第一篇：會計基礎第八章 第一節(jié)

第八章 財務會計報告

第一節(jié) 財務會計報告概述

一、財務會計報告的概念和作用

（一）財務會計報告的概念

財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

（二）財務會計報告的作用

1.企業(yè)的投資者和債權人－－投資決策和信貸決策；評估企業(yè)管理層對受托資源的經營管理責任的履行情況。

2.企業(yè)管理者。

3.國家有關部門。

二、財務會計報告的構成財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。

企業(yè)財務會計報告分為年度和中期財務報告。中期財務報告是指以中期為基礎編制的財務報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。

一套完整的財務報表至少應當包括“四表一注”，即資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。中期財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。

資產負債表是一種靜態(tài)報表；

利潤表和現(xiàn)金流量表則反映的是企業(yè)在一定期間關于經營成果的動態(tài)信息，是一種動態(tài)報表。

三、財務會計報告的編制要求

首先，總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿進行審核。

其次，符合會計法和國家統(tǒng)一會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定。

再次，企業(yè)編制的財務會計報告應當真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。

四、財務會計報告編制前的準備工作

【例題·多選題】財務會計目標是通過編制財務報告，借以反映企業(yè)的（）。

A.成本費用

B.經營成果

C.財務狀況

D.現(xiàn)金流量

『正確答案』BCD

『答案解析』由財務會計報告的概念知，財務會計報告是指企業(yè)對外外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

【例題·多選題】企業(yè)財務會計報表的內容包括（）。

A.附注 B.現(xiàn)金流量表

C.資產負債表 D.利潤表

『正確答案』ABCD

第二篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎》講義(第八章第一節(jié))范文

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎》講義（第八章第一節(jié)）第八章 財產清查

第一節(jié) 財產清查的種類和一般程序

一、財產清查的意義

財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，并

查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

按照會計制度的要求，任何單位都必須通過賬簿全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映財產的增減變

動和結存情況，并通過物資管理，保證賬簿記錄與實物、款項相符。但客觀情況十分復雜，許多原因都會使賬存數(shù)與實存數(shù)發(fā)生差異，主要包括以下幾個方面：第一，由于自然條件的影響或計量的尾差所發(fā)生的質量或數(shù)量的變化;第二，由于制度不嚴或工作人員的疏忽，造

成計算差錯、登記錯誤或霉爛變質損失;第三，由于營私舞弊、貪污盜竊或非法侵占等不法

行為造成的損失。

財產清查對于保證會計核算資料的真實和可靠，保護企業(yè)財產的安全與完整，充分挖掘

企業(yè)物資潛力，促進企業(yè)健全制度和遵守財經紀律等方面有著重要意義。

(一)可以確保賬實相符。保證會計核算資料的真實和完整

通過財產清查，可以確定各項財產的實存數(shù)，將實存數(shù)與賬存數(shù)進行對比，如發(fā)現(xiàn)盤盈

和盤虧，及時調整賬簿記錄，做到賬實相符，以保證賬簿記錄的真實、正確，為經濟管理提

供可靠的數(shù)據(jù)資料。

(二)可以加強物資管理。保護財產物資的安全與完整

若在財產清查過程中發(fā)現(xiàn)財產損壞、丟失、被非法挪用，或被貪污盜竊等情況，就必須

查明各種財產的收發(fā)和保管制度的執(zhí)行情況，采取措施，堵塞漏洞。在清查債權、債務過程

中.也可以通過清理懸賬懸案，加速資金結算和賬款催收.避免壞賬損失。

(三)可以充分利用資金.挖掘財產物資的潛力

在清查過程中，必然要對各種財產物資的儲備和利用情況加以核實，有利于采取措施，重新組合，充分挖掘財產物資的利用潛力。

(四)可以促進企業(yè)建立健全規(guī)章制度

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通過財產清查，企業(yè)可以對資金結算、賬務核算、財產驗收保管以及債權、債務、資本

金的管理等方面存在的問題，有針對性地進行調查研究，找出原因，采取措施，健全各項管

理制度，并促使企業(yè)認真貫徹執(zhí)行，嚴格遵守財經紀律。

二、財產清查盤存制度

財產物資的盤存制度有實地盤存制和永續(xù)盤存制。

(一)實地盤存制

是指企業(yè)對各項財產物資，只在賬簿中登記其收入數(shù)，不登記其發(fā)出數(shù)，期末通過對實

物的盤點來確定財產物資結余數(shù)，然后倒擠出本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。其計算公式為：

本期發(fā)出數(shù)=期初結存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實存數(shù)

實地盤存制的優(yōu)點簡便易行，但如果內部控制制度不嚴，期末實存數(shù)的正確性就成問題，從而導致本期發(fā)出數(shù)也未必可靠。

(二)永續(xù)盤存制

是指企業(yè)對各項財產物資的收入和發(fā)出的數(shù)量及金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證

在有關的賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結出賬面余額的一種盤存制度。其計算公式為：

期末賬面結存數(shù)=期初賬面結存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

以上公式與實地盤存制的公式內容相同，但次序不同。實地盤存制是根據(jù)期末實存數(shù)倒

擠出本期發(fā)出數(shù)，而永續(xù)盤存制是減去本期實際發(fā)生數(shù)后結出期末實存數(shù)。后者手續(xù)比較嚴

密，會計賬簿起到了實際控制財產物資收、付、存的作用，有利于加強財產管理，因此為大

多數(shù)企業(yè)所應用。另外，由于永續(xù)盤存制對財產物資的發(fā)出逐筆都有記錄，且有原始憑證為

依據(jù)，容易追查差錯的來龍去脈，也容易控制差錯和非法行為的發(fā)生，是控制差錯和制止非

法行為的有效方法。

永續(xù)盤存制雖然實際記錄了財產物資的收、付、存數(shù)量和金額，但賬簿記錄與實際盤存的數(shù)量和金額，仍然有發(fā)生差異的可能。因此，即使是實行永續(xù)盤存制，也必須定期進行財

產清查，以確保賬實相符。

【例8-1】某商業(yè)公司月初庫存甲商品50件，單位成本1 000元，本月購入甲商品950

件，單位成本1 000元;本期銷售甲商品900件，期末經實地盤點，查明甲商品實存為80件，則按照永續(xù)盤存制和實地盤存制可分別計算如下：

永續(xù)盤存制下銷售甲商品的成本=1 000×900=900000(元)

月末甲商品賬面余額=1000×50+1000×950-900000=100000(元)

實地盤存制下銷售甲商品的成本=1000×50+1000×950-1000×80=920000(元)

從上面的計算可以看到，在永續(xù)盤存制下，通過實地盤點可以查明實存金額(80 000元)

和賬存金額(100 000元)不符。因此，可以通過財產清查，確定財產物資實有數(shù)，并確定盤

盈、盤虧數(shù)額。

在實地盤存制下，本期發(fā)出金額是倒擠得到的，無法確定盤盈、盤虧。實際上，盤虧金

額20 000元(100 000—80 000)，也作為本期耗用數(shù)額計算確認。

在會計核算中大部分財產物資均應采用永續(xù)盤存制。

第三篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎》講義(第三章第一節(jié))（本站推薦）

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第三章 復式記賬

第一節(jié) 復式記賬原理

一、復式記賬法的含義

為了在賬戶中記錄經濟業(yè)務，提供必要的指標，必須使用一定的記賬方法。

記賬方法是在交易或事項發(fā)生后，采用一定的記賬符號和計量單位，利用文字和數(shù)字，將其所引起的會計要素具體內容的增減變動在有關賬戶中進行記錄的方法。按記賬方式不

同，記賬方法分為單式記賬法和復式記賬法?，F(xiàn)代會計使用的是復式記賬法。

復式記賬法是以資產與負債和所有者權益之間的平衡關系作為記賬基礎。對于每一筆經

濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。

復式記賬法是以會計的基本等式“資產=負債+所有者權益”為依據(jù)建立起來的一種科學的記賬方法。采用復式記賬法，有關賬戶之間可以形成清晰的對應關系，有利于檢查交易或

事項是否合理、合法;同時，可以利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關系

進行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯賬，保證賬戶記錄的正確性。

二、復式記賬法的特點

(一)記錄完整

對于每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄。當全部經濟

業(yè)務都相互聯(lián)系地記入各有關賬戶以后，根據(jù)賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項的來

龍去脈，又可以通過會計要素具體內容的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經濟活動的過程和結

果。

(二)便于查賬

由于每項經濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因而可據(jù)以進行

試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

無論發(fā)生何種經濟業(yè)務，其資產總量總是與負債和所有者權益的總量相等，而資金增減

變化也不外乎以下四種情況：

1.資產與負債或所有者權益項目同時等額增加

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2.資產與負債或所有者權益項目同時等額減少

3.資產項目之間此增彼減，增減金額相等

4.負債和所有者權益項目之間此增彼減，增減金額相等

概括的說“同方向此增彼減，反方向同增同減”

三、復式記賬法的種類

復式記賬法根據(jù)記賬符號、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同可分為借貸記賬

法、收付記賬法和增減記賬法三種。

國際上通用的是借貸記賬法。我國《企業(yè)會計準則-基本準則》第十一條規(guī)定：企業(yè)進

行會計核算時，應當采用借貸記賬法記賬。

收付記賬法是以收、付作為記賬符號的，是我國傳統(tǒng)的記賬方法。增減記賬法是以增、減為記賬符號的，是我國20世紀60年代商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時創(chuàng)設的一種復式記賬法。

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第四篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎》講義(第七章第一節(jié))

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎》講義（第七章第一節(jié)）第七章 賬務處理程序

第一節(jié) 賬務處理程序的意義和種類

一、賬務處理程序的意義

賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計

報表相結合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法

等。

科學、合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算、保證會計

信息處理過程科學、嚴密、有序地進行，保證會計記錄的完整性、正確性，提高會計工作效

率，提高會計信息質量都有重要意義。

二、賬務處理程序的基本要求

科學合理的賬務處理程序應符合下列基本要求。

1.要結合本單位實際，適應本單位生產經營活動的特點和規(guī)模的大小，滿足本單位組織

會計核算的要求。

2.要有利于全面、及時、正確地反映本單位經濟活動情況，提供高質量的會計核算信息，滿足投資者和債券人等外部和單位內部信息使用者的需要。

3.要有利于簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約會計核算工作的人力、物力和

財力。

三、賬務處理程序的種類

根據(jù)上述賬務處理程序設計的基本要求，結合我國會計工作實際，目前，各單位采用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務

處理程序。

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第五篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎》講義(第五章第一節(jié))

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第五章 會計憑證

第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類

一、會計憑證的概念

會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，也是登記賬簿的前提和依據(jù)。

任何單位每發(fā)生一項經濟業(yè)務，經辦人員都必須按照規(guī)定的程序和要求取得或填制會計憑證，記錄經濟業(yè)務發(fā)生或完成的日期、經濟業(yè)務的內容，并在會計憑證上簽名蓋章(有的憑證還需要加蓋公章)，以對

會計憑證的真實性和正確性負責。一切會計憑證都必須經過有關人員的嚴格審核，只有經過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。

二、會計憑證的意義

會計憑證的填制和審核，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。對于保證會計核算的質量，有效地進行會計監(jiān)督，提供真實可靠的會計信息等都具有十分重要的意義。

(1)及時、正確、真實地填制和審核會計憑證，是會計核算的基礎，是確保會計核算資料的客觀性、正確性的前提條件。

(2)填制和審核會計憑證，可以更有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，使經濟業(yè)務合理、合法、真實。

(3)填制和審核會計憑證，可以明確經濟責任，提高經濟管理水平。

三、會計憑證的種類

會計憑證的形式多種多樣，可以按照不同的標準進行分類。

會計憑證按照用途和填制的程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。如發(fā)票，收據(jù)，材料入庫單，領料單。

記賬憑證也稱分錄憑證，由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制而成。記賬憑證應記載經濟業(yè)務的簡要內容，明確會計分錄，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

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