第一篇：2011年浙江會計(jì)證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)重點(diǎn)-主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括：利潤的計(jì)算、企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納、利潤分配或彌補(bǔ)虧損等。

一、利潤

（一）利潤的計(jì)算

企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。進(jìn)行財(cái)務(wù)成果的核算，就是正確計(jì)算在一定會計(jì)期間的盈虧。利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利潤相關(guān)計(jì)算公式如下：

1.營業(yè)利潤

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動收益（－公允價(jià)值變動損失）＋投資收益（－投資損失）

其中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

公允價(jià)值變動收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得（或損失）。

投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。

2.利潤總額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

3.凈利潤

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用

其中，所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。我們會在下文詳細(xì)介紹，這里不再贅述。企業(yè)的利潤總額扣減所得稅后的凈額，稱為凈利潤或稅后利潤。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類賬戶的賬務(wù)處理

本年利潤是企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營成果。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。會計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利

潤”賬戶的貸方，企業(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動損益”、“投資收益”賬戶的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類賬戶的賬務(wù)處理

二、所得稅

（一）應(yīng)交納所得稅的計(jì)算

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

（二）所得稅的賬務(wù)處理

如不存在其他因素的影響，企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納的所得稅時(shí)，會計(jì)分錄為 借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

三、利潤分配

（一）提取法定盈余公積的賬務(wù)處理

《中華人民共和國公司法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按凈利潤的10%提取法定盈余公積，但此項(xiàng)公積已達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可以不再提取。提取法定盈余公積的目的主要是為了培根同基，抵消物價(jià)變動的影響以及彌補(bǔ)虧損等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積——法定盈余公積”

賬戶，反映法定盈余公積的提取與使用。該賬戶貸方登記企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積的數(shù)額；借方登記企業(yè)因?qū)⒎ǘㄓ喙e用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本以及分配現(xiàn)金股利或利潤等原因而減少法定盈余公積的數(shù)額等；期末貸方余額表示企業(yè)提取的法定盈余公積結(jié)存數(shù)。企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積時(shí)，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目。

（二）提取任意盈余公積的賬務(wù)處理

任意盈余公積的提取，對留存收益總額和所有者權(quán)益均無影響。

（三）向投資者分配利潤的賬務(wù)處理

【補(bǔ)充】利潤分配的順序依次是：

（1）提取法定盈余公積；

（2）提取任意盈余公積；

（3）向投資者分配利潤。企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）應(yīng)通過“利潤分配”科目進(jìn)行。

第二篇：2011年浙江會計(jì)證考試《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)重點(diǎn)-財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

第三節(jié) 利潤表

一、利潤表的概念和意義

（一）利潤表的概念

利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。

（二）利潤表的意義

1.通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入和費(fèi)用、凈利潤（或虧損）等的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；

2.通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的變化情況和未來發(fā)展趨勢；

3.通過利潤表，可以了解投資者投入資本的保值增值情況，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

二、利潤表的格式

利潤表由表頭、表身和表尾組成。

利潤表的格式有單步式和多步式兩種。按照我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。

共分為三個(gè)層次：

第一層次，計(jì)算營業(yè)利潤。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動收益（－公允價(jià)值變動損失）＋投資收益（－投資損失）

第二層次，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額；

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

第三層次，以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤。

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用

三、利潤表編制的基本方法

利潤表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。

（一）本期金額欄的填列方法（有別于教材的敘述方式，請大家注意）

利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。

1.收入類項(xiàng)目的填列

（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。

（2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的本期發(fā)生額分析填列。

2.費(fèi)用類項(xiàng)目的填列

3.自然計(jì)算項(xiàng)目的填列。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

4.特殊項(xiàng)目的填列?；久抗墒找?、稀釋每股收益。

注意：可以用負(fù)號列示的有：公允價(jià)值變動收益、投資收益、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。

（二）上期金額欄的填列方法

利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本不相一致，應(yīng)對上利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。

第三篇：會計(jì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

2013年湖南會計(jì)從業(yè)資格證考試題型分析（想考過必須看）

根據(jù)每一科目的特點(diǎn)進(jìn)行試題分析，把不通模塊的題目分割開來，分為必得分部分、高得分部分和平得分部分。以《會計(jì)基礎(chǔ)》為例，后面的綜合分析題目，無論題目怎么變化都離不開6大模塊：

1、試算平衡表

2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

3、資產(chǎn)負(fù)債表

4、利潤表

5、科目匯總表

6、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄題。高得分的部分為選擇題的單選題和判斷題，楚惟會計(jì)獨(dú)有的單選判斷強(qiáng)化練習(xí)，使通過率整體提高近10個(gè)百分點(diǎn)。高拿分部分容易被同學(xué)們忽視，以為單選和判斷很簡單，但往往因?yàn)槭韬龆鴣G分。平拿分的部分就是剩下的多選題了，這一部分也是同學(xué)們最頭疼的部分。第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

1、提現(xiàn)

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

2、存現(xiàn)

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

3、取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)－成本

投資收益（交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

交易性金融資產(chǎn)的期末（12月31日）計(jì)量（股票價(jià)值上升）

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益

交易性金融資產(chǎn)的期末（12月31日）計(jì)量（股票價(jià)值下降）

借：公允價(jià)值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動

出售交易性金融資產(chǎn)（前提是股票在上升）

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本

－公允價(jià)值變動

投資收益

同時(shí)：借：公允價(jià)值變動損益

貸：投資收益

4、單料同到，款項(xiàng)已付

注意：（1）原材料成本＝買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)

（2）增值稅計(jì)算的時(shí)候按照買價(jià)*17%（以下5－8的增值稅計(jì)算同4）

借：原材料－某某材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

5、單料同到，款項(xiàng)未付，材料驗(yàn)收入庫

借：原材料－某某材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

6、單到，料后到

借：在途物資－某某材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

驗(yàn)收入庫后

借：原材料－某某材料

貸：在途物資－某某材料

7、料到，單據(jù)未到

平時(shí)不做賬，期末若單據(jù)還未到必需進(jìn)行賬務(wù)處理

借：原材料－某某材料

貸：應(yīng)付賬款－某某公司

下月初沖回

借：原材料－某某材料

紅色金額

貸：應(yīng)付賬款－某某公司

紅色金額

實(shí)際收到發(fā)票的時(shí)候

分錄同4

8、預(yù)付貨款購原材料

預(yù)付的時(shí)候

借：預(yù)付賬款－某某公司

貸：銀行存款

單料到時(shí)

借：原材料－某某材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款－某某公司

補(bǔ)付貨款

借：預(yù)付賬款－某某公司

貸：銀行存款

退回預(yù)付款

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款－某某公司

9、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，根據(jù)領(lǐng)用的部門進(jìn)行歸屬 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

－輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用材料）

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：原材料

10、完工產(chǎn)品入庫

借：庫存商品－某某商品

貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本

11、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品－某某商品

注意：在結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本之前應(yīng)該首先確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

12、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

13、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

14、固定資產(chǎn)處置

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)（2）支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）收回出售、殘料和變價(jià)收入

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理（4）保險(xiǎn)賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理（5）清理凈損益的處理

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

或借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

計(jì)算分錄題要求：

1、原材料發(fā)出成本的確定：重點(diǎn)關(guān)注一次加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法

2、固定資產(chǎn)折舊方法：重點(diǎn)關(guān)注年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。第一節(jié)

企業(yè)籌集資金的核算

一、設(shè)置的主要賬戶：

1、―實(shí)收資本‖（股本）帳戶

2、―資本公積‖帳戶

3、―短期借款‖帳戶

4、―長期借款‖帳戶

二、籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（一）投資者的投入資本的核算 基本會計(jì)分錄是： 借：資產(chǎn)帳戶

貸：實(shí)收資本（股本）

1、收到貨幣資金投資的業(yè)務(wù) 借：銀行存款

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積

2、收到原材料、商品、固定資產(chǎn)投資的業(yè)務(wù) 借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

3、收到無形資產(chǎn)投資的業(yè)務(wù) 借：無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

（二）向銀行借入款項(xiàng)的業(yè)務(wù)

1、短期借款業(yè)務(wù)

（1）借入款項(xiàng)時(shí)，會計(jì)分錄是： 借：銀行存款

貸：短期借款

（2）到期償還短期借款時(shí)，會計(jì)分錄是： 借：短期借款

貸：銀行存款

2、長期借款業(yè)務(wù)

（1）借入款項(xiàng)時(shí)，會計(jì)分錄是： 借：銀行存款

貸：長期借款

（2）到期償還借款本息時(shí)，會計(jì)分錄是： 借：長期借款

貸：銀行存款

（三）其他與籌資相關(guān)的業(yè)務(wù)

1、收到捐贈

借：銀行存款（捐贈貨幣資金）

原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)（捐贈機(jī)器設(shè)備等）

無形資產(chǎn)（捐贈專利權(quán)等）貸：營業(yè)外收入

2、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

貸：實(shí)收資本

第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算

一、設(shè)置的主要賬戶：

1、―在途物資‖賬戶

2、―原材料‖ 賬戶

3、―應(yīng)付賬款‖ 賬戶

4、―應(yīng)交稅費(fèi)‖ 賬戶

二、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（一）支付或確定材料采購成本（包括總成本和單位成本）時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單： 借：在途物資——

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

（二）材料驗(yàn)收入庫，根據(jù)―入庫單‖：

借：原材料——

貸：在途物資——

如果材料與有關(guān)的發(fā)票帳單同時(shí)到達(dá)企業(yè)，也可以將上述兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并處理，即：

借：原材料——

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

（三）支付前欠購貨款，根據(jù)付款依據(jù)： 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算

一、生產(chǎn)過程應(yīng)設(shè)置的主要賬戶

1、―生產(chǎn)成本‖ 賬戶

2、―制造費(fèi)用‖ 賬戶

3、―管理費(fèi)用‖ 賬戶

4、―財(cái)務(wù)費(fèi)用‖ 賬戶

二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（一）費(fèi)用的歸集：按受益原則：誰受益，誰承擔(dān)

1、材料費(fèi)用的歸集，即領(lǐng)用材料的核算： 借：生產(chǎn)成本——

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料——

2、人工費(fèi)用的歸集，即工資的發(fā)放和職工福利費(fèi)的計(jì)提：（1）工資的計(jì)提或分配

借：生產(chǎn)成本——

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資

——職工福利

（2）發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

3、折舊費(fèi)的計(jì)提

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

4、支付辦公用品費(fèi) 借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

5、支付水電費(fèi)

借：生產(chǎn)成本——A

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

6、支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等 借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

7、支付借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)付利息

8、差旅費(fèi)的借支和報(bào)銷（1）借支時(shí)

借：其他應(yīng)收款——

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

（2）報(bào)銷時(shí)

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

庫存現(xiàn)金

（多退）

貸：其他應(yīng)收款

（庫存現(xiàn)金）

（少補(bǔ)）

9、修理費(fèi)： 借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（二）制造費(fèi)用的分配

借：生產(chǎn)成本——

貸：制造費(fèi)用

（三）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫存商品——

貸：生產(chǎn)成本——

第四節(jié) 銷售過程的核算

一、銷售過程設(shè)置的主要帳戶

1、―主營業(yè)務(wù)收入‖帳戶

2、―主營業(yè)務(wù)成本‖帳戶 3、―銷售費(fèi)用‖帳戶、―營業(yè)稅金及附加‖帳戶 5、―其他業(yè)務(wù)收入‖帳戶

6、―其他業(yè)務(wù)成本‖ 賬戶

二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

（一）主營業(yè)務(wù)收支的核算

1、發(fā)出產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售收入 借：銀行存款

應(yīng)收帳款/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、收回前欠貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——

3、發(fā)生銷售費(fèi)用的核算 借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

4、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——

貸：庫存商品——

5、計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加

借：營業(yè)稅金及附加——城建稅

——教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 實(shí)際交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款

（二）其他業(yè)務(wù)收支的核算

1、實(shí)現(xiàn)收入時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入——

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本及發(fā)生其他支出等 借：其他業(yè)務(wù)成本—— 貸：原材料

累計(jì)折舊

3、計(jì)提稅費(fèi)

借：營業(yè)稅金及附加——城建稅

——教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 實(shí)際交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

4、交納各種稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅

貸：銀行存款

第五節(jié) 利潤形成和分配的核算

一、利潤的構(gòu)成

（一）營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加銷 售費(fèi)用 – 資產(chǎn)減值損失 ± 公允價(jià)值變動損益 ± 投資收益 營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本

+ 其他業(yè)務(wù)成本

利潤總額（稅前利潤）= 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用

企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤后，應(yīng)先計(jì)算交納所得稅，然后，按下列分配順序進(jìn)行處理：（1）彌補(bǔ)以前的虧損（2）提取法定盈余公積金（3）向投資者分配利潤

二、利潤核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶

1、―投資收益‖帳戶

2、―營業(yè)外收入‖帳戶

3、―營業(yè)外支出‖帳戶

4、―所得稅費(fèi)用‖帳戶

5、―本年利潤‖帳戶

6、―利潤分配‖帳戶

三、利潤形成和分配的核算

（一）利潤形成的核算

1、利潤形成的日常核算

（1）營業(yè)利潤的日常核算：已在前一節(jié)介紹，略。反映收入：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）反映成本、費(fèi)用 借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：庫存商品

原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——

銀行存款（2）投資收益的日常核算 借：銀行存款

貸：投資收益

或相反

（3）營業(yè)外收入的日常核算 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入

（4）營業(yè)外支出的日常核算 借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

2、利潤的期末匯總

（1）將所有收益結(jié)轉(zhuǎn)到―本年利潤‖賬戶的貸方 借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

投資收益

公允價(jià)值變動損益

貸：本年利潤

（2）將所有支出結(jié)轉(zhuǎn)到―本年利潤‖ 賬戶的借方 借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

投資收益

資產(chǎn)減值損失

公允價(jià)值變動損益

（二）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

1、借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2、實(shí)際交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款 同時(shí)：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

3、將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入―利潤分配—未分配利潤‖賬戶。借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

注意：如果企業(yè)當(dāng)年虧損，則編制相反的會計(jì)分錄。

（三）利潤分配的核算

1、按本年稅后利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金。借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

2、向投資者分配利潤

借：利潤分配——應(yīng)付利潤（股利）

貸：應(yīng)付利潤（股利）

實(shí)際支付利潤時(shí)：

借：應(yīng)付利潤（股利）

貸：銀行存款

（四）年終利潤及其分配數(shù)的結(jié)轉(zhuǎn)

1、將―利潤分配‖帳戶的―提取盈余公積‖明細(xì)賬戶、―應(yīng)付利潤‖明細(xì)賬戶余額―利潤分配——未分配利潤‖ 賬戶

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——應(yīng)付利潤

2、將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積

貸：實(shí)收資本

第六節(jié) 成本計(jì)算

一、成本計(jì)算的意義和作用

二、成本、費(fèi)用的聯(lián)系與區(qū)別

三、材料物資采購成本的計(jì)算

（一）物資采購成本的內(nèi)容

1、買價(jià)，即發(fā)票價(jià)格。

2、采購費(fèi)用，包括：運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅等。為簡化，采購人員的差旅費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用。

（二）物資采購成本的計(jì)算

某物資的采購總成本 = 該物資的買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 該物資的單位成本=采購總成本÷實(shí)收物資數(shù)量

買價(jià)屬直接費(fèi)用，直接計(jì)入其采購成本；

采購費(fèi)用單獨(dú)發(fā)生的，直接計(jì)入其采購成本，若是幾種材料共同發(fā)生的，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各種物資的成本。其中，分配標(biāo)準(zhǔn)一般采用物資的重量、買價(jià)等。共同采購費(fèi)用的分配程序：

（1）計(jì)算采購費(fèi)用分配率

分配率=共同的采購費(fèi)用÷各種物資的標(biāo)準(zhǔn)（買價(jià)、重量等）之和（2）計(jì)算各種物資的分配額

分配額=該物資的標(biāo)準(zhǔn)量（重量、買價(jià)等）×分配率

四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，按照與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系，分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。

1、生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用包括：

（1）直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料的耗費(fèi)。（2）直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。

（3）制造費(fèi)用：企業(yè)的生產(chǎn)車間為組織和管理車間生而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

2、期間費(fèi)用

期間費(fèi)用是指企業(yè)在某一期間發(fā)生的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)無直接聯(lián)系。而直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

1、計(jì)算制造費(fèi)用分配率

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)總量

2、計(jì)算各產(chǎn)品的分配額

某產(chǎn)品分配額=該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)量×分配率

其中，分配標(biāo)準(zhǔn)，一般為生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。

計(jì)算本月完工產(chǎn)品總成本

完工產(chǎn)品總成本=月初在產(chǎn)品成本+本月歸集的費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本

計(jì)算完工產(chǎn)品單位成本 完工產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品總成本÷完工入庫數(shù)量

（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算事例

1、要素費(fèi)用的歸集

（1）材料費(fèi)用的歸集與分配 借：生產(chǎn)成本——A 75，000

——B 25，000 借：制造費(fèi)用

525

貸：原材料——甲

75，000

——乙

25，000

——丙

525（2）人工費(fèi)用的歸集與分配

借：生產(chǎn)成本——A

13，000

——B

5，000 借：制造費(fèi)用

2，500 管理費(fèi)用

4，500

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

25，000 借：生產(chǎn)成本——A 1，820

——B

700 借：制造費(fèi)用

350 借：管理費(fèi)用

630

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

3，500（3）水電費(fèi)等的歸集與分配 借：生產(chǎn)成本——A

3，500

——B

1，500 借：制造費(fèi)用

400 借：管理費(fèi)用

600

貸：銀行存款

6，000（4）折舊費(fèi)的歸集

借：制造費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

880

貸：累計(jì)折舊

1，005（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用的歸集

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

2、制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本——A 8，000

——B 6，000

貸：制造費(fèi)用

14，000

3、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié) 借：庫存商品——A 100，000

——B

38，200

貸：生產(chǎn)成本——A 100，000

——B

38，200

六、產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算

產(chǎn)品銷售成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量×產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本 確定其金額后，予以結(jié)轉(zhuǎn)： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

第四篇：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)會計(jì)練習(xí)題

基礎(chǔ)會計(jì)分錄練習(xí)一：資金投入和退出

資料：紅星公司5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、收到外商投資計(jì)80 000元存入銀行。

2、收到國家投入全新的機(jī)器設(shè)備一臺，價(jià)值34 000元。

3、以銀行存款2 000元?dú)w還到期的銀行借款(借款期為半年)。

4、開出現(xiàn)金支票20000元償還前欠紅光廠的材料款。

5、向銀行借入1000000元，期限三年，款已入賬。

6、收到A公司捐贈的專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值50000元。

7、用轉(zhuǎn)賬支票上交增值稅2200元，所得稅5000元。

8、向銀行借款(期限9個(gè)月)2 000元，償還前欠振華工廠購料款。

9、通過銀行支付職工工資100000元。

10、紅星公司同意將公司所欠B公司貨款10 000元轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投入資本。

11、商業(yè)匯票50000到期，以銀行存款支付。12．以銀行存款支付現(xiàn)金股利100000元。

基礎(chǔ)會計(jì)分錄練習(xí)二：供應(yīng)過程核算

康達(dá)公司6月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、購A材料一批，計(jì)價(jià)6 000元，增值稅1020元，價(jià)稅款由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。

2、向光明廠購B材料100000元，增值稅17000元，開出三月期銀行承兌匯票一張，材料未收到。

3、B材料運(yùn)到企業(yè)，驗(yàn)收入庫，并以現(xiàn)金支付B材料的運(yùn)雜費(fèi)200元。

4、銀行承兌匯票117000元到期，用銀行存款償還。

5、采購員李力預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。

6、李力出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)1820元，多余款以現(xiàn)金退回。

7、向紅光工廠購入乙種材料1 400公斤，計(jì)126 000元，增值稅稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫，價(jià)稅款尚未支付。

8、收到紅星公司的甲種材料驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上列明買價(jià)40000元，增值稅6800元，前預(yù)付50000元貨款，多余款通過銀行退還企業(yè)。

基礎(chǔ)會計(jì)分錄練習(xí)三：生產(chǎn)過程核算

資料

（一）：新華工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、本月領(lǐng)用材料如下：A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料30000元，乙材料4125元，B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50000元，乙材料3225元，車間一般耗用領(lǐng)用甲材料2000元，乙材料3000元。

2、維修耗丙材料5000元，其中車間耗3200元，行政部門耗1800元。

3、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資60000元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資8000元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資5000元。

4、按上述工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。

5、從銀行提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)工資。

6、以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資60000元。

7、開出現(xiàn)金支票支付行政管理部門辦公用品費(fèi)1000元。

8、以銀行存款支付車間辦公用品費(fèi)500元。

9、用銀行存款支付本月水電費(fèi)3500元，其中，廠部分配1000元，各車間分配2500元。

10、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4500元，其中，生產(chǎn)車間提折舊3500元，行政管理部門提折舊1000元。

11、以銀行存款支付車間機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)800元。

12、車間職工回廠報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付。

13、支付銀行利息2000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬。

14、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，并按1：1的比例在A、B產(chǎn)品間分配。

15、本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的制造成本。

基礎(chǔ)會計(jì)分錄練習(xí)四：銷售過程及財(cái)務(wù)成果的形成和分配的核算 資料

（一）：光華工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.銷售A產(chǎn)品10臺,每臺售價(jià)8000元.計(jì)80000元,增值稅13600元,款已收到,存入銀行。

2.銷售B產(chǎn)品8臺，每臺售價(jià)6000元，計(jì)48000元，增值稅8160元，款項(xiàng)尚未收到。

3.以銀行存款支付銷售A、B產(chǎn)品的廣告費(fèi)1000元。4.銷售丙材料1000千克，收入6000元，增值稅1020元，價(jià)款收到存入銀行。

5.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售丙材料的成本5000元。6.紅星公司通過銀行預(yù)付A產(chǎn)品貨款80000元。

7.向紅星公司發(fā)出A產(chǎn)品60000元，增值稅10200元，前已預(yù)收貨款80000元，多余款通過銀行退回。

8.收到銷售B產(chǎn)品的價(jià)款56160元，存入銀行。9.以銀行存款支付外地專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)5000元。10.以銀行存款支付匯兌手續(xù)費(fèi)900元。

11.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品40000元，B產(chǎn)品35000元。12.按規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅500元和教育費(fèi)附加80元。

13.接受A公司投入機(jī)器一臺，價(jià)值30000元。

14.企業(yè)對外投資收到其他單位交來的投資收益10000元，存入銀行。

15.盤虧一臺設(shè)備，原值3000元，已提折舊1500元，批準(zhǔn)做營業(yè)外支出處理。

16.月末將主營業(yè)務(wù)收入，投資收益、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶。

17.月末，將主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本和營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。18.按10%、5%分別計(jì)提法定盈余公積金74625元和任意盈余公積金37312.5元。

19.按規(guī)定應(yīng)支付給投資者利潤5000元。20．以銀行存款支付投資者利潤5000元。

基礎(chǔ)會計(jì)分錄練習(xí)一：資金投入和退出

資料：紅星公司5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、收到外商投資計(jì)80 000元存入銀行。

借：銀行存款 80000

貸：實(shí)收資本——外商資本金 80000

2、收到國家投入全新的機(jī)器設(shè)備一臺，價(jià)值34 000元。

借：固定資產(chǎn) 34000

貸：實(shí)收資本——國家資本金 34000

3、以銀行存款2 000元?dú)w還到期的銀行借款(借款期為半年)。

借：短期借款 2000

貸：銀行存款 2000

4、開出現(xiàn)金支票20000元償還前欠紅光工廠的材料款。

借：應(yīng)付賬款——紅光工廠 20000

貸：銀行存款 20000

5、向銀行借入1000000元，期限三年，款已入賬。

借：銀行存款 1000000

貸：長期借款 1000000

6、收到A公司捐贈的專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值50000元。

借：無形資產(chǎn) 50000

貸：營業(yè)外收入——捐贈收入 50000

7、用轉(zhuǎn)賬支票上交增值稅2200元，所得稅5000元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2200

——應(yīng)交所得稅 5000

貸：銀行存款 7200

8、向銀行借款(期限9個(gè)月)2 000元，償還前欠振華工廠購料款。

借：應(yīng)付賬款——振華工廠 2000

貸：短期借款 2000

9、通過銀行支付職工工資100000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 100000

貸：銀行存款 100000

10、紅星公司同意將公司所欠B公司貨款10 000元轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投人資本。

借：應(yīng)付賬款——B公司 10000

貸：實(shí)收資本——法人資本金 10000

11、商業(yè)匯票50000到期，以銀行存款支付。

借：應(yīng)付票據(jù) 50000

貸：銀行存款 50000 12．以銀行存款支付現(xiàn)金股利100000元。

借：應(yīng)付股利 100000

貸：銀行存款 100000

基礎(chǔ)會計(jì)分錄練習(xí)二：供應(yīng)過程核算

康達(dá)公司6月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、購A材料一批，計(jì)價(jià)6 000元，增值稅1020元，價(jià)稅款由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料——A材料 6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1020

貸：銀行存款 7020

2、向光明廠購B材料100000元，增值稅17000元，開出三月期銀行承兌匯票一張，材料未收到。

借：在途物資——B材料 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 117000

3、B材料運(yùn)到企業(yè)，驗(yàn)收入庫，并以現(xiàn)金支付B材料的運(yùn)雜費(fèi)200元

借：原材料——A材料 100000+200

貸：在途物資——B材料 100000 庫存現(xiàn)金 200

4、銀行承兌匯票117000元到期，用銀行存款償還。

借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 117000

貸：銀行存款 117000

5、采購員李力預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。

借：其他應(yīng)收款——李力 2000

貸：庫存現(xiàn)金 2000

6、李力出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)1820元，多余款以現(xiàn)金退回。

借：庫存現(xiàn)金 180

管理費(fèi)用 1820

貸：其他應(yīng)收款——李力 2000

7、向紅光工廠購入乙種材料1 400公斤，計(jì)126 000元，增值稅稅率17%，材料已驗(yàn)收入庫，價(jià)稅款尚未支付。

借：原材料——乙材料 126000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)126000*17%

貸：應(yīng)付賬款——紅光工廠 126000+126000*17%

8、收到紅星公司的甲種材料驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上列明買價(jià)40000元，增值稅6800元，前預(yù)付貨款50000元，多余款通過銀行退還企業(yè)。

借：原材料——甲材料 40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800

銀行存款 3200

貸：預(yù)付賬款——紅星公司 50000

基礎(chǔ)會計(jì)分錄練習(xí)三：生產(chǎn)過程核算

資料

（一）：新華工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、本月領(lǐng)用材料如下：A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料30000元，乙材料4125元，B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50000元，乙材料3225元，車間一般耗用領(lǐng)用甲材料2000元，乙材料3000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 3412——B產(chǎn)品 53225

制造費(fèi)用 5000

貸：原材料——甲材料 82000

——乙材料 10350

2、維修耗丙材料5000元，其中車間耗3200元，行政部門耗1800元。

借：制造費(fèi)用 3200

管理費(fèi)用 1800

貸：原材料——丙材料 5000

3、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資60000元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資

2000元，廠部管理人員工資8000元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資5000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 25000

——B產(chǎn)品 20000

制造費(fèi)用 2000

管理費(fèi)用 8000

銷售費(fèi)用 5000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 60000

4、按上述工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 3500

——B產(chǎn)品 2800

制造費(fèi)用 280

管理費(fèi)用 1120

銷售費(fèi)用 700

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 8400

5、從銀行提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金 60000

貸：銀行存款 60000

6、以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資60000元。借：應(yīng)付職工薪酬——工資 60000

貸：庫存現(xiàn)金 60000

7、開出現(xiàn)金支票支付行政管理部門辦公用品費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用 1000

貸：銀行存款 1000

8、以銀行存款支付車間辦公用品費(fèi)500元。借：制造費(fèi)用 500

貸：銀行存款 500

9、用銀行存款支付本月水電費(fèi)3500元，其中，廠部分配1000元，各車間分配2500元。借：管理費(fèi)用 1000

制造費(fèi)用 2500

貸：銀行存款 3500

10、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4500元，其中，生產(chǎn)車間提折舊3500元，行政管理部門提折舊1000元。

借：制造費(fèi)用 3500

管理費(fèi)用 1000

貸：累計(jì)折舊 4500

11、以銀行存款支付車間機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)800元。

借：制造費(fèi)用 800

貸：銀行存款 800

12、車間職工回廠報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付。

借：制造費(fèi)用 1200

貸：庫存現(xiàn)金 1200

13、支付銀行利息2000元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000

貸：銀行存款 2000

14、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，并按1：1的比例在A、B產(chǎn)品間分配。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 9490

——B產(chǎn)品 9490

貸：制造費(fèi)用 18980

15、本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的制造成本。

借：庫存商品——A產(chǎn)品 7211——B產(chǎn)品 85495

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 72115 ——B產(chǎn)品 85495

基礎(chǔ)會計(jì)分錄練習(xí)四：銷售過程及財(cái)務(wù)成果的形成和分配的核算 資料

（一）：光華工廠5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.銷售A產(chǎn)品10臺,每臺售價(jià)8000元.計(jì)80000元,增值稅13600元,款已收到,存入銀行。

借：銀行存款 93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600 2.銷售B產(chǎn)品8臺，每臺售價(jià)6000元，計(jì)48000元，增值稅8160元，款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收賬款 56160

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 48000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8160 3.以銀行存款支付銷售A、B產(chǎn)品的廣告費(fèi)1000元。借：銷售費(fèi)用

1000

貸：銀行存款

1000

4.銷售丙材料1000千克，收入6000元，增值稅1020元，價(jià)款收到存入銀行。借：銀行存款 7020

貸：其他業(yè)務(wù)收入——丙材料 6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020 5.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售丙材料的成本5000元。借：其他業(yè)務(wù)成本——丙材料 5000

貸：原材料——丙材料 5000

6.紅星公司通過銀行預(yù)付A產(chǎn)品貨款80000元。借：銀行存款

80000

貸：預(yù)收賬款——紅星公司

80000 7.向紅星公司發(fā)出A產(chǎn)品60000元，增值稅10200元，多余款通過銀行退回。

借：預(yù)收賬款——紅星公司

80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200 銀行存款

9800 8.收到銷售B產(chǎn)品的價(jià)款56160元，存入銀行。借：銀行存款

56160

貸：應(yīng)收賬款

56160 9.以銀行存款支付外地專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)5000元。借：銷售費(fèi)用

5000

貸：銀行存款

5000 10.以銀行存款支付匯兌手續(xù)費(fèi)900元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

900

貸：銀行存款

900 11.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品40000元，B產(chǎn)品35000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品 40000

——B產(chǎn)品 35000

貸：庫存商品——A產(chǎn)品 40000

——B產(chǎn)品 35000

12.按規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅500元和教育費(fèi)附加80元。

借：營業(yè)稅金及附加

580

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

500

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

13.接收A公司投入機(jī)器一臺，價(jià)值30000元。借：固定資產(chǎn) 30000

貸：實(shí)收資本——法人資本金 30000

14.企業(yè)對外投資收到其他單位交來的投資收益10000元，存入銀行。

借：銀行存款

10000

貸：投資收益

10000

15.盤虧一臺設(shè)備，原值3000元，已提折舊1500元，批準(zhǔn)做營業(yè)外支出處理。審批前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

1500

累計(jì)折舊

1500

貸：固定資產(chǎn)

3000 審批后：

借：營業(yè)外支出

1500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

1500 16.月末將主營業(yè)務(wù)收入，投資收益、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶。

借：主營業(yè)務(wù)收入 188000 其他業(yè)務(wù)收入 6000 投資收益 10000 貸：本年利潤 204000

17.月末，將主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本和營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

借：本年利潤 88980

貸：主營業(yè)務(wù)成本 75000

其他業(yè)務(wù)成本 5000 營業(yè)務(wù)稅金及附加 580

營業(yè)外支出 1500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 銷售費(fèi)用 6000

18.按10%、5%分別計(jì)提法定盈余公積金和公益金。（金額略）

借：利潤分配——提取法定盈余公積 74625

——提取任意公積金 37312.5 貸：盈余公積——法定盈余公積 74625 ——提取任意公積金 37312.519.按規(guī)定應(yīng)支付給投資者利潤5000元。

借：利潤分配——應(yīng)付股利5000 貸：應(yīng)付股利5000 20．以銀行存款支付投資者利潤5000元。

借：應(yīng)付股利5000 貸：銀行存款

5000

第五篇：基礎(chǔ)會計(jì)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)習(xí)題

1、某企業(yè)2011年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求編制會計(jì)分錄（32分）

（1）購買材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明：買價(jià)10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元。貨款尚未支付。另外用現(xiàn)金支付采購費(fèi)用200元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。要求：編制有關(guān)分錄反映并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購的實(shí)際成本。

（2）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為20000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。另外已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為15000元。

要求：編制有關(guān)分錄反映產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

（3）分配本月應(yīng)付工資，其中生產(chǎn)工人工資10萬元，生產(chǎn)管理人員工資2萬元，行政管理人員工資3萬元，福利人員工資1萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資4萬元。（4）預(yù)提借款利息1000元

（5）開出支票一張支付全年報(bào)刊費(fèi)7200元，其中行政管理部門4800元，生產(chǎn)車間2400元。

（5）借：待攤費(fèi)用 7200

貸：銀行存款 7200

借：管理費(fèi)用 400

制造費(fèi)用 200

貸：待攤費(fèi)用 600（6）向稅務(wù)部門申報(bào)應(yīng)納稅額及附加，其中消費(fèi)稅6萬元，城建稅7000元，教育費(fèi)附加3000元。（6）借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 70000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅 60000

--應(yīng)交城建稅 7000

其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 3000（7）行政管理人員出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)5600元，扣除已借支5000元外，補(bǔ)足現(xiàn)金600元。

（7）借：管理費(fèi)用 5600

貸：其他應(yīng)收款 5000

現(xiàn)金 600（8）購入短期股票100股，買價(jià)為20元 / 股，另外支付經(jīng)紀(jì)人傭金和手續(xù)費(fèi)共500元。

（8）借：短期投資 2500

貸：銀行存款 2500（9）出售多余材料，售價(jià)為8000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)訖。已知該批材料的成本為6000元。（9）借：銀行存款 8000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 8000

借：其他業(yè)務(wù)支出 6000

貸：原材料 6000（10）收到投資人投入的設(shè)備一臺，價(jià)值6萬元，另外收到外單位捐贈的設(shè)備一臺，價(jià)值2萬元。（10）借：固定資產(chǎn) 80000

貸：實(shí)收資本 60000

資本公積 20000（11）提取固定資產(chǎn)折舊25000元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊20000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊5000元。（11）借：制造費(fèi)用 20000

管理費(fèi)用 5000

貸：累計(jì)折舊 25000（12）發(fā)現(xiàn)確實(shí)無法支付的應(yīng)付帳款42000元。（12）借：應(yīng)付帳款 42000

貸：營業(yè)外收入 42000（13）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用60000元。（13）借：生產(chǎn)成本 60000

貸：制造費(fèi)用 60000（14）產(chǎn)品完工入庫，價(jià)值為80000元。（14）借：產(chǎn)成品 80000

貸：生產(chǎn)成本 80000

2、某企業(yè)2000年末有關(guān)帳戶的本期發(fā)生額如下： 借方 貸方

產(chǎn)品銷售收入 2000萬元 其他業(yè)務(wù)收入 500萬元 營業(yè)外收入 120萬元 投資收益 80萬元 產(chǎn)品銷售成本 1000萬元 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 400萬元 產(chǎn)品銷售稅金及附加 250萬元 管理費(fèi)用 30萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20萬元 要求：

（1）編制分錄結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)收支帳戶，并判斷利潤總額為多少？

（1）借： 產(chǎn)品銷售收入 2000萬元

其他業(yè)務(wù)收入 500萬元

營業(yè)外收入 120萬元

投資收益 80萬元

貸：本年利潤

2700萬元

借：本年利潤 1700萬元

貸：產(chǎn)品銷售成本 1000萬元

產(chǎn)品銷售費(fèi)用 400萬元

產(chǎn)品銷售稅金及附加 250萬元

管理費(fèi)用 30萬元

財(cái)務(wù)費(fèi)用 20萬元

利潤總額為：2700330 = 670（萬元）

（3）編制分錄反映利潤分配情況。已知該企業(yè)提取法定盈余公積金的比例為10%，提取公益金的比例為5%，向投資人分配利潤450萬元。（3）借：利潤分配--提取盈余公積 100.5萬元

--應(yīng)付利潤 450萬元

貸：盈余公積--法定盈余公積金 67萬元

--公益金 33.5萬元

應(yīng)付利潤 450萬元

（4）編制分錄結(jié)清“利潤分配--未分配利潤”帳戶，進(jìn)行利潤分配的清算。判斷利潤分配后，是出現(xiàn)年末未分配利潤還是未彌補(bǔ)的虧損。（15分）（4）借：本年利潤 670萬元

貸：利潤分配--未分配利潤 670萬元

借：利潤分配--未分配利潤 550.5萬元

貸：利潤分配--提取盈余公積 100.5萬元

--應(yīng)付利潤 450萬元 利潤分配后的剩余為：670544.5 =1105.5（萬元）

（3）編制分錄反映利潤分配情況。已知該企業(yè)提取法定盈余公積金的比例為10%，提取公益金的比例為8%，向投資人分配利潤750萬元。（3）借：利潤分配--提取盈余公積 198.99萬元

--應(yīng)付利潤 750萬元

貸：盈余公積--法定盈余公積金

110.55萬元

--公益金 88.44萬元

應(yīng)付利潤 750萬元

（4）編制分錄結(jié)清“利潤分配--未分配利潤”帳戶，進(jìn)行利潤分配的清算。判斷利潤分配后，是出現(xiàn)年末未分配利潤還是未彌補(bǔ)的虧損。（4）借：本年利潤 1105.5萬元

貸：利潤分配--未分配利潤 1105.5萬元

借：利潤分配--未分配利潤 948.99萬元

貸：利潤分配--提取盈余公積

198.99萬元

--應(yīng)付利潤 750萬元

利潤分配后的剩余為：1105.5-948.99=156.51萬元

表示年末有未分配利潤156.51萬元。