第一篇：公司由于周轉(zhuǎn)困難向當(dāng)?shù)匾患倚☆~貸款公司貸款100萬利率12%公司支付的12萬元利息能否全額在企業(yè)所得稅前扣除

我公司由于周轉(zhuǎn)困難，向當(dāng)?shù)匾患倚☆~貸款公司貸款100萬，利率12%，我公司支付的12萬元利息能否全額在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《中國人民銀行法》第三十一條規(guī)定，中國人民銀行按照規(guī)定審批金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、終止及其業(yè)務(wù)范圍。

《商業(yè)銀行法》第十一條規(guī)定，設(shè)立商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，任何單位不得在名稱中使用“銀行”字樣。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除。

（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第一條規(guī)定，“根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)借款的小額貸款公司是否屬于金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)視其是否取得國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)而定，若屬于金融機(jī)構(gòu)，則借款的利息可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除；如果屬于非金融機(jī)構(gòu)，則需要根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定提供同期同類銀行貸款利息證明并按照同期同類貸款利息稅前扣除。

第二篇：我公司工資實(shí)行后發(fā)薪制度即12月的工資在次年1月份發(fā)放12月份計(jì)提的工資薪金能否在企業(yè)所得稅前扣除

我公司工資實(shí)行“后發(fā)薪”制度，即12月的工資在次年1月份發(fā)放，12月份計(jì)提的工資薪金能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）

第一條規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定“實(shí)際發(fā)放”給員工的工資薪金?！洞筮B市國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函[2009]37號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)企業(yè)在每一納稅發(fā)生的支付給本企業(yè)任職或者受雇員工的合理的工資薪金支出，允許按實(shí)際發(fā)放數(shù)在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的工資并在匯算清繳期內(nèi)發(fā)放的，則發(fā)放的工資在所屬可稅前扣除。若該部分工資超過匯算清繳期發(fā)放，則在所屬不允許稅前扣除，應(yīng)并入發(fā)放扣除，如果有關(guān)工資薪金的安排，以減少或逃避稅款為目的，工資薪金支出不允許稅前扣除。

《江蘇省地方稅務(wù)局所得稅處2008匯繳明確政策》第二條第（七）款規(guī)定：企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)發(fā)放的上工資，均認(rèn)定為企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”，在工資所屬予以扣除。在匯算清繳期后補(bǔ)發(fā)上年或者以前工資，作為工資發(fā)放工資稅前扣除。

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅函[2009]9號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資，按下列規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)當(dāng)年計(jì)提工資計(jì)入“應(yīng)付工資”科目，實(shí)際發(fā)放工資的一部分，另一部分形成欠發(fā)工資，這部分欠發(fā)工資在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的，準(zhǔn)予作為當(dāng)年工資進(jìn)行扣除。超過匯算清繳期限的，按下年實(shí)發(fā)工資進(jìn)行處理。根據(jù)上述規(guī)定，雖然企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)“實(shí)際發(fā)放”原則，即必須是實(shí)際發(fā)放的工資薪金才允許在稅前扣除，但是，企業(yè)內(nèi)未實(shí)際發(fā)放的工資，在次年匯算清繳期申報(bào)前發(fā)放的，可以作為實(shí)際發(fā)放的工資薪金稅前扣除。各地對(duì)此問題有變通的處理，建議企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行時(shí)與主管稅務(wù)局溝通解決。

第三篇：我公司通過縣級(jí)教育局對(duì)鄉(xiāng)小學(xué)捐贈(zèng)一批圖書取得教育局開具的收款收據(jù)能否作為公益性捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前扣除

我公司通過縣級(jí)教育局對(duì)鄉(xiāng)小學(xué)捐贈(zèng)一批圖書，取得教育局開具的收款收據(jù)能否作為公益性捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益性的捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法暫行條例》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印刷的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章，對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

根據(jù)上述規(guī)定，縣教育局屬于政策規(guī)定的“縣級(jí)以上人民政府及其部門”，教育局應(yīng)按照規(guī)定給企業(yè)開具由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印刷的公益性捐增票據(jù)，開具的收款收據(jù)不能作為公益性捐贈(zèng)扣除的依據(jù)。

第四篇：公司由總部向銀行借5000萬分給各分子公司使用分子公司計(jì)提并支付利息取得分割單通過費(fèi)用核算是否在稅前扣除

我公司為集團(tuán)公司，2011年，由總部統(tǒng)一向銀行借款5000萬，并分給下屬各分、子公司使用，分、子公司按期計(jì)提并向總部支付利息，取得總部自制的利息分割單，通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)

[2009]31號(hào)）第二十一條規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)或者成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝⒅С鰷?zhǔn)予扣除。

參照《天津市地稅國稅關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（津地稅企所[2010]5號(hào)）

第六條資金拆借利息的稅前扣除問題規(guī)定，實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還辦法的企業(yè)，集團(tuán)公司所屬子公司應(yīng)簽訂資金使用協(xié)議，子公司按照協(xié)議實(shí)際占用資金支付給集團(tuán)公司的利息與集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)貸款利率一致的部分，準(zhǔn)予扣除。

參照《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（遼地稅發(fā)[2010]3號(hào)）文件第二條關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一借款轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)單位使用稅前扣除問題規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用，凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，并在使用借款的企業(yè)間合理分?jǐn)偫①M(fèi)用的，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。但企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)不得重復(fù)扣除。

參照《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)[2009]48號(hào)）第八條規(guī)定，對(duì)集團(tuán)公司和所屬企業(yè)采取“由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。

根據(jù)上述規(guī)定，稅務(wù)總局對(duì)于集團(tuán)公司利息分?jǐn)傊粚?duì)房地產(chǎn)企業(yè)做了明確規(guī)定，其他企業(yè)暫時(shí)沒有規(guī)定，各地有擴(kuò)大的規(guī)定的，建議企業(yè)在執(zhí)行時(shí)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。