第一篇：撥開迷霧現(xiàn)真容—金貿(mào)公司跨境避稅案調(diào)查紀實范文

撥開迷霧現(xiàn)真容—金貿(mào)公司跨境避稅案調(diào)查紀實

來源：作者：日期:06-01-06

? 深圳，是對外開放的窗口，是外商投資的熱土。1994年，一家名叫“金貿(mào)公司”的港資企業(yè)落戶于寶安區(qū)觀瀾鎮(zhèn)松元工業(yè)區(qū)。這家投

資總額230萬美元、年均銷售規(guī)模6500萬元、主要生產(chǎn)網(wǎng)球球拍和羽毛球球拍的外向型企業(yè)，為了謀求利益最大化，隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系，虛構(gòu)交易過程，提供偽造資料，實行虛假申報，給稅務機關(guān)反避稅調(diào)查設(shè)置了道道障礙。深圳市地稅局反避稅人員在沒有硝煙的戰(zhàn)場上，沖破層層迷霧，克服重重阻力，終將此案辦成了反避稅的鐵案。

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? 案頭審計 發(fā)現(xiàn)避稅疑點2003年4月，深圳市地稅局涉外檢查分局反避稅人員在對金貿(mào)公司歷年的財務數(shù)據(jù)等資料進行案頭審計時，發(fā)現(xiàn)這家公司經(jīng)營利潤長期維持在極低的水平，經(jīng)營運作違反常規(guī)，避稅疑點十分突出。疑點一：金貿(mào)公司1994年在深圳投資辦廠，無自主品牌，貼牌生產(chǎn)網(wǎng)球、羽毛球等球拍。該公司開業(yè)8年，累計投資1736萬元，累

計利潤虧損521萬元，在最初的1157萬元投資分文沒有回報的情況下，又于2000年追加投資、擴大規(guī)模。沒有回報，無利可圖，為何還要增加投資？

? 疑點二：1998年～2002年度，金貿(mào)公司的銷售規(guī)模分別為5557萬元、5287萬元、6522萬元、7234萬元、7892萬元，銷售利潤率分

別為－0.95%、0.93%、0.87%、0.17%、0.16%。企業(yè)注冊資本、銷售規(guī)模、資產(chǎn)總額均在持續(xù)膨脹，而賬面利潤率卻長期保持畸低水平。金貿(mào)公司究竟依靠什么不斷擴張？

? 疑點三：金貿(mào)公司1998年以前產(chǎn)品全部銷售給投資方香港風順公司（簡稱“香港風順”），因為關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價避稅，1998年被

稅務機關(guān)調(diào)查、調(diào)整。此后，該公司在申報時，稱其產(chǎn)品購銷及其他業(yè)務往來全部轉(zhuǎn)為非關(guān)聯(lián)交易，境外交易貨款委托非關(guān)聯(lián)企業(yè)香港勝利公司（簡稱“香港勝利”）代收代付。一夜之間，金貿(mào)公司就由100%的關(guān)聯(lián)交易變成了100%的非關(guān)聯(lián)交易，難道他們真的知錯就改、義無反顧？他們又怎能在如此短的時間內(nèi)重構(gòu)交易模式和購銷渠道？

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? 疑點四：《深圳統(tǒng)計年鑒》的統(tǒng)計資料顯示，深圳市2001年、2002年深圳市“文化體育制造業(yè)”平均利潤率分別為5.37%、5.23%，而金貿(mào)公司的銷售利潤率僅為0.17%、0.16%。產(chǎn)品質(zhì)量并不差的金貿(mào)公司，為什么其銷售利潤率遠低于同行業(yè)平均水平？憑著多年的工作經(jīng)驗，反避稅人員判斷，金貿(mào)公司可能存在隱瞞關(guān)聯(lián)交易、跨境轉(zhuǎn)移利潤、逃避國家稅收的嚴重問題!于是，一個專門針對金貿(mào)公司避稅問題的調(diào)查小組正式成立了。多方查證 尋找關(guān)聯(lián)信息查實關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，是反避稅調(diào)查的基礎(chǔ)。反避稅調(diào)查小組一開始就把目光鎖定在金貿(mào)公司與投資方香港風順是否有關(guān)聯(lián)交易、與代理商香港勝利是否有關(guān)聯(lián)關(guān)系上，抓住了問題的核心。調(diào)查小組來到金貿(mào)公司開展現(xiàn)場調(diào)查。他們履行相關(guān)手續(xù)之后，查閱了該公司注冊登記、章程、業(yè)務往來等基礎(chǔ)資料，并對該公司財

務經(jīng)理等相關(guān)人員進行了調(diào)查詢問。財務經(jīng)理一口咬定：香港風順除100%投資金貿(mào)公司以外，沒有再投資其他公司；金貿(mào)公司所有產(chǎn)品購銷均與客戶直接交易，不存在關(guān)聯(lián)交易；貨款結(jié)算由境外非關(guān)聯(lián)企業(yè)香港勝利代收代付，之所以這樣做，是基于公司間的信譽和信任。這些解釋毫無破綻，調(diào)查沒有取得有價值的訊息。

? 與此同時，調(diào)查人員致函深圳市地稅局駐香港辦事處，要求協(xié)助調(diào)查金貿(mào)公司投資方香港風順以及代理商香港勝利的投資方、股東名

稱、董事會成員等情況，希望從股權(quán)結(jié)構(gòu)、法人治理上了解三者間的實際關(guān)系。駐港辦的協(xié)查報告顯示:香港風順、香港勝利都是以個人名義投資創(chuàng)辦的企業(yè)，三家公司股東及高級管理人員相互沒有重疊，香港勝利與香港風順沒有明顯交叉的投資關(guān)系。

? 在多方查證無果的情況下，調(diào)查人員把目光投向了網(wǎng)絡資源，開始在因特網(wǎng)上檢索香港風順、香港勝利的資料，一則不起眼的消息引

起了調(diào)查人員的注意:“??金貿(mào)公司是臺灣風順投資于祖國大陸的一家企業(yè)。公司管理層為徹底、有效地解決總部與工廠不在同一地區(qū)，又分屬不同語言環(huán)境(中文繁簡體)的聯(lián)系和管理問題，實現(xiàn)企業(yè)e化，提升企業(yè)管理水平，于2002年3月正式導入××E/3總賬報表及辦公自動化系統(tǒng)，從而使企業(yè)的管理效率得到了大大提高”。這則消息透露出豐富的信息：臺灣風順與金貿(mào)公司是“總部與工廠”的關(guān)系，二者構(gòu)成關(guān)聯(lián)公司；臺灣風順與金貿(mào)公司實現(xiàn)了網(wǎng)絡互聯(lián)，存在密切聯(lián)系。令調(diào)查人員大惑不解、浮想聯(lián)翩的是，金貿(mào)公司在向稅務機關(guān)進行關(guān)聯(lián)申報時，為什么故意隱瞞了與臺灣風順的投資關(guān)系？金貿(mào)公司與臺灣風順存在關(guān)聯(lián)交易嗎？臺灣風順與香港風順是一種什么關(guān)系？

? 人過留影，雁過留聲。金貿(mào)公司既然與臺灣風順存在著實時聯(lián)系，肯定就會在公司內(nèi)部留下憑據(jù)。經(jīng)分局領(lǐng)導同意，調(diào)查小組決定對

金貿(mào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營場所和財務會計系統(tǒng)進行突擊檢查。

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? 突擊檢查 獲取重要證據(jù)為確保突擊檢查萬無一失，涉外檢查分局反避稅科全體動員，成立了三個行動小組，并做了明確分工:綜合檢查組對公司總經(jīng)理進行重點調(diào)查和詢問；電腦檢查組突擊檢查該公司正在運行的電腦；資料檢查組重點檢查該公司辦公場所的文書資料。當天上午，8名檢查人員按時進入金貿(mào)公司。綜合檢查組首先把公司總經(jīng)理和財務經(jīng)理請到會議室，開始調(diào)查詢問，另外兩組則迅速檢查公司正在運行的電腦系統(tǒng)和辦公場所。電腦檢查組來到公司財務部，瞅準一臺正在運行的電腦，把操作人員請到一旁，迅速進入財務會計系統(tǒng)檢查搜索，不一會兒，在金貿(mào)

公司電子郵件中發(fā)現(xiàn)了臺灣風順開給境外客戶的大量電子發(fā)票。檢查人員正在查看發(fā)票內(nèi)容時，突然發(fā)現(xiàn)這些發(fā)票正在被人緊急地刪除!職業(yè)的敏感使檢查人員意識到，這些發(fā)票肯定是非常重要的證據(jù)，有人企圖銷毀!立即將還沒來得及被刪除的資料拷貝了下來。?

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? 資料檢查組也在緊張地翻閱資料，電腦檢查組傳來的情況使他們相信，金貿(mào)公司一定還有重要的文件資料藏在某個隱蔽的地方。他們理了理思路，直奔總經(jīng)理辦公室。在會議室接受調(diào)查的金貿(mào)公司高管人員似乎聞到了不祥的氣息?？偨?jīng)理幾次借故離開，都被稅務人員擋了回來。時間過得飛快，轉(zhuǎn)眼間便到了中午12點，資料檢查組仍在一絲不茍地清理著總經(jīng)理辦公室的文件柜。這時，一直沒有吭聲的公司會計

主管說，吃飯的時間到了，請大家先吃飯，下午再查吧！檢查人員客氣地說，麻煩你再稍等一會兒，我們很快就查完！經(jīng)過一番細致的搜尋，檢查人員終于發(fā)現(xiàn)了幾份金貿(mào)公司所屬集團精心制定的對付中國反避稅調(diào)查的文件資料。

? 被查獲的一份文件在引言中如此表述:“為規(guī)避中國稅務對關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理的規(guī)范及提供關(guān)聯(lián)企業(yè)財報及查稅之困擾，經(jīng)

與會計師研議，請業(yè)務部配合改以下列方式接單與往來??”另一份文件則寫明:“為因應兩岸三地稅務機關(guān)積極查察關(guān)聯(lián)企業(yè)之交易，重新調(diào)整各聯(lián)營事業(yè)獨立扮演之角色，確立公司組織、營業(yè)性質(zhì)應為首要規(guī)劃執(zhí)行之工作??”“以不重疊為原則重新調(diào)整各個公司的股東，而實際的股東及持股比率仍以《聯(lián)營事業(yè)合約書》為準”。顯然，這是金貿(mào)公司所屬集團為對付中國大陸反避稅調(diào)查而制定的應對方案。

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?......《中國稅務》 記者 楊克文