第一篇：以融資租賃方式租入的環(huán)保設(shè)備能否享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

以融資租賃方式租入的環(huán)保設(shè)備能否享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

時(shí)間：2014/7/8

問：我公司在今年5月以融資租賃方式租入一套環(huán)保設(shè)備，租賃期5年，期滿后我公司擁有租入環(huán)保設(shè)備的所有權(quán)。請問以融資租賃方式租入的環(huán)保設(shè)備，能否享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）第十條的規(guī)定，實(shí)施條例第一百條規(guī)定的購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

因此，若該企業(yè)融資租入的環(huán)保設(shè)備如屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍，并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，則可以按設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

第二篇：生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批

生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批

一、業(yè)務(wù)概述

對專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。

二、法律依據(jù)

《國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì) 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布〈當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄〉（第一批）的通知》（國經(jīng)貿(mào)資源

[2000]159號）

《國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì) 國家稅務(wù)總局公布〈當(dāng)前國家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄〉（第二批）》（國經(jīng)貿(mào)[2002]23號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《納稅人減免稅申請審批表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.需出示的資料

稅務(wù)登記證副本

2.需報(bào)送的資料

（1）免稅收入明細(xì)資料

（2）地級市以上（含市級）原經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)發(fā)改委）對生產(chǎn)環(huán)保

設(shè)備（產(chǎn)品）和企業(yè)的認(rèn)定證明

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

企業(yè)應(yīng)于申報(bào)前申請減免稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)辦結(jié)時(shí)限：縣、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1.查驗(yàn)資料

查驗(yàn)納稅人出示的證件是否有效。

2.審核、錄入資料

（1）接收納稅人報(bào)送的資料，檢查資料是否齊全、印章是否齊全、填寫是否完整、復(fù)印件與原件是否一致；

（2）紙質(zhì)資料不齊全、填寫內(nèi)容不完整的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；

（3）審核無誤后，在系統(tǒng)中正確錄入《納稅人減免稅申請審批表》，同時(shí)制作《文書受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）或《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人。

3.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料，進(jìn)行審核，主要審核以下內(nèi)容：

1.案頭審核

通過系統(tǒng)調(diào)閱以下資料：

（1）稅務(wù)登記信息

（2）營業(yè)執(zhí)照信息

（3）納稅申報(bào)表信息

（4）財(cái)務(wù)報(bào)表信息

與納稅人提供的《納稅人減免稅申請審批表》進(jìn)行比對，審核《資源綜合利用認(rèn)定證書》和免稅收入明細(xì)資料，明確納稅人是否符合政策規(guī)定中條件。

2.實(shí)地審核

對納稅人提供的資料進(jìn)行審核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案，制作調(diào)查報(bào)告。

通過以上審核，確定審核結(jié)果和審核權(quán)限，根據(jù)審核權(quán)限簽署意見，將簽署意見的《納稅人減免稅申請審批表》一份送達(dá)納稅人，相關(guān)資料歸檔。

第三篇：熱點(diǎn)咨詢非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

衡信會(huì)計(jì)工作室

熱點(diǎn)咨詢:非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

1、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策?！?/p>

2、納稅人提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款如何預(yù)繳稅款？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定:“納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%?！?/p>

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

衡信會(huì)計(jì)工作室

3、車輛購置稅完稅證明丟失如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第38號）第二十五條規(guī)定：“完稅證明發(fā)生損毀丟失的，車主在補(bǔ)辦完稅證明時(shí)，填寫《車輛購置稅完稅證明補(bǔ)辦表》(以下簡稱補(bǔ)辦表)，分別按照以下情形予以補(bǔ)辦：

（一）車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯(lián)次或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車輛購置稅完稅憑證留存聯(lián)次或者其電子信息、車輛合格證明補(bǔ)辦；

（二）車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的《機(jī)動(dòng)車行駛證》或者《機(jī)動(dòng)車登記證書》，核發(fā)完稅證明正本（副本留存）?！?/p>

4、企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)尚未取得購進(jìn)貨物的發(fā)票，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！?/p>

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

衡信會(huì)計(jì)工作室

5、境外單位為境內(nèi)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，如何代扣代繳增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第十五款規(guī)定：“境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。”

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

第四篇：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備所得稅抵免優(yōu)惠設(shè)備申報(bào)程序

為了促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排、推動(dòng)綠色生產(chǎn)、推廣安全生產(chǎn)工作，鼓勵(lì)企業(yè)購置并使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，國家于2008年將專用設(shè)備抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠納入了新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例。本文分兩個(gè)部分闡述該項(xiàng)所得稅優(yōu)惠的要旨，整理、分析專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠的相關(guān)法律和政策規(guī)定，同時(shí)闡釋如何將相關(guān)政策落實(shí)到具體的申請工作中去。

專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠的相關(guān)立法和政策主要分為兩個(gè)層次。首先，適用于全國范圍的法律法規(guī)及部門規(guī)章，包括企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅[2008]115號、財(cái)稅[2008]118號、財(cái)稅[2008]48號、國稅函[2009]255號、財(cái)稅[2009]69號、國稅函 [2010]256號等。以上文件規(guī)定了設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠的實(shí)質(zhì)性要件。其次，各省、自治區(qū)、直轄市相關(guān)主管部門的相關(guān)文件，就山東省來說，主要包括魯經(jīng)貿(mào)循字[2009]88號、魯經(jīng)貿(mào)循函字[2009]11號、魯經(jīng)貿(mào)資字[2009]123號等，上述文件對設(shè)備抵免申請的程序性問題做出了細(xì)致規(guī)范，進(jìn)一步細(xì)化了國家相關(guān)政策規(guī)定。

一、國家政策文件

（一）企業(yè)所得稅法

作為企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策之一，專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠首先規(guī)定在《企業(yè)所得稅法》第三十四條：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

該條規(guī)定明確了以下三個(gè)問題：首先，可以抵免的設(shè)備是企業(yè)購置并投入使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)的專用設(shè)備；其次，抵免稅額的計(jì)算基礎(chǔ)為購買專用設(shè)備的投資額；再次，按比例實(shí)行稅額抵免。

此外，根據(jù)國稅函[2009]255號的規(guī)定，專用設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠屬于事前備案的優(yōu)惠項(xiàng)目，需要在企業(yè)所得稅申報(bào)前完成備案。

為了進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅法第三十四條的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施例》第一百條對設(shè)備范圍和抵免方式做了詳細(xì)規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

根據(jù)該條規(guī)定，企業(yè)購置的專用設(shè)備應(yīng)在三個(gè)目錄規(guī)定的范圍內(nèi)才可以享受稅額抵免優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在申報(bào)購置并實(shí)際使用設(shè)備。這就要求企業(yè)購買專用設(shè)備后及時(shí)入賬轉(zhuǎn)資，避免出現(xiàn)超期不予認(rèn)定的情況。即如果企業(yè)于2011年購買專用設(shè)備，那么專用設(shè)備購買發(fā)票的時(shí)間和轉(zhuǎn)資憑證的時(shí)間都應(yīng)在2011年，才可以申請專用設(shè)備確認(rèn)。為了強(qiáng)調(diào)“購置并實(shí)際使用”，本條第二款對“購置并實(shí)際使用”做出了限定，即享受該優(yōu)惠的企業(yè)必須購置并實(shí)際投入使用符合規(guī)定的專用設(shè)備。實(shí)際投入使用是指企業(yè)將專用設(shè)備用于生產(chǎn)，對于購置上述專用設(shè)備但是在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠并補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款。根據(jù)上述條款，如果企業(yè)購置并實(shí)際使用的符合條件的專用設(shè)備投資額為1億，那么在申報(bào)，就可以按照設(shè)備投資額的10%（1000萬）抵扣當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)當(dāng)年不足抵免的，可以在以后五個(gè)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（二）相關(guān)法律、規(guī)章

根據(jù)財(cái)稅[2009]69號文件，實(shí)施條例第一百條規(guī)定的購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。但是，融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

那么，如何來界定投資額呢？財(cái)稅[2008]48號文件給出了答案。根據(jù)該文件，專用設(shè)備投資額指的是購買專用設(shè)備發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。同時(shí)，文件對資金的來源也做了相應(yīng)的限定：企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

除投資額外，文件亦對設(shè)備的購置及投入使用的時(shí)間做出了要求，即企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以納入申報(bào)范圍。

投資額為專用設(shè)備購買發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但是有一個(gè)例外，根據(jù)國稅函[2010]256號文的規(guī)定，從2009年1月1日起，我國由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，購入固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)文件，納稅人購進(jìn)并實(shí)際使用目錄范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，如果增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額就不再包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額；如果增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，那么專用設(shè)備的投資額為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

《增值稅暫行條例》中規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的情形有：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

若納稅人購入的專用設(shè)備用于上述項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，在計(jì)算抵免的企業(yè)所得稅額時(shí)，應(yīng)以增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額作為投資額；如果納稅人購進(jìn)專用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，但是納稅人由于自身原因沒有及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將其認(rèn)定為“允許抵扣”的范圍，從而要求企業(yè)在計(jì)算抵免企業(yè)所得稅額時(shí)按照不含稅價(jià)計(jì)算。因此，納稅人取得符合抵扣條件的專用設(shè)備應(yīng)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證抵扣，以避免自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備目錄

對于2008年國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定、國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備的三個(gè)目錄，需要注意以下幾點(diǎn)。

第一，三個(gè)目錄分別規(guī)定了不同用途的設(shè)備，納稅人可以大致了解各個(gè)目錄中包含哪些類別的設(shè)備，應(yīng)用在哪些領(lǐng)域，同時(shí)，對照企業(yè)自身的情況，有一個(gè)大致的把握。例如，中小型三相電動(dòng)機(jī)、空調(diào)、水泵、通風(fēng)機(jī)等屬于節(jié)能節(jié)水設(shè)備，它們對應(yīng)的應(yīng)用領(lǐng)域分別為工業(yè)生產(chǎn)電力拖動(dòng)、工業(yè)制冷、工業(yè)生產(chǎn)傳輸。

第二，企業(yè)在申報(bào)專用設(shè)備確認(rèn)時(shí)，所提供的設(shè)備的信息必須與目錄中的各項(xiàng)指標(biāo)相對應(yīng)，不管是設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域還是能效標(biāo)準(zhǔn)，凡是目錄中涉及到的參數(shù)或指標(biāo)，申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供設(shè)備信息時(shí)，需做到一一對應(yīng)，任何方面信息的不完整或不符合都可能成為申報(bào)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，三個(gè)目錄對設(shè)備的要求是不同的，如節(jié)能節(jié)水目錄中能效標(biāo)準(zhǔn)為主要參數(shù)，但是在環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)目錄中就沒有涉及，環(huán)保設(shè)備強(qiáng)調(diào)的是設(shè)備的性能參數(shù)，而安全生產(chǎn)則提供了參照標(biāo)準(zhǔn)并給出了特定的適用范圍。

第四，國家制定三個(gè)目錄的主旨在于鼓勵(lì)并引導(dǎo)企業(yè)購置并使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)設(shè)備，雖然目錄采取正列舉的方式，但由于各方面信息和條件的限制，目錄仍處于不斷完善的過程中。因此，如果企業(yè)購置并使用的專用設(shè)備未在現(xiàn)行目錄列示的范圍內(nèi)，但是符合較高標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，亦可將其列入專用設(shè)備的申請確認(rèn)范圍，以避免企業(yè)稅收利益的損失。

二、省級政策文件

由于專用設(shè)備抵免優(yōu)惠采取的是企業(yè)申請、市級初審、省級確認(rèn)的方式，所以各省市的企業(yè)在具體的申報(bào)工作中，應(yīng)以本省的相關(guān)政策文件為依據(jù)。對于山東省內(nèi)的企業(yè)，具體的申報(bào)事宜則以山東省的政策為依據(jù)，包括魯經(jīng)貿(mào)循字[2009]88號、魯經(jīng)貿(mào)循函字[2009]11號、魯經(jīng)貿(mào)資字[2009]123號。這三個(gè)政策對環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水的具體申報(bào)事宜作出了規(guī)定，歸納下來主要包括以下幾點(diǎn)。

（一）設(shè)備的申報(bào)

企業(yè)申請專用設(shè)備確認(rèn)需要符合以下條件：

首先，申報(bào)企業(yè)應(yīng)為法人企業(yè)。

其次，企業(yè)必須在申報(bào)實(shí)際購置并使用設(shè)備。那么如何來確定購置時(shí)間和實(shí)際投入使用的時(shí)間呢？在確認(rèn)工作中，以設(shè)備采購發(fā)票上注明的時(shí)間確認(rèn)設(shè)備的購置時(shí)間，以轉(zhuǎn)資憑證上注明的時(shí)間作為確認(rèn)設(shè)備實(shí)際投入使用的時(shí)間。相應(yīng)地，設(shè)備的采購發(fā)票和轉(zhuǎn)資憑證也是企業(yè)在申請專用設(shè)備認(rèn)定的過程中需要準(zhǔn)備的必要材料。

再次，企業(yè)所申報(bào)的設(shè)備符合目錄的規(guī)定。這里的“符合”包括三個(gè)方面的內(nèi)容：申報(bào)設(shè)備在《目錄》規(guī)定的應(yīng)用領(lǐng)域；設(shè)備性能參數(shù)達(dá)到《目錄》要求的標(biāo)準(zhǔn)；申報(bào)的設(shè)備名稱屬于《目錄》設(shè)備名稱范圍。這里要求性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域完全符合目錄規(guī)定，設(shè)備名稱與《目錄》名稱無明顯不一致。例如：目錄中的設(shè)備名稱為“節(jié)能中小型三步異相電動(dòng)機(jī)”，企業(yè)所購置的設(shè)備名稱為“西門子低壓發(fā)電機(jī)鼠籠式發(fā)動(dòng)機(jī)”，設(shè)備名稱不完全一致，但是根據(jù)設(shè)備的參數(shù)，可以確定為是符合目錄的低壓中小型電動(dòng)機(jī)，并且，其技術(shù)參數(shù)完全符合目錄的要求，這樣的設(shè)備也可以列入申報(bào)范圍。

最后，除了設(shè)備合規(guī)之外，與購買和使用設(shè)備相關(guān)的資料也要合規(guī)。就設(shè)備的購買來說，主要是發(fā)票合規(guī)。主要包括：發(fā)票上的設(shè)備名稱與所申報(bào)的設(shè)備名稱相符；發(fā)票填寫規(guī)范、完整、清楚；發(fā)票日期在確認(rèn)年份。例如，企業(yè)申請確認(rèn)2011購買和使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，所申報(bào)的專用設(shè)備購買發(fā)票上標(biāo)明的設(shè)備名稱與設(shè)備銘牌、以及設(shè)備的隨機(jī)資料上的設(shè)備名稱相符；取得的發(fā)票符合《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，發(fā)票日期須在2011年1月1日至2011年12月31日之間。由于2011年國家公布實(shí)施了新《發(fā)票管理辦法》，企業(yè)在購置設(shè)備時(shí)應(yīng)根據(jù)新《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，取得合規(guī)發(fā)票。

（二）設(shè)備的確認(rèn)

專用設(shè)備確認(rèn)采取市級初審，省級集中審定的兩級確認(rèn)制度。

1、市級初審

環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備申請確認(rèn)的受理機(jī)關(guān)為企業(yè)所在市經(jīng)貿(mào)委（節(jié)能辦）。

申請受理后，在市級負(fù)責(zé)確認(rèn)的機(jī)關(guān)為各市經(jīng)貿(mào)委（節(jié)能辦）會(huì)同市財(cái)政、稅務(wù)部門，主要通過書面審核與現(xiàn)場確認(rèn)相結(jié)合的方式確認(rèn)以下內(nèi)容：

（１）申報(bào)企業(yè)是否按規(guī)定提交申報(bào)材料、材料是否齊全。主管機(jī)關(guān)主要采用書面審核的方式審查企業(yè)提交的申報(bào)材料是否齊全。如果申報(bào)材料不合規(guī)或者不齊全，市級相關(guān)主管部門會(huì)向申報(bào)企業(yè)提出補(bǔ)充意見，申報(bào)企業(yè)根據(jù)相關(guān)主管部門的意見補(bǔ)充材料。

（２）所報(bào)材料的復(fù)印件與原件是否相符。主管機(jī)關(guān)采取現(xiàn)場核查的方式，所以企業(yè)需要提前將所報(bào)材料的原件備好，包括發(fā)票原件，設(shè)備的運(yùn)行記錄及設(shè)備說明書等，對于可以整理搜集的材料原件可以列明清單，備好以備主管機(jī)關(guān)核查。但是，由于專用設(shè)備確認(rèn)涉及企業(yè)多個(gè)部門（如：財(cái)務(wù)部門，技術(shù)部門，維修部門等），很多資料原件不能歸集到一起，這樣的情況下企業(yè)需要知道相關(guān)資料原件保存位置，保證相關(guān)主管部門在現(xiàn)場檢查時(shí)可以及時(shí)找到，避免額外風(fēng)險(xiǎn)。

（３）所報(bào)專用設(shè)備是否符合國家有關(guān)稅收優(yōu)惠目錄規(guī)定的范圍，是否符合相關(guān)的應(yīng)用領(lǐng)域，以及該設(shè)備是否企業(yè)自身實(shí)際投入使用等。市級初審會(huì)審查所審報(bào)設(shè)備的相關(guān)資料是否可以和目錄一一對應(yīng)、符合，如果沒有問題，主管機(jī)關(guān)會(huì)派相關(guān)人員到現(xiàn)場實(shí)地查看設(shè)備，以核實(shí)所報(bào)設(shè)備確實(shí)投入使用并正常運(yùn)行。由于很多設(shè)備的“銘牌”一般會(huì)標(biāo)注設(shè)備的主要技術(shù)參數(shù)，所以參與現(xiàn)場審查的專家也可以通過現(xiàn)場審查確定該設(shè)備是否卻為所申報(bào)的設(shè)備。

經(jīng)過確認(rèn)，如果企業(yè)符合條件，市級相關(guān)主管部門會(huì)在《山東省環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備確認(rèn)申請表》相關(guān)欄目內(nèi)給出初審意見，加蓋單位公章，上報(bào)省級相關(guān)主管部門；如果企業(yè)不符合條件，則會(huì)告知企業(yè)并說明理由。

2、省級集中審定

對于各市上報(bào)的材料，省級主管部門采取集中審定的方式進(jìn)行確認(rèn)。由省經(jīng)貿(mào)委（節(jié)能辦）會(huì)同省財(cái)政廳、國稅局、地稅局及相關(guān)管理部門、行業(yè)專家組成專用設(shè)備確認(rèn)委員會(huì)，對各市上報(bào)的材料進(jìn)行集中審核。省級確認(rèn)一般是采用書面審核的形式，只要書面記載的相關(guān)設(shè)備的參數(shù)、購買發(fā)票等資料完備且能一一對應(yīng)，就不存在現(xiàn)場確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，只有在審核中有異議或存在其他需要現(xiàn)場核實(shí)的情況，才會(huì)委托有關(guān)單位或?qū)＜疫M(jìn)行現(xiàn)場考察。對符合確認(rèn)條件的企業(yè)，省經(jīng)貿(mào)委（節(jié)能辦）會(huì)同省財(cái)政廳、國稅局、地稅局聯(lián)合下發(fā)文件，公布確認(rèn)企業(yè)名單和設(shè)備名錄，并由省經(jīng)貿(mào)委（節(jié)能辦）核發(fā)《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備確認(rèn)證書》。取得《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備確認(rèn)證書》后，企業(yè)按照稅法規(guī)定在所得稅納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，即可于當(dāng)年享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、申報(bào)資料及相關(guān)時(shí)間安排

（１）申報(bào)資料

根據(jù)設(shè)備是屬于環(huán)保設(shè)備還是節(jié)能節(jié)水設(shè)備的不同，企業(yè)申報(bào)專用設(shè)備確認(rèn)需要提交的資料有所不同。

對于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，根據(jù)魯經(jīng)貿(mào)資字[2009]123號文的規(guī)定，企業(yè)需要提交以下材料：

1、企業(yè)關(guān)于確認(rèn)購置并使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的申請，包括企業(yè)概況、購置并投入使用該設(shè)備的情況、申報(bào)理由等；

2、由法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章的申報(bào)材料真實(shí)性承諾書；

3、《山東省確認(rèn)購置使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)申請表》；

4、工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并加蓋企業(yè)公章；

5、企業(yè)購置該設(shè)備的合同書、發(fā)票和設(shè)備入賬憑證復(fù)印件，并加蓋企業(yè)公章；

6、設(shè)備簡要說明，包括設(shè)備名稱、額定性能參數(shù)、運(yùn)行參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、設(shè)備運(yùn)行測試或檢測報(bào)告等。

對于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，根據(jù)魯經(jīng)貿(mào)循字[2009]88號文的規(guī)定，企業(yè)需要提交以下材料：

1、市經(jīng)貿(mào)委關(guān)于申報(bào)本批次環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備確認(rèn)的請示文件；

2、由法定代表人簽字并加具企業(yè)公章的承諾書（承諾企業(yè)提供的材料的真實(shí)性和可靠性）；

3、企業(yè)申報(bào)確認(rèn)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的請示（應(yīng)說明企業(yè)概況、購置并使用該設(shè)備的情況、申報(bào)理由等)；

4、《山東省環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備確認(rèn)申請表》（附件1)；

5、工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

6、企業(yè)購置該設(shè)備的發(fā)票復(fù)印件；

7、能說明該設(shè)備的名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域等情況的設(shè)備說明書復(fù)印件；

8、企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際使用該設(shè)備的工藝流程圖；

9、其他相關(guān)的證明和材料。

上述兩類設(shè)備的申報(bào)材料略有不同。其中，節(jié)能節(jié)水設(shè)備申報(bào)需要提供企業(yè)購置設(shè)備的合同書、設(shè)備入賬憑證的復(fù)印件，但是對環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備未作規(guī)定。環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備申報(bào)需要提供的資料中有市經(jīng)貿(mào)委關(guān)于申報(bào)本批次環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備確認(rèn)的請示文件以及企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際使用該設(shè)備的工藝流程圖，納稅人在準(zhǔn)備申報(bào)資料時(shí)應(yīng)予以注意。此外，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備申報(bào)材料最后一項(xiàng)“其他相關(guān)的證明和材料”一般是指，當(dāng)設(shè)備和購置該設(shè)備的發(fā)票、說明書等出現(xiàn)不能一一對應(yīng)的情況時(shí)，申報(bào)企業(yè)對該項(xiàng)狀況所作出的合理解釋，以保證申報(bào)資料和實(shí)際設(shè)備的一致性以及申報(bào)材料的完整性。該項(xiàng)規(guī)定具有一定的靈活性，申報(bào)企業(yè)可以按照申報(bào)文件的要求，針對自身的特殊情況作出合理說明。

（２）申報(bào)時(shí)間

專用設(shè)備申報(bào)和確認(rèn)的時(shí)間分為三個(gè)階段：企業(yè)于1月底前按照市、縣（區(qū)）有關(guān)規(guī)定，逐級遞交確認(rèn)申請材料；市經(jīng)貿(mào)委（節(jié)能辦）會(huì)同財(cái)稅部門于2月底以前完成初審，并將初審意見報(bào)到省專用設(shè)備確認(rèn)委員會(huì)；省經(jīng)濟(jì)和信息化委（節(jié)能辦）會(huì)同財(cái)稅部門于3月底前完成審核、確認(rèn)。

以上是筆者對專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請相關(guān)政策的解讀和分析，符合條件的企業(yè)在具體的申請過程中應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的狀況，具體情況具體分析，在規(guī)范企業(yè)的日常管理和經(jīng)營的同時(shí)，及時(shí)與相關(guān)主管部門溝通，并按照政策和目錄的要求準(zhǔn)備相關(guān)的申報(bào)材料，遵從程序申報(bào)。此外，由于專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠的相關(guān)政策規(guī)定一直處于不斷的完善過程中，企業(yè)在申報(bào)時(shí)應(yīng)關(guān)注國家和省級政策的最新變化，保證企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠政策。

第五篇：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法 [2009年8月11日]

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2000〕90號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強(qiáng)具體審核管理工作，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字〔2000〕49號)的規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)向總局反映。

2000年5月18日

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法

第一條 為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字〔2000〕49號，以下簡稱通知)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

第三條 通知所稱設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性(包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn))機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。

第四條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后、且以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備。

第五條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購買設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

設(shè)備購置時(shí)間以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

第六條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

第七條 企業(yè)每一投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅的，其設(shè)備購買前一的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。

第八條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前為累計(jì)虧損的，購買設(shè)備的當(dāng)或以后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)或以后處于稅法規(guī)定免稅的，其該的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前的，計(jì)入該所屬繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

第十條 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后，應(yīng)逐級上報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時(shí)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。

納稅人遞交申請報(bào)告時(shí)，須提供如下資料：

(一)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》(式樣見附表1)；

(二)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

(三)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

(四)外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件；

(五)企業(yè)合同復(fù)印件；

(六)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；

(七)稅收(出口貨物專用)繳款書復(fù)印件；

(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第十一條 企業(yè)在每一納稅終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本申請抵免的企業(yè)所得稅額，同時(shí)附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》(式樣見附表2)、購置設(shè)備的發(fā)票(復(fù)印件)、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》(式樣見附表3)。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的有關(guān)報(bào)表、資料后，要認(rèn)真審核企業(yè)填報(bào)的項(xiàng)目和數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺賬，專檔歸集、保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。

第十四條 外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地辦理。

第十五條 本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在1999年7月1日至1999年12月31日間購置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資，應(yīng)于2000年6月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按上述規(guī)定審核批準(zhǔn)后，于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

附件： 附表1： 《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》(式樣)(略)

附表2： 《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》(式樣)(略)

附表3： 《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》(式樣)(略)