第一篇：大冶市城投公司財務(wù)管理制度

大冶市城建投資公司財務(wù)管理制度

一、為加強公司財務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)以及本公司章程，結(jié)合公司實際，制定本制度。

二、本公司的財務(wù)管理由計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)，其他部門積極配合。財務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會計工作。

三、本公司財務(wù)管理工作的宗旨是提高資金利用效率、降低經(jīng)營成本、加強內(nèi)部控制，努力提高公司經(jīng)濟效益，壯大公司經(jīng)濟實力。

四、財會人員要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，恪守職業(yè)道德，貫徹執(zhí)行《會計法》和國家的財經(jīng)方針、政策、法律制度，忠于職守，廉潔奉公，實事求是，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、定期報帳。

五、財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。財務(wù)人員必須加強會計檔案的規(guī)范化管理，對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。

六、財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，嚴(yán)禁坐支、挪用、私存、私借公司資金。加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印鑒，銀行印鑒實行分開管理。每個月末要做好與銀行的對帳工作，當(dāng)年年底或次年年初做好年度財務(wù)預(yù)決算報告，并將有關(guān)情況報公司領(lǐng)導(dǎo)。

七、公司經(jīng)費支出先由財務(wù)總監(jiān)簽字認(rèn)定，再報總經(jīng)理審批。3000元以上費用開支由公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體審定，由總經(jīng)理和董事長共同簽字報銷。5萬元以上大額支出需報請公司董事會或市政府分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。公司每一筆開支票據(jù)須由經(jīng)辦人、證明人簽字后先報財務(wù)總監(jiān)簽字認(rèn)定，再報總經(jīng)理簽字報銷；公司的各項資金使用要先由各部向主管領(lǐng)導(dǎo)報計劃，由主要領(lǐng)導(dǎo)同意后方可開支；購買物品屬固定資產(chǎn)的，須到公司計劃財務(wù)部進行財產(chǎn)登記，其票據(jù)須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽字，交總經(jīng)理審批后方可報銷。

八、建立財務(wù)收支預(yù)算控制制度

財務(wù)部門每月、每年定期將公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳部分編制月份、年度財務(wù)收支預(yù)算，報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，月份提前一周，年度提前一月。

凡預(yù)算外的財務(wù)收支，需單列項目報告總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。

九、建立內(nèi)部職工借支制度

1、職工因公出差，填寫差旅費申請表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、財務(wù)部門審定的額度借支差旅費，出差完畢回單位后一周內(nèi)必須到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)，逾期不報視作挪用公款處理。12、職工因公受傷住院需到外地治療，可借支差旅費，借支和報銷手續(xù)同上。

3、職工因病住院治療，允許借支醫(yī)藥費（最高限額一次5000元），由本人填寫內(nèi)部借款單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批方可借支。出院后應(yīng)及時將醫(yī)藥費發(fā)票送交財務(wù)部門按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷醫(yī)藥費。應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費，少則當(dāng)即結(jié)清，多則由個人填寫還款計劃，財務(wù)部門按月從其工資中扣還。

十、辦公用品、接待、出差、宣傳、后勤、車輛等消耗歸口公司綜合部（辦公室）統(tǒng)一管理，由綜合部（辦公室）會同計劃財務(wù)部組織實施。

十一、因工作需要借用公款的，要由各部負(fù)責(zé)人把關(guān)，明確經(jīng)辦人及用途，報主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審簽。所借公款要按財務(wù)規(guī)定及時報帳，一般不得跨月，特殊情況需跨月的要向主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)報告。

十二、財務(wù)人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的有關(guān)工作全部移交給接替人員。在辦理交接手續(xù)過程中，必須有公司分管負(fù)責(zé)人進行監(jiān)督移交，交接人員及監(jiān)督人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。

十三、職員的聘用、解聘、離職、職務(wù)調(diào)整、工資變動等事頂，應(yīng)由綜合部以書面憑證及時通知財務(wù)部，作為計算工資的依據(jù)。

十四、職員領(lǐng)取工資應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)指定人員代簽。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，應(yīng)退回財務(wù)部門用待領(lǐng)工資記入“其他應(yīng)付款”。

第二篇：城投公司安全管理制度

城投公司安全管理制度

安全是我們所有工作的前提，也是我們工作的基礎(chǔ)，公司全體人員必須充分認(rèn)識安全工作的重要性，認(rèn)真貫徹國家關(guān)于安全的方針政策、法律法規(guī)和公司的各項規(guī)章制度，堅持安全第一、預(yù)防為主的方針，以確保公司各項工作的順利開展。以下是公司的安全管理制度，望認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

安全檢查制度

1、每月進行一次全面的安全生產(chǎn)大檢查，對檢查的結(jié)果進行匯總分析，制定整改措施，并由主管安全的部門寫成書面材料存檔待查。

2、項目部進行經(jīng)常性的安全檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時報告領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)部門，迅速組織處理，決不允許帶“病”作業(yè)。

3、安全專業(yè)部門和安全管理人員進行經(jīng)常性的安全檢查，對查出的重大不安全隱患和問題應(yīng)立即通知有關(guān)單位和部門采取措施，同時匯報主管領(lǐng)導(dǎo)。

4、對于電氣裝置、起重機械、運輸工具、防護用品等特殊裝置、用品和重要場所每年要求施工單位請安全管理部門和專業(yè)技術(shù)人員進行專項檢查。在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要寫成書面材料，建檔備查，并限期解決，保證安全生產(chǎn)。

5、對防雨、防雷電、防中暑、防凍、防滑等工作進行季節(jié)性的檢查，及時采取相應(yīng)的防護措施。

6、節(jié)假日期間必須安排專業(yè)安全管理人員值班進行安全檢查，同時配備一定數(shù)量的安全保衛(wèi)人員，搞好安全保衛(wèi)工作。

7、要害部門重點檢查制度。包括：變電站、配電室、鋼絲繩、連接裝置及提升裝置、消防設(shè)施和器材等。

安全教育培訓(xùn)考核制度

1、負(fù)責(zé)人培訓(xùn)制度。包括經(jīng)理、副經(jīng)理、總工、部門經(jīng)理都必須接受安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門舉辦的安全培訓(xùn)班，經(jīng)考核獲得安全資格證。

2、安全生產(chǎn)管理人員培訓(xùn)制度。安全管理人員要擺正安全與生產(chǎn)經(jīng)營等各項活動的關(guān)系，學(xué)習(xí)和掌握安全管理知識，取得安全資格證書，并保證每年至少進行1-2次培訓(xùn)。

3、各種作業(yè)人員培訓(xùn)制度。特種作業(yè)人員除進行一般安全教育外，還必須由有關(guān)專業(yè)部門對其進行專門技術(shù)培訓(xùn)，取得特種作業(yè)操作資格證書，方可上崗作業(yè)。已經(jīng)取得證書的特種作業(yè)人員，按要求參加專業(yè)部門組織的培訓(xùn)、考試和考核，對操作證進行復(fù)審簽認(rèn)。

4、新職工的安全培訓(xùn)制度。新進企業(yè)的職工接受安全教育、培訓(xùn)的時間不少于40小時，考試合格后，方可獨立工作。

5、全體職工安全教育制度。所有生產(chǎn)作業(yè)人員，每年接受在職安全教育培訓(xùn)時間不少于20小時。

6、換崗工人安全教育制度。調(diào)換工種的工人必須經(jīng)過安全教育，包括本崗位操作規(guī)程、危險因素等。

8、“四新”安全教育制度。采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料進行生產(chǎn)，對從業(yè)人員進行必要的安全教育。

9、安全知識考核制度。實行上級對下級的層層考核制度，每半年進行一次，考試成績存入個人檔案，作為評比升級的條件之一。

安全生產(chǎn)會議管理制度

為加強企業(yè)安全生產(chǎn)工作，及時有效協(xié)調(diào)和處理公司生產(chǎn)組織過程中存在的問題，確保公司實現(xiàn)安全生產(chǎn)，特制定本安全生產(chǎn)會議制度。

1、企業(yè)的安全會議由安全負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)召開，總結(jié)本月工作，布置下月安全工作。遇有特殊情況應(yīng)及時開會研究處理。

2、會議要有詳細(xì)記錄，對檢查安全工作的隱患問題進行研究制定解決措施。

3、根據(jù)上級要求及時召開專題安全會議，會議由分管安全工作的責(zé)任人參加。傳達貫徹上級安全運營要求，研究安全運營措施、計劃，各成員部門匯報分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的安全運營工作，提出存在的安全隱患和處理解決的辦法，并進行討論。

4、安全例會必須專備會議記錄冊，認(rèn)真記錄會議時間，參加人員及會議內(nèi)容。

5、安全生產(chǎn)會議必須及時、定期召開,形成會議記錄，并將會議信息及時向有關(guān)部門、單位和公司領(lǐng)導(dǎo)進行傳遞，并對存在問題及時協(xié)調(diào)處理。

6、安全生產(chǎn)會議參加人員應(yīng)是本部門主要負(fù)責(zé)人或主管生產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)，且必須熟悉本部門的生產(chǎn)情況,不得隨意安排其他人員參加會議。

7、參加企業(yè)級安全生產(chǎn)會議的人員有：公司領(lǐng)導(dǎo)、安全部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人以及各專（兼）職安全管理人員。會議召開時間、地點由企業(yè)通知。

8、公司安全生產(chǎn)會議采用到會人員簽名制,對遲到、早退不請假或無故不請假也不參加會議者，按公司有關(guān)規(guī)定進行通報、處罰100元并列入績效考核。對公司級重大安全會議，各部室必須派人參加，做好記錄存檔。

9、在每周的生產(chǎn)調(diào)度會上，在總結(jié)和布置生產(chǎn)工作時，應(yīng)同時總結(jié)和布置安全工作。、在內(nèi)召開各種生產(chǎn)經(jīng)營工作會議以及召開公司級總結(jié)會議都應(yīng)將安全生產(chǎn)工作列為重要內(nèi)容，同時總結(jié)和同時布置。

建設(shè)項目安全管理制度

1、認(rèn)真貫徹國家有關(guān)安全生產(chǎn)的法律法規(guī)、方針、政策，認(rèn)真貫徹有關(guān)建筑施工的各項規(guī)章制度。堅持“管工程必須管安全”的原則，在工程建設(shè)工作的計劃、布置、檢查、總結(jié)、評比的同時，計劃、布置、檢查、總結(jié)、評比安全工作。

2、各部門和施工單位單位要根據(jù)施工安全的需要，建立、健全項目的安全生產(chǎn)管理制度。

3、各部門和施工單位單位要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，制定工程建設(shè)期和安全目標(biāo)、安全工作計劃、安全技術(shù)措施計劃，經(jīng)項目安全生產(chǎn)委員會審議后，組織落實，并報企業(yè)主管部門備案。

4、公司設(shè)立獨立的安全生產(chǎn)監(jiān)督機構(gòu)，配備必要的工作人員。

5、項目部每季度應(yīng)召開一次全體會議，研究解決項目安全工作方面的重大問題。每月召開一次安全生產(chǎn)例會，傳達上級安全文件、會議精神，通報安全生產(chǎn)情況，檢查和布置安全生產(chǎn)工作。

6、公司和各單位在簽訂工程管理合同時，要將安全生產(chǎn)要求列入技術(shù)和商務(wù)條款中，要根據(jù)有關(guān)法規(guī)的要求，在合同中明確雙方應(yīng)承擔(dān)的安全責(zé)任。

7、各項目部要與施工單位簽訂安全責(zé)任狀，將安全責(zé)任層層落實。

消防安全管理制度

1、要做好消防設(shè)備的定期檢查工作及維修工作。任何人不得隨意使用消防器材，不得擅自挪用、拆除消防設(shè)備。

2、定期組織職工學(xué)習(xí)消防法規(guī)和各項規(guī)章制度，針對崗位特點進行消防教育培訓(xùn)。

3、檢查中發(fā)現(xiàn)火災(zāi)隱患，檢查人員應(yīng)認(rèn)真填寫檢查記錄，并要求有關(guān)人員在記錄上簽字，并及時消除隱患。

4、動火人員必須持有特種作業(yè)人員操作證、動火證，按操作規(guī)程動火，有專人看火，配有滅火器材，動火前清除附近易燃易爆物，遇有無法清除的易燃物，必須采取防火措施。

4、企業(yè)應(yīng)保持疏散通道、安全出口暢通。

5、嚴(yán)禁隨意拉設(shè)電線，嚴(yán)禁超負(fù)荷用電。

6、制定符合本單位實際情況的滅火和應(yīng)急疏散預(yù)案。

7、組織施工單位學(xué)習(xí)和演練應(yīng)急預(yù)案。

第三篇：城投公司管理制度

印鑒管理制度

一、辦公室負(fù)責(zé)管理的公章，包括單位公章以及其它專用章，均納入機要管理，嚴(yán)加保管。

二、公章確定專人管理。專職人員另有他事，必須指定責(zé)任心強、辦事秉公的同志代管或兼管。

三、使用公章的范圍：正式文件（包括各類通知、報告、請示、計劃、紀(jì)要，函件、報表等）、介紹信、調(diào)查證明材料以及規(guī)定要蓋章的其他證件。

四、蓋章必須按批準(zhǔn)手續(xù)辦理。經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)審閱簽署、以公司名義發(fā)文，經(jīng)與簽發(fā)底稿核對相符后，方可蓋用公章；調(diào)查證明材料、對外聯(lián)系工作的介紹信和其它需蓋公章的，須經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)同意方可蓋用公章。干部職工個人私事的證明，原則上不得蓋用公章。個別特殊情況者，經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)同意，可蓋用公章。財務(wù)專用章由財務(wù)人員根據(jù)工作需要掌握使用。

六、保持公章清潔、干凈；印泥的顏色保持鮮艷、有光澤；蓋章一般在齊年蓋月的部位，保持端正、莊重；印章的字跡要清晰，模糊、重影應(yīng)剔除。

七、啟用新公章要發(fā)文周知。新公章正式啟用后，舊印章即予作廢。由局辦公室封存或統(tǒng)一銷毀。

八、妥善保管印章。應(yīng)將印章鎖入保險柜內(nèi)，嚴(yán)禁攜帶公章外出，確保印章保管和使用的安全。

車輛管理制度

一、公司車輛使用應(yīng)合理安排，統(tǒng)一由辦公室管理。

二、駕駛員要嚴(yán)格執(zhí)行車輛管理規(guī)定，認(rèn)真學(xué)習(xí)《交通安全法》及相關(guān)法規(guī)，嚴(yán)禁酒后駕車，工作期間嚴(yán)禁喝酒。

三、駕駛員每天要擦洗車輛，保持車輛內(nèi)外整潔衛(wèi)生。

四、嚴(yán)禁公車私用，私人用車單位不予報銷過路費、差旅費及交通事故等費用。

五、駕駛員應(yīng)經(jīng)常檢查車輛的性能，確保車輛安全運行。發(fā)現(xiàn)車輛有問題后應(yīng)立即報告辦公室及領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)先查明問題，核實原因，確定費用，由辦公室統(tǒng)一指定維修單位并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可進行維修。

公司財務(wù)管理制度

一、財務(wù)審批

1、嚴(yán)格執(zhí)行國家、省市有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，履行節(jié)約，反對浪費。

2、按有關(guān)要求規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。

3、財務(wù)審批實行由財務(wù)審批人一支筆審批制度。

5、差旅費報銷按現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行，如遇特殊情況經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可報銷。

二、現(xiàn)金管理

1、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金出納紀(jì)律。

2、不準(zhǔn)白條頂庫，嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金要日結(jié)日清，發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，及時處理。

3、現(xiàn)金收付后，必須在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記，并及時編制記帳憑證，逐日登記現(xiàn)金日記帳。

三、財務(wù)安全

1、財務(wù)室應(yīng)安裝鐵門、鐵窗、購置保險箱等設(shè)施。

2、現(xiàn)金、發(fā)票、印鑒、有價證券和支票等要專人保管。

3、收受支票時要認(rèn)真查驗；出納人員在存取大額現(xiàn)金時，應(yīng)有人護送，中途不得停留。

4、私人錢物或貴重物品，不得放在財務(wù)室保險箱內(nèi)，否則后果自負(fù)。

5、保險箱內(nèi)支票、印鑒應(yīng)分別存放保管，責(zé)任人調(diào)離后，應(yīng)及時更換密碼。

四、財產(chǎn)管理

1、財產(chǎn)一般分為辦公用具、設(shè)施、建筑物等三大類，財產(chǎn)的購置或購建，符合政府采購條件的，必須按有關(guān)規(guī)定辦理；可自行購置的，先由相關(guān)科室提出申請并編制預(yù)算，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由辦公室統(tǒng)一購置。

2、各科室對所使用的各項財產(chǎn)必須登記臺帳，實行定期查對，如發(fā)現(xiàn)短缺或損壞，查明原因，分清責(zé)任，及時處理。

3、符合固定資產(chǎn)條件的，按固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。

公司例會制度

為進一步加強公司員工及各部門之間的交流與學(xué)習(xí)，便于公司及時掌握各部門的工作動態(tài)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前存在的問題，提高各項工作的周密性與計劃性，保障全公司工作有序、高效的進行，特制定本例會制度：

一、例會時間：

公司例會：每月十號下午兩點開始

二、例會地點：

公司例會：XXX會議室

三、參加人員：

公司例會：中層以上管理人員

四、例會內(nèi)容

1、匯總上月的工作進展情況。

2、上月匯總問題的解決情況。

3、公司制度及精神的執(zhí)行落實情況。

4、上月工作匯報和下月工作部署情況。

5、對公司發(fā)展方面的提議。

五、例會要求

1、公司成員及各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，自覺遵守例會制度，確保每周（月）例會的正常進行。

2、實行例會嚴(yán)格請假制度，上級不在時，會議由下一級主持召開。

3、參加例會人員不得無故遲到，不得中途退場，開會期間，必須遵守會場紀(jì)律，關(guān)閉手機等通信工具或調(diào)至振動狀態(tài)，并保持會場衛(wèi)生。

4、部門會議記錄部門自行存檔，公司會議記錄由辦公室統(tǒng)一存檔、催辦、備查。

5、例會逢周日，推后一天進行。

第四篇：冠城大通股份有限公司財務(wù)管理制度

《冠城大通股份有限公司財務(wù)管理制度》

（2011 年修訂版）

第一章 總則

第一條 為了建立符合股份有限公司管理要求的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強企業(yè)經(jīng)濟核算，規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益，維護股東的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及《冠城大通股份有限公司章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度的適用范圍包括納入本公司合并報表范圍的各下屬分公司、控股子公司（含其所控股的下屬企業(yè)，下同）。本公司參股公司應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)及該公司章程制定其財務(wù)管理制度，并遵照執(zhí)行。

第三條 各下屬分公司、控股子公司必要時可根據(jù)本制度，結(jié)合各自的具體情況，制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度和實施細(xì)則，報公司總部財務(wù)管理部門備案。

第四條 公司的一切財務(wù)活動必須遵守國家法律、法規(guī)、公司章程及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，正確處理、如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算并繳納各項稅收，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)以及證券監(jiān)管、稅務(wù)、審計等部門的檢查監(jiān)督。第二章 財務(wù)管理機構(gòu)

第五條 公司設(shè)財務(wù)總監(jiān)職位。財務(wù)總監(jiān)在總裁領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)整個公司財務(wù)活動。財務(wù)總監(jiān)由總裁提名，公司董事會任命；公司總部財務(wù)主管由財務(wù)總監(jiān)提名，按公司人事制度規(guī)定，經(jīng)審核審批后任命；各下屬分公司、控股子公司財務(wù)主管的提名、任命執(zhí)行公司有關(guān)人事管理制度。財務(wù)總監(jiān)基本職責(zé)如下：

（一）指導(dǎo)建立和完善財務(wù)部門，指導(dǎo)建立科學(xué)、系統(tǒng)、符合企業(yè)實際情況的財務(wù)核算體系和財務(wù)監(jiān)控體系，組織監(jiān)控公司日常的財務(wù)會計活動；

（二）執(zhí)行公司經(jīng)營管理中有關(guān)財務(wù)管理的各項決定；

（三）參與公司資本經(jīng)營、財務(wù)決策和經(jīng)營發(fā)展重大決策的研究、制定和執(zhí)行，出席經(jīng)營班子有關(guān)會議，并擬定財務(wù)管理和財務(wù)運作方面的方案；

（四）根據(jù)公司管理流程簽批涉及重大財務(wù)收支的經(jīng)濟事項；

（五）指導(dǎo)、組織財務(wù)預(yù)算計劃方案的編制；

（六）參與公司籌資工作及指導(dǎo)、組織資金的調(diào)度管理和稅收策劃；

（七）領(lǐng)導(dǎo)公司財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的政策、法規(guī)，對公司在經(jīng)營過程中執(zhí)行財經(jīng)法律、法規(guī)情況進行監(jiān)督，支持財會人員依法行使職權(quán)；

（八）依據(jù)公司相關(guān)人事制度對公司總部財務(wù)主管及各下屬分公司、控股子公司的財務(wù)主管或負(fù)責(zé)人的配備和聘任進行提名或?qū)徍耍?/p>

（九）公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條 公司設(shè)財務(wù)管理職能部門，在公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作，基本職責(zé)如下：

（一）制定并執(zhí)行符合相關(guān)管理部門與公司要求的財務(wù)管理制度和財務(wù)工作程序，對各項經(jīng)營活動進行財務(wù)監(jiān)督；

（二）執(zhí)行公司有關(guān)財務(wù)管理、會計核算的各項決定；

（三）負(fù)責(zé)公司各類帳務(wù)處理、憑證管理、出納事務(wù)，及時完成財務(wù)報表的編制工作；

（四）編制、執(zhí)行公司的財務(wù)計劃和資金預(yù)算并分析其執(zhí)行情況；

（五）負(fù)責(zé)公司金融機構(gòu)融資的日常工作；

（六）負(fù)責(zé)日常稅收申報繳納工作以及為稅收籌劃提出合理建議；

（七）配合其他業(yè)務(wù)部門開展工作，提供財務(wù)專業(yè)支持；

（八）公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第七條 公司總部財務(wù)管理部門除履行第六條所規(guī)定的職責(zé)外，還需履行以下職責(zé)：

（一）監(jiān)督和指導(dǎo)各下屬分公司、控股子公司的會計核算和財務(wù)管理工作；

（二）編制合并財務(wù)報表，組織協(xié)調(diào)合并報表范圍內(nèi)企業(yè)的會計師事務(wù)所審計工作，并配合相關(guān)部門的財稅檢查、審計工作；

（三）匯總公司的財務(wù)計劃和資金預(yù)算并根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定實施監(jiān)督；

（四）根據(jù)公司意見，實施集團范圍內(nèi)的資金統(tǒng)籌調(diào)配；

（五）履行公司相關(guān)制度規(guī)定賦予的其他職責(zé)。

第三章 財務(wù)管理與控制

第八條 財務(wù)預(yù)算管理：

為加強財務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平，公司要以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，根據(jù)公司經(jīng)營計劃大綱結(jié)合各公司實際情況，編制財務(wù)預(yù)算，各下屬分公司、控股子公司財務(wù)預(yù)算的報送要求及時間，按公司關(guān)于編制財務(wù)預(yù)算的相關(guān)文件要求執(zhí)行。

第九條 資金管理：

為防范和控制資金風(fēng)險，保證資金安全，提高資金使用效益，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度，加強資金活動的集中管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，確保資金安全和有效運行。

資金支出實行逐級審批制度，并對各級審批權(quán)限制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。

籌資、投資、運營相關(guān)資金管理要求具體參見《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》。

第十條 生產(chǎn)采購管理： 公司應(yīng)加強采購及應(yīng)付款項支付的管理，建立相應(yīng)制度，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，建立不相容職務(wù)的分離制度，透明采購決策，降低采購成本。

（一）請購：應(yīng)建立采購申請制度，依據(jù)購臵物品或勞務(wù)等的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

（二）審批：應(yīng)建立嚴(yán)格的請購審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程，注意請購和審批職位的不相容性。

（三）采購：應(yīng)明確實施采購業(yè)務(wù)部門，采購部門應(yīng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式，一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同

訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。大宗采購原則上應(yīng)通過招標(biāo)的方式進行。

（四）驗收：應(yīng)建立嚴(yán)格的驗收制度，驗收部門應(yīng)與采購部門相分離。驗收環(huán)節(jié)應(yīng)注意采購物品或勞務(wù)的規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等是否與采購約定一致，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)內(nèi)部有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)或部門報告。

（五）付款：財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核，核對合同并依據(jù)相關(guān)約定（包括付款時間和付款方式）安排付款。

財務(wù)部門應(yīng)該加強對預(yù)付賬款和定金的管理，對于大額或時間較長的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，規(guī)避風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報。財務(wù)部門應(yīng)指定專人通過函證方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。

（六）供應(yīng)商管理：加強供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商評審和準(zhǔn)入制度，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)采購實施情況，對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。

（七）退貨管理：應(yīng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、退貨貨物出庫以及退貨貨款回收等做出規(guī)定，在與供應(yīng)商簽訂合同時，需明確退貨事宜，及時收回退貨貨款；涉及索賠的，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠，保證公司利益。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點，并參照本條款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法并報備公司總部。

第十一條 存貨管理：

公司應(yīng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，對存貨的管理和會計核算進行分工，并對存貨取得、驗收、原料加工、保管、入庫、稽核、發(fā)出、盤點和處臵等環(huán)節(jié)

建立控制制度，除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，需經(jīng)過特別授權(quán)。

應(yīng)建立存貨管理信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關(guān)記錄和流程管理，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財務(wù)部門、存貨管理部門進行核對。應(yīng)根據(jù)存貨庫存情況結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場供求，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

（一）存貨驗收：

公司應(yīng)規(guī)范存貨驗收程序和方法，在數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面對入庫的存貨進行審核查驗，驗收無誤方可入庫，并重點關(guān)注合同、發(fā)票、運輸單等原始單據(jù)與驗收存貨的一致性。

（二）存貨發(fā)出和領(lǐng)用：

應(yīng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批的授權(quán)審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。

存貨在公司內(nèi)部不同管控環(huán)節(jié)之間流轉(zhuǎn)或者對外銷售時，應(yīng)辦理相應(yīng)的出庫手續(xù)，并做好相關(guān)庫存記錄。

（三）存貨盤點：

建立存貨定期盤點清查制度，結(jié)合企業(yè)實際情況確定盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，盤點應(yīng)有非存貨保管部門的人員以及財務(wù)人員參與，盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑臵以及需要報廢的存貨，應(yīng)查明原因，落實并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處臵。

盤點清查結(jié)果應(yīng)該形成書面材料，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

（四）寄外庫存： 對于寄外庫存，應(yīng)加強定期盤點對賬工作，及時做好存貨使用的跟蹤，避免發(fā)生實物管理風(fēng)險以及價格波動風(fēng)險。

（五）存貨質(zhì)押：

公司因經(jīng)營需要將存貨用于質(zhì)押的，需事先將該質(zhì)押事項上報總部，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可實施，并在實施后的一個工作日內(nèi)，將實施情況報備總部計劃財務(wù)部。

其中，各下屬分公司、控股子公司因金融機構(gòu)融資需要辦理存貨質(zhì)押的，還應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時將存貨質(zhì)押合同及相關(guān)借款合同（授信合同）報備公司總部。

第十二條 固定資產(chǎn)管理：

公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修改造、折舊、盤點、處臵等事宜，并定期進行盤點，保證實物資產(chǎn)的安全和完整。

（一）固定資產(chǎn)購臵：

公司總部發(fā)生資產(chǎn)購臵事項時，必須由使用部門提出購臵申請，經(jīng)總裁辦、分管領(lǐng)導(dǎo)及總裁簽批后由總裁辦統(tǒng)一采購或總裁辦授權(quán)使用部門自行采購。

各下屬分公司、控股子公司采購除生產(chǎn)設(shè)備外的其他資產(chǎn)時，單項金額超過10 萬元以上的，需報經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后，方可購臵；采購生產(chǎn)設(shè)備的，單項金 額超過 100 萬以上的，需報經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后方可購臵。

各下屬分公司、控股子公司購臵辦公場所、車輛及對新購臵辦公場所進行裝修或?qū)υ修k公場所進行整體功能性改變的裝修（對原有辦公場所進行的日常維修及局部整改，不在此列），不論金額大小，均需事先將該支出項目上報公司總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方能實施、付款。

因項目技改而涉及的資產(chǎn)購臵，參照本規(guī)定第十六條執(zhí)行。

（二）固定資產(chǎn)處臵：

公司發(fā)生固定資產(chǎn)處臵事項時，必須由資產(chǎn)使用部門提出處臵請示，經(jīng)相關(guān)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，方可依適當(dāng)程序進行處臵。

各下屬分公司、控股子公司對賬面凈額超過 10 萬元的辦公類資產(chǎn)或賬面凈額超過 100 萬元的生產(chǎn)類資產(chǎn)進行處臵時，需報經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后，方可實施。

以上所述資產(chǎn)，為具有獨立使用價值的單項資產(chǎn)，如該項資產(chǎn)的處臵將造成相關(guān)資產(chǎn)組喪失其應(yīng)有使用價值的，以相關(guān)資產(chǎn)組的總價值來確定審批權(quán)限。

固定資產(chǎn)處臵行為發(fā)生后，應(yīng)及時做好賬務(wù)處理及必要的稅務(wù)申報手續(xù)。

（三）固定資產(chǎn)保險：

對于主要生產(chǎn)機器設(shè)備、廠房、自有物業(yè)、車輛等固定資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)，保證資產(chǎn)安全，防范或有風(fēng)險。

（四）固定資產(chǎn)抵押：

公司因經(jīng)營需要將固定資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事項上報總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實施，并在實施后的一個工作日內(nèi)，將實施情況上報總部計劃財務(wù)部。其中，對于各下屬分公司、控股子公司因金融機構(gòu)融資需要辦理固定資產(chǎn)抵押的，應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時將固定資產(chǎn)抵押合同及相關(guān)借款合同（授信合同）報備公司總部。

（五）固定資產(chǎn)清查：

公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度，至少每年年末對固定資產(chǎn)進行全面清查盤點，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。

第十三條 無形資產(chǎn)管理：

公司應(yīng)重視外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強權(quán)益保護，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。對于土地使用權(quán)，應(yīng)及時取得土地使用權(quán)有效證明文件、正式票據(jù)和合法權(quán)證。

公司因經(jīng)營需要將無形資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事項上報總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實施，并在實施后的一個工作日內(nèi)，將實施情況上報總部計劃財務(wù)部。其中，對于各下屬分公司、控股子公司因金融機構(gòu)融資需要辦理土地使用權(quán)抵押的，應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時將土地使用權(quán)抵押合同及相關(guān)借款合同（授信合同）報備公司總部。

第十四條 銷售管理：

公司應(yīng)加強銷售及應(yīng)收款項的管理。建立客戶信用條件和標(biāo)準(zhǔn)、價格制定、合同評審、合同實施、貨款回籠、發(fā)票、應(yīng)收賬款定期函證等環(huán)節(jié)控制制度。

（一）銷售定價：應(yīng)建立銷售定價控制制度，加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，并制定相應(yīng)價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行；準(zhǔn)確把握金融信貸政策變化對銷售結(jié)算的影響，適時調(diào)整銷售結(jié)算方式，保證公司利益。

（二）客戶信用：應(yīng)建立客戶信用評審制度，在選擇客戶時，充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險，同時，根據(jù)客戶信用情況的差異給予不同的賒銷政策。應(yīng)建立客戶信用管理臺賬，健全客戶檔案，跟蹤客戶信用執(zhí)行情況，關(guān)注重要客戶的資信變動情況，防范客戶信用風(fēng)險。

（三）合同簽訂：應(yīng)建立健全銷售合同審批制度，審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。重大銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參與；合同的簽訂應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定；重要的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

（四）發(fā)貨：銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，財務(wù)部門和儲運部門應(yīng)對銷售部門開具的銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，儲運部門據(jù)以組織發(fā)貨。財務(wù)部門應(yīng)核對出庫單、銷售發(fā)貨單據(jù)、銷售合同，并據(jù)以開具銷售發(fā)票或?qū)︿N售部門開具的發(fā)票加蓋發(fā)票專用章。嚴(yán)禁開具沒有實際交易背景的發(fā)票，發(fā) 票應(yīng)真實反映銷售業(yè)務(wù)。

（五）退貨：應(yīng)建立銷售退回管理制度，銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行，銷售退回的貨物應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢部門進行檢驗并出具檢驗證明，以分清責(zé)任，并經(jīng)倉儲部門清點后方可入庫。倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和

數(shù)量后填制退貨接收報告。財務(wù)部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后方可辦理相應(yīng)的退款事宜。

（六）銷售款回籠：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存，財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。銷售款回籠時，財務(wù)部門應(yīng)核對銷售款回籠的時間、金額及方式，如與銷售合同的約定出現(xiàn)差異的，應(yīng)及時向分管

銷售領(lǐng)導(dǎo)匯報并將相關(guān)情況通報銷售部門。加強商業(yè)票據(jù)管理，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，設(shè)立票據(jù)登記薄，對票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書和承兌情況進行登記，由專人保管應(yīng)收票據(jù)，并定期核對盤點；對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。

（七）應(yīng)收款函證：應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理，避免應(yīng)收款項風(fēng)險。

（八）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制：應(yīng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，跟蹤客戶資信情況及財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)、報告應(yīng)收賬款風(fēng)險并采取相應(yīng)措施。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)對機制，及時處臵風(fēng)險，減少壞賬損失。

（九）客戶按揭擔(dān)保管理：對于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)特性為購房客戶提供的階段性按揭擔(dān)保，應(yīng)切實履行事前報告制度及建立按揭擔(dān)保信息定期上報工作機制，防范或有風(fēng)險及信息披露風(fēng)險；應(yīng)建立按揭擔(dān)保臺賬制度，加強對按揭擔(dān)保 保證金繳付和解回的管理。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點，并參照本條款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的銷售管理辦法并報備公司總部。

第十五條 投資管理

為促進企業(yè)發(fā)展，降低投資風(fēng)險，提高投資效益，公司應(yīng)根據(jù)相關(guān)程序?qū)ν顿Y項目進行管理，包括審批、資金籌集與支付、風(fēng)險和收益管理等。

公司選擇的投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。

公司加強對投資項目的跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，定期進行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時報告并妥善處理。

投資（含技改項目）財務(wù)管理具體參照公司投資管理的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 權(quán)益資金的管理：

公司股本的增減變動或者股本結(jié)構(gòu)的變動，股東股份的變動，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理，公司股本實行統(tǒng)一核算和管理。下屬控股子公司權(quán)益資金的變動，應(yīng)事先報經(jīng)公司總部批準(zhǔn)同意后，履行相應(yīng)法定程序后予以實施。

各控股子公司發(fā)生增資事項時，應(yīng)在收到驗資報告正本后的一個工作日內(nèi)，將驗資報告?zhèn)髡婀究偛控攧?wù)管理部門，同時，將驗資報告正本寄送公司總部財務(wù)管理部門，并在工商變更完成后的一個工作日內(nèi)將相應(yīng)的工商變更手續(xù)（含變更后的營業(yè)執(zhí)照）復(fù)印件報備公司總部；實施利潤分配事項時，應(yīng)在正式簽訂利潤分配相關(guān)決議后的一個工作日內(nèi)，將決議傳真公司總部財務(wù)管理部門，并將決議正本寄送公司總部財務(wù)管理部門。

第十七條 對外擔(dān)保管理：

公司對外擔(dān)保實行謹(jǐn)慎原則，若根據(jù)需要確需對外擔(dān)保的，應(yīng)履行必要審批程序。各下屬分公司、控股子公司不得對外提供擔(dān)保，如確因業(yè)務(wù)需要為他人提供擔(dān)保的，必須報公司總部批準(zhǔn)后實施。

對外擔(dān)保事項，具體參照《冠城大通股份有限公司對外擔(dān)保管理辦法》執(zhí)行。

第十八條 關(guān)聯(lián)方交易管理：

關(guān)聯(lián)交易是指公司及其控股子公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項。

為保證公司與關(guān)聯(lián)方之間簽訂的關(guān)聯(lián)交易符合公平、公正、公開的原則，確保公司的關(guān)聯(lián)交易行為不損害公司與全體股東的利益，公司在處理關(guān)聯(lián)交易時應(yīng)秉持審慎原則，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生包括購買、銷售、往來借款等關(guān)聯(lián)交易事項前，需事先將相關(guān)事項上報公司總部，經(jīng)公司總部審核認(rèn)定并同意后，方能予以實施。

公司對關(guān)聯(lián)交易事項的管理，具體參照《冠城大通股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》執(zhí)行。

第十九條 稅務(wù)事項管理：

公司嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法納稅。

各下屬分公司、控股子公司根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠政策或稅種、稅率發(fā)生變化時，應(yīng)于知曉該事項一個工作日內(nèi)，將相關(guān)情況書面報告公司總部財務(wù)管理部門，如有正式文件的，需在取得正式文件后的一個工作日內(nèi)，將正式文件復(fù)印件報備公司總部財務(wù)管理部門。

各下屬分公司、控股子公司發(fā)生重大涉稅事項（包括稅收專項稽查、大額稅款支付等）時，需于知曉該事項的一個工作日內(nèi)，將相關(guān)事項上報公司總部財務(wù)管理部門。各下屬分公司、控股子公司發(fā)生稅收清算事項時，應(yīng)及時將相關(guān)情況上報公司總部，清算報告完成后，需于一個工作日內(nèi)將清算報告報備公司總部財務(wù)管理部門。

第二十條 各下屬分公司、控股子公司發(fā)生除上述事項外的其他重大財務(wù)事項，應(yīng)于知曉該事項的一個工作日內(nèi)，上報總部計劃財務(wù)部。

本條所指的其他重大財務(wù)事項包括但不限于以下事項：

（一）贈與或者受贈資產(chǎn)；

（二）對外委托理財、委托貸款、與銀行等金融機構(gòu)簽訂的借款合同（機電類企業(yè)在授信期內(nèi)對貸款額度的循環(huán)使用除外）等；

（三）對外提供財務(wù)資助；

（四）業(yè)績或盈利預(yù)測發(fā)生重大變化；

（五）發(fā)生現(xiàn)金增資、資本公積轉(zhuǎn)增、利潤分配等事項；

（六）股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；

（七）發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失；

（八）發(fā)生重大債務(wù)或者債權(quán)到期未獲清償；

（九）發(fā)生可能依法承擔(dān)重大違約責(zé)任或者大額賠償責(zé)任的情況；

（十）計提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（十一）公司預(yù)計出現(xiàn)資不抵債（一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值）；

（十二）主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或者進入破產(chǎn)程序，該公司對相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞帳準(zhǔn)備的；

（十三）主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押；

（十四）獲得大額政府補貼等額外收益，轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者發(fā)生可能對控股子公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的其他財務(wù)事項；

（十五）發(fā)生大額銀行退票的。

第四章 會計核算和財務(wù)報告

第二十一條 會計政策：

根據(jù)中華人民共和國財政部于 2006 年 2 月 15 日發(fā)布的財會[2006]3 號《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1 號—存貨〉等 38 項具體準(zhǔn)則的通知》，相應(yīng)制定會計政策、會計估計，納入公司合并報表范圍的各下屬分公司、控股子公司實施統(tǒng)一的會計政策。

（一）財務(wù)報表編制基礎(chǔ)：公司以 2006 年頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其相關(guān)規(guī)定為財務(wù)報表編制基礎(chǔ)。

（二）會計期間：公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止。

（三）記帳本位幣：采用人民幣為記帳本位幣。

（四）記賬基礎(chǔ)及計量屬性：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告；在對會計要素進行計量時，計量基礎(chǔ)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，如采用重臵成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，則應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

（五）現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：在編制現(xiàn)金流量表時，公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資為現(xiàn)金等價物。

（六）外幣業(yè)務(wù)核算方法：對發(fā)生外幣業(yè)務(wù)外幣折算，按實際發(fā)生時國家公布的外匯牌價折合人民幣記賬，期末外幣余額按國家公布的外匯牌價調(diào)整賬面匯率，匯兌損益列入本期損益。

（七）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法：

1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

管理層按照取得金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)以及持有目的，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)、其他金融負(fù)債等。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算

（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（或金融負(fù)債）

取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價值變動計入當(dāng)期損益。

處臵時，其公允價值與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資損益，同時將原已確認(rèn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，計入投資損益。

（2）持有至到期投資

取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。實際利率在取得持有至到期投資時確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

處臵時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

（3）應(yīng)收款項

公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額。

收回或處臵時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

（4）可供出售金融資產(chǎn)

取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。處臵時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處臵部分的金額轉(zhuǎn) 出，計入投資損益。

（5）其他金融負(fù)債

按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。

通常采用攤余成本進行后續(xù)計量。

（八）壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法:

1、壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，并相應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。

2、壞賬準(zhǔn)備的計提方法

公司壞賬核算采用備抵法。

單項金額重大（單項金額為人民幣 500 萬元及 500 萬元以上）的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

單項金額不重大的和雖單項金額重大但未發(fā)現(xiàn)減值跡象的應(yīng)收款項按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再分別按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額 的一定比例計算確定資產(chǎn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

公司根據(jù)以前與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合的實際損失情況，結(jié)合現(xiàn)實情況確定按賬齡劃分不同組合，并按不同比例計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例如下：

賬齡 計提比例

一年以內(nèi) 3% 一至二年 10% 二至三年 30% 三至五年 50% 五年以上 100% 對于歸屬于同一合并報表范圍內(nèi)公司之間的應(yīng)收款項按照個別認(rèn)定法確認(rèn)，不計提壞賬準(zhǔn)備。

對于有確鑿證據(jù)表明可在一年內(nèi)收回的應(yīng)收款項，不應(yīng)包括在具有類似風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合中計算確定減值損失，即不計提壞賬準(zhǔn)備。

（九）存貨核算方法:

1、存貨分類為：

存貨分類為：原材料、庫存商品、委托加工物資、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨分類為：開發(fā)成本、已完工開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品等。

2、取得和發(fā)出的計價方法：

日常核算取得時按實際成本計價；發(fā)出時按加權(quán)平均法計價。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨，以存貨的公允價值為基礎(chǔ)確定其入帳 價值。

在非貨幣性交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性交易換入的存貨通常以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入存貨的成本。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價值確定其入賬價值。

3、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法:低值易耗品采用一次攤銷法；包裝物采用一次攤銷法。

4、存貨的盤存制度:采用永續(xù)盤存制。

（十）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法:

1、投資性房地產(chǎn)范圍:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

2、投資性房地產(chǎn)計量模式:公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

3、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換:有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。

（十一）固定資產(chǎn)的計價和折舊方法:

1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的并且使用年限超過一年的有形資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的分類:房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其他。

3、固定資產(chǎn)的取得計價: 一般采用實際成本計價。

購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；在非貨幣性交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn) 的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。

融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。

4、固定資產(chǎn)折舊計提方法: 固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率確定折舊率。公司預(yù)計凈殘值率為 5%。

已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值（即固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和已計提的減值準(zhǔn)備）以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和

折舊額。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨計提折舊。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間 內(nèi)計提折舊。

各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：

類別 年限 折舊率

房屋建筑物 30—40 3.17—2.38% 機器設(shè)備 10—15 9.50—6.33% 運輸設(shè)備 6—15 15.83—6.33% 其 他 5—8 19.00—11.88% ☆

（十二）在建工程核算方法: 在建工程按各項工程所發(fā)生的實際支出核算，按工程項目分類核算，并在工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；尚未辦理竣工決算的，按估計價值轉(zhuǎn)帳，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款所發(fā)生的借款費用，在滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則—借款費用》所規(guī)定的條件下，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。

（十三）無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法:

1、無形資產(chǎn)的計價:無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，滿足相關(guān)條件的開發(fā)階段支出可作為初始成本。開發(fā)階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。

2、無形資產(chǎn)的攤銷: 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，無法可靠確定與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。

無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，但年末應(yīng)對無形資產(chǎn)使用壽命進行復(fù)核。

使用壽命的確定：來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命為合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，應(yīng)綜合各方面因素判斷，以確定無形 資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限。

（十四）長期待攤費用的攤銷方法及攤銷年限: 長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：

預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷。

經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的符合資本化條件的裝修費用，按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。

（十五）主要資產(chǎn)的減值:

1、存貨

期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，在對存貨進行全面盤點的基礎(chǔ)上，按各類存貨單個項目的存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估 計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

2、應(yīng)收款項外的其他金融工具

公司在期末對交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項或多項事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。減值事項是指在該等資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的、對預(yù)期未來現(xiàn)金流量有影響的，且公司能對該影響做出可靠計量的事項。

（1）持有至到期投資

期末，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)將賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。

如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。

（2）可供出售金融資產(chǎn)

期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原

直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。

可供出售金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

3、長期股權(quán)投資

期末應(yīng)判斷是否發(fā)生了長期股權(quán)投資減值事項，如發(fā)生減值事項的，應(yīng)進行減值測試并確認(rèn)減值損失。

成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進行確定。

其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認(rèn)為減值損失。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。

4、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽等長期非金融資產(chǎn)

對于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期非金融資產(chǎn)，公司在每期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試。

資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處臵費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時，在認(rèn)定資產(chǎn)組時，考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處臵的決策方式等。

資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間保持一致，不得隨意變更。在合并財務(wù)報表中反映的商譽，不包括子公司歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽。但對相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試時，將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組賬面價值與其可收回金額進行比較。如上述資產(chǎn)組發(fā)生減值的，該損失按比例扣除少數(shù)股東權(quán)益份額后，來確認(rèn) 歸屬于母公司的商譽減值損失。

（十六）長期股權(quán)投資的核算方法:

1、初始計量

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期投資，以購買日確認(rèn)的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

其他方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按支付對價或承擔(dān)債務(wù)的公允價值計量，初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

2、后續(xù)計量

能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資采用成本法核算，但在編制合并報表時，按權(quán)益法進行調(diào)整。對被投資單位不具有共同控制或重大影響且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。（十七）借款費用資本化

1、借款費用資本化的確認(rèn)原則

借款費用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過 3 個月的，借款費用暫停資本化。

當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。

2、借款費用資本化金額的確定方法

資本化期間，專門借款可資本化的利息，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；

而占用的一般借款的可資本化利息支出，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。

（十八）股份支付核算辦法：

股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資本公積；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。

授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負(fù)債；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費用和相應(yīng)的負(fù)債。

權(quán)益工具的公允價值，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—金融工具確認(rèn)和計量》確定。

等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

（十九）收入確認(rèn)原則：

銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能夠流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

房地產(chǎn)行業(yè)的收入結(jié)合收入準(zhǔn)則并根據(jù)行業(yè)特點，在房產(chǎn)主體工程完工驗收，簽訂了銷售合同，已收到價款，相關(guān)的收入和成本可以計量時確認(rèn)房地產(chǎn)銷售收入的實現(xiàn)。

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)的收入，在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：在同一會計內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入；勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

確定提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選用下列方法：

1、已完工作的測量。

2、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。

3、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入，在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量。

（二十）遞延所得稅資產(chǎn)核算方法：

所得稅的會計處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確 認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用。

（二十一）套期保值核算方法：

套期保值分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。其中：

滿足運用套期會計方法條件的公允價值套期，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失計入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面 價值。

滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，確認(rèn)為所有者權(quán)益，屬于無效套期的部分，計入當(dāng)期損益。被套期項目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或一項金融負(fù)債的，原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響 企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；被套期項目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項非金融資產(chǎn)或一項非金融負(fù)債的，原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

（二十二）政府補助：

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第－政府補助》，對于公司收到的政府補助區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助分別進行會計處理，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助取得時確認(rèn)為遞延收益，在資產(chǎn)達到預(yù)定使用狀態(tài)之日起，在其使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入當(dāng)年損益，與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)費用的期間計入當(dāng)期損益，用于補償以前期間費用的，取得時直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

（二十三）合并報表的編報：

合并報表的編報按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—企業(yè)合并》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則—合并財務(wù)報表》的有關(guān)規(guī)定，公司控制的所有子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍，公司控制的特殊目的主體也納入合并財務(wù)報表的合并范圍，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單 位，不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則—合并財務(wù)報表》的規(guī)定，公司將少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示，將少數(shù)股東損益在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。第二十二條 財務(wù)報告：

（一）財務(wù)報告的編制和報送：

公司應(yīng)該按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家規(guī)定的制度編制財務(wù)報告，財務(wù)報告列示的信息應(yīng)該真實可靠，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。

財務(wù)報告按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家規(guī)定的制度執(zhí)行，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。各下屬分公司、控股子公司定期向公司財務(wù)管理部門報送財務(wù)報告，且需各級法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名、蓋章并加蓋公章，月份報表應(yīng)于月份結(jié)束后 7 日內(nèi)報送；季度、半及報告按公司屆時通知報送。

（二）財務(wù)報告的對外提供：

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對外提供財務(wù)報告，對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)保持一致性。對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，妥善保存。

（三）財務(wù)報告的分析：

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)定期利用財務(wù)報告信息全面分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，進而分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。定期分析應(yīng)形成書面報告，提交給各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。

（四）財務(wù)審計報告：

各控股子公司根據(jù)相關(guān)工作要求經(jīng)公司聘任的會計師事務(wù)所進行審計后，需出具審計報告。各控股子公司應(yīng)在收到正式審計報告后的一個工作日內(nèi)，將審計報告正本寄送公司總部財務(wù)管理部門。

第二十三條 會計電算化：

公司實行會計電算化，會計軟件原則上要求公司一致性，如有特殊情況需報備公司財務(wù)管理部門，并按財政部頒布的《會計電算化工作規(guī)范》設(shè)臵會計電算化崗位，確保數(shù)據(jù)安全。結(jié)束后，必須對帳套進行備份。

第二十四條 會計檔案: 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分 3 年、5 年、10年、15 年、25 年 5 種。

會計檔案保管期滿需要銷毀時，由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編造銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。

公司財務(wù)會計檔案未經(jīng)相應(yīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，其他單位或個人不得調(diào)閱。

第五章 附則

第二十五條 本制度由公司董事會負(fù)責(zé)修訂。

第二十六條 本制度自 2011 年 3 月 14 日起施行。第二十八條 本制度由公司總部計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

冠城大通股份有限公司

二〇一一年三月十四日

第五篇：城投學(xué)習(xí)心得[模版]

《城市建設(shè)投融資戰(zhàn)略、模式及案例分析》學(xué)習(xí)心得

通過學(xué)習(xí)《城市建設(shè)投融資戰(zhàn)略、模式及案例分析》一書，我對城市建設(shè)投融資方面的問題有了初步認(rèn)識。結(jié)合書中具體案例分析，我對各種融資方式也有了更直觀的了解。從這些案例來看，無論是企業(yè)改制重組，還是具體項目的直接融資，他們基本都指向了同一個市場——基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場。在目前各地紛紛成立城投公司的背景下，城投公司就成為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主體，因此透過這些案例，我們也可看到我國城投公司目前的狀況。在學(xué)習(xí)這本書的同時，我也查閱了有關(guān)城投公司的資料。在這里，我將從基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場和城投公司的發(fā)展歷程兩個方面談?wù)勛约旱膶W(xué)習(xí)心得。

一、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場中的四大特征

城市基礎(chǔ)設(shè)施狀況是城市發(fā)展水平和文明程度的重要支撐，是城市經(jīng)濟和社會協(xié)調(diào)發(fā)展的物質(zhì)條件。目前，我國城鎮(zhèn)化速度不斷加快，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求越來越大，這對我國基建市場也提出了新的要求。在此背景下，結(jié)合本書的學(xué)習(xí)，我將對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場的基本特征進行分析。

1、市場化改革是趨勢

從書中案例分析可以看出，通過市場化運作為基建項目融資是普遍采用的方法。這也是目前基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場改革的方向。通過市場化的競爭，可以實現(xiàn)城市資源的優(yōu)化配置，提高資源的利用效率。通過市場化運作可以盤活存量資產(chǎn)，為城市建設(shè)提供資金支持，提高城市的基礎(chǔ)設(shè)施水平。

從書中也可以看到，雖然市場化是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場發(fā)展的趨勢，但目前這個市場還不完善，還有很多地方需要改進。畢竟市政項目不是普通的商業(yè)項目，它的市場化改革要綜合考慮各方利益，特別是普通老百姓的切身利益。另外，市場化改革還涉及到相關(guān)人才的儲備。因此，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的市場化改革還處在摸索前進的階段，未來還有很多工作要做。

2、創(chuàng)新融資渠道是手段

書中介紹了很多融資方式，而且結(jié)合具體案例進行了詳細(xì)的解讀。這些融資方式的運用正是市場化改革的具體體現(xiàn)。在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中最重要的就是資金籌集問題，特別是在我國城鎮(zhèn)化速度加快，地方政府財政又不能滿足基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)對資金需求的情況下，通過多種渠道為項目融資顯得尤為迫切。通過創(chuàng)新融資渠道，為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)開辟了更多的融資形式。因此，創(chuàng)新融資渠道是保障基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金需求最重要的手段。

雖然現(xiàn)在已經(jīng)有了很多融資方式，而且成功的案例也不少，但這些融資方式具有很強的專業(yè)性，在運作過程中需要很多專業(yè)人才。因此儲備專業(yè)人才是融資成功的關(guān)鍵。

3、加強監(jiān)督管理是保障

雖然市場化是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)改革的方向，但由于其自身的特殊屬性，加強對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場的監(jiān)管就顯得尤為必要。監(jiān)管主要包括政府監(jiān)管和公眾監(jiān)督兩方面。政府監(jiān)管一方面是為了監(jiān)督項目的合法合規(guī)性，避免投資者過于追求經(jīng)濟效益，而忽略社會效益；另一方面是要保障投資者的利益，以提高投資主體的積極性。公眾監(jiān)督主要是出于切身利益的考慮，監(jiān)督這些基礎(chǔ)設(shè)施是否能滿足公眾的需求。因此，加強對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場的監(jiān)督管理是其健康發(fā)展的重要保障。

書中有些案例也提到，由于監(jiān)管不嚴(yán)，在項目運作過程中出現(xiàn)了一些問題。因此，加強監(jiān)管可以為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，可以提高基建項目的運作效率。

4、提高城市品質(zhì)是目的

書中介紹了很多案例，這些案例既有成功的地方，也有存在的問題。但從這些案例中可以看出，這些項目最終都是為了完成城市的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，而這些基礎(chǔ)設(shè)施最終都要為整個城市的運營服務(wù)。這些基礎(chǔ)設(shè)施質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到城市的運營效率。這些項目更多追求的是社會效益，而不是經(jīng)濟效益。因此，通過市場化改革，創(chuàng)新融資渠道，加強監(jiān)督管理，都是為了提高城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水

平，進而提高城市運行效率，提高城市品質(zhì)。

二、城投公司發(fā)展歷程中的五大轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和城鎮(zhèn)化進程的不斷加快，為適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，運用市場手段來解決城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市管理中遇到的問題，我國很多城市都成立了城投公司。我國城投公司最早出現(xiàn)于上世紀(jì)九十年代初，經(jīng)過二十余年的發(fā)展，城投公司自身發(fā)生了很大變化。特別是19號文頒布之后，國務(wù)院加大了對地方投融資平臺公司的清查管理，因此城投公司也面臨著投融資平臺體系重構(gòu)的危險。在此背景下，筆者在這里將對城投公司發(fā)展歷程中的五大轉(zhuǎn)變進行詳細(xì)的解析。

1、職能的轉(zhuǎn)變

城投公司和政府之間是“委托——代理——經(jīng)營”的關(guān)系。城投公司是各地方政府進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投融資平臺。但在成立初期，公司資本金和項目資本金很多都是由財政撥款，以及由財政擔(dān)保向銀行貸款提供，城投公司沒有太多自身的利潤來源，這在很大程度上阻礙了城投公司的發(fā)展。1995年，國家《擔(dān)保法》出臺后，這種模式更是難以為繼：財政不能擔(dān)保，而這類公司沒有自己的資產(chǎn)，債務(wù)上升，舉步維艱。

隨著城投公司的發(fā)展，城投公司逐漸擺脫原來被動地承接市政項目，項目資金主要靠財政撥款和銀行貸款的局面，現(xiàn)在城投公司通過基礎(chǔ)設(shè)施存量變現(xiàn)和土地資源的綜合利用開發(fā)，既盤活了存量資產(chǎn)，又改善了城市形象，促進了城鎮(zhèn)化的發(fā)展?，F(xiàn)在，城投公司的職能不僅僅是代表政府進行城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，而且還要負(fù)責(zé)城市基礎(chǔ)設(shè)施的經(jīng)營管理，并從中獲取經(jīng)濟效益，以實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

2、經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變

這是城投公司最重要的轉(zhuǎn)變。因為我國的城投公司都是國有企業(yè)，成立時主要由財政部門、建委等共同組建，使其無法擺脫行政的干預(yù)。雖然城投公司是按

公司制成立的，但在成立初期受行政干預(yù)的影響，城投公司并不能完全按公司制運行。這就導(dǎo)致城投公司不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟的環(huán)境，沒有正確的競爭意識。

目前隨著我國市場經(jīng)濟改革的深化和城投公司自身素質(zhì)的提高，城投公司已經(jīng)意識到應(yīng)該樹立正確的市場觀念，努力提高自身的綜合競爭力。比如現(xiàn)在很多城投公司都非常注重自身發(fā)展，積極聘請專業(yè)的咨詢機構(gòu)制定自身的發(fā)展規(guī)劃，優(yōu)化自身的運行方式和管理模式。積極探索各個項目的盈利模式，以增加自身的利潤來源，這樣有利于實現(xiàn)城投公司的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)在城投公司正朝著符合市場運行規(guī)律的現(xiàn)代企業(yè)方向發(fā)展。

3、業(yè)務(wù)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變

城投公司的業(yè)務(wù)范圍主要是城市的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。這些項目可分為三種類型：純公益項目、準(zhǔn)經(jīng)營項目和經(jīng)營項目。公益性項目追求政府目標(biāo)實現(xiàn)和最大限度的社會效益；準(zhǔn)經(jīng)營性項目兼顧有限的經(jīng)濟效益；經(jīng)營性項目則以實現(xiàn)經(jīng)濟效益為主要目標(biāo)。這樣就導(dǎo)致城投公司不能完全追求經(jīng)濟效益。而且在成立初期，城投公司以一級土地開發(fā)為主，二級土地開發(fā)為輔。這樣城投公司自身的利潤來源就非常少，阻礙了公司的發(fā)展。

在成立初期有政府財政的支持，城投公司可以維持運營，但這并不能使城投公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。特別是2010年發(fā)改委發(fā)2881號文，明確規(guī)定，凡是申請發(fā)行企業(yè)債券的投融資平臺公司，其償債資金來源70%以上（含70%）必須來自公司自身收益，政府補貼只能占30%。這一政令具有一定的前瞻性，可預(yù)防地方政府財政開支太大，間接帶來中央政府大規(guī)模財政赤字。但這也給城投公司的發(fā)展提出了新的要求，城投公司若想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須尋求自身的利潤增長點。因為市政項目大都以社會效益為主，因此城投公司若想彌補市政項目的虧損，必須開拓市政項目以外的，能給公司帶來更多利潤的業(yè)務(wù)。這也是城投公司目前正在積極拓展的領(lǐng)域。這樣城投公司就能實現(xiàn)自身造血功能的轉(zhuǎn)變。

4、籌資渠道的轉(zhuǎn)變

前面提到，成立初期，城投公司的資本金和項目資本金主要來自財政撥款和銀行貸款。即使是銀行貸款最終還是要由財政來還，這在一定程度上給政府財政

帶來了很大的壓力。這一階段的主要特點就是“舉債搞建設(shè)”，加之城投公司的償債機制不健全，給地方政府帶來了很大的債務(wù)風(fēng)險。

2009年3月，央行和銀監(jiān)會聯(lián)合提出：“支持有條件的地方政府組建投融資平臺，發(fā)行企業(yè)債、中期票據(jù)等融資工具，拓寬中央政府投資項目的配套資金融資渠道?！绷硗?，國家也出臺了很多政策和文件，鼓勵民間資本進入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場。這不僅減輕了地方政府的財政壓力，也為城投公司開辟了更多的融資渠道。而且融資模式也在不斷創(chuàng)新，像BOT、BT、TOT等融資模式的應(yīng)用為城投公司的發(fā)展注入了新的活力。

5、還款方式的轉(zhuǎn)變

由于在城投公司成立的初期，主要是在政府信用和有限財力的支持下，舉債搞建設(shè)。因此這一階段的還款方式主要由政府財政來承擔(dān)。雖然項目本身也會產(chǎn)生一定的收益，但這并不能完全彌補整個項目的投入。在政府財政緊張的情況下，城投公司的債務(wù)積累越來越嚴(yán)重，拖累了城投公司的發(fā)展步伐。面對如此嚴(yán)重的債務(wù)壓力，2010年6月10日國務(wù)院頒布了《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔2010〕19號）以下簡稱19號文），該文件一方面可以有效治理目前城投的債務(wù)問題和緩解政府的財政壓力，另一方面勢必會導(dǎo)致投融資平臺體系的重構(gòu)。這對城投公司的還款方式也提出了新的要求。

隨著城投公司融資渠道的多元化和業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大，城投公司的還款方式也發(fā)生了很大變化。首先，在新的融資模式下，城投公司可以不再依靠政府的信用和財政支持來完成籌資，城投公司可以通過項目自身的市場化運作來完成項目建設(shè)；其次，城投公司通過拓展業(yè)務(wù)范圍，有了自身的利潤來源，這就為城投公司的還款提供了補充。城投公司還積極建立完善的償債機制，這也為債務(wù)的償還提供了制度保障。

三、小結(jié)

以上是我根據(jù)自己的學(xué)習(xí)進行的歸納總結(jié)，雖然并不能完全概括我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場的概況和城投公司發(fā)展的所有變化，但從中我們可以看到我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場和城投公司發(fā)展的基本方向。這些認(rèn)識對我以后的工作會有一定的指

導(dǎo)作用。由于自己認(rèn)知水平有限，對有些問題的理解還有些欠缺，在今后的工作學(xué)習(xí)中，我還會進一步深化對這些問題的認(rèn)識，以提高自己的工作能力。