第一篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德2011考試重點總結(jié)

1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.32.33.34.35.36.37.對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員并處3千以上5萬以下 開業(yè)或變更稅務(wù)登記都是先工商15日，后稅務(wù)30日，只有注銷時是15日到稅務(wù) 提供虛假報表處1－5倍罰款 從事會計人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)單位，必須向會計人員繼續(xù)教育主管部門申請，經(jīng)批準(zhǔn)才能從事該工作。托收承付結(jié)算方式驗單付款的承付期為3日 簽訂合同或協(xié)議時不需要進行會計核算 打擊報復(fù)會計人員應(yīng)承擔(dān)行政責(zé)任，刑事責(zé)任 刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同，二者的主要區(qū)別是追究責(zé)任的機關(guān)不同，承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同，追究的違法行為不同，但是制裁權(quán)的來源和根據(jù)相同 我國2000年7月1日開始實施新修改的 會計法 納稅人特殊困難，最長不得延期超過3個月 單位內(nèi)部會計監(jiān)督在作用上已經(jīng)超過會計工作本身的范圍，屬于單位的內(nèi)部事務(wù) 稅務(wù)登記的主管機關(guān)是縣以上地方稅務(wù)，國家稅務(wù) 原始憑證包括由發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù) 具體的會計職業(yè)道德范疇至少應(yīng)該包括責(zé)任良心榮譽，但不包括公開 結(jié)算憑證不屬于支付結(jié)算 地方性會計法規(guī)不包括縣市區(qū)人大以及地方性會計規(guī)范性文件，包括經(jīng)濟特區(qū)，省自治區(qū)直轄市計劃單列市 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間，根據(jù)具體情況對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點，輪流，定期抽查，不包括樣本抽查因其樣本無法證明清查的結(jié)果 現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬最少每天登記一次，而應(yīng)收賬款是隨時隨筆結(jié)出余額，不必每天都登記一次，只有發(fā)生時才可登記 向消費者銷售應(yīng)稅項目，將貨物用于集體福利或個人消費，將貨幣無償贈送他人，不得開具增值稅專用發(fā)票 未設(shè)置賬簿的納稅人，處2千以下，嚴(yán)重的處2千以上1萬以下。單位則是3千以上5萬以下 奉獻社會是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿。托收承付，付款人開戶銀行三次拖欠，應(yīng)停止辦理托收 實質(zhì)重于形式屬于次級質(zhì)量要求 證券發(fā)行人未披露或有虛假，由證券監(jiān)督管理機構(gòu)對發(fā)行人處30萬以上60萬以下 會計人員上崗，調(diào)轉(zhuǎn)90日內(nèi)，或離開會計崗位6個月應(yīng)備案 定額銀行本票最低1千，最高5萬元。山東省實施會計法規(guī)定，與單位負(fù)責(zé)人有夫妻關(guān)系的不得擔(dān)任出納 固定性不屬于職業(yè)道德特征 單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員 可以辦理托收承付結(jié)算的款項，包括發(fā)貨制的商品交易，因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。不包括代銷賒銷商品的款項 發(fā)票有增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票，專業(yè)發(fā)票。普通發(fā)票包括行業(yè)發(fā)票，專用發(fā)票 發(fā)票不限于國內(nèi)開具 票據(jù)大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，可以受理，但由出票人自行承擔(dān) 委托收款結(jié)算方式在同城，異地均可使用 總會計師有以下權(quán)限 建立經(jīng)濟核算的組織指揮權(quán)，對違法違紀(jì)問題制止和糾正 單位財務(wù)收支具有審批簽署 本單位會計人員的管理權(quán) 會計報告編制原則 客觀明晰全面重要相關(guān)可比，不包括配比性和謹(jǐn)慎性 職業(yè)道德教育包括接受教育和自我教育

38.39.40.41.42.43.44.45.46.47.48.49.50.51.52.53.54.55.56.57.58.59.60.61.62.63.64.65.66.67.68.69.70.71.職業(yè)道德的表現(xiàn)形式依靠社會，道德教育，傳統(tǒng)習(xí)俗，道德評價實現(xiàn) 財政部門監(jiān)督賬簿設(shè)立不包括輔助性賬簿 未設(shè)置備查賬簿不必吊銷從業(yè)證書 銷售額未按規(guī)定計入銷售帳戶核算的，一律按偷稅論處 核算軟件應(yīng)以市以上財政部門評審 付款人應(yīng)自3日內(nèi)承兌或拒絕 單位作用不具備會計從業(yè)資格的人員 處2千以上二萬元以上 取得博士學(xué)位并具備履行會計師職責(zé)的能力 有資格擔(dān)任會計師 注冊會計師事務(wù)所由省以上財政部門懲處 總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員 有關(guān)監(jiān)督部門檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督部門的，可以加以利用銀承匯票應(yīng)由承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā) 票據(jù)均為記名票據(jù)必須通過背書轉(zhuǎn)讓或交付轉(zhuǎn)讓的方式流通轉(zhuǎn)讓 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，銷售代銷貨物，將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，將自產(chǎn)貨物分配給投資者。應(yīng)視同銷售貨物，計算交納增值稅 申請取得會計從業(yè)資格應(yīng)當(dāng)符合熱愛會計工作稅務(wù)，審計，證券監(jiān)管部門有權(quán)對會計工作 監(jiān)督處罰 納稅人3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)超額交稅，可以要求退還并加利息 騙取出口退稅的處1－5倍罰款 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會計師以上，或 從事會計工作3年以上 賬簿跳行缺號隔頁應(yīng)由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章 股份有限公司會計報告在開股東大會20日前備于公司供股東查閱 銀行匯票有效期限自出票日2年 罰金是由司法機關(guān)，罰款是行政處罰 當(dāng)事人應(yīng)按扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款 道德教育主要任務(wù)是培養(yǎng)會計人員使其具有優(yōu)秀的會計職業(yè)道德綜合素質(zhì)。道德規(guī)范包括堅持準(zhǔn)則，提高技能，參與管理，強化服務(wù)重大投資融資活動不包括在財務(wù)情況說明書內(nèi) 國家統(tǒng)一的會計制度包括會計規(guī)范性文件，會計部門規(guī)章 必須取得會計從業(yè)資格證書的才能從事的工作有 會計主管人員，稽核，會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理 不包括財務(wù)經(jīng)理廠長 會計工作崗位包括出納稽核會計電算化。不包括審計人員 道德教育包括學(xué)歷教育繼續(xù)教育自我教育，但不包括技術(shù)資格考試 凈利潤提取的公積不是資本公積形成的原因 非法購買或購買偽造的專用發(fā)票的，單處2萬以上20萬以上罰金 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 是由國務(wù)院制定的，而不是國務(wù)院財政部門。各單位可以根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要自行決定是否設(shè)置會計機構(gòu)，但會計工作必須依法開展。

第二篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試重點

財經(jīng)法規(guī)考試重點

1、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷

5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

6、持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

7、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

8、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員,會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

9、第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于

國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；

（二）私設(shè)會計賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。第四十三條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

第四十四條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直

接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

第四十五條 授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

10、對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

11、會計法律制度的構(gòu)成：

（一）會計法律：《會計法》、《注冊會計師法》

（二）會計行政法規(guī)：《總會計師條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

（三）國家統(tǒng)一的會計制度：

（1）、會計規(guī)章：《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本會計準(zhǔn)則》

（2）、會計法規(guī)性文件：《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》

12、必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購發(fā)票；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項

13、不相容職務(wù)

1.登記明細(xì)賬 和 登記總賬

2.出納 和 稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記

3.支票保管 和 印章保管

4.票據(jù)保管 和 票據(jù)貼現(xiàn)審批

5.合同談判 和 合同訂立

6.銷售 和 賒銷審批

7.請購 和 審批

8.詢價 和 確定供應(yīng)商

9.合同訂立 和 審批

10.采購 和 驗收

11.采購、驗收 和 會計記錄

12.付款審批 和 付款執(zhí)行

13.記錄應(yīng)付債券 和 債券發(fā)行

14、會計工作的交接

（1）監(jiān)交人員

①一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。

②會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。必要時，主管部門可以派人會同監(jiān)交。

（2）會計資料移交后的責(zé)任界定

①移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

②接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已經(jīng)移交為由而推卸責(zé)任。

15、提供虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任

（1）授意、指使的當(dāng)事人：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，對其處以5000元－5萬元的罰款。

（2）直接責(zé)任人員：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，對直接負(fù)責(zé)的人員處以3000元－5萬元的罰款，對其中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。

16、普通發(fā)票一般分為三個聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)；增值稅專用發(fā)票一般分為四個聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。

17、支票的絕對記載事項：

（1）、表明“支票”的字樣；（2）、無條件支付的委托；（3）、出票日期（4）、確定的金額；（5）、付款人名稱；（6）、出票人簽章。

18、簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項：

（1）表明“匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）出票日期；（5）付款人名稱；（6）收款人名稱；（7）出票人簽章。

（銀行匯票為無條件支付的承諾）

19、普通發(fā)票：普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。

20、專業(yè)發(fā)票：專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

20、稅申報中的郵寄申報，是以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

第三篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點（高概率考點）

1、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書

5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

6、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦丅理調(diào)出手續(xù)；并自辦丅理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)

8、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；

會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦丅理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交（單位撤并、所屬單位負(fù)責(zé)人拖延、所屬單位負(fù)責(zé)人與辦丅理會計交接的負(fù)責(zé)人之間有矛盾、主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交）

9、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員,10、會計法42—45條第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；

（二）私設(shè)會計賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

第四十五條授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；

對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充

14、會計法律制度的構(gòu)成制定機關(guān)→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務(wù)院→會計行政法規(guī)（兩個條例）《總會計師條例》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 財政部→國際統(tǒng)一的會計制度（第…號令；第…號文）地方性人大等→地方性會計法規(guī)《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規(guī) > 國家統(tǒng)一會計制度和地方性法規(guī)

（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高

1、會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制性原則

會計信息質(zhì)量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式性原則、謹(jǐn)慎性原則

2、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明； 退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

3、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)

4、國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷

6、設(shè)置會計機構(gòu)需要考慮的因素

（1）單位的規(guī)模大小

（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

（3）經(jīng)營管理的要求

7、不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金； 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管

10、財政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現(xiàn)的；

（4）其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的11、票據(jù)喪失，失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。收到掛失止付通知的付款人，應(yīng)當(dāng)暫停支付。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內(nèi)）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務(wù)登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購發(fā)票；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

15、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案

17、租店、租柜經(jīng)營的單位和個人，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購

18、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填寫

19、發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款

23、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整

26、縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現(xiàn)實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經(jīng)常會面對利益沖突問題，如（1）可能會來自專橫的監(jiān)事、經(jīng)理、董事、合伙人的壓力，或可能會產(chǎn)生壓力的家庭或個人關(guān)系對會計師產(chǎn)生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術(shù)和專業(yè)準(zhǔn)則的行為（3）在對忠誠的權(quán)衡中，如在職業(yè)會計師的上級和所需遵循的專業(yè)行為為準(zhǔn)則之間，可能產(chǎn)生問題（4）當(dāng)有利于雇主或客戶的誤導(dǎo)性信息被公布，并且公布的結(jié)果不一定使會計師受益，可能會出現(xiàn)沖突

29、如遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問題時，職業(yè)會計師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突（2）私下向獨立顧問或適宜的職業(yè)會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解（3）在經(jīng)過所有內(nèi)部復(fù)議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當(dāng)代表提交信息備忘錄

30、當(dāng)職業(yè)會計師在母國以外的國家執(zhí)業(yè)，并且兩國的職業(yè)道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求不比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運用IFAC準(zhǔn)則；

（2）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運用執(zhí)業(yè)地準(zhǔn)則；（3）如果母國的職業(yè)道德要求對國外執(zhí)業(yè)是強制適用的，且比以上兩款列示的準(zhǔn)則嚴(yán)格，那么應(yīng)運用母國的職業(yè)道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續(xù)教育時間可以順延，在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時間：

(1)內(nèi)在境外工作超過六個月的；(2)內(nèi)病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。

第四篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識重點總結(jié)

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識重點總結(jié)

考點1：我國會計法律制度的構(gòu)成 會計法律制度的構(gòu)成對比

考點2：會計工作的行政管理（重新編排內(nèi)容）

國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

（1）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)的制定和組織實施；（2）會計市場管理：包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會計市場退出三個方面；（3）會計專業(yè)人才評價：分為初級、中級和高級會計人才評價機制的設(shè)置、會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價、對會計人才的表彰獎勵以及會計人員繼續(xù)教育等相關(guān)人才的評價；（4）會計監(jiān)督檢查：包括會計信息質(zhì)量檢查、會計師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量檢查和加強會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)等方面。

考點3：中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會各自的主要職責(zé)。（新增）考點4：單位會計工作管理

（1）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

（2）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)，注意從事會計工作人員的資格條件的規(guī)定。

考點5：會計核算的總體要求和相關(guān)規(guī)定：會計核算過程主要包括取得和填制會計憑證、登記會計賬簿和編制財務(wù)會計報告，其中：

1、會計憑證：分類、內(nèi)容和填制要求；

2、會計賬簿：設(shè)置和登記賬簿的規(guī)定；

3、財務(wù)會計報告的組成及其編制、對外報告要求；

4、會計檔案的界定；

5、其他：我國會計法律制度還對會計、記賬本位幣、會計處理方法等做了明確規(guī)定。

考點6：單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象

1．單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員 2．內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動

（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

1．記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

2．重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。

3．財產(chǎn)清查的圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4．對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)

1．依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2．對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督?？键c7：會計工作的政府監(jiān)督

（一）會計工作的政府監(jiān)督的實施主體：縣級以上財政部門

（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（多選、簡答題）

1．對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查；2．對單位會計資料真實性、完整性的檢查；3．對單位會計核算情況的檢查；4．對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；5．對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查

考點8：會計工作的社會監(jiān)督

（一）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（新增知識點）

聯(lián)系：二者都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性，注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計成果的利用等；

區(qū)別：

（二）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)圍

1．注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：（重點）

（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

2．會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù) 考點9：會計機構(gòu)的設(shè)置

1、單位會計機構(gòu)的設(shè)置：一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，往往取決于以下三個因素：一是單位規(guī)模的大小；二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。

2、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格：《會計法》規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

3、會計人員回避制度：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)》規(guī)定：國機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度；

（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；（職務(wù)回避）

（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（業(yè)務(wù)回避）

直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。考點10：代理記賬的業(yè)務(wù)圍（四項）

1、會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。

2、對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

3、向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；

4、委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)?？键c11：會計從業(yè)資格

（一）會計從業(yè)資格證書的適用圍

《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：在國機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書（會計崗位）：（1）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費用、財務(wù)成果核算；（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財務(wù)會計報告編制；（10）會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。

（二）會計從業(yè)資格的報名條件：①遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；②具備良好的道德品質(zhì)；③具備會計專業(yè)基本知識和技能。

（三）會計從業(yè)資格證書管理

會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度，持證人員上崗、離崗、調(diào)轉(zhuǎn)等要進行登記、備案，并記錄在從業(yè)檔案信息系統(tǒng)內(nèi)。（注意各種登記制度的時間規(guī)定。）

（四）會計人員繼續(xù)教育

1．會計人員繼續(xù)教育的特點：針對性、適應(yīng)性和靈活性

2．會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容：（1）會計理論，重點是會計基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的培訓(xùn)；（2）政策法規(guī)，重點是會計法規(guī)制度及其他相關(guān)法規(guī)制度的培訓(xùn)；（3）業(yè)務(wù)知識和技能訓(xùn)練，重點是履行崗位職責(zé)所必備的專業(yè)知識和經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn)；（4）職業(yè)道德，重點是會計職業(yè)道德的培訓(xùn)。

3．會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求： 形式——接受培訓(xùn)為主，自學(xué)是重要補充；

學(xué)時要求——會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計不得少于24小時。

考點12：會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

（一）會計專業(yè)職務(wù)：高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。（了解任職條件，尤其是年限）

（二）會計專業(yè)技術(shù)資格：初級、中級和高級三個級別

初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。

考點13：會計工作崗位設(shè)置

（一）設(shè)置會計工作崗位的基本原則：

1、根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。

2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

3、對會計人員的工作崗位要有計劃的進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4、要建立崗位責(zé)任制。

（二）主要會計工作崗位：（注意不屬于會計工作崗位的如（1）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位；（2）檔案管理部門的人員管理會計檔案；（3）醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員；（4）單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作。）

考點14：會計人員的工作交接

（一）交接的圍：

1、工作調(diào)動或者因故離職，應(yīng)與接管人員辦理會計交接手續(xù)。

2、臨時離職或因病不能工作且需要接替或代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)；臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作后，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

3、委托交接。

（二）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：（重要考點）

（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。

（三）交接人員的責(zé)任：交接工作完成后，移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任（因為是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的）。會計資料移交后，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的題，如事后發(fā)現(xiàn)是在原移交人員經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的題，仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已經(jīng)移交為理由而推脫責(zé)任。

考點15：不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任：

1、責(zé)令限期改正。

2、罰款。在責(zé)令限期改正的同時，可以對“單位”并處3000以上5萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的“主管人員”和其他直接責(zé)任人員，可以處2000以上2萬元以下的罰款。

3、給予行政處分。對“國工作人員”警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除。

4、吊銷會計從業(yè)資格證書。

5、追究刑事責(zé)任。

考點16：其他會計違法行為的法律責(zé)任：

（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任 具體包括：1通報；2罰款。單位5000—10萬元；責(zé)任人員3000—5萬元；3行政處分：國工作人員；4吊銷會計從業(yè)資格證書：會計人員；5．刑事責(zé)任。

（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料的法律責(zé)任（同

（一）的法律責(zé)任）

（三）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任

1、刑事責(zé)任。

2、罰款：可以處以5000元以上5萬元以下的罰款；

3、行政處分：屬于國工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職或者開除的行政處分。

第二章支付結(jié)算法律制度 考點

1、支付結(jié)算的特征

1．支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

2．支付結(jié)算是一種要式行為；

3．支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；

4．支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制； 5．支付結(jié)算必須依法進行?？键c

2、支付結(jié)算的基本原則

（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊款。考點

3、辦理支付結(jié)算的具體要求

（一）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

（二）單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改

（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造 考點

4、開戶單位使用現(xiàn)金的圍：（新知識點）

1、支付職工工資、津貼；

2、支付個人勞務(wù)報酬；

3、根據(jù)國規(guī)定辦法給個人的科學(xué)技術(shù)、化藝術(shù)、體育等各種獎金；

4、支付各種勞保、福利費以及國規(guī)定的對個人的其他支出；

5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

7、結(jié)算起點以下的零星支出；（其中結(jié)算起點為1000元）；

8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

考點

5、現(xiàn)金使用的限額：一般按照單位3—5天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

考點

6、現(xiàn)金收支的基本要求（關(guān)注客觀題）：

1、開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存卻有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

2、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支圍和限額。

3、開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。

4、因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。

5、開戶單位不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個人儲蓄方式存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”，不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支圍和限額坐支現(xiàn)金等。

考點

7、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（四點具體要求）

（1）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度；（2）加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（3）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理；（4）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

考點

8、銀行結(jié)算賬戶的分類

（1）按存款人不同分：單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶

（2）單位銀行結(jié)算賬戶按用途分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。考點

9、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

（1）一個基本賬戶原則；（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原則。

考點

10、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

1、銀行結(jié)算賬戶的開立：（1）實名制管理——存款人應(yīng)當(dāng)以實名開立，并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)、但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（2）開戶地點——注冊地或住所地。

2、銀行結(jié)算賬戶的變更：

（1）變更事項包括：①存款人的賬戶名稱；②單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人；③住址；④其他開戶資料。

（2）時間的規(guī)定：如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行以及賬號，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明件；單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。

3、銀行結(jié)算賬戶的撤銷：

（1）銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由：①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③因遷址需要變更開戶銀行的；④其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（2）撤銷基本存款賬戶的時限規(guī)定：存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行，應(yīng)自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶；存款人應(yīng)自收到通知之日起3個工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。（簡單記憶：2，2，3）即：

考點

12、個人銀行結(jié)算賬戶

（一）可以“轉(zhuǎn)入”個人銀行結(jié)算賬戶的11項：①工資、獎金收入；②稿費、演出費收入；③債券、期貨、信托等投資的本金和收益；④個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；⑤個人貸款轉(zhuǎn)存；⑥證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；⑦繼承、贈與款項；⑧保險理賠、保費退還等款項；⑨納稅退還；⑩農(nóng)、副、礦業(yè)品銷售收入；其他。

（二）個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的題

1、單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。如代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單；

2、儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)?？键c

13、開立異地銀行結(jié)算賬戶的條件：營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域的；辦理異地借款；存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

考點

14、銀行結(jié)算賬戶的管理（新增知識點）

（一）中國人民銀行對銀行結(jié)算賬戶的管理內(nèi)容

1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理。

2、負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。

3、對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。

（二）銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。

（三）存款人的管理

1、存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。

（1）單位遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等；

（2）更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等；

（3）更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章的但無法提供原預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具“原印鑒卡片、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明”等；

（4）個人遺失或更換預(yù)留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人的個人身份證件。

2、存款人應(yīng)加強對開戶許可證的管理。

3、存款人應(yīng)妥善保管其密碼。

考點

15、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（新增知識點）

（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰

1、“開立、撤銷”，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：（1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶；（2）偽造、變造證明件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶的；（3）違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。

2、存款人“使用”銀行結(jié)算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；（1）違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；（2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；（3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；（4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶；（5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。

3、存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的“變更”事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。

4、存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經(jīng)營性的處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

1、銀行“開立”過程，有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，人行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：（1）違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶；（2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

2、銀行在“使用”過程中，有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，人行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（嚴(yán)重程度稍低）（1）提供虛假開戶申請資料欺騙人行許可開立基本存款賬戶、臨時存款帳戶、預(yù)算單位專用存款賬戶；（2）開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按《賬戶管理辦法》規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記。簽章或通知相關(guān)開戶銀行；（3）違反規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（4）為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；（6）超過期限會未向人行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

考點

16、票據(jù)的種類

1、按照圍分類，票據(jù)有廣義（各種有價證券和憑證）和狹義（僅包括匯票、本票和支票）三種。在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

2、按照付款時間分類，票據(jù)可以分為即期票據(jù)（如支票、見票即付的匯票、本票）和遠期票據(jù)。

考點

17、支票

1、支票的三個基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。

2、支票的使用圍——同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。

3、支票的種類：支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

4、支票的絕對記載事項（六項）

（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。【考點】可以授權(quán)補記的事項：支票的金額、收款人名稱。未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

5、支票的相對記載事項（2項）：

付款地——支票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地；（因為付款人為銀行，只有營業(yè)場所）

出票地——支票未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。此外，支票上可以記載非法定事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。

6、支票的效力

出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。這一責(zé)任包括兩項：（1）出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證付款；

（2）當(dāng)付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

7、支票的付款

規(guī)定：支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。（1）提示付款期限

支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起“10日內(nèi)”提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由人行另行規(guī)定。超過提示付款期限提示的，付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

（2）付款

出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)當(dāng)日足額付款。

持票人在提示期間內(nèi)向付款人提示票據(jù)，付款人進行審查后，如未發(fā)現(xiàn)有不符規(guī)定之處，即應(yīng)向持票人付款。

（3）付款責(zé)任的解除 付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者重大過失付款的除外。由此造成損失的，由付款人承擔(dān)賠償責(zé)任。

8、支票的簽發(fā)要求（1）禁止簽發(fā)空頭支票。

（2）支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。

（3）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)。

考點

18、商業(yè)匯票

1、分類：根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

2、付款期限：商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月；

3、提示付款期限：自匯票到期日起10日。

4、商業(yè)匯票的絕對記載事項（7項）——必須記載的事項，欠缺之一的商業(yè)匯票無效：（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣。（2）無條件支付的委托，這是匯票的支付句，即須表明出票人委托付款人支付匯票金額是不附加任何條件的。如果匯票附有條件，則匯票無效。（3）確定的金額。（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

5、商業(yè)匯票的相對記載事項

付款日期——匯票上未記載付款日期的，為見票即付；

付款地——匯票未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地； 出票地——匯票未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

6、商業(yè)匯票出票的效力

（1）對收款人的效力：收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方面就票據(jù)金額享有付款請求權(quán)；另一方面在該請求權(quán)不能滿足時，即享有追索權(quán)。同時，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利。

（2）對付款人的效力：出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務(wù)。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對匯票進行承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。

（3）對出票人的效力：出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時，應(yīng)當(dāng)向持票人清償法律規(guī)定的金額和費用。也就是說，收款人在向付款人行使票據(jù)權(quán)利而得不到滿足時，出票人必須就此承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

7、承兌：承兌的程序主要包括兩方面：一是提示承兌，二是承兌成立。（1）提示承兌。

提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。因匯票付款日期的形式不同，提示承兌的期限也不一樣。

①“定日付款和出票后定期付款匯票”的提示承兌期限為：持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。在此期間，持票人應(yīng)當(dāng)向付款人提示承兌，否則，即喪失對其前手的追索權(quán)。

②“見票后定期付款匯票”的提示承兌期限為：持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌，否則，即喪失對其前手的追索權(quán)。

③“見票即付匯票”為無需提示承兌匯票，主要包括兩種：一是匯票上明確記載有“見票即付”的匯票；二是匯票上沒有記載付款日期，根據(jù)法律規(guī)定直接視為見票即付的匯票。（2）承兌時間。付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕說明，向其前手行使追索權(quán)。

因此，付款人辦理承兌手續(xù)時，應(yīng)在匯票上記載承兌的事項包括承兌句、承兌日期、承兌人簽章。其中，“承兌句和承兌人簽章“是絕對記載事項，缺一不可，否則承兌行為無效；”承兌日期“為相對記載事項，即使該內(nèi)容欠缺，承兌仍然有效，但應(yīng)以法律的規(guī)定作為補充，即以付款人3天的承兌考慮時間的最后1天為承兌日期。與此同時，“見票后定期付款的匯票”，付款人還應(yīng)當(dāng)在承兌時記載付款日期。

8、承兌的效力：付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。這是一種絕對責(zé)任。具體表現(xiàn)在：

（1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款的責(zé)任；

（2）承兌人必須對匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請求權(quán)人和追索權(quán)人。（3）承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；（4）承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

（5）承兌不得附有條件：付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為“拒絕承兌”。

銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)當(dāng)按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

9、商業(yè)匯票的付款

（1）見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款；

（2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

（3）支付票款：持票人按照上述規(guī)定向付款人或承兌人進行付款提示后，付款人必須無條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當(dāng)日足額付款的，依照《票據(jù)法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。

10、商業(yè)匯票的背書

（1）背書的類型：轉(zhuǎn)讓背書——將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人；和非轉(zhuǎn)讓背書——將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，包括：（委托收款背書和質(zhì)押背書）。

（2）背書的形式：

①背書簽章和背書日期的記載。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。②被背書人名稱的記載。如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

③禁止背書的記載。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。

④背書不得記載的內(nèi)容：一是附有條件的背書；二是部分背書。

⑤背書連續(xù)：如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔(dān)責(zé)任。

（3）法定禁止背書

《票據(jù)法》規(guī)定：被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。

11、商業(yè)匯票的保證

（1）保證的格式：保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：①表明“保證”的字樣；②保證人名稱和住所；③被保證人的名稱；④保證日期；⑤保證人簽章。

（2）票據(jù)保證記載的事項，有絕對記載事項和相對記載事項。其中 絕對記載事項：保證句和保證人簽章；

相對記載事項：被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。

①如果不記載“被保證人的名稱”：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。

②如果不記載“保證日期”的：出票日期為保證日期。

③如果不記載“保證人的住所”的：可以推定為保證人的營業(yè)場所或住所。

【規(guī)定】保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責(zé)任。如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應(yīng)向持票人承擔(dān)保證責(zé)任。

（3）保證的效力

①保證人的責(zé)任。保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。但是，被保證人的債務(wù)因匯票記載事項欠缺而無效的除外。

被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)“連帶”責(zé)任。

匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。②共同保證人的責(zé)任。

保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)“連帶”責(zé)任。即在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或數(shù)人或者全體就全部票據(jù)金額及有關(guān)費用行使票據(jù)權(quán)利，共同保證人不得拒絕。

③保證人的追索權(quán)。（票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。）保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對“被保證人及其前手”的追索權(quán)。

考點

19、信用卡（新大綱增加）

1、分類：

（1）按使用對象不同，分為單位卡和個人卡；（2）按信譽等級，分為白金卡、金卡和普通卡等；（3）按照幣種不同，可分為人民幣卡、雙幣種卡等；（4）按照信息載體不同，可分為磁條卡和芯片卡等。

（5）按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒?，分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。

貸記卡，是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信譽額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡，它具有透支消費、期限內(nèi)還款可免息、卡內(nèi)存款不計付利息等特點；準(zhǔn)貸記卡，是指持卡人必須先按照發(fā)卡銀行要求交存一定金額備用金，當(dāng)備用金余額不足支付時，可以在規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。

2、信用卡的申領(lǐng)

單位卡：凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑人行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。

單位卡可領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。

個人卡：凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明件申領(lǐng)個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過兩張，也有權(quán)要求注銷其附屬卡。

3、信用卡的銷戶

（1）可申請辦理銷戶的：（考點）

①持卡人在還清信用卡的全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，屬于以下情形之一的，可申請辦理銷戶：①信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；②信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；③信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；④持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；⑤持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的；⑥信用卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易的；⑦持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消其資格的。發(fā)卡銀行辦理銷戶，應(yīng)當(dāng)收回信用卡。有效信用卡無法收回的，應(yīng)當(dāng)將其止付。

(2)銷戶的規(guī)定：銷戶時，單位卡專戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；個人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。（考點）（3）信用卡丟失的處理：持卡人丟失信用卡，應(yīng)立即持有效證明件并按照發(fā)卡行要求提供的相關(guān)材料，向發(fā)卡行或代辦行及時申請掛失。發(fā)卡行或代辦行審核后，辦理相應(yīng)的掛失手續(xù)。

【注意】嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶。

4、信用卡使用的主要規(guī)定

①持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。

單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

②同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元人民幣（含等值外幣），個人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外幣）。此外，單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%；無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元人民幣（含等值外幣）。③準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。

④發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：免息還款期和最低還款額待遇。

⑤貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。⑥發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應(yīng)當(dāng)分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收取滯納金和超限費。

【利息的計算】貸記卡透支按月計收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)人行的此項利率調(diào)整而調(diào)整。

⑦商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務(wù)（指簽約銀行向商戶提供的本外幣資金結(jié)算服務(wù)）應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費：賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。

考點20、匯兌（新大綱增加）

1、適用圍——單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

2、分類——根據(jù)支付方式不同，匯兌可分為信匯、電匯兩種。

3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項：（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名稱；（5）匯款人名稱；（6）匯入地點、匯入行名稱；（7）匯出地點、匯出行名稱；（8）委托日期（指匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當(dāng)日）；（9）匯款人簽章。

匯兌憑證上欠缺記載事項之一的，銀行不予受理。

匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。欠缺記載的，銀行不予受理。

4、銀行受理：匯出行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單（只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明）。

5、匯入處理：

（1）匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。(是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù))。

（2）未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或留行待取的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，并注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑收款人簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。

銀行審核無誤后，以收款人的姓名開立“應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶”，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。

（3）支取現(xiàn)金的，信匯、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理。未填明現(xiàn)金字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

（4）委托他人支取款項的規(guī)定：收款人需要委托他人向匯入行支取款項的，應(yīng)在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號碼、發(fā)證機關(guān)和代理字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時，也應(yīng)在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、號碼、發(fā)證機關(guān)，并同時交驗代理人和被代理人的身份證件。

（5）轉(zhuǎn)賬支付的規(guī)定：轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗其身份證件辦理支付款項。該帳戶的款項只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。

轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)由原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證，并由本人交驗其身份證件。轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。原匯入行必須在信匯、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。

6、匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

7、申請退匯：匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。

（1）對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由“匯款人和收款人”自行聯(lián)系退匯；（2）對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信匯、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。

（3）轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。（4）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。

（5）匯入銀行對與向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。

第三章稅收法律制度 考點

1、稅收的作用

（1）稅收是國組織財政收入的主要形式；（2）稅收是國調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段；（3）稅收具有維護國政權(quán)的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國利益的可靠保證

考點

2、稅收的特征：強制性、無償性、固定性（多選）考點

3、稅收的分類

考點

5、稅法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率（比例稅率、定額稅率、累進稅率）、計稅依據(jù)（從價計征、從量計征、復(fù)合計征）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅（減稅和免稅、起征點、免征額）、法律責(zé)任。

其中，納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。考點

6、增值稅

1、增值稅的分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅

2、增值稅一般納稅人：下列不屬于一般納稅人：（考點）（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；（2）除個體經(jīng)營者以外的其他個人；（3）非企業(yè)性單位；

（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

3、增值稅稅率：除低稅率（13%）適用圍和銷售個別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17%。

4、增值稅應(yīng)納稅額

（1）銷項稅額：銷項稅額＝銷售額×適用稅率（2）銷售額：全部價款和價外費用

（3）進項稅額：除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額主要有： 按票抵稅：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額、從海關(guān)取得的完稅證明上注明的增值稅額、計算抵稅：①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。②一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（運費+建設(shè)基金），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除。

5、增值稅小規(guī)模納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

征收率：3%

6、納稅義務(wù)發(fā)生的時間：（1）納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收到銷售款項或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；（2）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。（3）扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

7、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

8、納稅地點：分為固定業(yè)戶和非固定業(yè)戶，固定業(yè)戶原則上向“機構(gòu)所在地”納稅，非固定業(yè)戶向“銷售地”納稅，進口貨物向“報關(guān)地海關(guān)”申報納稅。

考點

7、消費稅

1、消費稅的計稅：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收三種方式。

2、消費稅納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。

3、消費稅稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等14個稅目。

4、消費稅稅率：比例稅率和定額稅率

5、消費稅應(yīng)納稅額：

（1）從價定率：應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率（2）從量定額：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額（3）復(fù)合計征（卷煙、糧食白酒和薯類白酒）： 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額＋銷售額（或組成計稅價格）×稅率

6．應(yīng)稅消費品已納稅款扣除：外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅時，按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。

7．納稅義務(wù)發(fā)生時間：（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品于“銷售時”納稅；（2）進口消費品應(yīng)于應(yīng)稅消費品“報關(guān)進口環(huán)節(jié)”納稅；（3）金銀首飾、鉆石在“零售環(huán)節(jié)”納稅。（特殊）

8．納稅期限：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

9．納稅地點：消費稅的具體納稅地點為：

（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向“納稅人核算地”主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向“其機構(gòu)所在地或者居住地”主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；

（2）進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向“報關(guān)地海關(guān)”申報納稅。（3）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買方退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。

考點

8、營業(yè)稅

1、營業(yè)稅納稅人：在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。

2．營業(yè)稅稅目：共有9個，分別為：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

3．營業(yè)稅稅率

4、營業(yè)稅應(yīng)納稅額：營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率

5．納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人“收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)”的當(dāng)天。

6．納稅期限：營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。7．納稅地點：屬地原則，如勞務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地等?？键c

9、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)所得稅征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

（1）居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得等權(quán)益性投資所得，以及利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接收捐贈所得和其他所得。

（2）非居民企業(yè)的征稅對象：

①在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于“中國境內(nèi)”的所得，以及“發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得”，繳納企業(yè)所得稅。

②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于“中國境內(nèi)的所得”繳納企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅稅率

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—準(zhǔn)予扣除項目金額—以前虧損（直接法）

（1）收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；

（2）不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（3）免稅收入：包括①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營利組織的收入（不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入）。

（4）準(zhǔn)予扣除的項目：成本、費用、稅金、損失

（5）不得扣除的項目：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金，但不包括逾期歸還銀行貸款而支付的罰息及違約金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人支付的，被執(zhí)法部門處以的行政性罰款；但不包括經(jīng)營性罰款；⑤超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；⑥與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出；

⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

（6）虧損彌補：納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。4．納稅地點：（1）居民企業(yè)：

①除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊地”為納稅地點； ②登記注冊地在境外的，以“實際管理機構(gòu)所在地”為納稅地點。

③居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

（2）非居民企業(yè)：

①非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)所得，以及發(fā)生在中國境外但與其在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場有實際聯(lián)系的所得，以“機構(gòu)、場所所在地”為納稅地點。

②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)以“扣繳義務(wù)人所在地”為納稅地點。

5．納稅期限：企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。6．納稅申報：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

考點

10、個人所得稅

1、個人所得稅納稅義務(wù)人：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞。

（1）居民納稅人（負(fù)無限納稅義務(wù)）。

①在中國境內(nèi)有住所的個人。（住所是指因戶籍、庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住，而不是指實際居住或在某一特定時期內(nèi)的居住地。）

②在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。

【注釋】所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，而不能理解為任意居住12個月，應(yīng)當(dāng)算頭不算尾；也就是應(yīng)在1月1日入境才有可能成為居民納稅人。

（2）非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅）

①在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。②在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人。

（3）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者是個人所得稅的納稅義務(wù)人。2．個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率：

（1）工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率從5%—45%。

（2）個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率從5%—35%。

（3）稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%(20%—20%×30%)。

（4）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率；但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，其具體辦法是：個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分加五成，超過50000元的部分加十成。實質(zhì)上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。

（5）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

3、個人所得稅應(yīng)納稅所得額（1）工資、薪金所得：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) ＝（每月收入一2000或4800）×適用稅率一速算扣除數(shù)（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

＝（全年收入總額一成本、費用及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù)（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

＝（納稅收入總額一必要費用）×適用稅率一速算扣除數(shù)（4）勞務(wù)報酬所得： ①每次收入≤4000元，應(yīng)納稅額＝（每次收入一800）×20％ ②每次收入＞4000元，應(yīng)納稅額＝每次收入×（l－20％）×20％ ③每次收入＞20000元，應(yīng)納稅額＝每次收入×（l－20％）×適用稅率一速算扣除數(shù)

個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分加五成（即30%的稅率），超過50000元的部分加十成（即40%的稅率）。

（5）稿酬所得： ①每次收入≤4000元：

應(yīng)納稅額＝（每次收入一800）×20％×（1－30％）＝（每次收入一800）×14% ②每次收入＞4000元：

應(yīng)納稅額＝每次收入×（l－20％）×20％×（l一30％）＝每次收入×（l－20％）×14%（6）利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％（無扣減項目）4．自行申報納稅義務(wù)人：（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。5．代扣代繳圍：①工資、薪金所得；②對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；③勞務(wù)報酬所得；

④稿酬所得；⑤特許權(quán)使用費所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產(chǎn)租賃所得；⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得。

考點

11、稅務(wù)登記

1、開業(yè)登記

（1）地點——從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向“生產(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地”主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

（2）申報辦理稅務(wù)登記的時限要求——“30日”，注意從“自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起”開始算（3）納稅人辦理下列事項是必須持稅務(wù)登記證件：（考點）

開立銀行賬戶；申請減免退稅；申請辦理延期申報、延期繳稅；領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項。

（4）稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

2、變更登記：

（1）辦理變更登記的情形：改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式、增減注冊資金、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

（2）時間：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起“30日內(nèi)”，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

（3）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記

3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：適用圍——實行“定期定額征收方式”的納稅人；

4、注銷登記

（1）時間要求——在向工商行政管理機關(guān)或有關(guān)機關(guān)辦理注銷之“前”；

（2）因生產(chǎn)、經(jīng)營場所發(fā)生變更涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的而需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向原稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，再向遷達地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在遷移通知書上注明。（3）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷登記。

5、外出經(jīng)營報驗登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”。（一地一證）

6、納稅人稅種登記（新增知識點）

納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務(wù)登記的“同時”應(yīng)當(dāng)申請?zhí)顖蟆岸惙N登記”，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營圍及擁有的財產(chǎn)等情況，認(rèn)定錄入納稅人所適用的“稅種、稅目、稅率、報繳稅款期限、征收方式和繳庫方式”等。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫的項目，自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。

7、扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。扣繳義務(wù)人包括代扣代繳稅款義務(wù)人和代收代繳稅款義務(wù)人。

考點

12、發(fā)票開具與管理

（一）發(fā)票的種類

1．增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用?；韭?lián)次為四聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。2．普通發(fā)票：由營業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、增值稅一般納稅人不能開具專用發(fā)票的情況下使用。

普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票——適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票——僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：（無稅款抵扣聯(lián)）存根聯(lián)。發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。

3．專業(yè)發(fā)票：是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空和交通部門、國有公路和水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā)票從版面上可劃分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。

（二）發(fā)票的開具要求（注意2、3、5）

1．單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。

2．開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。3．填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國字。

4．使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。

5．任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票?？键c

13、納稅申報

1、直接申報：即上門申報，納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，這是目前最主要的納稅申報方式。

2、郵寄申報：郵寄申報以“寄出地的郵政局郵戳日期”為實際申報日期。凡實行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄納稅申報的辦法。

3、數(shù)據(jù)電申報：包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或傳真等，如目前納稅人的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電申報的一種形式。

申報的具體日期：以納稅人將申報數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機關(guān)特定系統(tǒng)，該數(shù)據(jù)電進入特定系統(tǒng)的時間，視為申報時間。

4、簡易申報：實行定期定額征收納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。

5、其他方式：除上述方式以外，納稅人、扣繳義務(wù)人還可以委托他人代理向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表等。

考點

14、稅款征收方式

考點

15、稅務(wù)代理（新增知識點）

1、稅務(wù)代理的特點：1．中介性2．法定性3．自愿性4．公正性

2、稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)圍：（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；（2）辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（3）辦理納稅申報和扣繳稅款報告；（4）辦理繳納稅款和申請退稅；（5）制作涉稅書；（6）審查納稅情況；（7）建賬建制，辦理賬務(wù)；（8）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧；（9）申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等。

考點

16、稅收檢查及法律責(zé)任（新增知識點）

1、稅收檢查：其形式包括重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查等。

2、稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行的區(qū)別 3．稅務(wù)違法行政處罰

（1）責(zé)令限期改正（2）罰款（3）沒收財產(chǎn)（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)

4．稅務(wù)違法刑事處罰：注意了解應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的情形。主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。

附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，可驅(qū)逐出境。5．稅務(wù)行政復(fù)議

（1）稅務(wù)行政復(fù)議申請(考點)“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人”同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須向依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

（2）稅務(wù)行政復(fù)議的管轄（重要考點）

①對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級機關(guān)申請復(fù)議；對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。②對國稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提出行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。

第四章財政法規(guī)制度（新增知識點）考點

1、預(yù)算法律制度的構(gòu)成

（一）《預(yù)算法》：1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過《中華人民共和國預(yù)算法》（以下簡稱《預(yù)算法》，自1995年1月1日施行。該法是我國第一部財政基本法律，是我國國預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。

（二）《預(yù)算法實施條例》：國務(wù)院于1995年11月22日頒布?？键c

2、國預(yù)算

1、國預(yù)算的作用：（1）財力保證作用（2）調(diào)節(jié)制約作用（3）反映監(jiān)督作用

2、國預(yù)算的級次劃分

我國國預(yù)算級次結(jié)構(gòu)是根據(jù)國政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域劃分和財政管理體制要求而確定的。我國的國預(yù)算實行一級政府一級預(yù)算，共分為五級預(yù)算，具體包括：（1）中央預(yù)算；（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；（3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。

3、國預(yù)算的構(gòu)成：（1）中央預(yù)算；（2）地方預(yù)算；（3）總預(yù)算；（4）部門單位預(yù)算。部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)，其預(yù)算收支項目比較詳細(xì)和具體，它由各預(yù)算部門和單位編制。

考點

3、預(yù)算管理的職權(quán)

（一）各級人民代表大會的職權(quán) 1．全國人民代表大會的職權(quán)

2．縣級以上地方各級人民代表大會的職權(quán) 3．鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會的職權(quán)

（二）各級財政部門的職權(quán) 1．國務(wù)院財政部門的職權(quán) 2．地方各級政府財政部門的職權(quán)

（三）各部門、各單位的職權(quán) 1．各部門的職權(quán)

根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，與財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國機關(guān)、軍隊、政黨組織和社會團體等各部門的預(yù)算職權(quán)包括：（1）編制本部門預(yù)算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；（3）定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。

2．各單位的職權(quán)

根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，與財政部直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位等各單位的預(yù)算職權(quán)主要包括：（1）編制本單位預(yù)算、決算草案；（2）按照國規(guī)定上繳預(yù)算收入；（3）安排預(yù)算支出；（4）接受國有關(guān)部門的監(jiān)督。

考點

4、預(yù)算收入與預(yù)算支出

（一）預(yù)算收入：劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。

（二）預(yù)算支出：劃分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出?？键c

5、預(yù)算組織程序

（一）預(yù)算的編制

1．預(yù)算：《預(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算自公歷1月1日起，至12月31日止。各預(yù)算活動的主體都必須按照法律規(guī)定的時間要求及時地編制預(yù)算，即各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的時間編制預(yù)算草案。

2預(yù)算草案的編制內(nèi)容

中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：（1）本級預(yù)算收入和支出；（2）上一結(jié)余用于本安排的支出；（3）返還或者補助地方的支出；（4）地方上解的收入。

地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：（1）本級預(yù)算收入和支出；（2）上一結(jié)余用于本安排的支出；（3）上級返還或者補助的收入；（4）返還或者補助下級的支出；（5）上解上級的支出；（6）下級上解的收入。

（二）預(yù)算的審批：中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)；地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。

（三）預(yù)算的執(zhí)行：

預(yù)算執(zhí)行的主體：各級政府、各級政府財政部門、預(yù)算收入征收部門、國金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位。只有法律規(guī)定有預(yù)算執(zhí)行權(quán)的主體，才能依法執(zhí)行預(yù)算。同時，不同的預(yù)算執(zhí)行主體享有不同的權(quán)力，擔(dān)負(fù)不同的職責(zé)。

規(guī)定：各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)。

（四）預(yù)算的調(diào)整：各級政府對于必須進行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。（1）中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人大常委會審查和批準(zhǔn)；（2）縣級以上地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人大審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。

考點

6、決算

各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。

（1）國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)；（2）縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常委會審查和批準(zhǔn)；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。

各級政府決算批準(zhǔn)后，財政部門應(yīng)當(dāng)向本級各部門批復(fù)決算。

考點

7、預(yù)決算的監(jiān)督：各級國權(quán)力機關(guān)、政府及其財政審計部門，依法切實地履行法律賦予的預(yù)算決算監(jiān)督職責(zé)，是國依法理財?shù)挠辛ΡＵ稀?/p>

《預(yù)算法》規(guī)定，全國人大常委會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督，縣以上地方各級人大及其常委會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督。各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行和決算實行審計監(jiān)督。

考點

8、政府采購法律制度的構(gòu)成 考點

9、政府采購的概念

（一）政府采購的主體圍：亦即采購人，是指使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的國機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織?！墩少彿ā窙]有將國有企業(yè)納入政府采購的主體圍。

（二）政府采購的資金圍：政府采購的資金為財政性資金，是指預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和。

（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)：

1、屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)由“國務(wù)院”確定并公布；

2、屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)由“省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其授權(quán)的機構(gòu)”確定并公布；

（四）政府采購的對象圍：包括貨物、工程和服務(wù) 考點

10、政府采購的原則（多選）

（1）公開透明原則；（2）公平競爭原則（分為競爭性原則和公平性原則）；（3）公正原則；（4）誠實信用原則

考點

11、政府采購的功能（簡答、多選）

（1）節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益；（2）強化宏觀調(diào)控；（3）活躍市場經(jīng)濟；（4）推進反腐倡廉；

（5）保護民族產(chǎn)業(yè)

考點

12、政府采購的執(zhí)行模式：采購人納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。

考點

13、政府采購當(dāng)事人

1、采購人的特征：

（１）采購人是依法進行政府采購的國機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織；

（２）采購人的政府采購行為從籌劃、決策到實施，都必須在《政府采購法》等法律法規(guī)的規(guī)內(nèi)進行。

2、供應(yīng)商的條件（掌握）：（１）具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；（２）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度；（３）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；（４）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；（５）參加政府采購活動的前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；（６）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

3、采購代理機構(gòu)

考點

15、政府采購的監(jiān)督檢查

1、監(jiān)督管理的部門：各級人民政府財政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責(zé)。

2、監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（1）有關(guān)政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；（2）采購圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況；（3）政府采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。除此之外，審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)、社會公眾等應(yīng)當(dāng)在政府采購的監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有作用，集中采購機構(gòu)、采購人等也應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制。

考點

16、國庫集中收付制度的作用：實行國庫集中收付制度，有利于提高財政資金的撥付效率和規(guī)化運作；有利于加強對收入繳庫和支出撥付過程的監(jiān)管；有利于預(yù)算單位用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占和挪用等題。

考點

17、國庫單一賬戶體系 第五章會計職業(yè)道德

考點

1、會計職業(yè)道德的對象：既有單位會計人員，也有注冊會計師，兩者都是以會計信息為載體從事工作，都是會計人員的一部分。

考點

2、會計職業(yè)道德功能：（1）指導(dǎo)功能；（2）評價功能；（3）教化功能?？键c

3、會計職業(yè)道德與會計法律制度

1、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系（重點）：（1）兩者在作用上相互補充。（2）兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊。（3）兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收。會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求。（4）兩者在實施過程中相互作用。會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)形成和遵守的重要保障。

2、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別（重點）

（1）兩者性質(zhì)不同：會計法律制度充分體現(xiàn)統(tǒng)治階級的愿望和意志，在一個階級社會里，只有一種會計法律制度，是通過國機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德并不都是統(tǒng)治階級的意志，很多來自職業(yè)習(xí)慣和約定俗成，在一個階級社會里，會計職業(yè)道德不是唯一的，具有很強的自律性。

（2）兩者作用圍不同：會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法性，具有較強的客觀性；會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界，要求人們動機的高尚和純潔，具有較強的主觀性。

（3）兩者表現(xiàn)形式不同：會計法律制度是通過一定的程序由國立法部門或行政管理部門制定頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成字的成條例；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，日積月累，約定俗成。其表現(xiàn)形式既有明確的成規(guī)定，也有不成的規(guī)，尤其是那些較高層次的會計職業(yè)道德，存在于人們的意識和信念之中，并無具體的表現(xiàn)形式，它依靠社會輿論、道德教育、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評價來實現(xiàn)。（4）實施保障機制不同：會計法律制度需要一套實施保障機制，其不僅體現(xiàn)在其法律規(guī)的內(nèi)容中具有明確的制裁和處罰條款，而且體現(xiàn)在設(shè)有與之相配合的權(quán)威的制裁和審判機關(guān)。會計職業(yè)道德既有國法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。當(dāng)人們對會計職業(yè)道德上的權(quán)利與義務(wù)發(fā)生爭議時，由于沒有權(quán)威機構(gòu)對其中的是非曲直明確作出裁定，及時有裁定也是輿論性質(zhì)的，缺乏權(quán)威機構(gòu)保障其裁定的執(zhí)行。

考點

5、會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容

1、職業(yè)道德觀念教育。普及會計職業(yè)道德基礎(chǔ)知識，是會計職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)，也是重要的一環(huán)。

2、職業(yè)道德規(guī)教育。即對會計人員開展以會計職業(yè)道德規(guī)為內(nèi)容的教育。會計職業(yè)道德規(guī)的主要內(nèi)容是愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)等，這是會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容。

3、職業(yè)道德警示教育。指通過開展對違法會計行為典型案例的討論，給會計人員以啟發(fā)和警示。

考點

6、會計職業(yè)道德教育途徑

1．崗前職業(yè)道德教育：包括會計專業(yè)學(xué)歷教育及獲取會計從業(yè)資格中的職業(yè)道德教育。2．崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育：相對于學(xué)歷教育，繼續(xù)教育具有很強的“針對性和靈活性”，在教學(xué)內(nèi)容上，根據(jù)實際需要確定培訓(xùn)內(nèi)容；在培訓(xùn)組織上，可采取培訓(xùn)班、研討班、進修、自學(xué)等多渠道培訓(xùn)形式；在培訓(xùn)方法上，采用講授、研討、遠程教學(xué)、參加考試等多種形式；在時間安排上，根據(jù)需要可長可短，可采取脫產(chǎn)、半脫產(chǎn)或業(yè)余函授等。

考點

7、會計職業(yè)道德修養(yǎng)（新增知識點，重點）

1、會計職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)

（1）形成正確的會計職業(yè)道德認(rèn)知；（2）培養(yǎng)高尚的會計職業(yè)道德情感；（3）樹立堅定的會計職業(yè)道德信念；（4）養(yǎng)成良好的會計職業(yè)道德行為。

2、會計職業(yè)道德修養(yǎng)的方法：（1）不斷地進行“內(nèi)省”；（2）要提倡“慎獨”精神；（3）虛心向先進人物學(xué)習(xí)。

考點

8、會計職業(yè)道德建設(shè)：

1、財政部門的組織推動

（1）采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育；（2）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結(jié)合；（3）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用相結(jié)合；（4）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計法執(zhí)法檢查相結(jié)合；（5）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計人員表彰獎勵制度相結(jié)合。

2、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律：包括中國會計學(xué)會、注冊會計師協(xié)會等會計職業(yè)組織的作用。

3、社會各界齊抓共管社會各界齊抓共管：（1）單位負(fù)責(zé)人要切實抓好會計職業(yè)道德建設(shè)；（2）各有關(guān)部門和機構(gòu)要重視會計職業(yè)道德建設(shè)；（3）各新聞媒體要加強社會輿論監(jiān)督，形成良好的社會氛圍。

第五篇：財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德重點（高概率考點）

1、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；

原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書

5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

6、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦丅理調(diào)出手續(xù)；并自辦丅理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)

8、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；

會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦丅理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交（單位撤并、所屬單位負(fù)責(zé)人拖延、所屬單位負(fù)責(zé)人與辦丅理會計交接的負(fù)責(zé)人之間有矛盾、主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交）

9、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員,會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作

10、會計法42—45條

第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；

（二）私設(shè)會計賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。第四十三條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

第四十四條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

第四十五條 授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；

對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充

14、會計法律制度的構(gòu)成制定機關(guān)→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務(wù)院→會計行政法規(guī)（兩個條例）《總會計師條例》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 財政部→國際統(tǒng)一的會計制度（第…號令；第…號文）

地方性人大等→地方性會計法規(guī)《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規(guī) > 國家統(tǒng)一會計制度和地方性法規(guī)

（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高

1、會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制性原則

會計信息質(zhì)量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式性原則、謹(jǐn)慎性原則

2、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；

退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

3、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。

收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)

4、國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷

6、設(shè)置會計機構(gòu)需要考慮的因素

（1）單位的規(guī)模大小

（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

（3）經(jīng)營管理的要求

7、不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；

偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管

10、財政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現(xiàn)的；

（4）其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的11、票據(jù)喪失，失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。收到掛失止付通知的付款人，應(yīng)當(dāng)暫停支付。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內(nèi)）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務(wù)登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購發(fā)票；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

15、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照

國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案

17、租店、租柜經(jīng)營的單位和個人，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購

18、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填寫

19、發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定

20、稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款

23、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整

26、縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現(xiàn)實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經(jīng)常會面對利益沖突問題，如

（1）可能會來自專橫的監(jiān)事、經(jīng)理、董事、合伙人的壓力，或可能會產(chǎn)生壓力的家庭或個

人關(guān)系對會計師產(chǎn)生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術(shù)和專業(yè)準(zhǔn)則的行為

（3）在對忠誠的權(quán)衡中，如在職業(yè)會計師的上級和所需遵循的專業(yè)行為為準(zhǔn)則之間，可能產(chǎn)生問題

（4）當(dāng)有利于雇主或客戶的誤導(dǎo)性信息被公布，并且公布的結(jié)果不一定使會計師受益，可能會出現(xiàn)沖突

29、如遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問題時，職業(yè)會計師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突

（2）私下向獨立顧問或適宜的職業(yè)會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解

（3）在經(jīng)過所有內(nèi)部復(fù)議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當(dāng)代表提交信息備忘錄

30、當(dāng)職業(yè)會計師在母國以外的國家執(zhí)業(yè)，并且兩國的職業(yè)道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求不比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運用IFAC準(zhǔn)則；

（2）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運用執(zhí)業(yè)地準(zhǔn)則；

（3）如果母國的職業(yè)道德要求對國外執(zhí)業(yè)是強制適用的，且比以上兩款列示的準(zhǔn)則嚴(yán)格，那么應(yīng)運用母國的職業(yè)道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續(xù)教育時間可以順延，在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時間：

(1)內(nèi)在境外工作超過六個月的；(2)內(nèi)病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。