第一篇：上市公司定期報(bào)告工作備忘錄 第七號 關(guān)于年報(bào)工作中與現(xiàn)金分紅相關(guān)的注意事項(xiàng)(2014年1月修訂)

上市公司定期報(bào)告工作備忘錄 第七號

關(guān)于年報(bào)工作中與現(xiàn)金分紅相關(guān)的注意事項(xiàng)（2014年1月修訂）為了便于上市公司理解和落實(shí)中國證監(jiān)會《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現(xiàn)金分紅》（以下簡稱“《證監(jiān)會分紅指引》”）以及上海證券交易所《上市公司現(xiàn)金分紅指引》（以下簡稱“《上交所分紅指引》”）的相關(guān)規(guī)定，做好年報(bào)的編制和披露工作，特制定本備忘錄。

一、關(guān)于公司章程需明確的現(xiàn)金分紅事項(xiàng)

上市公司應(yīng)當(dāng)按照《證監(jiān)會分紅指引》第四條的要求，在公司章程中明確現(xiàn)金分紅相對于股票股利在利潤分配中的優(yōu)先順序。公司章程尚不符合該項(xiàng)規(guī)定的，上市公司董事會應(yīng)提出符合上述要求的章程修改議案，并提交最近一次股東大會審議。

為穩(wěn)定市場分紅預(yù)期，本所鼓勵(lì)上市公司采取固定比率的現(xiàn)金分紅政策，鼓勵(lì)在公司章程中明確各期現(xiàn)金分紅最低比例。

二、關(guān)于分配股票股利公司需披露的公司發(fā)展階段等事項(xiàng)

上市公司分配股票股利的，應(yīng)當(dāng)按照《證監(jiān)會分紅指引》第五條的要求提出體現(xiàn)公司自身差異性的現(xiàn)金分紅方案，并在年報(bào)的“利潤分配”部分披露公司所處的發(fā)展階段、有無重大資金支出安排、現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中占比是否符合《證監(jiān)會分紅指引》規(guī)定等相關(guān)事項(xiàng)。

《證監(jiān)會分紅指引》第五條中“現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例”是指現(xiàn)金分紅金額在本次股利分配（包括現(xiàn)金分紅和股票股利）中所占比例。

三、與現(xiàn)金分紅相關(guān)的信息披露要求

上市公司采用剩余股利政策，上市公司年度報(bào)告期內(nèi)盈利且累計(jì)未分配利潤為正但未進(jìn)行現(xiàn)金分紅，或擬分配的現(xiàn)金紅利總額（包括中期已分配的現(xiàn)金紅利）與當(dāng)年歸屬于上市公司股東的凈利潤之比低于30%的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《上交所分紅指引》第九條規(guī)定和第十條的規(guī)定披露相關(guān)事項(xiàng)。

本所將在年報(bào)事后審核中高度關(guān)注上述事項(xiàng)。對于相關(guān)信息

披露不充分、不完整的，本所將視情況采取責(zé)令補(bǔ)充公告、責(zé)令召開投資者說明會等監(jiān)管措施。

四、關(guān)于利潤分配基礎(chǔ)及其相關(guān)事項(xiàng)

上市公司在確定可供分配利潤時(shí)應(yīng)當(dāng)以母公司口徑為基礎(chǔ)。

上市公司本年度擬進(jìn)行利潤分配的，需提前做好下屬子公司對母公司利潤分配的準(zhǔn)備工作，避免出現(xiàn)因母公司報(bào)表與合并報(bào)表利潤差異過大而無法滿足現(xiàn)金分紅需求的情況。

五、有關(guān)監(jiān)事會意見的披露

上市公司監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)董事會存在《上交所分紅指引》第十三條第二款情形的，應(yīng)當(dāng)發(fā)表明確意見。上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告的 “公司治理”部分中披露該事項(xiàng)。

六、關(guān)于召開現(xiàn)金分紅說明會相關(guān)事宜

上市公司年度現(xiàn)金分紅水平觸及《上交所分紅指引》第八條和第十條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照《上交所分紅指引》第十一條的規(guī)定做好現(xiàn)金分紅事宜的說明工作。說明會可以采取現(xiàn)場、網(wǎng)絡(luò)或其他有效方式召開。本所上證路演中心和e互動平臺可以提供說明會服務(wù)。

上市公司擬召開現(xiàn)金分紅說明會的，應(yīng)當(dāng)在擬召開日之前發(fā)布公告，預(yù)告說明會的具體事項(xiàng)；說明會未以網(wǎng)絡(luò)形式向投資者實(shí)時(shí)公開的，應(yīng)當(dāng)發(fā)布公告或者通過上證所信息網(wǎng)絡(luò)有限公司的服務(wù)平臺，全面、如實(shí)地向投資者披露說明會的召開情況。

說明會的具體操作流程可參考本所《關(guān)于推進(jìn)上市公司召開投資者說明會工作的通知》。

七、關(guān)于網(wǎng)絡(luò)投票和分區(qū)段披露相關(guān)事宜

上市公司存在《上交所分紅指引》第八條和第十條所述情形，將利潤分配議案提交股東大會審議時(shí)，應(yīng)當(dāng)為投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票的便利條件，并且在股東大會決議中以下述表格形式披露各區(qū)段的同意、反對和棄權(quán)票數(shù)（現(xiàn)場投票數(shù)和網(wǎng)絡(luò)投票數(shù)合并計(jì)算）以及占該區(qū)段出席股東大會有表決權(quán)股份總數(shù)的比例（詳見下表）。投票區(qū)段

同意票數(shù) 該區(qū)段同意反對票數(shù)

比例

持股1%以下

該區(qū)段反對棄權(quán)票數(shù) 該區(qū)段棄權(quán)比比例

例

持股1%以下且持股市 值50萬元以上（含50萬）

持股1%以下且持股市 值50萬元以下 持股1%-5%（含1%）持股5%以上（含5%）

在計(jì)算上述持股比例與持股市值時(shí)，股東持股數(shù)據(jù)以中國證券登記結(jié)算有限公司的清算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，市值數(shù)據(jù)按股權(quán)登記日的持股數(shù)量×股權(quán)登記日收盤價(jià)計(jì)算。

八、辦理網(wǎng)絡(luò)投票以及獲取表決數(shù)據(jù)事宜

上市公司按照《上交所分紅指引》第十二條的規(guī)定，將利潤分配議案提交股東大會審議時(shí)，應(yīng)當(dāng)在董事會審議通過利潤分配方案后、股東大會召開前，與股東大會網(wǎng)絡(luò)投票服務(wù)提供機(jī)構(gòu)協(xié)商確定分段、分市值統(tǒng)計(jì)表決結(jié)果事宜，確保在股東大會結(jié)束后能及時(shí)分段、分市值披露表決結(jié)果。

九、可以申請豁免履行相關(guān)程序和信息披露義務(wù)的情形 上市公司存在以下情形之一的，可在充分披露原因的前提下，向本所申請豁免履行《上交所分紅指引》第十一條和第十二條相關(guān)程序和信息披露義務(wù)：

（1）處于資產(chǎn)重組過渡期的上市公司，已在經(jīng)批準(zhǔn)并經(jīng)股東大會表決通過的資產(chǎn)重組方案中承諾資產(chǎn)重組期間擬置出資產(chǎn)不進(jìn)行現(xiàn)金分紅的；

（2）實(shí)施反向收購借殼上市的公司，由于現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定其母公司報(bào)表以殼公司為核算主體、合并報(bào)表則以借殼方為核算主體，導(dǎo)致母公司報(bào)表和合并報(bào)表反差巨大的；

（3）上市公司可供分配利潤較低，若實(shí)施現(xiàn)金分紅后每股分紅不足1分人民幣的。

第二篇：上市公司年報(bào)工作備忘錄(第1-5號)

2007年報(bào)告工作備忘錄（上交所）（1-5號）

2007年報(bào)告工作備忘錄 第一號 對年報(bào)準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析

（一）《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號—<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（2007年修訂）（以下簡稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國證監(jiān)會頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國證監(jiān)會。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部對有關(guān)條文中涉及的事項(xiàng)做出如下剖析，僅供參考。

一、摘要表格7.8.4“上市公司買賣其它上市公司股份的情況的披露” 上市公司應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)股票區(qū)分買入和賣出情況披露報(bào)告期內(nèi)買賣情況，報(bào)告期內(nèi)對同一股票買入情況應(yīng)當(dāng)合并后披露。

證券公司、保險(xiǎn)公司、信托公司、商業(yè)銀行等金融類上市公司買賣數(shù)量較多，無法按照摘要格式7.8.4進(jìn)行披露的，可以根據(jù)年報(bào)準(zhǔn)則第五條的規(guī)定，經(jīng)我部同意后，以匯總的方式披露摘要表格7.8.4。

二、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券、上市分離交易可轉(zhuǎn)債、公司債券的公司年報(bào)披露內(nèi)容特別要求：

1、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的公司應(yīng)當(dāng)按照我所《股票上市規(guī)則》（2006年修訂）第6.13條的規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)容；發(fā)行公司債券的公司應(yīng)當(dāng)按照我所《公司債券上市規(guī)則》（2007年修訂版）第5.2條的規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)容。

2、報(bào)告期內(nèi)已發(fā)行上市分離交易可轉(zhuǎn)債的公司應(yīng)披露如下內(nèi)容：

（1）認(rèn)股權(quán)證行權(quán)價(jià)格的調(diào)整情況；

（2）擔(dān)保人盈利能力、資產(chǎn)狀況和信用狀況發(fā)生重大變化的情況（如有）。

三、根據(jù)本所年報(bào)通知的要求，本所鼓勵(lì)有條件的上市公司同時(shí)披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)對自我評估報(bào)告的核實(shí)評價(jià)意見。

上市公司擬披露內(nèi)部控制自我評估報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)聘請審計(jì)機(jī)構(gòu)對評估報(bào)告出具核實(shí)評價(jià)意見，并同時(shí)披露。

四、證監(jiān)會《關(guān)于做好上市公司2007年報(bào)告及相關(guān)工作的通知》要求公司審計(jì)委員會應(yīng)在年審注冊會計(jì)師進(jìn)場前審閱公司編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，形成書面意見；在年審注冊會計(jì)師進(jìn)場后加強(qiáng)與年審注冊會計(jì)師的溝通，在年審注冊會計(jì)師出具初步審計(jì)意見后再一次審閱公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，形成書面意見。審計(jì)委員會應(yīng)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)進(jìn)行表決，形成決議后提交董事會審核；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向董事會提交會計(jì)師事務(wù)所從事本公司審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告和下續(xù)聘或改聘會計(jì)師事務(wù)所的決議。

審計(jì)委員會形成的上述文件應(yīng)當(dāng)在年報(bào)全文第八節(jié)“董事會日常工作情況”中進(jìn)行披露。

上海證券交易所上市公司部

2008年1月15日

2007年報(bào)告工作備忘錄 第二號（修訂）商業(yè)銀行2007年報(bào)告披露的特別要求

根據(jù)中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號-報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，我部制定了本備忘錄，請各商業(yè)銀行在編制2007年報(bào)告時(shí)遵照執(zhí)行。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在2007年年報(bào)正文中增加披露以下內(nèi)容：

（一）截止報(bào)告期末前3年的主要財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)，包括存款總額、貸款總額、同業(yè)拆入、資本凈額（包括核心資本和附屬資本）、加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)凈額、貸款損失準(zhǔn)備。

（二）截止報(bào)告期末前3年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括總資產(chǎn)收益率、資本充足率、核心資本充足率、不良貸款率、存貸比、資產(chǎn)流動性比例、單一最大客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、拆借資金比例、撥備覆蓋率、成本收入比。銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)與以前一致的口徑計(jì)算上述指標(biāo)，對編制口徑進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)做出特別說明。

鼓勵(lì)銀行披露：正常貸款遷徙率（含正常類貸款遷徙率和關(guān)注類貸款遷徙率）、不良貸款遷徙率（含次級類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙率）

其中：撥備覆蓋率＝貸款損失準(zhǔn)備金余額/不良貸款余額

（三）報(bào)告期貸款資產(chǎn)質(zhì)量情況，包括按五級分類的正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款的數(shù)額和占比，以及與上年同期相比的增減變動情況。銀行對貸款分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，不再按五級標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)披露貸款質(zhì)量情況。

同時(shí)，銀行還應(yīng)披露本報(bào)告期公司重組貸款、逾期貸款的期初、期末余額以及占比情況。銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況確定重組貸款和逾期貸款的標(biāo)準(zhǔn)。

商業(yè)銀行應(yīng)對上述增減變動情況進(jìn)行分析。

（四）商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露分級管理情況及各層級分支機(jī)構(gòu)數(shù)量和地區(qū)分布等。

（五）報(bào)告期內(nèi)貸款呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)提和核銷情況，包括呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法、呆帳準(zhǔn)備金的期初余額、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)出、本期核銷、期末余額、回收以前已核銷呆賬的數(shù)額。

（六）報(bào)告期表內(nèi)應(yīng)收利息的增減變動情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回?cái)?shù)額和期末余額。

商業(yè)銀行應(yīng)對表內(nèi)應(yīng)收利息及其壞賬準(zhǔn)備的增減變動情況進(jìn)行分析。

商業(yè)銀行對發(fā)生減值貸款按合同本金和合同利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息通過表外進(jìn)行登記的，還應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期表外登記的應(yīng)收未收利息的增減變動情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回?cái)?shù)額、本期轉(zhuǎn)銷數(shù)額和期末余額。

（七）報(bào)告期營業(yè)收入中貸款、拆借、存放央行、存放同業(yè)、債券投資、手續(xù)費(fèi)、傭金及其他項(xiàng)目的數(shù)額、占比，并對同比變動情況予以分析。

（八）貸款投放的前十個(gè)行業(yè)和主要地區(qū)分布情況、按主要擔(dān)保方式分類的貸款投放分布情況，前十大貸款客戶和貸款余額以及占貸款總額的比例。

（九）截止報(bào)告期末抵債資產(chǎn)情況，包括抵債資產(chǎn)金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況等。

（十）報(bào)告期存款結(jié)構(gòu)平均余額和平均利率，貸款平均余額和平均利率，包括企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、儲蓄活期存款、儲蓄定期存款的平均余額和利率以及合計(jì)數(shù)；貸款平均余額和平均利率可以根據(jù)銀行通行做法以企業(yè)貸款、個(gè)人貸款、票據(jù)貼現(xiàn)等分類進(jìn)行披露。

銀行可以區(qū)分境內(nèi)、境外披露上述存貸款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（十一）銀行持有的金融債券的類別和金額，重大金融債券的面值、年利率及到期日，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況。銀行持有的衍生金融工具的主要類別和金額，報(bào)告期內(nèi)公允價(jià)值的變動情況。

銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況確定重大的標(biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)?shù)姆诸惙绞綄χ卮蠼鹑趥M(jìn)行披露。計(jì)提減值準(zhǔn)備比例超過其面值50%的非重大金融債券，銀行應(yīng)當(dāng)比照重大金融債券的要求進(jìn)行匯總披露。

（十二）披露對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成重大影響的表外項(xiàng)目余額。包括信貸承諾（不可撤消的貸款承諾、銀行承兌匯票、開出保函、開出信用證）、租賃承諾、出質(zhì)資產(chǎn)、資本性支出承諾等項(xiàng)目的具體情況。

（十三）披露下列各類風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況：

1、信用風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動、信用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策、信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的程序和方法、信用風(fēng)險(xiǎn)分布情況、信用風(fēng)險(xiǎn)集中程度等情況。

2、流動性風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析資產(chǎn)與負(fù)債在期限、結(jié)構(gòu)上的匹配情況，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略。

3、市場風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場風(fēng)險(xiǎn)狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場風(fēng)險(xiǎn)的類別、總體市場風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類別市場風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)頭寸和風(fēng)險(xiǎn)水平；有關(guān)市場價(jià)格的敏感性分析，包括利率、匯率、股票及其他價(jià)格變動對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和贏利能力的影響；市場風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序；市場風(fēng)險(xiǎn)資本狀況等。

4、操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)針對可能由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，披露內(nèi)部管理狀況。

5、其他風(fēng)險(xiǎn)狀況。其他可能對本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（十四）對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明，內(nèi)容包括：針對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和復(fù)雜程度，銀行資本評估程序的合理性；對大額暴露和風(fēng)險(xiǎn)集中的識別；銀行評估程序所用參數(shù)的準(zhǔn)確性和完整性；銀行評估程序在范圍界定方面的合理性和有效性；壓力測試和對各種假設(shè)及參數(shù)的分析。

鼓勵(lì)銀行披露本條涉及的定量風(fēng)險(xiǎn)因素分析、評估和測試，在現(xiàn)階段銀行可以定性分析為主。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況在報(bào)告相關(guān)章節(jié)披露上述內(nèi)容，其中第（一）、（二）、（三）項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)在報(bào)告摘要中披露，涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的，以合并報(bào)表數(shù)據(jù)披露。

上海證券交易所上市公司部 2008年1月30日

2007年報(bào)告工作備忘錄 第三號（修訂）

對年報(bào)準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析

（二）《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號—<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（2007年修訂）（以下簡稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國證監(jiān)會頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國證監(jiān)會。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部對有關(guān)條文中涉及的事項(xiàng)做出如下剖析，僅供參考。

一、摘要表格7.8.4“上市公司買賣其它上市公司股份的情況的披露”

上市公司在報(bào)告期內(nèi)賣出申購新股取得的股票，可在7.8.4中以下列方式進(jìn)行匯總披露: “報(bào)告期內(nèi)賣出申購新股取得的股票產(chǎn)生的投資收益金額為_______元。

二、摘要表格4.1中“限售股份變動情況表”

對于年初（或股改方案實(shí)施后）持有限售股數(shù)低于上市公司總股本1%的股東，上市公司對其持有的限售股份變動情況可以進(jìn)行匯總披露。

該表“解除限售日期”按報(bào)告期內(nèi)限售股份解除限售的日期填寫，對于通過匯總方式披露的限售股份，無須填寫解除限售日期。

三、目前尚未設(shè)立審計(jì)委員會的公司應(yīng)當(dāng)盡快設(shè)立審計(jì)委員會，并根據(jù)年報(bào)準(zhǔn)則和證監(jiān)會《關(guān)于做好上市公司2007年報(bào)告及相關(guān)工作的通知》的要求履行相關(guān)職責(zé)和信息披露義務(wù)。若上市公司無法在年報(bào)披露前設(shè)立審計(jì)委員會的，應(yīng)當(dāng)在年報(bào)“董事會報(bào)告”相關(guān)部分對未按要求進(jìn)行披露的情況和原因進(jìn)行說明。

審計(jì)委員會按年報(bào)準(zhǔn)則及《關(guān)于做好上市公司2007年報(bào)告及相關(guān)工作的通知》的相關(guān)規(guī)定在年報(bào)中披露審計(jì)委員會履職情況匯總報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在向我部報(bào)送年報(bào)相關(guān)材料時(shí)，同時(shí)將經(jīng)審計(jì)委員會蓋章或其成員簽字的報(bào)告報(bào)我部備案。

年報(bào)準(zhǔn)則中要求的薪酬委員會匯總報(bào)告比照上述處理原則進(jìn)行披露和備案。

四、上市公司在填寫股東持股情況表時(shí)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)地核實(shí)股東身份，準(zhǔn)確填寫股東性質(zhì)和股份質(zhì)押或凍結(jié)情況，原則上對公司5%以上的股東的股東性質(zhì)和股份質(zhì)押或凍結(jié)情況不得披露為“未知”。

五、上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)證監(jiān)會《關(guān)于做好上市公司2007年報(bào)告及相關(guān)工作的通知》建立獨(dú)立董事年報(bào)工作制度，并在向我部報(bào)送年報(bào)相關(guān)材料時(shí)，同時(shí)將獨(dú)立董事年報(bào)工作制度（已提交的公司不必再次提交）及公司2007年年報(bào)編制過程中每位獨(dú)立董事履職情況的書面記錄文件報(bào)我部備案。上海證券交易所上市公司部 2008年1月30日

2007年報(bào)告工作備忘錄 第四號 對年報(bào)準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析

（三）《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號—<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（2007年修訂）（以下簡稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國證監(jiān)會頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國證監(jiān)會。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部對有關(guān)條文中涉及的事項(xiàng)做出如下剖析，僅供參考。

一、上市公司召開審議2007年報(bào)告的董事會，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況至少對以下內(nèi)容形成決議并做出公告： 1、2007年董事會工作報(bào)告； 2、2007年財(cái)務(wù)決算報(bào)告； 3、2007年利潤分配預(yù)案，2007盈利但未提出現(xiàn)金利潤分配預(yù)案的上市公司,應(yīng)當(dāng)在董事會公告中說明原因,并說明未分配利潤的用途和使用計(jì)劃；

4、關(guān)于聘用2008審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案（如適用）；

5、關(guān)于對前期已披露的2007年期初資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目及其金額做出變更或調(diào)整的議案（如適用），并在董事會決議公告中對變更或調(diào)整的具體項(xiàng)目及其金額進(jìn)行說明。

6、關(guān)于公司內(nèi)部控制自我評估報(bào)告的議案；（如上市公司擬在年報(bào)中披露內(nèi)部控制自我評估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)和核實(shí)評價(jià)意見）

7、關(guān)于對非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的專項(xiàng)說明（如適用）

8、關(guān)于申請撤銷股票交易特別處理的議案（如適用）；

9、關(guān)于公司會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更的議案（如適用）；

10、關(guān)于公司重大會計(jì)差錯(cuò)更正的議案（如適用）；

11、關(guān)于召開公司2007股東大會的議案（如適用）；

二、2007年1月1日股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表的格式

上市公司應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于做好與新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露工作的通知》（證監(jiān)發(fā)[2006]136號）、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號》（財(cái)會[2007]14號）等文件要求復(fù)核2007年1月1日股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中將其與2006報(bào)告中披露的原股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表進(jìn)行對比并披露修正的項(xiàng)目、金額和原因（格式請?jiān)斠姼郊?，若無變化也應(yīng)做出說明，在此基礎(chǔ)上合理確定2007期初余額。其中，原同時(shí)按照國內(nèi)及國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的B股、H股等上市公司，首次執(zhí)行日根據(jù)取得的相關(guān)信息，能夠?qū)σ驎?jì)政策變更所涉及的交易或事項(xiàng)的處理結(jié)果進(jìn)行追溯調(diào)整的，以追溯調(diào)整后的結(jié)果作為首次執(zhí)行日的余額。

三、關(guān)于員工激勵(lì)費(fèi)用的正確計(jì)量和披露

已經(jīng)開始實(shí)施高管人員激勵(lì)計(jì)劃的上市公司，應(yīng)當(dāng)按照新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定足額確認(rèn)成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注-股份支付部分中，對股份支付協(xié)議的基本情況、使用的估值模型、確定公允價(jià)值過程中采用的計(jì)算參數(shù)以及選定依據(jù)和理由等進(jìn)行充分披露。

四、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

上市公司在確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則中規(guī)定的確認(rèn)條件，以有關(guān)暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間很可能獲得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。其中，在確認(rèn)與未彌補(bǔ)虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，上市公司董事會應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露上市公司在稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)虧損有效期內(nèi)，能夠?qū)崿F(xiàn)足夠的應(yīng)納稅所得額或通過其他稅務(wù)計(jì)劃能夠轉(zhuǎn)回上述暫時(shí)性差異的說明。

上市公司還應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對前期已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

五、關(guān)于合并報(bào)表范圍的確定 上市公司應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定合并報(bào)表范圍，并將所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司、特殊行業(yè)的子公司、小規(guī)模子公司和特殊目的主體等全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

六、關(guān)于建立與金融工具相關(guān)的管理決策流程

上市公司建立健全與金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分類、公允價(jià)值確定相關(guān)的決策機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照新會計(jì)準(zhǔn)則的要求對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量。

七、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理

上市公司嚴(yán)格按照新會計(jì)準(zhǔn)則的要求對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)，并謹(jǐn)慎選擇投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法。上市公司通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在符合新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的前提下，也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對于采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及對活躍市價(jià)進(jìn)行調(diào)整的相關(guān)信息。

八、關(guān)于職工福利費(fèi)的新舊銜接

上市公司在首次執(zhí)行日將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會計(jì)，上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號――職工薪酬》的規(guī)定，根據(jù)實(shí)際情況和當(dāng)期職工福利計(jì)劃確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的職工福利費(fèi)，自轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬的福利費(fèi)余額中列支，原轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬的福利費(fèi)余額與該項(xiàng)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期管理費(fèi)用并作為非經(jīng)常性損益進(jìn)行披露。

九、關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)

上市公司對所有或有事項(xiàng)合同進(jìn)行清查，對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)，如未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組義務(wù)等，凡與其相關(guān)的義務(wù)滿足新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定條件的，上市公司均應(yīng)足額確認(rèn)費(fèi)用或損失，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

十、關(guān)于無形資產(chǎn)開發(fā)階段支出的資本化

上市公司應(yīng)當(dāng)按照新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開發(fā)階段，并根據(jù)實(shí)際情況合理確定開發(fā)階段的支出是否符合資本化條件。上市公司對內(nèi)部研究開發(fā)階段支出予以資本化的，上市公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露符合新會計(jì)準(zhǔn)則資本化條件的相關(guān)證據(jù)；對于劃分為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，上市公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明該無形資產(chǎn)的有關(guān)情況，包括是否具有合同或法律規(guī)定、能否自市場上取得相關(guān)信息等。

十一、上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號》（財(cái)會[2007]14號）和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見》（第3期）的有關(guān)規(guī)定，對存在限售期的股權(quán)投資、分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券等進(jìn)行核算。

十二、上市公司在計(jì)算基本每股收益時(shí)，作為同一控制下企業(yè)合并的合并方，應(yīng)當(dāng)將作為對價(jià)而發(fā)行的全部新股數(shù)計(jì)入合并當(dāng)年和對比的發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（即權(quán)重為1），并采用同樣的原則計(jì)算稀釋每股收益。

十三、根據(jù)證監(jiān)會的通知，中瑞岳華會計(jì)師事務(wù)所有限公司、開元信德會計(jì)師事務(wù)所有限公司、河北光華會計(jì)師事務(wù)所有限公司和五洲松德聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所已向證監(jiān)會和財(cái)政部提交了更名申請。原聘用中瑞華、湖南開元、河北華安、北京五洲聯(lián)合的上市公司繼續(xù)聘用上述四家存續(xù)會計(jì)師事務(wù)所的，只需公告會計(jì)師事務(wù)所更名，無須作為換所上股東大會審議。原聘用岳華、天津信德的上市公司在聘用中瑞岳華或開元信德時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《公司法》第一百七十條和《關(guān)于印發(fā)〈上市公司章程指引（2006年修訂）〉的通知》（證監(jiān)公司字[2006]38號）第一百五十九條的規(guī)定，履行變更會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)程序。

除上述四家會計(jì)師事務(wù)所外，上市公司聘用其他會計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)證監(jiān)會《會計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://assdata.csrc.gov.cn，查詢“會計(jì)師事務(wù)所”和“會計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)”兩個(gè)模塊），核對會計(jì)師事務(wù)所的名稱，我部對會計(jì)師事務(wù)所名稱不符的，將不接受其出具的文件。

附件： 新舊會計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表對比披露表

上海證券交易所上市公司部

2008年1月30日

2007年報(bào)告工作備忘錄 第五號 關(guān)于年報(bào)披露事項(xiàng)的特別提醒

根據(jù)中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號-報(bào)告的內(nèi)容與格式》的規(guī)定，結(jié)合我所年報(bào)事后審核發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)對年報(bào)披露事項(xiàng)做如下特別提醒：

一、上市公司應(yīng)嚴(yán)格遵守《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（證監(jiān)公司字[2007]212號）第三十三條的規(guī)定，披露新的經(jīng)營計(jì)劃，包括（但不限于）收入、費(fèi)用成本計(jì)劃等。

二、上市公司應(yīng)嚴(yán)格遵守《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（證監(jiān)公司字[2007]212號）第二十五條的規(guī)定，披露每一位現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級管理人員在報(bào)告期內(nèi)從公司獲得的稅前報(bào)酬總額。

三、此前未按規(guī)定披露上述內(nèi)容的公司，一律應(yīng)在本備忘錄發(fā)布后立即予以補(bǔ)充披露。由于商業(yè)秘密等特殊原因?qū)е虏糠中畔⒋_實(shí)不便披露的，公司可向本所申請豁免，經(jīng)本所批準(zhǔn)后，可以不予披露。公司應(yīng)當(dāng)在相關(guān)章節(jié)說明未按本準(zhǔn)則要求進(jìn)行披露的原因。

上海證券交易所上市公司部 2008年3月4日

第三篇：上市公司日常信息披露工作備忘錄 第七號

上市公司日常信息披露工作備忘錄 第七號

新股發(fā)行上市后相關(guān)主體承諾履行等事項(xiàng)的信息披露規(guī)范要求

第一條 為落實(shí)《中國證監(jiān)會關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)新股發(fā)行體制改革的意見》（以下簡稱“《意見》”）的要求，規(guī)范首次公開發(fā)行股票并上市后上市公司及相關(guān)主體的承諾履行等事項(xiàng)，根據(jù)《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)、中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定以及本所《股票上市規(guī)則》，制定本備忘錄。

第二條 首次公開發(fā)行股票并上市后，上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員等相關(guān)責(zé)任主體、保薦機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的承諾履行、穩(wěn)定股價(jià)，以及公開發(fā)行前持股5%以上股東（以下簡稱“持股5%以上股東”）減持等事項(xiàng)和相關(guān)持續(xù)信息披露行為，適用本備忘錄。

第三條 上市公司控股股東、持有上市公司股份的董事和高級管理人員根據(jù)《意見》等有關(guān)規(guī)定在公開募集及上市文件中公開作出如下承諾的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行承諾，并按照承諾進(jìn)行持股管理：

（一）所持股票在鎖定期滿后兩年內(nèi)減持的，其減持價(jià)格不低于發(fā)行價(jià)；

（二）公司上市后6個(gè)月內(nèi)如公司股票連續(xù)20個(gè)交易日的收盤價(jià)均低于發(fā)行價(jià)，或者上市后6個(gè)月期末收盤價(jià)低于發(fā)行價(jià)的，持有公司股票的鎖定期限自動延長至少6個(gè)月；

（三）上市公司控股股東、持有上市公司股份的董事和高級管理人員關(guān)于所持股票的其他承諾。

上市公司股票收盤價(jià)觸及前款第（二）項(xiàng)情形的，上市公司控股股東、持有上市公司股份的董事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)在觸及事實(shí)發(fā)生后兩個(gè)交易日內(nèi)通知上市公司，并披露公告，說明相關(guān)股票延長后的鎖定期限。

對于已作出承諾的董事、高級管理人員，且在公開募集及上市文件中明確不因其職務(wù)變更、離職等原因而放棄履行承諾的，其在發(fā)生職務(wù)變更或離職時(shí)，應(yīng)當(dāng)在上市公司相關(guān)公告中明確繼續(xù)履行承諾。

第四條 上市公司及其控股股東、公司董事及高級管理人員根據(jù)《意見》等有關(guān)規(guī)定在公開募集及上市文件中提出上市后三年內(nèi)公司股價(jià)低于每股凈資產(chǎn)時(shí)穩(wěn)定公司股價(jià)的預(yù)案的，應(yīng)當(dāng)在股價(jià)低于每股凈資產(chǎn)的兩個(gè)交易日內(nèi)，公告以下事項(xiàng)：

（一）股價(jià)低于每股凈資產(chǎn)的時(shí)間；

（二）啟動股價(jià)穩(wěn)定措施的具體條件及擬采取的具體措施。

上述主體在啟動股價(jià)穩(wěn)定措施時(shí)應(yīng)提前公告具體實(shí)施方案。

對于上市后新聘的董事、高級管理人員，上市公司按照公開募集及上市文件要求其受上述穩(wěn)定公司股價(jià)預(yù)案約束的，應(yīng)當(dāng)在上市公司相關(guān)公告中載明。

第五條 上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員等相關(guān)責(zé)任主體以及保薦機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)《意見》等有關(guān)規(guī)定在公開募集及上市文件中公開作出如下承諾，并因招股說明書或相關(guān)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏被立案稽查或被行政處罰等的，上市公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行信息披露義務(wù)：

（一）上市公司及其控股股東公開承諾，發(fā)行人招股說明書有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，對判斷發(fā)行人是否符合法律規(guī)定的發(fā)行條件構(gòu)成重大、實(shí)質(zhì)影響的，將依法回購首次公開發(fā)行的全部新股，且發(fā)行人控股股東將購回已轉(zhuǎn)讓的原限售股份；

（二）上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員等相關(guān)責(zé)任主體公開承諾，發(fā)行人招股說明書有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，將依法賠償投資者損失；

（三）保薦機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)公開承諾，因其為發(fā)行人首次公開發(fā)行制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給投資者造成損失的，將依法賠償投資者損失。

第六條 上市公司及其控股股東符合本備忘錄第五條規(guī)定的承諾事項(xiàng)中回購股份的啟動情形的，應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生后及時(shí)公告以下事項(xiàng)：

（一）此次啟動股份回購的條件；

（二）股份回購的具體實(shí)施方案，包括回購價(jià)格等；

（三）控股股東購回已轉(zhuǎn)讓的原限售股份的具體實(shí)施方案。

上市公司因本次回購股份可能導(dǎo)致不具備上市條件的，應(yīng)當(dāng)披露風(fēng)險(xiǎn)提示及相關(guān)安排。

第七條 上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員等相關(guān)責(zé)任主體、保薦機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)符合本備忘錄第五條規(guī)定的承諾事項(xiàng)中賠償投資者損失的啟動情形的，應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生后及時(shí)公告以下事項(xiàng)：

（一）此次賠償投資者損失措施的啟動條件；

（二）賠償投資者損失的具體實(shí)施方案。

第八條 上市公司及其控股股東、董事及高級管理人員等責(zé)任主體根據(jù)《意見》等有關(guān)規(guī)定在公開募集及上市文件中作出公開承諾事項(xiàng)，并同時(shí)提出未能履行承諾時(shí)的約束措施的，相關(guān)約束措施達(dá)到觸發(fā)條件的，應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生后兩個(gè)交易日內(nèi)，公告以下事項(xiàng)：

（一）承諾事項(xiàng)內(nèi)容及未能履行承諾的原因；

（二）此次觸發(fā)未能履行承諾時(shí)的約束措施的條件；

（三）約束措施的具體內(nèi)容。

第九條 發(fā)行人根據(jù)《意見》等有關(guān)規(guī)定在公開募集及上市文件中披露持股5%以上股東的持股意向及減持意向的，相關(guān)股東應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照意向持股和減持。

上述股東擬進(jìn)行減持的，應(yīng)當(dāng)在減持前三個(gè)交易日通知上市公司并披露公告，公告應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容：

（一）本次減持是否符合已披露的持股意向、減持意向、減持條件以及減持承諾的說明；

（二）本次擬減持的數(shù)量、減持期間、減持方式、減持價(jià)格等具體減持安排；

（三）擬減持的原因；

（四）本所要求的其他事項(xiàng)。

上述股東實(shí)施具體減持的，應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會《上市公司收購管理辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和公告，并在減持計(jì)劃實(shí)施完畢后或減持期限屆滿后兩個(gè)交易日內(nèi)進(jìn)行公告。

第十條 持股5%以上股東未按照在公開募集及上市文件中披露的相關(guān)承諾減持或未履行本備忘錄第九條規(guī)定的披露義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生后兩個(gè)交易日內(nèi)，通知上市公司并公告未履行承諾或未履行披露義務(wù)的原因。

公開募集及上市文件中披露上述股東未履行相關(guān)減持承諾將承擔(dān)的責(zé)任和后果的，相關(guān)股東還應(yīng)當(dāng)在前款公告中說明因上述行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和后果。

第十一條 上市公司及相關(guān)主體在公開募集及上市文件中作出本備忘錄規(guī)定的承諾事項(xiàng)、穩(wěn)定股價(jià)預(yù)案及相關(guān)約束措施等的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國證監(jiān)會相關(guān)準(zhǔn)則要求，在上市公司報(bào)告、半報(bào)告、季度報(bào)告“重要事項(xiàng)”部分說明持續(xù)到報(bào)告期的承諾事項(xiàng)及其他重要事項(xiàng)在報(bào)告期內(nèi)的履行和進(jìn)展情況。

第十二條 上市公司啟動或?qū)嵤┍緜渫浺?guī)定的股價(jià)穩(wěn)定措施、回購股份、賠償投資者損失、未能履行承諾時(shí)的約束措施等的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行信息披露義務(wù)，并及時(shí)披露相關(guān)進(jìn)展。

第十三條 上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、持股5%以上股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員等相關(guān)責(zé)任主體、保薦機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未按承諾履行，或存在其他違反本備忘錄情形的，本所將根據(jù)本所《股票上市規(guī)則》、《紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等對其實(shí)施相應(yīng)的紀(jì)律處分或監(jiān)管措施。

第十四條 本備忘錄自發(fā)布之日起施行。