第一篇：會(huì)計(jì)年終決算實(shí)習(xí)報(bào)告

實(shí)習(xí)報(bào)告

實(shí)習(xí)目的年終會(huì)計(jì)決算是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是針對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，根據(jù)年終更詳細(xì)的業(yè)務(wù)信息或確信的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行的規(guī)范性或客觀性調(diào)整；也是針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比，分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)模型中的要素指標(biāo)實(shí)行客觀性評(píng)價(jià)與預(yù)測(cè)，為下年度財(cái)務(wù)預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

為了使自己更全面、系統(tǒng)地了解年終會(huì)計(jì)決算的特點(diǎn)，掌握年終會(huì)計(jì)決算的內(nèi)容、程序和方法，為從事財(cái)務(wù)管理工作奠定會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，特進(jìn)行此次年終決算專題實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)時(shí)間

2013年12月30日至2014年1月28日

實(shí)習(xí)單位

日照實(shí)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（五蓮縣人民法院，山東筑誠(chéng)集團(tuán)有限公司，日照格瑞特貿(mào)易公司，日照太一文化傳媒公司等）

實(shí)習(xí)內(nèi)容

1.五蓮縣人民法院

計(jì)算五蓮縣人民法院的過付款明細(xì)賬，又稱臺(tái)賬，是按照時(shí)間順序，將每一筆過付款收入及支付記錄下來(lái)的賬目，類似于日記賬。我的任務(wù)是將每一筆業(yè)務(wù)計(jì)算出結(jié)余，并將每個(gè)月的結(jié)余累計(jì)計(jì)算出來(lái)，計(jì)算每一年的發(fā)生額，計(jì)算截止到2013.10.31日的累計(jì)余額。并將這些余額與會(huì)計(jì)賬簿對(duì)照。

年終市審計(jì)局將對(duì)各政府部門進(jìn)行審計(jì)工作，所以法院要在年終對(duì)賬目進(jìn)行完善。包括現(xiàn)金、銀行日記賬，總賬及明細(xì)賬，這些工作往往是精細(xì)而大量的。我的任務(wù)就是對(duì)賬，確保賬目能夠準(zhǔn)確完整無(wú)誤的記錄本年的業(yè)務(wù)。

2.山東筑誠(chéng)集團(tuán)有限公司

到年底，審計(jì)監(jiān)察部會(huì)對(duì)一年內(nèi)的憑證逐一進(jìn)行審核，審核內(nèi)容如下：檢查記賬憑證科目使用是否正確；核算記賬憑證金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；檢查原始憑證是否充足且真實(shí)。到年末，本集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門會(huì)將一年的會(huì)計(jì)憑證收集整理成冊(cè)，移交審計(jì)監(jiān)察部檢查并封存。如果審核出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的比較重要的問題，會(huì)通過正確的方式對(duì)其修改，或者重制憑證沖回；如果問題較小且沒有太大實(shí)質(zhì)性的影響，可以忽略。這正符合了會(huì)計(jì)原則中的實(shí)質(zhì)重于形式和重要性原則。

根據(jù)記賬憑證，完成T形賬戶，將本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生登記在科目匯總表上。八月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較其他月份較少，較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有一筆短期借款的償還，還有一筆理財(cái)產(chǎn)品的收回，有近3萬(wàn)元的投資收益入賬。審核憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)有一張記賬憑證后面附的支票對(duì)不起來(lái)。審核十一月的憑證，發(fā)現(xiàn)了一張錯(cuò)誤憑證（66號(hào)憑證），該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為收款，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，該憑證錯(cuò)記為資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。本公司該月的業(yè)務(wù)量很大，主要為收入房款，全部計(jì)入其他應(yīng)收款；本月貸款利息交付，數(shù)額較大，所以本月的財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額也很大。

3.日照格瑞特貿(mào)易有限公司

檢查檢查記賬憑證科目使用是否正確；核算記賬憑證金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；檢查原始憑證是否充足且真實(shí)。本公司的記賬憑證并不十分正規(guī)，有以下問題：記賬憑證日期不準(zhǔn)確，全

部都是月末補(bǔ)充的，這樣容易出錯(cuò)，切缺乏時(shí)效性；有的記賬憑證后沒有附充分的原始憑證，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有充足的證據(jù)；有的會(huì)計(jì)科目使用混亂，例如應(yīng)發(fā)工資，應(yīng)發(fā)福利，應(yīng)當(dāng)使用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并后的應(yīng)付職工薪酬。

根據(jù)記賬憑證，完成T形賬戶，將本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生登記在科目匯總表上。當(dāng)?shù)怯浲瓿珊?，發(fā)現(xiàn)科目匯總表的借貸發(fā)生額不一致。后經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，是增值稅款的方向登記錯(cuò)誤導(dǎo)致。

4.日照太有文化傳媒有限公司

檢查2012年7月至2013年底的記賬憑證；根據(jù)各季度會(huì)計(jì)報(bào)表編制2012年度及2013年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。在檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有部分業(yè)務(wù)不具備發(fā)票。

審核2012年7月至2013年底賬簿，編制固定資產(chǎn)，各類費(fèi)用明細(xì)標(biāo)。審核各月賬目發(fā)生額是否與會(huì)計(jì)報(bào)表抑制，檢查記賬過程中是否發(fā)生錯(cuò)誤等。經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在虛增固定資產(chǎn)的現(xiàn)象，還有部分固定資產(chǎn)沒有發(fā)票作為原始憑證。該企業(yè)仍然使用待攤費(fèi)用賬戶，不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

5.日照海洲物流有限公司

旁聽財(cái)務(wù)會(huì)議，日照海洲物流有限公司審計(jì)工作結(jié)束的日子，公司的董事長(zhǎng)，業(yè)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理，以及所有財(cái)務(wù)人員匯集在了一起，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)這一期間的審計(jì)工作進(jìn)行詳盡全面的敘述，將工作中發(fā)現(xiàn)的問題拿出來(lái)展示，通過討論解決問題。

企業(yè)的賬目是否良好，健康。沒有錯(cuò)賬是一個(gè)方面，還有一個(gè)方面是賬戶是否整齊條理。注重財(cái)務(wù)工作的企業(yè)會(huì)定期整理賬戶，將長(zhǎng)期不用的明細(xì)賬戶通過調(diào)賬注銷，避免因賬齡過長(zhǎng)而產(chǎn)生的錯(cuò)誤發(fā)生。

一個(gè)企業(yè)不能經(jīng)常性的更換財(cái)務(wù)經(jīng)理，過于頻繁會(huì)產(chǎn)生一系列的財(cái)務(wù)問題，因?yàn)樾碌呢?cái)務(wù)人員要經(jīng)過一定時(shí)間的熟悉才能完全掌握本公司的業(yè)務(wù)，才能達(dá)到最佳狀態(tài)。而一個(gè)公司的財(cái)務(wù)不在狀態(tài)，業(yè)務(wù)工作也是不能完美的。

企業(yè)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)是不分家的，財(cái)務(wù)是為記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而生，而沒有財(cái)務(wù)，業(yè)務(wù)也一樣不能良好的進(jìn)行，甚至因?yàn)闆]有財(cái)務(wù)工作的支持導(dǎo)致業(yè)務(wù)停滯。所以，一個(gè)好的企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作必須有著良好的溝通。

實(shí)習(xí)問題

在實(shí)習(xí)過程中遇到很多實(shí)際問題如下：

1.第一次接觸過付款賬戶，十分陌生。

2.業(yè)務(wù)數(shù)量繁多，計(jì)算量大。

3.需要進(jìn)行繁雜的計(jì)算機(jī)操作。

4.經(jīng)常出現(xiàn)臺(tái)賬與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)目不一致的現(xiàn)象。

5.具體的業(yè)務(wù)處理不夠明確，類似于現(xiàn)金短款，銀行對(duì)賬單有差額。

6.對(duì)政府部門的了解不夠詳細(xì)，例如招待費(fèi)，辦公費(fèi)的限制，及員工福利的限制。

7.對(duì)于復(fù)雜的業(yè)務(wù)，自己對(duì)會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)科目不夠明確。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，有些業(yè)務(wù)沒有進(jìn)行學(xué)習(xí)或者沒有詳細(xì)學(xué)習(xí)。像房款的收繳，定金的收繳，以及銀行貸款的放款。

8.有些科目使用不夠熟練，例如其他應(yīng)收款，應(yīng)付賬款預(yù)付賬款的往來(lái)核算。

9.賬戶運(yùn)用不熟練，閱讀憑證不仔細(xì)。把其他應(yīng)收款看成其他應(yīng)付款，預(yù)收賬款和預(yù)付賬款弄混。

10.數(shù)字尾數(shù)抄寫錯(cuò)誤，將9000萬(wàn)誤填為9億。

11.科目匯總表編制完畢后，借貸合計(jì)不相等！

12.銀行存款的利息收入的會(huì)計(jì)處理。

13.房款定金的會(huì)計(jì)處理。

14.支票批復(fù)單與支票金額不一致。

解決問題的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)

1.要進(jìn)一步學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，了解單位業(yè)務(wù)，賬戶的一般使用規(guī)則，才能夠完美的完成任務(wù)。

2.對(duì)于業(yè)務(wù)繁多的情況，要細(xì)心謹(jǐn)慎的計(jì)算，不要慌，不要忙，一步一步按照既定的規(guī)則處理業(yè)務(wù)。

3.要進(jìn)一步學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，特備是excel表格的處理。掌握一般的計(jì)算能力。

4.當(dāng)遇到賬目數(shù)目不一致的情況時(shí)，要靜下心來(lái)，找出錯(cuò)誤并查明原因。

5.在平時(shí)的學(xué)習(xí)過程中，要結(jié)合現(xiàn)實(shí)實(shí)踐進(jìn)行學(xué)習(xí)，要明確學(xué)習(xí)的目的在于運(yùn)用于實(shí)踐，不是只會(huì)筆上功夫就可以的，學(xué)以致用，學(xué)習(xí)只是為了實(shí)踐，不是為了學(xué)習(xí)，當(dāng)然還是為了考試。另外，要多盡量多的找機(jī)會(huì)，接觸現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)，有了經(jīng)驗(yàn)，才能在以后的工作中，靈活運(yùn)用知識(shí)。

6.要學(xué)習(xí)各種單位的賬務(wù)處理，包括政府，銀行等單位。

7.要多接觸復(fù)雜的業(yè)務(wù)，認(rèn)真思考應(yīng)該運(yùn)用哪個(gè)會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)如何分配金額，要做到一張?jiān)紤{證憑證一個(gè)分錄，多個(gè)原始憑證合為一個(gè)分錄，作為一張記賬憑證。

8.多接觸各種企業(yè)的業(yè)務(wù)，學(xué)會(huì)處理更多的日常業(yè)務(wù)。

9.辨認(rèn)賬戶要仔細(xì)，特別是易錯(cuò)科目！

10.填寫數(shù)字要認(rèn)真。盡量不要出錯(cuò)！

11.用錯(cuò)誤檢查方法找出錯(cuò)誤。

12.銀行存款的利息收入，應(yīng)當(dāng)?shù)窒?cái)務(wù)費(fèi)用，做憑證式，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用借方發(fā)生額一欄以紅筆或者負(fù)數(shù)登記。最為合適。

13.房款定金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他應(yīng)付款。

14.當(dāng)支票批復(fù)單與支票金額不一致時(shí)，有兩種可能，一種是憑證錯(cuò)誤，另一種是領(lǐng)取支票時(shí)，以部分現(xiàn)金代替。但應(yīng)當(dāng)有合理的原始憑證證明為好。

實(shí)習(xí)總結(jié)

通過這次實(shí)習(xí)，我更加清楚的了解了會(huì)計(jì)這門專業(yè)和這種職業(yè)，要成為一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員，要在以下這些方面提高。

1.要具備良好的專業(yè)素質(zhì)，職業(yè)操守，會(huì)計(jì)工作的特別性使其可接觸到大量的共有財(cái)產(chǎn)，所以作為會(huì)計(jì)人員一定要把握好自己辦事的標(biāo)準(zhǔn)，首先自己要做到奉公守法，其次對(duì)于別人的要挾，引誘，和指使要做到堅(jiān)持自己的原則，不向邪惡勢(shì)力低頭。

2.有刻苦的精神，平和的心態(tài)和不恥下問的精神。作為一個(gè)新人，平和的心態(tài)很重要，做事不要太過急功近利，表現(xiàn)得好別人都看得到，當(dāng)然表現(xiàn)得不好別人眼里也不會(huì)看不到，作為一名會(huì)計(jì)人員要具備良好的人際來(lái)往能力。會(huì)計(jì)部門是企業(yè)管理的核心部門，對(duì)下要收聚會(huì)計(jì)信息，對(duì)上要匯報(bào)會(huì)計(jì)信息，對(duì)內(nèi)要彼此配合整理會(huì)計(jì)信息，對(duì)外要與社會(huì)大眾和政府部門搞好關(guān)系。

3.需要在工作中不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平；同時(shí)需要密切關(guān)注會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向，學(xué)習(xí)相關(guān)的法律知識(shí)，培養(yǎng)正確的法律思想，積累辨別是非的經(jīng)驗(yàn)，遵紀(jì)守法，誠(chéng)信做人，注重理論與實(shí)踐相結(jié)合。會(huì)計(jì)需要好的表達(dá)能力才能給他們解釋清楚是怎么回事。會(huì)計(jì)人員不僅要和學(xué)院內(nèi)部人進(jìn)行交涉還要同銀行、財(cái)政局等機(jī)構(gòu)進(jìn)行交涉，所以對(duì)交際能力要求很高。他們要有好的語(yǔ)言表達(dá)能力，要有一個(gè)好的服務(wù)態(tài)度，有一個(gè)好的心態(tài)，這樣才能勝任自己的工作。會(huì)計(jì)處理過程中允許做出必要的判斷和估計(jì)，但這種需要判斷和估計(jì)的交易和事項(xiàng)并不多。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐步增加，會(huì)計(jì)信息使用者(投資者、債權(quán)人、企業(yè)內(nèi)部管理人員等)越來(lái)越關(guān)注企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景，要求會(huì)計(jì)人員提供與未來(lái)信息相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，促使會(huì)計(jì)職能進(jìn)一步向前發(fā)展。在基本職能(核算、監(jiān)督)之外向

事前預(yù)測(cè)、決策方向延伸，因而對(duì)會(huì)計(jì)人員的判斷能力提出了較高要求。

4.要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會(huì)計(jì)工作是一門很精準(zhǔn)的工作，要求會(huì)計(jì)人員需準(zhǔn)確核算每一項(xiàng)會(huì)計(jì)指標(biāo)，正確使用每一個(gè)公式，在學(xué)習(xí)過程中需要加強(qiáng)對(duì)數(shù)字的敏感度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)過去及現(xiàn)在的交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，會(huì)計(jì)結(jié)果是作為明確責(zé)任、進(jìn)行決策的主要依據(jù)，它受到企業(yè)內(nèi)部和外部利益關(guān)系人的高度重視，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)外報(bào)告。一般而言，這些交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理往往有實(shí)際憑證做為根據(jù)，有很強(qiáng)的可驗(yàn)證性，會(huì)計(jì)處理結(jié)果是確定的，表現(xiàn)為會(huì)計(jì)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一致。

5.要具備良好的人際交往能力，對(duì)下要收集會(huì)計(jì)信息，對(duì)上要匯報(bào)會(huì)計(jì)信息；對(duì)內(nèi)要相互配合，共同整理，對(duì)外要與社會(huì)公眾和各政府部門搞好關(guān)系。要學(xué)會(huì)為人處事，待人接物，同時(shí)也要了解相關(guān)的禮儀知識(shí)，增強(qiáng)與人溝通，與人交往，與人合作的能力。做財(cái)務(wù)工作只有好的業(yè)務(wù)技術(shù)是不夠的，還要有良好的溝通能力。

6.要不斷學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他技能，例如計(jì)算機(jī)，外語(yǔ)，財(cái)務(wù)管理等各種專業(yè)知識(shí)。財(cái)務(wù)工作是一門綜合性的工作，如果知識(shí)掌握會(huì)計(jì)那一點(diǎn)知識(shí)，不過是冰山一角，并不能妥善的處理在工作中遇到的各種實(shí)際業(yè)務(wù)。只有擁有全面的專業(yè)知識(shí)，才能夠真正做到為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，做一名合格的設(shè)計(jì)師。希望自己以后在學(xué)習(xí)和工作中，能夠積極利用各種培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，輔之以自主學(xué)習(xí)和提高，像一個(gè)具備全面能力的人才邁進(jìn)。

實(shí)習(xí)收獲

這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我學(xué)到了很多書本上沒有的而工作以后又必需的知識(shí)和能力。這次實(shí)習(xí)讓我了解了會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的主要職能范圍、機(jī)構(gòu)組成等，學(xué)到了一些必須的辦公處理的能力，接觸了最近的會(huì)計(jì)政策及法規(guī)，并逐漸掌握了審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵步驟和流程。這次實(shí)習(xí)讓我明晰了對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說，會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的管理制度，是要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，可以認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)會(huì)計(jì)的根本目標(biāo)。體會(huì)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為外部審計(jì)職責(zé)機(jī)構(gòu)的重要性，無(wú)論從社會(huì)發(fā)展角度還是企業(yè)生存完善角度，外部審計(jì)監(jiān)督都是十分必要的。這些也是自己所屬專業(yè)領(lǐng)域里所沒學(xué)到的知識(shí)。雖然學(xué)到了很多，但畢竟有不少方面自己尚有欠缺，通過發(fā)現(xiàn)這些欠缺我會(huì)好好的吸取教訓(xùn)，在以后的工作中，能夠注意這些問題，努力做到更好。

實(shí)習(xí)期間，我跟隨事務(wù)所的前輩們到各種類型的單位進(jìn)行年終決算的實(shí)習(xí)，包括行政事業(yè)單位，房地產(chǎn)單位，貿(mào)易公司，輕工業(yè)企業(yè)。得到了珍貴的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)習(xí)期間，接觸到了各種企業(yè)的記賬憑證，賬本，報(bào)表，這些資料都是難能珍貴的。在實(shí)際工作中，運(yùn)用學(xué)校里的知識(shí)的同事，也學(xué)到了很多書本上不曾出現(xiàn)的知識(shí)，讓我對(duì)會(huì)計(jì)工作有了更加全面而且真實(shí)的認(rèn)識(shí)。在工作中，不可避免的遇到了很多的難題，得到了很多的教訓(xùn)。困難是最好的老師，我相信，經(jīng)過解決困難的過程我的能力和知識(shí)一定得到了提高。同樣，在實(shí)際工作中，我的弱點(diǎn)也逐一的暴露出來(lái)，實(shí)踐出真知，自己是否學(xué)的好，通過實(shí)踐一驗(yàn)便知。例如態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，做事不夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，部分知識(shí)沒有熟練地掌握等等，這些都是暴漏出的問題。我一定會(huì)將這些問題銘記在心，在之后的學(xué)習(xí)時(shí)間里，努力的修正、提高。

一個(gè)月的實(shí)習(xí)給我的感觸太深了，仿佛一下子長(zhǎng)大成人，懂得了更多的做人與做事的道理，真正懂得學(xué)習(xí)的意義，時(shí)間的寶貴，和人生的真諦。讓我更清楚地感到了自己肩上的重任，看到了自己的位置，看清了自己的人生方向。我有了不少收獲，也懂得了不少道理：首先，工作不比在學(xué)校。畢竟工作的環(huán)境比在學(xué)校的環(huán)境壓力更大，每天都要按規(guī)定的時(shí)間上班下班，有時(shí)候工作量大還需要加班，而在學(xué)校的課程安排都是有規(guī)定的時(shí)間，而且很多課是自習(xí)課。第二，通過工作，使自己有了更多的信心，在這一個(gè)月的工作中讓自己之前在學(xué)校學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)知識(shí)有所提高，在學(xué)習(xí)過程中，有一些關(guān)于成本，資金，固定資產(chǎn)等等的會(huì)計(jì)科目并不是掌握的非常真切，但卻在這實(shí)習(xí)中得到了實(shí)踐，通過與實(shí)際情景相聯(lián)系，慢慢的也有了得心應(yīng)手的感覺。第三，工作交際的問題。在實(shí)習(xí)期間中，感到人與人的相處并不像

在學(xué)校的那么簡(jiǎn)單，交往需要注重的細(xì)節(jié)很多。如果不加注意，會(huì)給自己帶來(lái)麻煩，而這些還是要在我們的工作中慢慢的來(lái)吸取經(jīng)驗(yàn)。

這次年終決算的實(shí)習(xí)為我深入社會(huì)，認(rèn)識(shí)和體驗(yàn)生活提供了十分難得的機(jī)會(huì)，讓我在實(shí)際的社會(huì)中感受生活，學(xué)習(xí)在社會(huì)中生存所應(yīng)該具備的各種能力。利用此次難得的機(jī)會(huì)，我努力工作，嚴(yán)格要求自己，虛心向財(cái)務(wù)前輩請(qǐng)教，認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論，并且利用空余時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本以外的相關(guān)知識(shí)，掌握了一些基本的會(huì)計(jì)技術(shù)，從而提高自己的能力。通過工作，我了解了我以后還應(yīng)該多學(xué)些什么，掌握什么技能，加重了緊迫感，為真正跨入社會(huì)，走上工作崗位打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這次實(shí)習(xí)也讓我懂得了很多做人與做事的道理，懂得了學(xué)習(xí)的意義，時(shí)間的寶貴和人生的真諦，讓我更清楚地感到了自己肩上的重任，瞥見了自己的位置，看清了自己的人生方向。我堅(jiān)信通過這一段時(shí)間的實(shí)習(xí)所獲得的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)一定會(huì)對(duì)我終身受益，這些實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)在之后的實(shí)際工作中將不停的得到驗(yàn)證，我會(huì)不停的領(lǐng)悟這些道理，并在將來(lái)的工作把這些經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到自己的實(shí)際工作來(lái)，充分展覽自我的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值，為實(shí)現(xiàn)自己的理想而努力。

第二篇：會(huì)計(jì)決算報(bào)告

會(huì)計(jì)年終決算報(bào)告

會(huì)計(jì)年終決算即財(cái)務(wù)年終決算，它是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)本單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下政府辦財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。通過會(huì)計(jì)年終決算對(duì)一年來(lái)的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。

在進(jìn)行了近三年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后，通過對(duì)《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》及《基本財(cái)務(wù)管理理論》等的學(xué)習(xí)，我們基本掌握了有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系。為此，學(xué)校安排我們會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的同學(xué)在大三上學(xué)期進(jìn)行了年終決算實(shí)習(xí)。經(jīng)過學(xué)校的安排，我在山東金山工程機(jī)械股份有限公司進(jìn)行了為期兩周的年終決算實(shí)習(xí)。該公司位于山東省臨沂市蘭山區(qū)北城新開發(fā)區(qū)，是一家以工程機(jī)械制造與銷售作為其主營(yíng)業(yè)務(wù)。通過實(shí)習(xí)，我對(duì)年終決算有了更深刻的認(rèn)識(shí)。

（一）實(shí)習(xí)目的：

使學(xué)生加強(qiáng)對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解和掌握，使學(xué)生全面系統(tǒng)的了解年終會(huì)計(jì)決算的特點(diǎn)，掌握年終會(huì)計(jì)決算內(nèi)容程序和方法。將理論與實(shí)踐相結(jié)合，總結(jié)及發(fā)現(xiàn)理論知識(shí)不扎實(shí)及薄弱環(huán)節(jié)，更好的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。同時(shí)鍛煉我們的為人處世及交際能力，學(xué)會(huì)更好的與他人相處。

（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容：

一．決算報(bào)告的報(bào)送對(duì)象及報(bào)送時(shí)間

首先，決算報(bào)告在往相關(guān)部門報(bào)送之前是需要進(jìn)行審計(jì)的，通常而言，審計(jì)是沒具體的時(shí)間規(guī)定的，以不耽誤企業(yè)決算報(bào)告報(bào)送為前提自行與事務(wù)所協(xié)商即可。實(shí)務(wù)操作中，由于不同的地方對(duì)于決算報(bào)告的報(bào)送時(shí)間還有不同的安排，因此企業(yè)的審計(jì)安排必須滿足這些要求。

按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，審計(jì)完成后的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送對(duì)象和報(bào)送時(shí)間為：

1.財(cái)政局，時(shí)間為次年1月30日之前； 2.主管局，時(shí)間為次年1月25日之前；

3.貸款銀行，時(shí)間為次年1月25日以前；

4、各種證照年檢時(shí)，有的也要提供，具體時(shí)間為年檢期限。

二、了解企業(yè)年終財(cái)產(chǎn)清理、盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)的具體內(nèi)容、程序和方法

企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債券債務(wù)的實(shí)地盤點(diǎn)和查詢核對(duì)，確定實(shí)存數(shù)，以查明賬實(shí)是否相符的一種方法。財(cái)產(chǎn)清查按清查的對(duì)象和范圍可以分為全面清查和局部清查；按清查時(shí)間劃分可以分為定期清查和不定期清查。年終財(cái)產(chǎn)清理時(shí)，首先要做好準(zhǔn)備工作，其次，做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作。再者，采用不同的方法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。最后，登記有關(guān)的表冊(cè)，反應(yīng)清查的具體情況和結(jié)果，提出清查結(jié)果的處理意見和建議，書面上報(bào)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，根據(jù)清查結(jié)果和最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的審批意見進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

年終財(cái)產(chǎn)清理主要是對(duì)所有貨幣資金、材料、在途物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)等的全面清查、盤點(diǎn)與核對(duì)。基本的財(cái)產(chǎn)清查方法包括以下幾種：

1、實(shí)地盤點(diǎn)法，2、技術(shù)推算法

3、核對(duì)法

三、掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表的內(nèi)容及編制方法

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡且要求：

（1）、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。

（2）、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。

（3）、所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示

2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

（1）、根據(jù)總賬科目余額填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

（2）、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。

（3）、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

（4）、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

（5）、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資””、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

（二）利潤(rùn)表

利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下：

1、以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

2、以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；

3、以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或虧損)。(三）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

四、掌握財(cái)務(wù)情況說明書的格式、內(nèi)容及分析方法

財(cái)務(wù)情況說明書是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分，指會(huì)計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)情況至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；（2）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的主要步驟：

1．報(bào)告分析目的：首先要明確閱讀對(duì)象，閱讀對(duì)象不同內(nèi)容也有所不同，對(duì)象要有針對(duì)性。寫這個(gè)報(bào)告的靈魂：分析工作要達(dá)到什么目的，整個(gè)工作要圍繞目的展開。

2．制定分析方案：首先要明確范圍，也就是你合并所有企業(yè)，其次要開始搜集資料，搜集資料的方法；再次確定分析方法；最后人員分工，寫哪部分確定下來(lái)，并確定工作進(jìn)度。

3．搜集整理分析資料：這要求大家平時(shí)積累，積累信息對(duì)分析工作有重大意義，你信息越多，寫出材料就越好，不僅對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，還要對(duì)環(huán)境數(shù)據(jù)（非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，國(guó)家宏觀政策，部制定并出臺(tái)的相關(guān)政策）也要進(jìn)行搜集。

4．選擇合理的分析方法：（1）定性、量分析方法；（2）絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù)比較法；（3）財(cái)務(wù)比率分析方法；（4）結(jié)構(gòu)分析法。

五、了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)決算報(bào)告的審查情況

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)主要對(duì)我們公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行發(fā)表意見。他們進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)此之外的東西他們并不關(guān)心。經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠保證其真實(shí)性、完整性和一貫性。

六、掌握應(yīng)納稅所得稅的計(jì)算、繳納與分析

（一）應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額，其計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額是一個(gè)稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的、納稅人在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的計(jì)稅所得，即企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

企業(yè)下列經(jīng)營(yíng)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

1、以分期收款方式銷售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

2、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

3、為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式稅法實(shí)施細(xì)則分別按制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)，由于如家酒店為服務(wù)性行業(yè)，因此列舉了計(jì)算應(yīng)納稅所得額在服務(wù)業(yè)的具體計(jì)算公式。

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所屬于服務(wù)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計(jì)算公式計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額＝業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)可能涉及到應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、以前損益調(diào)整、利潤(rùn)分配等賬戶。

七、掌握企業(yè)年終有關(guān)利潤(rùn)分配的處理程序與方法

(一)、上年帳，未分配利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)余額繼續(xù)掛賬，不需要做帳務(wù)處理。

(二)、本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

1、如果利潤(rùn)是虧損，結(jié)轉(zhuǎn)分錄

2、如果利潤(rùn)是盈利，結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)(三)、利潤(rùn)分配的程序

（1）彌補(bǔ)虧損；（2）按照稅法規(guī)定，企業(yè)虧損在一定年限內(nèi)可用稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)，超過規(guī)定的年限，就只能用稅后利潤(rùn)抵補(bǔ)；（3）提取法定盈余公積；（4）提取任意盈余公積金；（5）向投資者分配并支付利潤(rùn)。

(四)、企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的順序進(jìn)行分配。若企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行彌補(bǔ)，如屬虧損可用下一的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。

(五)、如果年末本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后，未分配利潤(rùn)為正數(shù)，可以根據(jù)公司股東會(huì)決議進(jìn)行利潤(rùn)分配。

八、掌握下財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序與方法

編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要從以下六個(gè)方面著手：（1）科學(xué)定位，正確理解和把握預(yù)算管理的內(nèi)涵；（2）預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略為導(dǎo)向和出發(fā)點(diǎn)；（3）預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持以標(biāo)準(zhǔn)化流程為對(duì)象，以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)為重點(diǎn)；（4）預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持“上下結(jié)合、分類編制、逐級(jí)匯總”的方法；（5）預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持以信息化為基礎(chǔ)；（6）預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持同企業(yè)的實(shí)際管理水平和發(fā)展?fàn)顩r相匹配。

九、掌握年終業(yè)績(jī)考核的程序與方法以及相應(yīng)的考核制度

企業(yè)不僅要完整地看待績(jī)效管理的全過程，而且要樹立“績(jī)效是管理出來(lái)的，不是考出來(lái)的”的理念，并圍繞此理念展開績(jī)效管理的各項(xiàng)活動(dòng)。其實(shí)，如果能夠把握實(shí)施績(jī)效考核的正確方式，管理者和員工會(huì)樂于對(duì)自己考核，對(duì)自己在過去一段時(shí)間里面的工作進(jìn)行全面系統(tǒng)的總結(jié)，并對(duì)接下來(lái)的工作進(jìn)行指導(dǎo)，使之成為提高績(jī)效行之有效的方式。

十、掌握財(cái)務(wù)規(guī)劃與資本預(yù)算的具體操作程序與方法

這主要包括非折現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)法和折現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)法——考慮貨幣時(shí)間。其中前者包括回收期法、會(huì)計(jì)的收益率法等。后者包括凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬率法等。

（三）、實(shí)習(xí)總結(jié)

經(jīng)過這次實(shí)習(xí)，我不但全面、系統(tǒng)地了解了年終會(huì)計(jì)決算的特點(diǎn)，掌握了年終會(huì)計(jì)決算的內(nèi)容、程序和方法，我還發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)是一門實(shí)務(wù)與理論結(jié)合性很強(qiáng)的學(xué)科。盡管我在學(xué)校已經(jīng)學(xué)習(xí)了很多理論知識(shí)，但是當(dāng)我第一次和公司的同事操作具體業(yè)務(wù)時(shí)，覺得又和書上有些不同，實(shí)際工作中的事務(wù)是細(xì)而雜的，只有多加練習(xí)才能牢牢掌握。同時(shí)通過這次學(xué)習(xí)我也知道了我們所學(xué)的理論知識(shí)與公司實(shí)際操作的實(shí)務(wù)區(qū)別在哪里，相同的地方在哪里，內(nèi)部控制如何執(zhí)行，如何貫徹新的會(huì)計(jì)政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的賬戶如何會(huì)計(jì)處理等等。

作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，通過這次實(shí)習(xí)，我也更加認(rèn)清了自己今后的努力方向，在校期間努力提高自己的專業(yè)知識(shí)，提高處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的能力，提高人際交往能力和表達(dá)能力，為自己以后的學(xué)習(xí)和工作打好理論基礎(chǔ)。

第三篇：會(huì)計(jì)年終決算實(shí)習(xí)日記

威海市如家快捷酒店實(shí)習(xí)

實(shí)習(xí)日記

2011年12月19日星期一晴

年終會(huì)計(jì)決算是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為了是自己更全面、系統(tǒng)地了解年終會(huì)計(jì)決算的特點(diǎn)，掌握年終會(huì)計(jì)決算的內(nèi)容、程序和方法，為從事財(cái)務(wù)管理工作奠定會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，特進(jìn)行此次年終決算專題實(shí)習(xí)。

今天是實(shí)習(xí)的第一天，對(duì)于這個(gè)實(shí)習(xí)我一直很期待，對(duì)于各種各樣的情形不知道在腦子了幻想了多少遍。在學(xué)校里也進(jìn)行過一些會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理，但是只是對(duì)其中的部分程序進(jìn)行模擬，不能實(shí)際進(jìn)入企業(yè)直接參與，與現(xiàn)實(shí)多少還是有些差距的。由于是第一天到單位，在單位會(huì)計(jì)鄭姐的指導(dǎo)下，我了解了酒店的日常運(yùn)作，各部門的情況以及年終決算的流程。

我的第一天實(shí)習(xí)，就這樣在不知不覺中度過，雖沒有接觸到正式的會(huì)計(jì)處理工作，但我懂得了工作中的獨(dú)立思考，獨(dú)立完成，這也為我以后的實(shí)習(xí)生活打開了一個(gè)嶄新的開始。

2011年12月20日星期二多云

今天我早些到了辦公室，把辦公室衛(wèi)生收拾了一下。到七點(diǎn)五十的時(shí)候大家都到齊了，各自收拾了一下自己的東西，八點(diǎn)開晨會(huì)，布置了一下一天的工作任務(wù)。我就繼續(xù)跟鄭姐從事年終總結(jié)的有關(guān)事項(xiàng)。

我今天主要是幫忙整理了一下原始憑證。這種工作對(duì)女孩來(lái)說應(yīng)該是有優(yōu)勢(shì)的，畢竟女孩都比較仔細(xì)嘛。雖然簡(jiǎn)單的工作也忙了一上午。午休過后，鄭姐又安排我進(jìn)行了賬目的核對(duì)工作，這更是要求認(rèn)真仔細(xì)。我意思也不敢馬虎。原來(lái)會(huì)計(jì)工作要求這么高，一步之差可能給公司帶來(lái)意想不到的損失。看鄭姐輕車熟路的敲打著鍵盤，整理著文件，我真是羨慕不已啊……

看來(lái)要努力啦，我距離成為一名出色的會(huì)計(jì)人員還差很大一截……加油！

2011年12月21日星期三多云

今天天氣又陰沉沉的，可能最近要下雪了吧。但是我心情還是很高興的，畢竟對(duì)這份實(shí)習(xí)充滿了動(dòng)力與好奇。我確信在這次實(shí)習(xí)中一定可以學(xué)到書本上不曾有的知識(shí)。

昨天對(duì)賬目進(jìn)行了簡(jiǎn)單的核對(duì)以后，今天真正接觸到賬目的核對(duì)的有關(guān)事情。今天學(xué)到了幾種財(cái)產(chǎn)清理方法。如實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、核對(duì)法等。

回家路上下起了小雪，雪精靈飛舞著，仿佛跟我一起慶祝今天的收獲。

2011年12月22日星期四陣雪

今天鄭姐指導(dǎo)我看了一些有關(guān)附表。學(xué)習(xí)了其內(nèi)容及編制方法。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。進(jìn)一步了解了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及編制方法等。鞏固了在學(xué)校學(xué)到的知識(shí)，而且在實(shí)際中的運(yùn)用也有了一些了解。

2011年12月23日星期五陣雪

按照上班時(shí)間來(lái)說這是這個(gè)星期的最后一天了，雖然一直在按時(shí)上班實(shí)習(xí)，但是對(duì)于一個(gè)實(shí)習(xí)生來(lái)說，會(huì)計(jì)工作本身就很輕松，加之又是實(shí)習(xí)還是一個(gè)循序漸進(jìn)的了解、熟悉和學(xué)習(xí)的階段，這些天也就很快過去了。感覺學(xué)習(xí)了好多東西，是從書本上學(xué)不到的，理論和實(shí)踐還真是有些不同，還是很高興很有成就感的。

快下班時(shí)和鄭姐聊了一會(huì)兒有關(guān)實(shí)習(xí)的事情，不少人都在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)過一段時(shí)間，有些人自認(rèn)為學(xué)到很多東西，也有些人覺得浪費(fèi)時(shí)間的，其實(shí)不僅僅是實(shí)習(xí)，學(xué)習(xí)、上班等許多方面的事情都有兩面性，每個(gè)人都有自己的理解，其實(shí)關(guān)鍵還是在于自己如何把握！

2011年12月26日星期一晴

下了兩天雪，今天晴天了，是不是好兆頭呢？這星期的新的一天，新的開始。今天學(xué)習(xí)登賬。登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表等等報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。

在實(shí)訓(xùn)中，我掌握了書寫技能，如金額大小寫，日期，收付款人等等的填寫。接著填寫相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。再繼續(xù)審核和填寫原始憑證。然后根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬編制記賬憑證。根據(jù)有關(guān)記賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆的登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及其他有關(guān)明細(xì)賬；往后我們會(huì)編制科目匯總表，進(jìn)行試算平衡。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。并與有關(guān)明細(xì)賬、日記賬相核對(duì)；最后要編制會(huì)計(jì)報(bào)表；將有關(guān)記

賬憑證、賬頁(yè)和報(bào)表加封皮并裝訂成冊(cè)。這些在學(xué)校的實(shí)習(xí)中已經(jīng)做過，所以今天做起來(lái)相對(duì)輕松些，鄭姐也表?yè)P(yáng)我做的不錯(cuò)呢。

2011年12月27日星期二多云

經(jīng)過前些日子的了解，我已經(jīng)大概知道了公司的基本運(yùn)作。今天學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)情況說明書的格式、內(nèi)容及編制方法。財(cái)務(wù)情況說明書是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分，通過整理分析資料，制定分析方案。這也是一個(gè)相當(dāng)麻煩的過程。鄭姐說要經(jīng)過層層的審核、通過呢。新的一天，又有新的收獲。

2011年12月28日星期三多云

今天鄭姐并沒有讓我干什么，而是找出了一本會(huì)計(jì)電算化的書讓我好好看看。是啊，下學(xué)期就要考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證了，正是需要好好學(xué)習(xí)呢?？戳艘簧衔纾挛玎嵔阌惺乱鋈?，我也就下班了。

2011年12月29日星期四晴

實(shí)習(xí)馬上就要結(jié)束了，時(shí)間過得真快啊。今天客房購(gòu)進(jìn)了一批客房用品。我也順便跟鄭姐學(xué)了材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理方法。在實(shí)際中有些賬務(wù)為了簡(jiǎn)便，并不是按照書本一模一樣的搬下來(lái)的?？梢妼?shí)務(wù)中還是要靈活運(yùn)用啊。

2011年12月30日星期五晴

今天是我實(shí)習(xí)的最后一天，上午輔助鄭姐整理了一下會(huì)計(jì)報(bào)表和一些以前的會(huì)計(jì)資料，下午就放假了，我的實(shí)習(xí)也就結(jié)束了。

通過這次實(shí)習(xí)，我學(xué)到了很多，當(dāng)我在學(xué)校時(shí)，我的知識(shí)是純理論的，我遇到的情況是規(guī)定好了的，意外從來(lái)都不會(huì)發(fā)生，我只是按照固定的方法、理論去解決。在實(shí)踐中，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是這樣，每個(gè)公司的實(shí)際情況不同，處理方法也就不同。所以，在實(shí)習(xí)中我們要理論聯(lián)系實(shí)際，具體情況具體分析，不要生搬硬套，要靈活處理。其次，實(shí)習(xí)也是我們查漏補(bǔ)缺的重要手段，在學(xué)習(xí)中，由于一些知識(shí)點(diǎn)的不常見，不常用，我們會(huì)自覺的把它們忘記，但在實(shí)踐中，各種情況都會(huì)發(fā)生，所以各種知識(shí)也就會(huì)用到，當(dāng)我們碰到不會(huì)的時(shí)，我們要及時(shí)查找資料，以使自己及時(shí)查漏補(bǔ)缺。比如說，這次實(shí)習(xí)中，我碰到的會(huì)計(jì)改錯(cuò)方法等。這些都是在學(xué)習(xí)中，我遺漏的、或者是遺忘的，通過實(shí)習(xí)，我又把

這些知識(shí)補(bǔ)了回來(lái)，這就是一種收獲。最后，會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)更教會(huì)我一種態(tài)度，這是一種工作態(tài)度，也是一種生活態(tài)度，更是一種處世態(tài)度。工作時(shí)，你要認(rèn)真，全力以赴，遵守各種公司規(guī)定，不要試圖挑戰(zhàn)規(guī)矩，也不要任意妄為，我行我素，始終記得自己是集體的一份子；在與同事領(lǐng)導(dǎo)的相處中，首先必須禮貌待人，見到同事領(lǐng)導(dǎo)打招呼遇到不懂的問題，不會(huì)的事情，就要及時(shí)詢問，會(huì)計(jì)工作需要認(rèn)真，仔細(xì)，很小的問題也會(huì)導(dǎo)致大的問題?？偠灾ㄟ^這次實(shí)習(xí)，我在專業(yè)知識(shí)和生活上都有很大提高。

這次實(shí)習(xí)對(duì)我的生活和學(xué)習(xí)都有很大的影響，在以后的生活學(xué)習(xí)中我一定會(huì)不斷努力，爭(zhēng)取新的突破。感謝在實(shí)習(xí)期間幫助過我的人。

第四篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度

事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度

《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金和會(huì)計(jì)信息管理工作，規(guī)范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算行為，保證會(huì)計(jì)決算信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等法律規(guī)章，制定本制度。

第二條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度的主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制范圍、編制內(nèi)容、工作組織、填報(bào)審核、匯總上報(bào)、質(zhì)量核查及數(shù)據(jù)資料管理等方面的工作規(guī)范。

第三條 本制度所稱行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告指行政事業(yè)單位在每個(gè)會(huì)計(jì)終了，根據(jù)財(cái)政部門決算編審要求，在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和各項(xiàng)資金管理狀況的總結(jié)性文件。

第四條 通過建立行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度，收集匯總行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)來(lái)源與運(yùn)用、資產(chǎn)與負(fù)債、機(jī)構(gòu)、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)，全面、真實(shí)反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，為財(cái)政部門審查批復(fù)決算和編制后續(xù)財(cái)政預(yù)算提供基本依據(jù)，并滿足國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管、各項(xiàng)資金管理以及宏觀經(jīng)濟(jì)決策等信息需要。

第五條 本制度適用于所有執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的行政事業(yè)單位；對(duì)于不執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、但納入財(cái)政預(yù)算范圍、且與各級(jí)財(cái)政有經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥款關(guān)系的其他單位也適用于本制度。

第二章 會(huì)計(jì)決算

報(bào)告工作組織

第六條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作按照“科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一、高效”的原則，由財(cái)政部實(shí)施統(tǒng)一管理，各部門、各地區(qū)依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理關(guān)系分別組織實(shí)施。

第七條 財(cái)政部是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作的主管部門。其職責(zé)主要是：

(一)制定行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算管理的規(guī)章制度。

(二)制定下發(fā)統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告格式和工作處理軟件，并組織全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表與軟件培訓(xùn)。

(三)組織全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的收集、審核、匯總和分析工作。

(四)負(fù)責(zé)全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算信息上報(bào)和對(duì)外提供工作，并對(duì)全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算信息披露實(shí)施統(tǒng)一管理。

(五)組織全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作。

(六)建立全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)管理體系。

第八條 中央各部門(含中共中央有關(guān)部門、國(guó)務(wù)院各部委和直屬機(jī)構(gòu)、全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳、全國(guó)政協(xié)辦公廳、最高人民法院、最高人民檢察院、各人民團(tuán)體和有關(guān)中央直管企業(yè)集團(tuán)，下同)按照全國(guó)統(tǒng)一的工作程序、編報(bào)規(guī)范和時(shí)間要求，組織實(shí)施本部門所屬行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編報(bào)工作。其職責(zé)主要是：

(一)組織本部門行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的布置與培訓(xùn)工作。

(二)組織本部門行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的收集、審核、匯總和上報(bào)工作。

(三)組織本部門行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作。

(四)負(fù)責(zé)建立和管理本部門行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)分庫(kù)。

第九條 各地區(qū)(含各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)的財(cái)政部門按照統(tǒng)一的工作程序、編報(bào)規(guī)范和時(shí)間要求，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編報(bào)工作。其職責(zé)主要是：

(一)組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的布置與培訓(xùn)工作。

(二)組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的收集、審核、匯總、分析和上報(bào)工作。

(三)組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作。

(四)負(fù)責(zé)建立和管理本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)分庫(kù)。

第三章 會(huì)計(jì)決算

報(bào)告的內(nèi)容

第十條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位決算報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)分析。

第十一條 行政事業(yè)單位決算報(bào)表包括：(一)報(bào)表封面。(二)主表。(三)補(bǔ)充指標(biāo)表。

第十二條 行政事業(yè)單位決算報(bào)表封面內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位名稱、單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、填表人、聯(lián)系方式等文字信息，以及單位統(tǒng)一代碼、基本性質(zhì)、財(cái)政預(yù)算代碼、預(yù)算管理級(jí)次、隸屬關(guān)系、報(bào)表類型等相關(guān)信息。

第十三條 行政事業(yè)單位決算報(bào)表主表、補(bǔ)充指標(biāo)表內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的其他應(yīng)上報(bào)的內(nèi)容。主表適用于所有行政事業(yè)單位，補(bǔ)充指標(biāo)表僅適用于相關(guān)業(yè)務(wù)的行政事業(yè)單位。

第十四條 行政事業(yè)單位決算報(bào)表附注用于注明需特別說明的有關(guān)報(bào)表編制事項(xiàng)，主要包括：報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，以及特殊事項(xiàng)的說明和有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。

第十五條 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析是對(duì)本單位收入支出、資產(chǎn)負(fù)債、凈資產(chǎn)等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)情況和原因的分析。

第十六條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)記載在紙介質(zhì)和磁盤介質(zhì)(或光盤介質(zhì))上。

第四章 會(huì)計(jì)決算

報(bào)告的編制

第十七條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的統(tǒng)一編制時(shí)間點(diǎn)為每年的12月31日。

第十八條 各部門、各地區(qū)應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級(jí)次確定行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的基本報(bào)告單位。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的基本報(bào)告單位應(yīng)同時(shí)具備下列條件：

(一)具有獨(dú)立法人資格。

(二)獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十九條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的基本報(bào)告單位原則上應(yīng)實(shí)行逐戶錄入。對(duì)于確實(shí)不具備基本報(bào)告單位逐戶錄入條件的，可按照財(cái)政部每年統(tǒng)一確定的原則適當(dāng)調(diào)整錄入級(jí)次。

第二十條 各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)在全面清理核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告。

(一)應(yīng)按照行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及各級(jí)財(cái)政對(duì)單位預(yù)算的批復(fù)文件，及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)，核對(duì)預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)。各項(xiàng)收支應(yīng)按規(guī)定要求進(jìn)行年終結(jié)賬。凡屬本年的各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。

(二)應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符。

第二十一條 各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一下發(fā)的報(bào)表格式、編制說明及軟件操作要求，認(rèn)真編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告。

(一)報(bào)表封面應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定如實(shí)填報(bào)。報(bào)表編制完畢后，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和報(bào)表編制人員審查、簽字并蓋章。單位公章應(yīng)加蓋單位行政公章，不得以財(cái)務(wù)專用章代替。

(二)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部統(tǒng)一制訂的報(bào)表編制說明、指標(biāo)解釋認(rèn)真編制，做到表內(nèi)項(xiàng)目之間、表與表之間、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)之間相互銜接。

第二十二條 各級(jí)財(cái)政部門、主管會(huì)計(jì)單位核撥經(jīng)費(fèi)給其他不屬于會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制范圍的單位，由撥款單位代編決算，具體應(yīng)按照財(cái)政部代編決算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章 會(huì)計(jì)決算

報(bào)告的審核

第二十三條 會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制單位必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，確保上報(bào)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第二十四條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告審核的主要內(nèi)容包括：

(一)審核編制范圍是否全面，是否有漏報(bào)和重復(fù)編報(bào)現(xiàn)象。

(二)審核編制方法是否符合國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制要求。

(三)審核編制內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，審核單位賬簿與報(bào)表是否相符、金額單位是否正確，有無(wú)漏報(bào)、重報(bào)項(xiàng)目以及虛報(bào)和瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

(四)審核報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)之間、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)之間、報(bào)表數(shù)據(jù)與計(jì)算機(jī)錄入數(shù)據(jù)之間是否銜接一致。

(五)對(duì)報(bào)表與上年數(shù)據(jù)資料進(jìn)行核對(duì)，審核數(shù)據(jù)變動(dòng)是否合理。

第二十五條 會(huì)計(jì)決算報(bào)告審核的方法應(yīng)采取人工審核與計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合。

(一)人工審核：包括政策性審核和規(guī)范性審核。政策性審核主要以現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和有關(guān)政策規(guī)定為依據(jù)，對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行審核；規(guī)范性審核側(cè)重于報(bào)告編制的正確性和真實(shí)性及勾稽關(guān)系等方面的審核。

(二)計(jì)算機(jī)審核：利用軟件提供的數(shù)據(jù)審核功能，逐戶審核報(bào)表的表內(nèi)表間關(guān)系、檢查數(shù)據(jù)的邏輯性及數(shù)據(jù)的完整性。

第二十六條 會(huì)計(jì)決算報(bào)告審核的工作方式可根據(jù)實(shí)際情況采取自行審核、集中會(huì)審、委托審核等多種形式。

(一)自行審核：各級(jí)行政事業(yè)單位在上報(bào)會(huì)計(jì)決算報(bào)告前應(yīng)自行將本單位報(bào)表、磁盤以及有關(guān)數(shù)據(jù)資料，按統(tǒng)一規(guī)定的審核內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)復(fù)核。

(二)集中會(huì)審：各部門、各地區(qū)組織專門力量對(duì)行政事業(yè)單位編制的決算報(bào)表、磁盤及相關(guān)資料，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)及要求進(jìn)行集中對(duì)賬或分戶復(fù)核。

(三)委托審核：委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位決算報(bào)表數(shù)據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行審核。

第二十七條 各部門、各地區(qū)要認(rèn)真做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制不符合規(guī)定，存在漏報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報(bào)。

第六章 會(huì)計(jì)決算報(bào)告

的匯總與上報(bào)

第二十八條 各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級(jí)次，采取自下而上方式，按時(shí)層層匯總上報(bào)。

第二十九條 各地區(qū)的財(cái)政部門應(yīng)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表、本級(jí)匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表及本級(jí)代編經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)目等匯總虛增進(jìn)行調(diào)整和剔除后，形成本地區(qū)匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表，并作為各級(jí)財(cái)政總決算相關(guān)數(shù)據(jù)的來(lái)源。

第三十條 中央各部門應(yīng)對(duì)所屬各級(jí)行政事業(yè)單位上報(bào)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表、部門本級(jí)會(huì)計(jì)決算報(bào)表和本級(jí)代編經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)目等匯總虛增進(jìn)行調(diào)整和剔除后，形成本部門匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

第三十一條 各部門、各地區(qū)匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表要以所屬各級(jí)行政事業(yè)單位上報(bào)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整數(shù)據(jù)和科目，更不能虛報(bào)、瞞報(bào)和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。

第三十二條 各部門、各地區(qū)編制的行政事業(yè)單位匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)告，應(yīng)于次年3月底前上報(bào)財(cái)政部。

第七章 會(huì)計(jì)決算報(bào)告

編制質(zhì)量核查

第三十三條 會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量核查是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告管理部門為加強(qiáng)會(huì)計(jì)決算管理，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)決算信息質(zhì)量，依法組織開展對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制的真實(shí)性和完整性進(jìn)行的抽樣核查。

第三十四條 會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量核查工作采取統(tǒng)一管理、分級(jí)實(shí)施原則，全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作由財(cái)政部組織實(shí)施，各地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作由各地區(qū)財(cái)政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級(jí)組織實(shí)施。

第三十五條 會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量核查的樣本采集依據(jù)“隨機(jī)抽取、適當(dāng)調(diào)整”的原則，采取隨機(jī)抽取與定向選擇相結(jié)合的方式。

(一)隨機(jī)抽取：通過計(jì)算機(jī)隨機(jī)確定核查樣本。

(二)定向選擇：對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)告存在明顯質(zhì)量問題或以往年份核查不合格單位，列為核查樣本。

第三十六條 會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量核查的內(nèi)容由財(cái)政部每年根據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制情況以及財(cái)政檢查工作要求統(tǒng)一規(guī)定?；緝?nèi)容包括：報(bào)告編制范圍是否齊全、會(huì)計(jì)決算報(bào)表與單位賬簿是否一致、報(bào)表編制口徑與匯總方法是否正確、向不同部門提供的報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致等。各地區(qū)可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況對(duì)核查內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。

第三十七條 被選定為核查對(duì)象的單位必須依照有關(guān)法律、法規(guī)，接受財(cái)政部門依法實(shí)施的核查，應(yīng)按照核查工作的統(tǒng)一要求如實(shí)、及時(shí)提供所需會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等有關(guān)會(huì)計(jì)資料，并如實(shí)反映有關(guān)情況。

第三十八條 財(cái)政部門對(duì)核查結(jié)果實(shí)行及時(shí)通報(bào)制度，對(duì)于會(huì)計(jì)決算報(bào)告不符合要求的單位給予通報(bào)批評(píng)，責(zé)令限期改正，并依法追究相應(yīng)工作責(zé)任。

第八章 會(huì)計(jì)決算

數(shù)據(jù)資料管理

第三十九條 會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料包括行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告中以各種介質(zhì)存放的各類報(bào)表、編制說明、分析報(bào)告、總結(jié)材料。

第四十條 中央各部門和各地區(qū)財(cái)政部門要對(duì)行政事業(yè)單位上報(bào)的會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料進(jìn)行歸類整理、建檔建庫(kù)，并從計(jì)算機(jī)中傳出備份保存。

第四十一條 中央各部門和各地區(qū)財(cái)政部門要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》妥善保存行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料。

第四十二條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料進(jìn)行管理和維護(hù)，配備必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，明確管理職責(zé)。

第四十三條 對(duì)于行政事業(yè)單位上報(bào)的分戶會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料，以及涉及國(guó)防、安全等國(guó)家保密部門的會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料，要嚴(yán)格實(shí)行密級(jí)管理。

第四十四條 對(duì)外提供行政事業(yè)單位匯總會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料，應(yīng)有公函請(qǐng)求，并報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可提供。

第四十五條 各級(jí)財(cái)政部門不得發(fā)布上級(jí)財(cái)政部門管理范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算信息。

第四十六條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在做好會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)密級(jí)管理的同時(shí)，充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)決算資料的“數(shù)據(jù)共享”，以提高會(huì)計(jì)決算信息的利用效率。

第四十七條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)決算信息專題研究分析，做好會(huì)計(jì)決算信息服務(wù)工作，按照規(guī)定的程序及時(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)決算信息資料。

第九章 會(huì)計(jì)決算

報(bào)告的工作責(zé)任

第四十八條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)制度規(guī)定認(rèn)真編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告，全面、真實(shí)反映本單位會(huì)計(jì)決算信息。各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第四十九條 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告，不得漏報(bào)、瞞報(bào)或因工作不認(rèn)真錯(cuò)報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)決算信息，更不得編造虛假會(huì)計(jì)信息；行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員提供虛假會(huì)計(jì)決算信息，不得對(duì)拒絕、抵制編造虛假會(huì)計(jì)決算信息的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。對(duì)于違反規(guī)定、提供虛假會(huì)計(jì)決算信息的單位及相關(guān)責(zé)任人，要按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律規(guī)定予以處理。

第五十條 各部門、各地區(qū)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織落實(shí)本部門、本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作。各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制工作的考核，對(duì)在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制工作中成績(jī)優(yōu)秀的單位給予表彰；對(duì)因工作組織不力或不當(dāng)，拖延報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)告或數(shù)據(jù)差錯(cuò)嚴(yán)重，給全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作造成不良影響的單位，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的工作責(zé)任。

第十章 附 則

第五十一條 各部門、各地區(qū)可依據(jù)本制度，結(jié)合工作實(shí)際，制定相應(yīng)實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

第五十二條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第五十三條 本制度自發(fā)布之日起施行。

第五篇：年中決算實(shí)習(xí)報(bào)告

年中決算實(shí)習(xí)報(bào)告

隨著大三下學(xué)期的考試結(jié)束，我們又開始了大學(xué)中的第二次實(shí)習(xí)，上一次實(shí)習(xí)是上學(xué)期手工記賬的實(shí)習(xí)，通過手工記賬讓我們大致了解了會(huì)計(jì)記賬的流程和內(nèi)容，而且在本學(xué)期中有學(xué)習(xí)了更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，在這次年終決算實(shí)習(xí)中也更得心應(yīng)手。這次實(shí)習(xí)是自己找公司實(shí)習(xí)，我通過我們會(huì)計(jì)老師楊愛義老師的介紹，來(lái)到了青島指南針財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司，通過這個(gè)自己尋找公司的過程，我更勇敢和主動(dòng)了，我也明白了，只有主動(dòng)從才能得到更多收獲，我們跟著楊老師也學(xué)到了更多除了會(huì)計(jì)之外的社會(huì)知識(shí)，得到了真正的實(shí)踐。

一、實(shí)習(xí)目的：年終決算實(shí)習(xí)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為使學(xué)生全面、系統(tǒng)地了解年終會(huì)計(jì)決算的特點(diǎn)，掌握年終會(huì)計(jì)決算的內(nèi)容、程序和方法特安排本次專題實(shí)習(xí)。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容及要求

1.了解年終決算報(bào)告的報(bào)送對(duì)象及報(bào)送時(shí)間；

2.了解企業(yè)年終財(cái)產(chǎn)清理、盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)的具體內(nèi)容、程序和方法； 3.掌握企業(yè)年終有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整及盤盈、盤虧的賬務(wù)處理方法； 4.掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；

5.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表的內(nèi)容及編制方法； 6.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)決算報(bào)告的審查情況。

三、實(shí)習(xí)時(shí)間：

2周

四．實(shí)習(xí)單位：青島指南針財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司 五．實(shí)習(xí)日記

實(shí)習(xí)日記1

2015年1月03日

在日歷上，今天還是元旦放假的節(jié)日，但是我們被楊老師通知到了他的辦公室，這一個(gè)辦公室不普通的辦公室，他又餐桌，有廚房，有空氣凈化機(jī)，楊老師一開始然我們自我介紹了，然后說我們是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)團(tuán)體，我們會(huì)被分配到不同的公司和崗位，雖然我們會(huì)在不同的地方實(shí)習(xí)，但我們?cè)谏衔绻ぷ髦笾形缍嫉迷谝粋€(gè)地方自己做午飯，然后再去各自的公司崗位中去實(shí)習(xí)。之后，楊老師和陳校長(zhǎng)都指點(diǎn)了我們工作中應(yīng)該注意的問題和要求。例如：

1.不能遲到，不能早退。這是公司對(duì)實(shí)習(xí)員工的第一印象，也是作為實(shí)習(xí)生對(duì)自己工作態(tài)度的問題。

2.每個(gè)周一我們和楊老師一起開早會(huì)，提出自己的疑問和收獲。

3.作為一個(gè)實(shí)習(xí)生，要學(xué)會(huì)嘴勤，主動(dòng)提問，漲眼力價(jià)，做好實(shí)習(xí)計(jì)劃。4.不僅要學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，還要學(xué)習(xí)社會(huì)經(jīng)驗(yàn)要有禮貌。

5.不要總想著你從企業(yè)里能得到什么，而要明白你為企業(yè)付出了什么，這樣你才能得到回報(bào)，每個(gè)時(shí)日反思一下，你做的好與不好，提高自己，完善自己。我只記下了我覺得重要的幾點(diǎn)，還有很多實(shí)例不能逐一記下，但我收獲到了很多很多，雖然今天只是開了一個(gè)會(huì)，但能學(xué)習(xí)到社會(huì)經(jīng)驗(yàn)也是很高興的，之后還和楊老師和很多經(jīng)驗(yàn)豐富會(huì)計(jì)人員吃了“健康飯”，全都是綠色無(wú)公害有機(jī)食品我們也看到了，除了知識(shí)我們還需要學(xué)習(xí)更多的東西。我們實(shí)習(xí)的同學(xué)也認(rèn)識(shí)了彼此，相信在這里，我能交到更多朋友。

實(shí)習(xí)日記2

2015年1月04日

今天來(lái)到青島指南針財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司，清晨，張所長(zhǎng)接待了我們，交代了我們?nèi)蝿?wù)，我的任務(wù)是完成青島市黃島區(qū)辛安街道辦事處馬家樓居民委員會(huì)審計(jì)報(bào)告復(fù)查。首先然我們和對(duì)數(shù)字是否登記有誤，然后又給我看了憑證跟應(yīng)該做的熟悉了業(yè)務(wù)。中午和愛意團(tuán)隊(duì)一起做飯吃，感受到了集體的溫暖，楊老師說

實(shí)習(xí)不僅要了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為人處事也是很重要的。下午到會(huì)計(jì)師事務(wù)所將各種來(lái)源的發(fā)票日期分類，開到了各式各樣的發(fā)票，對(duì)原始憑證有了更深切地認(rèn)識(shí)，也知道了各種報(bào)表都是用Excel的格式做出來(lái)的，已開始接觸時(shí)，并不熟悉業(yè)務(wù)，一會(huì)功夫時(shí)間就過了。并不是所有發(fā)票都是很清楚的，有的日期不清楚，有的金額不清楚，我們需要對(duì)發(fā)票進(jìn)行分類總結(jié)和匯總，才能得到我們想要的東西。在人際方面，嘴勤和主動(dòng)去問去學(xué)習(xí)是我們應(yīng)該做的。

張所長(zhǎng)的親和力特別好，打消了我們的緊張感，知道我們的由龐主任還有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的兩個(gè)姐姐，瀏覽憑證，通過憑證了解到各種稅務(wù)發(fā)票，也知道了每一張憑證都必須附有準(zhǔn)確數(shù)字和情況的原始憑證，了解到了會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性和無(wú)誤性。

實(shí)習(xí)日記3

2015年1月5日

今天又是收獲頗多的一天。今天，在公司里我們根據(jù)總賬登記了資產(chǎn)負(fù)債表和收益分配聊，發(fā)現(xiàn)有很多科目跟我們學(xué)的是不同的，例如，我們登記的是東洞門社區(qū)居委會(huì)的報(bào)表，在資產(chǎn)浮渣表中沒有顯示很多科目，我們發(fā)現(xiàn)： 1.流動(dòng)資產(chǎn)只有貨幣資金，短期投資，應(yīng)收賬款和存貨。

2.報(bào)表中除了期初數(shù)和期末數(shù)之外還有一項(xiàng)審計(jì)數(shù)，審定后的數(shù)才是最后確定的數(shù)。

3.在資產(chǎn)方面分開列出了流動(dòng)資產(chǎn)，農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)。從中我們知道了資產(chǎn)負(fù)債表并不是一塵不變的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或單位的需要編制。公積公益金也是我們發(fā)現(xiàn)的科目，通過在網(wǎng)上查閱，我了解到，公積金，一般指公司公積金，是公司在資本之外所保留的資金金額。根據(jù)公積金提留是否為法律上的強(qiáng)制規(guī)定，可以將公積金分為法定公積金和任意公積金。此外住房公積金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。

公益金，是指企業(yè)計(jì)提的專門用于職工福利設(shè)施的支出，如購(gòu)建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。此外對(duì)于公積公益金科目：

一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和其他來(lái)源取得的公積公益金。

二、從收益中提取公積公益金時(shí),借記“收益分配”科目,貸記本科目。收到應(yīng)計(jì)入公積公益金的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價(jià)款,或者收到由其他來(lái)源取得的公積公益金時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目。收到捐贈(zèng)的資產(chǎn)時(shí),借記“銀行存款”、“庫(kù)存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。

三、按國(guó)家有關(guān)規(guī)定,并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,公積公益金轉(zhuǎn)—37—增資本、彌補(bǔ)福利費(fèi)不足或彌補(bǔ)虧損時(shí),借記本科目,貸記“資本”、“應(yīng)付福利費(fèi)”或“收益分配”科目。

四、本科目的期末貸方余額,反映村集體經(jīng)濟(jì)組織的公積公益金數(shù)額。

通過發(fā)現(xiàn)和了解，我們登記報(bào)表起來(lái)也更加有信心了，更是拓寬了我們的知識(shí)和視野。哦，對(duì)了，今天早晨楊老師給我們開了晨會(huì)，讓我們交流各自學(xué)到的東西，并給出了評(píng)價(jià)，讓我們有了在許多人面前表達(dá)自己想法的經(jīng)驗(yàn)。

2015年1月6日

今天我報(bào)表的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了很多問題，我就逐一列出并寫出我從龐主任那問出的答案吧：

1.資產(chǎn)負(fù)債表連年填入會(huì)不會(huì)太長(zhǎng)，EXCEL有隱藏功能，可延展開看，打印時(shí)也可以隱藏。

2.當(dāng)某一年根據(jù)明細(xì)科目填列之后發(fā)現(xiàn)左右不平衡，核對(duì)之后還是發(fā)現(xiàn)不平衡后就需要用紅字在該年的底部標(biāo)注出來(lái)，以便以后繼續(xù)核查。3.費(fèi)用明細(xì)賬中經(jīng)營(yíng)性明細(xì)賬最后沒有累計(jì)只有結(jié)轉(zhuǎn)。4.03年管理費(fèi)用最后結(jié)轉(zhuǎn)了兩次需要單獨(dú)標(biāo)記。5.明細(xì)賬不清楚的看總賬。

6.在明細(xì)賬中收入直接用于付款的要注意抵消。

7.每年12月憑證匯總上都附有一張資產(chǎn)負(fù)債表和科目匯總表及重要信息，必要時(shí)一邊查閱。

8.在登記報(bào)表時(shí)，總賬要和明細(xì)賬和隊(duì)之后在登記。

實(shí)習(xí)日記4

2015年1月7日

今天我們遇到了一個(gè)很大的問題，那就是05年賬總賬和明細(xì)賬不相符，對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表和科目匯總表也和我們根據(jù)明細(xì)賬登記的數(shù)目不一樣，我們天的資產(chǎn)負(fù)債表也不平衡，核對(duì)之后也沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，而且收益分配表也不正確。最后發(fā)現(xiàn)，05年手工帳本數(shù)目特別小，最后通過和美玲姐交流，才知道05年該社區(qū)從手工記賬轉(zhuǎn)向了電子記賬，很多數(shù)據(jù)都沒有在手工賬本里保留，以至于我們填列的不平衡。當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)時(shí)，心中無(wú)喜悅，原來(lái)自己發(fā)現(xiàn)并解決問題也是很快樂的。

實(shí)習(xí)日記5

2015年1月8日

今天是很忙碌的一天，我們要登記完成東洞門社區(qū)居委會(huì)從02年到14年的資產(chǎn)負(fù)債表，收益分配表，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收入表，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性支出表的填列，從電子表格中登記數(shù)據(jù)并填入表中，其中管理費(fèi)用中明細(xì)科目需要自己總結(jié)的（到最后我們發(fā)現(xiàn)，在電子賬中，管理費(fèi)用明細(xì)賬都分了類，前期我們花了大量的時(shí)間去做，浪費(fèi)了時(shí)間，從中我知道要理清思路，再去做，省時(shí)省力。）敷在科目繁多，找錯(cuò)一個(gè)或錄錯(cuò)一個(gè)就得重新來(lái)過，這攤我明白了會(huì)計(jì)是一份十分謹(jǐn)慎的工作。在登記的過程中，我們也遇到了很多問題，例如,在費(fèi)用中介轉(zhuǎn)要登記在經(jīng)營(yíng)性支出表中嗎？通過主動(dòng)問龐主任，我們得到了答案。也在完成一年或一張表的時(shí)候心里沖安樂成就感。跟著老會(huì)計(jì)前輩們學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)確實(shí)讓我收獲不少，也明白了課本上與實(shí)際的不同。

實(shí)習(xí)日記6

2015年1月9日

今天我們接著登記東洞門社區(qū)居委會(huì)的報(bào)表，雖然是和昨天重復(fù)的工作，但也讓我們學(xué)到了更多審計(jì)的知識(shí)，在記賬前，要與總賬明細(xì)賬核對(duì)以及在公司的報(bào)表

核對(duì)，這樣才能確認(rèn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在登記時(shí)，也一定要寫清明細(xì)和謹(jǐn)慎登記數(shù)字，以防最后查找費(fèi)時(shí)費(fèi)力。我還學(xué)到了，在明細(xì)不清楚時(shí)，根據(jù)審核憑證來(lái)查找。各種費(fèi)用明細(xì)賬有多明細(xì)填多明細(xì)。通過和前輩們交流，我還知道了我們審計(jì)從02年到14年的賬是因?yàn)闁|洞門社區(qū)居委會(huì)換了新的書記，要重新查賬。

實(shí)習(xí)日記7

2015年1月12日

今天早晨開了晨會(huì)，大家一起交流，我也學(xué)到了更多不同崗位的知識(shí)，今天在指南針財(cái)稅咨詢有限公司，我也學(xué)到了很多新知識(shí)，我就逐一說說吧： 1.計(jì)生就是計(jì)劃生育

2.五保是我國(guó)農(nóng)村對(duì)無(wú)勞動(dòng)能力、生活無(wú)保障的成員實(shí)行的社會(huì)保險(xiǎn)，即保吃、保穿、保住、保醫(yī)、保葬五個(gè)方面，農(nóng)村五保供養(yǎng)，是我國(guó)農(nóng)村依照《農(nóng)村五保供養(yǎng)工作條例》規(guī)定對(duì)喪失勞動(dòng)能力和生活沒有依靠的老、弱、孤、寡、殘的農(nóng)民實(shí)行保吃、保穿、保住、保醫(yī)、保葬的一種社會(huì)救助制度。3.公積公益金科目中的明細(xì)公益類是指承擔(dān)義務(wù)教育、基礎(chǔ)性科研、公共文化、公共衛(wèi)生及基層的基本醫(yī)療服務(wù)等基本公益服務(wù)，不能或不宜由市場(chǎng)配置資源的單位或機(jī)構(gòu)。

實(shí)習(xí)日記8

2015年年1月13日

今天早上完成了海量酒業(yè)一月份銷售與購(gòu)進(jìn)的數(shù)額，這個(gè)工作很簡(jiǎn)單，就只需要錄入數(shù)據(jù)，也是一份很需要耐心的工作。下午我了解到，海量企業(yè)要注銷了，想通過我們審計(jì)之后來(lái)為他們節(jié)省交稅。但是該企業(yè)賬也別亂，我們之鞥通過每一條銷售與購(gòu)進(jìn)的數(shù)量，貨款，稅額來(lái)計(jì)算單價(jià)，又起來(lái)看他每次銷售的是什么。

實(shí)習(xí)日記9

2015年1月15日

前兩天都加班了，我們都在登記海量就業(yè)的銷售與購(gòu)進(jìn)，因?yàn)樵撈髽I(yè)的賬很亂，憑證沒有明細(xì)科目，不管是銷售酒還是煙，讓都科目都為銷售商品。此外，開出的增值稅發(fā)票不符合規(guī)定，開出的科目都沒有明細(xì)，導(dǎo)致最后都不清楚到底賣了什么，又購(gòu)進(jìn)了什么，我們只能做到為他逐一理出他的銷售和購(gòu)進(jìn)的數(shù)目與價(jià)款。

實(shí)習(xí)日記10（總結(jié)）

2015年1月16日

通過幾天的加班，雖然苦和累，但是我也收獲了很多，為了鼓勵(lì)我們，張所長(zhǎng)給我們發(fā)了兩百元的工資，雖然數(shù)額不是很大，但是我們心里卻樂開了花，在加班的晚上，我們還和美玲姐一起去外面吃飯了，她也給了我們很多建議，在大學(xué)里并不是那一個(gè)畢業(yè)證就可以了，而要學(xué)習(xí)更多知識(shí)，只有通過知識(shí)才能武裝自己，才能找到更好的工作。在工作中，只有踏實(shí)勤奮努力才會(huì)收獲的更多，主動(dòng)提問，主動(dòng)請(qǐng)教比自己經(jīng)驗(yàn)豐富的人，你才能知道到更多你想知道的東西，在短短的兩周實(shí)習(xí)中，我認(rèn)識(shí)了這么多朋友，除了在青島指南針財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司認(rèn)識(shí)的人，還有愛義團(tuán)隊(duì)的一起實(shí)習(xí)的伙伴，我很高興認(rèn)識(shí)他們，他們都是積極向上的同學(xué)，我們每天一起做飯，我們大家越來(lái)越有凝聚力，實(shí)習(xí)結(jié)束了，我很難過要離開他們，但是我知道我們以后還會(huì)再見的，我們以后依然會(huì)一起交流，一起學(xué)習(xí)。總之，這次實(shí)習(xí)我真正的實(shí)踐到了，也學(xué)到了很多知識(shí)，也很快樂。這兩個(gè)周是我人生中美好的時(shí)光。

七．實(shí)習(xí)內(nèi)容

1.年終決算報(bào)告的報(bào)送對(duì)象及報(bào)送時(shí)間；

報(bào)送對(duì)象和時(shí)間為

1、財(cái)政局，時(shí)間為次年1月30日前。

2、主管局，時(shí)間為次年1月25日前。

3、貸款銀行，時(shí)間為次年1月25日前。

4、各種證照年檢時(shí)，有的也要提供，具體時(shí)間為年檢期限。

2企業(yè)年終財(cái)產(chǎn)清理、盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)的具體內(nèi)容、程序和方法；

（1）內(nèi)容

財(cái)產(chǎn)清理不僅包括實(shí)物的清點(diǎn)，而且也括各種債權(quán)、債務(wù)等往來(lái)款項(xiàng)的查詢核對(duì)。另外，財(cái)產(chǎn)清查范圍不僅包括存放于本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，也包括屬于但未存放于本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資(也可以包括存放但不屬于本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資)。財(cái)產(chǎn)清查的具體內(nèi)容主要包括如下：

①貨幣資金的清查，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的清查； ②存貨的清查，包括各種材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品等的清查； ③固定資產(chǎn)的清查，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工器具、運(yùn)輸工具等的清查；

④在建工程的清查，包括自營(yíng)工程和出包工程的清查；

⑤對(duì)金融資產(chǎn)投資的清查，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的清查； ⑥無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的清查；

⑦應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等的清查。

（2）程序

對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符。（3）方法

⒈永續(xù)盤存制。永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制。采用這種方法，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額。

⒉實(shí)地盤存制。不同于永續(xù)盤存制。采用這種方法，平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出這月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。3.抽樣盤存法。這種方法是指對(duì)于數(shù)量多的、重量均勻的實(shí)物財(cái)產(chǎn)，確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。

4.企業(yè)年終有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整及盤盈、盤虧的賬務(wù)處理方法；（1）賬項(xiàng)調(diào)整處理方法

a.本期已實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入

本期已實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入，也稱應(yīng)計(jì)收入，是指企業(yè)在本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入確認(rèn)條件，但尚未收到款項(xiàng)而未登記入賬的產(chǎn)品，銷售收入或勞務(wù)收入，如應(yīng)收在金融機(jī)構(gòu)的存款利息等。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求凡屬于本期的收入。不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入處理，期末，應(yīng)將那些本期已實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)是否收到，款項(xiàng)的收入編制調(diào)整分錄，記入“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收利息”等賬戶的借方，同時(shí)，將確認(rèn)為本期的收入，記入有關(guān)收入賬戶或相關(guān)賬戶的貸方。

b.本期已發(fā)生但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用

本期已發(fā)生但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用，也稱應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指本期已發(fā)生，但因款項(xiàng)尚未支付因而未登記入賬的費(fèi)用，如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交各種稅費(fèi)等。凡屬于本期的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否支付都應(yīng)計(jì)為本期費(fèi)用處理。期末應(yīng)將那些本期已發(fā)生但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用編制調(diào)整分錄，記入“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶的借方，同時(shí)，將尚未支付的款項(xiàng)記入“”應(yīng)付利息、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶的貸方。

c.已經(jīng)收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入

已經(jīng)收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入，是指已經(jīng)收取款項(xiàng)入賬，但尚未提供產(chǎn)品銷售收入或勞務(wù)收入。如預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款，預(yù)收租金等。企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，因尚未提供產(chǎn)品或勞務(wù)，所以收入還未實(shí)現(xiàn)，也就不能直接全部記入有關(guān)收入賬戶，應(yīng)通過負(fù)債類的“預(yù)收賬款”賬戶核算。待期末確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入后，再編制調(diào)整分錄，根據(jù)確認(rèn)的屬于本期已實(shí)現(xiàn)的收入金額，借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。

d.已經(jīng)付款但不屬于本期或部分屬于本期的費(fèi)用

已經(jīng)付款但不屬于本期或部分屬于本期的費(fèi)用，是指已經(jīng)支出款項(xiàng)，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付房屋租金等，此外，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用也屬于這類調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付各項(xiàng)支出時(shí)，由于尚未接受相應(yīng)的服務(wù)，因此該項(xiàng)支出就不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用，也就不能直接全部記入有關(guān)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)，應(yīng)通過資產(chǎn)類的“預(yù)付賬款”賬戶核算。待已接受部分服務(wù)時(shí)，再編制調(diào)整分錄，按照本期和以后各期受益的程度，將分權(quán)來(lái)確認(rèn)為本期的費(fèi)用，借記有關(guān)費(fèi)用賬戶，貸記“預(yù)付賬款”、“累計(jì)折舊”等賬戶。

（2）盤盈盤虧處理方法

我就通過某產(chǎn)品和材料的盤硬盤虧得會(huì)計(jì)分錄來(lái)說明吧： 批準(zhǔn)前

1、盤盈存貸

借：原材料（或庫(kù)存商品）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、盤盈固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、盤虧存貸

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料（或庫(kù)存商品）

4、盤虧固定資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：固定資產(chǎn)

（二）批準(zhǔn)后

a、盤盈存貨的處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

b、盤盈固定資產(chǎn)的處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

c、盤虧存貨的處理

借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)合理?yè)p耗）

其他應(yīng)收款——XX（責(zé)任人賠償）

營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害、非常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

d、盤虧固定資產(chǎn)的處理

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

存貨盤虧的帳務(wù)處理方法：

如存貨發(fā)生盤虧經(jīng)查證屬實(shí)，則： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存商品

經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批，準(zhǔn)予核銷時(shí)：

要看存貨盤虧的原因不同，記入不同的損益類科目

借：其他應(yīng)收款（當(dāng)存貨減少是人為造成，并有負(fù)責(zé)人承擔(dān)損失的時(shí)候）

管理費(fèi)用（由于管理保存不當(dāng)造成的合理?yè)p失）

營(yíng)業(yè)外支出（指存貨因?yàn)樽匀粨p耗或不可抗拒因素如火災(zāi)造成等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

5.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；

應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法，一是直接法，二是間接法。

a、直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損 b、間接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

6.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表的內(nèi)容及編制方法；(1)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，即：資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實(shí)收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤(rùn)有多少等等。

(2)利潤(rùn)表內(nèi)容

利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：

A.構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、稅金后得出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

B.構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。

C.構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素。利潤(rùn)總額（或虧損總額）在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支后得出。D.構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素。凈利潤(rùn)（或凈虧損）在利潤(rùn)總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得出。

在利潤(rùn)表中，企業(yè)通常按各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。也就是說收入按其重要性進(jìn)行列示，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入；費(fèi)用按其性質(zhì)進(jìn)行列示主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等；利潤(rùn)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。

(3)現(xiàn)金流量表內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)，分析其內(nèi)部構(gòu)成，又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析，以求全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

公司的財(cái)務(wù)報(bào)表可分為基本財(cái)務(wù)報(bào)表和附表兩大部分?；矩?cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表三大報(bào)表，它們從不同角度所反映的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。這三張報(bào)表之間存在者一定的勾稽關(guān)系?！百Y產(chǎn)＝負(fù)債＋股東權(quán)益”，這個(gè)等式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的主要依據(jù)。“利潤(rùn)=收入－成本費(fèi)用”這一等式是編制利潤(rùn)表的基本原理。第三個(gè)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋股東權(quán)益＋（收入－成本費(fèi)用）”，這一等式揭示了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債與利潤(rùn)表最簡(jiǎn)單的關(guān)系就是利潤(rùn)表的附表，利潤(rùn)分配表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)所列數(shù)字，等于資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)數(shù)字。除了這一簡(jiǎn)單的對(duì)等外，還有收入與成本費(fèi)用之差利潤(rùn)最終要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。這是兩個(gè)表之間深層次的聯(lián)系。現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的關(guān)系主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的編制方法之中?，F(xiàn)金流量表的一種編制方法是工作底稿法，即以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。、7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)決算報(bào)告的審查情況

注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行發(fā)表意見。他們進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)此之外的東西他們并不關(guān)心。經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠保證其真實(shí)性、完整性和一貫性。所以一般企業(yè)進(jìn)行工商年檢和稅務(wù)年檢的時(shí)候都要求提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。