第一篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范應(yīng)用指南01第一講 會計基礎(chǔ)工作概述

第一講 會計基礎(chǔ)工作概述

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一、會計基礎(chǔ)工作概念

主要是對為會計核算和會計管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。

主要包括：會計憑證的格式設(shè)計、取得、填制、審核、傳遞、保管；

會計賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)賬；

會計報表的種類設(shè)置、格式設(shè)計、編制和審核要求、報送期限等；

會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；

會計電算化的硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等；

會計監(jiān)督的基本程序和要求；

會計機構(gòu)的設(shè)置要求；

會計人員配備和管理要求；

會計人員崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工；

會計人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行；

會計工作交接的程序；

單位內(nèi)部會計管理制度的建立和實施。

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會計基礎(chǔ)工作的概念及其范圍不是固定不變的，它會隨著會計職能的擴展而不斷發(fā)展，必須結(jié)合單位內(nèi)部管理的需求和會計管理職能的發(fā)展來理解和界定會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵和外延，從而不斷改進和提高會計基礎(chǔ)工作管理水平。

二、會計基礎(chǔ)工作中存在的主要問題

目前，會計基礎(chǔ)工作還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：

一些單位因為內(nèi)部管理松弛而削弱了會計基礎(chǔ)工作，賬目混亂，財產(chǎn)不實，數(shù)據(jù)失真。一些單位會計人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高，造成記賬隨意，手續(xù)不清，差錯嚴重，會計資料散失。

一些單位為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表。

有些會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會計監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策，等等。

這些問題，不僅削弱了會計基礎(chǔ)工作，影響了會計工作秩序的正常運行和會計職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了社會經(jīng)濟秩序，對各單位的經(jīng)營管理產(chǎn)生了極為嚴重的消極影響。

造成上述問題的原因是多方面的，主要有：對會計基礎(chǔ)工作認識不足；會計人員的素質(zhì)不高；有意違紀造成會計基礎(chǔ)工作混亂；對會計基礎(chǔ)工作的管理有所放松；會計基礎(chǔ)工作的標(biāo)準不規(guī)范。

三、加強會計基礎(chǔ)工作的必要性

1.是提高會計工作水平的需要。

2.是規(guī)范會計工作秩序的需要。

3.是提高會計人員素質(zhì)的需要。

4.是改善經(jīng)營管理、加強宏觀調(diào)控和維護市場經(jīng)濟秩序的需要。

四、制定《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的重大意義

《規(guī)范》第一條

《中華人民共和國會計法》第十三條

《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》

第八屆全國人大第五次會議《政府工作報告》

l.《規(guī)范》的立法宗旨

《規(guī)范》第一條規(guī)定：“為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。”這是《規(guī)范》的立法宗旨，也是制定《規(guī)范》的必要性。

2.制定《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的必要性，主要體現(xiàn)在三個方面

第一，是為了加強會計基礎(chǔ)工作；

第二，是為了建立規(guī)范的會計秩序；

第三，是為了提高會計工作水平。

多年來，黨和政府十分重視會計工作和會計基礎(chǔ)工作。

《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》,2000年7月1日施行）第十三條規(guī)定：“會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！?/p>

1996年4月19日國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》中指出：“各行政、企事業(yè)單位和社會團體均應(yīng)嚴格按照《會計法》的規(guī)定開展會計工作。單位領(lǐng)導(dǎo)人要切實履行《會計法》賦予的職責(zé)，督促會計部門加強規(guī)章制度建設(shè)和基本管理?！?/p>

第八屆全國人大第五次會議《政府工作報告》中指出：“科學(xué)的管理是搞好企業(yè)的基礎(chǔ)，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。經(jīng)營和管理不善，是目前不少企業(yè)效益不好的重要原因。企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變觀念，真正面向市場，建立適應(yīng)競爭環(huán)境的內(nèi)部管理制度，扎扎實實抓好基礎(chǔ)工作，全面加強生產(chǎn)、技術(shù)、成本、質(zhì)量、財務(wù)、營銷等各項管理。”所有這些，都說明會計基礎(chǔ)工作在經(jīng)濟管理中的重要地位。

五、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的適用范圍

《規(guī)范》第二條

《會計法》

《稅收征管法》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院批轉(zhuǎn)的加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化工作意見的通知》

1.《規(guī)范》適用范圍

《規(guī)范》第二條規(guī)定：“國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定?！边@是對《規(guī)范》適用范圍的規(guī)定，與《會計法》的適用范圍相一致。

根據(jù)稅法等規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)范的規(guī)定

需要強調(diào)的是個體工商戶的建賬問題，根據(jù)《稅收征管法》和1997年4月9日《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院批轉(zhuǎn)的加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化工作意見的通知》的規(guī)定，凡有固定經(jīng)營場所的個體私營經(jīng)濟業(yè)戶，都必須按財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿，憑合法有效的憑證，如實記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，正確核算盈虧。在建賬過程中，要區(qū)

別不同的業(yè)戶，分別建立復(fù)式賬或簡易賬；業(yè)戶可以自行建賬，也可聘請稅務(wù)代理等中介組織代理建賬。經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

六、會計基礎(chǔ)工作的管理

《規(guī)范》第四條、第五條

貫徹實施《規(guī)范》，很重要的一條，就是要明確會計基礎(chǔ)工作的管理職責(zé)和管理要求。因為會計基礎(chǔ)工作既是各單位會計工作和經(jīng)營管理工作的基本內(nèi)容，也是政府部門管理會計工作的一個重要方面。因此，《規(guī)范》第四條和第五條對會計基礎(chǔ)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理部門作了明確規(guī)定?；疽笫牵?/p>

1.各單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

2.各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門對基層單位的會計基礎(chǔ)工作負有管理和指導(dǎo)的責(zé)任。

第二篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范應(yīng)用指南試題及答案

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范應(yīng)用指南試題及答案

一、單選題

1、下列屬于會計基礎(chǔ)工作的是（）。A、聯(lián)系業(yè)務(wù)

B、采購貨物

C、會計賬簿的設(shè)置

D、簽訂合同

【正確答案】C 【答案解析】會計賬簿的設(shè)置屬于會計基礎(chǔ)工作。

2、下列不屬于會計基礎(chǔ)工作的是（）。A、會計報表的設(shè)計

B、會計賬簿的核對

C、會計監(jiān)督

D、簽訂勞動合同

【正確答案】D 【答案解析】簽訂勞動合同與會計工作無關(guān)，不屬于會計基礎(chǔ)工作。

3、下列屬于會計基礎(chǔ)工作的是（）。A、人力資源管理

B、會計憑證的填寫

C、物流設(shè)計

D、委托人才招聘

【正確答案】B 【答案解析】會計基礎(chǔ)工作包括填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、管理會計檔案等。

4、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)不包括（）。A、應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管

B、對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密

C、對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕

D、對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋

【正確答案】A 【答案解析】代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)不包括配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管。

5、一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，不用考慮的因素是（）。A、單位規(guī)模大小

B、經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁簡

C、單位領(lǐng)導(dǎo)的想法

D、財務(wù)收支繁簡

【正確答案】C 【答案解析】本題考核會計機構(gòu)的設(shè)置。一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，主要取決于：單位規(guī)模大?。唤?jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡和經(jīng)營管理的要求。

6、下列可以不實行會計人員回避制度的單位組織是（）。A、國有企業(yè)

B、國家機關(guān) C、合伙企業(yè)

D、事業(yè)單位

【正確答案】C 【答案解析】本題考核會計人員回避制度。根據(jù)規(guī)定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

7、下列不屬于《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中所規(guī)定的直系親屬范圍的是（）。A、養(yǎng)父與養(yǎng)子關(guān)系

B、夫妻關(guān)系

C、親姐弟關(guān)系

D、結(jié)拜兄弟關(guān)系

【正確答案】D 【答案解析】本題考核會計人員回避制度。根據(jù)規(guī)定，直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

8、一個單位內(nèi)具體負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員稱為（）。A、單位負責(zé)人

B、注冊會計師

C、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）

D、中級會計師

【正確答案】C 【答案解析】本題考核會計人員的設(shè)置。會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

9、對于不單獨設(shè)置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定負責(zé)人的單位，其指定的負責(zé)人是指（）。A、會計主管

B、主辦會計

C、主管會計

D、會計主管人員

【正確答案】D 【答案解析】本題考核會計主管人員的含義。會計主管人員是指在一個單位內(nèi)負責(zé)組織管理會計事務(wù)、行政會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的負責(zé)人，他不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”和“主辦會計”等。對于在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員的單位，其指定的負責(zé)人就是會計主管人員。

10、以下表述有誤的是（）。

A、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符

B、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符，銀行存款日記賬與銀行對賬單一般至少兩個月核對一次

C、各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符

D、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

【正確答案】B 【答案解析】銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符，銀行存款日記賬與銀行對賬單一般至少一個月核對一次。

11、必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（）。A、現(xiàn)金總賬

B、銀行存款總賬 C、現(xiàn)金日記賬

D、以上均正正確

【正確答案】C 【答案解析】必須逐日結(jié)出余額的賬簿是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

12、對金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是（）。A、由出具單位在原始憑證上更正

B、由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章

C、由出具單位重開

D、拒絕接受

【正確答案】C 【答案解析】對金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是由出具單位重開。

13、企業(yè)接受的原始憑證有錯誤，應(yīng)采用的處理方法是（）。A、本單位代替出具單位進行更正

B、退回出具單位，不予接受

C、向單位負責(zé)人報告

D、由出具單位重開或更正

【正確答案】D 【答案解析】企業(yè)接受的原始憑證有錯誤，應(yīng)采用的處理方法是由出具單位重開或更正。

14、賬簿中書寫的文字和數(shù)字正確的是（）。A、要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的2/3 B、要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的1/3 C、要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的1/2 D、要填滿，不能留空格，以防他人修改

【正確答案】C 【答案解析】賬簿中書寫的文字和數(shù)字時，要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的1/2。

15、（）是指具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況的書面證明。A、會計賬簿

B、會計報表

C、會計憑證

D、會計分錄

【正確答案】C 【答案解析】會計憑證是指具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況的書面證明。

16、關(guān)于原始憑證，下列說法中不正確的是（）。

A、自制原始憑證必須由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他單位指定的人員簽名或蓋章

B、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明

C、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑證附件

D、原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位更正，并加蓋出具單位印章

【正確答案】D 【答案解析】本題考核會計憑證。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證金額有誤的。不得在原始憑證上更正，而應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。

17、下列關(guān)于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是（）。

A、退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票 B、退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C、接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章

D、接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

【正確答案】A 【答案解析】本題考核發(fā)票金額出現(xiàn)錯誤的處理。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票。

18、單位在審核原始憑證時，發(fā)現(xiàn)外來原始憑證的金額有錯誤，應(yīng)由（）。A、接受憑證單位更正并加蓋公章

B、原出具憑證單位更正并加蓋公章

C、原出具憑證單位重開

D、經(jīng)辦人員更正并報領(lǐng)導(dǎo)審批

【正確答案】C 【答案解析】本題考核記賬憑證的填制要求。原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

19、對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應(yīng)當(dāng)（）。A、拒絕接受，并報告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

B、應(yīng)予以銷毀，并報告領(lǐng)導(dǎo)，要求查明原因

C、予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進行更正、補充

D、拒絕接受，并不能讓經(jīng)辦人員進行更正、補充

【正確答案】C 【答案解析】本題考核填制與審核會計憑證。根據(jù)規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

20、紅星事業(yè)有限公司企劃部萬華因公出差，向財務(wù)部門預(yù)借了5000元，公司會計人員在收到萬華歸還的5000元借款時，下列做法錯誤的是（）。A、歸還萬華當(dāng)時借款時簽寫的借款收據(jù)

B、另外開具收據(jù)給萬華證實其歸還了借款

C、退還萬華當(dāng)時簽寫的借款收據(jù)副本

D、萬華簽寫的借款收據(jù)必須附在記賬憑證之后

【正確答案】A 【答案解析】本題考核原始憑證的審核。根據(jù)規(guī)定，職工因公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

21、（）的記賬憑證可以不附原始憑證。A、結(jié)賬和更正錯賬

B、采購業(yè)務(wù)

C、銷售業(yè)務(wù)

D、收款業(yè)務(wù)

【正確答案】A 【答案解析】本題考核記賬憑證。除部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)以及結(jié)賬、更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。

22、啟用賬簿時，不能在扉頁上書寫的是（）。A、單位名稱

B、賬簿名稱

C、金額

D、啟用日期

【正確答案】C 【答案解析】啟用賬簿時，可以在扉頁上書寫的是單位名稱、賬簿名稱、啟用日期，與金額沒有關(guān)系。

23、現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。A、三欄式活頁賬簿

B、多欄式活頁賬簿

C、兩欄式訂本序時賬簿

D、三欄式訂本序時賬簿

【正確答案】D 【答案解析】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是三欄式訂本序時賬簿。

24、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿是（）。A、違反單位會計監(jiān)督規(guī)則的行為

B、違反單位會計人員的任用要求的行為

C、違反單位會計核算規(guī)則的行為

D、偽造、變造憑證、賬簿和報表的行為

【正確答案】C 【答案解析】以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿屬于違反單位會計核算規(guī)則的行為。

25、總賬一般可采用（）等形式。A、訂本賬

B、活頁賬

C、卡片賬

D、表格賬

【正確答案】A 【答案解析】本題考核會計賬簿。總賬一般使用訂本賬。

26、關(guān)于會計賬簿的登記，下列表述不正確的是（）。

A、會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章

B、實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定

C、會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)

D、會計賬簿登記時，其頁碼順序可以不連續(xù)編號

【正確答案】D 【答案解析】本題考核會計賬簿的登記。會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。

27、租借固定資產(chǎn)登記簿屬于（）。A、總賬

B、明細賬

C、日記賬

D、其他輔助性賬簿

【正確答案】D 【答案解析】租借固定資產(chǎn)登記簿屬于其他輔助性賬簿。

28、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2007，甲公司現(xiàn)銷主營業(yè)務(wù)收入為1 000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；收到前期銷售商品應(yīng)收賬款50萬元；預(yù)收賬款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A、1080 B、1160 C、1180

D、1260

【正確答案】D 【答案解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入1000+增值稅銷項稅額170+應(yīng)收賬款50+預(yù)收賬款40=1260（萬元）

29、某企業(yè)2008發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。

A、向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

B、收回債券投資的現(xiàn)金

C、購入材料，支付價款10萬元，增值稅1.7萬元

D、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實現(xiàn)投資收益500萬元

【正確答案】B 【答案解析】債券投資屬于一項投資活動。

30、下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A、收回債券投資所收到的現(xiàn)金

B、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

C、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金

D、借入資金所收到的現(xiàn)金

【正確答案】A 【答案解析】收回債券投資所收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

31、某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額25 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額25 000元，“應(yīng)付丙公司賬款”明細科目借方余額10 000元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額20 000元，其中：“預(yù)付A公司賬款”明細科目貸方余額40 000元，“預(yù)付B公司賬款”明細科目借方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目的金額為（）元。A、20 000 B、30 000 C、－30 000 D、－10 000 【正確答案】B 【答案解析】資產(chǎn)負債表中的預(yù)付款項項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)之和填列。在本題中應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)付賬款的明細科目借方余額10 000元和預(yù)付賬款明細科目借方余額20 000元合并填列，即10 000＋20 000＝30 000（元）。

32、下列說法中不正確的是（）。

A、財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料

B、一套完整的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表

C、中期財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注

D、半、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告

【正確答案】B 【答案解析】一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。

33、下列各項中不屬于財務(wù)報告編制要求的有（）。A、真實可靠

B、全面完整

C、編報及時

D、可隨意調(diào)整金額

【正確答案】D 【答案解析】財務(wù)報告編制時，金額不可以隨意調(diào)整。

34、下列各項中，不符合會計電算化軟件操作基本要求有（）。A、操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)并由電算主管授權(quán), 才能上機操作

B、在會計軟件運行使用過程中，直接關(guān)機操作

C、不得使用來歷不明和各種非法拷貝的軟件

D、必須設(shè)置和使用密碼口令并定期更換密碼口令，不得串用密碼口令

【正確答案】B 【答案解析】在會計軟件運行使用過程中，不能直接關(guān)機操作。

35、下列說法中不正確的是（）。

A、不得使用來歷不明和各種非法拷貝的軟件

B、對會計電算化系統(tǒng)進行安裝、調(diào)試、維護時，應(yīng)當(dāng)進行計算機病毒檢測及清除

C、計算機病毒是一種能夠造成計算機系統(tǒng)故障的軟件

D、會計賬簿和報表生成后定期打印，視同手工賬和報表立卷歸檔

【正確答案】C 【答案解析】計算機病毒是能侵入計算機系統(tǒng)并給計算機系統(tǒng)帶來故障的一種能自我復(fù)制且具有傳播能力的計算機指令序列（程序或代碼段）。

36、下列各項中不屬于電算化崗位的是（）。A、電算化主管

B、輸入輸出操作

C、電算化審查

D、內(nèi)審崗位

【正確答案】D 【答案解析】內(nèi)審崗位不屬于電算化崗位。

37、（）是針對物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務(wù)資源管理（財流）、信息資源管理（信息流）集成一體化的企業(yè)管理軟件。A、POS B、ERP C、ATM D、QDII

【正確答案】B 【答案解析】ERP是針對物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務(wù)資源管理（財流）、信息資源管理（信息流）集成一體化的企業(yè)管理軟件。

38、商品化會計軟件的特點軟件能適應(yīng)一個單位不同時期的會計工作變化的需要，體現(xiàn)的是（）。

A、縱向通用性

B、橫向通用性

C、保密性

D、更新性

【正確答案】A 【答案解析】商品化會計軟件的特點軟件能適應(yīng)一個單位不同時期的會計工作變化的需要，體現(xiàn)的是縱向通用性。

39、商品化軟件不給用戶提供源程序代碼，只提供經(jīng)過加密的軟件，體現(xiàn)的是（）。A、通用性

B、保密性

C、初始工作量大

D、更新性

【正確答案】B 【答案解析】商品化軟件不給用戶提供源程序代碼，只提供經(jīng)過加密的軟件，體現(xiàn)的是保密性。

40、根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，在辦理會計工作交接手續(xù)中，如發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象，應(yīng)采取的做法是（）。A、由監(jiān)交人員負責(zé)查清處理

B、由接管人員在移交后負責(zé)查清處理

C、由內(nèi)部審計人員負責(zé)查清處理

D、由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理

【正確答案】D 【答案解析】本題考核會計工作交接手續(xù)中特殊情況的處理。根據(jù)規(guī)定，在辦理會計工作交接手續(xù)中，如發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象，由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。

二、多選題

1、下列屬于會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范問題的有（）。

A、工作中，由于單位會計人員少，出納人員兼管收入、費用等賬目登記工作的不在少數(shù)，易造成舞弊

B、工作中，購買實物的原始憑證后附有驗收證明的情況很少，一是容易造成損失浪費，二是為某些人搞非法活動提供了便利

C、工作中，常出現(xiàn)職工還款時，將原借款憑據(jù)撤回的現(xiàn)象，使得記賬憑證后無原始憑證證明

D、工作中，常見未劃線注銷的現(xiàn)象，容易給某些人可乘之機

【正確答案】ABCD 【答案解析】以上選項均屬于會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范的問題。

2、下列各項中，不屬于從事會計工作必須具備的條件的有（）。A、具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格證書

B、具有大學(xué)以上會計專業(yè)學(xué)歷證書

C、取得注冊會計師資格證書

D、具有研究生以上學(xué)歷

【正確答案】ABCD 【答案解析】以上選項均不屬于從事會計工作必須具備的條件。

3、下列各項中，屬于會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容的有（）。A、學(xué)歷進修

B、會計理論繼續(xù)教育

C、會計職業(yè)道德規(guī)范

D、財務(wù)、會計法規(guī)制度

【正確答案】BCD 【答案解析】本題考核會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容包括：（1）會計理論繼續(xù)教育；（2）政策法規(guī)繼續(xù)教育；（3）業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和技能訓(xùn)練；（4）職業(yè)道德繼續(xù)教育。

4、出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。A、現(xiàn)金日記賬

B、銀行存款日記賬

C、現(xiàn)金總賬

D、銀行存款總賬

【正確答案】AB 【答案解析】出納人員可以登記和保管的賬簿是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

5、對賬前，應(yīng)當(dāng)重點審查以下（）會計事項。

A、應(yīng)當(dāng)由本會計期間負擔(dān)的稅費、借款利息及應(yīng)提和應(yīng)攤的各種成本費用，是否按規(guī)定進行計提和攤銷

B、應(yīng)當(dāng)由本會計期間確認的各項收入，是否按規(guī)定及時結(jié)算入賬

C、對本年各期清查中發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)等清查損溢，是否及時進行了賬務(wù)處理

D、有無漏轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)和錯轉(zhuǎn)成本費用情況

【正確答案】ABCD 【答案解析】對賬前，應(yīng)當(dāng)重點審查以下會計事項：

1.應(yīng)當(dāng)由本會計期間負擔(dān)的稅費、借款利息及應(yīng)提和應(yīng)攤的各種成本費用，是否按規(guī)定進行計提和攤銷；

2.應(yīng)當(dāng)由本會計期間確認的各項收入，是否按規(guī)定及時結(jié)算入賬；

3.對本年各期清查中發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)等清查損溢，是否及時進行了賬務(wù)處理；

4.有無漏轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)和錯轉(zhuǎn)成本費用情況。

6、填制原始憑證時，符合書寫要求的是（）。A、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號

B、幣種符號與阿拉伯金額之間不得留有空白

C、大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字

D、漢字大寫金額要用正楷或行書字體

【正確答案】ABD 【答案解析】大寫金額有分的，分字后面不需要寫“整”或“正”字。

7、在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有（）。A、所有以元為單位的，一律填寫到角分

B、無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”

C、有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”

D、有角無分的，分位也可以用符號“—”代替

【正確答案】ABC 【答案解析】有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”。

8、下列事項屬于記賬憑證內(nèi)容的有（）。A、填制憑證的日期

B、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要

C、會計科目

D、記賬符號

【正確答案】ABCD 【答案解析】本題考核記賬憑證的內(nèi)容，選項A、B、C、D都是記賬憑證的構(gòu)成內(nèi)容，其中C、D不是原始憑證的構(gòu)成內(nèi)容。

9、原始憑證的內(nèi)容包括（）。A、名稱

B、日期

C、應(yīng)記的會計科目

D、金額

【正確答案】ABD 【答案解析】本題考核原始憑證的內(nèi)容。

10、實行會計電算化的單位，在打印出來的機制記賬憑證上需要加蓋印章或簽字的人員有（）。A、制單人員

B、審核人員

C、記賬人員

D、會計機構(gòu)負責(zé)人

【正確答案】ABCD 【答案解析】本題考核記賬憑證的審核。根據(jù)規(guī)定，實行會計電算化的單位，打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。

11、下列符合登記會計賬簿基本要求的是（）。A、發(fā)生的空行、空頁一定要補充書寫

B、不得使用圓珠筆書寫

C、應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁

D、無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“0”

【正確答案】BC 【答案解析】登記會計賬簿，不得使用圓珠筆書寫，應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

12、出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。A、現(xiàn)金日記賬

B、銀行存款日記賬

C、現(xiàn)金總賬

D、銀行存款總賬

【正確答案】AB 【答案解析】出納人員可以登記和保管的賬簿是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

13、關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是（）。A、由會計負責(zé)登記

B、按時間先后順序逐日逐筆進行登記

C、每日結(jié)出存款余額

D、月終計算出全月收入、支出的合計數(shù)

【正確答案】BCD 【答案解析】銀行存款日記賬是由出納登記的。

14、下列項目中不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有（）。A、購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

B、流動資金借款所收到的現(xiàn)金

C、購買交易性金融資產(chǎn)（股票）所支付的現(xiàn)金 D、為發(fā)行債券而支付的咨詢費

【正確答案】BD 【答案解析】B、D屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

15、下列各項應(yīng)逐日逐筆登記的有（）。A、固定資產(chǎn)明細賬

B、應(yīng)收賬款明細賬

C、應(yīng)付賬款明細賬

D、其他應(yīng)付款明細賬

【正確答案】ABCD 【答案解析】固定資產(chǎn)明細賬、應(yīng)收賬款明細賬、應(yīng)付賬款明細賬、其他應(yīng)付款明細賬等明細賬目應(yīng)逐日逐筆登記。

16、記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，不能采用的錯賬更正方法是（）。A、劃線更正法

B、紅字更正法

C、補充登記法

D、重新抄寫法

【正確答案】AD 【答案解析】記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，應(yīng)該采用紅字更正法、補充登記法。

17、下列各項中屬于計算機替代手工記賬條件的有（）。

A、使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定

B、配有專門或主要用于會計工作的計算機或計算機終端，有熟練的操作人員

C、計算機進行會計核算與手工會計核算并行運行兩個月以上，并取得相一致的結(jié)果

D、有健全的會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度

【正確答案】ABD 【答案解析】計算機進行會計核算與手工會計核算并行運行三個月以上，并取得相一致的結(jié)果，計算機才可替代手工記賬。

18、實行會計電算化的單位，在打印出來的機制記賬憑證上需要加蓋印章或簽字的人員有（）。A、制單人員

B、審核人員

C、記賬人員

D、會計機構(gòu)負責(zé)人

【正確答案】ABCD 【答案解析】實行會計電算化的單位，在打印出來的機制記賬憑證上需要加蓋印章或簽字的人員有制單人員、審核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人。

19、商品化會計軟件的特點有（）。A、通用性

B、保密性

C、軟件由廠家統(tǒng)一維護與更新

D、與專用會計軟件相比，初始化工作量大

【正確答案】ABCD 【答案解析】商品化會計軟件的特點有：通用性、保密性、軟件由廠家統(tǒng)一維護與更新，與專用會計軟件相比，初始化工作量大等特點。

20、下列各項中屬于會計人員工作交接的主要內(nèi)容的有（）。A、交接的范圍

B、交接的基本程序

C、交接人員的責(zé)任

D、交接的基本原則

【正確答案】ABC 【答案解析】本題考核會計人員工作交接的主要內(nèi)容。會計人員工作交接的主要內(nèi)容包括：

（一）交接的范圍；

（二）交接的基本程序；

（三）交接人員的責(zé)任。

21、會計工作的政府監(jiān)督主體主要有（）。A、證券監(jiān)管部門

B、審計部門

C、稅務(wù)門部門

D、會計師事務(wù)所

【正確答案】ABC 【答案解析】本題考核會計工作的政府監(jiān)督。根據(jù)規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

三、判斷題

1、財政部制定了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并于1996年6月17日予以發(fā)布。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】財政部制定了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并于1996年6月17日予以發(fā)布。

2、代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)或個人接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【答案解析】代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。

3、委托代理記賬的委托人一般不再需要配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【答案解析】本題考核委托代理記賬業(yè)務(wù)中委托人的義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，委托代理記賬的委托人的義務(wù)之一，是應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管。

4、從事代理記賬人員對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題負有解釋的義務(wù)。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】本題考核委托代理記賬業(yè)務(wù)中受托人的義務(wù)。該表述符合《代理記賬管理辦法》關(guān)于代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員義務(wù)的規(guī)定。

5、委托人對于代理機構(gòu)退回，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】本題考核委托代理記賬業(yè)務(wù)中委托人的義務(wù)。對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。

6、會計機構(gòu)、會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】本題考核原始憑證審核的相關(guān)規(guī)定。

7、原始憑證開具單位對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】本題考核原始憑證開具單位的義務(wù)。根據(jù)《會計法》規(guī)定，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

8、原始憑證金額有錯，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法更正，并在更正處簽章，以明確責(zé)任。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【答案解析】本題考核原始憑證金額有錯誤的更正。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

9、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】本題考核原始憑證的審核原則。根據(jù)規(guī)定，會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理。

10、會計憑證按照編制的程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】本題考核會計憑證的分類。

11、《會計法》規(guī)定：會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的記賬憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【答案解析】本題考核會計賬簿的登記。會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

12、總賬一般有訂本賬、活頁賬和備查賬三種。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【答案解析】本題考核會計賬簿?？傎~一般使用訂本賬。

13、所謂賬外設(shè)賬，主要是指單位在法定會計賬簿之外，另外設(shè)置一套或多套賬簿。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】本題考核會計賬簿。

14、訂本賬適用于明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【答案解析】訂本賬適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬。

15、財務(wù)會計報告是根據(jù)日常的會計賬簿記錄及其他有關(guān)資料編制的，會計賬簿記錄及其他有關(guān)資料是否真實、完整、準確，直接關(guān)系到財務(wù)會計報告的質(zhì)量。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】財務(wù)會計報告是根據(jù)日常的會計賬簿記錄及其他有關(guān)資料編制的，會計賬簿記錄及其他有關(guān)資料是否真實、完整、準確，直接關(guān)系到財務(wù)會計報告的質(zhì)量。

16、企業(yè)編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】企業(yè)編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。

17、一個質(zhì)量可靠的會計軟件可以生成真實、完整的會計資料，因此對于實行會計電算化的單位生成的會計資料不再作特別要求。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【答案解析】本題考核會計核算的基本要求。使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

18、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行管理。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】本題考核會計檔案的保管。

19、根據(jù)計算機內(nèi)存儲的會計核算歷史數(shù)據(jù)，并按照現(xiàn)有條件和要求，在會計管理軟件的指揮下，補充輸入計算機一部分數(shù)據(jù)，并選定預(yù)測方法后，由計算機進行預(yù)測和輸出預(yù)測結(jié)果。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】根據(jù)計算機內(nèi)存儲的會計核算歷史數(shù)據(jù)，并按照現(xiàn)有條件和要求，在會計管理軟件的指揮下，補充輸入計算機一部分數(shù)據(jù)，并選定預(yù)測方法后，由計算機進行預(yù)測和輸出預(yù)測結(jié)果。

20、會計檔案的保管期分為永久和定期兩類。（）Y、對 N、錯 【正確答案】Y 【答案解析】本題考核會計檔案的保管期限。會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。

21、會計監(jiān)督可分為社會監(jiān)督、國家監(jiān)督、群眾監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督。（）Y、對 N、錯 【正確答案】N 【答案解析】本題考核會計監(jiān)督。會計監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。

第三篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范[模版]

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

（1996年6月17日財政部財會字19號發(fā)布）財政部關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知

財會字[1996]19號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院有關(guān)部、委、局、總公司財務(wù)司：

為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，不斷提高會計工作水平，我部制定了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），現(xiàn)予以發(fā)布，請根據(jù)本地區(qū)、本部門會計基礎(chǔ)工作的實際組織實施。實施中的有關(guān)要求如下：

一、要廣泛宣傳學(xué)習(xí)《規(guī)范》?！兑?guī)范》是各單位和廣大會計人員開展會計基礎(chǔ)工作的基本標(biāo)準，也是各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門檢查會計基礎(chǔ)工作情況的重要依據(jù)。因此，要結(jié)合《規(guī)范》的實施，廣泛宣傳加強會計基礎(chǔ)工作的重要性和必要性，宣傳會計基礎(chǔ)工作各個方面的基本要求，統(tǒng)一各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大會計人員對會計基礎(chǔ)工作的認識，使各單位的會計人員了解和掌握會計基礎(chǔ)工作的各項要求，做好會計基礎(chǔ)工作。

二、要把實施《規(guī)范》與整頓會計工作秩序、實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化結(jié)合起來。各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知 》精神，督促各單位按照《規(guī)范》的要求建賬。同時，把貫徹《規(guī)范》的各項規(guī)定、促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化作為一項經(jīng)常性工作，抓緊抓好。各單位的會計人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常對照《規(guī)范》的要求進行自我檢查和整改，以扎實、有序的會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作質(zhì)量的提高和職能作用的有效發(fā)揮。

各地區(qū)、各部門在實施《規(guī)范》中有什么問題和意見，請及時向我部反映。

第一章 總 則

第一條 為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進行。

第四條 單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第五條 各省，自治區(qū)、直轄市財政廳（局）要加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過政策引導(dǎo)、經(jīng)驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進基層單位加強會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平。國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理本部門的會計基礎(chǔ)工作。

第二章 會計機構(gòu)和會計人員 第一節(jié) 會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備 第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配人員。事業(yè)行政單位會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機構(gòu)負責(zé)人；在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法律的規(guī)定。

第七條 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

（一）堅持原則，廉潔奉公；

（二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格；

（三）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年；

（四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；

（五）有較強的組織能力；

（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。

第八條 沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》委托會計師事務(wù)所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構(gòu)進行代理記帳。

第九條 大、中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師?？倳嫀熡删哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān)任。

總會計師行使《總會計師條例》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限?？倳嫀煹娜蚊ㄆ溉危?、免職（解聘）依照《總會計師條例》和有關(guān)法律的規(guī)定辦理。

第十條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。

第十一條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位上般可分為：會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算；財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。

第十二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第十三條 會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換。第十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。

第十五條 各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎勵。

第十六條 國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德

第十七條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

第十八條 會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

第十九條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。

第二十條 會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

第二十一條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公 第二十二條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

第二十三條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

第二十四條 財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。

會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關(guān)吊銷其會計證。

第三節(jié) 會計工作交接

第二十五條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

第二十六條 接替人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第二十七條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第二十八條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

第二十九條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。

（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。

（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第三十條 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

第三十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十二條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

第三十三條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。

臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第三十五條規(guī)定的責(zé)任。

第三十四條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第三十五條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

第三章 會計核算 第一節(jié) 會計核算一般要求

第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第三十七條 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：

（一）款項和有價證券的收付；

（二）財物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務(wù)成果的計算和處理；

（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第三十八條 各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第三十九條 會計自公歷1月1日起至12月31日止。第四十條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位市，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

第四十一條 各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。

事業(yè)行政單位會計科目的設(shè)置和使用，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

第四十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。第四十三條 各單位對外報送的會計報表格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定。

第四十四條 實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿。會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。

第四十五條 各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行管理。第四十六條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國經(jīng)濟組織也可以同時使用某種外國文字。

第二節(jié) 填制會計憑證

第四十七條 各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。第四十八條 原始憑證的基本要求是：

（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。

第四十九條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

第五十條 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。

記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。

第五十一條 記帳憑證的基本要求是：

（一）記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項目。

（二）填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號：

（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

（四）除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。

（五）如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記帳憑證。

（六）記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。第五十二條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有市種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“——”代替。

（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。

第五十三條 實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。

第五十四條 各單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。

第五十五條 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。

（一）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。

（二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

（三）記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。第三節(jié) 登記會計帳簿

第五十六條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

第五十七條 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。

第五十八條 實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。

第五十九條 啟用會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。

第六十條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記帳簿的基本要求是：

（一）登記會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)；做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。

（三）帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。

（四）登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。

（五）下列情況，可以用紅色墨水記帳： 1．按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄； 2．在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；

3．在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；

4．根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

（六）各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。

（七）凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，’等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。

（八）每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第六十一條 實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應(yīng)當(dāng)定期打印。

發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。第六十二條 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：

（一）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳入員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

（二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿。

第六十三條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每年至少進行一次。

（一）帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。

（二）帳帳核對。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細帳核對等。

（三）帳實核對。核對會計帳簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財物明細帳帳面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。第六十四條 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。

（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。

（二）結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

（三）終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

第四節(jié) 編制財務(wù)報告

第六十五條 各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。

第六十六條 各單位對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。

單位內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。第六十七條 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

第六十八條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計 表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在會計報表中加以說明。第六十九條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。

第七十條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任。第七十一條 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進行審計的，則務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。

第七十二條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。

第四章 會計監(jiān)督

第七十三條 各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。

第七十四條 會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：

（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；

（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；

（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；

（四）各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；

（五）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃 第七十五條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。

對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

第七十六條 會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出處理。

第七十七條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。

第七十八條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強今編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求處理。

第七十九條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督。

（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。

（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。

（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。

單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。

（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的；也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。

第八十條 會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求處理。

第八十一條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第八十二條 各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。第八十三條 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

第五章 內(nèi)部會計管理制度

第八十四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。

第八十五條 各單位制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。

（二）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。

（三）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進行。

（四）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。

（五）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。

（六）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。

第八十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會計部門及其會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。

第八十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；備會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作 崗位的考核辦法。第八十八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立帳務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計帳簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標(biāo)體系。

第八十九條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。

第九十條 各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表的方法。

第九十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署；傳遞、匯集要求。第九十二條 各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。

第九十三條 各單位應(yīng)當(dāng)建立計量驗收制度。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法。

第九十四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；時產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。第九十五條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

第九十六條 實行成本核算的單位應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本、分析等。

第九十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序；財務(wù)會計分析的具體方法；財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。

第六章 附 則

第九十八條 本規(guī)范所稱國家統(tǒng)一會計制度，是指由財政部制定、或者財政部與國務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財政部審核批準的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準則、辦法等規(guī)范性文件。本規(guī)范所稱會計主管人員，是指不設(shè)置會計機構(gòu)、只在其他機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員的單位行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的人員。本規(guī)范第三章第二節(jié)和第三節(jié)關(guān)于填制會計憑證、登記會計帳簿的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記帳。實行會計電算化的單位，填制會計憑證和登記會計帳簿的有關(guān)要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。

第九十九條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)本規(guī)范的原則，結(jié)合本地區(qū)、本部門的具體情況，制定具體實施辦法，報財政部備案。第一百條 本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋、修改。

第一百零一條 本規(guī)范自公布之日起實施。1984年4月24日財政部發(fā)布的《會計人員工作規(guī)則》同時廢止。

第四篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例

會計基礎(chǔ)工作暫行條例

一、人員配備

各單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

1． 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件。⑴堅持原則，廉潔奉公。⑵具有會計專業(yè)技術(shù)資格。

⑶主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年。⑷熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

⑸有較強的組織能力。

2.各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。

3．會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。但出納人員不得兼稽查、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

4．單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

5．會計人員對外應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的信息；對內(nèi)不能隨意泄露財務(wù)部門不應(yīng)對外公布的信息。

二、會計核算

1． 原始憑證的審核

⑴原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。

⑵從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須填寫并相符。

⑶原始不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正入應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

⑷一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?；剪口發(fā)票上的裁剪金額必須與書寫金額相符。

⑸發(fā)票要即合法又合理。不能出現(xiàn)“掛羊頭賣狗肉”的現(xiàn)象。比如：發(fā)票抬頭是XX省修理業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，在發(fā)票項目上卻寫著“廣告費”或其他經(jīng)濟事項；摘要內(nèi)容要與發(fā)票類型相符，例如：車隊來報賬，發(fā)票是“吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票”摘要就不能寫能“付車隊XXX報修車款”，應(yīng)該是“付車隊XXX購車配件款”。

⑹經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。

⑺發(fā)票上的購貨單位：要寫全稱，例如：延邊州郵政局；大小寫都要寫，規(guī)格、數(shù)量、單價要寫齊全，如果購寫了許多物品，可以只寫總數(shù)，但發(fā)票后要附明細；發(fā)票上的字跡是復(fù)寫的，不能直接用筆在發(fā)票上書寫。

2． 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。

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3． 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號；經(jīng)濟業(yè)

務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、復(fù)核、記賬、會計主管等人員簽員或蓋章。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽員或蓋章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”等戳記。以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。

⑴有一些局的收（付）款憑證上除了制證人和（收款人）外，沒有任何人簽字或蓋章，特別是連出納人員的名章和“收訖、付訖”的章都沒有，這嚴重違反了財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》管理條例。

⑵摘要：用簡潔明了的文字說明所發(fā)生的經(jīng)濟事項。但也不能太過于簡潔，讓人看不懂，如“付購貨款”、“調(diào)賬”等，為以后查賬帶來不必要的麻煩。例：付XX購XX科用業(yè)務(wù)用紙?？梢哉f—摘要寫的好不好，從一個側(cè)面反映業(yè)務(wù)水平。外來人員檢查，沒有時間一筆筆憑證去看，只能是看賬，摘要寫的好，也許會避免一些不必要的麻煩。轉(zhuǎn)賬憑證的摘要借貸方不能完全一樣，按各自所走的科目分別填寫。

摘要不要寫尊稱，要寫人名，例：付X局長旅費款”、“付小趙報招待費”都是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

⑶附件：張數(shù)一定據(jù)實填寫，不能怕麻煩就隨意寫。

⑷一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。

4．已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄證明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。

5．會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓；會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失；記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

6．從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機械負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代任原始憑證。

7．轉(zhuǎn)賬憑證必須有附件。比如計提的工資儲備、職工福利費等，附件上注明計提金額、依據(jù)、標(biāo)準等。

8．各單位應(yīng)當(dāng)分期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、有價證券、貨幣資金進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

⑴會計負責(zé)人或主辦會計每月至少抽查一次出納的現(xiàn)金庫存，賬款是否相符，有無白條抵庫等現(xiàn)象；加強銀行對賬，會計必須于月后10日前核對完銀行

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賬，將銀行對賬單交會計負責(zé)人或主辦會計審核簽字；印鑒必須分管。

⑵固定資產(chǎn)每年至少進行一次全局范圍的清查，做到賬卡相符、賬實相符、賬賬相符，避免國有資產(chǎn)的流失，提高資產(chǎn)利用率。對于資產(chǎn)管理好的單位可以給予適當(dāng)?shù)莫剟?，管理混亂的適當(dāng)處罰。

⑶庫存材料、低值易耗品、集郵商品、庫存商品等每月與業(yè)務(wù)部門對賬，每季度最少一次核對實物。

⑷各局要盡量壓縮各種存貨的庫存金額（以保證正常生產(chǎn)為前提），減輕企業(yè)資金壓力，真正實現(xiàn)“小庫存、大周轉(zhuǎn)”。

9.各單位必須按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則進行核算，不得提前或虛列企業(yè)成本。10.各單位必須按“劃分收益性支出與資本性支出”的原則核算，該進固定資產(chǎn)不準擠占成本。

11．科目的正確使用。各局要嚴格按照《郵政企業(yè)財務(wù)會計制度》中規(guī)定的科目用途來正確使用，不能將所有的應(yīng)收、應(yīng)付款項統(tǒng)統(tǒng)在一個科目中核算。各種收入科目不允許亂串，比如為了完成郵購收入計劃，就將報刊收入調(diào)到郵購收入中。

⑴應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的已經(jīng)確立的債權(quán)，屬于企業(yè)應(yīng)向債務(wù)單位或個人收回的款項。例：用戶欠費

⑵其他應(yīng)收款：是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準備、營業(yè)款結(jié)算以外的，企業(yè)應(yīng)收單位和個人的各種款項。它包括以下幾個方面：應(yīng)收郵政系統(tǒng)內(nèi)的資金調(diào)度款；應(yīng)收的各項賠款、罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；各項小額的工程預(yù)付款及采購設(shè)備借款等。

⑶應(yīng)付賬款：是企業(yè)因購買商品、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)，應(yīng)付給供應(yīng)單位的賬款。

⑷其他應(yīng)付款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種應(yīng)付款項。包括：應(yīng)付工會經(jīng)費、應(yīng)交離退休統(tǒng)籌基金、代扣的職工房租費、養(yǎng)老保險金等。

簡單概括一下：與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款中核算；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款中核算。

12.銀行印鑒必須分管，出具銀行支票或其他票據(jù)時，掌管印鑒人員要仔細核對相關(guān)事項后加蓋印鑒，不得將印鑒交給出納自行加蓋。

13.出納的現(xiàn)金賬必須日清月結(jié)，每天編制“現(xiàn)金收支日報單”；會計憑證于每月10日前裝訂完畢；會計賬簿于次年2月底前裝訂完畢；決算于次年2月底前裝訂完畢；銀行對賬單于每月10日前完成。

14.會計憑證裝訂的格式：⑴在騎線處加蓋裝訂人的印章，封皮上的各項目要齊全，各項目不得用手寫。⑵在會計憑證的卷背處： 延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例

15.每天至少二次收電子郵件（E-mail），上下午各一次。州局有各種通知都通過電子郵件下發(fā)，別誤事；每月各部門報表庫存商品盤點表一式二份，由財務(wù)核對后返業(yè)務(wù)部門一份。集郵、供應(yīng)、代辦、物流等。

16.支付工資，必須要有人事部門提供的工資申報表才可。不能縣局一要款就給撥錢，向下?lián)芸钪荒苁莵韴筚~后支付的款項；工資一定要按勞資審批后的金額支付。每月報賬最少三次，不得先支付款后來報賬，不能將報賬的程序反過來，就起不到控制的作用了。

17.縣局要認真執(zhí)行收支兩條線的原則，所收取的各種款項，一律存到收入戶，不得坐支。

18.電話費包干可以，但不能發(fā)現(xiàn)金，自己做一張單寫人員是不允許的。一是發(fā)放現(xiàn)金要征收個人所得稅，二是入費用不合法。

19.摘要寫的要細些，比如上級撥入資金科目，要表明是州局投入，還是省局投入以及投入的設(shè)備名稱等；報廢資產(chǎn)要注明是資產(chǎn)名稱，一類的可合并同類項，不能全部合在一起。

20.報賬單據(jù)必須有經(jīng)辦、驗收、財務(wù)、局長等人會簽。企業(yè)所支付的任何費用必須有局長簽字（銀行手續(xù)費等可以例外）。

21．嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，超過現(xiàn)金支付起點（1000元）的，應(yīng)該用支票結(jié)算，大額付現(xiàn)是不允許的。

22.支付代辦費的單式，一律不得使用“津貼清單”。本局制定的代辦費政策必須報到州局備案并審批后方可執(zhí)行（延郵2003-63號），代辦費附件要有收款人簽字。

23.關(guān)于車隊人員報銷出車補助及過道費。將司機的補助與過道費區(qū)分列支，補助列差旅費，過道費列“車輛相關(guān)費”或“郵運費”。

三、內(nèi)部管理制度及其它

1．各單位應(yīng)當(dāng)建立會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作崗位的考核辦法。

2．各單位應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的設(shè)備和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會

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計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求等。

3．各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限（州局要求實行一支筆制度）；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

4．各單位應(yīng)加強會計分析工作。會計分析是會計工作中密不可分的一部分，通過分析，找出我們存在的問題，加以改正。

5．會計賬簿結(jié)度后要及時打印、裝訂。歸檔時必須隨同電子檔案。

6．加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和政治學(xué)習(xí)，加強法制觀念。

7.本條例的內(nèi)容隨時補充，若與國家的政策、法規(guī)有抵觸的，以國家政策法規(guī)為準。

第五篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范目的為了加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平，實現(xiàn)會計工作規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合我公司已實行會計電算化的實際，制定本規(guī)范。2 適用范圍

財務(wù)部全體人員引用文件

GB/T1.1-2000標(biāo)準化工作導(dǎo)則

GB/T15498-1995企業(yè)標(biāo)準體系管理標(biāo)準和工作標(biāo)準的構(gòu)成和要求

3.1 GB/T800-2001 電力行業(yè)標(biāo)準編制規(guī)則

DL/T600-2001 電力標(biāo)準編寫的基本規(guī)定

《中華人民共和國會計法》

財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

財政部會計司《企業(yè)會計制度》

（及其它上級部門頒布的標(biāo)準、規(guī)定或文件）管理內(nèi)容與要求

4.1 會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

4.1.1 原始憑證：各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋，應(yīng)做到真實、完整、正確、清晰、及時，具體要求如下：

4.1.1.1 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制名稱的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

4.1.1.2 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

4.1.1.3 凡填有大寫和大寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4.1.1.4 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的出外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。

4.1.1.5 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

4.1.1.6 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

4.1.1.7 經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。

4.1.2 記帳憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。具體要求如下：

4.1.2.1 記帳憑證的內(nèi)容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖”、“付訖”章。

4.1.2.2 記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

4.1.2.3 記帳憑證必須附有原始憑證并加蓋“附件”章。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內(nèi)容），進行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。

4.1.2.4 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可用紅字編制一張與原內(nèi)容相同的注銷記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號憑證”，同時用藍字重新編制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)整金額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前的錯誤，應(yīng)用藍字編制一張更正的記帳憑證。

4.1.2.5 對于記帳憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤，簽章齊全。對偽造或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。

4.1.3 要妥善保管會計憑證，具體要求如下：

4.1.3.1 各種會計憑證應(yīng)及時傳遞，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

4.1.3.2 對于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加上封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、號碼，憑證種類由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

4.1.3.3 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，可以復(fù)制，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。

4.1.3.4 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來的憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準后，才能帶作原始憑證。確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，可由當(dāng)事人寫出詳細情況，經(jīng)本單位負責(zé)人批準后，代作原始憑證。

4.1.3.5 必須按照全國的統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系不得任意改變。在填制會計憑證時，應(yīng)填列會計科目的名稱和編號及需要登記明細帳的明細科目。

4.2 會計帳簿

4.2.1 應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。包括：總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

4.2.1.1 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。

4.2.1.2 用計算機打印的會計帳簿必須定期打印，連續(xù)編號，經(jīng)審查無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人，會計主管人員簽字或蓋章。

4.2.1.3 啟用會計帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。

4.2.2 總帳和明細帳應(yīng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。

4.2.3 應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結(jié)帳，結(jié)帳前，要求做到將本期所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。

4.2.4 應(yīng)當(dāng)定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符，包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對帳單相核對，各種財物明細帳帳面

余額與財務(wù)實存數(shù)額相核對，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。

4.3 財務(wù)報告

應(yīng)按照統(tǒng)一的會計制度及上級主管單位的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告（含會計報表及其說明）。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。

4.3.1 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。

4.3.2 會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應(yīng)在會計報表中加以說明。

4.3.3 各種會計報表中所規(guī)定的補充資料，都要填列齊全，內(nèi)容完整。

4.3.4 應(yīng)當(dāng)按照國家及上級主管部門規(guī)定的期限對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址、財務(wù)報告所屬、季度、月度、送出日期等。

4.3.5 會計報表由單位領(lǐng)隊、總會計師和會計主管人員審閱，并簽名蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任。

4.3.6 報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外，并應(yīng)同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)重新編報。

4.4 現(xiàn)金票證管理

4.4.1 嚴格按《現(xiàn)金管理辦法》辦理現(xiàn)金收付，做到當(dāng)日發(fā)生的收支當(dāng)日記載現(xiàn)金日記帳。

4.4.2 庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳始終保持一致，并做到每天至少核對一次。一旦發(fā)現(xiàn)多、缺現(xiàn)金，應(yīng)即向財務(wù)負責(zé)人匯報，并抓緊時間查找原因，不得因短缺金額不大自行墊付了事。多出現(xiàn)金在兩天內(nèi)不能查明原因的，應(yīng)入帳掛應(yīng)付款待查，不得自行處理和調(diào)劑余缺。

4.4.3 不能以白條抵充庫存現(xiàn)金。

4.4.4 妥善保管各種有價證券，并保持帳、證一致，登記造冊。

4.4.5 保險箱內(nèi)不得存放私人錢物和單證。

4.4.6 銷售收入的現(xiàn)金全部解交銀行，不得坐支。

4.5 銀行結(jié)算管理：嚴格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》和《中華人民共和國票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定。

4.5.1 正確簽發(fā)各類支票和其他結(jié)算憑證，收款單位名稱必須與開出發(fā)票（收據(jù)）單位一致。

4.5.2 借出支票必須憑有權(quán)批準人簽字同意的支票令用單，支票收回時立即注銷領(lǐng)用單。尚未收回的借支支票數(shù)，必須與保留的支票領(lǐng)用單完全一致。

4.5.3 借出支票應(yīng)在支票上寫明借出當(dāng)天的日期和用途，能確定收款單位的，還應(yīng)填明收款單位，嚴禁借出不填寫任何欄目的有效空白支票。

4.5.4 向銀行購入空白現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票均應(yīng)登記，作廢的現(xiàn)金支票應(yīng)與當(dāng)月銀行存款對帳單一道保存。

4.5.5 不簽發(fā)空頭支票，不漏蓋支票印鑒，不出借銀行帳戶，不為任何單位和個人在本單位銀行帳戶辦理一收一付的結(jié)算業(yè)務(wù)。

4.5.6 堅持做到空白支票和銀行印鑒由兩人分別保管。

4.5.7 每月由非出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財務(wù)主管審核并簽章，對超出一個月的未達帳應(yīng)逐筆查明原因及時催辦，原則上不得出現(xiàn)滿三個月的未達帳，確因特殊情況一時無法入帳的，應(yīng)向財務(wù)負責(zé)人匯報并提出清理措施。

4.5.8 從銀行取回的各種單證需交器材部等部門辦理有關(guān)手續(xù)的，必須用專門簿冊，逐筆登記，由收件人簽字認可，返回時及時注銷，以防遺失并明確責(zé)任。

4.5.9 本單位的銀行存款余額屬企業(yè)機密，除向財務(wù)負責(zé)人匯報及科內(nèi)有關(guān)人員因工作需要可以告知外，不得告知他人。

4.6 發(fā)票收據(jù)管理：嚴格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》。

4.7 會計工作交接

4.7.1 會計人員調(diào)動或因故離職，必須將本人所管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。

4.7.2 接替人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

4.7.3 會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)而尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；對應(yīng)移交的各項資料應(yīng)進行全面清理，對未了事項寫出書面材料；對應(yīng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容應(yīng)編制移交清冊；移交人員應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

4.7.4 會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交，一般會計人員交接，應(yīng)由會計主管人員監(jiān)交，會計主管人員的交接，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

4.7.5 會計人員辦理移交時，應(yīng)按移交清冊逐項移交：現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿的有關(guān)記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄一致，不一致的，移交人員必須限期查清；各項會計資料如會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)；銀行存款余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項財務(wù)物資和債權(quán)債權(quán)、債務(wù)的明細余額要與總帳有關(guān)余額核對相符，必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或與往來單位、個人核對清楚；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物，必須交接清楚；移交人員從事會計電算工作的要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交換。

4.7.6 會計主管人員移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員情況等，向接替人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。

4.7.7 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；移交清冊一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

4.7.8 為保持會計記錄的連續(xù)性，接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳。

4.7.9 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

4.8 會計電算化：

操作人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、銀行存款；操作與審核會計憑證，不得同是一人。

4.9 會計監(jiān)督：

4.9.1 會計監(jiān)督的依據(jù)是：

4.9.1.1 財經(jīng)紀律、法規(guī)、規(guī)章；

4.9.1.2 會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；

4.9.1.3 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；

4.9.1.4 根據(jù)《中華人民共和國會計法》制訂的內(nèi)部會計管理制度；

4.9.1.5 各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。

4.9.2 對原始憑證進行審核和監(jiān)督。

對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

4.9.3 對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出處理。

4.9.4 對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位報告，請求查明原因，作出處理。

4.9.5 對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)立即向上級主管單位報告，請求處理。

4.9.6 對財務(wù)收支進行監(jiān)督：

4.9.6.1 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充，更正。

4.9.6.2 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

4.9.6.3 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。

4.9.6.4 對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，請求處理。

4.9.7 對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，請求處理。