第一篇：中級(jí)財(cái)務(wù)

資產(chǎn)負(fù)債表：也稱財(cái)務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，即反映了企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損。現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)的角度反映企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的報(bào)表。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎(chǔ)、假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益?，F(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

所有者權(quán)益變動(dòng)表：也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在一定時(shí)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表：也稱財(cái)務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，即反映了企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損?，F(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)的角度反映企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的報(bào)表。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎(chǔ)、假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益?，F(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

所有者權(quán)益變動(dòng)表：也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在一定時(shí)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：也稱財(cái)務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，即反映了企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損?，F(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)的角度反映企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的報(bào)表。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎(chǔ)、假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益?，F(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

所有者權(quán)益變動(dòng)表：也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在一定時(shí)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表：也稱財(cái)務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，即反映了企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損?，F(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)的角度反映企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的報(bào)表。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎(chǔ)、假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

所有者權(quán)益變動(dòng)表：也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在一定時(shí)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：也稱財(cái)務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，即反映了企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損?，F(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)的角度反映企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的報(bào)表。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎(chǔ)、假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益?，F(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

所有者權(quán)益變動(dòng)表：也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在一定時(shí)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表：也稱財(cái)務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，即反映了企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損?，F(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)的角度反映企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的報(bào)表。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎(chǔ)、假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益?，F(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

所有者權(quán)益變動(dòng)表：也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在一定時(shí)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表：也稱財(cái)務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，即反映了企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損?，F(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)的角度反映企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的報(bào)表。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎(chǔ)、假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

所有者權(quán)益變動(dòng)表：也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在一定時(shí)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表：也稱財(cái)務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，即反映了企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損?，F(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)的角度反映企業(yè)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的報(bào)表。所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度、月份）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎(chǔ)、假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

所有者權(quán)益變動(dòng)表：也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在一定時(shí)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文

企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)貨幣資金的管理 40904278 郭健 09金融6班

關(guān)鍵詞：貨幣資金 預(yù)算 現(xiàn)金流 內(nèi)部控制

摘要：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中大量業(yè)務(wù)都需要通過貨幣資金的收支來實(shí)現(xiàn)、完成，所以說對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講貨幣資金是非常重要的。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理關(guān)鍵在于確定貨幣資金的預(yù)算及控制貨幣資金的收支。

一、引言

對(duì)于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會(huì)的發(fā)展歷史上起了十分重要的作用。貨幣包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，存放在銀行的各種存款及其他貨幣資金，如在途款項(xiàng)、本票，匯票等等。它也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)的那一部分資金。

那么如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金進(jìn)行管理呢?我認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理關(guān)鍵在于確定貨幣資金的預(yù)算及控制貨幣資金的收支。

我們都知道在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中大量業(yè)務(wù)都需要通過貨幣資金的收支來實(shí)現(xiàn)、完成。如銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)、購買材料、支付工資、開支費(fèi)用、交納稅款、分配利潤等等。所以說對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業(yè)的各項(xiàng)資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業(yè)才應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。

二、確定貨幣資金的預(yù)算

確定貨幣資金預(yù)算就是根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售的計(jì)劃與預(yù)測及其他有關(guān)活動(dòng)的計(jì)劃，客觀合理地進(jìn)行貨幣資金的預(yù)算。在確定貨幣資金預(yù)算時(shí)，一方面要盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學(xué)管理貨幣資金的流量。

(一)預(yù)測貨幣資金流量合理安排存量

貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時(shí)期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時(shí)等量發(fā)生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時(shí)，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時(shí)，企業(yè)支付能力將增強(qiáng)，但卻會(huì)喪失部機(jī)會(huì)利潤，由此而失去潛在的收益形成機(jī)會(huì)成本的上升。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預(yù)算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補(bǔ)貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結(jié)余時(shí)采用有價(jià)證券投資的策略，資金短缺時(shí)采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。

一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實(shí)際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實(shí)際上是將背離所定標(biāo)準(zhǔn)的差異分為正常差異與異常差異。對(duì)正常差異可不加調(diào)控，而對(duì)異常的差異則需采取一定措施加以調(diào)控。

(二)科學(xué)管理貨幣資金流量

企業(yè)盡管可以通過貨幣預(yù)算的編制來預(yù)測凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計(jì)劃與實(shí)際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達(dá)到。尤其應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)消除一種有關(guān)貨幣資金的陳舊觀念，即認(rèn)為一個(gè)企業(yè)貨幣資金越充足。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需的資金就越有保障，從而企業(yè)的財(cái)力就越充沛，按照這種觀念指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。雖然能保證所需的資金，但是生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益并未達(dá)到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時(shí)在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)。

三、控制貨幣資金的收支

控制貨幣資金的收支就是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，執(zhí)行各項(xiàng)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日常控制，其次加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制也是十分重要的。

(一)加強(qiáng)貨幣資全的日常控制

1、做好現(xiàn)金的日常管理

嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍，庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī)定

(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定

根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、授課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出：收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，都應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不能用謊報(bào)用途的手段套取現(xiàn)金。

(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定

開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應(yīng)該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關(guān)支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定，即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要，又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。此項(xiàng)規(guī)定對(duì)控制社會(huì)貨幣量的投放，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定的作用，所以應(yīng)嚴(yán)格遵守此規(guī)定，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定

企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應(yīng)在當(dāng)日工作結(jié)束之前送存其開戶銀，當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，是因?yàn)閱挝簧米宰⒋騺y現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對(duì)單位的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

2、做好銀行存款的日常管理

銀行存款的管理關(guān)系到企業(yè)日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。必須正確及時(shí)地反映貨幣資金的周轉(zhuǎn)狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用適當(dāng)便利的結(jié)算方法。制訂相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行結(jié)算各項(xiàng)規(guī)定，保證結(jié)算業(yè)務(wù)按正常程序進(jìn)行。銀行存款管理工作主要是對(duì)企業(yè)日常資金需要量作好預(yù)測，合理使用資金，既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，又應(yīng)極大地提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結(jié)存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結(jié)算業(yè)務(wù)的制度管理上，要從組織體制上落實(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理，銀行信貸和結(jié)算制度的規(guī)定。

(二)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)部控制，切實(shí)防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制就顯得比其他財(cái)產(chǎn)物資更為重要。

1、加強(qiáng)以現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般要從對(duì)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制和對(duì)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制兩方面著手。

(1)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

企業(yè)現(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供。因此應(yīng)當(dāng)健全的銷售收入和應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。現(xiàn)金收人內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫存現(xiàn)金。

(2)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

企業(yè)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制關(guān)鍵在于應(yīng)建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過審批的款項(xiàng)才能支出。

2、加強(qiáng)對(duì)銀行存款的內(nèi)部控制

對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在于控制銀行存款收付款項(xiàng)的結(jié)算憑證與傳遞手續(xù)，四、總結(jié)

通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理，可以保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。使企業(yè)能維持較好的財(cái)務(wù)狀況，有靈活的應(yīng)變能力，同時(shí)又可使企業(yè)能抓住機(jī)會(huì)獲得較高的收益。所以本人認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理一定要確定好貨幣資金的預(yù)算和控制好貨幣資金的收支。

第三篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

應(yīng)付融資租賃款的賬務(wù)處理(1)租入設(shè)備。設(shè)備的公允價(jià)值 最低租賃付款額 最低租賃付款額的現(xiàn)值 2.收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷)

借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)

借：主營業(yè)務(wù)成本

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款

(2)實(shí)際利率法分?jǐn)偟趎年：（列表）借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（租金）貸：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 直線法：各年確認(rèn)融資費(fèi)用÷年份(3)租賃期滿，設(shè)備轉(zhuǎn)為自有。

借：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備

貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)

現(xiàn)金折扣

銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（銷項(xiàng)）

購買時(shí)：借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)－增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款

銷售 發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)：

借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 購買 提前還款 發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 委托代銷商品 視同買斷方式

1.將商品交付B企業(yè)并開具增值稅發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷項(xiàng))借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 2.收到B企業(yè)匯來的價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 支付手續(xù)費(fèi)

1.將商品交付B企業(yè)時(shí)： 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品

貸：發(fā)出商品

借：銷售費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)的處理）貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè)

3.收到B企業(yè)匯來的價(jià)款凈額(不含手續(xù))借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè)

(1)甲公司保留對(duì)該批商品的控制權(quán)不確認(rèn)收入。借：銀行存款 貸：應(yīng)交—增（進(jìn)）其他應(yīng)付款 借：發(fā)出商品（實(shí)際成本）貸：庫存商品(2)月末計(jì)提利息費(fèi)用。（購回價(jià)格-銷售價(jià)款）除以月份。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款(3)回購商品。

借：其他應(yīng)付款 應(yīng)交收費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 提供勞務(wù)收入的賬務(wù)處理

確認(rèn)勞務(wù)收入=預(yù)計(jì)總收入×完工程度-前期累收 結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本=預(yù)計(jì)總成本×完工程度-前期累成 完工百分比法(1)收取保證金。

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款(2)發(fā)生勞務(wù)成本。

借：勞務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬

確認(rèn)勞務(wù)收入：

實(shí)際成本 完工百分比=預(yù)計(jì)總成本 確認(rèn)勞務(wù)收入：總收入×比率 借：主營勞務(wù)收入 貸：勞務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：總成本×比率 借：主營勞務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

第四篇：中級(jí)財(cái)務(wù)二

簡答題 16.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？ 答：商品銷售收入的確認(rèn)條件有:

1()企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

②該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

2.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更采用的會(huì)計(jì)處理方法包括兩種: 一是追溯調(diào)整法;二是未來適用法。2009-1

1．什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。

答．資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額。舉例：??(舉例不限，但要正確)

2()企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;

3()與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

答.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。(點(diǎn)，每點(diǎn)1分〉舉例: 4()收入的金額能夠可靠地計(jì)量;5()相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

(上述5點(diǎn)，每點(diǎn)1分)

17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么? 2．什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)?我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些?

答．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指：發(fā)出存貨時(shí)，采用一定方法計(jì)算確定發(fā)出存貨的單位成本，進(jìn)而計(jì)算發(fā)出存貨總成本的方法或程序。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。試舉例說明。

持有期不超過3個(gè)月的債券投資(1 分 2011-1-

16.什么是債務(wù)重組?企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組?

答．債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)； 對(duì)債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。

答．資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如，年初購入一批存貨，采購成本萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為Ol萬元。2010年7月

什么是投資性房地產(chǎn)(試舉例說明?)會(huì)計(jì)處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同?

答:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營出租的房屋與土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別:

①會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。②賬務(wù)處理不同。采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷，前者計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，后者則根據(jù)房地產(chǎn)的使用部門，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。2?什么是辭退福利?它與職工退休養(yǎng)老金有何不同?

答: 辭退福利是指企業(yè)由于實(shí)施主輔分離改制、實(shí)施重組、改組計(jì)劃或職工不能勝任等原因，在職工勞動(dòng) 合同尚未到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

辭退福利與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別:(1)兩者的前提條件不同。辭退補(bǔ)償?shù)那疤崾锹毠づc企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期。職工退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡。歷史老照片不能說的秘密

(2)兩者的會(huì)計(jì)確認(rèn)期間不同。養(yǎng)老金是企業(yè)對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健?3)辭退福利全部作為企業(yè)管理費(fèi)用列支，養(yǎng)老金則按職工在職期間的崗位列支。2010-1

16．什么是投資性房地產(chǎn)?會(huì)計(jì)處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同?

答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營出租的的房產(chǎn)、出租的土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別：

①會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。

②采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷，發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，各期末的公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。

17．什么是會(huì)計(jì)政策?企業(yè)為什么要變更會(huì)計(jì)政策?

答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。如發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、借款費(fèi)用“資本化”或“費(fèi)用化”的核算方法，投資性房地產(chǎn)采用成本或公允價(jià)值計(jì)量等，均屬于企業(yè)常用的會(huì)計(jì)政策。

一般情況下，企業(yè)對(duì)所選用的會(huì)計(jì)政策不得隨意變更，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性與可靠性。

遇到下列情況之一時(shí)，企業(yè)必須變更會(huì)計(jì)政策：一是國家法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)

政策，如2007年我國企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原用會(huì)計(jì)政策與新準(zhǔn)則沖突的，必須變更稱新的會(huì)計(jì)政策(對(duì)子公司的長期股權(quán)投資的核算就屬于這種情況)；二是變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。2009-7

1.預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)具備下面三個(gè)條件:

①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別。

1、預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的區(qū)別？

答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的，但兩者有差別。主要表現(xiàn)在：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量：而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。

2、如何確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債？

答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。當(dāng)下列條件同時(shí)具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件包括：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別）；（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

3、什么是或有負(fù)債？試舉二例說明

答：或有負(fù)債包括兩種情況：一是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；二是由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。經(jīng)濟(jì)生活中，常見的或有負(fù)債有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟等。

4、商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售的商品實(shí)施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

5、簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。

答：（1）若有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧（2）提取法定盈余公積（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利（4）提取任意盈余公積（5）支付普通股股利

舉例說明編制利潤表的本期損益觀與損益滿計(jì)觀。

答：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常經(jīng)營損益，據(jù)此利潤的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。

損益滿計(jì)觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤表中。例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報(bào)利潤表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。

還有，因各種原因發(fā)生的以前損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤表中。

6、什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？

答：是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則年末該批存貨的賬面價(jià)值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。7、8、我國現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量如何分類？試各舉兩例說明。

答：一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)在投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。

二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如:借款收到的現(xiàn)金、償付貸款利息支付的現(xiàn)金。

9、什么是會(huì)計(jì)政策變更？會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處方法有哪些？答：會(huì)計(jì)政策變更是指對(duì)某項(xiàng)交易或項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更所采用的會(huì)計(jì)處理方法包括(1)追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)以前的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（2）未來適用法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。8、10、什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些？

答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，優(yōu)勝劣汰。當(dāng)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難，會(huì)導(dǎo)致到期不能按時(shí)償還。此時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛；一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重旗鼓的機(jī)會(huì)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美。債務(wù)重組的方式主要有：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（3）修改其他債務(wù)條件（4）以上三種方式的組合等。

第五篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題

第1章 總論

一、單項(xiàng)選擇題

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要使用者是（）。A.投資者和債權(quán)人

B.企業(yè)管理層 C.政府部門

D.社會(huì)公眾

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向企業(yè)外部提供的會(huì)計(jì)信息通常不包括（）。

A.財(cái)務(wù)狀況信息 B.經(jīng)營成果信息 C.產(chǎn)品成本信息 D.現(xiàn)金流量信息 3.與應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)提、待攤等方法密切相關(guān)的會(huì)計(jì)假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體

量

4.在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將低值易耗品列入存貨進(jìn)行管理與核算，體現(xiàn)了（）。A.相關(guān)性原則 于形式原則

5.下列經(jīng)濟(jì)利益流入中，不屬于收入要素范疇的是（）。A.出售商品獲得的經(jīng)濟(jì)利益流入 B.提供勞務(wù)獲得的經(jīng)濟(jì)利益流入 C.出售材料獲得的經(jīng)濟(jì)利益流入 D.出售無形資產(chǎn)獲得的經(jīng)濟(jì)利益流入

二、多項(xiàng)選擇題

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提或基本假設(shè)包括（）。A.會(huì)計(jì)主體

期

D.歷史成本

E.貨幣計(jì)量

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會(huì)計(jì)分

B.重要性原則

C.謹(jǐn)慎性原則

D.實(shí)質(zhì)重

B.持續(xù)經(jīng)營

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)2.根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列項(xiàng)目中屬于特定企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備 B.以融資租賃方式租入的設(shè)備 C.購入的專利權(quán)

D.預(yù)付的貨款

E.代客戶保管的商品

3.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn) 據(jù)

D.存貨

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.應(yīng)收票

E.無形資產(chǎn) 4.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)可以采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括（）。A.歷史成本

凈值

D.現(xiàn)值

E.公允價(jià)值。

B.重置成本

C.可變現(xiàn)

三、判斷題

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要使用者是企業(yè)的管理當(dāng)局。（）

2.謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不僅要合理確認(rèn)可能取得的收入，也要合理確認(rèn)可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。（）

3.一項(xiàng)資源要確認(rèn)為某一特定企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)必須歸屬于該企業(yè)。（）4.承租企業(yè)雖然不擁有融資租入資產(chǎn)的所有權(quán)，但仍應(yīng)當(dāng)將其作為承租企業(yè)的資產(chǎn)入賬。（）

5.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)確認(rèn)既可以以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，也可以以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。（）

第2章 貨幣資金

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，但無法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，計(jì)入（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.管理費(fèi)用

C.資產(chǎn)減值損失 D.營業(yè)外支出

2.企業(yè)在現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，但無法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，計(jì)入（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用． C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

3.下列項(xiàng)目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.存出保證金

二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)的下列做法中，不符合現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A.用庫存現(xiàn)金購買設(shè)備

B.用當(dāng)日營業(yè)收入的現(xiàn)金發(fā)放工資

B.信用保證金存款 C.銀行匯票存款

D.存出投資款

C.用庫存現(xiàn)金發(fā)放職工困難補(bǔ)助 D.用庫存現(xiàn)金預(yù)借差旅費(fèi) E.用當(dāng)日營業(yè)收入的現(xiàn)金支付購貨款 2.下列存款中，屬于其他貨幣資金的有（）。A.外埠存款

B.銀行匯票存款

C.信用卡存款

D.銀行本票存款 E.信用證保證金存款

3.在資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”項(xiàng)目包括（）。A.庫存現(xiàn)金

幣資金

D.現(xiàn)金等價(jià)物

三、判斷題

1.為保證現(xiàn)金的安全，對(duì)涉及現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由出納人員獨(dú)立辦理。（）2.為了加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，企業(yè)的出納人員應(yīng)保持穩(wěn)定，不宜與其他崗位進(jìn)行輪換。（）

3.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，但無法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用。（）

E.短期債券投資

B.銀行存款

C.其他貨 3 4.即使不存在未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額也有可能不相符。（）

5.銀行存款是指存放在銀行的款項(xiàng)，其他貨幣資金是指存放在銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（）

6.銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等款項(xiàng)雖然也存放在銀行，但應(yīng)作為其他貨幣資金核算。（）

四、計(jì)算及賬務(wù)處理題 1.現(xiàn)金清查——短缺

【資料】星海公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺150元。經(jīng)查，其中100元為多付業(yè)務(wù)員李剛預(yù)借的差旅費(fèi)，其余50元無法查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理。

【要求】編制有關(guān)現(xiàn)金短缺的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【資料】星海公司20×5年6月30日銀行存款日記賬余額為2700000元，銀行對(duì)賬單余額為2658000元。經(jīng)核對(duì)，存在下列未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）6月28日，銀行收到星海公司的托收款15000元，銀行已記賬，星海公司尚未接到銀行收款通知；

（2）6月28日，銀行支付電力公司托收的星海公司電費(fèi)26000元，銀行已記賬，星海公司尚未接到銀行付款通知；

（3）6月29日，星海公司用轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品12000元，星海公司已記賬，銀行尚未付款記賬；

（4）6月30日，星海公司送存轉(zhuǎn)賬支票43000元，星海公司已記賬，銀行尚未收款記賬。

【要求】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（表式參見指定教材）。

3.其他貨幣資金——外埠存款

【資料】星海公司因臨時(shí)采購需要，將款項(xiàng)150000元匯往上海開立采購專戶；業(yè)務(wù)人員采購材料后，給會(huì)計(jì)部門寄回發(fā)票賬單等憑證，材料價(jià)款120000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20400元；上海采購業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩余采購資金9600元轉(zhuǎn)回。

【要求】編制有關(guān)外埠存款的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）匯出款項(xiàng)開立采購專戶（2）收到采購材料的發(fā)票賬單（3）剩余采購資金轉(zhuǎn)回

第3章 應(yīng)收款項(xiàng)

一、單項(xiàng)選擇題

1.商業(yè)承兌匯票到期，如果債務(wù)人無力支付票款，債權(quán)人應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（）。

A.應(yīng)收賬款

款

2.如果貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人未能如期付款，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)負(fù)有向銀行還款的責(zé)任，則申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.作為出售債權(quán)處理

B.作為逾期貸款處理

D.作為對(duì)債務(wù)人的應(yīng)收賬款處

B.其他應(yīng)收款 C.預(yù)收賬款

D.預(yù)付賬C.作為以票據(jù)為質(zhì)押取得借款處理 理

3.某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為200000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為1%，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目有借方500元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。

A.500元

B.1500元

C.2000元

D.2500元

4.預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)記入（）。

A.“應(yīng)付賬款”科目借方 C.“應(yīng)收賬款”科目借方

B.“應(yīng)付賬款”科目貸方 D.“應(yīng)收賬款”科目貸方

5.下列項(xiàng)目中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。A.為職工墊付的房租

B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款

D.存出保證金 C.應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)費(fèi)

二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)發(fā)生的下列往來款項(xiàng)中，應(yīng)作為其他應(yīng)收款核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金 C.代職工墊付的水電費(fèi) E.應(yīng)收的保險(xiǎn)公司賠款

2.關(guān)于企業(yè)的預(yù)付賬款，下列說法中正確的有（）。A.預(yù)付賬款是購貨往來

B.企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金 D.銷售產(chǎn)品代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

B.預(yù)付賬款是銷貨往來 C.預(yù)付賬款屬于債權(quán)

D.預(yù)付賬款屬于債務(wù)

E.預(yù)付的貨款也可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算

三、判斷題

1.商業(yè)匯票到期時(shí)，如果因債務(wù)人無力支付票款而發(fā)生退票，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款。（）

2.如果企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人未能如期付款時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)不負(fù)有任何還款責(zé)任，申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)作為以票據(jù)為質(zhì)押取得借款處理。（）

3.根據(jù)我國最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，壞賬損失的核算可以采用直接轉(zhuǎn)銷法，也可以采用備抵法。（）

4.應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（）5.其他應(yīng)收款盡管也有發(fā)生減值損失的可能，但不需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（）

四、計(jì)算及賬務(wù)處理題 1．抵償應(yīng)收賬款收到票據(jù)

【資料】20×5年9月1日，星海公司收到B公司開出的一張面值20000元、期限6個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵償以前所欠賬款。

【要求】編制有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）20×5年9月1日，收到商業(yè)匯票（2）20×6年3月1日，收回票款 2．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)——不承擔(dān)連帶清償責(zé)任

【資料】20×5年7月20日，星海公司將持有的6月10日開出、面值80000元、期限120天的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)金額78000元。星海公司與銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)如果債務(wù)人未能如期付款，星海公司不負(fù)任何還款責(zé)任。

【要求】編制票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

3．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)——承擔(dān)連帶清償責(zé)任

【資料】20×5年9月10日，星海公司將持有的8月10日開出、票面金額60000元期限5個(gè)月的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)金額58800元。星海公司與銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)如果債務(wù)人未能如期付款，星海公司負(fù)有連帶還款責(zé)任。

【要求】編制有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）貼現(xiàn)商業(yè)匯票（2）貼現(xiàn)票據(jù)到期： ①假定債務(wù)人如期付款

②假定債務(wù)人未能如期付款，星海公司代債務(wù)人付款 ③假定債務(wù)人和星海公司均無力付款，銀行作為逾期貸款處理

4.應(yīng)收賬款

【資料】20×5年6月20日，星海公司賒銷給C公司一批商品，售價(jià)80000元，增值稅額13600元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。合同約定，C公司于20×5年7月20日付款。

【要求】編制有關(guān)應(yīng)收賬款的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）20×5年6月20日，賒銷商品（2）20×5年7月20日，收回貨款

5.壞賬準(zhǔn)備

【資料】星海公司從20×1起采用備抵法核算壞賬損失，按照應(yīng)收賬款賬面余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20×1年年末，應(yīng)收賬款賬面余額為300000元；20×2年6月，確認(rèn)應(yīng)收A單位的賬款3200元已無法收回；20×2年10月，收回以前期間已作為壞賬予以轉(zhuǎn)銷的B單位賬款5000元。20×2年年末，應(yīng)收賬款賬面余額為360000元。

【要求】根據(jù)上列資料，編制該公司有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）20×1年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（2）20×2年6月，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收A單位的賬款（3）20×2年10月，收回B單位賬款

8（4）20×2年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

6.其他應(yīng)收款——定額備用金制

【資料】星海公司對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)行定額備用金制。經(jīng)核定，業(yè)務(wù)部門備用金定額為2000元，會(huì)計(jì)部門開出現(xiàn)金支票，支付備用金定額。本月，業(yè)務(wù)部門共計(jì)支出2500元，經(jīng)會(huì)計(jì)部門審核，予以報(bào)銷，同時(shí)，開出現(xiàn)金支票，補(bǔ)足其備用金定額。

【要求】編制有關(guān)備用金的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）向業(yè)務(wù)部門支付備用金定額

（2）業(yè)務(wù)部門報(bào)銷支出并補(bǔ)足其備用金定額

五、綜合題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價(jià)格均為公允價(jià)格，且不含增值稅；除特別說明外，采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。2004年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應(yīng)收的賬款，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無余額。甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。

（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。

（3）6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。（4）6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬元，款項(xiàng)已存入銀行。（5）6月30日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

（6）9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行，取得期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金借款1080萬元，年利率為4%，到期一次還本利息。假定甲公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。

（7）9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價(jià)款190萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（9）12月1日，向中國工商銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。（10）12月20日，丁公司因財(cái)務(wù)困難未向中國工商銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。

（11）12月31日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%。假定2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

要求：對(duì)甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。