第一篇：信托與租賃名詞解釋及簡答

名詞解釋：

1開放型基金又稱基金型或追加型。指基金期限是無期的，基金規(guī)模不是固定不變的。

2雇員受益信托公司為雇員提供各種利益的信托，即公司定期從雇員的工資或公司利潤中扣除一定比例資金，交給信托機(jī)構(gòu)，委托其加以管理運(yùn)用，并約定信托的目的是為本司職工。融資性租賃:是出租人以人物的形式進(jìn)行的融資活動是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金?；鸸芾砉揪哂袑I(yè)的投資知識與經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)法律、法規(guī)及基金章程或基金契約的規(guī)定，經(jīng)營管理基金資產(chǎn)，謀求基金資產(chǎn)的不斷增值，以使基金持有人收益最大化的機(jī)構(gòu)廠商機(jī)構(gòu)型 由廠家或商家為投資背景成立的租賃公司。投資目的是為了促銷和從事產(chǎn)品的租賃經(jīng)營服務(wù)。禁止產(chǎn)人法律上規(guī)定的喪失了獨(dú)立掌握和處理自己財(cái)產(chǎn)能力的人。其監(jiān)護(hù)人可由法律上規(guī)定的具有監(jiān)護(hù)資格的人來擔(dān)任。特定金錢信托 在該項(xiàng)信托中的金錢的運(yùn)用方式和用途由委托人特別具體制定，受托人只能根據(jù)委托人的指定用途運(yùn)用信托財(cái)產(chǎn)。非特定金錢信托 委托人對金錢的運(yùn)用方式、運(yùn)用范圍不作任何限定，而且由受托人決定。職工持股信托 將職工們買入的本公司的股票委托給信托機(jī)構(gòu)管理和運(yùn)用，退休后享受信托收益的信托安排，交給信托機(jī)構(gòu)的信托資金一部分來自于職工的工資，另一部分由企業(yè)以獎金形式資助職工購買本公司股票。

10可撤銷租賃合同 當(dāng)事人的意思并沒有表現(xiàn)其真實(shí)意志，違反自愿原則而簽訂的租賃合同 11 公益信托委托人為了社會公共利益而設(shè)立的信托是一種個人和法人通用性質(zhì)的信托業(yè)務(wù)尤斯制其產(chǎn)生使信托內(nèi)容豐富推動信托業(yè)發(fā)展。臣民在遺囑中指定一個教會以外的第三者先把土地贈給3，3接受土地目的是為教會利益即3為教會管理土地土地收益由教會享受

13開放型抵押型公司債 發(fā)行公司與信托機(jī)構(gòu)在締結(jié)信托契約的基礎(chǔ)上，先確定公司債的發(fā)行總額，并設(shè)定以同一資產(chǎn)為抵押的公事債信托，發(fā)行公司有權(quán)在原定公司債總額的限度內(nèi)，分?jǐn)?shù)次發(fā)行附有同一順序抵押權(quán)的公司債。無效租賃合同 當(dāng)事人簽訂的租賃合同欠缺租賃合同成立的有效要件，因而當(dāng)事人設(shè)立、變更、終止有關(guān)租賃權(quán)利義務(wù)的條款內(nèi)容不發(fā)生法律效力的租賃合同。養(yǎng)老金信托 信托機(jī)構(gòu)接受委托人定期繳納的養(yǎng)老基金，負(fù)責(zé)基金財(cái)產(chǎn)的管理運(yùn)用，并在雇員退休后定期向其支付退休金的一種義務(wù)。商事信托 信托事項(xiàng)所涉及的法律依據(jù)在商法規(guī)定的范圍之內(nèi)的信托。管理動產(chǎn)信托 信托機(jī)構(gòu)對動產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行適當(dāng)管理，并將動產(chǎn)設(shè)備出租給用戶使用，所獲收入扣除信托費(fèi)用后作為信托收益交給受益人。

18物上代位性 信托期間，由于信托財(cái)產(chǎn)的管理運(yùn)用，信托財(cái)產(chǎn)的形式可發(fā)生變化，價(jià)值量也會有所增減，所有變化都不影響其性質(zhì)，權(quán)益也不改變。明示信托 根據(jù)當(dāng)事人間自由意愿成立的信托，又稱自由，任意。主要指委托人受托人受益人自由自愿形成信托關(guān)系，因此在信托契約中明確的表示出來。信托證券 由信托機(jī)構(gòu)向社會投資者公開發(fā)行的一種特殊有價(jià)證券，籌措的資金目的用于支付生產(chǎn)廠商的貨款。

21租賃滲透率衡量租賃業(yè)發(fā)展程度的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)2種計(jì)算方式設(shè)備滲透率租賃交易額與gdp比率。22外商投資型租賃機(jī)構(gòu) china對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)設(shè)立的專門從事融資租賃業(yè)務(wù)的中外合資或中外合資租賃公司。

簡答題

1、簡述投資基金的運(yùn)作程序1公布投資基金章程2訂立信托契約3招募說明書4基金受益憑證的發(fā)行與認(rèn)購5受益憑證的購回和轉(zhuǎn)讓這是退出投資基金的2種方式6基金資產(chǎn)凈值公布7投資結(jié)果報(bào)告包括管理人報(bào)告保管人報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告等級部分組成。

2、簡述融資租賃1融資租賃一般涉及3方當(dāng)事人出租人承租人和供貨商2簽訂2個合同。出租人與承租人之間簽訂租賃合同出租人與供貨商簽訂購買合同3承租人租賃的目的主要是為了進(jìn)行中長期融資4租賃物的選擇權(quán)由承租人承擔(dān)5租賃支付具有完全支付性或全額清償6租賃物的維護(hù)保養(yǎng)由承租人負(fù)責(zé)7租賃合同不可中途解約8租期結(jié)束承租人可退租續(xù)租或留購9在會計(jì)處理上租賃物要納入承租人的資產(chǎn)負(fù)債表。

3、簽訂融資租賃合同遵循1當(dāng)事人地位平等原則/當(dāng)事人的民事權(quán)利能力一律平等/當(dāng)事人參與租賃業(yè)務(wù)是適用同一法律具有平等的地位/當(dāng)事人在產(chǎn)生變更和消滅覺得租賃法律關(guān)系是須平等協(xié)商2等價(jià)有償原則它是價(jià)值規(guī)律在法律上的表現(xiàn)3自愿和公平原則是相輔相成的自愿原則簽訂租賃合同是要表達(dá)出自己真實(shí)意志公平原則則以公平正義觀念指導(dǎo)自己的行為4誠實(shí)信用原則即以善意的方式履行其義務(wù)不得規(guī)避法律和合同5合法原則必須嚴(yán)格遵守國家的法律和政策。

4、開放和封閉1基金規(guī)?？勺冃圆煌忾]型有明確的存續(xù)期在此期限內(nèi)已發(fā)行的基金單位不能被贖回開放所發(fā)行的基金是可以被贖回的資金總額每日均不斷變化處于開放的狀態(tài)中2基金的買賣方式不同封閉僅可自二級市場交易開放一般不在二級市場3基金單位買賣價(jià)格形式方式不同封閉難以直接反映基金單位的資產(chǎn)凈值且要在價(jià)格之外付出一定的交易費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)用/開放可直接反映基金單位的資產(chǎn)凈值需交納相關(guān)費(fèi)用則包括于基金價(jià)格之中。

5、簡述租賃合同變更和解除條件1當(dāng)事人雙方經(jīng)過協(xié)商同意是自愿原則的體現(xiàn)2當(dāng)事人一方關(guān)閉清算破產(chǎn)停產(chǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)而確實(shí)無法履行租賃合同3由于不可抗力等原因致使租賃合同無法履行/不可抗力原因/由于當(dāng)事人過錯以外的其他外因致使合同無法履行若是部分無法履行則當(dāng)事人應(yīng)變更租賃合同若完全不能履行則當(dāng)事人應(yīng)解除合同4當(dāng)事人一方違約使租賃合同履行成為不必要2個條件/一方違約/合同履行不必要5約定解除即在訂約時(shí)列明某種情況。

6、租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)1經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2政治風(fēng)險(xiǎn)3匯率風(fēng)險(xiǎn)4利率5稅務(wù)6技術(shù)落后7租賃物件損失

7、委托人將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人權(quán)利委托人將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人后就不再擁有對這部分財(cái)產(chǎn)處置權(quán)而是由受托人根據(jù)信托合同自主處置信托財(cái)產(chǎn)1要求受托人按照訂立的契約管理和處理信托財(cái)產(chǎn)的權(quán)利2對信托財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行提出異議的權(quán)利3要求改變信托管理方式的權(quán)利4要求受托人賠償信托財(cái)產(chǎn)損失的權(quán)利5要求查閱以信托財(cái)產(chǎn)管理與處理有個文件和事務(wù)予以說明的權(quán)利6要求法院就信托事務(wù)進(jìn)行檢查的權(quán)利7對受托人的辭任予以承諾的權(quán)利8要求辭任受托人的權(quán)利9當(dāng)信托結(jié)束而無信托行為規(guī)定的才長歸屬者時(shí)取得信托財(cái)產(chǎn)的權(quán)利10當(dāng)委托人享受全部信托收益時(shí)解除信托關(guān)系的權(quán)利11變更受益人或者處分受益人的信托受益權(quán)的權(quán)利

8、代理業(yè)務(wù)那些特點(diǎn)1當(dāng)事人不同代理業(yè)務(wù)當(dāng)事人僅有委托人和代理人2職責(zé)不同代理職責(zé)是代人行為或不行為是財(cái)產(chǎn)管理方式不具備融通資金的職能3財(cái)產(chǎn)所有權(quán)不同代理標(biāo)的物所以權(quán)始終由被代理人掌握并不發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移4權(quán)責(zé)不同代理的受托人行為受委托人的嚴(yán)格限制其風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任降低最低5合同穩(wěn)定性不同哦代理合同解除條件比較簡單即當(dāng)事人一方死亡宣告死亡或法人消滅代理人失去行為能力設(shè)定這種關(guān)系的前提消滅。

9、傳統(tǒng)租賃特點(diǎn)1租賃關(guān)系簡單只涉及出租人承租人只簽訂一個合同2承租人租賃目的一般是為了短期臨時(shí)性使用租賃物3租賃物的選擇由出租人決定無法出租是損失由出租人承擔(dān)4租金支付具有不完全支付性5出租人除了向承租人提供租賃物件還需提供租賃物的維修保養(yǎng)等全面服務(wù)6租賃合同可中途解約7租期結(jié)束是承租人可退租或續(xù)租8在會計(jì)處理上租賃物不納入承租人的資產(chǎn)負(fù)債表。

10、融資租賃合同特征1是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)使用權(quán)的合同2是雙務(wù)有償合同3是有形非消耗物為標(biāo)的的合同4須采取書面形式5是在當(dāng)事人之間引起物權(quán)法律關(guān)系的合同。

11、辦理公司債信托的基本程序1發(fā)行人向信托機(jī)構(gòu)提出辦理公司債信托的申請并按照信托機(jī)構(gòu)要求提供必要的財(cái)務(wù)報(bào)表以便信托機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)2信托機(jī)構(gòu)審查核實(shí)發(fā)行人的相關(guān)情況3簽訂公司債信托契約4轉(zhuǎn)移信托財(cái)產(chǎn)它是發(fā)行公司債券所抵押的物品5在信托機(jī)構(gòu)協(xié)助下發(fā)行債券信托機(jī)構(gòu)可采用包銷或代銷的方式協(xié)助發(fā)行債券6發(fā)行公司償還利息到期支付本金。

12、承租人償付能力審查評估承租人的償還能力取決于承租人的資信狀況經(jīng)營管理能力和盈利能力1承租人的資信狀況資信就是要調(diào)查承租企業(yè)財(cái)力履約表現(xiàn)2承租人的經(jīng)營能力企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的軟件出租人對承租企業(yè)的經(jīng)營管理能力一定要進(jìn)行全面審查評估3承租人盈利能力是該企業(yè)生存和發(fā)展的財(cái)力保證。

13、投資信托的優(yōu)點(diǎn)不足 1由專家運(yùn)作管理可避免投資的盲目性和降低錯誤率信托投資基金有專業(yè)人士操作2多元化組合投資可分散風(fēng)險(xiǎn)信托投資基金通過中小投資小額資金形成雄厚資金實(shí)力有能力進(jìn)行多元化組合投資3流動性高變現(xiàn)性好買賣程序非常簡便。

14、表決權(quán)信托作用股份公司經(jīng)營不善面臨倒閉股份公司利用商務(wù)管理信托集中股權(quán)可避免公司股權(quán)頻繁變動帶來的不利影響2企業(yè)改組是在經(jīng)營管理及人事組組上的任何變動都有可能影響企業(yè)的正常運(yùn)營于是公司股東為保障自身利益將表決權(quán)轉(zhuǎn)移給可以信賴的信托機(jī)構(gòu)并在訂立信托契約時(shí)載明該信托在企業(yè)完成改組債務(wù)得到清償時(shí)才告終止3喂飽公司經(jīng)營方針作風(fēng)連貫性確保企業(yè)管理上穩(wěn)定發(fā)展而設(shè)立4可防止競爭者獲得本公司的控制權(quán)。

15、信托特點(diǎn)1財(cái)產(chǎn)權(quán)是信托行為的成立前提2是一種充分信任這信任可以是對人的也可是對物當(dāng)事人之間必須相互信任3他人利益是信托的目的4按實(shí)績原則計(jì)算信托損益即根據(jù)受托人經(jīng)營的實(shí)際結(jié)果來計(jì)算在受托人本身沒有過錯的情況下受托人不承擔(dān)信托財(cái)產(chǎn)運(yùn)用的任何風(fēng)險(xiǎn)和損失。

16、杠桿租賃包括7個當(dāng)事人1承租人2制造供應(yīng)廠商3物主出租人4物主受托人是杠桿租賃的核心5債券人或貸款人6合同受托人7包租人或經(jīng)紀(jì)人。

第二篇：信托與租賃

信托與租賃課程論文

由“巴拿馬貨船案”淺析我國船舶租賃業(yè)

金融097xxxxxxx xxxxx

摘要：隨著中國經(jīng)濟(jì)的開放和持續(xù)快速增長，跨國和跨地區(qū)的貨物交流急劇增加。為了適應(yīng)貿(mào)易運(yùn)輸?shù)男枰?，中國航運(yùn)必須快速發(fā)展。本文主要分析了我國船舶租賃的現(xiàn)狀和發(fā)展分析，以上海國電海運(yùn)十八艘巴拿馬型散貨船的融資租賃案為例，對我國船舶租賃業(yè)進(jìn)行了分析，并闡述了此案獲得成功的原因和給我國船舶租賃業(yè)帶來的思考，最后進(jìn)一步分析了我國船舶租賃業(yè)存在的問題并提出了改善建議。

關(guān)鍵詞：船舶租賃業(yè)；對策；創(chuàng)新；

一、我國船舶租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的問題分析

（一）從船舶資產(chǎn)供應(yīng)商等多方角度看我國船舶租賃業(yè)的發(fā)展規(guī)模及問題 目前我國尚未建立一個完整的船舶租賃市場，基本上還是最傳統(tǒng)的船舶融資方式----銀行借貸，雖然政府為鼓勵船舶出口和滿足市場的運(yùn)力需求出臺了一系列船舶融資政策與產(chǎn)品，但占有率低、準(zhǔn)入門檻高還是阻礙了我國船舶租賃業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，作為當(dāng)前市場的主要融資機(jī)構(gòu)的銀行對航運(yùn)的謹(jǐn)慎態(tài)度造成船舶融資的渠道狹窄而單一。各個參與者介入船舶租賃交易程度不同，無論是從知識、資金、經(jīng)驗(yàn)都無法獨(dú)自承擔(dān)日益增長的船舶買造要求。一方面是中國造船業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，另一方面則是船東企業(yè)身處高額債務(wù)而無法再次舉債的困境。船東受利益驅(qū)動希望采用船舶租賃的方式增加和改善運(yùn)力，而國內(nèi)船舶租賃市場仍處于起步階段。市場與經(jīng)濟(jì)呼喚船舶租賃市場盡快建立和成熟，呼喚一個嶄新的融資方式的出現(xiàn)。下面我將從多方角度具體闡述我國船舶租 1

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賃業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。

1、船舶供應(yīng)商：國內(nèi)的供應(yīng)商基本表現(xiàn)為船廠的形式，在這一波航運(yùn)高峰期間船廠是對以融資租賃的方式向船東銷售船舶不太感興趣，但航運(yùn)的周期性決定船廠在航運(yùn)市場低谷期內(nèi)船廠必然選擇這船舶融資租賃的銷售功能來完成銷售。并且對船廠來說面對專業(yè)化的租賃公司要比面對單個船東所承受的風(fēng)險(xiǎn)要小得多。

2、船舶資產(chǎn)所有人：就是傳統(tǒng)意義上的船東，專業(yè)化經(jīng)營的船東在面臨資產(chǎn)利潤率穩(wěn)定的市場時(shí)，擴(kuò)大利潤總額的途徑就是擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，融資租賃取得船舶資產(chǎn)不會提高它的資產(chǎn)負(fù)債而且具有加速折舊的稅務(wù)優(yōu)惠，租賃公司也會對其專業(yè)化經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)的認(rèn)可，愿意以資產(chǎn)租賃的方式將船舶投資到船東，再加上船東一般都經(jīng)歷過船舶光租租賣這種與船舶融資租賃在操作和融資功能上有相似之處的方式，合作空間極其廣泛。

3、船舶資產(chǎn)使用人：國內(nèi)的船舶使用人表現(xiàn)為租船公司、船舶代理公司、船務(wù)公司、貨運(yùn)代理公司等形式，從其經(jīng)營方式上講它們只是以船舶資產(chǎn)為經(jīng)營核心的航運(yùn)中間業(yè)務(wù)服務(wù)提供者。但由于長期為船舶提供服務(wù)，掌握了大量的航運(yùn)產(chǎn)業(yè)上下游資源造成其對上游—船舶資產(chǎn)的需求，來滿足其追求更高利潤。這類公司最大的瓶頸是資產(chǎn)規(guī)模小、沒有什么實(shí)物資產(chǎn)可以去銀行等金融機(jī)構(gòu)做融資。船舶租賃的所有權(quán)與占有收益權(quán)的分離造成租賃公司考核承租人側(cè)重于租賃物交與承租人之后是否能夠如期全部收回租金，看重的是承租人用租賃資產(chǎn)的盈利能力，對船舶資產(chǎn)使用人來說正好揚(yáng)長避短所以樂于接受船舶融資租賃的融資方式。

4、船舶資產(chǎn)需求人：是以船舶為載體完成經(jīng)營活動的業(yè)者，由于業(yè)者開展經(jīng)營活動位于海（水）上，船舶是其經(jīng)營活動的基本載體，船舶運(yùn)營的效益在整體經(jīng)營效益占比較小，但其他的效益來源必須依托船舶這個載體。具體是如疏浚公司、海上石油/天然氣勘探/開采公司、需海運(yùn)的超大型設(shè)備制造商、港口特殊作業(yè)、海洋考察、航政/漁政管

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理、海洋環(huán)境保護(hù)等機(jī)構(gòu)，它們的需求涉及船舶基本不是以航運(yùn)運(yùn)輸為目的的特種船舶，船舶對于它們是不可或缺的輔助手段。這種船舶具有來源少、通用性差、價(jià)值高（比一般同類船舶），由于船舶的特性不為人所知獲得投融資的機(jī)會較少，通用性差也造成其二手市場不發(fā)達(dá)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不愿意接受此類抵押物從而得不到貸款。此時(shí)租賃公司會以其對租賃資產(chǎn)專業(yè)化管理的特長介入，銀行等金融機(jī)構(gòu)不愿介入此類融資的原因就是這些機(jī)構(gòu)沒有對特殊資產(chǎn)的專業(yè)化管理能力，換言之也就是銀行想做而沒能力作者正是租賃公司介入的契機(jī)，租賃可以以專業(yè)融資平臺的角色完成租賃，滿足承租人與銀行的不同需求。還有一類船舶資產(chǎn)需求人是大宗貿(mào)易的貨主，它們不以擁有船舶資產(chǎn)和依靠船舶資產(chǎn)賺取利潤為目的，例如散糧貿(mào)易商、礦石貿(mào)易商、原油/燃?xì)赓Q(mào)易商、鋼鐵企業(yè)、火電廠、煉化/化工企業(yè)。船舶只是作為主業(yè)的重要輔助條件存在。對于船舶只是由運(yùn)力需求，不具有船舶管理運(yùn)營能力。這樣租賃公司又以其對資產(chǎn)的專業(yè)管理能力滿足了承租人的需求。

國內(nèi)有實(shí)力的租賃公司為雙方提供一個交易平臺和融資租賃交易方式，是一種很好的選擇。融資租賃以其獨(dú)特的滲透金融、貿(mào)易、投資、服務(wù)多領(lǐng)域交易方式，融資租賃公司以其作為多功能的運(yùn)作平臺，創(chuàng)造性的為船廠、船東、銀行提供了一個交易平臺和適合各方需求的交易方式。這不僅為國內(nèi)租賃公司提供了開拓嶄新業(yè)務(wù)品種的機(jī)會，同時(shí)也為船舶制造商提供了機(jī)遇，又為船舶使用人解決了船舶建造資金的不足的困難。

（二）、目前在我國發(fā)展船舶租賃業(yè)的特點(diǎn)和優(yōu)勢 1..拓寬了融資渠道。

傳統(tǒng)的融資渠道很難滿足航運(yùn)企業(yè)發(fā)展的需要，尤其是對于一些中小航運(yùn)企業(yè)來說，由于經(jīng)營規(guī)模小、信譽(yù)水平普遍不高很難得到政府和銀行的貸款，而且也很難像大的航運(yùn)企業(yè)那樣通過發(fā)行股票或債權(quán)的方式進(jìn)行融資，所以金融租賃對于它們的生存和

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發(fā)展起到了關(guān)鍵的作用。

2.減輕了還款壓力。

航運(yùn)企業(yè)的經(jīng)營狀況隨著航運(yùn)淡季和旺季變化而變化，融資租賃租金的支付方式與銀行貸款還款方式相比更為靈活，不必定期定量定息償還，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)整，有利于航運(yùn)企業(yè)現(xiàn)金流的充分、合理分配，一定程度上減輕和分散了承租企業(yè)的資金壓力。

3.可以得到國家政策優(yōu)惠。

國家為了鼓勵對航運(yùn)業(yè)投資，對于出資人提供諸如加速折舊等稅收優(yōu)惠政策，而往往在船舶融資租賃合同中出租人會將獲得的優(yōu)惠稅款以降低租金等方式讓渡給承租人。4.有利于盤活大企業(yè)的存量資產(chǎn)。

一些大型航運(yùn)公司往往都留存有一些被市場淘汰的船型，這些船舶的高殘值給企業(yè)造成了巨大的資金壓力，它們完全可以采用金融租賃的方式將這些船舶租給一些中小航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營，這樣既盤活了大企業(yè)的存量資產(chǎn)，又解決了中小企業(yè)的融資困難，實(shí)現(xiàn)雙贏。

5.有利于提高航運(yùn)企業(yè)的核心競爭力。

航運(yùn)企業(yè)通過回租等方式通過金融租賃公司將船舶交給專業(yè)公司管理，可以在不喪失船舶使用權(quán)的情況下，既分散了風(fēng)險(xiǎn)，又融通了資金，提高企業(yè)的整體效率和效益。6.金融租賃體現(xiàn)現(xiàn)代物流的思想。

現(xiàn)代物流的重要思想就是 “整合”。大型航運(yùn)企業(yè)完全可以通過金融租賃的模式合理調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，出租非核心資產(chǎn)融通資金，租入需要資產(chǎn)用于經(jīng)營，對企業(yè)開展綜合物流服務(wù)提供有力支持。

二、對上海國電海運(yùn)“巴拿馬案”融資租賃案的分析

信托與租賃課程論文

（一）案例介紹

2008年8月31日，上海外灘茂悅大酒店，民生金融租賃股份有限公司、中國船級社、福建國航遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)三方“戰(zhàn)略合作協(xié)議書”暨“十八艘巴拿馬型散貨船租賃戰(zhàn)略合作協(xié)議”簽署儀式。根據(jù)協(xié)議，民生金融租賃未來三年內(nèi)除了為福建國航控股的上海國電海運(yùn)有限公司提供十八艘巴拿馬型散貨船的融資租賃服務(wù)外，還將與其在船舶委托經(jīng)營管理、金融政策以及航運(yùn)市場信息互換等方面開展全方位合作。此間中國船級社則將全面提供信息及技術(shù)支持。

（二）案例成功的原因分析

1、作為首批銀監(jiān)會批準(zhǔn)設(shè)立的銀行系金融租賃公司之一的民生金融租賃股份有限公司，注冊資本32億元，其中民生銀行出資26億元人民幣，持有股份26億股，持股比例81.25%，自成立伊始，就把船舶融資租賃業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)和特色業(yè)務(wù)，為客戶提供一體化的船舶融資租賃解決方案，全力打造國內(nèi)船舶融資租賃領(lǐng)域的一流品牌。

2、民生金融租賃股份有限公司看準(zhǔn)了國內(nèi)沿海運(yùn)輸及造船業(yè)巨大的市場前景和融資需求，鎖定散貨船運(yùn)輸和疏浚市場，集合一批經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀人才，并聘請了航運(yùn)界、法律界資深人士等組成專家顧問團(tuán)隊(duì)，為客戶提供船舶管理、船舶制造、船舶融資等方面的支持和服務(wù)，保障船舶融資租賃產(chǎn)品的順利實(shí)施。

3、中國船級社(簡稱CCS)是中國唯一從事船舶入級檢驗(yàn)業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，是國際船級社協(xié)會(IACS)10家正式會員之一CCS在國內(nèi)外設(shè)有逾60家檢驗(yàn)網(wǎng)點(diǎn)，形成了覆蓋全球的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。截至2008年7月24日，CCS船隊(duì)總艘數(shù)2029艘，2728萬總噸。

（三）由本案對我國船舶租賃業(yè)發(fā)展的思考

1、福建國航遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)是福建省首家民營股份制海運(yùn)企業(yè)，已經(jīng)成為我國電煤運(yùn)輸市場上一支重要的骨干力量。交通部最近發(fā)布的《2007年中國航運(yùn)發(fā)展報(bào)告》，對

信托與租賃課程論文

中國航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營的船隊(duì)規(guī)模進(jìn)行了排名，截至2007年年底，福建國航遠(yuǎn)洋集團(tuán)經(jīng)營的船隊(duì)規(guī)模排在全國第六，位于國內(nèi)沿海船隊(duì)的第三。為航運(yùn)企業(yè)購置船舶需要大量資金，而融資渠道不暢一直是困擾航運(yùn)企業(yè)的難題。融資租賃是船舶融資的新途徑，它是國際上重要的船舶融資方式之一，也是我們國家倡導(dǎo)和鼓勵的解決航運(yùn)企業(yè)融資渠道的重要方式。

2、船舶融資租賃既能為金融租賃公司的業(yè)務(wù)發(fā)展拓展一條穩(wěn)妥的渠道，又能為航運(yùn)企業(yè)獲得低成本、高質(zhì)量的運(yùn)力供給提供保障。船舶融資租賃對航運(yùn)企業(yè)來講，具有很多優(yōu)點(diǎn)：一是拓寬融資渠道；二是租金安排可根據(jù)市場行情靈活調(diào)整，在減輕還款壓力的同時(shí)，規(guī)避周期性價(jià)格波動的影響；三是有利于盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)；四是可以促進(jìn)航運(yùn)企業(yè)更新、擴(kuò)大船隊(duì)，提高核心競爭力。

3、我國船舶租賃業(yè)應(yīng)該本著平等互利、共同發(fā)展的原則，經(jīng)過友好協(xié)商、洽談，船舶融資租賃安全、高效地開展，最終實(shí)現(xiàn)我國船舶租賃業(yè)的發(fā)展。

三、對我國船舶租賃業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

從以上案例可以看到我國船舶租賃業(yè)的發(fā)展還有很長的路要走，針對我國船舶租賃業(yè)所面對的國內(nèi)國際環(huán)境和行業(yè)內(nèi)部存在的問題，及提出幾點(diǎn)建議。

（一）由“巴拿馬案”得出影響船舶租賃發(fā)展的主要因素 1．航運(yùn)企業(yè)融資因素

由本案可以看出船舶航運(yùn)是一個高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)的行業(yè)。本案得以成功的重要原因是民生金融租賃股份有限公司的大力資金支持，持續(xù)的現(xiàn)金流是船舶租賃發(fā)展的重要因素。船舶購置是航運(yùn)企業(yè)最大的成本支出。世界上除少數(shù)船東(如希臘船東)用 6

信托與租賃課程論文

現(xiàn)金交易外，絕大多數(shù)船東在新造船或購買二手船時(shí)都要考慮融資問題。船舶成本的高低關(guān)系到航運(yùn)企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，對于船東來講，籌措資金始終是個大問題。

船舶融資的特殊性。多數(shù)做船舶租賃的銀行本身并非船舶經(jīng)營的專家，他們只能從銀行的角度分析每個船舶融資項(xiàng)目。分析一個融資項(xiàng)目是否可行的最重要的 依據(jù)是看其回報(bào)是否足以償付貸款以及擔(dān)保是否足夠。從銀行家而非船舶經(jīng)營專家的角度分析這兩個問題就會造成一種過度依賴當(dāng)前市場來進(jìn)行判斷的傾向。在船價(jià)高的時(shí)候，運(yùn)費(fèi)市場通常更高，回報(bào)也高。此時(shí)船舶市場價(jià)也相對較高，抵押貸款對銀行來說風(fēng)險(xiǎn)因擔(dān)保足夠，也顯得較小。因此，銀行也更傾向于只在船價(jià)高時(shí)提供貸款。

2．市場需求因素

從“巴拿馬案”中，我們看到福建國航遠(yuǎn)洋運(yùn)輸，之所以要購進(jìn)18艘巴拿馬型散裝貨船，主要原因是我國船隊(duì)老化嚴(yán)重，結(jié)構(gòu)也不合理，技術(shù)狀況欠佳。從1996年開始，國家主力航運(yùn)企業(yè)已開始大規(guī)模的船舶更新和結(jié)構(gòu)調(diào)整。目前我國在國際各航線上航行的船舶處于嚴(yán)重老化狀態(tài)，船舶事故連續(xù)不斷。包括中遠(yuǎn)集團(tuán)、中海集團(tuán)及中外運(yùn)集團(tuán)的中國的三大航運(yùn)集團(tuán)正在著手改善船隊(duì)結(jié)構(gòu)，這對造船業(yè)無疑是巨大的潛在市場。

最近幾年，世界航運(yùn)市場低迷。航運(yùn)市場先是受席卷東南亞的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊，后又有美國911事件的波及，美國經(jīng)濟(jì)衰退，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)波動加劇。期間國內(nèi)船東在國內(nèi)訂造船舶一直采用傳統(tǒng)的由船東自己貸款融資的方式，往往造成資金狀態(tài)緊張，進(jìn)而引起融資條件惡化。當(dāng)前，采用創(chuàng)新的融資方式來介入船舶 租賃市場是一個很好的時(shí)機(jī)。

（二）鑒于本案的成功經(jīng)驗(yàn)提出發(fā)展船舶融資租賃產(chǎn)業(yè)的幾點(diǎn)建議

1．在本案中，民生金融租賃公司在進(jìn)行融資租賃時(shí)，獲得了加速折舊等稅收優(yōu)惠 7

信托與租賃課程論文

政策，我們看見，國內(nèi)船廠在融資租賃造船框架內(nèi)承造的船舶能享受出口船的優(yōu)惠政策。將目前給予船廠、船公司的所有在買造船方面的優(yōu)惠政策全部授予該租賃公司。

2．借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，建議通過稅收政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)投資。近幾年來，中國有關(guān)租賃產(chǎn)業(yè)的法律法規(guī)、稅收政策、會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)監(jiān)管機(jī)制得到了建立和進(jìn)一步的完善，使中國租賃業(yè)遇到前所未有的良奸的發(fā)展機(jī)遇，但是在船舶租賃方面，中國的相關(guān)法律制度尤其是政策扶持措施尚還不健全，亟待完善。

3．此案我們也借鑒了國外船舶融資租賃模式，探討中國稅務(wù)租賃的雛形。國外如英、美、德、荷、丹、挪等國均有各具特色的稅務(wù)租賃方式。所謂稅務(wù)租賃就是利用各國稅法中減免稅 的規(guī)定，來降低融資成本的一種租賃方式。英國法律規(guī)定船舶每年折舊額為上年帳面價(jià)值的25％，在頭幾年，租金必然低于折舊，出租人可以抵消其部分盈利少繳納稅。船舶出租人將這部分好處返還給承相人，船東的融資成本自然就降低了。

4．加強(qiáng)國內(nèi)船舶租賃的專業(yè)建設(shè)、專業(yè)管理。此案中涉及的中國船級社作為中國唯一從事船舶入級檢驗(yàn)業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，促成了案件的順利進(jìn)行，所以金融機(jī)構(gòu)作為資金提供者是船舶融資租賃得以順利進(jìn)行的重要主體。國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)在船舶融資租賃方面的專 業(yè)知識與審貸、管理方式有待提高和調(diào)整。由于造船市場、二手船市場和航運(yùn)市場的波動性和船舶融資金額大、時(shí)間長、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，國內(nèi)商業(yè)銀行仍舊使用傳 統(tǒng)的信用評估方式，主要考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)負(fù)債率等傳統(tǒng)項(xiàng)目，而對企業(yè)未來盈利能力、現(xiàn)金流狀況、資產(chǎn)管理、信用記錄等項(xiàng)目關(guān)注較少，因此已經(jīng)負(fù)擔(dān) 債務(wù)的船東很難得到新造船項(xiàng)目貸款。同時(shí)，國內(nèi)銀行沒有配備專業(yè)的船舶貸款審核人員，在貸款審核過程中表現(xiàn)出專業(yè)能力的匱乏，這些都嚴(yán)重阻礙了船舶運(yùn)輸企業(yè)更新、擴(kuò)大運(yùn)力。

船舶融資租賃是一種新生的交易方式,是融資租賃的一種。船舶融資租賃的出現(xiàn),使資本以更方便方式進(jìn)入海運(yùn)市場,從而得到較高的回報(bào)。同時(shí)也使海運(yùn)業(yè)得以更好地發(fā)展，信托與租賃課程論文

對國際貿(mào)易的快速增長起到了促進(jìn)作用。

經(jīng)濟(jì)的全球化促進(jìn)了國際分工的深化和世界產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、世界貿(mào)易和跨國投資快速發(fā)展。我國船舶租賃業(yè)面臨機(jī)遇和挑戰(zhàn),目前處于蓄勢待發(fā)狀態(tài)，我國應(yīng)深化對海運(yùn)政策的宏觀思考、完善我國船舶融資租賃的法律法規(guī)以及積極開拓國際船舶租賃服務(wù)市場。

總之，對于中國船舶租賃業(yè)，道路是曲折的，前途是光明的。對于我國船舶租賃業(yè)在未來的發(fā)展還是應(yīng)該持積極樂觀的態(tài)度，只要積極改善目前存在的這些不足，學(xué)習(xí)國外的成功經(jīng)驗(yàn)，我國船舶租賃業(yè)一定會取得更大的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 李志文,趙曉梅.論航運(yùn)融資中船舶抵押權(quán)運(yùn)用的相關(guān)法律與實(shí)務(wù)[J].中國海商法年刊.1994(00)[4] 吳莉婧,于詩卉.船舶融資租賃如何應(yīng)對金融危機(jī)[J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊.2010(08)[5] 陳斌彬,盧瑞昌.論融資租賃功能的開發(fā)與利用[J].廣東商學(xué)院學(xué)報(bào).2005(06)[6] 張文祥.淺析我國融資租賃業(yè)的現(xiàn)狀及對策[J].國際金融研究.2000(03)[7] 卞啟印.船舶融資租賃的風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].中國海商法年刊.2010(01)

第三篇：信托與租賃

信托與租賃（會本）

一、單選題

（）是受托人以盈利為目的而承辦的信托，也稱為營業(yè)信托。A.商事信托

（）是指接受委托人的委托，并按其指示對信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理與處分的主體。A.受托人

《中華人民共和國信托法》于（）正式實(shí)施。D.2001年10月1日

法人信托的受托人是（）

A.法人機(jī)構(gòu)

法人信托業(yè)務(wù)的多少與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系（）。A.密切

法人信托又稱（）。D.公司信托

根據(jù)《基金辦法》，封閉式基金募集期滿時(shí)，其所募集資金小于該基金批準(zhǔn)規(guī)模的（）時(shí)，該基金不能成立D.80%

根據(jù)《基金辦法》的規(guī)定，每個基金發(fā)起人的實(shí)收資本不少于（）

。A.3億元

公益信托的信托契約（）A.不得中途解除

公益信托的信托契約（）D.不得中途解除

將一筆資金交給“希望工程”管理使用，這是（）C.公益信托

契約型基金反映的是（）關(guān)系。B.信托關(guān)系

商務(wù)管理信托的客體是（）。C.表決權(quán)

商務(wù)管理信托中，受托人受托管理的是（）。C.表決權(quán)

生前信托與身后信托的區(qū)別在于（）

A.信托契約的生效期不同

屬于金錢債權(quán)信托業(yè)務(wù)的是（）。C.人壽保險(xiǎn)信托

屬于金錢債權(quán)信托業(yè)務(wù)的是（）D.人壽保險(xiǎn)信托

為了有效實(shí)施投資計(jì)劃并降低風(fēng)險(xiǎn)，《基金辦法》規(guī)定，1個基金持有1家上市公司的股票，不得超過該基金資產(chǎn)凈值的（）。C.10%

為了有效實(shí)施投資計(jì)劃并降低風(fēng)險(xiǎn)，《基金辦法》規(guī)定，單個基金投資于股票、債券的比例，不得低于該基金資產(chǎn)總值的（）。B.80%

我國的《投資基金管理?xiàng)l例》是（）公布的。A.1997年底

下列各項(xiàng)終于個人信托業(yè)務(wù)特點(diǎn)不符的是：（）D.受托人可以是法人，也可以是個人

下列哪一項(xiàng)不屬于付款類保證業(yè)務(wù)（）C.工程維修擔(dān)保

下列哪一項(xiàng)不屬于信托主體（）C.信托合同

下列信托機(jī)構(gòu)中屬于非官方和非營利的組織是（）。D.基金會

下面關(guān)于開放型基金的說法哪一種是不正確的（）。D.基金股票價(jià)格取決于資產(chǎn)凈值

下面哪一項(xiàng)內(nèi)容不屬于雇員受益信托（）A.表決權(quán)信托

信任是信托的C.基礎(chǔ)

信托財(cái)產(chǎn)的委托人必須是該項(xiàng)資產(chǎn)的（）。C.所有者

信托機(jī)構(gòu)是從事信托業(yè)務(wù)的____，充當(dāng)受托人的_____（）。B.金融機(jī)構(gòu)，法人

信托收益和風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體是（）

B.受益人

信托最基本的職能是（）B.財(cái)務(wù)管理

已知價(jià)計(jì)算法中的“已知價(jià)”是指（）。C.上一個交易日的收盤價(jià)

以下屬于自益信托業(yè)務(wù)的是（）A.貸款信托

有司法機(jī)關(guān)確定當(dāng)事人之間的信托關(guān)系而成立的信托是：（）。D.法定信托

在我國，負(fù)責(zé)投資基金審批工作的主管機(jī)關(guān)是（）。B.中國證監(jiān)會

在我國，設(shè)立信托投資公司，必須經(jīng)（）批準(zhǔn)，并領(lǐng)取《信托機(jī)構(gòu)法人許可證》。D.中國人民銀行

在我國，信托投資公司的注冊資本不得低于（）元人民幣。C.3億

在信托法中關(guān)于請求報(bào)酬的權(quán)益是針對（）而言的。D.管理人

在一項(xiàng)信托業(yè)務(wù)中，受托人可以是一個人，這樣的信托稱為稱（）B.個人信托

在整個信托期間，受托人在無過失的情況下風(fēng)險(xiǎn)由（）承擔(dān)。B.委托人

二、多選題

D.融資性租賃會計(jì)

按信資金的處分方式可劃分為（）A.集合信托B.單一信托

按照信托的標(biāo)的信托可劃分為（）A.實(shí)物財(cái)產(chǎn)信托B.債權(quán)信托C.經(jīng)濟(jì)事務(wù)信托D.資金信托

按租賃業(yè)務(wù)關(guān)系人不同，租賃會計(jì)可分為（）。B.承租人會計(jì)C.出租人會計(jì)

承租人將設(shè)備賣給租賃公司后再行租用的方式，稱為（）。D.回租租賃

從辦理信托是否以盈利為目的看，個人信托有（）。A.營業(yè)信托B.非營業(yè)信托

從會計(jì)角度劃分，租賃可分為（）。A.融資租賃C.經(jīng)營性租賃

代理業(yè)務(wù)的種類主要有（）A.代理有價(jià)證券業(yè)務(wù)B.代理收付款項(xiàng)C.代理保管D.代理不動產(chǎn)管理

典型的個人信托業(yè)務(wù)是（）。A.生前信托D.身后信托

對承租人提供的流動資金貸款不得超過租賃合同金額的（）。C.60%

對同一承租人的融資余額（租金+貸款）最高不得超過金融租賃公司資本總額的（）。A.15%

對信托機(jī)構(gòu)的管理重要包括（）C.監(jiān)管部門實(shí)施的外部監(jiān)管D.信托機(jī)構(gòu)自身開展的內(nèi)部監(jiān)管

杠桿租賃的核心是（）。D.物主受托人

根據(jù)《基金辦法》的規(guī)定，基金主要發(fā)起人是按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的（）A.信托公司B.基金公司D.證券公司

根據(jù)信托財(cái)產(chǎn)的不同，不動產(chǎn)信托可以分為（）。C.房屋信托D.土地信托

公益信托的種類包括（）C.慈善性剩余信托D.公眾信托

關(guān)于杠桿租賃，下列說法正確的是（）。全

基金發(fā)起人申請?jiān)O(shè)立基金，應(yīng)向中國證監(jiān)會提交的主要文件包括（）。全

金融租賃公司的最低注冊資本金為（）人民幣。B.5億

契約型基金根據(jù)基金單位是否可增加和贖回，可分為（）。B.開放型基金C.封閉型基金

人壽保險(xiǎn)包括三種形式，即：（）。B.定期壽險(xiǎn)C.終身保險(xiǎn)D.兩全保險(xiǎn)

融資租賃合同是（）合同。B.雙務(wù)合同C.有償合同D.要式合同

若其他因素都不變，利率越高，則租金（）。A.越高

申請?jiān)O(shè)立基金管理公司必須具備的條件包括（）。全

屬于法人信托的有（）。A.雇員受益信托B.動產(chǎn)信托C.表決權(quán)信托

委托人設(shè)立生前信托的目的有（）

B.增值財(cái)產(chǎn)C.處理財(cái)產(chǎn)D.管理財(cái)產(chǎn)

下列哪些屬于信托公司的職能部門（）A.金融部B.信托部C.租賃部D.投資部

先付租金比后付租金的租金總額要（）。C.少

信托按目的可劃分為（）A.民事商事通用信托C.民事信托D.商事信托

信托按受益對象不同可劃分為（）B.公益信托C.私益信托

信托按委托人不同可劃分為（）A.通用信托D.個人信托

信托按信托關(guān)系的基礎(chǔ)可劃分為（）A.法定信托C.自由信托

信托按性質(zhì)不同可以劃分為（）A.信托類業(yè)務(wù)C.商事信托

信托財(cái)產(chǎn)的運(yùn)用可分為（）A.管理D.處分

信托財(cái)產(chǎn)具備的特性是（）。B.有限性C.物上代位性D.獨(dú)立性

信托行為包括（）A.債權(quán)行為D.物權(quán)行為

信托行為的形式主要有（）A.協(xié)議章程B.信托合同C.個人遺囑D.法院命令

信托機(jī)構(gòu)可辦理的咨詢業(yè)務(wù)的種類有（）A.資信調(diào)查B.商情咨詢C.項(xiàng)目評估D.投資咨詢

信托機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式分為（）A.按服務(wù)對象分工的組織結(jié)構(gòu)B.綜合型的組織結(jié)構(gòu)C.按職能分工的組織結(jié)構(gòu)

以下可以充當(dāng)融資租賃標(biāo)的的物品有（）。D.固定資產(chǎn)

以下能夠充當(dāng)信托財(cái)產(chǎn)的是（）。A.金錢B.商標(biāo)權(quán)C.房屋D.土地

以下租賃業(yè)務(wù)中，屬于融資性節(jié)稅的有（）。B.杠桿租賃

在國際上，租賃期滿時(shí)，承租人要想獲得租賃設(shè)備的所有權(quán)，必須支付（）。B.殘值費(fèi)

在現(xiàn)代租賃業(yè)務(wù)中，承租人具有以下權(quán)利（）。A.續(xù)租權(quán)B.退租權(quán)C.選擇設(shè)備和供貨商權(quán)D.留購選擇權(quán)

在一項(xiàng)公平交易中由熟悉有關(guān)情況并自愿交易的買賣雙方能將一項(xiàng)資產(chǎn)加以交換的金額，是（）。D.公允價(jià)值

在遺產(chǎn)繼承已定時(shí)，受托人辦理管理遺產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的主要職責(zé)是：（）。C.交還遺產(chǎn)D.妥善管理遺產(chǎn)

在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本再加上一個特定的比率來計(jì)算租金的方法叫做（）。D.附加率法

證券投資基金資金的主要投向是（）。B.股票D.債券

轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)租賃人是（）。B.第二出租人C.第一承租人

資金存儲公式是（）的逆運(yùn)算。D.年金終值

租金的計(jì)算方法主要有（）A.附加率法B.成本回收法C.等額年金法D.變額年金法

租賃的基本特征是（）A.價(jià)值單方面的轉(zhuǎn)移

租賃合同履行的原則是（）。A.實(shí)際履行原則B.協(xié)作履行原則C.適當(dāng)履行原則D.正確履行原則

租賃合同簽定的基本原則有（）。A.誠實(shí)信用原則B.等價(jià)有償原則C.自愿和公平原則D.合法原則

租賃合同是（）的合同A.非消費(fèi)物為標(biāo)的物

租賃中以出資者的出資比例為標(biāo)準(zhǔn)可劃分為（）。C.杠桿租賃D.單一租賃

三、判斷題

《中華人民共和國信托法》2001年10月1日起施行（）正確

不管是繼承未定還是繼承已定，其管理遺產(chǎn)信托的內(nèi)容是一致的（）錯誤

不管是遺產(chǎn)繼承未定還是遺產(chǎn)繼承已定時(shí)，管理遺產(chǎn)信托的設(shè)立都是由法院或遺囑人的親屬提出。（）錯誤

不管是營業(yè)信托還是非營業(yè)信托都是以盈利為目的的。（）錯誤

償債基金債券對債務(wù)人有利。（）錯誤

出租方在租賃期間不可將租賃財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給第三者。

（）錯誤

出租人可將自己的租賃債權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他第三方。

（）正確

從法律角度來看，出租人和承租人既可以是法人也可以是個人。（）錯誤

代理業(yè)務(wù)中，委托人一般就是被代理人，不具備民事行為能力（）錯誤

當(dāng)企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，為保護(hù)債權(quán)人利益，企業(yè)原有的養(yǎng)老金基金應(yīng)作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處理。（）錯誤

法人信托的受托人可以是法人機(jī)構(gòu)，也可以是個人。（）錯誤

風(fēng)險(xiǎn)投資又稱創(chuàng)業(yè)資本主要是對已上市公司進(jìn)行的投資（）錯誤

風(fēng)險(xiǎn)租賃與一般租賃最大的不同點(diǎn)在于收取租金的風(fēng)險(xiǎn)更大。（）錯誤

附加率法屬于復(fù)利法。（）錯誤

各國一般規(guī)定營業(yè)性信托機(jī)構(gòu)必須為法人。（）正確

公益信托與私益信托一樣，可以中途解除契約。（）錯誤

公允價(jià)值是指在一項(xiàng)公平交易中由熟悉有關(guān)情況并自愿交易的買賣雙方能將一項(xiàng)資產(chǎn)加以交換的金額。（）正確

橫向并購指同行業(yè)之間的并購（）正確

基金會是一種特殊的信托機(jī)構(gòu)，非官方的非營利組織（）正確

基金資產(chǎn)凈值與基金單位價(jià)格的變化是完全一致的。（）錯誤

技術(shù)落后風(fēng)險(xiǎn)可通過保險(xiǎn)方式來防范。（）錯誤

監(jiān)護(hù)信托中的監(jiān)護(hù)人，對人的責(zé)任重于對物的責(zé)任。（）正確

將購買成本與租賃成本加以比較，并將不同時(shí)期發(fā)生的成本折為現(xiàn)值進(jìn)行比較的方法為比較凈現(xiàn)值法。（）錯誤

金融租賃公司屬于銀行性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)。（）錯誤

開放式基金不必保有一定比例的現(xiàn)金資產(chǎn)。（）錯誤

開放型抵押公司債信托中，發(fā)行公司可以就同一抵押資產(chǎn)多次發(fā)債。（）正確

開放型基金和封閉型基金的股票都可以掛牌上市流通。（）錯誤

可隨時(shí)收回的債券對發(fā)行者是有利的。（）正確

民事信托是受托人不以盈利為目的而承辦的信托（）正確

期初付租和期末付租兩種方式對承租人效果一樣。

（）錯誤

簽定租賃合同必須采用書面形式。

（）正確

人壽保險(xiǎn)信托的委托人是被保險(xiǎn)人。（）錯誤

融資租賃合同是以有形的、非消費(fèi)物為標(biāo)的的合同。

（）正確

融資租賃是一種百分之百的融資。（）正確

如果受托人按合同規(guī)定處理，對于資金運(yùn)用所發(fā)生的虧損應(yīng)由委托人自己承擔(dān)（）正確

若其他因素都不變，利率越高，則租金越高。（）正確

贍養(yǎng)信托是一種自益信托。（）錯誤

商務(wù)管理信托方式的特點(diǎn)是將收益權(quán)與表決權(quán)統(tǒng)一起來，一起使用。（）錯誤

商務(wù)管理信托是原股東為確保對企業(yè)的控制權(quán)而設(shè)立的。（）錯誤

設(shè)立信托公司需要經(jīng)過中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，并領(lǐng)取金融許可證（）正確

設(shè)立信托后，經(jīng)委托人和受益人的同意，受托人可以辭職（）正確

設(shè)立信托后，經(jīng)委托人和受益人的同意，委托人可以辭職（）正確

身后信托的受益人可以是委托人本人,也可以是他人。（）錯誤

受托人不具備對信托財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營、管理、使用和處理的權(quán)利（）錯誤

受托人管理信托財(cái)產(chǎn)必須履行“謹(jǐn)慎、有效管理”的義務(wù)（）正確

通用信托業(yè)務(wù)指介于個人信托與法人信托之間，即可以由個人又可以由法人作為委托人的信托業(yè)務(wù)。（）正確

投資基金募集未結(jié)束，基金管理人就可動用已募集的資金進(jìn)行投資。（）錯誤

外商投資租賃公司應(yīng)在向國家工商行政管理部門辦理企業(yè)登記后一個月內(nèi)向外經(jīng)貿(mào)部申請〈〈外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書〉〉。（）錯誤

為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，一般出口爭取以軟幣計(jì)價(jià)，進(jìn)口以硬幣計(jì)價(jià)。（）錯誤

為了責(zé)權(quán)利相結(jié)合，公司債信托的信托機(jī)構(gòu)只能是一家。（）錯誤

委托人的信托財(cái)產(chǎn)可以是租借來的。（）錯誤

委托人可以靈活管理信托財(cái)產(chǎn)，不必保持信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性（）錯誤

委托人可以確定誰是受益人以及受益人享有的受益權(quán)（）正確

委托人沒有能力或者沒有精力管理財(cái)產(chǎn)是信托設(shè)立的主要原因（）正確

委托人設(shè)立信托損害其債權(quán)人利益的，債權(quán)人有權(quán)申請人民法院撤銷該信托（）正確

委托人有權(quán)要求受托人按照信托合同的規(guī)定執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的管理與處分（）正確

未成年人或無民事行為能力的人不能成為信托的委托人（）正確

未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益是指承租人的租賃投資總額與其現(xiàn)值之間的差額。（）錯誤

現(xiàn)代租賃的利潤來源于出租率的高低來決定。（）正確

現(xiàn)代租賃以融資為目的，其最基本的當(dāng)事人有兩個：出租人和承租人。（）錯誤

現(xiàn)代租賃在租賃期滿時(shí)，承租人只有退租和續(xù)租的權(quán)利。（）錯誤

項(xiàng)目評估只需要研究項(xiàng)目的微觀經(jīng)濟(jì)效益，不需要研究宏觀經(jīng)濟(jì)效益（）錯誤

項(xiàng)目融資是以項(xiàng)目的現(xiàn)金流量和收益作為還款來源（）正確

信托報(bào)酬可以是固定的，也可以按信托財(cái)產(chǎn)或信托收益的一定比率計(jì)算（）正確

信托不同于委托代理（）正確

信托財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)歸委托人和受益人所有（）正確

信托撤銷申請權(quán)的時(shí)效為一年（）正確

信托的本質(zhì)是“受人之托，代人理財(cái)”（）正確

信托的代理業(yè)務(wù)指信托機(jī)構(gòu)接受客戶的委托，以代理人身份為其辦理指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)的業(yè)務(wù)（）正確

信托的前提是信任（）錯誤

信托的委托人只能是一個人不能多人（）錯誤

信托的運(yùn)動以委托人為起點(diǎn)、以受托人為中介、以受益人為終點(diǎn)的單向運(yùn)動（）正確

信托公司推出的產(chǎn)品，多以信托計(jì)劃和信托合同共同構(gòu)成信托產(chǎn)品的法律文件（）正確

信托機(jī)構(gòu)必須是單一機(jī)構(gòu)不能附屬于其他機(jī)構(gòu)存在（）錯誤

信托機(jī)構(gòu)和銀行體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同但融資方式相同（）錯誤

信托機(jī)構(gòu)可辦理的擔(dān)保業(yè)務(wù)只有履約類保證業(yè)務(wù)（）錯誤

信托機(jī)構(gòu)是在信托業(yè)務(wù)中充當(dāng)委托人的法人機(jī)構(gòu)。（）錯誤

信托機(jī)構(gòu)屬于金融機(jī)構(gòu)，財(cái)產(chǎn)事務(wù)管理職能是其首要的、基本的職能。（）錯誤

信托機(jī)構(gòu)在開展經(jīng)濟(jì)咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，除了配備必要的專門人才還需聘請有關(guān)專家（）正確

信托機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)經(jīng)營中要遵循信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立性的要求（）正確

信托監(jiān)護(hù)人對未成年人或?qū)萎a(chǎn)人的職責(zé)首要的是保證監(jiān)護(hù)人的財(cái)產(chǎn)有較高的收益。（）錯誤

信托具有融通短期資金的作用，是一種間接的信用形式（）錯誤

信托可以因委托人或受托人的死亡、喪失民事民事行為能力、依法解散、被宣布破產(chǎn)而終止（）錯誤

信托可因受托人的過失或死亡而終止。（）正確

信托利潤的來源主要是信托報(bào)酬。（）正確

信托是一種由他人進(jìn)行財(cái)產(chǎn)管理、運(yùn)用或處分的財(cái)產(chǎn)管理制度（）正確

信托收益和風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體是委托人（）錯誤

信托收益與風(fēng)險(xiǎn)具有他主性（）正確

信托體現(xiàn)的是委托人和受托人雙邊信用關(guān)系（）錯誤

信托中的受益人不能是委托人本人（）錯誤

養(yǎng)老金信托一經(jīng)設(shè)立，就可享受稅收優(yōu)惠。（）錯誤

一般對投資基金的納稅采取二重課稅。（）

銀行最基本的職能是融通資金（）正確

在動產(chǎn)信托關(guān)系中，生產(chǎn)單位是最初受益人，使用單位與社會投資者是第二受益人。（）錯誤

在動產(chǎn)信托中信托機(jī)構(gòu)可以通過向社會公開發(fā)行“信托受益權(quán)證書”的方式為設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)籌資。（）錯誤

在融資租賃中，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)是交織在一起的。（）正確

只要具有價(jià)值的財(cái)產(chǎn),都可以成為信托財(cái)產(chǎn)。（）錯誤

指數(shù)類投資基金往往屬于被動型基金（）正確

資產(chǎn)證券化是將缺乏流動性但有可預(yù)期的未來現(xiàn)金流收入的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為可以出售證券獲取融資的行為（）正確

自益信托的委托人有權(quán)解除信托（）正確

租賃的內(nèi)涵利率是指一種貼現(xiàn)率。（正確

租賃的起租日一般是租賃標(biāo)的的交付之日。（）錯誤

租賃是一種信用形式，是價(jià)值的單方面轉(zhuǎn)移。（）正確

租賃投資凈值是指，融資租賃中最低租賃收款額與未擔(dān)保余值之和與未實(shí)現(xiàn)融資收益之間的差額。（）正確

租賃土地信托中的土地所有者要放棄土地所有權(quán)。（）錯誤

第四篇：社會保障名詞解釋與簡答

名詞解釋：

1、社會保障制度：

以國家或政府為主體，依據(jù)法律規(guī)定，通過國民收入再分配，對公民在暫時(shí)或永久失去勞動能力以及由于各種原因生活發(fā)生困難時(shí)給予物質(zhì)幫助，保障其基本生活的制度。

2、社會保險(xiǎn)：

國家通過立法建立社會保險(xiǎn)基金，當(dāng)勞動者在年老、失業(yè)、疾病等危險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，給予這些勞動者一定程度的收入補(bǔ)償，使之能繼續(xù)享有基本生活水平，從而保證勞動力再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的正常運(yùn)行，保證社會安定的一種制度。

3、養(yǎng)老保險(xiǎn)：

國家對勞動者或社會成員依法建立的老年生活保障制度。即勞動者或社會成員在達(dá)到法定退休年齡或完全喪失勞動能力退出勞動領(lǐng)域后由社會提供養(yǎng)老金或退休金，保障其基本生活的社會保險(xiǎn)制度。

4、現(xiàn)收現(xiàn)付：

一般按較短時(shí)期內(nèi)收支平衡原則決定收費(fèi)率來籌集保險(xiǎn)基金，即本預(yù)算期內(nèi)的社會保險(xiǎn)收入僅僅滿足于本預(yù)算期支出需要，不為以后時(shí)期積累基金。

5、完全積累：

根據(jù)長期收支平衡的原則確定收費(fèi)率，即在預(yù)測未來時(shí)期社會保險(xiǎn)支出需要的基礎(chǔ)上確定一個在相當(dāng)長時(shí)期內(nèi)收支平衡而且相對穩(wěn)定的總收費(fèi)率，并據(jù)次此籌集社會保險(xiǎn)基金。

6、部分積累：

根據(jù)兩方面收支平衡原則即當(dāng)期籌集資金一部分支付已退休者養(yǎng)老金，另一部分為現(xiàn)在就業(yè)者預(yù)留下來，用于今后的養(yǎng)老，來確定收費(fèi)率，滿足一定時(shí)期前提下，留有一定積累基金。

7、養(yǎng)老金隱性債務(wù) ：

是指一項(xiàng)養(yǎng)老金計(jì)劃對職工和養(yǎng)老保險(xiǎn)金領(lǐng)取者所作的津貼承諾。

8、給付確定制DB：

由計(jì)劃主辦者承諾，按一個特定的公式確定養(yǎng)老金的收益。即按預(yù)先確定的替代率（養(yǎng)老收入水平與繳費(fèi)率的平衡）支付養(yǎng)老金收益。

9、繳費(fèi)確定制DC：

按一個公式?jīng)Q定每個人的繳費(fèi)率，然后設(shè)立個人帳戶，根據(jù)帳戶記錄來決定計(jì)發(fā)養(yǎng)老金。也即經(jīng)過預(yù)測確定一個繳費(fèi)率（投保率），據(jù)此籌集養(yǎng)老金。

10、普遍養(yǎng)老保險(xiǎn)：

福利國家實(shí)施的養(yǎng)老計(jì)劃。為每個老人提供均一水平的養(yǎng)老金，保障其最低生活的保障制度。

11、收入關(guān)聯(lián)的養(yǎng)老保險(xiǎn)：

西歐大陸國家普遍采用的養(yǎng)老計(jì)劃。其對象是參加經(jīng)濟(jì)活動的雇傭勞動者，費(fèi)用由國家、雇主、個人三者承擔(dān)，通過保險(xiǎn)機(jī)制為雇傭勞動者提供的退休保險(xiǎn)計(jì)劃。

12、公共年金：

政府通過立法，一般采取稅收或工資稅的形式，建立基金，用DB方式給付，基金由政府實(shí)行公共管理。

13、職業(yè)年金：

由企業(yè)創(chuàng)辦或雇主建立的，通過勞資雙方談判建立的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

14、普遍社會救助計(jì)劃（生活狀況調(diào)查津貼）：

通過了解生活狀況、財(cái)產(chǎn)狀況等來決定養(yǎng)老金水平的一種制度。

15、普遍養(yǎng)老金計(jì)劃（全民平均津貼）：

此計(jì)劃與個人收入、經(jīng)歷沒有關(guān)系，達(dá)到法定年齡就可以領(lǐng)到相同水平的年金，覆蓋面廣。

16、新加坡中央公積金制：

國家通過立法，強(qiáng)制雇主、雇員，按工資收入的一定比例向中央公積金局繳費(fèi)，中央公積金局負(fù)責(zé)為每一個會員建立帳戶，并專戶儲蓄，將來養(yǎng)老金就從此帳戶中支付。

17、失業(yè)保險(xiǎn)制度：

是指通過國家立法運(yùn)用大數(shù)法則集中建立失業(yè)保險(xiǎn)基金，使因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動者在法定期間內(nèi)獲得失業(yè)保險(xiǎn)金，以維持其基本生活的一項(xiàng)社會保險(xiǎn)制度。

18、醫(yī)療保險(xiǎn)：

簡單而言：是為了分擔(dān)疾病風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失而設(shè)立的一項(xiàng)保險(xiǎn)制度；是對因疾病風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失給予補(bǔ)償。

具體而言：是通過國家立法，由國家、雇主、個人集資建立醫(yī)療保險(xiǎn)基金，當(dāng)個人因病接受醫(yī)療服務(wù)時(shí)由社會醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用補(bǔ)償?shù)囊环N社會保險(xiǎn)制度。

19、社會醫(yī)療保險(xiǎn)：

國家通過立法，由雇主、雇員交納保險(xiǎn)基金，花了醫(yī)療費(fèi)，一部分從基金中支付，另一部分由個人負(fù)擔(dān)。

20、社會救濟(jì)：

也稱社會救助，是國家通過國民收入再分配，對因自然災(zāi)害或其他經(jīng)濟(jì)、社會原因而無法維持最低生活水平的社會成員給予救助，以保障其最低生活水平的制度。

21、最低生活保障制度：

法律賦予每個公民在不能維持最低生活水平時(shí)，由國家和社會按照法定標(biāo)準(zhǔn)向其提供滿足最低生活需要的物質(zhì)援助的社會保障制度。

22、最低生活標(biāo)準(zhǔn)：

是指在社會發(fā)展的某一時(shí)期內(nèi)，由政府制定的，與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的，在衣、食、住、行等方面維持一個人生存的最低限度的基本生活標(biāo)準(zhǔn)。

23、農(nóng)村扶貧：

對農(nóng)村中有一定的生產(chǎn)經(jīng)營能力的貧困戶，從政策、思想、資金、物資、技術(shù)、信息等方面給予扶持，使其通過生產(chǎn)經(jīng)營活動，擺脫貧困的社會救助項(xiàng)目。

24、社會福利：

社會保障的一部分，與社會保險(xiǎn)、社會救濟(jì)和社會優(yōu)撫相并列。是專指除了以上三部分之外改善人們物質(zhì)文化生活的事業(yè)與措施。

25、職工福利管理：

是指通過組織、指揮、監(jiān)督、調(diào)節(jié)職工福利工作中的各個環(huán)節(jié)。

26、社會優(yōu)撫：

是國家以法定的形式和通過政府行為，對社會有特殊貢獻(xiàn)者及其眷屬實(shí)行的具有褒揚(yáng)和優(yōu)待賑恤性質(zhì)的社會保障措施。

27、工傷保險(xiǎn)：

國家和社會為在生產(chǎn)或工作中遭受事故傷害和患職業(yè)病的勞動者及其親屬提供醫(yī)療救治、生活保障、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、醫(yī)療和職業(yè)康復(fù)等物質(zhì)幫助的一種社會保障制度。

28、生育保險(xiǎn)：

國家通過立法，對懷孕、分娩女職工給予生活保障和物質(zhì)幫助的一項(xiàng)社會政策。金額固定，為全體職工工資總額的0.6%。

簡答：

1、社會保障的特征：

公平特征、社會化特征、福利性特征、法制規(guī)范性特征、多樣性特征、剛性發(fā)展特征

2、現(xiàn)代社會保障制度的理論基礎(chǔ)

? 英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派反社會救濟(jì)思想

? 德國新歷史學(xué)派的社會改良思想

? 庇古的“經(jīng)濟(jì)福利”思想

? 凱恩斯“有效需求不足”理論和“國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活思想”

? 貝弗里奇報(bào)告中的“福利國家”思想

? 社會福利分類理論（國際社會保障評論）

3、中國社會保障制度發(fā)展趨勢

? 社會保障地位將逐步提高

? 社會保障資金來源將多元化

? 社會保障制度將法制化

? 社會保障管理體制將統(tǒng)一化

? 社會保障結(jié)構(gòu)將多元化

? 社會保障覆蓋面將全面化

4、社會保險(xiǎn)的屬性

? 強(qiáng)制性：國家立法強(qiáng)制實(shí)施

? 保障性：保障其基本生活

? 公益性：不以贏利為目的? 普遍性：保障范圍廣泛

? 互濟(jì)性：互助互濟(jì)的作用，風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?/p>

? 儲備性：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償需要基金作為物質(zhì)基礎(chǔ)的，作為養(yǎng)老的部分，對于個人來說是一種延

期支付，是作為社會的儲備基金。

5、社會保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別

? 行為依據(jù)不同（也即產(chǎn)生與存在基礎(chǔ)不一樣）

社會保險(xiǎn)以政策立法保障其實(shí)施，而商業(yè)保險(xiǎn)是建立在合同基礎(chǔ)上的契約行為。? 實(shí)施方式不同

社會保險(xiǎn)是強(qiáng)制實(shí)施的，商業(yè)保險(xiǎn)貫徹自愿的原則。

? 強(qiáng)調(diào)的原則不同

社會保險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)社會公平，商業(yè)保險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)個人公平。

? 保險(xiǎn)費(fèi)的負(fù)擔(dān)不同

社會保險(xiǎn)是政府、企業(yè)、個人三者負(fù)擔(dān)，而商業(yè)保險(xiǎn)是個人負(fù)擔(dān)。

? 保障的目的與功能不同

社會的保障是被保險(xiǎn)人的基本生活，而商業(yè)保險(xiǎn)是在責(zé)任范圍內(nèi)給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。? 經(jīng)營管理體制不同

社會保險(xiǎn)由政府管理，或以政府指定的經(jīng)營機(jī)構(gòu)來管理，帶有壟斷性。商業(yè)保險(xiǎn)是純粹的商業(yè)行為，是最大限度追求利潤且要納稅。

6、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集模式

? 現(xiàn)收現(xiàn)付：一般按較短時(shí)期內(nèi)收支平衡原則決定收費(fèi)率來籌集保險(xiǎn)基金，即本預(yù)算期內(nèi)的社會保險(xiǎn)收入僅僅滿足于本預(yù)算期支出需要，不為以后時(shí)期積累基金。

? 完全積累：根據(jù)長期收支平衡的原則確定收費(fèi)率，即在預(yù)測未來時(shí)期社會保險(xiǎn)支出需要的基礎(chǔ)上確定一個在相當(dāng)長時(shí)期內(nèi)收支平衡而且相對穩(wěn)定的總收費(fèi)率，并據(jù)次此籌集社

會保險(xiǎn)基金。

? 部分積累：根據(jù)兩方面收支平衡原則即當(dāng)期籌集資金一部分支付已退休者養(yǎng)老金，另一

部分為現(xiàn)在就業(yè)者預(yù)留下來，用于今后的養(yǎng)老，來確定收費(fèi)率，滿足一定時(shí)期前提下，留有一定積累基金。

7、公共年金計(jì)劃的特點(diǎn)：

? 資金來自于工資稅或一般稅收，且規(guī)定上限與下限

? 采取現(xiàn)收現(xiàn)付資金籌集模式

? 養(yǎng)老金的屬性上是社會權(quán)益，而不是資金所有權(quán)

? 養(yǎng)老金分配上都采用DB模式

? 養(yǎng)老金給付上都強(qiáng)調(diào)指數(shù)化的調(diào)整機(jī)制

? 公共年金的管理都由政府實(shí)施公共管理

8、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的原則

? 統(tǒng)一與一體化的原則

? 權(quán)利義務(wù)相結(jié)合原則

? 養(yǎng)老保險(xiǎn)保障基本生活的原則

? 養(yǎng)老保險(xiǎn)社會化原則

? 社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結(jié)合的原則

? 堅(jiān)持基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的原則

9、我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本框架

? 廣覆蓋—國有企業(yè)職工擴(kuò)大到城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工和個體勞動者

? 多層次—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

? 四統(tǒng)一—統(tǒng)一制度、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)劑使用資金

? 兩結(jié)合—社會互濟(jì)和個人保障相結(jié)合，公平與效率相結(jié)合? 兩對應(yīng)—權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)，保障水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展及承受能力相對應(yīng)

? 兩分開—行政管理與基金管理分開，執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)分開

10、我國優(yōu)撫工作的成就

? 發(fā)揮了社會穩(wěn)定機(jī)制的作用

? 適應(yīng)農(nóng)村改革需要，落實(shí)了農(nóng)村義務(wù)兵家屬的優(yōu)待措施

? 調(diào)整撫恤和補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，提高優(yōu)撫保障水平

? 扶持優(yōu)撫對象發(fā)展生產(chǎn)，勤勞致富

? 優(yōu)撫事業(yè)單位在改革中呈現(xiàn)生機(jī)和活力

? 群眾性擁軍優(yōu)屬活動蓬勃、健康發(fā)展

第五篇：成本會計(jì)簡答與名詞解釋

成本會計(jì)名詞解釋與簡答題

一、名詞解釋

1、集中工作與分散工作：所謂集中工作方式，是指成本會計(jì)工作中的預(yù)測、決策、核算、分析和考核等各環(huán)節(jié)的工作主要由廠部成本會計(jì)和機(jī)構(gòu)集中進(jìn)行，車間等其他單位中的成本會計(jì)機(jī)構(gòu)或人員只負(fù)責(zé)登記原始記錄和填制原始憑證，并對其進(jìn)行初步的審核、整理和匯總，為廠部進(jìn)一步工作提供資料。

所謂分散工作方式，是指成本會計(jì)工作中的計(jì)劃、控制、核算和分析等由車間等其他單位的成本會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分別進(jìn)行，成本考核工作由上一級成本會計(jì)機(jī)構(gòu)對下一級成本會計(jì)機(jī)構(gòu)逐級進(jìn)行。

2、期間費(fèi)用：是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

3、直接計(jì)入費(fèi)用：是指某一特定成本計(jì)算對象單獨(dú)受益，可直接計(jì)入給成本對象的成本的費(fèi)用。如只為某一種產(chǎn)品或某一項(xiàng)勞務(wù)發(fā)生的耗費(fèi)。

4、間接生產(chǎn)費(fèi)用：間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，如機(jī)物料消耗、輔助生產(chǎn)工人工資和車間廠房折舊費(fèi)用等。

5、直接生產(chǎn)費(fèi)用：構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。如原材料及主要材料費(fèi)用，生產(chǎn)工人工資和機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)等。

6、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的直接分配法：不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位。具體方法是：先按各輔助生產(chǎn)部門直接發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用總額和為輔助生產(chǎn)部門以外的各收益對象提供勞務(wù)、作業(yè)的總量，計(jì)算出各輔助生產(chǎn)部門提供勞務(wù)、作業(yè)的實(shí)際單位成本，然后再按除輔助生產(chǎn)部門以外的個收益對象耗用的數(shù)量進(jìn)行分配。

7、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的交互分配法：是交互分配與直接分配相結(jié)合的一種分配方法。采用這種分配方法，費(fèi)用的分配要分兩步進(jìn)行： 第一步、進(jìn)行輔助生產(chǎn)車間之間相互的費(fèi)用分配，即根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配前的單位成本，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配。第二布，進(jìn)行直接分配，即將交互分配后的費(fèi)用總額按照提供產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量和交互分配后的單位成本，在輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位之間進(jìn)行分配。

8、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的順序分配法：是輔助生產(chǎn)車間按受益多少的順序分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種分配方法。采用順序分配法，首先應(yīng)按各輔助生產(chǎn)車間受益的多少排列分配順序。其特點(diǎn)在于：排列在前的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)排列在后的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。

9、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)劃成本分配法：是按輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)劃單位成本分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法。計(jì)劃成本分配法的內(nèi)容是：分配費(fèi)用時(shí)，對其他輔助生產(chǎn)車間和各基本生產(chǎn)車間管理費(fèi)用一律按實(shí)際耗用數(shù)量和計(jì)劃單位成本計(jì)算分配。由于向各個受益部門分配的費(fèi)用是計(jì)劃成本，因而還需計(jì)算分配額合計(jì)和實(shí)際費(fèi)用之間的成本差異。

10、廢品的報(bào)廢損失：是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。

11、停工損失：是指生產(chǎn)車間或車間內(nèi)某個班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括停工期間所支付的生產(chǎn)工人工資和提取的福利費(fèi)、所耗用的材料和動力費(fèi)以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。由于過失單位或過失人造成的停工而應(yīng)負(fù)擔(dān)的賠償，應(yīng)從停工損失中扣除。

12、在產(chǎn)品：是指沒有完成全部生產(chǎn)過程，不能作為商品銷售的產(chǎn)品。

13、約當(dāng)產(chǎn)量比例法：所謂約當(dāng)產(chǎn)量就是將月末在產(chǎn)品數(shù)量按其加工程度和投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量。按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本就是將本月所歸集的應(yīng)有產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用按完工產(chǎn)品數(shù)量和月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量的比例進(jìn)行分配。

14、在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法：月末在產(chǎn)品只計(jì)算所耗用的材料費(fèi)用，不計(jì)算所耗的工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用，即產(chǎn)品的加工費(fèi)全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

15、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法：是指根據(jù)各月末在產(chǎn)品的數(shù)量、投料程度、加工程度和單位產(chǎn)品定額成本資料計(jì)算出月末在產(chǎn)品定額成本，并以月末在產(chǎn)品的定額成本作為月末在產(chǎn)品的實(shí)際成本，進(jìn)而以期初在產(chǎn)品成本加上本期生產(chǎn)費(fèi)用減去月末在產(chǎn)品成本來計(jì)算本期完工產(chǎn)品成本的一種完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的劃分方法。

16、按年初固定數(shù)計(jì)算在產(chǎn)品成本法：年內(nèi)個月的在產(chǎn)品成本都按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，固定不變。這樣每月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，仍是該月完工產(chǎn)品的成本，年末，根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)重新確定年末在產(chǎn)品成本，以免在產(chǎn)品成本與實(shí)際出入過大，影響成本計(jì)算的正確性。

17、定額比例法：是將產(chǎn)品的生產(chǎn)成本按照完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗費(fèi)用的比例，分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本的方法。通常材料費(fèi)用按材料定額消耗量比例分配，而其他費(fèi)用按定額工時(shí)比例分配。

18、成本計(jì)算對象：是指在成本計(jì)算過程中為歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用而確定的承受對象，即生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)物承擔(dān)者。

19、多步驟生產(chǎn)：亦稱復(fù)雜生產(chǎn)，是指工藝技術(shù)過程可以間斷，通常由分散在不同地點(diǎn)、分別在不同時(shí)間進(jìn)行的生產(chǎn)步驟組成的生產(chǎn)。多步驟生產(chǎn)按產(chǎn)品加工方式，又可分為連續(xù)性生產(chǎn)和裝配式生產(chǎn)。

20、品種法：是以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算方法。

21、簡化分批法：簡化分批法是一種不分批計(jì)算在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的加工費(fèi)用的成本計(jì)算對象。加工費(fèi)用是指在產(chǎn)品加工過程中所發(fā)生的除原材料、自制半成品以外的生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接人工、制造費(fèi)用等。

22、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：是以半成品和產(chǎn)成品作為成本計(jì)算對象，需要計(jì)算半成品成本并按生產(chǎn)步驟的順序?qū)氤善烦杀窘Y(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)的步驟，并在最后的生產(chǎn)步驟計(jì)算出產(chǎn)成品成本的方法。

23、成本還原：是指將完工產(chǎn)品中所耗“半成品”的綜合成本逐步分解，還原成“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”等原始的成本項(xiàng)目，從而求得按其原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品成本資料

24、分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法：是指各生產(chǎn)步驟將其所耗的上一生產(chǎn)步驟的半成品成本，按照成本項(xiàng)目分項(xiàng)轉(zhuǎn)入本生產(chǎn)步驟成本計(jì)算單的相應(yīng)的成本項(xiàng)目之中的成本計(jì)算對象。

25、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：是將各個生產(chǎn)步驟應(yīng)計(jì)入相同完工產(chǎn)品成本的份額平行匯總，求得完工產(chǎn)品成本的方法。

26、廣義在產(chǎn)品：各步驟的廣義在產(chǎn)品由兩部分組成：一是正在各個生產(chǎn)步驟中生產(chǎn)的在產(chǎn)品，即狹義的在產(chǎn)品；二是經(jīng)過本步驟生產(chǎn)完工但尚未形成完工產(chǎn)品的所有半成品，包括處于后面各個生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品和經(jīng)過本步驟及后面?zhèn)€步驟加工后轉(zhuǎn)入半成品庫的半成品（即經(jīng)過本步驟生產(chǎn)但未形成完工產(chǎn)品的所有狹義在產(chǎn)品和入庫的半成品）。

27、分類法：成本計(jì)算的分類法，是指按產(chǎn)品類別歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。

28、脫離定額差異：是指實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用與定額成本之間的差額。

29、定額變動差異：是指企業(yè)因經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步、勞動生產(chǎn)率的提高等，促使企業(yè)修訂定額或生產(chǎn)耗費(fèi)的計(jì)劃價(jià)格而產(chǎn)生的新舊定額之間的差異。

30、聯(lián)產(chǎn)品：在某些制造企業(yè)中，使用同種原料，經(jīng)過同一加工過程而同時(shí)生產(chǎn)出具有同等地為的主要產(chǎn)品，稱為聯(lián)產(chǎn)品

31、成本報(bào)表：是根據(jù)日常產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制，反映企

業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的書面報(bào)告文件。

32、比較分析法：是將兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的指標(biāo)進(jìn)行對比，確定其數(shù)量差異的一種方法。

33、連環(huán)替代分析法：因素分析法，是將某一綜合指標(biāo)分解為若干相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析各因素影響程度的方法。連環(huán)替代是最常用的因素分析法。

34、動態(tài)比率分析法：趨勢比率分析又稱動態(tài)比率分析，即將幾個時(shí)期的同類指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行對比，求出比率，據(jù)以分析該項(xiàng)指標(biāo)的增減速度和變動趨勢以判斷企業(yè)某方面業(yè)務(wù)的趨勢，從其變化中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面所取得的成績和不足。

35、相關(guān)指標(biāo)比率分析法：是指將兩個性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的指標(biāo)對比，求出比率，再以實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)（或前期實(shí)際數(shù)）進(jìn)行對比分析，以便從經(jīng)濟(jì)活動的客觀聯(lián)系中更深入地認(rèn)識企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

36、不可比產(chǎn)品：是指以前或上未正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品缺乏可比的成本資料。

二、簡答題

1、成本會計(jì)的職能是什么？（任務(wù)是什么）

（1）、成本預(yù)測：是指根據(jù)與成本有關(guān)的各種數(shù)據(jù)及其與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的依存關(guān)系，采用一定的程序、方法和模型，對未來的成本水平及其變化趨勢作出科學(xué)的推測。通過成本預(yù)測，可以減少經(jīng)營活動的盲目性，有利于選擇最優(yōu)方案，挖掘降低成本和費(fèi)用的潛力。（2）、成本決策：是指在成本預(yù)測的基礎(chǔ)上按照既定或要求的目標(biāo)，運(yùn)用專門的方法，在若干個與經(jīng)營活動成本有關(guān)的方案中選擇最優(yōu)方案，據(jù)以制定目標(biāo)成本。成本決策對于促進(jìn)企業(yè)正確制訂成本計(jì)劃、提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。

（3）、成本計(jì)劃：是指根據(jù)成本決策所制定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在計(jì)劃期內(nèi)為完成經(jīng)營任務(wù)所需支出的成本、費(fèi)用，確定各個成本對象的成本水平，并提出為達(dá)到目標(biāo)成本水平所應(yīng)采用的各種措施。成本計(jì)劃是降低成本、費(fèi)用的具體目標(biāo)，也是進(jìn)行成本控制、成本分析和成本考核的依據(jù)。

（4）、成本控制：是指在經(jīng)營活動過程中，根據(jù)成本計(jì)劃具體制定原材料、燃料、動力、工時(shí)等消耗定額和各項(xiàng)費(fèi)用定額，對各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制并及時(shí)反饋實(shí)際費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)之間的差異及其原因，進(jìn)而采取措施以保證成本計(jì)劃執(zhí)行的一系列活動。通過成本控制，可以防止和克服生產(chǎn)經(jīng)營活動中的損失和浪費(fèi)，有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的成本目標(biāo)，不斷降低成本。

（5）、成本核算：是對經(jīng)營活動過程中實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用按照一定的對象和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集和分配，并采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法計(jì)算出各個對象的總成本和單位成本的活動。成本核算是對成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果亦即成本控制結(jié)果的事后反映，成本核算還可以為制定產(chǎn)品價(jià)格提供依據(jù)。

（6）、成本分析：是根據(jù)成本核算所提供的成本數(shù)據(jù)和其他有關(guān)資料，通過與本期計(jì)劃成本、上年同期實(shí)際成本、本企業(yè)歷史先進(jìn)成本水平以及國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的成本水平等進(jìn)行比較，分析成本水平與構(gòu)成的變動情況，研究成本變動的因素和原因，挖掘降低成本潛力的活動。成本分析可以為成本考核提供依據(jù)，為未來成本的預(yù)測和決策以及編制新的成本計(jì)劃提供資料。

（7）、成本考核：是指企業(yè)將計(jì)劃成本和目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行分解，制定企業(yè)內(nèi)部的成本考核指標(biāo)，分別下達(dá)給各內(nèi)部責(zé)任單位，明確它們在完成成本指標(biāo)時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任并定期對成本計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行獎懲，可以充分調(diào)動企業(yè)職工執(zhí)行成本計(jì)劃、努力完成責(zé)任成本的積極性。

2、成本會計(jì)的基礎(chǔ)工作包括哪些內(nèi)容？、（1）健全原始記錄

（2）健全存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)退、和盤點(diǎn)制度（3）實(shí)施有效的定額管理

（4）建立適合企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算價(jià)格（5）頒布科學(xué)、完善的規(guī)章制度

3、為正確計(jì)算企業(yè)的成本和損益，必須正確劃分的耗費(fèi)界限有哪些？（1）生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與非生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的界限（2）生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用的界限（3）各個月份的費(fèi)用界限

（4）各種產(chǎn)品或勞務(wù)的費(fèi)用界限（5）完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用界限

4、簡述企業(yè)成本費(fèi)用核算的一般程序（1）確定成本計(jì)算對象，設(shè)置成本明細(xì)賬（2）對各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審核和控制（3）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的分配

（4）正確分配、歸集本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用

（5）將計(jì)入各種產(chǎn)品成本的費(fèi)用在本期完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

5、什么是制造費(fèi)用？制造費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？制造費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行歸集？

（1）制造費(fèi)用是指工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。

（2）明細(xì)項(xiàng)目主要包括：工資及福利費(fèi)、機(jī)物料消耗、折舊費(fèi)、修理費(fèi)，經(jīng)常性租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、照明費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)等。

（3）制造費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)和費(fèi)用項(xiàng)目匯集，按車間設(shè)置明細(xì)賬，帳內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄，分別反映各車間或部門各項(xiàng)制造費(fèi)用的支出情況。該賬戶借方登記企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部制造費(fèi)用，貸方反映分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用，月末一般無余額。

6、什么是廢品損失？廢品損失包括哪些內(nèi)容？廢品損失應(yīng)如何進(jìn)行計(jì)算？

（1）是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。（2）包括可修復(fù)廢品素食和不可修復(fù)廢品損失

（3）單獨(dú)核算廢品損失的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“廢品損失”科目，在“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬中增設(shè)“廢品損失”成本項(xiàng)目，進(jìn)行廢品損失的歸集和分配?！皬U品損失”科目借方登記發(fā)生的可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用、不可修復(fù)廢品的成本，貸方登記回收殘料價(jià)值、應(yīng)收的賠償款以及應(yīng)由本月完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的廢品凈損失；該賬戶月末無余額。

7、什么是停工損失？停工損失的計(jì)算范圍如何確定？停工損失應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（1）是指生產(chǎn)車間或車間內(nèi)某個班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括停工期間所支付的生產(chǎn)工人工資和提取的福利費(fèi)、所耗用的材料和動力費(fèi)以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。由于過失單位或過失人造成的停工而應(yīng)負(fù)擔(dān)的賠償，應(yīng)從停工損失中扣除。（2）詳見P63

8、輔助生產(chǎn)費(fèi)用按計(jì)劃成本分配的程序簡述

第一步：對計(jì)劃成本進(jìn)行分配。各受益部門所承擔(dān)的計(jì)劃成本的計(jì)算公式如下： 各受益部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的計(jì)劃成本=該受益部門實(shí)際受益量*該種服務(wù)的計(jì)劃單位成本 第二步：調(diào)整分配階段。將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用與各該輔助生產(chǎn)車間按計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出費(fèi)用之間的成本差異，在輔助生產(chǎn)車間以外的各受益部門進(jìn)行調(diào)整分配。

9、生產(chǎn)費(fèi)用在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間的分配方法有哪些？分別有何種適用條件？（1）不計(jì)算在產(chǎn)品成本法。適用于在產(chǎn)品數(shù)量少而穩(wěn)定的企業(yè)。

（2）按年初固定數(shù)計(jì)算在產(chǎn)品成本法。適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量較少或者在產(chǎn)品雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量較為穩(wěn)定，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額不大，算不算各月在產(chǎn)品的差額對完工產(chǎn)品成本不會有較大影響的成本計(jì)算。

（3）在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法。主要適用于原材料費(fèi)用在成本中所占比重較大的產(chǎn)品。

（4）約當(dāng)產(chǎn)量比例法。適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用的比重相差不多的產(chǎn)品。

（5）在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法。適用于定額管理基礎(chǔ)工作比較扎實(shí)、各項(xiàng)消耗定額比較準(zhǔn)確的情況。

（6）定額比例法。適用于定額制度管理基礎(chǔ)較好，各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定。且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化比較大的產(chǎn)品。

10、什么是約當(dāng)產(chǎn)量法？如何分別計(jì)算在產(chǎn)品的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的約當(dāng)產(chǎn)量？

（1）所謂約當(dāng)產(chǎn)量就是將月末在產(chǎn)品數(shù)量按其加工程度和投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量。按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本就是將本月所歸集的應(yīng)有產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用按完工產(chǎn)品數(shù)量和月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量的比例進(jìn)行分配。（2）A原材料的投料率（完工率）的計(jì)算

a 如果原材料在開工時(shí)一次投入，那么在產(chǎn)品耗用的材料同完工產(chǎn)品耗用的相等，即投料率100%。此時(shí)費(fèi)用按完工產(chǎn)品的數(shù)量和在產(chǎn)品數(shù)量比例分配

b 如果直接材料分工序在每工序開始時(shí)一次投入，則每一工序內(nèi)的在產(chǎn)品所耗用的直接材料與該工序完工的半成品所耗用的直接材料相同，因而

某道工序在產(chǎn)品完工率 ＝（前一道工序投料定額 + 本道工序投料定額）/ 材料消耗定額

c 如果直接材料隨著生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入，且在第一工序也是陸續(xù)投入的，則直接材料費(fèi)用的投料率可按下式計(jì)算：

某工序在產(chǎn)品直接材料完工程度 =（前一道工序的投料定額+本道工序的投料定額×本道工序的平均完工程度）/ 材料消耗定額

B加工費(fèi)用的完工率的計(jì)算

某工序在產(chǎn)品完工程度＝（前一道工序的工時(shí)定額 + 本道工序的工時(shí)定額×本道工序的平均完工程度）/ 工時(shí)定額

11、什么是定額比例法？適用條件？（1）定額比例法：是將產(chǎn)品的生產(chǎn)成本按照完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗費(fèi)用的比例，分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本的方法。通常材料費(fèi)用按材料定額消耗量比例分配，而其他費(fèi)用按定額工時(shí)比例分配。

（2）適用于定額制度管理基礎(chǔ)較好，各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定。且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化比較大的產(chǎn)品。

12、定額成本法和定額比例法有何區(qū)別？

定額成本計(jì)價(jià)法：是指根據(jù)各月末在產(chǎn)品的數(shù)量、投料程度、加工程度和單位產(chǎn)品定額成本資料計(jì)算出月末在產(chǎn)品定額成本，并以月末在產(chǎn)品的定額成本作為月末在產(chǎn)品的實(shí)際成本，進(jìn)而以期初在產(chǎn)品成本加上本期生產(chǎn)費(fèi)用減去月末在產(chǎn)品成本來計(jì)算本期完工產(chǎn)品成本的一種完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的劃分方法。

定額比例法：是將產(chǎn)品的生產(chǎn)成本按照完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗費(fèi)用的比例，分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本的方法。通常材料費(fèi)用按材料定額消耗量比例分配，而其他費(fèi)用按定額工時(shí)比例分配。

13、什么是產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法，什么是產(chǎn)品成本計(jì)算的輔助方法? 產(chǎn)品成本計(jì)算方法，是指根據(jù)成本核算的要求，按照一定的對象和一定程序歸集構(gòu)成產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用，并按期計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本的方法。包括品種法，分批法，分步法。輔助方法包括分類法（從品種法延伸出來的），定額法（即通過對定額成本和脫離定額的差異分別核算，從而求得實(shí)際成本的產(chǎn)品成本計(jì)算方法）。

14、什么是分批法？其適應(yīng)范圍如何？

是指以產(chǎn)品的批號或訂單作為成本計(jì)算對象，歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的方法。分批法通常適用于下列從事小批、單件產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)：

（1）根據(jù)客戶訂單組織生產(chǎn)的企業(yè)，如船舶制造、重型機(jī)器制造企業(yè)等。這類企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一半數(shù)量小而成本卻很大，往往是以客戶訂單為依據(jù)劃分不同批別進(jìn)行生產(chǎn)，不同訂單所訂產(chǎn)品往往種類不同或價(jià)格不一，所用的原料和制造方法各異，所以一張訂單的成本必須與其他各種訂單的成本分開來計(jì)算。

（2）產(chǎn)品種類經(jīng)常變動的小規(guī)模制造廠，如生產(chǎn)門窗把手、插銷等的小五金工廠。這類企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，同時(shí)要根據(jù)市場需要不斷變動產(chǎn)品的種類和數(shù)量，因此不可能按產(chǎn)品設(shè)置流水線大量生產(chǎn)，而是根據(jù)企業(yè)事先規(guī)定的產(chǎn)品總類、規(guī)模小批量組織生產(chǎn)，各批類產(chǎn)品種類、規(guī)格不同，也必須分批計(jì)算成本。

（3）各類修理企業(yè)。由于修理業(yè)務(wù)多種多樣，不同的修理作業(yè)其修理成本差之甚遠(yuǎn)，加之這種企業(yè)往往要根據(jù)合同規(guī)定在生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上增加約定利潤，向客戶收取洗理費(fèi)，所以這類企業(yè)要分別計(jì)算每項(xiàng)修理業(yè)務(wù)的成本，以便向客戶通報(bào)。

（4）企業(yè)內(nèi)部某些小批量生產(chǎn)的輔助生產(chǎn)車間，如新產(chǎn)品試制車間、輔助工具制造車間等。

15、分步法有哪些特點(diǎn)？它是怎樣分類的？ 特點(diǎn)：

（1）成本計(jì)算對象是產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟

（2）成本計(jì)算期較固定，與生產(chǎn)周期不一致。（3）生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配（4）各步驟之間成本需要結(jié)轉(zhuǎn) 怎樣分類：

由于各個企業(yè)生產(chǎn)工藝過程的特點(diǎn)和成本管理對各步驟成本資料的要求（要不要計(jì)算半成品成本）不同，加之對簡化成本計(jì)算工作的考慮，因此各生產(chǎn)步驟成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)一般采用兩種不同的方法：逐步結(jié)轉(zhuǎn)法和平行結(jié)轉(zhuǎn)法。如此，產(chǎn)品成本計(jì)算的分步法也就相應(yīng)的分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩種。

16、什么叫成本還原？成本還原有哪幾種方法？怎樣進(jìn)行成本還原？

（1）成本還原，是指將完工產(chǎn)品中所耗“半成品”的綜合成本逐步分解，還原成“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”等原始的成本項(xiàng)目，從而求得按其原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品成本資料。

（2）

成本還原方法主要有成本還原律法和項(xiàng)目比重還原法兩種 成本還原律法，是指以本月完工產(chǎn)品成本中所耗費(fèi)上一步驟半成品的綜合成本占該種半成品本月總成本的比例，分別乘以所耗費(fèi)該種半成品的各個成本項(xiàng)目金額進(jìn)行還原，從而取得完工產(chǎn)品原始成本的方法。其計(jì)算公式如下：

成本還原率=本月完工產(chǎn)品成本中所耗上步驟“半成品”成本/上步驟本月完工半成品成本 項(xiàng)目比重還原法，是指根據(jù)本月產(chǎn)品成本中所耗費(fèi)上一步驟本月完工半成品各成本項(xiàng)目金額

占本月完工該種半成品總成本的比重，據(jù)以將本步驟耗費(fèi)的半成品成本分解還原，從而取得完工產(chǎn)品原始成本結(jié)構(gòu)的方法。其計(jì)算公式如下：

&上步驟本月完工半成品各成本項(xiàng)目占總成本的比重=上步驟本月完工半成品各成本項(xiàng)目金額/本月完工該種半成品總成本

&還原的上步驟各成本項(xiàng)目金額=本步驟所耗的上步驟“半成品”成本*上步驟本月完工半成品各成本項(xiàng)目占總成本的比重

（3）

成本還原的方法是倒序法，即從最后一個步驟起，把各步驟所耗上一步驟的“半成品”的綜合成本，按照上一步驟本月完工半成品的成本項(xiàng)目比例，分解還原為原來的成本項(xiàng)目。如此自后向前逐步分解還原，直到第一步驟為止，然后再將各步驟還原后的成本項(xiàng)目加以匯總，求得按原始成本項(xiàng)目反映的完工產(chǎn)品成本資料。

17、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的主要區(qū)別有哪些？ 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點(diǎn)：

（1）逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的成本計(jì)算對象是企業(yè)產(chǎn)成品及其各步驟的半成品，這為分析和考核企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)劃和各生產(chǎn)步驟半成品成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，以及正確計(jì)算半成品銷售成本提供了資料。

（2）不論是綜合結(jié)轉(zhuǎn)還是分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)，半成品成本都是隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)，各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬中生產(chǎn)費(fèi)用余額，反映著留存在各個生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品成本，因而能為在產(chǎn)品的實(shí)物管理和生產(chǎn)資金管理提供資料。

（3）采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本時(shí)，由于各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本中包括所耗上一生產(chǎn)步驟半成品成本，從而能全面反映各步驟完工產(chǎn)品中所耗上一步驟半成品費(fèi)用水平和本步驟加工費(fèi)用水平，有利于各步驟的成本管理。

（4）這一方法的核算工作比較復(fù)雜，核算工作的及時(shí)性也較差：如果采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，需要進(jìn)行成本還原；如果采用分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法，結(jié)轉(zhuǎn)的核算工作量大；如果半成品按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，還要計(jì)算和調(diào)整半成品成本差異；如果半成品按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，各步驟則不能同時(shí)計(jì)算成本，成本計(jì)算的及時(shí)性差。因此，采用這一方法時(shí)，必須從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)管理要求權(quán)衡利弊，做到既能滿足管理要求、提供所需的各種資料，又能簡化核算工作。

平行分布結(jié)轉(zhuǎn)法的優(yōu)缺點(diǎn)：

優(yōu)點(diǎn);（1）采用這一方法，各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本，然后將應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本的份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總計(jì)入產(chǎn)成品成本，不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，從而可以簡化和加速成本計(jì)算工作。

（2）采用這一方法，一般是按成本項(xiàng)目平行結(jié)轉(zhuǎn)匯總各步驟成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額，因而能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料，不必進(jìn)行成本還原，省去大量繁瑣的計(jì)算工作。缺點(diǎn)：（1）采用這一方法，不能提供各步驟半成品成本資料及各步驟所耗上一步驟半成品費(fèi)用資料，因而不能全面的反映各步驟生產(chǎn)耗費(fèi)的水平，不利于各步驟的成本管理。

（2）由于采用這一種方法，各步驟間不結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，從而使半成品食物轉(zhuǎn)移與費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)脫節(jié)，因而不能為各步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和資金管理提供資料。

從以上對比分析中可以看出，平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點(diǎn)正好與逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點(diǎn)相反。

18、什么是產(chǎn)品成本計(jì)算的分類法？分類法的主要特點(diǎn)有哪些？

成本計(jì)算的分類法，是指按產(chǎn)品類別歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。（1）以產(chǎn)品的類別作為成本計(jì)算對象

（2）產(chǎn)品成本計(jì)算期由產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法決定（3）類內(nèi)不同產(chǎn)品成本按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配確定

總之，分類法的基本特點(diǎn)是以產(chǎn)品類別作為成本計(jì)算對象，分別計(jì)算各類產(chǎn)品成本；各類內(nèi)再按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算各個品種、規(guī)格產(chǎn)品的成本。

19、什么是成本報(bào)表？成本報(bào)表有什么特點(diǎn)？

成本報(bào)表，是根據(jù)日常產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制，反映企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的書面報(bào)告文件。（1）編制的目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要（2）企業(yè)自行決定成本報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式，具有靈活性（3）更注重時(shí)效

20、成本分析主要有哪些方法？

（1）比較分析法（2）比率分析法（3）因素分析法

21、成本報(bào)表的作用。

（1）成本報(bào)表綜合反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的成本費(fèi)用水平

（2）成本報(bào)表是評價(jià)和考核企業(yè)內(nèi)部成本管理業(yè)績的重要依據(jù)（3）成本報(bào)表是加強(qiáng)成本控制的重要工具 成本報(bào)表是企業(yè)編制下期成本計(jì)劃的重要依據(jù)