第一篇：全國政協(xié)委員、中內(nèi)協(xié)副會長王光遠(yuǎn)教授內(nèi)部審計學(xué)術(shù)報告提綱.doc

全國政協(xié)委員、中內(nèi)協(xié)副會長王光遠(yuǎn)教授內(nèi)部審計學(xué)術(shù)報告提綱

一一現(xiàn)代內(nèi)部審計的十大理念

（二零零五年十二月二十七日）

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計與生俱來

1、內(nèi)部審計發(fā)展的歷史就是內(nèi)部控制發(fā)展的歷史；

2、內(nèi)部審計的理論構(gòu)建應(yīng)以內(nèi)部控制概念為中心（Andrew D Chambers）;

3、內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認(rèn)者；

4、現(xiàn)代內(nèi)部審計對控制的確認(rèn)需要更充分的信息、更多的參與者（控制自我評估、人性與文化）；

5、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的最終目的都是管理風(fēng)險、提升治理、實現(xiàn)組織目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價值的資源

1、內(nèi)部審計同時服務(wù)于治理主體和治理對象，所處的“獨特”地位，使其成為“透視公司的窗口”；

2、董事會、管理層、外部審計、內(nèi)部審計是組織治理體系的四大“基礎(chǔ)要素”（IIA）,有效的治理建立在四者的協(xié)同之上；

3、內(nèi)部審計是董事會、管理層及外部審計一種極具價值的資源（風(fēng)險監(jiān)控、控制確認(rèn)）；

4、內(nèi)部審計質(zhì)量影響公司治理質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的函數(shù)，是對風(fēng)險管理的再管理

1、現(xiàn)代企業(yè)作業(yè)管理與風(fēng)險管理的融合，促使風(fēng)險管理審計須以過程為導(dǎo)向，采用過程導(dǎo)向?qū)徲嫹ǎ?/p>

2、風(fēng)險管理審計要以價值鏈、價值網(wǎng)為主線，提高內(nèi)外部顧客的滿意度；

3、內(nèi)部審計應(yīng)充分發(fā)掘優(yōu)勢，通過對風(fēng)險管理的監(jiān)控，優(yōu)化組織流程、改進(jìn)組織營運。

四、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是現(xiàn)代內(nèi)部審計的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境，相機形成不同比例的服務(wù)組合1、明確確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的差異：

（1）確認(rèn)服務(wù)具備審計的完備要素；

（2）咨詢服務(wù)是由確認(rèn)服務(wù)所衍生出來，它沖擊了原有的內(nèi)部審計概念體系及實務(wù)過程；

2、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是一個連續(xù)統(tǒng)一體，可形成多種不同組合；

3、不同國家、地區(qū)、行業(yè)，不同歷史階段，二者比例顯著不同。

五、內(nèi)部審計要積極扮演企業(yè)變革代理人（change agent）的角色，參與企業(yè)重大變革

1、內(nèi)部審計應(yīng)主動參與企業(yè)戰(zhàn)略、并購、流程再造等一系列重大變革，成為組織變革代理人；

2、內(nèi)部審計人員應(yīng)做好“6P”營銷策略，促導(dǎo)企業(yè)變革方案順利實行；

內(nèi)部審計成員(people)；內(nèi)部審計過程(process)；內(nèi)審人員洞察力(perspective)；內(nèi)部審計的成本收益(price)；內(nèi)部審計的審查方向(place)；內(nèi)部審計服務(wù)的促銷(promotion)

3、恰當(dāng)處理參與變革與事后確認(rèn)之間的關(guān)系。

六、堅守獨立性和客觀性，高度 重視性管理

1、獨立性和客觀性是內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范的基本要素，是內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程的奠基石；

2、組織內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，產(chǎn)生了對內(nèi)部審計更多服務(wù)項目的需求，進(jìn)而形成了諸多威脅獨立性和客觀性的新因素；

3、就內(nèi)部審計而言，更應(yīng)關(guān)注客觀性。獨立性則依附于客觀性；

4、指定獨立性和客觀性的審計準(zhǔn)則，促使組織吸納最新理念、采取有效措施，識別和管理威脅客觀性的因素。

七、建立健全以控制和風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系，內(nèi)審機構(gòu)、內(nèi)審人員要恪守準(zhǔn)則，依照準(zhǔn)則創(chuàng)造性地開展工作

1、內(nèi)部審計的目的：保證工作質(zhì)量

提升內(nèi)審職能、拓展公眾認(rèn)識、促進(jìn)職業(yè)化進(jìn)程，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化；

2、控制和風(fēng)險是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的核心概念；

3、準(zhǔn)則制定應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計包括風(fēng)險評估、控制確認(rèn)及遵循性審計，詮釋現(xiàn)代內(nèi)部審計是融合財務(wù)審計和管理審計的綜合審計；

4、充分認(rèn)識內(nèi)部審計準(zhǔn)則建設(shè)中尚存的問題。

八、融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計，變革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計角色

1、現(xiàn)代內(nèi)部審計涉足的領(lǐng)域包括風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理，其本質(zhì)在于確保受托責(zé)任的履行；

2、新形勢下，應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的角色：

（1）財務(wù)、會計方面：確認(rèn)董事會或管理層在財務(wù)報告與公司透明度方面職責(zé)、關(guān)注激進(jìn)會計政策與會計處理；

（2）內(nèi)部控制方面：評估并增進(jìn)公司高層基調(diào)、評估公司重大決策、檢查異?；驈?fù)雜事項；

（3）風(fēng)險管理方面：評估高風(fēng)險流程、評估剩余風(fēng)險管理的溝通與報告、善用行業(yè)及法律環(huán)境等信息；

（4）重視人際關(guān)系，加強全面溝通，特別是在確?？陀^性和獨立性的前提下，加強與董事會、管理層及外部審計的有效溝通，避免各種沖突。

九、要以管理公司的理念來管理內(nèi)部審計部門，高度重視人力資源管理和知識管理，內(nèi)審部門要像接受“市場檢驗”那樣去工作，努力把內(nèi)審部門建成一個“進(jìn)階石”、建成一個利潤中心或投資中心；

1、借鑒組織管理的基本理念，優(yōu)化內(nèi)部審計部門的計劃、組織、人員配備、領(lǐng)導(dǎo)及控制職能；

2、內(nèi)部審計部門不是一個成本中心，而是一個利潤中心或投資中心；

3、內(nèi)部審計部門應(yīng)直面外部服務(wù)提供者的競爭，接受市場檢驗；

4、借助現(xiàn)代管理工具與方法，建立科學(xué)的內(nèi)部審計業(yè)績評價體系（標(biāo)桿管理、平衡計粉卡、投入產(chǎn)出模型）；

5、重視內(nèi)審部門的人力資源管理和知識管理，使其成為公司管理培訓(xùn)的基地。

十、加強內(nèi)部審計協(xié)會的建設(shè)和管理，協(xié)會應(yīng)成為內(nèi)部審計職業(yè)的數(shù)據(jù)庫、思想庫，應(yīng)以先進(jìn)的理念引領(lǐng)內(nèi)部審計實務(wù)的變革

1、IIA的歷史，及其在促進(jìn)內(nèi)部審計發(fā)展方面所發(fā)揮的巨大作用；

2、IIA為內(nèi)部審計數(shù)據(jù)建設(shè)、學(xué)術(shù)研究做了許多工作；

（1）多次的問卷調(diào)查，積累了豐富的數(shù)據(jù)；

（2）全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)（GAIN）;

（3）《內(nèi)部審計思想》：IIA成為“思想領(lǐng)導(dǎo)者”的第一步。

3、中國內(nèi)部審計協(xié)會的工作與展望。