第一篇：內(nèi)部控制設(shè)計的流程(上)

內(nèi)部控制設(shè)計的流程(上)

根據(jù)中天恒3C框架基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究結(jié)果，筆者認為，內(nèi)部控制設(shè)計是以國家監(jiān)管部門制定的內(nèi)部控制規(guī)范及其應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合主體的實際情況，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，構(gòu)建主體自身內(nèi)部控制體系的一個連續(xù)不斷的動態(tài)過程。

理論界認為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由很多個內(nèi)部控制循環(huán)組成。內(nèi)部控制循環(huán)是個體上的概念，而內(nèi)部控制系統(tǒng)是整體上的概念。通常，每個內(nèi)部控制循環(huán)設(shè)計完成后，再加以整合，從而形成企業(yè)整體的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

實踐中，圍繞設(shè)計目標(biāo)，中天恒將內(nèi)部控制設(shè)計工作劃分為收集資料和了解情況、現(xiàn)狀流程描述、風(fēng)險評估、尋找控制點、確定控制措施、明確控制責(zé)任、完善控制證據(jù)、編制內(nèi)部控制文檔、設(shè)計內(nèi)部控制手冊、制度優(yōu)化10個基本流程。此外，根據(jù)內(nèi)部控制實際操作需要，在基本流程的基礎(chǔ)上，還應(yīng)有多層次的具體流程，每個具體流程還需明確工作內(nèi)容、方法、步驟及相應(yīng)的表單等。

概括而言，所謂內(nèi)部控制設(shè)計流程，就是內(nèi)部控制設(shè)計的程序，包括內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備、設(shè)計實施、試行及完善等基本流程。

內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備

內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備是內(nèi)部控制設(shè)計的首要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制設(shè)計的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)從認識、人員、時間、經(jīng)費保證等多方面對內(nèi)部控制設(shè)計進行長期準(zhǔn)備。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，企業(yè)上下沒有統(tǒng)一的思想認識，內(nèi)部控制設(shè)計工作就很難有效推進。

筆者認為，具體內(nèi)部控制設(shè)計技術(shù)層面的工作主要包括：

界定需求。界定需求就是對內(nèi)部控制設(shè)計需求的界定。在內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備階段，界定需求對內(nèi)部控制設(shè)計至關(guān)重要。

內(nèi)部控制設(shè)計需求因主體構(gòu)建內(nèi)部控制體系的動因不同而不同。為了滿足外部監(jiān)管部門要求的內(nèi)部控制設(shè)計要突出合規(guī)性和全面性，要以滿足監(jiān)管部門要求為內(nèi)部控制設(shè)計的出發(fā)點;而為滿足主體內(nèi)部需要的內(nèi)部控制設(shè)計則應(yīng)突出針對性和有用性。同時，內(nèi)部控制設(shè)計需求也會因主體及其運行特點而不同。不同的主體有自己的特點，主體運行的特點在一定程度上決定了內(nèi)部控制設(shè)計的需求是有差別的。

主體進行內(nèi)部控制設(shè)計的需求是復(fù)雜多樣的。一般而言，內(nèi)部控制設(shè)計需求包括：設(shè)計或完善整個內(nèi)部控制體系;設(shè)計或完善重要項目或業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，比如建設(shè)項目、采購業(yè)務(wù)等方面的內(nèi)部控制;改進商業(yè)流程或績效，有些企業(yè)進行內(nèi)部控制設(shè)計就是為了改進

特定商業(yè)流程或提高績效。這種情況下的內(nèi)部控制設(shè)計注重的是對商業(yè)流程的分析或影響績效的諸多要素的分析。

分解目標(biāo)。分解目標(biāo)就是對內(nèi)部控制目標(biāo)進行細化。內(nèi)部控制目標(biāo)是設(shè)計內(nèi)部控制的方向。確定內(nèi)部控制總體目標(biāo)是需要的，但過于籠統(tǒng)寬泛的內(nèi)部控制總體目標(biāo)不便于進行內(nèi)部控制設(shè)計，內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具體且便于理解。因此，內(nèi)部控制設(shè)計者應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制整體目標(biāo)進行分解，以便進行內(nèi)部控制的設(shè)計。

成立小組。成立小組就是要成立內(nèi)部控制設(shè)計項目組。這是內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備階段的重要步驟，是內(nèi)部控制設(shè)計工作能夠有效進行的組織和人員上的保證。內(nèi)部控制項目組包括領(lǐng)導(dǎo)組和工作組，工作組還可進一步細分。不管項目組怎樣組成，也不管項目組如何細分，領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵中的關(guān)鍵，同時內(nèi)部人員和外部咨詢專家的相互配合也是至關(guān)重要的。

收集信息。收集信息就是收集內(nèi)部控制設(shè)計方面的初始信息。這是內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)工作，也是內(nèi)部控制設(shè)計項目組的一項重要日常工作，應(yīng)貫穿于內(nèi)部設(shè)計全過程。內(nèi)部控制設(shè)計所收集的信息會因單位、項目的不同而不同，但國家有關(guān)法律法規(guī)、組織結(jié)構(gòu)、部門崗位職責(zé)及現(xiàn)行各項規(guī)章制度是最基本的信息。

初步了解。初步了解就是了解企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制狀況，這是制定具有針對性內(nèi)部控制計劃和實施方案的前提。

制定計劃。制定計劃就是制定內(nèi)部控制設(shè)計工作計劃，是對內(nèi)部控制設(shè)計項目實施的全過程所做的綜合安排。涉及幾個項目組的大項目，制定綜合性工作計劃是必要的。一般的小項目，工作計劃可和實施方案合并。

編制方案。編制方案就是編制內(nèi)部控制設(shè)計項目實施方案，是實施具體內(nèi)部控制設(shè)計項目的具體依據(jù)。內(nèi)部控制項目實施方案要具體、可操作，一般應(yīng)包括具體目標(biāo)、具體內(nèi)容、具體人員、具體時間、具體流程、具體方法、具體要求。

下發(fā)倡議。下發(fā)倡議就是下發(fā)內(nèi)部控制設(shè)計倡議書或通知書，為內(nèi)部控制設(shè)計工作造勢。內(nèi)部控制設(shè)計工作涉及面廣、難度大，需要多部門全力配合。這就需要高管人員的領(lǐng)導(dǎo)和大力支持。在內(nèi)部控制設(shè)計開始前，下發(fā)倡議書或通知書，并由高管人員組織涉及內(nèi)部控制設(shè)計的有關(guān)部門干部和員工召開內(nèi)部控制建設(shè)啟動儀式，闡明進行內(nèi)部控制設(shè)計的必要性和現(xiàn)實意義，并提出配合要求，會起到事半功倍的效果。

內(nèi)部控制設(shè)計實施

設(shè)計實施是內(nèi)部控制設(shè)計的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵,是內(nèi)部控制設(shè)計的實質(zhì)性階段，是內(nèi)部控制設(shè)計項目組成員具體落實內(nèi)部控制設(shè)計方案的具體操作過程。內(nèi)部控制設(shè)計實施的具體流程因單位、項目以及管理要求等的不同而不同。其基本流程包括：

調(diào)查評價。調(diào)查評價就是對內(nèi)部控制現(xiàn)狀的調(diào)查和評價。內(nèi)部控制設(shè)計者應(yīng)當(dāng)向有關(guān)人員詢問有關(guān)內(nèi)部控制的情況;查閱有關(guān)內(nèi)部控制的管理制度和文件;查閱以前年度有關(guān)內(nèi)部控制評價的檔案。這項目工作是在準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)上進行的。調(diào)查評價涉及內(nèi)容很多，本階段重點關(guān)注：

(1)評價內(nèi)部控制環(huán)境。不同主體間存在的差異大多體現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境方面?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它設(shè)定了管理的基調(diào)和特色，影響著員工的控制意識，是其他控制要素的基礎(chǔ)，同時也為其他要素提供了約束和控制結(jié)構(gòu)。

(未完待續(xù))

文 李三喜來源財會信報

第二篇：財務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法

財務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法

為了加強公司的財務(wù)管理，明確資金收付、費用報銷的業(yè)務(wù)流程，嚴格票據(jù)審核、資金收付、費用報銷、賬目處理的程序，確保公司財務(wù)資產(chǎn)的安全?，F(xiàn)將公司財務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法如下：

財務(wù)管理流程第一步、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

財務(wù)管理流程第一步貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。要求：

1、實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責(zé)總賬的記錄和銀行對賬單的調(diào)整．

2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納員辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務(wù)核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。

6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜內(nèi)。

7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負責(zé)人（主管會計）兩個以上負責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過財務(wù)部門主管審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。

12、出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進行不定期檢查。

財務(wù)管理流程第二步、貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

財務(wù)管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在產(chǎn)品銷售或顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：

1）銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。

2）發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。

3）要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。

4）收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。

5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

6）開單、發(fā)貨、收款必須分工負責(zé)。

7）應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)與總賬核對相符。

3、其現(xiàn)金收款具體的財務(wù)管理流程是：

根據(jù)銷售內(nèi)勤開具的收據(jù)（產(chǎn)品銷貨單）收款——檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——會計審核憑證----出納收款-----在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——登記票據(jù)傳遞登記本——將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)成本會計簽收制證----按科目入賬---銷售核算（貨款）。

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)主管會計。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由記賬會計開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

4、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制：

公司在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財務(wù)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強記錄工作，即強調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

財務(wù)管理流程第三步、貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

財務(wù)官流程第三步貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，重點應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：

（一）采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。

1、填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時送交倉庫驗收。驗收人員應(yīng)當(dāng)對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務(wù)核算，一張送交財務(wù)。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質(zhì)量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟責(zé)任，保證入庫物資的準(zhǔn)確性、安全性。

2、其現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的財務(wù)管理流程是：

（1）采購付款

采購人員憑原輔料入庫驗收單據(jù)（含倉庫保管員、質(zhì)檢員簽字）------填寫付款申請單-----經(jīng)部門主管審核簽字-----送記賬會計審核憑證-----報主管會計審核------總經(jīng)理批準(zhǔn)----出納會計付款----客戶收款----記現(xiàn)金流水賬----訂制傳票。

財務(wù)管理流程這一步的關(guān)鍵是，強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。

記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清

楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。

（2）費用報銷

費用報銷人持費用報銷單據(jù)請部門主管審核確認----交記賬會計審核憑證---查驗現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領(lǐng)款人簽名——報銷人送總經(jīng)理審批----批準(zhǔn)后交主管會計審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——登記現(xiàn)金流水賬——將記賬憑證及時傳主管會計復(fù)核；

為了進一步強化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：財務(wù)部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由記賬人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。

（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：

⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財會部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產(chǎn)統(tǒng)計、記賬會計、出納會計分工協(xié)作完成。具體是：行政部門（人力資源管理人員）負責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)統(tǒng)計進行產(chǎn)量計件核算、記賬會計核算工資、編制工資發(fā)放表，出納會計負責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等。

其具體的業(yè)務(wù)流程是：

（2）一般員工工資核算發(fā)放

根據(jù)人力資源部門出具的員工考勤表、生產(chǎn)統(tǒng)計出具的生產(chǎn)工人產(chǎn)量計件核算表---記賬會計做上月的工資表----送總經(jīng)理審批----開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具現(xiàn)金支票——出納會計填寫進賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（3）業(yè)務(wù)員績效工資兌現(xiàn)

根據(jù)銷售內(nèi)勤送來的當(dāng)月業(yè)務(wù)員銷售業(yè)績統(tǒng)計表---營銷部門主管審核---與記賬會計的產(chǎn)品銷售統(tǒng)計數(shù)據(jù)對賬、并制作工資表----→經(jīng)主管會計審核----由出納員填制付款審批單----報總經(jīng)理審批----經(jīng)財務(wù)部長簽字、主管會計開具支票——出納會計填寫進賬單——交記賬會計送公司開戶行——主管會計登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經(jīng)行政部門（人力資源人員）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有行政部門（人力資源人員）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄，工人工資核算須有生產(chǎn)廠長簽字的工人產(chǎn)量計件統(tǒng)計核算表，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。

（5）強化審查手續(xù)。

由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績效獎金等，而計算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計算應(yīng)發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計算每一張工資表，至少計算兩遍；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過行政部門（人力資源人員）、財會部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。

（三）借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個方面的要求：

⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負責(zé)人簽字，然后交財務(wù)主管審核、公司準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵ 會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關(guān)記錄；

⑶ 嚴格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。

第三篇：內(nèi)部控制制度設(shè)計

內(nèi)部控制制度設(shè)計A作業(yè)

一、單項選擇題

1.相互牽制是以（）為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責(zé)分工和作業(yè)程序的適當(dāng)安排，使各項業(yè)務(wù)活動能自動地被其他作業(yè)人員查證核對。

A.職責(zé)分工B.事務(wù)分管C.作業(yè)程序D.授權(quán)批準(zhǔn)

2.()是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；組織結(jié)構(gòu)；董事會的職能；授權(quán)和分配責(zé)任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務(wù)；外部影響等。

A.控制環(huán)境 B.會計系統(tǒng) C.控制程序 D.控制活動

3.()要求單位按照不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。

A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.會計系統(tǒng)控制C.組織結(jié)構(gòu)控制 D.內(nèi)部報告控制

4.按照內(nèi)控要求，應(yīng)由（）核對“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”，編制“0銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

A.記帳人員B.非出納人員C.會計人員D.審核人員

5.現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)簽字蓋章以明確有關(guān)責(zé)任，同時該憑證還須經(jīng)（）審核簽章。

A.記帳人員B.出納人員C.會計人員D.部門負責(zé)人

6.（）應(yīng)根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款或付款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員B..記帳人員C.會計人員D.稽核人員

7.在（）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關(guān)明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員B..記帳人員C.會計人員D.稽核人員

二、多項選擇題

1．內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度，它具有（）特征。

A.主體是單位內(nèi)部人員B.客體是單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動（或經(jīng)營管理活動）

C.手段和方法多種多樣D.屬于單位內(nèi)部的管理

2．建立和設(shè)計單位內(nèi)部控制制度，必須遵循和依據(jù)的基本原則包括（）。

A.合法性原則B.全面性原則C.重要性原則D.有效性原則

3．內(nèi)部控制規(guī)范體系一般包括（）

A.基本規(guī)范B.具體規(guī)范C.授權(quán)批準(zhǔn)D.應(yīng)用指南

4．建立有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)考慮的重點包括（）。

A.注重選擇關(guān)鍵控制點 B.以預(yù)防為主、查處為輔C.注重相互牽制D.設(shè)立補救措施

5．不相容職務(wù)之間應(yīng)實行分離,其中會計記錄應(yīng)與()相分離。

A.會計監(jiān)督B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦C.財產(chǎn)保管D.預(yù)算編制

三、判斷題

（）1．具體規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定基本規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)。

（）2．應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特

殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強的指引。

（）3．內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制和價值牽制。

（）4.貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容包括是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（）5.企業(yè)不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具空白支票。

四、問答題

1．貨幣資金控制的目標(biāo)是什么？

2．貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的要求有哪些？

3．貨幣資金支付控制是一個重要的關(guān)鍵控制點，應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些授權(quán)審批環(huán)節(jié)？

4．銀行存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求有哪些？

五、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務(wù)，均由出納費玲辦理，所有票據(jù)和印

章也均由費玲保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與費玲爭執(zhí)時，被經(jīng)理王某碰

到，經(jīng)查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

試分析A公司在內(nèi)控方面存在的缺陷。

第四篇：內(nèi)部控制設(shè)計學(xué)習(xí)心得

《內(nèi)部控制設(shè)計》心得體會

《內(nèi)部控制設(shè)計》心得體會

眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。內(nèi)部控制的缺失或者不完善都將對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

內(nèi)部控制是指作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，在維護財產(chǎn)物資的完整性、保證會計信息的準(zhǔn)確性、保證財務(wù)信息的合法性、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性和保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

本學(xué)期開設(shè)了《內(nèi)部控制設(shè)計》專業(yè)必修課，現(xiàn)在課程過半，而對內(nèi)部控制設(shè)計的情況，通過老師的講解以及自己平時課下的閱讀，也已經(jīng)有一些了解和認識，下面談一下自己在上了《內(nèi)部控制設(shè)計》課程后的心得體會：

一、內(nèi)部控制對企業(yè)有著至關(guān)重要的意義，企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部控制。

1．能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。這對于一個企業(yè)來講是極其需要控制的方面，有利于降低企業(yè)成本。

2．能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。

3．能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規(guī)。

4．能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行

職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

綜上內(nèi)部控制的意義，可見良好完善的內(nèi)部控制制度對于一個企業(yè)是多么的至關(guān)重要。而我們通過這門課程的學(xué)習(xí)，就是學(xué)習(xí)如何去設(shè)計一款完善嚴謹適用的企業(yè)內(nèi)部控制制度。這當(dāng)然一方面應(yīng)該遵守內(nèi)部控制設(shè)計的基本原則，比如全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益原則。另外還要遵循要求的基本程序，比如首先進行細致調(diào)查；其次按相關(guān)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部機構(gòu)；再次確定所屬信息活動過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后形成內(nèi)部控制的文本規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部控制設(shè)計環(huán)節(jié)，設(shè)計出完善適用于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能真正起到內(nèi)部控制的效果，從而真正的達到內(nèi)部控制的意義。

二、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與設(shè)計同等重要。

在學(xué)習(xí)這門課程中遇到了不少案例分析題，就是發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，一方面是由于本身制度建立的問題，存在實質(zhì)性的缺陷以及漏洞，但是也發(fā)現(xiàn)，還有很重要的一部分原因在于執(zhí)行不力。也許企業(yè)建立了較為完善和良好的內(nèi)控制度，但是公司員工并未完全按照內(nèi)控制度來執(zhí)行，這樣也很容易導(dǎo)致問題的產(chǎn)生，而建立的內(nèi)控制度也僅僅是形同虛設(shè)，一紙空文了。沒有任何意義。因此，內(nèi)控制度的執(zhí)行也很重要，企業(yè)在建立好后，應(yīng)監(jiān)督其按要求規(guī)定來實施，從而真正的實現(xiàn)企業(yè)完善的內(nèi)部控制。

三、作為學(xué)習(xí)了《內(nèi)部控制設(shè)計》課程的學(xué)生，應(yīng)該學(xué)以致用。

雖然我們并沒有進入企業(yè)，也不可能真的去幫助其他企業(yè)單位設(shè)計其內(nèi)控制度，但是，我們現(xiàn)在應(yīng)該做的是，利用所學(xué)到的知識，自己去分析企業(yè)的內(nèi)部控制制度，看其制度是否存在缺陷等問題?？吹絻?yōu)秀內(nèi)部控制制度的企業(yè)的良好運用，看到因為內(nèi)控制度不健全執(zhí)行不力導(dǎo)致企業(yè)的衰退，這些都是要利用到所學(xué)知識來實踐運用的。比如，海爾集團的成功經(jīng)驗就在于內(nèi)控的完善制定及執(zhí)行，而巨人集團以及巴林銀行則給我們以警示，內(nèi)部控制制度的缺失不健全，會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

因此，內(nèi)部控制對于一個企業(yè)至關(guān)重要，我們現(xiàn)在僅僅是學(xué)習(xí)了理論性的東西，下一步應(yīng)該努力加強的方面就是提高實際運用分析能力。這一方面通過平時對案例的分析討論思考鍛煉，另外也可以通過實際去調(diào)查采訪企業(yè)的內(nèi)部控制制度，了解真實情況?？傊覀儾荒苤皇菃渭兊膶W(xué)習(xí)了理論性的東西就止步不前，應(yīng)該繼續(xù)深入下去，否則，有一天會發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時學(xué)的東西，就完全不為己用了。

通過對《內(nèi)部控制設(shè)計》這門課程的學(xué)習(xí)，了解到對于企業(yè)來講，內(nèi)部控制的重要意義，并且也發(fā)現(xiàn)，制定好完善的制度僅僅是建立良好內(nèi)控的第一步，還需要后續(xù)良好地實施，從而使得內(nèi)部控制真正在企業(yè)運轉(zhuǎn)起來，達到真正控制的目的。另外，從一名學(xué)生的角度，學(xué)習(xí)理論知識參加考試并非長遠意義，應(yīng)該更多的是學(xué)習(xí)知識，學(xué)會運用分析，從而真正的實現(xiàn)為我所用，那才是真的自己的東西。而認識到這一點后，也會在以后的時間里，多多運用所學(xué)去分析去了解關(guān)于公司企業(yè)內(nèi)部控制的信息，從而讓這門知識靈活起來，為我所用。

第五篇：內(nèi)部控制設(shè)計學(xué)習(xí)心得

《內(nèi)部控制設(shè)計》心得體會

《內(nèi)部控制設(shè)計》心得體會

眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。內(nèi)部控制的缺失或者不完善都將對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

內(nèi)部控制是指作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，在維護財產(chǎn)物資的完整性、保證會計信息的準(zhǔn)確性、保證財務(wù)信息的合法性、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性和保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

本學(xué)期開設(shè)了《內(nèi)部控制設(shè)計》專業(yè)必修課，現(xiàn)在課程過半，而對內(nèi)部控制設(shè)計的情況，通過老師的講解以及自己平時課下的閱讀，也已經(jīng)有一些了解和認識，下面談一下自己在上了《內(nèi)部控制設(shè)計》課程后的心得體會：

一、內(nèi)部控制對企業(yè)有著至關(guān)重要的意義，企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部控制。

1．能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。這對于一個企業(yè)來講是極其需要控制的方面，有利于降低企業(yè)成本。

2．能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。

3．能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內(nèi)部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規(guī)。

4．能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行 《內(nèi)部控制設(shè)計》心得體會

職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

綜上內(nèi)部控制的意義，可見良好完善的內(nèi)部控制制度對于一個企業(yè)是多么的至關(guān)重要。而我們通過這門課程的學(xué)習(xí)，就是學(xué)習(xí)如何去設(shè)計一款完善嚴謹適用的企業(yè)內(nèi)部控制制度。這當(dāng)然一方面應(yīng)該遵守內(nèi)部控制設(shè)計的基本原則，比如全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益原則。另外還要遵循要求的基本程序，比如首先進行細致調(diào)查；其次按相關(guān)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部機構(gòu)；再次確定所屬信息活動過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后形成內(nèi)部控制的文本規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部控制設(shè)計環(huán)節(jié)，設(shè)計出完善適用于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能真正起到內(nèi)部控制的效果，從而真正的達到內(nèi)部控制的意義。

二、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與設(shè)計同等重要。

在學(xué)習(xí)這門課程中遇到了不少案例分析題，就是發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，一方面是由于本身制度建立的問題，存在實質(zhì)性的缺陷以及漏洞，但是也發(fā)現(xiàn)，還有很重要的一部分原因在于執(zhí)行不力。也許企業(yè)建立了較為完善和良好的內(nèi)控制度，但是公司員工并未完全按照內(nèi)控制度來執(zhí)行，這樣也很容易導(dǎo)致問題的產(chǎn)生，而建立的內(nèi)控制度也僅僅是形同虛設(shè)，一紙空文了。沒有任何意義。因此，內(nèi)控制度的執(zhí)行也很重要，企業(yè)在建立好后，應(yīng)監(jiān)督其按要求規(guī)定來實施，從而真正的實現(xiàn)企業(yè)完善的內(nèi)部控制。

三、作為學(xué)習(xí)了《內(nèi)部控制設(shè)計》課程的學(xué)生，應(yīng)該學(xué)以致用。

雖然我們并沒有進入企業(yè)，也不可能真的去幫助其他企業(yè)單位設(shè)計其內(nèi)控制度，但是，我們現(xiàn)在應(yīng)該做的是，利用所學(xué)到的知識，自己去分析企業(yè)的內(nèi)部控制制度，看其制度是否存在缺陷等問題?？吹絻?yōu)秀內(nèi)部控制制度的企業(yè)的良好運用，看到因為內(nèi)控制度不健全執(zhí)行不力導(dǎo)致企業(yè)的衰退，這些都是要利用到所學(xué)知識來實踐運用的。比如，海爾集團的成功經(jīng)驗就在于內(nèi)控的完善制定及執(zhí)行，而巨人集團以及巴林銀行則給我們以警示，內(nèi)部控制制度的缺失不健全，會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

因此，內(nèi)部控制對于一個企業(yè)至關(guān)重要，我們現(xiàn)在僅僅是學(xué)習(xí)了理論性的東西，下一步應(yīng)該努力加強的方面就是提高實際運用分析能力。這一方面通過平時對案例的分析討論思考鍛煉，另外也可以通過實際去調(diào)查采訪企業(yè)的內(nèi)部控制制度，了解真實情況?？傊?，我們不能只是單純的學(xué)習(xí)了理論性的東西就止步不前，《內(nèi)部控制設(shè)計》心得體會

應(yīng)該繼續(xù)深入下去，否則，有一天會發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時學(xué)的東西，就完全不為己用了。

通過對《內(nèi)部控制設(shè)計》這門課程的學(xué)習(xí)，了解到對于企業(yè)來講，內(nèi)部控制的重要意義，并且也發(fā)現(xiàn)，制定好完善的制度僅僅是建立良好內(nèi)控的第一步，還需要后續(xù)良好地實施，從而使得內(nèi)部控制真正在企業(yè)運轉(zhuǎn)起來，達到真正控制的目的。另外，從一名學(xué)生的角度，學(xué)習(xí)理論知識參加考試并非長遠意義，應(yīng)該更多的是學(xué)習(xí)知識，學(xué)會運用分析，從而真正的實現(xiàn)為我所用，那才是真的自己的東西。而認識到這一點后，也會在以后的時間里，多多運用所學(xué)去分析去了解關(guān)于公司企業(yè)內(nèi)部控制的信息，從而讓這門知識靈活起來，為我所用。