第一篇：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)財(cái)經(jīng)英語(yǔ)翻譯3劉勝軍主編

1、負(fù)債的定義

負(fù)債被財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)定義為：會(huì)計(jì)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，履行該義務(wù)需要企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或服務(wù)給其他實(shí)體，預(yù)期將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。這個(gè)定義包含的重要組成部分需要在討論個(gè)人負(fù)債賬戶(hù)之前進(jìn)行解釋。

負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。因此，負(fù)債只有當(dāng)發(fā)生時(shí)才予以確認(rèn)。如果交易雙方在將來(lái)履行義務(wù)，則這一部分的定義不包括交換承諾中的合同義務(wù)。這些合同指的是尚未履行的合同。確定尚未履行合同何時(shí)具有成為負(fù)債的資格并不容易。例如，規(guī)定雇主和雇員勞動(dòng)義合同的簽訂，既沒(méi)有在當(dāng)前會(huì)計(jì)實(shí)踐中增加負(fù)債，也沒(méi)有發(fā)生購(gòu)貨訂單。然而，在某些情況下，租約的簽訂被要求確認(rèn)為一個(gè)事項(xiàng)，這個(gè)事項(xiàng)要求確認(rèn)當(dāng)前負(fù)債，即使該租約是未履行合同。

負(fù)債必須涉及資產(chǎn)或服務(wù)的未來(lái)可能轉(zhuǎn)移。盡管負(fù)債產(chǎn)生于過(guò)去的交易或事項(xiàng)，負(fù)債必須要視將來(lái)某一時(shí)間另一事項(xiàng)的發(fā)生而定。當(dāng)將來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生成為可能，該項(xiàng)義務(wù)被定義為負(fù)債。盡管大部分負(fù)債通過(guò)支付現(xiàn)金來(lái)償還，也有一些負(fù)債是通過(guò)轉(zhuǎn)讓其他類(lèi)型的資產(chǎn)或提供勞務(wù)來(lái)償還。例如，預(yù)先收到收入要求確認(rèn)負(fù)債以在未來(lái)提供商品或服務(wù)。通常，付款時(shí)間由債務(wù)票據(jù)指定。例如，票據(jù)要求在指定的日期或一系列日期償還本金和利息。然而，一些義務(wù)要求在一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或服務(wù)，但負(fù)債發(fā)生的具體時(shí)間無(wú)法確定，比如保修協(xié)議提供零部件或服務(wù)的義務(wù)。

負(fù)債是特定實(shí)體的義務(wù)。例如，這個(gè)實(shí)體有義務(wù)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供服務(wù)。只要支付或轉(zhuǎn)移具有可能，就沒(méi)有必要去確認(rèn)實(shí)體所欠的債務(wù)。因此，對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體出售的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，即使不確定哪些顧客會(huì)從中受益，提供保修是必要的義務(wù)。一般來(lái)說(shuō)，負(fù)債以法定的權(quán)利和義務(wù)為基礎(chǔ)。然而，從特定狀況中產(chǎn)生、推斷、分析出的義務(wù)也可能被確認(rèn)為負(fù)債。例如，一個(gè)公司定期支付帶薪假期和年終分紅，即使沒(méi)有法定協(xié)議的存在來(lái)保證支付，應(yīng)計(jì)這項(xiàng)項(xiàng)目為負(fù)債也是有保證的。

盡管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的定義很有幫助，但對(duì)于負(fù)債何時(shí)存在的問(wèn)題也并不容易回答。該領(lǐng)域存在不斷爭(zhēng)議的例子包括：與資產(chǎn)負(fù)債表外籌資相關(guān)的問(wèn)題、遞延所得稅、租約、養(yǎng)老金甚至一些權(quán)益證券，例如可贖回證券。盡管一個(gè)項(xiàng)目被接受為已經(jīng)符合負(fù)債的定義，仍然需要進(jìn)行合適的分類(lèi)、計(jì)量和報(bào)告該負(fù)債。

2、負(fù)債的分類(lèi)

出于報(bào)告的目的，負(fù)債通常被劃分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的差異已在第三單元進(jìn)行了介紹和解釋?zhuān)⒅赋隽藢?duì)流動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)量被大多數(shù)人認(rèn)為是對(duì)資產(chǎn)流動(dòng)性的有效計(jì)量。

正如第三單元指出的，對(duì)資產(chǎn)的分類(lèi)一般也適用對(duì)負(fù)債進(jìn)行分類(lèi)的相同規(guī)則。如果一項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生于一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的正常經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)，如果流動(dòng)資產(chǎn)被用來(lái)償還一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的債務(wù)，不管該營(yíng)業(yè)周期有多長(zhǎng)，該負(fù)債被認(rèn)定為流動(dòng)負(fù)債。另一方面，銀行借款、票據(jù)、抵押以及相似債務(wù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體的一般財(cái)務(wù)狀況相關(guān)，而不是直接與營(yíng)業(yè)周期相關(guān)，如果該類(lèi)債務(wù)以流動(dòng)資產(chǎn)在一年內(nèi)支付也被劃分為流動(dòng)負(fù)債。

當(dāng)被劃分為非流動(dòng)負(fù)債的債務(wù)在來(lái)年之內(nèi)到期，該負(fù)債應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債予以報(bào)告，以反映流動(dòng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)消耗。然而，如果那些負(fù)債的支付是通過(guò)轉(zhuǎn)移那些為了清償債務(wù)而積累的非流動(dòng)資產(chǎn)，那么那些債務(wù)仍然劃分為非流動(dòng)負(fù)債。

由于公司流動(dòng)比率的影響，對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的區(qū)分是十分重要的。流動(dòng)比率也叫流動(dòng)資產(chǎn)比率。這一對(duì)公司流動(dòng)性的基礎(chǔ)性計(jì)量是用總流動(dòng)資產(chǎn)除以總流動(dòng)負(fù)債得到的。

流動(dòng)比率是對(duì)公司償還流動(dòng)負(fù)債的能力的衡量。要十分小心地確定適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目已經(jīng)包括在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債類(lèi)別中。貿(mào)易公司或制造公司的流動(dòng)資產(chǎn)比上流動(dòng)負(fù)債的比率小于2的話一般被認(rèn)為沒(méi)有償還能力。但是，因?yàn)樵诓煌墓I(yè)企業(yè)中對(duì)流動(dòng)性的需求也不同，任何武斷的標(biāo)準(zhǔn)都不應(yīng)該認(rèn)為適合所有情況。

流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的適當(dāng)?shù)谋嚷时砻饕粋€(gè)企業(yè)即使處在不利的經(jīng)營(yíng)狀況或者證券、應(yīng)收賬款、存貨等資產(chǎn)存在損失的情況下，也有能力償還到期債務(wù)。例如，流動(dòng)比率為2.1表明，一個(gè)公司只用其流動(dòng)資產(chǎn)就能夠償還2.1倍的全額流動(dòng)負(fù)債。

3、負(fù)債的計(jì)量

對(duì)流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的區(qū)分在負(fù)債的計(jì)量中也是一個(gè)重要的考慮因素。很明顯，當(dāng)負(fù)債可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告之前，需要以貨幣的形式進(jìn)行反映。負(fù)債是用償還債務(wù)的未來(lái)現(xiàn)金流出的現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量的。一般來(lái)說(shuō)，就是假設(shè)該債務(wù)在今天清償所需要支付的現(xiàn)金總額。

5、債券融資

一個(gè)公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期融資，要么通過(guò)發(fā)行長(zhǎng)期債務(wù)票據(jù)，通常是股票或票據(jù)，要么通過(guò)出售額外股票。管理者和股東更喜歡發(fā)行股票和票據(jù)而不是股票的原因如下：

現(xiàn)有的企業(yè)所有者仍對(duì)公司控股

利息是稅前可抵減項(xiàng)目，但股息不是

當(dāng)前市場(chǎng)利率相對(duì)于股票市場(chǎng)價(jià)格更優(yōu)惠

利息收入的費(fèi)用可能比股東所期望的股利要少

然而，發(fā)行長(zhǎng)期債務(wù)證券也存在一定的局限性和缺點(diǎn)。只有當(dāng)公司在具有清償能力的財(cái)務(wù)狀況下并且能給債權(quán)人提供充分的保障的時(shí)候，發(fā)行債務(wù)才有可能。而且，不論公司收入多少和財(cái)務(wù)狀況如何，負(fù)債利息必須償還。如果一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)虧損不能籌集足夠的現(xiàn)金來(lái)償還定期的應(yīng)付利息，債務(wù)證券持有者就會(huì)采取行動(dòng)來(lái)取得公司資產(chǎn)的控制權(quán)。

一個(gè)復(fù)雜的因素是債務(wù)和權(quán)益證券的區(qū)分變得模糊。通常，當(dāng)本金必須償還時(shí)債務(wù)票據(jù)具有固定的利率和明確的到期日。而且，債務(wù)票據(jù)持有者一般沒(méi)有投票權(quán)。另一方面，傳統(tǒng)的權(quán)益證券，沒(méi)有固定的利率和明確的到期日，而且只有當(dāng)公司董事會(huì)正式宣布以后股票股利才成為負(fù)債。另外，普通股股東一般擁有投票權(quán)和其他所有者特權(quán)。問(wèn)題是，某些可轉(zhuǎn)換證券具有很多權(quán)益證券的特點(diǎn)，一些優(yōu)先股又具有很多債務(wù)證券的特點(diǎn)。這使得確認(rèn)證券和權(quán)益的區(qū)分、在特定情況下提供最合適的會(huì)計(jì)處理方式變得重要。

（1）債券的計(jì)量

從概念上來(lái)說(shuō)，債券和長(zhǎng)期票據(jù)是類(lèi)型相似的債務(wù)票據(jù)。然而，它們也存在一些技術(shù)上的區(qū)別。例如，與債券相關(guān)的信托債券一般情況下比票據(jù)合同提供更多的細(xì)節(jié)，通常包括對(duì)股利支付的限制或者追加投資的發(fā)生。債券的到期日一般也長(zhǎng)于票據(jù)。一些債券二十年或更長(zhǎng)的時(shí)間才會(huì)到期，而大多數(shù)票據(jù)一至五年內(nèi)到期。債券和票據(jù)的其他特征都很相似。因此，盡管以下的討論是特別針對(duì)債券，但有關(guān)債券的會(huì)計(jì)原則和報(bào)告都能夠應(yīng)用到長(zhǎng)期票據(jù)。

在債券的會(huì)計(jì)處理上這里有三個(gè)主要考慮的因素：

記錄債券的發(fā)行和購(gòu)買(mǎi)

確認(rèn)債券有效期內(nèi)的利息

在到期日或到期日之前贖回的債券的會(huì)計(jì)處理

（2）債券的性質(zhì)

公司發(fā)行債券的能力建立在符合州公司法和憲法的規(guī)定的基礎(chǔ)上。在有些情況下，在公司董事會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行債券以前要得到大多數(shù)股東簽訂正式授權(quán)書(shū)。

通過(guò)債券借款涉及到債務(wù)證書(shū)的發(fā)行。債券證書(shū)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)通常指的是“債券”，債券經(jīng)常以100美元為票面金額發(fā)行，指的是債券面值或到期值。盡管債券在有些情況下以不同的面值發(fā)行。

在公司和債券持有者之間簽訂的一系列合同被稱(chēng)為債權(quán)契約。契約詳細(xì)列出了合同雙方的權(quán)利與義務(wù)，指出債務(wù)的財(cái)產(chǎn)抵押和保護(hù)，并指定銀行或信托公司來(lái)代表債券持有者。

債券可能被公司直接賣(mài)給投資者，或者也可能被投資銀行或財(cái)團(tuán)包銷(xiāo)。包銷(xiāo)商可能同意購(gòu)買(mǎi)發(fā)行的全部債權(quán)或公司未出售的部分證券，或者他們可能同意簡(jiǎn)單的管理證券買(mǎi)賣(mài)來(lái)獲取傭金，也就是所說(shuō)的盡力推銷(xiāo)論。

大多數(shù)企業(yè)試圖出售他們的債券給包銷(xiāo)商來(lái)避免債券投放市場(chǎng)所發(fā)生的虧損。幾年前發(fā)生過(guò)一個(gè)與此有關(guān)的有趣的事例，IBM公司第一次上市發(fā)行了價(jià)值十億的債券和長(zhǎng)期票據(jù)，在IBM將這些債券和票據(jù)轉(zhuǎn)讓給包銷(xiāo)商以后，市場(chǎng)利率隨著聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行迅速提高貼現(xiàn)率而猛漲。IBM證券的市場(chǎng)價(jià)格下跌，參與包銷(xiāo)的經(jīng)紀(jì)人事務(wù)所和投資銀行在將證券出售給投資者的過(guò)程中發(fā)生了超過(guò)500萬(wàn)美元的損失。

（3）債券的發(fā)行

債券和相似的債務(wù)票據(jù)被私人企業(yè)、聯(lián)邦政府、州、縣和當(dāng)?shù)卣?、校區(qū)以及政府主導(dǎo)的組織，例如聯(lián)邦家庭貸款銀行和聯(lián)邦國(guó)有住房抵押協(xié)會(huì)。這些組織所發(fā)行的債券總額已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一萬(wàn)億美元。

美國(guó)債券不僅包括長(zhǎng)期國(guó)庫(kù)債券，還包括到期日短于一年的中期國(guó)庫(kù)券，以及一至七年到期的短期國(guó)庫(kù)券。市場(chǎng)上需求中期和短期國(guó)庫(kù)券，可能在最近幾年對(duì)它們的需求會(huì)超過(guò)長(zhǎng)期國(guó)庫(kù)券。

由州、縣、當(dāng)?shù)卣退鼈兊拇頇C(jī)構(gòu)發(fā)行的債務(wù)證券總的被稱(chēng)為市政公債。市政公債的一個(gè)獨(dú)特特征就是投資人收到的利息是免除聯(lián)邦所得稅的。由于這個(gè)優(yōu)點(diǎn)，市政公債通常保持比其他發(fā)行人的債務(wù)證券更低的利率，促使這些政府單位能夠以?xún)?yōu)惠的利率借錢(qián)。稅收免除實(shí)際上是聯(lián)邦政府提供的補(bǔ)貼，以鼓勵(lì)州和當(dāng)?shù)卣馁Y本投資。

（5）債券的市場(chǎng)價(jià)格

債券的市場(chǎng)價(jià)值隨投資風(fēng)險(xiǎn)和下相似金融票據(jù)現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)利率而變動(dòng)。當(dāng)公司的財(cái)務(wù)狀況和收入情況是在債券本金和利息都得到擔(dān)保的時(shí)候，公司必須以相對(duì)較低的價(jià)格發(fā)行債券。隨著風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的增加，公司需要以較高的利息回報(bào)來(lái)吸引投資者。債券利息的金額是債券面值的特定百分比。這里的百分比指指的是指定的利率或合同利率。但是在發(fā)行時(shí)，這個(gè)比率可能和具有相似性質(zhì)相同到期時(shí)間的債券的現(xiàn)時(shí)或市場(chǎng)利率并不一致。而且，市場(chǎng)利率不斷變動(dòng)。這些因素經(jīng)常導(dǎo)致債券面值和債券實(shí)際市場(chǎng)售價(jià)存在差異。

以面值購(gòu)買(mǎi)債券表明債券的指定利率和現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)利率一致。如果指定利率高于市場(chǎng)利率，債券將溢價(jià)發(fā)行；如果指定利率低于市場(chǎng)利率，債券將折價(jià)發(fā)行。債券溢價(jià)或折價(jià)是一筆需要將指定利率調(diào)整為指定債券的實(shí)際市場(chǎng)利率或收益率的金額。因此，被調(diào)整溢價(jià)或折價(jià)的指定利率產(chǎn)生的是債券的實(shí)際收益率，就是通常說(shuō)的市場(chǎng)利率、收益率或?qū)嶋H利率。債券發(fā)行后市場(chǎng)利率下降導(dǎo)致債券市場(chǎng)價(jià)值上升；市場(chǎng)利率上升將導(dǎo)致債券市場(chǎng)價(jià)值下降。

債券在市場(chǎng)上以面值的百分比報(bào)價(jià)。例如，債券報(bào)價(jià)96.5意味著市場(chǎng)價(jià)格是面值的96.5%；因此，債券是折價(jià)交易。債券報(bào)價(jià)104意味著市場(chǎng)價(jià)格是面值的104%；因此，債券是溢價(jià)交易。美國(guó)政府報(bào)價(jià)是以32位而不是100位。這就意味著政府債券售價(jià)98.16是以98 16/32出售的，或者以十進(jìn)制表示為98.5%。

在任何時(shí)間，債券的市場(chǎng)價(jià)值可以通過(guò)債券到期值的貼現(xiàn)值以及當(dāng)日相似債券按市場(chǎng)利率確定的余下應(yīng)付利息的折現(xiàn)值來(lái)確定。

為了從表上說(shuō)明和計(jì)算債券的市場(chǎng)價(jià)值，假設(shè)10年期、8%的利率、價(jià)值10萬(wàn)美元的債券在發(fā)行日出售。進(jìn)一步假設(shè)相似質(zhì)量到到期日的債券的實(shí)際利率是10%，每半年復(fù)利。

根據(jù)兩部分現(xiàn)值的加總，債券的市場(chǎng)價(jià)值應(yīng)是87539美元。因?yàn)閷?shí)際利率高于指定利率，債券將在發(fā)行日以12461美元折價(jià)發(fā)行。需要指出的是，如果這些債券的實(shí)際利率是8%而不是10%，兩部分現(xiàn)值的總和應(yīng)該是10萬(wàn)美元，這就意味著這些債券將以面值出售。如果實(shí)際利率低于8%，該債券的市場(chǎng)價(jià)值應(yīng)該高于10萬(wàn)美元，債券將溢價(jià)發(fā)行。

（6）債券的發(fā)行

債券可能被發(fā)行人直接出售給投資者，或者它們也可能通過(guò)證券交易所或投資銀行在公開(kāi)市場(chǎng)出售。超過(guò)50%的債券發(fā)行私募大部分投資者。不管它們?nèi)绾文技?dāng)債券被出售時(shí)發(fā)行人必須記錄現(xiàn)金收入并且確認(rèn)長(zhǎng)期負(fù)債。購(gòu)買(mǎi)方必須記錄現(xiàn)金支付和債券投資。

發(fā)行人通常以債券面值確認(rèn)債券負(fù)債，即公司在到期日必須支付的金額。

因此，當(dāng)債券以非面值的金額發(fā)行時(shí)，需要建立折價(jià)或溢價(jià)賬戶(hù)來(lái)記錄現(xiàn)金收入和債券面值的差異。在報(bào)告?zhèn)F(xiàn)值時(shí)，債券面值要加上溢價(jià)或減去折價(jià)。盡管投資者也可以通過(guò)使用折價(jià)或溢價(jià)賬戶(hù)以債券面值來(lái)記錄該筆投資，但傳統(tǒng)的投資者以成本來(lái)記錄債券投資，也就是面值除去溢價(jià)或折價(jià)的凈額。成本包括經(jīng)紀(jì)費(fèi)用和購(gòu)買(mǎi)附帶的其他費(fèi)用。

發(fā)行或者購(gòu)置用來(lái)交換非現(xiàn)金資產(chǎn)或服務(wù)的債券以債券的公平市價(jià)來(lái)記錄，除非交換的資產(chǎn)或服務(wù)具有更為清晰的價(jià)值。債券面值與債券現(xiàn)值或購(gòu)置財(cái)產(chǎn)價(jià)值的差額被確認(rèn)為債券的折價(jià)或溢價(jià)。當(dāng)債券和其他證券以總價(jià)被購(gòu)置證券的費(fèi)用需要按比例分配。

正如前文指出的，債券可以以面值也可以折價(jià)或溢價(jià)出售。它們可能在利息支付日發(fā)行，也可能在利息期間發(fā)行，這就要求確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息。每一筆這樣的情況將用下列數(shù)據(jù)進(jìn)行描述：10萬(wàn)美元，8%，10年期債券發(fā)行。半年度利息4000美元在1月1日和7月1日支付。

第二篇：2014《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》游軍基礎(chǔ)班講義三(新大綱、全國(guó)通用)

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》基礎(chǔ)班講義

（新大綱、全國(guó)通用）

主講人：江蘇財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)校游軍

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

會(huì)計(jì)工作管理體制是劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度，包括會(huì)計(jì)工作管理的組織形式、管理權(quán)限的劃分、管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置等內(nèi)容。目前，我國(guó)已形成了會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理和單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理各有側(cè)重、相輔相成的會(huì)計(jì)工作管理體制。

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制

1、我國(guó)會(huì)計(jì)工作行政管理體制實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。

《會(huì)計(jì)法》第七條規(guī)定，“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)）；縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作”（分級(jí)管理）。

財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。這一規(guī)定體現(xiàn)了財(cái)政部門(mén)與其他政府管理部門(mén)在管理會(huì)計(jì)事務(wù)中的相互協(xié)作、配合的關(guān)系。

注意：中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀行的區(qū)別。

2、財(cái)政部門(mén)履行的會(huì)計(jì)行政管理職能

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容

會(huì)計(jì)工作的行政管理主要包括：

1、制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度；

這是財(cái)政部門(mén)管理會(huì)計(jì)工作最基本的職能，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠、維護(hù)社會(huì)主義市

場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的重要保障。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，是指企事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制規(guī)范和會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)等；其制定權(quán)在財(cái)政部，有關(guān)部門(mén)和地方應(yīng)在財(cái)政部的統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)下，做好組織實(shí)施工作。

《會(huì)計(jì)法》第八條規(guī)定：

①?lài)?guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。

②國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。

③中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。

提示：中國(guó)人民解放軍四總部：總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部，只有總后勤部可以制定，其他容易成為迷惑選項(xiàng)。

2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

會(huì)計(jì)市場(chǎng)是指會(huì)計(jì)資源市場(chǎng)，是對(duì)會(huì)計(jì)資源進(jìn)行有效開(kāi)發(fā)、合理配置，從而達(dá)到充分利用的運(yùn)行機(jī)制。它一方面可以理解為會(huì)計(jì)資源的流動(dòng)、流向、交換的場(chǎng)所和領(lǐng)域，另一方面又可以被看作是會(huì)計(jì)資源與其他商品交換關(guān)系的總和。

會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政部門(mén)管理會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能，會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)決定了政府對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)必須進(jìn)行管理。

我國(guó)財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理主要包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入、運(yùn)行和退出管理。（多選）①會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理，是指財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等進(jìn)行的條件設(shè)定。

要點(diǎn)：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度，由我國(guó)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)進(jìn)行管理。（單、判）

提示：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的取得實(shí)行考試制度，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證實(shí)行上崗注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記、離崗備案制度。

②會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門(mén)對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律規(guī)范，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。需要說(shuō)明的是，對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。

【提示】對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。

從事社會(huì)審計(jì)的人員必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。（必要條件而不是充分條件）。

我國(guó)實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度，考試成績(jī)合格并從事審計(jì)工作兩年以上的人員，才可以申請(qǐng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

③會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理，是指財(cái)政部門(mén)對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有違反會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。

另外，會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理還包括對(duì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)市場(chǎng)的管理，其重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)的師資、場(chǎng)所、教材、內(nèi)容、要求及培訓(xùn)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保培訓(xùn)市場(chǎng)規(guī)范有序。

此外，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，并取得由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)。這些機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)持續(xù)符合相關(guān)資格條件，并主動(dòng)接受監(jiān)督檢查；不符合相應(yīng)條件時(shí)，原審批機(jī)關(guān)可以撤回行政許可。

【例題.多項(xiàng)選擇題】我國(guó)財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理主要包括（）。

A、會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理B、會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理

C、會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理D、會(huì)計(jì)培訓(xùn)市場(chǎng)的管理

【解析】ABCD。我國(guó)財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理主要包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入、運(yùn)行和退出管理。除此之外，會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理還包括對(duì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)市場(chǎng)的管理，其重點(diǎn)主要是對(duì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)的師資、場(chǎng)所、教材、內(nèi)容，要求及培訓(xùn)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保培訓(xùn)市場(chǎng)規(guī)范有序。

第三篇：2014《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》游軍基礎(chǔ)班講義四(新大綱、全國(guó)通用)

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》基礎(chǔ)班講義

（新大綱、全國(guó)通用）

主講人：江蘇財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)校游軍

3、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)；

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可或缺的重要力量，也是我國(guó)人才隊(duì)伍中的重要組成部分。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善、科技的迅猛發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的全球化、信息化，會(huì)計(jì)工作的地位和作用日益凸顯，會(huì)計(jì)工作也日趨復(fù)雜化和專(zhuān)業(yè)化，這對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)提出了新的更高的要求。因此，財(cái)政部門(mén)除了選擇拔和培養(yǎng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才之外，還擔(dān)負(fù)著開(kāi)展會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)的重要職能，通過(guò)建立適用于不同層次、專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)和能力要求的會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)我國(guó)各類(lèi)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)。

目前，我國(guó)已初步形成了一個(gè)包含會(huì)計(jì)從業(yè)資格，初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才的具有梯度發(fā)展級(jí)次的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系。會(huì)計(jì)從業(yè)資格需要通過(guò)考試取得，這是會(huì)計(jì)工作的一種準(zhǔn)入機(jī)制，主要由各省級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格也需要通過(guò)考試取得。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)際上是對(duì)初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的一種方式，具體由財(cái)政部門(mén)組織實(shí)施，人力資源和社會(huì)保障部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。2007年財(cái)政部就提出了建立我國(guó)正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格制度的設(shè)想，截止目前，正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)價(jià)的試點(diǎn)工作已在廣東、江蘇、浙江、遼寧、河北、湖北、內(nèi)蒙古等省區(qū)成功開(kāi)展。現(xiàn)在，財(cái)政部正會(huì)同有關(guān)部門(mén)認(rèn)真總結(jié)地方試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，積極研究建立全國(guó)性正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格制度，在之前的會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)體系中，高級(jí)會(huì)計(jì)師在評(píng)審條件上實(shí)際上只相當(dāng)于副高級(jí)。財(cái)政部將正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格納入我國(guó)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系，它將與全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)平臺(tái)一起，成為我國(guó)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系金字塔塔尖上的兩顆明珠。

此外，財(cái)政部和地方財(cái)政部門(mén)對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。

4、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，依法打擊違法行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)國(guó)家投資者債權(quán)人及社會(huì)公眾等各方面利益，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查也是財(cái)政部門(mén)管理會(huì)計(jì)工作的重要職能。財(cái)政部門(mén)（政府監(jiān)督主體）對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)督檢查主要包括：①對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查—對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督；②對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查—對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督；③對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。

【例題·單選題】我國(guó)財(cái)政部門(mén)履行會(huì)計(jì)行政管理的最基本職能是（）。

A、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查B、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

C、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施D、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)

【答案】C

【解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的重要保障，因此它是財(cái)政部門(mén)管理會(huì)計(jì)工作最基本的職能。

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

會(huì)計(jì)工作的自律管理是指相關(guān)會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)或組織根據(jù)會(huì)員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對(duì)各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競(jìng)爭(zhēng)和本行業(yè)的有序發(fā)展。

會(huì)計(jì)行業(yè)的自律管理有利于從另一方面進(jìn)一步督促會(huì)計(jì)人員依法開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，樹(shù)立良好的行業(yè)風(fēng)氣，促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展，它是對(duì)會(huì)計(jì)行政管理的一種非常有益的補(bǔ)充。

我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的宗旨是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)，即以誠(chéng)信建設(shè)為主線，服務(wù)本會(huì)會(huì)員，監(jiān)督會(huì)員執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德，依法實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理，協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，維護(hù)社會(huì)公眾利益和會(huì)員合法權(quán)益，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映其意見(jiàn)和建議，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)予以懲戒。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

注意點(diǎn)：

1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織，成立于1988年11月。

2、最高權(quán)力機(jī)構(gòu)—全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)。

3、會(huì)員—只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能也必須成為中注協(xié)會(huì)員。

4、全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生理事會(huì)。

5、理事會(huì)下設(shè)13個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)。

（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類(lèi)專(zhuān)業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。

中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的業(yè)務(wù)范圍：（1）組織協(xié)調(diào)全國(guó)會(huì)計(jì)科研力量，開(kāi)展會(huì)計(jì)理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用；（2）總結(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)教育經(jīng)驗(yàn)，研究和推動(dòng)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的教育改革；（3）編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專(zhuān)著、資料；（4）發(fā)揮學(xué)會(huì)的智力優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開(kāi)展中高級(jí)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)與服務(wù)等；（5）開(kāi)展會(huì)計(jì)領(lǐng)域國(guó)際學(xué)術(shù)交流與合作；（6）發(fā)揮學(xué)會(huì)聯(lián)系政府與會(huì)員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開(kāi)展有關(guān)工作；（7）其他符合學(xué)會(huì)宗旨的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

注意點(diǎn)：①創(chuàng)建時(shí)間—1980年；②財(cái)政部所屬的社會(huì)組織；③學(xué)會(huì)的三大特征—學(xué)術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性、非營(yíng)利性。

【例題·判斷題】我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理主要是依靠財(cái)政部門(mén)所進(jìn)行的行政管理。

【答案】錯(cuò)

【解析】在我國(guó)，除了依靠財(cái)政部門(mén)履行會(huì)計(jì)行政管理職能之外，還需要會(huì)計(jì)自律管理組織從另一方面進(jìn)一步督促會(huì)計(jì)人員依法開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，自律管理是對(duì)會(huì)計(jì)行政管理的一種非常有益的補(bǔ)充。

（三）中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門(mén)、跨行業(yè)、跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)性自律組織。

中國(guó)總會(huì)計(jì)師(CFO)協(xié)會(huì)成立于1990年。20年來(lái)，協(xié)會(huì)在中央領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷下，在歷屆理事會(huì)及歷任會(huì)長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)過(guò)廣大會(huì)員的共同努力，協(xié)會(huì)自身建設(shè)與事業(yè)發(fā)展都取得了卓著成績(jī)。協(xié)會(huì)現(xiàn)有十八個(gè)行業(yè)分會(huì)，基本上涵蓋了各行各業(yè)。省市地方協(xié)會(huì)為總會(huì)團(tuán)體會(huì)員。2004年，協(xié)會(huì)參加了全國(guó)優(yōu)秀社團(tuán)成就展并開(kāi)始參加國(guó)際財(cái)務(wù)總裁協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)活動(dòng)；2005年，成為國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)咨詢(xún)團(tuán)成員。另外，協(xié)會(huì)還與 英國(guó)皇家特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì)等多家國(guó)際同業(yè)組織保持著友好往來(lái)及合作關(guān)系。經(jīng)過(guò)多年努力，中國(guó)總會(huì)計(jì)師(CFO)協(xié)會(huì)不僅成為在國(guó)內(nèi)具有較高知名度與影響力的社團(tuán)組織，在國(guó)際上也具有了一定的知名度和影響力。

協(xié)會(huì)的辦會(huì)宗旨是：高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全心全意為會(huì)員服務(wù)，為廣大總會(huì)計(jì)師服務(wù)，為建立和完善中國(guó)現(xiàn)代總會(huì)計(jì)師制度而奮斗，把協(xié)會(huì)建設(shè)成為中國(guó)總會(huì)計(jì)師之家，建設(shè)成為總會(huì)計(jì)師與政府、社會(huì)相溝通的橋梁。

第四篇：2014《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》游軍基礎(chǔ)班講義六(新大綱、全國(guó)通用)

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》基礎(chǔ)班講義

（新大綱、全國(guó)通用）

主講人：江蘇財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)校游軍

4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理

（1）信息化管理?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第十九條

會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時(shí)記載、更新持證人員下列信息：

①持證人員的相關(guān)基礎(chǔ)信息；

②持證人員從事會(huì)計(jì)工作情況；

③持證人員的變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況；

④持證人員換發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)情況；

⑤持證人員接受繼續(xù)教育情況；

⑥持證人員受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)情況；

⑦持證人員因違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)職業(yè)道德被處罰情況。

（2）變更管理?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十條

持證人員的姓名、有效身份證件及號(hào)碼、照片、學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、開(kāi)始從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間等基礎(chǔ)信息，以及第十九條第（五）和第（六）項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)持相關(guān)有效證明和會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在核實(shí)相關(guān)信息后，為持證人員辦理從業(yè)檔案信息變更。持證人員的其他相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)?shù)顷懰鶎贂?huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)指定網(wǎng)站進(jìn)行信息變更，也可以到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理。

（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十一條

持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在各省級(jí)財(cái)政部門(mén)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、中

央主管單位各自管轄范圍內(nèi)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、工作證明（或戶(hù)籍證明、居住證明）到調(diào)入地所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在各省級(jí)財(cái)政部門(mén)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、中央主管單位管轄范圍之間發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，到原會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)。持證人員應(yīng)當(dāng)自辦理調(diào)出手續(xù)之日起3個(gè)月內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和在調(diào)入地的工作證明（或戶(hù)籍證明、居住證明），到調(diào)入地會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

（4）遺失、毀損補(bǔ)證管理?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十二條

持證人員應(yīng)當(dāng)妥善保管會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。如有遺失，持證人員應(yīng)當(dāng)在履行公告程序后，填寫(xiě)補(bǔ)發(fā)申請(qǐng)表，持有關(guān)證明材料，向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)當(dāng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以補(bǔ)發(fā)。

如有毀損，持證人員應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)補(bǔ)發(fā)申請(qǐng)表，持毀損證書(shū)原件，向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)當(dāng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以補(bǔ)發(fā)。

（5）換證制度?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十三條

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行6年定期換證制度。

持證人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)到期前6個(gè)月內(nèi)，填寫(xiě)定期換證登記表，持有效身份證件原件和會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理?yè)Q證手續(xù)。

（6）撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)證?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十四條

有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)可以撤銷(xiāo)持證人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格：

①會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；

②超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；

③對(duì)不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，作出給予會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。

持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

（7）注銷(xiāo)會(huì)計(jì)證?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十五條

持證人員具有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格：①死亡或者喪失行為能力的；②會(huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷(xiāo)的。

（8）會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查的內(nèi)容?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十七條

會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：

①?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)情況；

②持證人員換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)情況；

③持證人員從事會(huì)計(jì)工作和執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況；

④持證人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德情況；

⑤持證人員接受繼續(xù)教育情況。

會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，持證人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和材料，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

（9）持證人員的權(quán)利。《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第二十九條

持證人員對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)的處理處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

（10）考試舞弊的法律責(zé)任?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三十條

參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試舞弊的，2年內(nèi)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)取消其考試成績(jī)，已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

（11）限期改正的情況?！稌?huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》第三十一條

持證人員具有下列情形之一的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正：

①不參加繼續(xù)教育或參加繼續(xù)教育未取得規(guī)定學(xué)分的；

②未按照本辦法規(guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記的；

③未按照本辦法規(guī)定進(jìn)行信息更新的。

【例題·多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的說(shuō)法中，正確的有（）。

A、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國(guó)范圍內(nèi)有效，持證人員不得涂改、轉(zhuǎn)讓

B、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度

C、持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于48小時(shí)

D、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一制定公布

【答案】A、B

第五篇：2014《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》游軍基礎(chǔ)班講義七(新大綱、全國(guó)通用)

2015《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》基礎(chǔ)班講義

（新大綱、全國(guó)通用）

主講人：江蘇財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)校游軍

★會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念（掌握）

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員，在單位會(huì)計(jì)工作中承擔(dān)著重要角色。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)——負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員）——負(fù)責(zé)人：被指定為會(huì)計(jì)主管人員的人。

【提示】注意區(qū)分會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員。

二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

從業(yè)資格+專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或工作經(jīng)歷

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是（）。

A、1年以上B、2年以上C、3年以上D、4年以上

【答案】C

【例題·判斷題】從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技

術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作2年以上經(jīng)歷。

【答案】錯(cuò)

【例題·單項(xiàng)選擇題】某國(guó)有大型工業(yè)企業(yè)，按照會(huì)計(jì)法的要求設(shè)置了總會(huì)計(jì)師，并明確了總會(huì)計(jì)師的職責(zé)權(quán)限。該企業(yè)下列做法中，正確的是（）。

A、規(guī)定總會(huì)計(jì)師對(duì)分管財(cái)會(huì)工作的副廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)

B、由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作

C、規(guī)定總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)全部責(zé)任

D、由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免

【答案】B

【例題·判斷題】設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還可以根據(jù)工作需要設(shè)置副總會(huì)計(jì)師，以達(dá)到相互牽制的目的。

【答案】錯(cuò)

★會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

一、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（初級(jí)職務(wù)）。

二、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

1、分類(lèi)：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。

初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格是一種通過(guò)考試確認(rèn)擔(dān)任會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)任職資格的制度。

初級(jí)資格考試科目包括初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)—一年內(nèi)一次通過(guò)

中級(jí)資格考試科目包括：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法——兩年為一個(gè)周期，單科成績(jī)滾動(dòng)計(jì)算

凡申請(qǐng)參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審的人員，須經(jīng)考試合格后，方可參加評(píng)審?？荚嚳颇繛椋焊呒?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。成績(jī)合格證在全國(guó)范圍內(nèi)3年有效。

2、初中級(jí)資格的報(bào)名條件

在具備基本條件的基礎(chǔ)上，報(bào)考不同檔次會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的人員，還應(yīng)具備報(bào)考相應(yīng)檔次資格的具體條件。

（1）報(bào)名參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試的人員，還必須具備教育部門(mén)認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。

（2）報(bào)名參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試的人員，還必須具備下列條件之一： ① 取得大學(xué)專(zhuān)科學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)5年；

② 取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)4年；

③ 取得雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)2年；

④ 取得碩士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿(mǎn)1年；

⑤ 取得博士學(xué)位。

（3）報(bào)名參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)高級(jí)資格考試的人員，還必須具有會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)師等中級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格之一，并從事會(huì)計(jì)、財(cái)稅和相應(yīng)管理工作的在職專(zhuān)業(yè)人員。

上述考試報(bào)名條件中所說(shuō)的學(xué)歷，是指國(guó)家教育部門(mén)承認(rèn)的學(xué)歷。

會(huì)計(jì)工作年限是指取得相應(yīng)學(xué)歷前、后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間的總和。

【例題·單項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)分為（）。

A、總會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員

B、高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員

C、總會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師

D、高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員

【答案】D

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)的有（）。

A、會(huì)計(jì)師B、總會(huì)計(jì)師C、高級(jí)會(huì)計(jì)師D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【答案】AC

【例題·單項(xiàng)選擇題】對(duì)于偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格證書(shū)，（）內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試。

A、2年B、3年C、4年D、5年

【答案】A