第一篇：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展報(bào)告

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展報(bào)告

前言

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在我國內(nèi)部審計(jì)工作中處于主導(dǎo)地位，其工作水平和發(fā)揮的作用，反映了我國內(nèi)部審計(jì)的總體水平和發(fā)展趨勢。近年來，國有企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部 審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展中，發(fā)揮著領(lǐng)跑者的作用。為了總結(jié)和推廣國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作 經(jīng)驗(yàn)，引領(lǐng)和推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以調(diào)查問 卷、召開座談會(huì)和深入單位調(diào)研等方式，對各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)履行出資 人職責(zé)的企業(yè)和煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行了普查和調(diào)研。在對普查數(shù)據(jù)和調(diào)研情 況進(jìn)行匯總整理、歸納提煉、理性分析的基礎(chǔ)上，寫出了《國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展 報(bào)告》。報(bào)告分法律環(huán)境、基礎(chǔ)建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展、主要問題、意見和建議及職業(yè)化 建設(shè)六個(gè)部分。希望各級(jí)政府和各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)、廣大內(nèi)部審 計(jì)工作者以及社會(huì)各界，通過這一報(bào)告全面了解我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)一步關(guān)心和支持國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，加快推進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

第一部分 法律環(huán)境

一、我國法律法規(guī)和規(guī)章

（一）法律法規(guī)。

（二）審計(jì)署規(guī)定。

（三）有關(guān)部門規(guī)定。

二、國外有關(guān)法律和規(guī)定

第二部分 基礎(chǔ)建設(shè)

近年來，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作呈快速發(fā)展態(tài)勢，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、管理體制體 系、業(yè)務(wù)管理制度的建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)逐步強(qiáng)化，為國有企業(yè)內(nèi)部審 計(jì)工作有效開展提供了組織保障。

一、獨(dú)立性顯著增強(qiáng)

二、地位明顯提高

三、管理體制多樣化

四、規(guī)范化逐步提高

五、隊(duì)伍得到加強(qiáng)

（一）充實(shí)了工作力量。

（二）隊(duì)伍素質(zhì)提升。

（三）年齡結(jié)構(gòu)年輕化。

（四）工作資歷較成熟。

第三部分 業(yè)務(wù)發(fā)展

在多數(shù)國有企業(yè)中，財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為日常性、基礎(chǔ)性的工作，普遍加大了經(jīng) 濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，積極開展了專項(xiàng)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、物資采購審計(jì)等形式、內(nèi) 容各異的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，探索開展了企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，加快了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。據(jù)對1280家企業(yè)不同 審計(jì)項(xiàng)目所占比重的調(diào)查，財(cái)務(wù)審計(jì)為27.43%，其中中央企業(yè)22.8%，省級(jí)企業(yè) 26.56%，煙草企業(yè)32.93%；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為20.22%，其中中央企業(yè)25.97%，省級(jí)企 業(yè)15.03%，煙草企業(yè)19.67%；專項(xiàng)審計(jì)為11.52%，其中中央企業(yè)13.8%，省級(jí)企業(yè) 8.77%，煙草企業(yè)12%；工程項(xiàng)目審計(jì)為10.93%，其中中央企業(yè)10.8%，省級(jí)企業(yè) 9.71%，煙草企業(yè)12.28%；物資采購審計(jì)為5.58%，其中中央企業(yè)3.52%，省級(jí)企業(yè) 5.03%，煙草企業(yè)8.19%；其他類型的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為8.44%，其中中央企業(yè) 10.63%，省級(jí)企業(yè)10.12%，煙草企業(yè)4.57%；內(nèi)部控制審計(jì)為8.39%，其中中央企業(yè) 7.93%，省級(jí)企業(yè)9.45%，煙草企業(yè)7.79%；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為2.6%，其中中央企業(yè)1.96%，省級(jí)企業(yè)4.75%，煙草企業(yè)1.09%；計(jì)算機(jī)審計(jì)為0.47%，其中中央企業(yè)為0.32%，省 級(jí)企業(yè)為0.79%，煙草企業(yè)為0.29%；其他審計(jì)為4.42%，其中中央企業(yè)2.27%，省級(jí) 企業(yè)9.79%，煙草企業(yè)1.19%。各種不同審計(jì)項(xiàng)目所占比重表明，我國國有企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)工作正逐步由財(cái)務(wù)審計(jì)為主向管理效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

一、普遍開展財(cái)務(wù)審計(jì)

二、普遍加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度

三、積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

被調(diào)查企業(yè)廣泛開展了形式、內(nèi)容各異的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。（１）專項(xiàng)審計(jì)。（２）工程項(xiàng)目審計(jì)。（３）物資采購審計(jì)。（４）管理效益審計(jì)。

四、探索開展內(nèi)部控制有效性審計(jì)

目前，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān) 注的熱點(diǎn)。中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國石油化工集團(tuán)公司、中國華能集團(tuán)公司 等一批中央企業(yè)，率先組織力量探索開展內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)完善內(nèi)部控制建設(shè)。中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司在遵循薩班斯法案工作過程中，凸顯了內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)內(nèi)部 控制建設(shè)中不可替代的重要作用。中國神華能源股份有限公司在傳統(tǒng)專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，融入風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)，及時(shí)向被審計(jì)單位提出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和存在的問 題，在促進(jìn)改善管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)上取得了明顯效果。多數(shù)被調(diào)查企業(yè) 結(jié)合本單位實(shí)際，在積極拓展財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)中加大評價(jià)內(nèi)部控制有效性的份量，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，國有企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，企業(yè)越來越 關(guān)注環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來越迫切。內(nèi)部控 制作為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，其價(jià)值是由幫助組織掌控風(fēng)險(xiǎn)的程度所決定的。從調(diào)查反饋的情況看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制正逐步走向融合。中國神華能源股份有 限公司以公司總部層面風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)，深入研究世界各國監(jiān)管要求，制定了可 行的內(nèi)部控制體系建設(shè)方案，抓住內(nèi)部控制建設(shè)的主要問題，采用定性和定量相結(jié) 合的方法，對初始風(fēng)險(xiǎn)和管控有效性進(jìn)行評估，編制完成了《內(nèi)部控制手冊》和《自我評估手冊》，初步搭建了以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的有神華特色的內(nèi)部控制基礎(chǔ)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了在合理保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營效率和效果以及合規(guī)方面 的新突破。中國南車股份有限公司以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件的管理和重要流程的內(nèi)部 控制為重點(diǎn)，選擇了投資重組、流程再造、生產(chǎn)儲(chǔ)備等一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)管 理審計(jì)。中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，全面開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評 估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制框架標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行差距分析，確定企業(yè)運(yùn)營管理的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng) 域，并依據(jù)評估結(jié)果制定了以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督為基礎(chǔ)的審計(jì)工作3年滾動(dòng)規(guī)劃，保證了風(fēng) 險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)工作的開展。

五、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

第四部分 主要問題

目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作越來越得到重視，保持著較快的發(fā)展速度。但在 社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀與企業(yè)發(fā)展的客觀要 求還存在一定的差距，在發(fā)展過程中還存在著各種各樣的問題。

一、內(nèi)部審計(jì)新理念的理解和認(rèn)識(shí)不到位

二、內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全

三、業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

四、技術(shù)手段較為落后

五、缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制

第五部分 意見和建議

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，必須牢固樹立內(nèi)部審計(jì)新理念，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行 恰當(dāng)定位，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，審計(jì)監(jiān)督要全面覆蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，加強(qiáng) 質(zhì)量控制，推進(jìn)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制 中的作用。

一、積極宣傳和倡導(dǎo)樹立新理念

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)新思想、新理念，在廣大內(nèi)部審計(jì)人員中初步得到確立。1999 年，IIA通過的內(nèi)部審計(jì)新定義將內(nèi)部審計(jì)界定為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活 動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改 善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。這一新定義，集中 反映了國際內(nèi)部審計(jì)最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的新思想、新理念。

（一）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種控制。組織內(nèi)部受托責(zé)任的產(chǎn)生，導(dǎo)致內(nèi) 部控制產(chǎn)生，而內(nèi)部審計(jì)作為保證受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制，首先需要保證和 評價(jià)的就是內(nèi)部控制的有效性。開展內(nèi)部控制的審計(jì)評價(jià)，是內(nèi)部審計(jì)滲透到財(cái) 務(wù)、業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域的“敲門磚”，是內(nèi)部審計(jì)人員的“執(zhí)業(yè)秘訣”。內(nèi)部控制是內(nèi)部 審計(jì)職業(yè)的立足之本，內(nèi)部控制審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品，是內(nèi)部審計(jì)工作 的永恒主題。

（二）內(nèi)部審計(jì)是組織治理的組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為一種控制機(jī)制，發(fā)揮 反饋?zhàn)饔?，能夠?yàn)槎聲?huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層提供信息，是緩解信息不對稱的一 個(gè)有效措施，是組織治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促進(jìn)其有效運(yùn)行的一個(gè)有效手 段，是組織治理過程中不可缺失的重要組成部分。而風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制又是組織 有效治理的關(guān)鍵要素，這就決定了內(nèi)部審計(jì)要在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中 發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)的視野和角色，也由傳統(tǒng)的“為管理進(jìn)行審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩芾?進(jìn)行審計(jì)”；內(nèi)部審計(jì)人員由作為管理者的“耳目”轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織治理的“守門員”。內(nèi)部控制作為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，是否有價(jià)值由其幫助組織掌控風(fēng)險(xiǎn)的 程度所決定。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制走向融合，不僅是風(fēng)險(xiǎn)管理向前邁進(jìn)了一大步，也對內(nèi)部審計(jì)發(fā)展指明了方向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以事前風(fēng)險(xiǎn)管理與過程控制為重 心，使審計(jì)人員時(shí)刻關(guān)注未來風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提供前瞻性服務(wù)，真正成為企業(yè) 增值資源、最具持久力和最有價(jià)值的資產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值的最大化。

（三）內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)的是“前瞻性”。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是“明天的審計(jì)師”，而非“ 今天的審計(jì)師”，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的不僅是維護(hù)現(xiàn)有的收益，而是更多的關(guān)注為組織 創(chuàng)造更多的未來利益。上述內(nèi)部審計(jì)新思想、新理念已被廣大內(nèi)部審計(jì)人員所接受，逐漸成為廣大內(nèi)部審 計(jì)人員共同遵守的價(jià)值觀和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的思想基礎(chǔ)，將對推 動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展，產(chǎn)生積極和深遠(yuǎn)的影響。

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展要逐步實(shí)現(xiàn)“六個(gè)轉(zhuǎn)變”：在審計(jì)理念上，要對內(nèi) 部審計(jì)是檢查系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)向

控制系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過 程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計(jì)職能上，由單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)目標(biāo)上，以查錯(cuò)糾弊為主向以監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部控制能力為主轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)收支向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和信息系統(tǒng)拓展；在審計(jì)方式上，由以結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹飨蚺c過 程導(dǎo)向并重轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)督為主向與事前、事中全過程監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。逐步確立從分析風(fēng)險(xiǎn)入 手確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和程序，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)管理流程為審計(jì)路徑，以檢查和 改善內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性為審計(jì)核心，以監(jiān)督和評價(jià)財(cái)務(wù)表現(xiàn)、業(yè)務(wù)成果、內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)管理為審計(jì)重點(diǎn)，以信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為支撐的審計(jì)工 作新模式。推進(jìn)我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系逐步向全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系升級(jí)和完善，實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，探索開展以風(fēng) 險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的審計(jì)工作新路子。

二、完善工作機(jī)制

三、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

四、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系

五、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

第六部分 職業(yè)化建設(shè)

國際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織（英文縮寫OECD）認(rèn)為要成為一個(gè)職業(yè)，必須要具備知 識(shí)體系、職業(yè)道德和實(shí)務(wù)準(zhǔn)則三個(gè)要素。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)以其具備這三個(gè)要素并展現(xiàn) 出能為社會(huì)共同利益做出貢獻(xiàn)而被世界普遍承認(rèn)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)作為內(nèi)部審計(jì) 職業(yè)組織，秉承“服務(wù)、管理、宣傳、交流”的工作方針，以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展為己 任；以推進(jìn)“內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展”統(tǒng)領(lǐng)工作全局；以倡導(dǎo)準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì) 新理念，積極探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)的審計(jì)新模式為重 點(diǎn)，加強(qiáng)調(diào)查研究，加大宣傳力度，推動(dòng)理論創(chuàng)新，組織經(jīng)驗(yàn)交流，深化準(zhǔn)則建 設(shè)，提高培訓(xùn)水平，擴(kuò)大國際交往，努力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

一、職業(yè)組織體系基本建立

二、準(zhǔn)則體系框架基本形成審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為的標(biāo) 準(zhǔn)，是衡量內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要尺度。為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自2000年起一直致力于中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，從2003年4月至今，陸續(xù)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和27個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體 準(zhǔn)則、2個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。

中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì) 基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn) 則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī) 范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則 是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的 具體規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定 的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。

27個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則分別是審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底 稿、內(nèi)部控制審計(jì)、舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)督 導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)、結(jié)果溝通、遵循性審計(jì)、評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì) 量、利用外部專家服務(wù)、分析性復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)抽 樣、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、人際關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立 性與客觀性、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理、經(jīng)濟(jì)性審計(jì)、效果性審計(jì)、效率性審計(jì)。２個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南分別是建設(shè)項(xiàng)目內(nèi) 部審計(jì)和物資采購審計(jì)。

據(jù)對696家企業(yè)的調(diào)查，全部執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有424家，占60.92%；部分執(zhí)行的有 252家，占36.21%；沒有執(zhí)行的僅有20家，占2.87%。其中，54家中央企業(yè)中，全部 執(zhí)行的36家，部分執(zhí)行的18家；603家省級(jí)企業(yè)中，全部執(zhí)行的370家，部分執(zhí)行的 214家，沒有執(zhí)行的19家；39家煙草企業(yè)中，全部執(zhí)行的18家，部分執(zhí)行的20家，沒有執(zhí)行的1家。

三、完善知識(shí)體系建設(shè)

（一）開展內(nèi)部審計(jì)理論研討。

（二）編譯內(nèi)部審計(jì)理論書籍。

四、開展調(diào)查研究工作

五、開展職業(yè)教育和崗位培訓(xùn)

（一）以《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站為主要媒介，大力宣傳 交流國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方法，促進(jìn)樹立新理念、學(xué)習(xí)新經(jīng) 驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享。

（二）通過舉辦CIA考試、倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格認(rèn)證和開展后續(xù)教育，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。

（三）積極開展境內(nèi)外培訓(xùn)和交流。

六、不斷提升國際國內(nèi)影響力

（一）以承辦國際會(huì)議為契機(jī)，提高中國內(nèi)部審計(jì)的影響力。

（二）積極參與國際組織活動(dòng)，提高對國際內(nèi)部審計(jì)事務(wù)的發(fā)言權(quán)。

（三）開展海峽兩岸內(nèi)部審計(jì)界的交流與合作。

（四）加強(qiáng)與有關(guān)單位的溝通與合作，提升內(nèi)部審計(jì)的地位。

（五）拍攝電視劇《在路上》，促進(jìn)社會(huì)各界關(guān)心支持內(nèi)部審計(jì)

第二篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度

*******有限公司

內(nèi)部審計(jì)工作制度

（四）負(fù)責(zé)對內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)；

（五）負(fù)責(zé)對重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（六）負(fù)責(zé)對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、管理及評價(jià)；

（七）承辦公司部署的工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

總。分析報(bào)告直接為企業(yè)負(fù)責(zé)人及董事會(huì)服務(wù)。

5．審計(jì)報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目組在采納相關(guān)意見基礎(chǔ)上，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)類別分別上報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、董事會(huì)及集團(tuán)主管部門。

6．審計(jì)決定。對違法違規(guī)及造成資產(chǎn)損失等行為做出審計(jì)處理決定或出具審計(jì)意見書。審計(jì)處理決定及審計(jì)意見書經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會(huì)審批后下發(fā)，要求被審計(jì)單位認(rèn)真執(zhí)行。

7．后續(xù)審計(jì)。對審計(jì)決定執(zhí)行情況及整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。

8．審計(jì)檔案。審計(jì)機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)審計(jì)項(xiàng)目，按規(guī)定建檔并移交。

（三）審計(jì)工作總結(jié)。公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人、集團(tuán)公司審計(jì)部。

第三篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度總則

1.1 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

1.2 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，以增加價(jià)值、促進(jìn)公司經(jīng)營為基本指導(dǎo)思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)和提高公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標(biāo)，通過內(nèi)部審計(jì)師建立的執(zhí)業(yè)工作機(jī)構(gòu)促進(jìn)專業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點(diǎn)。

1.3 凡公司及其全資、控股子公司均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2 目標(biāo)與范圍

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)職能，目的是對公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)成員有效的履行職責(zé)，完成公司經(jīng)營目標(biāo)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍應(yīng)包括對公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的合適程度和有效性及其在完成指定的責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價(jià)。

2.2.1 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營資料的可靠程度和完整性。

2.2.2 審查公司用于保證完成經(jīng)營目標(biāo)而制定的政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定所建立的系統(tǒng)，并且應(yīng)確定是否遵守。

2.2.3 審查保護(hù)資產(chǎn)的方法，核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

2.2.4 評價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

2.2.5 審查經(jīng)營或項(xiàng)目以確保其成果與所確定的目標(biāo)相一致，并確定經(jīng)營或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。

2.3 對全資、控股子公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)(審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查)。

2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括對中層干部(正職)進(jìn)行離任審計(jì)。

2.5 對與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)或合作項(xiàng)目合同執(zhí)行情況審計(jì)；對投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益審計(jì)。

2.6 對公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制承包指標(biāo)審計(jì)(以審計(jì)結(jié)果為考核依據(jù))。

共3頁第1頁審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

3.1 職責(zé)

3.1.1 制定內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及工作計(jì)劃。

3.1.2 提出審計(jì)政策和程序，指導(dǎo)審計(jì)工作。

3.1.3 制定審計(jì)方案，選擇和開發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源。

3.1.4 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)工作。

3.1.5 制定審計(jì)質(zhì)量保證程序，評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

3.2 權(quán)限

3.2.1 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。

3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

3.2.3 參加有關(guān)會(huì)議。

3.2.4 對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

3.2.5 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，作出臨時(shí)制止決定。

3.2.6 對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

3.2.7 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。

3.2.8 對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

3.2.9 對公司下屬全資、控股子公司經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出審計(jì)鑒證，承包獎(jiǎng)按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部審計(jì)人員對所審計(jì)的活動(dòng)沒有批準(zhǔn)權(quán)力，不承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)工作程序

4.1 根據(jù)上級(jí)部署和公司具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.2 實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位。

4.3 對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見后，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見

書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整等工作。

4.4 對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對拒不執(zhí)行審計(jì)意見、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并提出處理、處置意見。

4.5 被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書十天內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書面意見，由審計(jì)部門報(bào)告公司分管領(lǐng)導(dǎo)。在領(lǐng)導(dǎo)未作出處理意見之前，必須執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)決定。

4.6 審計(jì)部門對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)審人員負(fù)責(zé)。其他部門如需借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；審計(jì)檔案的公告必須經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問的批準(zhǔn)。

審計(jì)檔案的保管年限為十年。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

5.1 公司設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。對董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

5.2 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

5.4 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被內(nèi)審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

5.5 企業(yè)建立特約內(nèi)審員網(wǎng)絡(luò)。由審計(jì)機(jī)構(gòu)具體組織、指導(dǎo)開展網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。附則

6.1 本制度由公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。

6.2 本制度自頒布之日起生效。

第四篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討

國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探討

【摘要】內(nèi)部審計(jì)是指在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的，客觀的評價(jià)和咨詢職能，其目的是增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，改善一個(gè)組織的運(yùn)作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)和成員有效地履行他們的職責(zé)。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、提高競爭力等方面，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進(jìn)銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高具有重要的意義。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。內(nèi)部審計(jì)是指在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的，客觀的評價(jià)和咨詢職能，其目的是增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，改善一個(gè)組織的運(yùn)作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)和成員有效地履行他們的職責(zé)。由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計(jì)在銀行治理中的地位日益突顯。隨著國際競爭的日益激烈，國有商業(yè)銀行在深化改革、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、提高競爭力等方面，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用越來越重要。我國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，是銀行業(yè)內(nèi)部屢屢出現(xiàn)問題的重要原因。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，對于深化商業(yè)銀行改革、完善銀行內(nèi)部管理和促進(jìn)銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高具有重要的意義。

2002年9月7日，中國人民銀行發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門重要性的認(rèn)識(shí)。我國各商業(yè)銀行也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)體制改革的探索，相繼對內(nèi)部審計(jì)部門做了調(diào)整。如中國工商銀行組建了稽核（審計(jì)）監(jiān)督委員會(huì)，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行在全國建立了若干個(gè)稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。另外巴塞爾委員會(huì)在2001年8月發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管當(dāng)局與審計(jì)師的關(guān)系》報(bào)告中也闡述了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，提出了內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)原則，要求所有銀行建立一個(gè)常設(shè)的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。標(biāo)準(zhǔn)普爾公司在一份名為《中國銀行業(yè) 2003-2004展望》的報(bào)告中指出，1998年四大銀行向資產(chǎn)管理公司剝離了14000億不良資產(chǎn)之后，又產(chǎn)生了17000億的不良資產(chǎn)。由于中國國有銀行在短期內(nèi)難以單憑自身力量降低不良貸款比率，巨額壞賬已經(jīng)使國有銀行在理論上資不抵債。因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)既是依照有關(guān)法律和國際慣例建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，又是加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告范文

一、導(dǎo)言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng) 等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

4、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們 希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長：

*** 審計(jì)小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）

二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求；（2）規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核；（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致； 主要問題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購

采購 采買

采購是指個(gè)人或單位在一定的條件下從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動(dòng)。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補(bǔ)簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

（二）、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。

主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

（四）、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問題4：季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論：

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。建議：設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時(shí)間）＞T（需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間），相對滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計(jì)結(jié)論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計(jì)人員的評論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。

五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

該部對本次審計(jì) 工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。