第一篇：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)決制止越權(quán)減免稅 加強(qiáng)依法治稅工作的通知（范文）

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)決制止越權(quán)減免稅 加強(qiáng)依法治稅工作的通知

財(cái)稅[2009]1號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國(guó)發(fā)[1998]4號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國(guó)發(fā)[2000]2號(hào))下發(fā)以來(lái)，各地財(cái)政、稅務(wù)部門積極采取措施，依法加強(qiáng)稅收政策管理，維持正常的財(cái)稅秩序，有效地促進(jìn)了財(cái)政收入的持續(xù)快速增長(zhǎng)和宏觀調(diào)控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。但是，一些地區(qū)仍存在越權(quán)減免稅或先征后返等變相減免稅問(wèn)題。特別是最近一段時(shí)間以來(lái)，一些地區(qū)以應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為名，違反國(guó)家財(cái)稅法律規(guī)定，擅自出臺(tái)減免稅、緩繳稅和豁免欠稅，或返還已繳納的稅收等政策，這種做法破壞了稅制的規(guī)范、統(tǒng)一，擾亂了正常的財(cái)稅秩序。為了維護(hù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性和權(quán)威性，加強(qiáng)依法治稅，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、2008年下半年以來(lái)，為了應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，國(guó)家制定出臺(tái)了一系列稅收應(yīng)對(duì)措施。各地財(cái)政、稅務(wù)部門要深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，從維護(hù)國(guó)家整體利益和財(cái)稅正常秩序的高度出發(fā)，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一部署，不折不扣的做好稅收政策的貫徹落實(shí)工作，不得隨意改變稅收優(yōu)惠政策范圍。

二、根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收管理權(quán)限的規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都集中在中央，除有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定下放地方的具體政策管理權(quán)限外，稅收政策管理權(quán)全部集中在中央。各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》和現(xiàn)行財(cái)稅法律的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，不得在稅法明確授予的管理權(quán)限之外，擅自更改、調(diào)整、變通國(guó)家稅法和稅收政策，要按照“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，嚴(yán)格稅收入庫(kù)級(jí)次，做好稅收征收管理工作。

三、各地財(cái)政、稅務(wù)部門要主動(dòng)配合地方政府維護(hù)正常的財(cái)稅秩序，積極做好國(guó)家統(tǒng)一稅收政策的貫徹落實(shí)工作，對(duì)超越稅收管理權(quán)限和違背國(guó)家稅法的規(guī)定，應(yīng)拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處要加強(qiáng)對(duì)稅收政策執(zhí)行情況的檢查工作，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，對(duì)各種違反國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)稅政策的行為，要及時(shí)予以糾正并上報(bào)。

四、各地財(cái)政、稅務(wù)部門要高度重視，認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知精神，結(jié)合各地的實(shí)際情況組織專門力量，采取切實(shí)有效措施，對(duì)本地區(qū)越權(quán)減免稅、稅收先征后返等變相減免稅情況進(jìn)行一次全面檢查和清理，凡違反國(guó)家財(cái)稅規(guī)定和超越稅收管理權(quán)限的，要立即糾正，凡拒不糾正或繼續(xù)出臺(tái)新的越權(quán)減免稅、緩繳稅、豁免欠稅以及采取稅收先征后返等變相減免稅的，要根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等財(cái)稅法律、法規(guī)的規(guī)定，依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。各地財(cái)政、稅務(wù)部門要于2009年3月20日前將這次清理檢查情況報(bào)送財(cái)政部（稅政司）和國(guó)家稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)和行為稅司）。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二00九年一月十九日

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)持依法治稅嚴(yán)格減免稅管理的通知

國(guó)家稅務(wù)總局文件

國(guó)稅發(fā)?2008?73號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)持依法治稅

嚴(yán)格減免稅管理的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

最近，個(gè)別地方違反國(guó)家稅法規(guī)定，擅自制定出臺(tái)不符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的稅收政策，不僅造成了國(guó)家稅款流失，而且嚴(yán)重干擾了正常稅收秩序。為了維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性和權(quán)威性，堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格減免稅管理，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)依法治稅的自覺(jué)性。黨中央、國(guó)務(wù)院多次強(qiáng)調(diào)，各地區(qū)、各部門要堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格稅收管理權(quán)限，不得超越權(quán)限擅自制定、解釋稅收政策，也不得越權(quán)批準(zhǔn)減免稅收、緩繳稅款和豁免欠稅。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨中央、國(guó)務(wù)院的要求和國(guó)家稅法的— 1 —

統(tǒng)一規(guī)定，切實(shí)增強(qiáng)法治觀念，堅(jiān)持依法治稅，規(guī)范執(zhí)法行為，堅(jiān)決抵制各種違反國(guó)家法制統(tǒng)一原則的政策規(guī)定，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性和權(quán)威性。

二、規(guī)范執(zhí)法，嚴(yán)格減免稅管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格貫徹稅收征管法等各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，規(guī)范減免稅審批工作流程，嚴(yán)格按照審批權(quán)限依法審批，不斷提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。要依法糾正和抵制各種越權(quán)制定的減免稅優(yōu)惠政策，對(duì)地方政府超越權(quán)限制定的稅收政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，同時(shí)要提請(qǐng)當(dāng)?shù)卣枰约m正并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、加強(qiáng)監(jiān)督，明確責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)好稅收?qǐng)?zhí)法檢查、規(guī)范性文件備查備案、重大稅務(wù)案件審理等各項(xiàng)監(jiān)督制度，不斷完善各項(xiàng)內(nèi)部控制機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各類稅收違法行為。要深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，落實(shí)執(zhí)法責(zé)任，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自減免稅收或發(fā)現(xiàn)越權(quán)減免稅政策不抵制、不上報(bào)的，要嚴(yán)肅追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

二○○八年七月十七日

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2008年7月28日封發(fā) 校對(duì)：政策法規(guī)司

第三篇：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知

財(cái)稅[2004]140號(hào) 2004-08-19

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了規(guī)范稅收政策，進(jìn)一步加強(qiáng)房產(chǎn)稅的征收管理，經(jīng)研究決定，對(duì)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（〔86〕財(cái)稅地字第8號(hào)）的部分內(nèi)容作適當(dāng)修改，即：

廢止第十八條關(guān)于對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)“可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅”和第二十條“企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定。

關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

（1986年9月25日財(cái)政部稅務(wù)總局［86］財(cái)稅地字第008號(hào)文件發(fā)布）

一、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的解釋 城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開(kāi)征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

二、關(guān)于城市、建制鎮(zhèn)征稅范圍的解釋

城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城。不包括農(nóng)村。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。不包括所轄的行政村。

三、關(guān)于“人民團(tuán)體”的解釋

“人民團(tuán)體”是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。

四、關(guān)于“由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位”，是否包括由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位？

實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的部分，還要由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。因此，對(duì)實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，對(duì)其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

五、關(guān)于由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，有無(wú)減免稅優(yōu)待？ 由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了鼓勵(lì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)自立，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的起，免征房產(chǎn)稅3年。

六、關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)的解釋

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。

宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

七、關(guān)于納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)，如何征收房產(chǎn)稅？

納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

八、關(guān)于房產(chǎn)不在一地的納稅人，如何確定納稅地點(diǎn)？

房產(chǎn)稅暫行條例第九條規(guī)定，“房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。”房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。

九、關(guān)于在開(kāi)征地區(qū)范圍之外的工廠、倉(cāng)庫(kù)，可否征收房產(chǎn)稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，不在開(kāi)征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉(cāng)庫(kù)，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十、關(guān)于企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

十一、關(guān)于作營(yíng)業(yè)用的地下人防設(shè)施，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？ 為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。

十二、關(guān)于個(gè)人所有的房產(chǎn)用于出租的，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？ 個(gè)人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十三、關(guān)于個(gè)人所有的居住房屋，可否由當(dāng)?shù)睾硕娣e標(biāo)準(zhǔn)，就超過(guò)面積標(biāo)準(zhǔn)的部分征收房產(chǎn)稅？ 根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此，對(duì)個(gè)人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。

十四、關(guān)于個(gè)人所有的出租房屋，是按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅還是按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，個(gè)人出租房屋，應(yīng)按房屋租金收入征稅。

十五、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定？

房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估。

十六、關(guān)于毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，可否免征房產(chǎn)稅？

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

十七、關(guān)于依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，其減除幅度，可否按照房屋的新舊程度分別確定？對(duì)有些房屋的減除幅度，可否超過(guò)這個(gè)規(guī)定？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，具體減除幅度以及是否區(qū)別房屋新舊程度分別確定減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，減除幅度只能在10％至30％以內(nèi)。

十八、關(guān)于對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的稅，對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但為了照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。

十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十、關(guān)于企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后應(yīng)否停征房產(chǎn)稅？ 企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時(shí)候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十一、關(guān)于基建工地的臨時(shí)性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十二、關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用或出租的房產(chǎn)，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照像館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

二十三、關(guān)于房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。二

十四、關(guān)于房屋大修停用期間，可否免征房產(chǎn)稅？

房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。二

十五、關(guān)于納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，如何征收房產(chǎn)稅？

納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

印發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》、《關(guān)于車船使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》的通

財(cái)稅地字[1986]8號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，計(jì)劃單列市稅務(wù)局，加發(fā)南京市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)局各分局：

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》已經(jīng)發(fā)布。為了于各地貫徹執(zhí)行，稅務(wù)總局在征求各地意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)這兩個(gè)條例作了一些解釋和規(guī)定，現(xiàn)將《關(guān)房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》、《關(guān)于車船使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》發(fā)給們，請(qǐng)結(jié)合本地的實(shí)際情況，一并研究貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局。

附件：

一、關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

二、關(guān)于車船使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

附件一：

關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

一、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的解釋

城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制大中型工礦企業(yè)所在地。開(kāi)征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

二、關(guān)于城市、建制鎮(zhèn)征稅范圍的解釋

城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城。不包括農(nóng)村。

建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。不包括所轄的行政村。

三、關(guān)于“人民團(tuán)體”的解釋

“人民團(tuán)體”是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種會(huì)團(tuán)體。

四、關(guān)于“由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位”，是否包括由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)差額預(yù)算管理的事業(yè)單位？

實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的部分，還要由國(guó)財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。因此，對(duì)實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)費(fèi)的單位，對(duì)其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

五、關(guān)于由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，有無(wú)減免稅優(yōu)待？

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅，但為了鼓勵(lì)業(yè)單位經(jīng)濟(jì)自立，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)實(shí)行自收自支的起，免征房產(chǎn)稅三年。

六、關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)的解釋

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。

宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。

公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅

七、關(guān)于納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)，如何征收房產(chǎn)稅？

納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅

八、關(guān)于房產(chǎn)不在一地的納稅人，如何確定納稅地點(diǎn)？

房產(chǎn)稅暫行條例第九條規(guī)定，“房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收?！狈慨a(chǎn)不在一地的納稅人應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。

九、關(guān)于在開(kāi)征地區(qū)范圍之外的工廠、倉(cāng)庫(kù)，可否征收房產(chǎn)稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，不在開(kāi)征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉(cāng)庫(kù)，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十、關(guān)于企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

十一、關(guān)于作營(yíng)業(yè)用的地下人防設(shè)施，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。

十二、關(guān)于個(gè)人所有的房產(chǎn)用于出租的，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

個(gè)人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十三、關(guān)于個(gè)人所有的居住房屋，可否由當(dāng)?shù)睾硕娣e標(biāo)準(zhǔn)，就超過(guò)面積標(biāo)準(zhǔn)的部分征收房產(chǎn)稅

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此，對(duì)個(gè)人所有的居住用房不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。

十四、關(guān)于個(gè)人所有的出租房屋，是按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅還是按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，個(gè)人出租屋，應(yīng)按房屋租金收入征稅。

十五、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定？

房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。對(duì)納稅人按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重予以評(píng)估。（此條款2009年1月1日起廢止）

十六、關(guān)于毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，可否免征房產(chǎn)稅？

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

十七、關(guān)于依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，其減除幅度，可否按照屋的新舊程度分別確定？對(duì)有些房屋的減除幅度，可否超過(guò)這個(gè)規(guī)定？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，具體減除幅度以及是否區(qū)別房屋新舊程度分別確定減除幅度，由省、治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，減除幅度只能在10％至30％以內(nèi)。

十八、關(guān)于對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的稅，對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進(jìn)企改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但為了照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限暫免征收房產(chǎn)稅。

十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十、關(guān)于企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后應(yīng)否停征房產(chǎn)稅？

企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時(shí)候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十一、關(guān)于基建工地的臨時(shí)性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十二、關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用或出租的房產(chǎn)，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照像館等所使用的房產(chǎn)及出租的產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

二十三、關(guān)于房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅。

二十四、關(guān)于房屋大修停用期間，可否免征房產(chǎn)稅？

房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

二

十五、關(guān)于納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，如何征收房產(chǎn)稅？

納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

相關(guān)文件：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）

注：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告（2011年第2號(hào)），該文第五條、第七條、第十一條、第十五條、第十八條、第二十條廢止；第二十條“稅務(wù)機(jī)關(guān)審核”的內(nèi)容廢止。

附件二：

關(guān)于車船使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

一、關(guān)于“納稅義務(wù)人”的解釋

車船使用稅是就使用的車船征稅，不使用的車船不征稅。因此，原則上應(yīng)由車船使用人為納稅義人。車船使用稅暫行條例規(guī)定，“凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人，為車船用稅的納稅義務(wù)人?！痹谕ǔＧ闆r下，擁有并且使用車船的單位和個(gè)人同屬一人，納稅義務(wù)人既是車的使用人，又是車船的擁有人。如有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時(shí)，則應(yīng)由租賃雙方商妥由何為納稅義務(wù)人；租賃雙方未商定的，由使用人納稅。如無(wú)租使用的車船，由使用人納稅。

二、關(guān)于“納稅人所在地”的解釋

車船使用稅的“納稅人所在地”，對(duì)單位是指經(jīng)營(yíng)所在地或機(jī)構(gòu)所在地；對(duì)個(gè)人是指住所所在地

三、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛應(yīng)否征收車船使用稅？

企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛的，可免征車船使用稅。

四、關(guān)于車船計(jì)稅噸位及掛車的稅額如何確定？

車輛凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸者，按1噸計(jì)算。船舶不論凈噸位載重噸位，其尾數(shù)在0.5噸以下者免算，超過(guò)0.5噸者，按 1噸計(jì)算；但不及1噸的小型船只，一律1噸計(jì)算。拖輪本身不能載貨，其計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，可按馬力（每一馬力，折合凈噸位 1/2）計(jì)算。拖輪所拖的非機(jī)動(dòng)船，按其載重噸位計(jì)征車船使用稅。

機(jī)動(dòng)車掛車，按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的七折計(jì)算征收車船使用稅。

五、關(guān)于拖拉機(jī)如何征稅？稅額如何確定？

拖拉機(jī)主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免稅，主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的應(yīng)征稅，具體征免界限由省、自治區(qū)、直市人民政府確定。

從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，按拖拉機(jī)所掛拖車的凈噸位計(jì)算，稅額按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的五折計(jì)征車船使稅。

六、關(guān)于客貨兩用汽車如何征收車船使用稅？

客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。具體辦由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

七、關(guān)于新購(gòu)置的車輛暫不使用應(yīng)否征收車船使用稅？

新購(gòu)置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記納稅。但要用時(shí)，則應(yīng)于使用前，依照車船使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。否則，按違章論處。

八、關(guān)于殘疾人專用的車輛應(yīng)否征收車船使用稅？

為便利殘疾人行動(dòng)而特制的車輛，是專為殘疾者使用的，與其他一般車輛不同，可免征車船使用稅

九、關(guān)于國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)等免稅單位非自用的車船應(yīng)否征收車船使用稅？

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)等免稅單位自用的車船，依照規(guī)定是免征車船使用稅的。但對(duì)其出租非本身使用的車船，已不符合免稅條件，應(yīng)對(duì)非本身使用的車船征收車船使用稅。

十、關(guān)于國(guó)營(yíng)交通部門用銀行貸款購(gòu)買的車船，可否給予減免車船使用稅優(yōu)待？

車船使用稅是對(duì)使用車船的行為征收的一種稅，國(guó)營(yíng)交通運(yùn)輸部門用貸款購(gòu)買的車船，應(yīng)按規(guī)定收車船使用稅。但為照顧這種實(shí)際情況，國(guó)營(yíng)交通運(yùn)輸部門用銀行貸款購(gòu)買的車船，在規(guī)定的還款期間可免征車船使用稅。免征的稅款，用于歸還貸款。

十一、關(guān)于市內(nèi)公共汽車、電車，目前票價(jià)偏低，可否暫給予減免稅優(yōu)待？

市內(nèi)公共汽車、電車，由于目前票價(jià)偏低，可暫免征車船使用稅。何時(shí)征稅，由各省、自治區(qū)、轄市人民政府根據(jù)各地具體情況確定。對(duì)出租汽車不免征車船使用稅。

十二、關(guān)于“載重量不超過(guò)一噸的漁船”的解釋

依照車船使用稅暫行條例的規(guī)定，載重量不超過(guò) 1噸的漁船，可以免征車船使用稅，是指1噸或噸以下的漁船而言的。至于超過(guò)1噸而在1.5噸以下的漁船，在計(jì)征車船使用稅時(shí)，可以按照非機(jī)動(dòng)1噸稅額計(jì)征車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實(shí)際載重量，以資查考。

十三、關(guān)于免稅單位與納稅單位合并辦公所用車輛如何計(jì)算征收車船使用稅？

免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛，能劃分者分別征免車船使用稅，不能劃分者，應(yīng)一律章征收車船使用稅。

備注：廢止第十八條關(guān)于對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)“可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫征收房產(chǎn)稅”和第二十條“企業(yè)停產(chǎn)、撤消后，對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定。

相關(guān)鏈接：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知

備注：自2006年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定([86]財(cái)稅地字第008號(hào))第十一條廢止。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局文件 國(guó)稅發(fā)?2010?111號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展 減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了全面掌握減免稅政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)量化分析，提高減免稅政策管理水平，稅務(wù)總局經(jīng)研究決定，自2010年起定期開(kāi)展全國(guó)減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作。現(xiàn)將《減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查實(shí)施方案》印發(fā)你們，請(qǐng)認(rèn)真組織實(shí)施。

附件：1.企業(yè)減免稅調(diào)查表

2.《企業(yè)減免稅調(diào)查表》填報(bào)說(shuō)明

3.個(gè)體工商戶減免稅測(cè)算表

4.減免稅匯總表

5.減免稅分類及代碼表

二○一○年十一月十九日

減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查實(shí)施方案

一、調(diào)查目的

為了全面掌握減免稅政策執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)減免稅政策效應(yīng)量化分析，提高減免稅政策管理水平，國(guó)家稅務(wù)總局決定在全國(guó)范圍內(nèi)定期開(kāi)展減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查，以構(gòu)建更加科學(xué)的減免稅統(tǒng)計(jì)核算體系。通過(guò)調(diào)查，基本摸清我國(guó)減免稅的總量規(guī)模、主要減免項(xiàng)目以及減免稅在地區(qū)、企業(yè)類型和行業(yè)上的分布情況，取得第一手的、全面真實(shí)的減免稅統(tǒng)計(jì)核算資料，進(jìn)而分析研究減免稅的政策執(zhí)行效應(yīng)，不斷提高減免稅政策管理水平。同時(shí)，規(guī)范減免稅申報(bào)制度，并通過(guò)告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢，為納稅人服務(wù)，使調(diào)查過(guò)程也成為送政策上門的服務(wù)過(guò)程。

二、調(diào)查范圍

（一）減免稅概念界定。指稅法規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。具體包括：已申報(bào)已審批、非申報(bào)非審批的征前減免，退庫(kù)減免和抵頂欠稅等。其中，退庫(kù)減免包括稅務(wù)部門審批辦理的先征后退（即征即退）、財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后返減免；征前減免包括對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶減免等。

（二）調(diào)查對(duì)象界定。截至報(bào)告期末已辦理稅務(wù)登記的所有納稅人。

（三）稅種界定。由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各稅種減免稅，包括已納入地方稅務(wù)局征收管理的契稅和耕地占用稅減免，不包括關(guān)稅、船舶噸稅以及海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅減免。

（四）時(shí)間界定。自2010年起開(kāi)展全國(guó)減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查，2010年為調(diào)查，2011年及以后為半年和調(diào)查，每半年開(kāi)展一次，上報(bào)時(shí)間為年后2月20日和年后8月20日。

由于數(shù)據(jù)分析需要，此次2010年減免稅調(diào)查，應(yīng)上報(bào)2008年、2009年、2010年企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)減免稅。征前減免稅額，按享受的減免稅政策直接計(jì)算填報(bào)；退庫(kù)減免稅額，按經(jīng)稅務(wù)和財(cái)政部門審批并實(shí)際退庫(kù)的數(shù)額填報(bào)。對(duì)當(dāng)年已審批，但實(shí)際未退稅或?qū)嶋H未抵減的，則不統(tǒng)計(jì)。

三、調(diào)查方式

（一）關(guān)于法人企業(yè)調(diào)查方式。對(duì)所轄范圍內(nèi)的法人企業(yè)，不論有無(wú)減免稅，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都要一一發(fā)放《企業(yè)減免稅調(diào)查表》（以下簡(jiǎn)稱《調(diào)查表》，見(jiàn)附件

1、附件2）。有減免稅的企業(yè)，須根據(jù)《調(diào)查表》的具體內(nèi)容和要求逐項(xiàng)填報(bào)；沒(méi)有減免稅的企業(yè)，也須實(shí)行零報(bào)告，填寫(xiě)“納稅人名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”后交回《調(diào)查表》?；鶎又鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)必須逐戶登記并核實(shí)。

具備處理電子數(shù)據(jù)能力的法人企業(yè)可以通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，以移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)下載方式獲得稅務(wù)總局統(tǒng)一制作的企業(yè)版減免稅調(diào)查軟件，正確填制后再以移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式上報(bào)電子數(shù)據(jù)。以網(wǎng)絡(luò)方式下載和上報(bào)的，具體地址由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī) — 4 — 關(guān)設(shè)定及維護(hù)。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)如不使用稅務(wù)總局統(tǒng)一制作的企業(yè)版減免稅調(diào)查軟件，自行設(shè)計(jì)網(wǎng)站網(wǎng)頁(yè)采集數(shù)據(jù)的，必須按照稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)采集格式和標(biāo)準(zhǔn)，確保采集數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。

不具備處理電子數(shù)據(jù)能力的法人企業(yè)必須填制紙質(zhì)《調(diào)查表》，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)版減免稅調(diào)查軟件代為錄入。

企業(yè)填報(bào)的各項(xiàng)減免稅數(shù)據(jù)，各基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人審核把關(guān)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)版減免稅調(diào)查軟件，逐級(jí)審核并上報(bào)分戶數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)。

（二）關(guān)于個(gè)體工商戶調(diào)查方式。對(duì)個(gè)體工商戶不發(fā)《調(diào)查表》，由基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)掌握的納稅資料和情況測(cè)算后，匯總填報(bào)《個(gè)體工商戶減免稅測(cè)算表》（以下簡(jiǎn)稱《測(cè)算表》，見(jiàn)附件3）。

（三）關(guān)于國(guó)稅局、地稅局協(xié)調(diào)配合。國(guó)稅局、地稅局之間要加強(qiáng)溝通、配合，進(jìn)行必要的信息交換，以保證調(diào)查資料的完整性。若納稅人將應(yīng)由國(guó)稅局、地稅局分別采集的減免稅調(diào)查資料合并報(bào)給某一方時(shí)，須將不屬于己方的信息及時(shí)轉(zhuǎn)交另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）關(guān)于調(diào)查軟件。企業(yè)版、稅務(wù)機(jī)關(guān)版減免稅調(diào)查軟件以及使用說(shuō)明，由稅務(wù)總局統(tǒng)一制作下發(fā)。2010年12月20日起稅務(wù)總局將通過(guò)稅務(wù)總局金稅工程運(yùn)維網(wǎng)（http://130.9.1.248/軟件庫(kù)/計(jì)統(tǒng)報(bào)表及重點(diǎn)稅源）和內(nèi)網(wǎng) — 5 — FTP（FTP：//130.9.1.1/centre/收入規(guī)劃核算司/統(tǒng)計(jì)處/2010年減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查）下發(fā)各地。

四、組織實(shí)施

（一）一把手掛帥，各部門分工協(xié)作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其領(lǐng)導(dǎo)要高度重視減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作，要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅務(wù)總局組織開(kāi)展全國(guó)性減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查的重要意義，認(rèn)真組織實(shí)施。省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一把手要親自掛帥，按照稅務(wù)總局的部署和要求，制定具體的調(diào)查工作計(jì)劃。規(guī)劃核算、政策法規(guī)、征管科技、電子稅務(wù)管理中心和相關(guān)稅種管理部門要分工協(xié)作，《調(diào)查表》的發(fā)放、回收、填報(bào)輔導(dǎo)和數(shù)據(jù)審核工作由征管科技部門安排稅收管理員負(fù)責(zé)；數(shù)據(jù)的整理、加工、上報(bào)和分析工作由規(guī)劃核算部門負(fù)責(zé)，落實(shí)到人。

（二）嚴(yán)格減免稅申報(bào)和審批制度。通過(guò)調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范對(duì)征前減免稅的全面申報(bào)，要求享受減稅、免稅優(yōu)惠的所有納稅人，無(wú)論當(dāng)期是否有應(yīng)交稅金發(fā)生，都要對(duì)減免稅情況予以申報(bào)，以切實(shí)掌握減免稅發(fā)生和稅源變化情況。對(duì)退庫(kù)減免，也要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。對(duì)沒(méi)有按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處罰。同時(shí)，要借此機(jī)會(huì)建立健全減免稅管理檔案，提高減免稅管理水平。

（三）減免稅調(diào)查與送政策上門相結(jié)合。要把減免稅調(diào)查與送政策上門、與加強(qiáng)減免稅管理結(jié)合起來(lái)，使減免稅調(diào)查的過(guò)程成為為納稅人服務(wù)、規(guī)范減免稅管理的過(guò)程?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要根 — 6 — 據(jù)稅務(wù)總局的減免稅文件目錄（見(jiàn)附件5），對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的減免稅情況進(jìn)行清理檢查，使納稅人能充分享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有到位的，要盡快落實(shí)；對(duì)越權(quán)減免稅的要立即糾正，做到邊調(diào)查、邊檢查、邊整改。減免稅文件目錄由稅務(wù)總局每半年整理一次，通過(guò)代碼維護(hù)方式下發(fā)各地。

（四）嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)質(zhì)量?；鶎又鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格要求法人企業(yè)認(rèn)真、如實(shí)填報(bào)《調(diào)查表》，要結(jié)合日常稅收管理過(guò)程中掌握的情況對(duì)《調(diào)查表》進(jìn)行認(rèn)真的驗(yàn)對(duì)審核。要采用銷號(hào)辦法，將企業(yè)填報(bào)的“納稅人識(shí)別號(hào)”與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅登記信息相核對(duì)，使所有企業(yè)都參加調(diào)查。要加強(qiáng)報(bào)送資料審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，防止漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，確?！墩{(diào)查表》和《匯總表》項(xiàng)目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。

（五）上報(bào)和總結(jié)減免稅調(diào)查情況。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)須將調(diào)查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)（包括《調(diào)查表》、《測(cè)算表》和《匯總表》）以及調(diào)查報(bào)告以電子方式逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局。省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)2011年2月20日上報(bào)2008年、2009年、2010年減免稅情況；2011年8月20日上報(bào)2011年1-6月減免稅情況；2012年2月20日上報(bào)2011年減免稅情況，以此類推。稅務(wù)總局對(duì)每年減免稅調(diào)查工作將進(jìn)行全面總結(jié)和通報(bào)。

信息公開(kāi)選項(xiàng)：依申請(qǐng)公開(kāi)

國(guó)家稅務(wù)總局 2010年11月24日封發(fā) 校對(duì)：收入規(guī)劃核算司

第五篇：關(guān)于元旦春節(jié)期間加強(qiáng)廉潔自律工作堅(jiān)決制止奢侈浪費(fèi)行為的通知

瑞教監(jiān)〔2009〕18號(hào)

瑞安市教育局

轉(zhuǎn)發(fā)中共瑞安市紀(jì)律檢查委員會(huì)、瑞安市監(jiān)察局關(guān)于元旦春節(jié)期間加強(qiáng)廉潔自律工作堅(jiān)決

制止奢侈浪費(fèi)行為的通知

各教育學(xué)區(qū)、各級(jí)各類學(xué)校：

現(xiàn)將《中共瑞安市紀(jì)律檢查委員會(huì)、瑞安市監(jiān)察局關(guān)于元旦春節(jié)期間加強(qiáng)廉潔自律工作堅(jiān)決制止奢侈浪費(fèi)行為的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，望你們盡快將文件精神傳達(dá)到每位教職工，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

瑞安市教育局監(jiān)督電話：6565***1。

二○○九年一月十九日

主題詞：監(jiān)察廉政建設(shè)通知

抄送：溫州市教育局紀(jì)委、監(jiān)察室，瑞安市紀(jì)委、監(jiān)察局。瑞安市教育局辦公室2009年1月19日印發(fā)-1-

中共瑞安市紀(jì)委文件

瑞紀(jì)發(fā)〔2008〕36號(hào)

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關(guān)于元旦春節(jié)期間加強(qiáng)廉潔自律工作

堅(jiān)決制止奢侈浪費(fèi)行為的通知

各街道黨工委、辦事處、紀(jì)工委，各鎮(zhèn)、鄉(xiāng)黨委、人民政府、紀(jì)委，市直屬各單位黨委（黨組）、紀(jì)委（紀(jì)檢組）：

2009年元旦、春節(jié)將至，為切實(shí)加強(qiáng)節(jié)日期間的反腐倡廉建設(shè)，堅(jiān)決制止各種不正之風(fēng)和奢侈浪費(fèi)行為，現(xiàn)重申并提出如下要求：

一、一律不準(zhǔn)用公款組織、參與相互送禮和宴請(qǐng)，或用公款擺分歲酒、新年酒和進(jìn)行各種形式的拜年活動(dòng)；

二、一律不準(zhǔn)用公款組織和參與高消費(fèi)娛樂(lè)活動(dòng)；

三、一律不準(zhǔn)違反規(guī)定收受現(xiàn)金、有價(jià)證券、支付憑證、各種優(yōu)惠卡券和實(shí)物；

四、一律不準(zhǔn)用公款出國(guó)（境）旅游，或用公款組織和參與國(guó)內(nèi)游山玩水；

五、一律不準(zhǔn)組織和參與服務(wù)對(duì)象安排或支付費(fèi)用的度假旅

游、健身等活動(dòng)；

六、一律不準(zhǔn)組織和參與任何形式的賭博或借賭博和迷信活動(dòng)斂取財(cái)物；

七、一律不準(zhǔn)公車私用，或向下屬單位、管理對(duì)象借用車輛及報(bào)銷費(fèi)用；

八、一律不準(zhǔn)巧立名目突擊花錢和違反規(guī)定發(fā)放津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物；

九、一律不準(zhǔn)各種名目的亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派；

十、一律不準(zhǔn)違反規(guī)定組織評(píng)比、達(dá)標(biāo)、表彰和慶典活動(dòng)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、部門要認(rèn)真落實(shí)本通知精神，切實(shí)抓好元旦、春節(jié)期間的廉潔自律工作。各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察組織要認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，接受社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督。市紀(jì)委將嚴(yán)肅查糾各類違紀(jì)違規(guī)行為，情節(jié)嚴(yán)重的典型案件，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并公開(kāi)曝光。

（舉報(bào)電話：12388，65812767。）

中共瑞安市紀(jì)律檢查委員會(huì)

瑞安市監(jiān)察局

2008年12月30日

主題詞：廉潔自律元旦春節(jié)通知

抄送：溫州市紀(jì)委黨風(fēng)室，市委、市人大、市政府、市政協(xié)辦公

室

中共瑞安市紀(jì)委辦公室2008年12月30日印發(fā)