，因?yàn)閰⑴c管理要求會計人員做好本職工作，鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，熟悉經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。強(qiáng)化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

36、某會計感到會計工作太具體，沒出息，故工作上應(yīng)付差事，從

不參加繼續(xù)教育，違反了(1)愛崗敬業(yè)(2)提高技能。因?yàn)閻蹗従礃I(yè)要求會計人員正確認(rèn)識會計職業(yè)，熱愛會計工作，安心工作，任勞任怨，嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。提高技能要求會計人員提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

37、堅(jiān)持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現(xiàn)了

堅(jiān)持準(zhǔn)則，因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會計人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。

38、官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。違反了強(qiáng)化服務(wù)的會

計職業(yè)道德要求，因?yàn)閺?qiáng)化服務(wù)要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

39、站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔?。違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計職

業(yè)道德要求。因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會計人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅(jiān)持準(zhǔn)則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準(zhǔn)則作為自己的行動指南，維護(hù)國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

40、常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要

求。因?yàn)榱疂嵶月梢髽淞⒄_的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。

根據(jù) 《會計法》有關(guān)規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，包括監(jiān)督檢查各單位的會計工作情況，這是法律賦予財政部門的職責(zé)，財政部門不應(yīng)當(dāng)僅理解為是權(quán)力，而是一種責(zé)任，財政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行法律賦予的職責(zé)，而且還應(yīng)當(dāng)帶頭執(zhí)行 《會計法》，同時，該財政局長作為財政局的法定代表人，應(yīng)當(dāng)在對外提供的財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，對財政局的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并應(yīng)當(dāng)發(fā)揮會計人員和其他干部職工的積極性。

根據(jù)《會計法》第三十二條規(guī)定，財政部門有權(quán)對各單位依法設(shè)賬情況、會計資料真實(shí)完整情況、會計核算符合國家統(tǒng)一的會計制度情況、會計人員任用情況進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)然也有權(quán)監(jiān)督公司制企業(yè)的會計工作情況。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

1.查賬征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)核算健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申請報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算其應(yīng)納稅款，并填寫繳款書或完稅證，由納稅人到當(dāng)?shù)亻_戶銀行劃繳稅款的征收方式。這種稅款的征收方式主要是對已經(jīng)建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。(查的是賬簿)

2.查定征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)核算不健全，但已經(jīng)建賬核算以及能夠控制其材料耗用、產(chǎn)量和銷售額的納稅單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)用產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額并據(jù)以征收稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。(查的是產(chǎn)量與銷售額)適用小型廠礦或作坊。

3.查驗(yàn)征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。(查的是產(chǎn)品)

4.定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對小型個體工商戶在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅的經(jīng)營額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確實(shí)無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

5.代收代繳是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納

第四篇：《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析題

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》案例分析題 1、2005年4月，A公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）會計王某休病假，公司決定暫由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。

（2）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。

要求：

（1）A公司讓出納李某兼任收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國會計法的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國《會計法》的規(guī)定？如不符合，根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？

解答：

（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規(guī)定。理由：我國《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊以外另立會計賬冊的，是私設(shè)會計賬簿的行為。應(yīng)責(zé)令限期改正，對單位處以3000元以上50000元以下的罰款。對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2、海盛國有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2002年會計從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進(jìn)行監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進(jìn)行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會計機(jī)構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否違反法律規(guī)定？分別說明理由。

（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。

（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。

（4）該企業(yè)對購買計算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。

解答：

（1）①該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（2）①原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。②該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。

（3）該企業(yè)提供查閱會計檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對購買計算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）1月，剛剛通過考試取得會計從業(yè) 資格 證書的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷售科。李強(qiáng)與張友在辦理會計工作交接手續(xù)后，因會計科長在外地出差，遂制定財務(wù)科一名會計負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫”問題，隨電話向會計科長匯報，會計科長指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后。再對“白條頂庫”問題逐個查清處理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊上簽字并蓋章。

（2）4月，李強(qiáng)在辦理報銷工作中，發(fā)現(xiàn)采購科送來的報銷的3張由購貨方開具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額；該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開始猶豫一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財務(wù)科長簽字同意，最后均予以報銷。

（3）7月，公司財務(wù)科團(tuán)支部組織一次財務(wù)工作務(wù)虛會，會上，李強(qiáng)說：《中華人民共和國會計法》規(guī)定了公司領(lǐng)導(dǎo)對單位會計信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，作為一般會計人員應(yīng)該服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，領(lǐng)導(dǎo)讓干啥就干啥，公司的一些業(yè)務(wù)也沒有必要去問個明白，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就給報銷，只要兩袖清風(fēng)，不貪不占，就能把會計工作做好。

（4）12月，公司在進(jìn)行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關(guān)賬目存在一些問題，而接替者李強(qiáng)在交接時并未發(fā)現(xiàn)。審計人員在了解情況時，原出納張友說：“已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。”

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）李強(qiáng)與張友辦理會計工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡要說明理由。

（2）李強(qiáng)對3張更改的發(fā)票予以報銷的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理？

（3）從會計職業(yè)道德角度，李強(qiáng)在財務(wù)工作務(wù)虛會的觀點(diǎn)是否正確，簡要說明理由。

（4）原出納張友關(guān)于“已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，自己不在承擔(dān)任何責(zé)任”的說法是否符合規(guī)定，簡要說明理由。

答：（1）李強(qiáng)與張友辦理會計工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先，監(jiān)交人不符合規(guī)定，制度規(guī)定一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。其次，對交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

（2）制度規(guī)定：原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；

原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。據(jù)此，李強(qiáng)對2張雖分別更改了數(shù)量和用途但已由原出具單位更正過的發(fā)票可以報銷，但對另外1張更改了金額的發(fā)票應(yīng)予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。

（3）李強(qiáng)在財務(wù)工作務(wù)虛會上的觀點(diǎn)是不符合堅(jiān)持原則這一會計職業(yè)道德規(guī)范的。會計職業(yè)道德規(guī)范之一堅(jiān)持原則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求是：（1）熟悉準(zhǔn)則。要求會計人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度以及會計相關(guān)的法律制度。（2）遵循準(zhǔn)則。會計人員在會計核算和監(jiān)督時要自覺地嚴(yán)格遵守各項(xiàng)準(zhǔn)則，將單位具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與準(zhǔn)則相對照，先做出是否合法合規(guī)的判斷，對不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予受理。（3）堅(jiān)持準(zhǔn)則。市場經(jīng)濟(jì)是利益經(jīng)濟(jì)，在發(fā)生道德沖突時，會計人員應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)則，以維護(hù)國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。如果會計人員為了自己的個人利益不受影響，放棄原則，做“老好人”，就會使會計工作嚴(yán)重偏離準(zhǔn)則，會計信息的真實(shí)性、完整性就無法保證，作為會計人員，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（4）張友的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，移交人員應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。故張友應(yīng)對其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)的有關(guān)賬目問題承擔(dān)責(zé)任。

4、振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，2002發(fā)生了以下事項(xiàng)：

（1）1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為，公司做為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受《會計法》的約束，財政部門無權(quán)來檢查。

（2）3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。

（3）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，做為報銷憑證。

（4）5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。

（5）6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當(dāng)天銷毀。

（6）12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務(wù)會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。

要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受《會計法》約束的觀點(diǎn)是否正確？（2）該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（3）該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（4）該公司王某擔(dān)任會計科科長是否符合法律規(guī)定？為什么？

（5）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（6）該公司董事會做出的關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定是否符合法律規(guī)定？

答：（1）中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財政部門對其會計工作的監(jiān)督檢查。

根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)。

（2）由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（4）該公司任命王某擔(dān)任會計科科長不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國會計法律制度規(guī)定，擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上工作經(jīng)歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作3年以上工作經(jīng)歷。

或：王某不具備會計從業(yè)資格。

或：王某不具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格。

或：王某不具備從事會計工作3年以上工作經(jīng)歷。

（5）公司檔案部門銷毀會計擋案的做法不符合會計法律制度規(guī)定。

根據(jù)我國法律制度的規(guī)定，會計擋案保管期滿需要銷毀的，要由本單位擋案部門提出意見，會同本單位會計部門共同進(jìn)行審查和鑒定，編制會計擋案銷毀清單，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計擋案銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位擋案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。

（6）公司董事會做出關(guān)于對外報送財務(wù)報告的決定不符合會計法律制度的規(guī)定。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，公司對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章；設(shè)置總會計師的，還應(yīng)由總會計師簽字并蓋章。

5、三星公司采購人員持由該公司開戶銀行簽發(fā)的，不能用于支取現(xiàn)金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的 商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據(jù)該采購人員的報告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進(jìn)行審查后拒絕輸掛失支付。

要求：

（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？

（2）三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益？

解答：

（1）銀行拒絕掛失止付是正確的，因?yàn)槲刺蠲鳌艾F(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。（2）可以采取另外兩種方法，即公示催告和普通訴訟措施維護(hù)自己的權(quán)益。

6、2003年4月，某市 財政 局派出 檢查 組對市屬某有鋼鐵廠的會計工作進(jìn)行 檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2002年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業(yè) 資格 證書。

（2）2002年4月，會計張某 申請 調(diào)離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調(diào)動手續(xù)。

（3）2001年1月，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí)，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。

解答：全不符合法律規(guī)定

（1）因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，從事會計工作的人員必須取得從業(yè) 資格 證書，才能上崗工作，未取得會計從業(yè) 資格 證書的人員，不得從事會計工作。不符合對于內(nèi)部牽制制度的要求，《規(guī)范》提出了示范性的要求。根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（2）根據(jù)《會計法》和《規(guī)范》的規(guī)定會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動或者離職。（3）在對保管期滿的會計檔案進(jìn)行整理以備銷毀時，對于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，《辦法》規(guī)定，一是此類憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。二是會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況。

7、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某力辦理會計交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。

2005年8月，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購一批材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。

2006年2月，企業(yè)財務(wù)會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務(wù)報告上加蓋名章，廠長在財務(wù)會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

要求：

（1）該企業(yè)會計工作交接是否符合會計法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業(yè)財務(wù)會計報告簽章是否符合《中華人民和國會計法》的規(guī)定？簡要說明理由。

解答：（1）該企業(yè)會計工作交接不符合會計法律制度的規(guī)定。因會計科長王某系會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，根據(jù)會計法規(guī)規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交換手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。人事科長不屬于單位負(fù)責(zé)人，不能負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。

（2）根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行和供貨方有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（3000000*5%），供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元（3000000*2%）。

（3）該企業(yè)在財務(wù)會計報告的簽章，手續(xù)不全，不符合《中華人民共和國會計法》的規(guī)定。《中華人民共和國會計法》規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。

8、2004年5月，某市財政局派出檢查組對某國有企業(yè)的會計工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2004年3月，廠長將其侄女李某調(diào)入該廠財務(wù)科任出納，李某為某大學(xué)會計系本科畢業(yè)，現(xiàn)正在申請辦理會計從業(yè)資格證書,同時任命原會計人員張某擔(dān)任會計主管人員，張某自2002年12月份取得會計從業(yè)資格證書，現(xiàn)正參加會計職稱中級學(xué)習(xí)。

（2）2004年3月，會計劉某申請調(diào)離該廠。因劉某當(dāng)時正生病住院，無法到場辦理會計工作交接手續(xù)，就自己委托其他會計DAIBAN，交接無誤后人事部門才為其辦理了調(diào)動手續(xù)。

（3）2004年2月5日，該廠檔案科會同財務(wù)科編制會計檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí)，銷毀的會計檔案中有一些是正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證。

（4）該廠新任會計主管張某，因公司業(yè)務(wù)需要出差中斷會計繼續(xù)教育，2004年繼續(xù)教育時間實(shí)際只有20小時。

（5）出納員周某除登記日記賬、各種明細(xì)賬外，兼任會計檔案的保管工作；因特殊情況,周某請示財務(wù)主管，財務(wù)主管批準(zhǔn)同意后將本單位的會計檔案外借。

（6）該企業(yè)需要發(fā)放獎金18萬元，但因故當(dāng)天無法去銀行取款。恰好單位當(dāng)天有現(xiàn)金收入27萬元，單位負(fù)責(zé)人遂擅自讓會計人員從中先取出18萬元發(fā)放獎金。

要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規(guī)定，并說明理由。

解答：

（1）李某任出納不符合規(guī)定；會計主管張某任職資格不符合規(guī)定。因?yàn)槔钅成形慈〉脮嫃臉I(yè)資格證書，會計從業(yè)人員必須具備會計從業(yè)資格證書；會計主管人員除取得從業(yè)資格證書外，還須具備會計師以上職業(yè)資格或從事會計工作經(jīng)歷3年，張某未達(dá)到會計師以上資格，從業(yè)經(jīng)歷不滿3年。

（2）劉某自行委托其他會計DAIBAN交接手續(xù)不符合規(guī)定。會計人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可委托他人DAIBAN交接。

（3）銷毀保管期滿但正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證不符和規(guī)定。到期未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，到期不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，直至未了事項(xiàng)解決。

（4）張某繼續(xù)教育時間不符合規(guī)定。會計從業(yè)人員參加繼續(xù)教育的時間，每年不得少于24小時，張某只有20小時。

（5）出納周某兼任會計檔案保管不符和規(guī)定。出納不得兼任稽核、會計檔案保管等。單位財務(wù)主管批準(zhǔn)外借會計檔案不符和規(guī)定。會計檔案不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制原件。（6）該單位的做法屬于坐支行為，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定責(zé)令該單位停止違法行為，并可處以警告或者罰款，情節(jié)嚴(yán)重的可以在一定限期內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付。

9、A公司向B公司購買一批貨物，于8月20日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給B公司用于支付貨款，但A公司在支票上款記載收款人名稱，約定由B公司自行填寫，B公司取得支票后，在支票收款人處填寫上B公司名稱，并于8月26日將該支票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司于9月1日向付款銀行提示付款。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。

要求： 根據(jù)上述情況和《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）公司簽發(fā)的未記載收款人名稱的支票是否有效？簡要說明理由。

（2）A公司簽發(fā)的支票能否向付款銀行支取現(xiàn)金？簡要說明理由。

（3）付款銀行能否拒絕向C公司付款？簡要說明理由。

解答：

（1）支票有效。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）收款人名稱并非支票的絕對必要記載事項(xiàng)，支票的收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。[或：未填寫收款人名稱的可以補(bǔ)填；或：可由收款人補(bǔ)記]（2）不能支取現(xiàn)金。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）轉(zhuǎn)賬支票只能由于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。

（3）可以拒絕付款。（根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，）支票的提示付款期限為自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向銀行提示付款，已經(jīng)超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款。

10、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整

（1）會計李某負(fù)責(zé)會計檔案管理工作，調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。

（2）李某在負(fù)責(zé)會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務(wù)科將已結(jié)賬的到期會計檔案編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。

（3）年底，財政部門對該公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計工作交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）公司銷毀會計檔案是否符合規(guī)定？

（2）公司負(fù)責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確？簡要說明理由。

解答：（1）公司銷毀會計檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機(jī)構(gòu)共同鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

（2）公司負(fù)責(zé)人對會計作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。《中華人民共和國會計法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項(xiàng)?！保?）李某的說法不正確?！吨腥A人民共和國會計法》規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對這些會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。

11、萬民公司在轉(zhuǎn)型時外購了一批原材料，何貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下，為了盡快將供貨方“打發(fā)走”就向供貨方開出了一張20萬元的轉(zhuǎn)賬支票。問題：

（1）萬民公司開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票？（2）銀行是否可以對萬民公司進(jìn)行罰款？罰款金額是多少？（3）供貨方是否有權(quán)要求萬民公司對其賠償？賠償金額是多少？

解答：

（1）萬民公司開出的這張支票屬于空頭支票。

（2）銀行可以對萬民公司進(jìn)行罰款，罰款金額是10000元。（提示：出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。）

（3）供貨方有權(quán)要求萬民公司對其賠償，賠償金額為4000元。（提示：出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的額償金。）

12、資料：

（1）會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。

（2）會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，只要領(lǐng)導(dǎo)高興，“原則”可以變成“圓則”。

（3）會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪能不濕鞋的”。只要堅(jiān)持“不犯罪這根底線就行了。

要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

解釋：

（1）違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因?yàn)椤皬?qiáng)化服務(wù)”是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化會計職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會計人員要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識，服務(wù)要文明，質(zhì)量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官托著辦”，就違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的基本要求。（2）違背“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因?yàn)椤皥?jiān)持準(zhǔn)則”，要求會計人員在處理財務(wù)過程中，嚴(yán)格按照法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：一是熟悉準(zhǔn)則；二是遵循準(zhǔn)則；三是堅(jiān)持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務(wù)時，將“原則”變成“圓則”，就違背了“堅(jiān)持原則”的基本要求。

（3）違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因?yàn)榱疂嵤侵覆回澪坼X財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀，二是公私分明，不貪不占；三是遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋的”態(tài)度對待會計工作，放松自我約束就難免誤入岐途。13、2005年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清的債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法制制度的規(guī)定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。

解釋：

（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)印件。

（2）會計人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由：根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。14、2005年11月，甲公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財會部預(yù)測公司本將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會計師王某千方百計實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：“實(shí)在不行，可以對會計報表做一些會計技術(shù)處理?！笨倳嫀熀芮宄颈咎潛p已成定局，要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財務(wù)會計報告上做手腳?？倳嫀煾械阶笥覟殡y：如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去；如果按照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風(fēng)險。為此，總會計師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。

要求：根據(jù)《會計法》和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應(yīng)如何處理，并簡要說明理由。

解釋：

總會計師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理的要求違反了《會計法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)、”“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告，”王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。

15、某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬元，市場部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示，到財務(wù)部申領(lǐng)該款項(xiàng)，財務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經(jīng)理已做指示，該項(xiàng)目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項(xiàng)，并叮囑市場部經(jīng)理想辦法弄10萬元費(fèi)用發(fā)票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業(yè)道德？

解釋：

蔡某的行為違背了愛崗敬業(yè)、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求。

堅(jiān)持準(zhǔn)則，要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅(jiān)持準(zhǔn)則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準(zhǔn)則作為自己的行動指南，維護(hù)國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

16、A公司和B公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，A公司向B公司開出出票后1個月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書后向C公司轉(zhuǎn)讓，C公司又背書向D公司轉(zhuǎn)讓。

請根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回答下列問題：

（1）如果B公司未履行供貨義務(wù)，A公司有無權(quán)利要求銀行支付該匯票？

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)？

（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發(fā)出追索通知，對其追索權(quán)有何影響？ 解釋：

（1）若B公司未履行供貨義務(wù)，A公司無權(quán)利要求銀行停止支付該匯票，因?yàn)楦犊钽y行的責(zé)任限于按照匯票記載事項(xiàng)支付匯票金額，對匯票當(dāng)事人之間的糾紛不承擔(dān)責(zé)任，而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人之間的抗辯理由對抗持票人。

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

（3）D公司未按法定期限發(fā)出追索通知，仍可行使追索權(quán)，但因此給其前手或出票人造成的損失要自行承擔(dān)賠償責(zé)任，不過賠償金額以匯票金額為限。17、2005年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人李四對該的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進(jìn)。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于2005年10月貸款成功。

根據(jù)上述資料。試分析回答下列問題：

（1）指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？哪些當(dāng)事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求？（2）哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理？并說明理由。

解釋：

（1）A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務(wù)會計報告的行為。

張三是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上50000元以下的罰款。

（2）李

四、王五作為會計人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處3000元以上50000元以下的罰款；李

四、王五為會計人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

18、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認(rèn)為只要是保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據(jù)我國會計法制制度的規(guī)定，回答問題：會計人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。

解釋：

李某的觀點(diǎn)不下確。根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，在對保管期滿的會計檔案進(jìn)行整理以備銷毀時，對于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證等）的原始憑證，《會計檔案管理》規(guī)定：一是此類憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點(diǎn)、編號等）。

19、甲商場與一空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場供應(yīng)分體空調(diào)機(jī)5000臺，貨款式1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對外銷售。商場為此開具一張1500萬元的匯票給空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司，空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商。原料供應(yīng)商于匯票到期時向甲商場兌現(xiàn)時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對外銷售而被工商行政管理部門查處。

請回答：

（1）甲商場與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？

（2）空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商是否有效？為什么？（3）甲商場拒付理由是否成立？

解釋：

（1）甲商場與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買賣合同是無效的，因?yàn)楹贤?guī)定甲商場違法使用另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對外銷售。

（2）空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為內(nèi)容的合法，主要是指票據(jù)行為本身的記載事項(xiàng)、程序的合法，至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法，則與此無關(guān)。（3）甲商場拒付理由不成立。理由是票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無因的，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。

20、乙公司會計主管離任，由李某接任。李某接任后其女兒已取得會計從業(yè)資格證書，故安排其女兒任出納。因財務(wù)人員較少，乙企業(yè)未設(shè)立會計檔案機(jī)構(gòu)，李某要求出納兼管會計檔案。一天，反貪局到乙企業(yè)調(diào)查上任會計主管經(jīng)濟(jì)問題，會計檔案保管人得到李某同意后，將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊借給反貪局。由于記賬憑證太多，李某要求財會人員將保存滿10年的會計憑證銷毀。

請回答：

（1）李某的女兒已取得會計從資格證書，李某能否安排其任出納？為什么？（2）出納能否兼管會計檔案？（3）會計檔案能否出借給反貪局？（4）根據(jù)《會計檔案管理辦法》，會計憑證應(yīng)保留多少年才能銷毀？

解釋：

（1）李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)實(shí)行回避制度。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。李某作為會計主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。（2）出納不能兼管會計檔案。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計工作崗位的設(shè)置應(yīng)遵循相互牽制的原則。出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）會計檔案不能出借給反貪局。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（4）根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計憑證應(yīng)保留15年才能銷毀。21、2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到二張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改跡象：其中一張發(fā)票更改了用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均蓋有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。

要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。

解釋：

會計人員張某的做法不正確。理由：

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，所以第一張發(fā)票是可以報銷的，原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報銷，必須重新開具。

22、某市財政局在2006年4月《會計法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負(fù)責(zé)人指定為會計主管人員，負(fù)責(zé)登記總賬，編制財務(wù)會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會計檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會計主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員。由于該會計主管人員經(jīng)驗(yàn)不足使得該單位會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖，私設(shè)小金庫。要求：

1）請逐項(xiàng)分析上述哪些行為違反了《會計法》的規(guī)定？

2）財政部門和有關(guān)部門對該企業(yè)違反會計法的行為應(yīng)如何處理？

答：

1）上述違反會計法的行為有：

（1）任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔(dān)任出納工作，違反了《會計法》第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定；

（2）張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會計檔案的保管，違反了《會計法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定；

（3）出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”，違反了《會計法》第十條關(guān)于“款項(xiàng)和有價證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算的規(guī)定；

（4）上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正，違反了《會計法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規(guī)定；

（5）該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位，有挾嫌報復(fù)之意，違反《會計法》第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會計人員實(shí)行打擊報復(fù)”的規(guī)定；（6）聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員，違反了《會計法》第三十八條第二款關(guān)于會計主管人員任職條件的規(guī)定；

（7）會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發(fā)生，違反了《會計法》第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會計處理方法的規(guī)定。

2）財政部門根據(jù)《會計法》第四十二條規(guī)定，對任用不符合會計法規(guī)定的會計人員、私設(shè)小金庫和會計處理方法隨意改變等違反《會計法》一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是：

（1）責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財政部門的責(zé)令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業(yè)資格證書的人擔(dān)任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項(xiàng)辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理賬目。

（2）罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。

（3）該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。

（4）該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

（5）對將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

23.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失，造成十分嚴(yán)重的后果。該企業(yè)所在地的縣政府財改鄰門在責(zé)令限期改正的同時，對負(fù)有直接責(zé)任的會計主管人員方某處以3萬元罰款;鄉(xiāng)政府認(rèn)為方某的行為已經(jīng)表明其不再適合擔(dān)任會計工作，還吊銷了其會計從業(yè)資格證書。

要求:請指出該案例中違反《會計法》規(guī)定之處，并簡述理由。

答：

(1)對會計人員方某處以3萬元是不妥的，就該案例按《會計法》規(guī)定應(yīng)由縣級以上人民政府的財政部門視情節(jié)嚴(yán)重危害程度，責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接責(zé)任人或主管人員，可以并處2000以上2萬元以下的罰款。

(2)鄉(xiāng)政府對會計人員方某吊銷會計從業(yè)資格證書是不符合規(guī)定的，《會計法》規(guī)定，違反會計法規(guī)定的行為，情節(jié)嚴(yán)重的由縣級以上人民政府的財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

(3)根據(jù)《會計法》規(guī)定，違法行為造成嚴(yán)重的后果，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。

第五篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德-支付結(jié)算案例分析

一、案例分析題：下列各題，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將你選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡相應(yīng)題號的信息點(diǎn)。不選、錯選、多選、少選均不得分。

（1-5題共用題干）

某供銷社地處邊遠(yuǎn)山區(qū)，每日現(xiàn)金零星支付需要量為2000元。經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，該企業(yè)可以從自己的收入中坐支現(xiàn)金，坐支的限額是2萬元。以下是該企業(yè)2012年6月的庫存現(xiàn)金日記賬。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題目。

1．根據(jù)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，該單位的庫存現(xiàn)金限額應(yīng)為（）。

A．不超過40000元

B．不超過30000元

C．不超過20000元

D．不超過10000元

2．按照現(xiàn)金管理要求，以下說法中正確的有（）。

A．6月5日，支付給職工出差借款3000元，超出現(xiàn)金使用限額規(guī)定

B．6月8日，銷售給當(dāng)?shù)貍€人的銷貨款26000元，不應(yīng)收取現(xiàn)金

C．6月15日，購買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，可以支付現(xiàn)金

D．對現(xiàn)金結(jié)算，不可給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇

3．關(guān)于該單位是否坐支現(xiàn)金的問題，以下判斷中正確的有（）。

A．不存在坐支

B．存在坐支

C．坐支的金額沒有超出開戶銀行規(guī)定的坐支限額

D．坐支的金額已經(jīng)超出開戶銀行規(guī)定的坐支限額

4．關(guān)于坐支的現(xiàn)金，以下說法錯誤的是（）。

A．6月15日，購買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元屬于坐支現(xiàn)金

B．6月25日，購買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元不屬于坐支現(xiàn)金

C．6月15日，購買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，其中5000元超過了坐支現(xiàn)金限額

D．6月25日，購買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元不屬于坐支現(xiàn)金，其中45000元超過了坐支現(xiàn)金限額

5．以下說法中正確的有（）。

A．2012年6月初，庫存現(xiàn)金超過了庫存限額

B．2012年6月末，庫存現(xiàn)金超過了庫存限額

C．按照規(guī)定，2012年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應(yīng)少于87000元

D．按照規(guī)定，2012年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應(yīng)少于77000元

正確答案:1．B；2．CD；3．BD；4．ABCD；5．ABC 解題思路：1.本題考核現(xiàn)金使用的限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。因此，該單位的庫存現(xiàn)金應(yīng)為不超過2000×15=30000（元）。

2.本題考核現(xiàn)金管理。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)定為1000元，并沒有上限，A錯誤；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款，開戶單位支付給個人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，也可以支付現(xiàn)金，B錯誤。

3.本題考核現(xiàn)金管理。

4.本題考核現(xiàn)金管理。6月15日，購買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，不屬于坐支現(xiàn)金；6月25日，購買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元屬于坐支現(xiàn)金，其中45000元超過了坐支現(xiàn)金限額。

5.本題考核現(xiàn)金管理。2012年6月初，庫存現(xiàn)金為40000元，超過了庫存現(xiàn)金限額30000元；2012年6月末，庫存現(xiàn)金為117000元，超過了庫存現(xiàn)金限額30000元；2012年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應(yīng)少于117000-30000=87000（元）。

（6-10題共用題干）

2011年1月，乙公司簽訂了一份金額為60萬的購貨合同。合同約定：交貨時付款。4月，供貨商按合同交貨，乙公司驗(yàn)收入庫。但乙公司因產(chǎn)品銷售不暢，資金緊張，沒有按合同約定及時支付貨款。之后，供貨商多次打電話、發(fā)函催要貨款，未果。9月，供貨商派專人及律師顧問到乙公司再次催要貨款。為了解決當(dāng)時的“困境”，乙公司簽發(fā)了一張金額為60萬元的轉(zhuǎn)賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，銀行以乙公司存款賬戶余額僅有20萬元不足付款為由予以退票。10月，乙公司收到丙公司簽發(fā)的銀行承兌匯票一張，票面金額為60萬，未背書轉(zhuǎn)讓就將該匯票交給了供貨商抵付貨款。之后供貨商又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給了丙公司，背書時未記載丙公司的名稱，丙公司拿到票據(jù)后自己將自己的公司名稱記載于被背書人處。匯票到期后，丙公司填寫了委托收款憑證并附上該銀行承兌匯票，經(jīng)其開戶銀行A向承兌銀行B發(fā)出委托收款申請。承兌銀行對該匯票進(jìn)行審查后拒絕支付。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題目。

6．乙公司簽發(fā)的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于（）。

A．空白支票

B．空頭支票

C．票據(jù)

D．有價證券

7．對于乙公司的該項(xiàng)行為，供應(yīng)商可以（）。

A．有權(quán)要求乙公司賠償1000元

B．有權(quán)要求乙公司賠償12000元

C．無權(quán)要求乙公司賠償

D．繼續(xù)找乙公司追索

8．對于乙公司的該項(xiàng)行為，銀行可以（）。

A．對乙公司處以票面金額5%的罰款

B．先付給供貨商20萬元，并要求乙公司補(bǔ)付40萬元

C．先為乙公司墊付，并要求乙公司盡快償還，同時按日向乙公司收取利息

D．停止乙公司簽發(fā)支票

9．關(guān)于銀行承兌匯票，下列說法正確的有（）。

A．A銀行是匯票的承兌人，應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)

B．票據(jù)到期后，只要丙公司在約定期限內(nèi)提示付款，承兌銀行就應(yīng)無條件向丙公司支付匯票金額

C．承兌附有條件，視為拒絕承兌

D．銀行拒絕付款的做法正確

10．關(guān)于匯票的背書，下列說法正確的有（）。

A．乙公司將匯票轉(zhuǎn)讓給供貨方時應(yīng)在被背書人處簽章，以保證背書連續(xù)

B．丙公司自己記載名稱于被背書人處的做法不具法律效力

C．銀行是因?yàn)楸硶贿B續(xù)而拒絕付款

D．銀行是因?yàn)楸咀约河涊d名稱于被背書人處而拒絕付款

正確答案:6．BCD；7．BD；8．A；9．CD；10．C 解題思路：1.本題考核支票的相關(guān)規(guī)定。該轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票；支票屬于票據(jù)結(jié)算方式；票據(jù)屬于有價證券。

2.本題考核支票的相關(guān)規(guī)定。供應(yīng)商有權(quán)要求乙公司給予賠償票面金額2%的賠償金，具體數(shù)額是12000元；供應(yīng)商不獲付款可以找乙公司追索。

3.本題考核支票的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)對當(dāng)事人按支票票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。因本題票面金額為60萬，顯然5%要超過1000元，因此A的說法正確；對于屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票，本案中并未提及乙公司屢次簽發(fā)，因此D選項(xiàng)錯誤。

4.本題考核銀行承兌匯票的相關(guān)規(guī)定。B銀行是匯票的承兌人，應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)，因此A的說法錯誤；付款人及代理付款人付款時，應(yīng)當(dāng)審查匯票背書的連續(xù)，因此B的說法錯誤。5.本題考核匯票背書轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定。乙公司將匯票轉(zhuǎn)讓給供貨方時應(yīng)在背書人處簽章，因此A的說法錯誤；如在背書轉(zhuǎn)讓時背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力，因此BD的說法錯誤。

（11-15題共用題干）

博通公司根據(jù)合同向海洋公司購買產(chǎn)品，并簽發(fā)了一張金額為49萬元的商業(yè)匯票，期限為半年，出票日期為2012年7月1日。海洋公司將博通公司填寫錯誤的金額改正，海洋公司同年7月5日背書轉(zhuǎn)讓給三陽公司，并將付款日期另行記載為7月20日。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

11．下列各項(xiàng)中屬于無效行為的有()。

A．博通公司向海洋公司購買產(chǎn)品

B．博通公司向海洋公司簽發(fā)支票

C．海洋公司將博通公司填寫錯誤的金額改正

D．海洋公司修改支票的付款日期

12．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列日期中，持票人得到三陽公司的提示付款時間符合規(guī)定的有()。

A．2012年8月5日

B．2012年7月9日

C．2012年12月21日

D．2013年1月15日

13．如果海洋公司于2013年2月20日才提示付款，以下說法正確的有()。

A．銀行不予受理

B．銀行應(yīng)受理

C．票據(jù)權(quán)利喪失

D．票據(jù)失效

14．2012年7月1日的大寫為()。

A．貳零壹貳年柒月壹日

B．貳零壹貳年零柒月壹日

C．貳零壹貳年柒月零壹日

D．貳零壹貳年零柒月零壹日

15．如果海洋公司將博通公司填寫錯誤的金額改正，并據(jù)以入賬。該行為屬于()。

A．變造會計憑證

B．偽造會計憑證

C．偽造會計報表

D．變造會計報表

正確答案:11．CD；12．C；13．AD；14．D；15．A 解題思路：1.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改后的票據(jù)無效。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

2.該商業(yè)匯票到期日為2013年1月1日。商業(yè)匯票的提示付款期，自匯票到期日起10日。3.持票人超過期限提示付款的，喪失對其他前手的追索權(quán)，持票人在作出說明后，仍可以向承兌人提示付款。

4.2012年7月1日的大寫為貳零壹貳年零柒月零壹日。

5.所謂的變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，主要表現(xiàn)為：①涂改原始憑證中的日期、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容；②利用計算機(jī)、復(fù)印機(jī)等先進(jìn)工具，對原始憑證進(jìn)行二次處理；③由于會計人員審核不嚴(yán)或玩忽職守、喪失原則，以變造的原始憑證為基礎(chǔ)，填制記賬憑證，如根據(jù)涂改后的發(fā)票編制記賬憑證的行為等。

（16-20題共用題干）

2011年9月10日，天明公司的財務(wù)科長持有關(guān)證件到A銀行營業(yè)部辦理基本存款賬戶開立手續(xù)，A銀行工作人員審查了其開戶的證明文件，并留存了相關(guān)證件的復(fù)印件，并為其辦理了開戶手續(xù)。同日該財務(wù)科長持以上證件和與B銀行簽訂的貸款合同到B銀行開立了一個一般存款賬戶。9月12日，A銀行的工作人員攜帶天明公司的基本存款賬戶開戶資料向當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行報送，申請核準(zhǔn)。9月15日，該財務(wù)科長簽發(fā)了一張現(xiàn)金支票，同日向B銀行提示付款，要求提取現(xiàn)金30萬，B銀行工作人員對該支票進(jìn)行審查后，拒絕為該公司辦理現(xiàn)金取款手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

16．針對A銀行為天明公司開立基本存款賬戶的做法，下列說法中正確的有（）。

A．A銀行可以為天明公司開戶

B．A銀行于9月12日向當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行報送，申請核準(zhǔn)沒有問題

C．A銀行在未將光明企業(yè)的開戶資料報送當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行核準(zhǔn)并頒發(fā)基本存款賬戶許可證之前，即為光明企業(yè)辦理開戶手續(xù)不符合規(guī)定

D．中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种锌梢詫銀行進(jìn)行處罰

17．針對B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的做法，下列說法中正確的有（）。

A．B銀行可以為天明公司開戶

B．因天明公司已經(jīng)有了基本存款賬戶，因此B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的程序符合《銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定

C．開立一般存款賬戶需要中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)

D．B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的做法不符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定》，中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种锌梢詫銀行處以5000元的罰款 18．對于B銀行拒絕付款的做法，下列說法中錯誤的有（）。

A．B銀行的做法正確

B．一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取

C．一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存

D．一般存款賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能辦理現(xiàn)金存取

19．關(guān)于基本存款賬戶的使用規(guī)定下列說法正確的有（）。

A．如天明公司有異地結(jié)算的需要，可以在異地再開立一個異地基本存款賬戶

B．基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取，而且沒有限制

C．如天明公司單位名稱改為明天公司，但不改變銀行結(jié)算賬戶的，則應(yīng)書面通知所有開戶銀行辦理銀行結(jié)算賬戶的變更

D．天明公司在A銀行開立的銀行結(jié)算賬戶為公司的主辦賬戶

20．關(guān)于一般存款賬戶的使用規(guī)定下列說法正確的有（）。

A．如天明公司與A銀行簽訂了貸款合同，則還可以在A銀行再開立一個一般存款賬戶 B．開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制

C．如天明公司有異地結(jié)算的需要，可以在異地再開立一個異地一般存款賬戶

D．天明公司在B銀行開立的銀行結(jié)算賬戶為公司的主辦賬戶

正確答案:16．ABCD；17．AD；18．BD；19．D；20．BC 解題思路：1.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定。天明公司屬于企業(yè)可以開立基本存款賬戶，A的說法正確。A銀行應(yīng)將審查后的存款人提交的文件和審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)，所以B、C的說法正確。A銀行在沒有經(jīng)過中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的情況下即為天明公司開戶，因此中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种锌梢詫ζ溥M(jìn)行處罰D的說法正確。

2.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定。天明公司于B銀行簽訂了貸款合同，因此B銀行可以為天明公司開戶，A選項(xiàng)的說法正確；因天明公司沒有基本存款賬戶開戶許可證，因此B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的程序不符合《銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，B選項(xiàng)的說法錯誤；開立一般存款賬戶需要中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?，因此C選項(xiàng)的說法錯誤；B銀行的行為屬于開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按《賬戶管理辦法》的規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行的行為，因此銀行可以對其處以5000元以上30萬元以下的罰款，D的說法正確。

3.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存但不能辦理現(xiàn)金支取。

4.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定?；敬婵钯~戶只能有一個，因此A的說法錯誤；基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取，但并不是沒有限制，因此B的說法錯誤；如天明公司單位名稱改為明天公司，但不改變銀行結(jié)算賬戶的，則應(yīng)與5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出書面申請，因此C的說法錯誤。

5.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定。一般存款賬戶應(yīng)在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立，因此A的說法錯誤；基本存款賬戶為主辦賬戶，因此D的說法錯誤。

（21-25題共用題干）A公司因向B公司購買一批產(chǎn)品，簽發(fā)一張金額為10萬元的支票給B公司。B公司為支付工程價款又將該支票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司接受后，不慎將支票遺失。該支票被D公司拾獲，D公司便偽造了C公司的簽章，并將支票轉(zhuǎn)讓給不知情的E公司。E公司又將該支票的金額改為18萬元轉(zhuǎn)讓給F公司。F公司則背書轉(zhuǎn)讓給G公司。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

21．根據(jù)以上材料，不需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的公司是()。

A．A公司

B．C公司

C．D公司

D．G公司

22．B公司需要承擔(dān)()萬元的票據(jù)責(zé)任。

A．5

B．9

C．10

D．18

23．F公司需要承擔(dān)()萬元的票據(jù)責(zé)任。

A．5

B．9

C．10

D．18

24．如果G公司要求E公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，則E公司應(yīng)向G公司支付()萬元。

A．5

B．9

C．10

D．18

25．如果G公司要求F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，則下列F公司的處理錯誤的是()。

A．應(yīng)先向G公司支付9萬元，然后再向E公司要求支付9萬元

B．應(yīng)先向G公司支付18萬元，然后再向E公司要求支付18萬元

C．應(yīng)先向G公司支付9萬元，然后再向E公司要求支付8萬元

D．應(yīng)先向G公司支付9萬元，然后再向E公司要求支付9萬元

正確答案:21．BCD；22．C；23．D；24．D；25．ACD 解題思路：1.票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實(shí)簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當(dāng)事人，仍應(yīng)對被偽造的票據(jù)的債權(quán)人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。故A公司需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。C公司作為被偽造人，票據(jù)上的簽章不是其真實(shí)簽章，故不需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。D公司作為偽造人，沒有以自己的名義在支票上簽章，故也不需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。G公司作為最后的被背書人也不需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

2.根據(jù)《票據(jù)法》第14條規(guī)定，票據(jù)上其他記載事項(xiàng)被變造的，在變造之前簽章的人，對原記載事項(xiàng)負(fù)責(zé)；在變造之后簽章的人，對變造之后的記載事項(xiàng)負(fù)責(zé)；不能辨別是在票據(jù)被變造之前或者之后簽章的，視同在變造之前簽章。B公司作為第一背書人，應(yīng)當(dāng)對票據(jù)被變造前的原記載內(nèi)容負(fù)責(zé)，即承擔(dān)10萬元的票據(jù)責(zé)任。故C項(xiàng)正確。

3.F公司作為票據(jù)被變造之后的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)對票據(jù)變造后的記載內(nèi)容負(fù)責(zé)，即承擔(dān)18萬元的票據(jù)責(zé)任。故D項(xiàng)正確。

4.E公司作為票據(jù)變造后的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)對票據(jù)變造后的記載內(nèi)容負(fù)責(zé)，即應(yīng)向G公司支付18萬元。

5.如果G公司要求F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，F(xiàn)公司應(yīng)當(dāng)先向G公司支付18萬元，之后再向變造票據(jù)的E公司要求支付18萬元。

（26-30題共用題干）

東方公司出納人員在簽發(fā)支票的時候，將收款人和金額兩項(xiàng)內(nèi)容授權(quán)業(yè)務(wù)人員補(bǔ)記，出票日期為2012年7月1日。業(yè)務(wù)人員向南方公司采購產(chǎn)品，填入收款人名稱和采購金額80000元，并將票據(jù)交付給南方公司。南方公司同年7月5日將支票背書轉(zhuǎn)讓給西方公司，并將付款日期另行記載為7月20日。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題目。

26．業(yè)務(wù)人員將支票交付給南方公司，填寫金額時（）。

A．可以用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字

B．中文大寫金額數(shù)字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字

C．阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號“￥”

D．中文大寫金額數(shù)字的“分”之后可以寫整

27．授權(quán)補(bǔ)記的收款人和金額（）。

A．應(yīng)當(dāng)同時授權(quán)補(bǔ)記

B．屬于絕對記載事項(xiàng)

C．屬于相對記載事項(xiàng)

D．未補(bǔ)記前就背書轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)由被背書人將票據(jù)補(bǔ)記完整才可以提示付款

28．下列各項(xiàng)中屬于有效行為的是（）。

A．東方公司向南方公司購買產(chǎn)品

B．東方公司向南方公司簽發(fā)支票

C．南方公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給西方公司

D．南方公司另行記載支票的付款日期

29．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列日期中，持票人西方公司的提示付款時間符合規(guī)定的有（）。

A．2012年7月15日

B．2012年7月9日

C．2012年7月20日

D．2013年4月12日

30．關(guān)于支票，下列說法錯誤的有（）。

A．支票可以劃分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票和劃線支票

B．現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬，但可以背書轉(zhuǎn)讓

C．支票未記載付款地的，出票人的營業(yè)場所為付款地

D．當(dāng)付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任

正確答案:26．AC；27．B；28．ABC；29．B；30．BC 解題思路：1.本題考核支票填寫的相關(guān)規(guī)定。填寫支票金額時，可以用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字，中文大寫金額數(shù)字的“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字的“分”之后不寫整。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。

2.本題考核支票的結(jié)對記載事項(xiàng)。授權(quán)補(bǔ)記的收款人和金額屬于絕對記載事項(xiàng)。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

3.本題考核票據(jù)行為。東方公司向南方公司購買產(chǎn)品，并簽發(fā)支票，南方公司背書轉(zhuǎn)讓給西方公司均屬于有效行為。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。因此，南方公司另行記載支票的付款日期的行為無效。

5.本題考核支票的相關(guān)規(guī)定。支票可以劃分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票，劃線支票是普通支票的一種。出票人只能在賬戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票，不能透支；用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓；支票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地；當(dāng)付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。