第一篇：支付職工集資利息應(yīng)按利息所得稅率繳個(gè)稅

支付職工集資利息應(yīng)按利息所得稅率繳個(gè)稅

鄭松土

近日，常山縣某公司會(huì)計(jì)小王向該縣國(guó)稅局工作人員咨詢(xún)時(shí)稱(chēng)，其公司因資金周轉(zhuǎn)困難，于去年9月向職工集資一筆資金，今年9月到期歸還本金并支付利息。小王詢(xún)問(wèn)稅務(wù)人員：企業(yè)支付職工集資利息時(shí)可否比照銀行存款支付利息按5％代扣代繳個(gè)人所得稅？

稅務(wù)人員告訴小王，根據(jù)2007年8月15日起施行的國(guó)務(wù)院令第502號(hào)公布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法〉的決定》的規(guī)定，從中華人民共和國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。對(duì)支付的利息、股息、紅利所得，一律全額按20%稅率征收個(gè)人所得稅。因此，只有自2007年8月15日后從儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的儲(chǔ)蓄存款利息，按照5%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。因職工參加企業(yè)的集資而取得的利息不是儲(chǔ)蓄存款利息，而是職工擁有企業(yè)債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，所以，公司支付職工集資利息時(shí)不能比照銀行存款支付利息按5％代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)按利息所得20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

（鄭松土）

第二篇：企業(yè)支付個(gè)人借款利息涉稅問(wèn)題淺析

企業(yè)支付個(gè)人借款利息涉稅問(wèn)題淺析

一、應(yīng)繳或應(yīng)扣繳相關(guān)稅收規(guī)定

（1）個(gè)人所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[1997]656號(hào)）“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅”這里應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)時(shí)間為其計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)；二是借款利息不同儲(chǔ)蓄存款利息，借款利息不享受儲(chǔ)蓄存款利息免稅的的規(guī)定。

（2）營(yíng)業(yè)稅

首先，個(gè)人取得的對(duì)外借款利息收入應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。其次，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條關(guān)于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定，支付借款利息的企業(yè)，并沒(méi)有義務(wù)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

（3）印花稅

企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，不屬于印花稅稅目稅率表中借款合同的征收范圍，因此不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定

企業(yè)支付個(gè)人借款利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下

條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具備非法集資目的或者其他違反法規(guī)的行為。

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

三、應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅免于加收滯納金的特殊規(guī)定 按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，對(duì)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。因?yàn)闇{金是納稅人、扣繳義務(wù)人因占用國(guó)家稅款所做的補(bǔ)償，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款則不存在占用的問(wèn)題，而納稅人在未知的前提下也不應(yīng)當(dāng)加收滯納金。

四、其他涉稅問(wèn)題

企業(yè)向個(gè)人支付借款利息除涉及到以上所列的相關(guān)稅收政策外，還要注意以下幾點(diǎn)：

（1）應(yīng)取得合法有效憑證。企業(yè)在支付借款利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)向取得利息的個(gè)人索取正規(guī)稅務(wù)發(fā)票。這樣，地稅機(jī)關(guān)在向取得利息的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，自然會(huì)扣繳相關(guān)稅款。企業(yè)取得了支付利息的發(fā)票，就能把支付的利息在稅前扣除。

（2）稅前扣除的借款合同應(yīng)符合《合同法》的相關(guān)要求，即借款的利息不得預(yù)先在本金中扣除，利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。

（3）將借款用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的利息支出不得在稅前列支。

第三篇：企業(yè)向個(gè)人支付借款利息時(shí)相關(guān)涉稅問(wèn)題

企業(yè)向個(gè)人支付借款利息時(shí)相關(guān)涉稅問(wèn)題

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，時(shí)常會(huì)遇到資金周轉(zhuǎn)困難。由于金融機(jī)構(gòu)對(duì)放貸一直持謹(jǐn)慎態(tài)度，因此很多企業(yè)不能及時(shí)取得貸款以解燃眉之急。于是，有的企業(yè)就會(huì)向職工或其他人員借款來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)在向個(gè)人支付借款利息時(shí)，應(yīng)妥善處理相關(guān)涉稅問(wèn)題。

1.印花稅。企業(yè)向個(gè)人借款，一般都要簽訂借款合同。那么，企業(yè)和個(gè)人之間簽訂的借款合同是否應(yīng)當(dāng)繳納印花稅？按照印花稅相關(guān)政策規(guī)定，借款合同，是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，企業(yè)向個(gè)人借款，簽訂的借款合同不需要貼花。

2.營(yíng)業(yè)稅。很多人認(rèn)為，繳納“金融保險(xiǎn)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅是金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的義務(wù)，非金融單位或個(gè)人取得的對(duì)外借款利息收入不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。其實(shí)不然?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之

一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）第十條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要發(fā)生將資金貸與其他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。據(jù)此可知，非金融單位或個(gè)人取得的對(duì)外借款利息收入應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。但按營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策規(guī)定，支付借款利息的企業(yè)，并沒(méi)有義務(wù)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。而企業(yè)在支付借款利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)向取得利息的個(gè)人索取發(fā)票。這樣，地稅機(jī)關(guān)在向取得利息的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，自然會(huì)扣繳營(yíng)業(yè)稅及其附加。企業(yè)取得了支付利息的發(fā)票，就能把支付的利息在稅前扣除。

3.個(gè)人所得稅。按照個(gè)人所得稅相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人支付借款利息時(shí)應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅。有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，國(guó)家已于2008年10月9日停止征收儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅，因此，個(gè)人從企業(yè)取得的借款利息也不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。其實(shí)這是一種誤解，個(gè)人向金融機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)蓄存款取得的利息，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于儲(chǔ)蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]132號(hào)）規(guī)定，自2008年10月9日起，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。但個(gè)人借款于非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人取得的利息收入，按照《個(gè)人所得稅法》第二條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。計(jì)算利息所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除已繳納的營(yíng)業(yè)稅及其附加。

4.企業(yè)所得稅。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具備非法集資目的或者其他違反法規(guī)的行為。

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。