第一篇：“勞動(dòng)合同立法與企業(yè)應(yīng)對(duì)措施”高級(jí)研討會(huì)收獲甚豐

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“勞動(dòng)合同立法與企業(yè)應(yīng)對(duì)措施”高級(jí)研討會(huì)收獲甚豐

作者：孫 雁

來(lái)源：《職業(yè)》2006年第11期月21 日，由本刊主辦的“勞動(dòng)合同立法與企業(yè)應(yīng)對(duì)措施高級(jí)研討會(huì)”在北京成功舉辦。此次會(huì)議是在勞動(dòng)合同法即將出臺(tái)，已經(jīng)成為社會(huì)熱點(diǎn)的背景下舉辦的。會(huì)議層次高、內(nèi)容豐富，形式靈活、氣氛熱烈，獲得了與會(huì)代表的高度評(píng)價(jià)，達(dá)到了深入剖析勞動(dòng)合同立法、讓企業(yè)代表及時(shí)掌握最新動(dòng)態(tài)并調(diào)整管理方式的目的。

層次高 內(nèi)容豐富

本次論壇邀請(qǐng)了中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)勞動(dòng)法和社會(huì)保障法專業(yè)委員會(huì)主任、北京市勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)仲裁員、北京勞動(dòng)法和社會(huì)保障法研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)姜俊祿作為我們的主講嘉賓之一。他給與會(huì)企業(yè)代表詳細(xì)解析了勞動(dòng)合同立法的最新調(diào)整內(nèi)容，并給企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略提出建議。另外勞動(dòng)和社會(huì)保障部勞動(dòng)關(guān)系方面的專家，還給與會(huì)代表指出勞動(dòng)合同立法的關(guān)鍵點(diǎn)，并把勞動(dòng)合同立法的最新趨勢(shì)和信息帶給代表。

新浪的人力資源總監(jiān)段冬、NEC 通訊（中國(guó)）有限公司人力資源總監(jiān)曹來(lái)京、北京松下電子部品有限公司人事經(jīng)理張?jiān)２诺戎髽I(yè)的人力資源負(fù)責(zé)人也作為會(huì)議的對(duì)話嘉賓在會(huì)上進(jìn)行了精彩的發(fā)言和提問(wèn)。

參會(huì)的企業(yè)代表大多數(shù)都是人力資源經(jīng)理，也有一些總監(jiān)級(jí)別的代表，其中有不少來(lái)自知名企業(yè)，如新時(shí)代控股集團(tuán)公司，奇瑞公司，蒙牛集團(tuán)、中石化集團(tuán)、中國(guó)兵器裝備集團(tuán)等。他們現(xiàn)場(chǎng)與專家的精彩互動(dòng)為研討會(huì)增色不少。

形式靈活 氣氛熱烈

此次論壇突破了以往許多類似會(huì)議單純講座的形式。整個(gè)會(huì)議既有法律專家講課，也有政府官員講解，還有著名企業(yè)人力資源總監(jiān)參與對(duì)話，以及企業(yè)代表現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)，形式靈活，現(xiàn)場(chǎng)氣氛非常熱烈，取得了很好的效果。

通過(guò)認(rèn)真的研討，與會(huì)代表一致認(rèn)為，勞動(dòng)合同法出臺(tái)后，實(shí)施多年的各地勞動(dòng)合同條例已確定的勞動(dòng)關(guān)系立法模式將會(huì)有重大的調(diào)整，對(duì)企業(yè)人力資源管理現(xiàn)有方式、現(xiàn)行企業(yè)用工成本、用工模式等將帶來(lái)全方位的影響。這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須更加謹(jǐn)慎地處理好相關(guān)的勞動(dòng)管理事務(wù)和勞動(dòng)爭(zhēng)議事宜。如何用好用足新的《勞動(dòng)合同法》，調(diào)整人力資源管理思路、預(yù)先應(yīng)對(duì)，將成為企業(yè)管理者不得不深思的課題。

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第二篇：企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

畢 業(yè) 論 文

題目：應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

學(xué) 院 學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) 專 業(yè) 屆別 指導(dǎo)教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來(lái)，為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)往來(lái)的需要，采用票據(jù)進(jìn)行支付和資金清算的業(yè)務(wù)日益增多。本文以票據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)研究，遵循“提出問(wèn)題——分析問(wèn)題——解決問(wèn)題”的流程，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。首先，本文指出應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來(lái)自：第一，政策方面；第二，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面；第三，企業(yè)自身內(nèi)部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類：第一，真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)；第二，操作失誤風(fēng)險(xiǎn)；第三，管理不善風(fēng)險(xiǎn)；第四，匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)等。最后，本文針對(duì)應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的解決措施：第一，核對(duì)票據(jù)真?zhèn)?；第二，完善?nèi)部控制；第三，加強(qiáng)票據(jù)管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過(guò)對(duì)應(yīng)收票據(jù)相關(guān)問(wèn)題的深入探討，提出了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)防范 應(yīng)對(duì)措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面..............................................................................................................4 1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面............................................................................................4 1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業(yè)信用管理方面.....................................................................................................5 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................5 2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................................6 2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)...................................................................................6 2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)........................................................................................6 2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................7 2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取..........................................................................................................9 3.3 核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)?.........................................................................................................9 3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)...................................................................................................10 3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內(nèi)部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................13 4 結(jié)語(yǔ)

參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現(xiàn)有的法律背景下，為了進(jìn)一步體現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)價(jià)值，便于公司獲取權(quán)益融資利益與債務(wù)融資利益，增強(qiáng)公司增長(zhǎng)的資金支持，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占市場(chǎng)份額，應(yīng)收票據(jù)隨之產(chǎn)生。具體說(shuō)來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，當(dāng)前票據(jù)融資業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)。企業(yè)使用票據(jù)，購(gòu)方不必支付現(xiàn)款就可得到貨物，其支付的承兌手續(xù)費(fèi)較低，而且與直接申請(qǐng)貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)視為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為現(xiàn)金流入增多，資產(chǎn)流動(dòng)性提高，反映的企業(yè)償債能力增強(qiáng)，這在需要定期公開財(cái)務(wù)信息的上市公司報(bào)表中反映的尤為明顯。對(duì)銷貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，大部分市場(chǎng)屬于買方，供過(guò)于求，為銷售更多的商品，占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，銷貨方接受買方的票據(jù)，形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《2011年第四季度中國(guó)貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“執(zhí)行報(bào)告”）指出，2011年票據(jù)承兌業(yè)務(wù)總體保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，下半年增幅趨緩。本企業(yè)累計(jì)簽發(fā)商業(yè)匯票 15.1 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng) 23.8%；期末商業(yè)匯票未到期金額為 6.7 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬(wàn)億元快速增長(zhǎng)至8月末的歷史最高值 7.0萬(wàn)億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過(guò) 1萬(wàn)億元，對(duì)企業(yè)的資金支持力度較大。在票據(jù)融資方面，《執(zhí)行報(bào)告》指出票據(jù)市場(chǎng)利率總體處于高位運(yùn)行。2011年，金融機(jī)構(gòu)累計(jì)貼現(xiàn) 25.0萬(wàn)億元，同比下降3.8%；期末貼現(xiàn)余額為 1.5 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng) 2.1%。金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)信貸投放總量和節(jié)奏的控制，年初票據(jù)融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩(wěn)定在 1.5萬(wàn)億元左右。年末票據(jù)融資余額占各項(xiàng)貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個(gè)百分點(diǎn)。票據(jù)市場(chǎng)利率在10月份達(dá)到最高點(diǎn)后有所回調(diào)。由此可見(jiàn)，票據(jù)在企業(yè)往來(lái)結(jié)算中日益發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，我國(guó)的相關(guān)管理制度正在走向完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等對(duì)商業(yè)匯票做出了明確規(guī)定，并不斷地對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的各項(xiàng)管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

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隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的不斷深化與創(chuàng)新。各個(gè)業(yè)務(wù)公司為了在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)往來(lái)的需要，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系正在逐步向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的方向發(fā)展，具有較強(qiáng)支付能力和融資能力的票據(jù)越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行商品交易的重要結(jié)算工具。但由于企業(yè)對(duì)不法商人的防范認(rèn)識(shí)不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業(yè)務(wù)人員對(duì)有關(guān)票據(jù)流通方面的知識(shí)了解不多，我國(guó)企業(yè)間票據(jù)支付還存在諸多問(wèn)題?！镀睋?jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法規(guī)對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現(xiàn)相互背離的現(xiàn)象。加上票據(jù)本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓以及到期承兌等眾多環(huán)節(jié)，稍不注意，極有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理問(wèn)題日益重要，因此，有必要從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，全面系統(tǒng)分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策。

0.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

現(xiàn)代意義上的票據(jù)產(chǎn)生于 17 世紀(jì)初期，是現(xiàn)代資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，資本主義生產(chǎn)方式使得票據(jù)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中頻繁應(yīng)用。在發(fā)達(dá)國(guó)家的貨幣市場(chǎng)中，融資性票據(jù)扮演著重要角色，而由此引發(fā)的一系列的票據(jù)交易風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越引起國(guó)內(nèi)外學(xué)者們的關(guān)注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認(rèn)為貼現(xiàn)率對(duì)于票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)具有顯著影響。他們結(jié)合金融基礎(chǔ)理論，運(yùn)用VAR方法研究商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險(xiǎn)，分析了貼現(xiàn)率和短期利率的關(guān)系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發(fā)，比較了企業(yè)內(nèi)外源融資的成本和收益。

在國(guó)內(nèi)，由于品種單

一、規(guī)模較小，以及違規(guī)操作等，我國(guó)至今未形成全國(guó)統(tǒng)一的票據(jù)市場(chǎng)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與市場(chǎng)需求的擴(kuò)大，融資性票據(jù)市場(chǎng)的形成和快速發(fā)展已經(jīng)成為必然的趨勢(shì)，因此學(xué)者們也開始紛紛致力于票據(jù)的研究和探索。我國(guó)著名票據(jù)專家秦池江從經(jīng)濟(jì)循環(huán)、企業(yè)的流動(dòng)性需求、票據(jù)融資的擔(dān)保、真實(shí)票據(jù)理論的局限性、票據(jù)融資的信用基礎(chǔ)和票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)地位方面，進(jìn)一步論述了發(fā)展票據(jù)融資、建立健全票據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

濟(jì)功能和運(yùn)行機(jī)制1。嚴(yán)文兵等人認(rèn)為通過(guò)放開融資性票據(jù)，有助于建立社會(huì)信用制度和改善社會(huì)信用環(huán)境2。

從國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究中，我們可以看出，關(guān)于票據(jù)的研究不是很多，而有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的研究更是少之又少。本文擬從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，研究應(yīng)收票據(jù)種類，分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出防范和應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問(wèn)題，在分析問(wèn)題，最后解決問(wèn)題的原則，對(duì)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。本文首先闡述了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究背景和研究意義；其次,從法規(guī)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度等方面分析了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；接著，全面深入剖析了我國(guó)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)種類；最后，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和種類提出了相應(yīng)的防范和應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于事物的不確定性，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的存在和債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的不確定性，以及應(yīng)收票據(jù)本身的回收時(shí)間和回收數(shù)額的不確定，必然導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性3。在我國(guó)，影響應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)的因素很多，引起應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也比較復(fù)雜，總的來(lái)說(shuō)，可以歸結(jié)于以下幾個(gè)方面：

1.1 法律政策方面

我國(guó)票據(jù)方面的法律法規(guī)不夠完善，已經(jīng)制約了商業(yè)匯票的正常發(fā)展?！镀睋?jù)法》、《支付結(jié)算辦法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)雖對(duì)商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但對(duì)于某些重要的問(wèn)題沒(méi)有作出明確的規(guī)定，如對(duì)企業(yè)的承兌保證金來(lái)源、比例、保證金存款的性質(zhì)以及對(duì)相關(guān)違規(guī)問(wèn)題的處罰等。加之作為其實(shí)施細(xì)則的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》尚未出臺(tái), 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理和結(jié)算 12秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟(jì)功能與市場(chǎng)地位》，《金融研究》，第01期。

嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟(jì)評(píng)論》，第05期。3房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》, 第09期。

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中常常無(wú)所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業(yè)務(wù)人員操作不規(guī)范。貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及商業(yè)匯票的法律法規(guī)也相對(duì)較少。法規(guī)本身的疏漏加大了現(xiàn)實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)操作的難度, 為事后監(jiān)管留下了難題。也因此引起了有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的許多糾紛。另外，宏觀金融監(jiān)管政策體系不健全。經(jīng)濟(jì)政策支持的行業(yè)總能吸引大量資金流入，由此產(chǎn)生票據(jù)的資金風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)此外，關(guān)于涉外票據(jù)管理的法律法規(guī)也不健全，《票據(jù)法》屬于國(guó)內(nèi)法，當(dāng)我國(guó)的《票據(jù)法》與國(guó)際條約、國(guó)際慣例發(fā)生沖突時(shí)，根據(jù)國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原則，我們需要先遵循國(guó)際法。我國(guó)企業(yè)在管理涉外票據(jù)時(shí)，需要了解和熟悉相關(guān)的國(guó)際慣例、公約等，利用國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法保障自己的合法權(quán)益不受侵害。

1.2 經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)方面

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，利用票據(jù)進(jìn)行融資和投資業(yè)務(wù)越來(lái)越普遍。相對(duì)于其他支付方式，票據(jù)更具有靈活性和便利性。而且與直接申請(qǐng)貸款相比，票據(jù)申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票或申請(qǐng)商業(yè)匯票貼現(xiàn)的融資條件和成本更低，因此，票據(jù)在企業(yè)往來(lái)中被廣泛應(yīng)用，使得應(yīng)收票據(jù)在大多數(shù)企業(yè)中存在，而由于企業(yè)投資融資帶來(lái)的應(yīng)收票據(jù)不能兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。部分企業(yè)盲目發(fā)展，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得融資，但是由于宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和不穩(wěn)定性，使得企業(yè)投入的項(xiàng)目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，中國(guó)在國(guó)際貿(mào)易中占有越來(lái)越舉足輕重的地位，企業(yè)由于參與國(guó)際結(jié)算所面臨的匯兌損益風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越突出。

1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面

有的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，不設(shè)置應(yīng)收票據(jù)賬戶，在票據(jù)取得或背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，手續(xù)不完備，無(wú)法清楚票據(jù)的來(lái)龍去脈，使得應(yīng)收票據(jù)的核算缺乏詳細(xì)資料，造成票據(jù)核算混亂?；蛘撸髽I(yè)雖然設(shè)置了應(yīng)收票據(jù)賬戶，但是但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業(yè)管理者或其他企業(yè)用作非法抵押。這些行為都不利于應(yīng)收票據(jù)的承兌（付款）。

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1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面

企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密，沒(méi)有建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度。首先，企業(yè)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的檢查、監(jiān)督只是流于形式。在內(nèi)部審計(jì)的方面，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性、內(nèi)容的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合法性、主要賬務(wù)處理的合規(guī)性，以及會(huì)計(jì)報(bào)表列示的恰當(dāng)性進(jìn)行清晰地確定，因而造成了潛在的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在票據(jù)操作中主觀武斷，識(shí)假辨假能力差，造成十分嚴(yán)重的后果。再次，企業(yè)普遍只重視銷售而忽略對(duì)應(yīng)收票據(jù)的規(guī)范管理，沒(méi)有對(duì)購(gòu)買方的信用、資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，貿(mào)然與一些資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)前景、支付能力不詳?shù)钠髽I(yè)合作，這就極大的增加了應(yīng)收票據(jù)的承兌風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

1.5 企業(yè)信用管理方面

我國(guó)主要由銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用管理，企業(yè)很少進(jìn)行信用管理，社會(huì)信用意識(shí)十分薄弱。據(jù)有關(guān)對(duì)我國(guó)企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，在我國(guó)的企業(yè)中，只有極少的企業(yè)有獨(dú)立的信用核算部門，大多數(shù)企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。在信用管理不善的情況下，應(yīng)收票據(jù)的回收也就出現(xiàn)了問(wèn)題。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)占用企業(yè)流動(dòng)資金，增加了資金流出的概率。應(yīng)收票據(jù)大都來(lái)自于企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，逾期不能收回會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本不能收回，周轉(zhuǎn)資金不足。賒銷雖然能使企業(yè)銷售更多的產(chǎn)品，獲得較多的利潤(rùn)，但是這些利潤(rùn)并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不支付更多的企業(yè)所得稅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

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2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)

匯票業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，隨之而來(lái)的是假冒、變?cè)?、克隆票?jù)等不法行為。商業(yè)匯票是帶有一定格式的印刷票據(jù)，有的企業(yè)試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據(jù)。若企業(yè)缺乏專業(yè)技術(shù)，無(wú)法識(shí)別票據(jù)的真?zhèn)危黾恿似髽I(yè)票據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)，很有可能給企業(yè)造成巨大的損失，如果出票銀行在票據(jù)內(nèi)容上注明“真?zhèn)巫员妗?，這無(wú)疑又增加了企業(yè)甄別真假票據(jù)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

有的企業(yè)混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)只包括商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。有的企業(yè)將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理，有的甚至將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)，或者將應(yīng)收票據(jù)列為應(yīng)收賬款，或者將應(yīng)收票據(jù)貼息套現(xiàn)后的資金流入用于沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來(lái)賬戶混亂，會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)為了達(dá)到偷稅的目的，刻意不對(duì)企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算或者不進(jìn)行如實(shí)核算，虛減收入。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但有的單位為了虛增減值準(zhǔn)備，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)．從而達(dá)到虛減利潤(rùn)，偷逃稅金的目的。這些不當(dāng)?shù)牟僮餍袨槎加锌赡芤l(fā)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)

有的內(nèi)部控制制度不健全的企業(yè)，在防范方法上缺乏合理的、科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的“配套措施”，內(nèi)控措施不夠完善，發(fā)現(xiàn)制度缺陷時(shí)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀原因，沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)隱患的高度去認(rèn)識(shí)間題的嚴(yán)重性和危害性，這就為應(yīng)收票據(jù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)開了方便之門。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性和隱蔽性，相比其他流動(dòng)資產(chǎn)，更加不易被人察覺(jué)。如企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，在監(jiān)管不嚴(yán)及信息不透明情況下，可能會(huì)給保管票據(jù)者提供了出借、挪用承兌匯票的機(jī)會(huì)和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進(jìn)行套利。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，有的票據(jù)已經(jīng)不能收回票據(jù)，造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

[5] 6

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2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)1

背書轉(zhuǎn)讓，是指當(dāng)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，就是在進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。在現(xiàn)今的票據(jù)業(yè)務(wù)中,由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員不了解處理流程，或不嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，隨意進(jìn)行操作，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù), 這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時(shí)付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規(guī)范，背書所蓋印章不符合規(guī)定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續(xù),這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患。一張票據(jù)經(jīng)過(guò)多次背書轉(zhuǎn)讓，可能存在由于背書中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了收回欠款，要行使對(duì)前手甚至出票人的追索權(quán)，無(wú)疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稍有瑕疵的票據(jù)，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據(jù)退還企業(yè)，使得企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)票據(jù)承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力等。

2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍, 企業(yè)通過(guò)開展賒銷業(yè)務(wù)，一方面增加了銷售量，拓寬了市場(chǎng)占有份額，但是，我國(guó)目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據(jù)評(píng)級(jí)尚待確立，對(duì)企業(yè)履約缺乏約束力，容易出現(xiàn)出票人因支付能力出現(xiàn)問(wèn)題, 票據(jù)到期不能及時(shí)兌付或雖未出現(xiàn)問(wèn)題但不愿兌付而導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)信用不及銀行信用，有的票據(jù)當(dāng)事人信用觀念差,不認(rèn)真履行票據(jù)付款義務(wù), 對(duì)貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無(wú)處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請(qǐng)人不履行付款義務(wù)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴(yán)格控制承兌對(duì)象、承兌金額。使得企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的承兌越來(lái)越復(fù)雜和困難，無(wú)法回收貨款的可能性也越來(lái)越大。

2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)的大部分商品用于出口，在國(guó)際貿(mào)易中，匯率風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在收到外國(guó)客戶開具的票據(jù)，或者辦理托收等，在收取貨款時(shí)，1陳躍雪，2003：《票據(jù)背書中的風(fēng)險(xiǎn)隱患及防范》，《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》,第03期。

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都不可避免的會(huì)遇到匯兌風(fēng)險(xiǎn)。自1994年1月1日起，我國(guó)人民幣匯率實(shí)現(xiàn)并軌，在市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)上，實(shí)行浮動(dòng)匯率制。從企業(yè)收到票據(jù)，至到期日承兌，或在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據(jù)的匯率可能與當(dāng)時(shí)簽約時(shí)的匯率相差甚遠(yuǎn)。因此，對(duì)應(yīng)于一個(gè)以出口為主的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收票據(jù)的匯兌風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法

從宏觀層面上講，國(guó)家應(yīng)不斷完善有關(guān)應(yīng)收票據(jù)管理的法律規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)行為，切實(shí)維護(hù)票據(jù)的流通秩序和信譽(yù)。對(duì)有關(guān)企業(yè)和個(gè)人的違法行為, 要督促商業(yè)銀行采取相關(guān)的制裁，如暫停其使用某種結(jié)算票據(jù)，或者降低其信用等級(jí)。情節(jié)嚴(yán)重的，要在有關(guān)媒體上曝光，以督促其增強(qiáng)信用觀念。這項(xiàng)懲罰舉措對(duì)于一個(gè)企業(yè)，尤其是上市公司的影響極其嚴(yán)重的。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的調(diào)控作用，針對(duì)目前一些企業(yè)不講信用，存在雜亂的債務(wù)鏈現(xiàn)象。督促企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺(jué)規(guī)范自身的行為，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，維護(hù)社會(huì)信用秩序。要使市場(chǎng)機(jī)制下的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制全面發(fā)揮作用，優(yōu)勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關(guān)系的企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業(yè)將被市場(chǎng)淘汰。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查, 建立對(duì)違規(guī)票據(jù)行為的定期通報(bào)制度和處罰制度，加大對(duì)違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進(jìn)企業(yè)按照制度來(lái)規(guī)范自己的行為。

國(guó)家應(yīng)統(tǒng)一準(zhǔn)則，以便對(duì)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理。保護(hù)合法票據(jù)持有者的合法權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的交易糾紛的仲裁，維護(hù)正常的交易運(yùn)作秩序。在實(shí)際操作中，一旦發(fā)生票據(jù)糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規(guī)章制度，避免因準(zhǔn)則不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)法結(jié)果不盡相同。

我國(guó)應(yīng)加大力度宣傳普及《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據(jù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)操作技能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，涉及票據(jù)的業(yè)務(wù)越來(lái)越多，出現(xiàn)的問(wèn)題和糾紛也越來(lái)越復(fù)雜，我國(guó)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)

[9] 8

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文 的制度辦法也在不斷地做出調(diào)整和修正，以更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。由于它具備專業(yè)性和技術(shù)性，人們對(duì)它不能只是一知半解，國(guó)家財(cái)政部等相關(guān)部門應(yīng)該開展強(qiáng)制性的培訓(xùn)，做好繼續(xù)教育，使票據(jù)當(dāng)事人能夠與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)金融票據(jù)案例，掌握最新的信息，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻提高警惕，做好票據(jù)的收取、保管和承兌工作。

此外，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)厲打擊偽造、克隆、變?cè)炱睋?jù)的行為，給他人造成經(jīng)濟(jì)損失的，需要承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取

票據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)到期承兌，或者在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，與承兌人的信用有著十分密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業(yè)承兌匯票。因?yàn)椋?jīng)過(guò)承兌后，銀行承兌匯票的主債務(wù)人是銀行，依賴銀行的信用，企業(yè)無(wú)法收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)越小。銀行承兌匯票企業(yè)在收取商業(yè)承兌匯票前，應(yīng)該對(duì)客戶企業(yè)的償債能力、信用狀況等情況進(jìn)行調(diào)查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業(yè)合作。收取商業(yè)承兌匯票，則盡量要求客戶出具見(jiàn)票即付的商業(yè)承兌匯票。對(duì)于客戶出具的期限較長(zhǎng)的商業(yè)承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業(yè)能向出具保貼函的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)實(shí)際上并未真正的成為企業(yè)的資金，在未到期之前，它是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)的利益。大量應(yīng)收票據(jù)的存在，會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。如果應(yīng)收票據(jù)遲遲不能收回，就會(huì)增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收票據(jù)成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制收取票據(jù)的數(shù)量，在客戶的選擇上做到“量少質(zhì)優(yōu)”。為促進(jìn)企業(yè)能夠到期足額收到客戶的貨款，企業(yè)在收取票據(jù)時(shí)，應(yīng)注明關(guān)于保證金，擔(dān)保、抵押等事項(xiàng)。

3.3 核對(duì)票據(jù)的真?zhèn)?/p>

票據(jù)的真實(shí)性建立在真實(shí)的貿(mào)易背景上，必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。匯票的最長(zhǎng)付款期限不得超過(guò)6個(gè)月，且最大金額不得超過(guò)1,000萬(wàn)元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》，企業(yè)依法對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)

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行鑒定。票據(jù)要平整潔凈，字跡印章清晰可見(jiàn)，票面無(wú)折痕、油污等，票據(jù)無(wú)缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據(jù)的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴(yán)格審查票據(jù)填寫是否規(guī)范，如票據(jù)的行名、行號(hào)、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發(fā)日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員的有關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。檢驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)蔚木唧w方法有：

一、查看票據(jù)是否由中國(guó)人民銀行指定的印刷廠統(tǒng)一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號(hào)碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號(hào)碼區(qū)域是否有毛糙感覺(jué)，是否有明顯凹凸感。

四、根據(jù)書寫習(xí)慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長(zhǎng)短和傾斜度等判斷是否是當(dāng)事人真實(shí)書寫。同時(shí)，為了防范偽造、變?cè)炱睋?jù)、盜開票據(jù)或印章等形成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)票面真?zhèn)芜M(jìn)行檢查后，應(yīng)該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)

應(yīng)收票據(jù)可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，做好應(yīng)收票據(jù)總賬和明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無(wú)論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無(wú)論是否帶息，一般應(yīng)按其面值入賬。對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)．期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計(jì)提利息．并相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。商業(yè)匯票到期時(shí)，企業(yè)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”。

3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)票據(jù)進(jìn)行保管和管理，并制定相應(yīng)的保管制度和管理制度，落實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和具體操作規(guī)程。企業(yè)按規(guī)定及時(shí)對(duì)收到的票據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼

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現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)禁將應(yīng)收票據(jù)置于賬外。票據(jù)管理人員應(yīng)不定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的動(dòng)態(tài)。對(duì)將要到期的票據(jù)及時(shí)提示支付，如果客戶資金緊張暫時(shí)不能承兌, 則要求客戶出具應(yīng)收票據(jù)據(jù)延期報(bào)告, 注明延期的票據(jù)種類、金額以及支付的辦法，若發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失，應(yīng)及時(shí)通知付款人掛失止付。建立票據(jù)信息反饋制度，根據(jù)資金的時(shí)間價(jià)值、賠償能力等，實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠的原則，將收款的期限與責(zé)任落實(shí)到人，并以考核掛鉤獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)手段，定期反映各單位收取情況，充分調(diào)動(dòng)收款人員的積極性，及時(shí)回籠資金。同時(shí)，對(duì)于已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要按規(guī)定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現(xiàn)申請(qǐng)人資料不完整或失效、無(wú)效情況。貼現(xiàn)辦理后3個(gè)工作日內(nèi)，要將貼現(xiàn)資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管工作。已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要在備查賬戶中登記說(shuō)明，以便日后進(jìn)行追蹤管理。企業(yè)還可以成立專門的部門，聘請(qǐng)相關(guān)技能人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行分析利用，開展投資和融資活動(dòng)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

3.6 完善內(nèi)部控制制度

落實(shí)內(nèi)部控制制度，建立健全崗位責(zé)任制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于資金活動(dòng)和銷售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)作了相關(guān)規(guī)定。應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)票據(jù)，銀行承兌匯票具有準(zhǔn)貨幣資金的性質(zhì)，而票據(jù)承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。故此，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內(nèi)部控制制度：第一，需要企業(yè)建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。既要保證公司的正常高效運(yùn)作，又要使各個(gè)職能部門之間相互合作與監(jiān)督，對(duì)于不能相容的職務(wù)，如會(huì)計(jì)與出納，會(huì)計(jì)與審計(jì)，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第二，做好內(nèi)部審計(jì)工作，針對(duì)應(yīng)收票據(jù)，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃體系管理。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，優(yōu)化資源配置，通過(guò)培育風(fēng)險(xiǎn)文化，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。第三，做好信息溝通工作。財(cái)務(wù)部門需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中整合出有用的信息，從中了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)部門可以定期向管理層報(bào)告企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取情況。第思，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)

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行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的管理情況，若發(fā)現(xiàn)有人私自挪用，或出借給他人等情況，應(yīng)馬上向上級(jí)主管部門報(bào)告。對(duì)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算、資金清算等重要環(huán)節(jié)實(shí)行有效的檢查監(jiān)督，嚴(yán)禁有章不循、違規(guī)操作。

3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序

把好票據(jù)流通中的背書關(guān)，對(duì)于接受轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，企業(yè)要重點(diǎn)審查票據(jù)的記載事項(xiàng)是否齊全規(guī)范，票據(jù)上有無(wú)挖補(bǔ)、涂改等現(xiàn)象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業(yè)一定要在被背書人欄內(nèi)填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續(xù)的，且不能有瑕疵，如果是在背書過(guò)程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶提供相關(guān)證明材料。在通常情況下，票據(jù)背書中使用的印章主要有單位行政公章或財(cái)務(wù)公章，法定代表人印章或授權(quán)人印章，若背書人為個(gè)人的要加蓋個(gè)人名章，凡違反規(guī)定的，即為無(wú)效背書。

票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的、已經(jīng)被拒絕承兌、付款或者超過(guò)付款提示期限的絕對(duì)不得收取。嚴(yán)格把握憑證審查關(guān)，切實(shí)提高企業(yè)票據(jù)背書風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業(yè)承兌匯票到期不能承兌, 則轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款,使應(yīng)收賬款的賬齡大大延長(zhǎng), 對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō), 會(huì)帶來(lái)不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶作信用調(diào)查，了解客戶的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然，特別是對(duì)那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國(guó)家局勢(shì)動(dòng)蕩的客戶實(shí)行重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)級(jí)（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實(shí)力” Capital，指客戶的一般財(cái)務(wù)狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業(yè)信用而提供給予企業(yè)作為擔(dān)保的資產(chǎn)；“經(jīng)營(yíng)環(huán)境” Condition，指一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)或某些地區(qū)的特殊政策對(duì)企業(yè)償債能力的影響），針對(duì)客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業(yè)還需要充分估計(jì)客戶不能及時(shí)付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對(duì)留存的票據(jù)進(jìn)行歸類分析，并根據(jù)票據(jù)到

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期承兌情況對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴(yán)厲的結(jié)算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據(jù)的簽發(fā)人、承兌人和付款人的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)密切地與銀行進(jìn)行聯(lián)系，不僅有助于增進(jìn)企業(yè)與銀行的合作，也有助于企業(yè)自身防范商業(yè)匯票的信用與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。具體做法如下：首先，企業(yè)在收到票據(jù)時(shí)應(yīng)主動(dòng)到銀行進(jìn)行審查確認(rèn),鑒定無(wú)誤后方能辦理相關(guān)商品交易。在銀行相關(guān)人員指導(dǎo)下進(jìn)行票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、保證等；其次，結(jié)合地區(qū)實(shí)際,推廣使用支付密碼器、結(jié)算證等現(xiàn)代化支付手段。支付密碼與結(jié)算證相比,在票據(jù)支付環(huán)節(jié)的增加了硬性控制,所以防范效力更強(qiáng)。目前, 在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可由中國(guó)人民銀行牽頭, 強(qiáng)力推廣使用支付密碼器。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū), 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已推廣使用的結(jié)算證制度；最后，企業(yè)和銀行應(yīng)定期或者不定期核對(duì)往來(lái)賬務(wù)。通過(guò)銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)和查明企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng), 及時(shí)使差錯(cuò)得到發(fā)現(xiàn), 以便迅速采取補(bǔ)救措施減少或化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),進(jìn)一步將網(wǎng)絡(luò)客戶端延伸到各金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門,構(gòu)建全國(guó)性的支付票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),跟蹤每一筆票據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為用戶及時(shí)提供票據(jù)驗(yàn)證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據(jù)權(quán)利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關(guān)信息服務(wù)。

[5]3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

在接收涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)時(shí)，出口企業(yè)要降低由于匯率變動(dòng)帶來(lái)的損失，有以下幾點(diǎn)措施：首先，企業(yè)應(yīng)了解客戶所在國(guó)家的政局形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)狀況、貨幣政策和匯率變動(dòng)等情況，若該國(guó)正處于政局動(dòng)蕩、周邊環(huán)境緊張，或經(jīng)濟(jì)低迷、蕭條等，企業(yè)應(yīng)盡量避免與這些國(guó)家涉及有關(guān)票據(jù)方面的業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收票據(jù)無(wú)法承兌付款或貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)在與國(guó)外客戶簽訂合同時(shí)，要縮短票據(jù)付款時(shí)間，加快結(jié)匯速度，或者提高預(yù)付款比例，可以提供一定的現(xiàn)金折扣，激勵(lì)外國(guó)購(gòu)買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時(shí)，可以共同協(xié)商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，但這樣也會(huì)使企業(yè)喪失匯率變動(dòng)帶來(lái)的收益。另外，企業(yè)可以與客

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戶協(xié)商采用人民幣進(jìn)行結(jié)匯1，這樣就完全規(guī)避了應(yīng)收票據(jù)匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

完善人民幣匯率形成機(jī)制，繼續(xù)遵循主動(dòng)性、可控性和漸進(jìn)性的原則。重在堅(jiān)持以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)，增強(qiáng)人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。結(jié)語(yǔ)

總之，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化、賒銷比例的加大企業(yè)有關(guān)票據(jù)的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)必將日益增加。但是這并不意味著我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)能為力，風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能性，只要我們對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有效合理的控制措施，注意積累防范風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因出發(fā)進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避票據(jù)流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有效調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，充分發(fā)揮應(yīng)收票據(jù)在短期內(nèi)緩解企業(yè)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢(shì)，我們完全有可能把應(yīng)收票據(jù)發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避會(huì)日益重要起來(lái)。對(duì)于國(guó)內(nèi)的企業(yè)，必須建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，才能在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)快速健康。

1王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險(xiǎn)》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，第08期。

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[14]嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟(jì)評(píng)論》，第05期.[15]朱亞、李金澤：《票據(jù)結(jié)算與托收法律風(fēng)險(xiǎn)防范》中信出版社,P106~108。[16]Charles Mulford, Michael L.Ely, Amit Patel, Mario Martins, 2005, “Customer-Related Notes Receivable and Reclassified Cash Flow Provided by Operating Activities” Georgia Institute of Technology.[17]Jinyu Zhu, Simon S.Gao , 2011,“Fraudulent Financial Reporting: Corporate Behavior of Chinese Listed Companies” Research in Accounting in Emerging Economies, Volume: 11.[18]Rodney L.Crawford, Thomas R.Weirich, 2011, “Fraud guidance for corporate counsel reviewing financial statements and reports” Journal of Financial Crime Volume: 18 Issue: 4.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

致謝

在此論文撰寫過(guò)程中，我遇到了無(wú)數(shù)的困難和障礙，都在老師和同學(xué)的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導(dǎo)老師——馬國(guó)芬老師。在將近兩個(gè)月的時(shí)間里，馬老師對(duì)我的論文提出了許多指導(dǎo)和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善。可以說(shuō)沒(méi)有馬老師的細(xì)心指導(dǎo)和督促，就沒(méi)有今天的這篇論文。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂(lè)的。感謝所有教授過(guò)我課程的老師，你們不求回報(bào)，無(wú)私地把知識(shí)灌輸給了我，為我打下了專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過(guò)程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過(guò)程中提供熱情的幫助，正是因?yàn)橛辛四銈兊闹С趾凸膭?lì)，此次畢業(yè)論文才會(huì)順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒(méi)有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒(méi)有父母辛勤的付出也就沒(méi)有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！

第三篇：企業(yè)對(duì)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的管理與應(yīng)對(duì)

企業(yè)對(duì)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的管理與應(yīng)對(duì)

【原文出處】中國(guó)勞動(dòng)

【原刊期號(hào)】20074 【分 類 號(hào)】F102

【分 類 名】人力資源開發(fā)與管理

【復(fù)印期號(hào)】200707 【摘 要 題】勞資

主持人：劉暢

嘉賓：楊杰 東方勞動(dòng)法律網(wǎng)執(zhí)行主任、律師

江山 中國(guó)國(guó)際企業(yè)合作公司人力資源與咨詢部律師

王敏 都邦財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司人力資源部薪酬主任

無(wú)固定期限勞動(dòng)合同始終是勞動(dòng)者關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，也是勞動(dòng)糾紛的高發(fā)地帶，因此可以說(shuō)是HR工作的敏感區(qū)域。由于會(huì)對(duì)企業(yè)的用工成本和管理機(jī)制產(chǎn)生極大的影響，在現(xiàn)有的法律環(huán)境下，如何充分發(fā)掘無(wú)固定期限勞動(dòng)合同對(duì)企業(yè)保持持續(xù)發(fā)展的積極因素，同時(shí)避免其消極影響及法律風(fēng)險(xiǎn)，考驗(yàn)著HR們的智慧。

主持人：根據(jù)我國(guó)《勞動(dòng)法》的規(guī)定，用人單位可以與職工簽訂有固定期限合同和無(wú)固定期限合同，那么這兩種勞動(dòng)合同之間有什么區(qū)別？

楊杰：有固定期限就是指在勞動(dòng)合同中單位與職工明確約定了合同開始和到期的具體時(shí)間；無(wú)固定期限則是指單位與職工在勞動(dòng)合同中只約定了合同的開始時(shí)間，而沒(méi)有約定合同的到期時(shí)間。它們兩者最大的區(qū)別在于合同是否可以到期終止。依據(jù)法律規(guī)定，勞動(dòng)合同結(jié)束的形式可以分為終止和解除兩種方式，有固定期限勞動(dòng)合同約定了合同到期時(shí)間，在期限屆滿時(shí)合同自然終止。對(duì)于不愿繼續(xù)使用的員工，企業(yè)可以選擇合同到期不再續(xù)簽。而無(wú)固定期限勞動(dòng)合同由于沒(méi)有明確的合同到期時(shí)間，因此也不存在到期終止，用人單位要想結(jié)束與勞動(dòng)者的勞動(dòng)關(guān)系，就必須采取解除合同的方式。

江山：顧名思義，這兩種合同最顯著的區(qū)別在于勞動(dòng)合同本身是否存在一個(gè)固定的期限。但在目前，對(duì)于無(wú)固定期限這種沒(méi)有規(guī)定有效期間的勞動(dòng)合同，很多人認(rèn)為就是一種長(zhǎng)期合同，這種想法存在一定誤區(qū)。在實(shí)踐中，無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同可能期限很長(zhǎng)，甚至是終身合同；也可能期限很短，由于可以將短期可能發(fā)生的情況約定為合同終止的條件，在履行過(guò)程中，只要條件出現(xiàn)，合同即終止。但有一點(diǎn)必須注意，就是法律不允許將法定解除條件約定為無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的終止條件，也就是不允許用人單位以此規(guī)避解除勞動(dòng)合同時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支付給勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)姆ǘㄘ?zé)任。

主持人：企業(yè)一般會(huì)和哪些員工簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同？哪些員工是法律規(guī)定必須簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的？

王敏：和企業(yè)簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的員工有三種：第一種是法定的，企業(yè)必須要與這些員工簽訂無(wú)固定期限合同。第二種是酌定的，是企業(yè)認(rèn)為這些員工十分優(yōu)秀，雖然沒(méi)有滿足法定條件，但企業(yè)自愿與之簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。第二種是短期的，這類員工的勞動(dòng)期間通常無(wú)法確定，或者根本沒(méi)有確定時(shí)間的必要，因此干脆簽訂一份無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同以方便管理。

楊杰：一般而言，只要用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，就可以簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。但是法律規(guī)定在個(gè)別情形下企業(yè)和員工必須簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。其一是勞動(dòng)者在同一用人單位連續(xù)工作滿10年以上，其二是當(dāng)事人雙方同意延續(xù)勞動(dòng)合同，其三是勞動(dòng)者提出訂立無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同。對(duì)同時(shí)滿足這三個(gè)條件的勞動(dòng)者，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與其訂立無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同（《勞動(dòng)法》第20條第二款）。這一強(qiáng)制性規(guī)定實(shí)質(zhì)是對(duì)10年以上工齡的“老職工”所給予的一種特殊照顧，加上我國(guó)對(duì)勞動(dòng)合同解除的條件規(guī)定較嚴(yán)，因而使無(wú)固定期限勞動(dòng)合同具有了一定的福利性。除《勞動(dòng)法》規(guī)定的情形以外，部分地區(qū)如北京還增加了一些必須簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的情形，使其福利性的色彩更加明顯。

但企業(yè)一般不愿簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。對(duì)于工齡滿10年的員工，用人單位常在合同到期時(shí)予以終止，不再續(xù)簽；即使同意續(xù)簽，很多員工也不敢提出簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，只能與用人單位繼續(xù)簽訂固定期限的勞動(dòng)合同。對(duì)此問(wèn)題如何處理，各地存在不同意見(jiàn)。

一種意見(jiàn)認(rèn)為應(yīng)維持《勞動(dòng)法》原有規(guī)定，現(xiàn)行無(wú)固定期限勞動(dòng)合同由于歷史原因帶有福利因素，不利于用人單位靈活用工，在解除條件未放寬的情況下，不應(yīng)放寬無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的簽訂條件。如上海就認(rèn)為，工齡滿10年的員工與用人單位簽訂的固定期限勞動(dòng)合同應(yīng)屬有效，并且因?yàn)樵摵贤性谟行趦?nèi)，故不能予以變更為無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。

另一種意見(jiàn)認(rèn)為，應(yīng)放寬《勞動(dòng)法》原有規(guī)定，對(duì)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同簽訂法定條件予以放寬，不必強(qiáng)求勞動(dòng)者事先提出簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的請(qǐng)求。如天津就允許勞動(dòng)者在簽訂固定期限勞動(dòng)合同后將其變更為無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。

主持人：為什么企業(yè)往往不愿意簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同？無(wú)固定期限勞動(dòng)合同對(duì)企業(yè)管理究竟是利是弊？

王敏：當(dāng)前之所以大多數(shù)的企業(yè)傾向于與員工簽訂固定期限的勞動(dòng)合同，是因?yàn)閺钠髽I(yè)的角度來(lái)說(shuō)，對(duì)于這種無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同沒(méi)有什么太好的印象。對(duì)于那些技術(shù)骨干以及具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工，企業(yè)當(dāng)然希望能夠盡可能地延長(zhǎng)與該員工的勞動(dòng)關(guān)系，因此一些企業(yè)認(rèn)為最好一次性地與員工簽訂無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同。但是，這往往是企業(yè)方的一廂情愿，在沒(méi)有合同終止時(shí)間的穩(wěn)定性背后隱藏著勞動(dòng)者可隨時(shí)提出解除勞動(dòng)合同而不必支付任何違約金的危險(xiǎn)；而對(duì)于那些企業(yè)并不看好的員工，即使簽訂固定期限的勞動(dòng)合同，企業(yè)也會(huì)覺(jué)得受了勞動(dòng)合同期限的限制，更不用說(shuō)這種根本沒(méi)有終止時(shí)間，并且企業(yè)一方解除條件更為苛刻的無(wú)固定期限勞動(dòng)合同了。正是基于這種原因，目前有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)對(duì)與自己的員工簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同并不“感冒”。

楊杰：企業(yè)不愿簽訂無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，這主要是由于我國(guó)現(xiàn)行的解雇保護(hù)制度過(guò)緊造成的。法律對(duì)用人單位解除勞動(dòng)合同設(shè)定了嚴(yán)格的條件，并且在很多情形下需要提前通知且支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。例如對(duì)一個(gè)不能勝任工作的員工，法律規(guī)定不能直接解雇，必須給其培訓(xùn)或調(diào)整崗位，在其仍然不能勝任工作時(shí)才可以解雇，并且需要提前一個(gè)月通知員工及支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。一旦員工不服導(dǎo)致勞動(dòng)爭(zhēng)議，企業(yè)必須就“員工不能勝任工作”，“經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或調(diào)整崗位”、“仍然不能勝任工作”三項(xiàng)條件充分舉證，否則就會(huì)面臨敗訴。而法律對(duì)合同到期終止基本沒(méi)有什么限制，單位在合同到期時(shí)不續(xù)簽合同不需要什么理由，也不需要給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，大部分地區(qū)也不需要提前通知，可以說(shuō)合同到期終止的法律風(fēng)險(xiǎn)非常小。由于不論是固定期限勞動(dòng)合同還是無(wú)固定期限勞動(dòng)合同都難以提前解除，但固定期限勞動(dòng)合同可以在合同期限屆滿時(shí)終止，而無(wú)固定期限勞動(dòng)合同由于沒(méi)有合同到期時(shí)間，企業(yè)想解雇員工就必須承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)更傾向于簽訂固定期限合同。

正是由于解除合同的法律風(fēng)險(xiǎn)太高，我國(guó)的無(wú)固定期限勞動(dòng)合同對(duì)員工而言使其處于超穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系之中，基本上不再有失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而且無(wú)固定期限不是對(duì)員工的限制，簽訂無(wú)固定期限合同的員工只要提前30日通知公司，仍然可以解除合同且違約成本較低甚至無(wú)違約成本。無(wú)固定期限勞動(dòng)合同對(duì)員工有保障無(wú)限制，是一份利益最大化的合同。

而對(duì)企業(yè)管理而言，無(wú)固定期限勞動(dòng)合同則是有利有弊。無(wú)固定期限勞動(dòng)合同對(duì)企業(yè)而言有利于吸引員工長(zhǎng)期服務(wù)，有利于勞動(dòng)關(guān)系的穩(wěn)定；有利于企業(yè)建立凝聚力機(jī)制和對(duì)員工職業(yè)生涯進(jìn)行長(zhǎng)期規(guī)劃。員工在簽訂無(wú)固定期限合同之初通常都具有較高的工作積極性，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有一定的促進(jìn)作用。但由于員工依法享有提前通知解約權(quán)，所以無(wú)固定期限合同對(duì)企業(yè)的利益是缺乏長(zhǎng)期保障的。無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的弊端在于使企業(yè)喪失了合同到期終止這一維護(hù)企業(yè)利益的終極手段。用人單位對(duì)勞動(dòng)者的管理權(quán)最主要體現(xiàn)在可以給勞動(dòng)者工作機(jī)會(huì)，對(duì)表現(xiàn)不好的勞動(dòng)者可以在勞動(dòng)合同到期后不再使用。但在勞動(dòng)者簽署了無(wú)固定期限勞動(dòng)合同后，此時(shí)給勞動(dòng)者工作機(jī)會(huì)就成了用人單位的義務(wù)，這無(wú)疑削弱了用人單位的管理權(quán)。當(dāng)勞動(dòng)者無(wú)須為自己的工作機(jī)會(huì)擔(dān)心時(shí)，一旦他認(rèn)為用人單位的管理行為與其個(gè)人的利益相抵觸時(shí)，就很有可能選擇消極或積極地與用人單位進(jìn)行對(duì)抗，使得工作積極性和效率下降。

主持人：既然無(wú)固定期限合同對(duì)企業(yè)而言有利也有弊，那么對(duì)符合簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的員工在合同續(xù)簽時(shí)一般應(yīng)如何處理？

楊杰：由于無(wú)固定期限勞動(dòng)合同不能到期終止，而勞動(dòng)法規(guī)對(duì)勞動(dòng)合同提前解除又予以嚴(yán)格限制，所以一旦用人單位與勞動(dòng)者簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，可能要一直雇用其直到退休，因此對(duì)是否與員工簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，企業(yè)必須非常謹(jǐn)慎，可以考慮進(jìn)行專門的合同續(xù)簽評(píng)估，企業(yè)在合同續(xù)簽評(píng)估時(shí)對(duì)續(xù)簽固定期限勞動(dòng)合同和續(xù)簽無(wú)固定期限勞動(dòng)合同在評(píng)估要求上可以有所區(qū)別，人力資源管理部門需要告知員工的主管有關(guān)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的法律規(guī)定，共同對(duì)員工的長(zhǎng)期發(fā)展?jié)摿M(jìn)行評(píng)估。一般而言，用人單位應(yīng)選擇具有不可替代性的關(guān)鍵員工、有特殊貢獻(xiàn)的員工簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，對(duì)替代性強(qiáng)的崗位，可以對(duì)人員進(jìn)行經(jīng)常性的更換，在勞動(dòng)合同到期時(shí)予以終止不再續(xù)簽。

主持人：關(guān)于勞動(dòng)合同期限的問(wèn)題也是《勞動(dòng)合同法》在制定過(guò)程中人們爭(zhēng)議的焦點(diǎn)之一，這部法律對(duì)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同制度將會(huì)產(chǎn)生什么影響？

江山：《勞動(dòng)合同法（草案）》規(guī)定，有下列三種情形之一的，勞動(dòng)者提出續(xù)簽勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同：一是續(xù)延勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者已在該用人單位連續(xù)工作滿10年以上的。二是用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國(guó)有企業(yè)改制重新簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者在該單位連續(xù)工作滿10年或者距法定退休年齡在10年以內(nèi)的。三是連續(xù)簽訂兩次固定期限勞動(dòng)合同后續(xù)簽的。

無(wú)疑，上述規(guī)定放寬了簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的條件，擴(kuò)大了必須簽訂無(wú)固定期勞動(dòng)合同勞動(dòng)者的范圍，對(duì)這種合同是一種鼓勵(lì)的態(tài)度。因此不難想象，在這部法律通過(guò)之后，無(wú)固定期限勞動(dòng)合同將不再是那些老員工和優(yōu)秀員工的專利，而將變成勞動(dòng)合同長(zhǎng)期化的全員福利。這將使用人單位的勞動(dòng)合同管理發(fā)生巨大變化，勞動(dòng)合同將從以固定期限為主轉(zhuǎn)向以無(wú)固定期限為主，因此用人單位必須建立完善對(duì)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的管理應(yīng)對(duì)機(jī)制。

主持人：目前來(lái)看，無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的福利性質(zhì)可能會(huì)使員工喪失工作進(jìn)取的動(dòng)力，那么，企業(yè)對(duì)于簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的員工應(yīng)當(dāng)如何加強(qiáng)日常管理？

楊杰：用人單位應(yīng)當(dāng)發(fā)掘無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的積極因素，避免出現(xiàn)工作效率低下、人浮于事等消極影響，因此有必要完善管理機(jī)制，建立起適應(yīng)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的制度體系。

其一，設(shè)計(jì)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同文本。無(wú)固定期限合同可能持續(xù)數(shù)年甚至數(shù)十年，所以無(wú)固定期限合同文本必須考慮其長(zhǎng)期使用這一特點(diǎn)，在內(nèi)容表述上能適應(yīng)長(zhǎng)期使用需要，如工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)、勞動(dòng)報(bào)酬等都必須進(jìn)行特別設(shè)計(jì)。法律允許在勞動(dòng)合同中約定終止條件，由于無(wú)固定期限勞動(dòng)合同不存在到期終止，所以用人單位有必要在無(wú)固定期限合同中對(duì)終止條件予以詳細(xì)約定。

其二，設(shè)計(jì)薪酬激勵(lì)機(jī)制，加大考核部分。由于簽訂無(wú)固定期限合同后，勞動(dòng)者不必?fù)?dān)心失業(yè)，為激勵(lì)員工高效工作，用人單位必須對(duì)工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，加大績(jī)效考核部分比重，績(jī)效不好的員工只能拿到合同約定的基本工資，無(wú)法獲得用人單位額外根據(jù)績(jī)效支付的部分。

其三，設(shè)計(jì)嚴(yán)格的勞動(dòng)紀(jì)律，規(guī)定對(duì)各種違紀(jì)行為的相應(yīng)處罰，通過(guò)嚴(yán)厲的紀(jì)律處罰以約束員工的行為。

鏈接

無(wú)固定期限勞動(dòng)合同立法

無(wú)固定期限勞動(dòng)合同是指不約定終止日期的勞動(dòng)合同。原勞動(dòng)部《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈勞動(dòng)法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（勞部發(fā)［1995］309號(hào)）第20條規(guī)定，按照平等自愿、協(xié)商一致的原則，用人單位和勞動(dòng)者只要達(dá)成一致，無(wú)論初次就業(yè)還是由固定工轉(zhuǎn)制的，都可以簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。只要用人單位與勞動(dòng)者雙方均出于自愿，都可簽訂無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，這是當(dāng)事人意思自治原則的體現(xiàn)。此種情況訂立的無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，沒(méi)有任何附加條件的限制。關(guān)于固定期限勞動(dòng)合同的期限限制和次數(shù)限制，在國(guó)家立法層面基本沒(méi)有涉及，在地方立法層面也很少有相關(guān)規(guī)定。更多的是對(duì)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同簽訂條件的規(guī)定。

對(duì)簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的規(guī)定

——在工齡要求上?！秳趧?dòng)法》第20條規(guī)定：“勞動(dòng)者在同一用人單位連續(xù)工作滿10年以上，當(dāng)事人雙方同意延續(xù)勞動(dòng)合同的，如果勞動(dòng)者提出訂立無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同?！备鶕?jù)這個(gè)規(guī)定，勞動(dòng)者要和用人單位訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，不僅勞動(dòng)者在用人單位連續(xù)工作滿10年，而且前提是合同到期，當(dāng)事人雙方同意續(xù)延合同。最高院《關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋［2001］14號(hào)）第16條規(guī)定：“根據(jù)《勞動(dòng)法》第二十條之規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)與勞動(dòng)者簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同而未簽訂的，人民法院可以視為雙方之間存在無(wú)固定期限勞動(dòng)合同關(guān)系，并以原勞動(dòng)合同確定雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系?！?/p>

《北京市勞動(dòng)合同規(guī)定》對(duì)簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同工齡的規(guī)定是，尚未實(shí)行勞動(dòng)合同制度的用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度時(shí)，勞動(dòng)者連續(xù)工齡滿10年，且距法定退休年齡10年以內(nèi)的。福建省規(guī)定要比北京寬，不需要同時(shí)具備連續(xù)工作10年和距法定退休年齡不到10年，而只要具備其一即可。

安徽省合肥市對(duì)簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同工齡的規(guī)定更為具體，對(duì)男年滿50歲，女年滿45歲的原固定工，企業(yè)應(yīng)妥善安排其上崗并簽訂無(wú)固定期限的合同。如果勞動(dòng)者年齡達(dá)到要求，用人單位就應(yīng)該和其簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，并沒(méi)有對(duì)連續(xù)工作的年限提出要求。如果勞動(dòng)者在同一企業(yè)連續(xù)工作10年以上，那么其規(guī)定和《勞動(dòng)法》一致。這樣就區(qū)分了固定工和非固定工，體現(xiàn)了對(duì)原固定工的特殊保護(hù)。

青島市規(guī)定，原來(lái)是固定職工的，男年滿45歲，女年滿40歲，或者工齡滿20年的，勞動(dòng)者提出訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的，由勞動(dòng)者與所在用人單位協(xié)商訂立。陜西省有類似規(guī)定，男性年滿45歲，女性年滿40歲，或在同一企業(yè)連續(xù)工齡滿10年以上的職工，在本人自愿的前提下，應(yīng)簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。這里不僅沒(méi)有青島市的原來(lái)是固定職工的前提，而且工齡也縮短為10年。

深圳市的規(guī)定是，員工在同一單位連續(xù)工作滿10年以上，當(dāng)事人雙方同意續(xù)延合同的，員工提出訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。這點(diǎn)和《勞動(dòng)法》的規(guī)定相同。但是對(duì)于深圳戶籍的員工有特殊的規(guī)定，就是男性連續(xù)工齡滿25年，女性連續(xù)工齡滿20年，且本單位連續(xù)工齡滿5年，員工提出訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同。

——在時(shí)間要求上?！秳趧?dòng)法》的規(guī)定是在勞動(dòng)合同到期后，勞動(dòng)者可以要求和用人單位簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。原勞動(dòng)部《關(guān)于全面實(shí)行勞動(dòng)合同制的通知》（勞部發(fā)［1994］360號(hào)）規(guī)定，對(duì)工作時(shí)間較長(zhǎng)，距離退休年齡10年以內(nèi)的老職工，如果本人有要求，可簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。

《北京市勞動(dòng)合同規(guī)定》規(guī)定，尚未實(shí)行勞動(dòng)合同制度的用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度時(shí)，勞動(dòng)者連續(xù)工齡滿10年，且距法定退休年齡10年以內(nèi)的，勞動(dòng)者要求簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。相較《勞動(dòng)法》規(guī)定在勞動(dòng)合同到期后才能簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，北京市的規(guī)定則放寬了這一條件，符合上述五種條件的勞動(dòng)者，不需要等到勞動(dòng)合同到期，可以在勞動(dòng)合同履行過(guò)程中要求與單位簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。

還有天津市《關(guān)于無(wú)固定期限勞動(dòng)合同有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，職工符合訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同條件的，用人單位應(yīng)向職工先行告知。如用人單位朱先行告知而訂立有固定期限勞動(dòng)合同，自簽訂之日起兩個(gè)月內(nèi)，本人向用人單位提出訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同要求的，用人單位應(yīng)予辦理變更手續(xù)。

——從意思表示上?！秳趧?dòng)法》規(guī)定的是雙方意思表示一致，即用人單位同意和勞動(dòng)者續(xù)延勞動(dòng)合同。原勞動(dòng)部《關(guān)于實(shí)行勞動(dòng)合同制度若干問(wèn)題的通知》（［1996］354號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定，距離退休年齡10年以內(nèi)的老職工以及復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)軍人初次就業(yè)的，只要本人單方意思表示就可以要求用人單位和其簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。

大連市、海南省、廣東省和廣州市的規(guī)定和《勞動(dòng)法》的規(guī)定相同，都是以當(dāng)事人雙方同意續(xù)延勞動(dòng)合同為前提。

根據(jù)北京市的規(guī)定，勞動(dòng)者符合簽訂無(wú)固定期限合同的條件時(shí)，可以直接要求與用人單位簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，而不需要以單位同意與其續(xù)訂勞動(dòng)合同為前提。福建省也是與北京規(guī)定類似，符合簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同條件的，勞動(dòng)者提出就可以簽訂，而不需要用人單位的同意。青島市、合肥市和陜西省也是類似規(guī)定。如果勞動(dòng)者符合法定年齡或者工齡的要求，就可以單方面要求和用人單位簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。青島市和合肥市對(duì)固定工和非固定工要求簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同作了區(qū)別規(guī)定。

——從適用對(duì)象上?！秳趧?dòng)法》只規(guī)定了一種，即連續(xù)在同一個(gè)用人單位工作了10年以上的職工。原勞動(dòng)部《通知》增加了幾類對(duì)象，包括工作年限較長(zhǎng)，且距法定退休年齡10年以內(nèi)的；復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)軍人初次就業(yè)的，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

《北京市勞動(dòng)合同規(guī)定》中增加了全國(guó)勞動(dòng)模范、先進(jìn)工作者或者“五一”勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)芦@得者；復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)退伍軍人初次分配工作的；建設(shè)征地農(nóng)轉(zhuǎn)工人員初次分配工作的這幾種對(duì)象。

《寧夏回族自治區(qū)實(shí)施勞動(dòng)合同制度辦法》規(guī)定，城鎮(zhèn)退伍義務(wù)兵、志愿兵、轉(zhuǎn)業(yè)軍官分配到用人單位工作的，應(yīng)當(dāng)簽訂無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同。沈陽(yáng)市中小學(xué)職工施行聘用合同制實(shí)施辦法規(guī)定，患職業(yè)病者，因公負(fù)傷經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)部分喪失工作能力者，經(jīng)雙方同意可以簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。這里增加了職業(yè)病等情形，但只是對(duì)中小學(xué)職工適用。廈門則擴(kuò)大了適用范圍，規(guī)定職工因工傷、患職業(yè)病部分喪失勞動(dòng)能力的，要求訂立無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，企業(yè)應(yīng)與其簽訂無(wú)固定期限的合同?！吨貞c市職工權(quán)益保障條例》規(guī)定，?。ú浚┘?jí)以上勞動(dòng)模范、先進(jìn)工作者或者五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)芦@得者，用人單位應(yīng)當(dāng)告知職工有訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的權(quán)利，職工要求訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)與其簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。

對(duì)解除勞動(dòng)合同的規(guī)定

——解除條件。我國(guó)《勞動(dòng)法》第25條和第26條規(guī)定了用人單位可以解除勞動(dòng)合同的七種情形，第29條又以反向立法的形式規(guī)定了禁止用人單位行使解除權(quán)的三種情形，是我國(guó)以成文法的形式對(duì)解雇原因做出的具體規(guī)定。我國(guó)在解除條件上對(duì)用人單位行使解除權(quán)的限制遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。就過(guò)失性解除而言，我國(guó)《勞動(dòng)法》規(guī)定的懲戒解除情形下，用人單位行使解除權(quán)必須以勞動(dòng)者違紀(jì)、失職達(dá)到嚴(yán)重程度為前提，對(duì)于勞動(dòng)者失職，企業(yè)還必須同時(shí)證明營(yíng)私舞弊、造成重大損失。

一些地方立法對(duì)勞動(dòng)合同的解除有更嚴(yán)格的限制。如《浙江省勞動(dòng)合同辦法》規(guī)定，無(wú)固定期限勞動(dòng)合同只能適用于過(guò)失性解除，用人單位不能適用《勞動(dòng)法》規(guī)定的非過(guò)失性解除，如醫(yī)療期解除、不能勝任解除，客觀情況變化解除和經(jīng)濟(jì)性裁員。《杭州市勞動(dòng)合同條例》規(guī)定，用人單位不能解除的情形增加了工會(huì)主席、副主席和委員任期未滿的規(guī)定?！侗本┦袆趧?dòng)合同規(guī)定》中增加了不得解除勞動(dòng)合同的情形，有應(yīng)征入伍，在義務(wù)兵役期間的；復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)退伍軍人退伍后初次參加工作未滿3年的；建設(shè)征地農(nóng)轉(zhuǎn)工人員初次參加工作未滿3年的；在同一單位連續(xù)工作滿10年以上，且距法定退休年齡5年以內(nèi)的；實(shí)行集體合同制度的企業(yè)，職工一方協(xié)商代表在勞動(dòng)合同期限內(nèi)自擔(dān)任代表之日起5年以內(nèi)的?！稄V東省勞動(dòng)合同管理規(guī)定》中關(guān)于禁止用人單位解除勞動(dòng)合同的情形增加了勞動(dòng)者在享受法定休假、探親期間的?！哆|寧省勞動(dòng)合同規(guī)定》增加了復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)軍人初次參加工作未3年的，簽訂集體合同的職工代表，在勞動(dòng)合同期限內(nèi)的情形下用人單位不得解除與勞動(dòng)者的勞動(dòng)合同。

——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的規(guī)定。我國(guó)《勞動(dòng)法》規(guī)定在五種情況下解除與勞動(dòng)者的勞動(dòng)合同時(shí)，用人單位都需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，包括：雙方協(xié)商一致解除；勞動(dòng)者非因工負(fù)傷醫(yī)療期滿解除；勞動(dòng)者不能勝任解除；客觀情況發(fā)生重大變化解除；經(jīng)濟(jì)性裁員情況下解除。在我國(guó)，只要?jiǎng)趧?dòng)者不存在過(guò)錯(cuò)，用人單位提前解除勞動(dòng)合同都需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

原勞動(dòng)部《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》（勞部發(fā)［1994］481號(hào)）對(duì)解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算基數(shù)。用人單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，一般是以勞動(dòng)者解除合同前12個(gè)月的月平均工資為計(jì)算基數(shù)。但在醫(yī)療期滿解除、客觀情況重大變化解除、經(jīng)濟(jì)性裁員解除三種情況下，在計(jì)算基數(shù)方面提升了經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付標(biāo)準(zhǔn)，如果勞動(dòng)者解除合同前12個(gè)月的月平均工資低于本企業(yè)月平均工資的，用人單位須以本企業(yè)月平均工資為計(jì)算基數(shù)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算年限。勞動(dòng)者工作時(shí)間不滿1年的，不論差多少天都按1年的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的五種情況中，除雙方協(xié)商一致、勞動(dòng)者不能勝任兩種解除情況受12個(gè)月封頂限制外，醫(yī)療期滿、客觀情況變化和經(jīng)濟(jì)性裁員解除均按工齡支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，上不封頂。

各地經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的立法出現(xiàn)了分化的趨勢(shì)。一些地方在繼續(xù)提升經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)，而還有一些地方開始降低經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)。

繼續(xù)提升經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的地方立法，主要有《山東省勞動(dòng)合同條例》，它規(guī)定在所有需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的情況下，勞動(dòng)者的月平均工資如低于本企業(yè)月平均工資，都以企業(yè)平均工資作為計(jì)算基數(shù)，也就是將經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)都提升到以企業(yè)平均工資作為計(jì)算基數(shù)的高度。青島市規(guī)定，在醫(yī)療期滿解除、客觀情況重大變化解除、經(jīng)濟(jì)性裁員解除等情況下，對(duì)在本單位工作10年以上的老職工，從第11年起，每滿1年加發(fā)相當(dāng)于本人1.5個(gè)月的工資。

珠江、長(zhǎng)江三角洲地區(qū)則采取降低經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金標(biāo)準(zhǔn)的做法：

一是縮小經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付范圍。從支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的范圍來(lái)看，廣東、江蘇、福建三省都重新立法去掉了終止勞動(dòng)合同也要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的規(guī)定，縮小了經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付范圍。

二是降低經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算基數(shù)。從支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算基數(shù)上看，2001年底公布的《上海市勞動(dòng)合同條例》規(guī)定除了勞動(dòng)者月平均工資無(wú)法確定的特殊情況，在一般情況下，即使勞動(dòng)者的月平均工資低于本企業(yè)月平均工資，也只采用勞動(dòng)者的月平均工資而不采用本企業(yè)平均工資作為支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算基數(shù)；而且作為計(jì)算基數(shù)的勞動(dòng)者的月平均工資是稅后的。同原勞動(dòng)部的規(guī)定相比，明顯降低了支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算基數(shù)。江蘇省在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算基數(shù)上規(guī)定只采用勞動(dòng)者的月平均工資而不采用本企業(yè)平均工資。另外，2004年公布的《安徽省勞動(dòng)合同條例》在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金計(jì)算基數(shù)上沒(méi)有采用本企業(yè)平均工資，只采用了勞動(dòng)者的月平均工資。

三是縮短經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算年限。在支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工作年限計(jì)算上，上海市明確規(guī)定，滿6個(gè)月不滿1年的期間才能算作1年，也就是采取了四舍五入的計(jì)算方法，以縮短年限計(jì)算的方法來(lái)降低支付標(biāo)準(zhǔn)。

從各地的無(wú)固定期限勞動(dòng)合同立法情況看，各地立法紛紛放寬了對(duì)無(wú)固定期限勞動(dòng)合同簽訂的要求，這樣的理念和方向也是正在起草的《勞動(dòng)合同法》所趨向的。要從根本上推行無(wú)固定期限合同制度，必須把固定期限勞動(dòng)合同和無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的解除條件分開規(guī)定。固定期限勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制解除，而無(wú)固定期限勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)賦予雙方平等的解除權(quán)。無(wú)固定期限合同的解除條件應(yīng)當(dāng)正當(dāng)化而不是合法化。只有這樣才能使得用人單位愿意和勞動(dòng)者簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。這樣才能達(dá)到雙贏，促進(jìn)勞動(dòng)關(guān)系良性發(fā)展。

普利斯奇正攜手浦發(fā)集團(tuán)，引領(lǐng)企業(yè)人力資源信息化新航程

近日，普利斯奇正與上海浦東發(fā)展（集團(tuán)）有限公司正式簽約eHR項(xiàng)目，全面提升其集團(tuán)人力資源信息化建設(shè)。

上海浦東發(fā)展（集團(tuán)）有限公司（簡(jiǎn)稱：浦發(fā)集團(tuán)）是1996年經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立、1998年開始運(yùn)行的國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本39.9億元。截至2004年底，公司總資產(chǎn)253.72億元，凈資產(chǎn)141.26億元。浦發(fā)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及土地開發(fā)和經(jīng)營(yíng)管理、城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投融資建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理、房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營(yíng)管理、建筑施工、金融、高科技環(huán)保和進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，是浦東新區(qū)唯一擁有非銀行金融機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)。

隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展壯大，組織規(guī)模穩(wěn)健擴(kuò)張，人力資源管理難度和需求也隨之加大，集團(tuán)迫切需要借助eHR系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)管理。于是，經(jīng)過(guò)多方考察后，公司決定采用普利斯奇正公司作為集團(tuán)eHR的供應(yīng)商，由普利斯奇正在原有產(chǎn)品基礎(chǔ)上進(jìn)行二次開發(fā)，以滿足浦發(fā)集團(tuán)人力資源管理的需求。

（中國(guó)勞動(dòng)，2007.4）

第四篇：煤礦重組企業(yè)設(shè)立登記中的法律問(wèn)題與債務(wù)應(yīng)對(duì)研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要

走出資源整合的誤區(qū)與盲區(qū)

——煤礦重組企業(yè)設(shè)立登記中的法律

問(wèn)題與債務(wù)應(yīng)對(duì)研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要

時(shí)間：2010年6月9日 地點(diǎn)：太行大酒店西樓 參會(huì)人員：

董玉明 山西大學(xué)法學(xué)院教授

朱忠良 山西省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院法政系教授 樊云慧 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院副教授

張志榮 山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司總法律顧問(wèn) 王晶瑩 西山煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司總法律顧問(wèn) 李斌宇 太原東山煤礦有限責(zé)任公司副總經(jīng)理 高繼改 山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)有限公司法律事務(wù)部副部長(zhǎng) 成俊銘 山西梅園工貿(mào)集團(tuán)有限公司企管部部長(zhǎng) 潘曙光 中匯大地礦業(yè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān) 張孝銘 太原梗陽(yáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司監(jiān)審部經(jīng)理 李建設(shè) 太原梗陽(yáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理 張 輝 《山西煤炭》雜志社責(zé)任編輯 中呂律師事務(wù)所全體律師 主持人：

高劍生 中呂律師事務(wù)所主任

針對(duì)目前兼并重組主體企業(yè)在新公司登記設(shè)立時(shí)遇到的法律困擾和對(duì)如何處理被收購(gòu)企業(yè)的原有債務(wù)方面存在的困惑，中呂律師事務(wù)所于2010年6月9日在太航大酒店舉行了主題為“煤礦重組企業(yè)設(shè)立登記中的法律問(wèn)題與債務(wù)應(yīng)對(duì)研討會(huì)”。經(jīng)過(guò)近三個(gè)小時(shí)的討論，與會(huì)人員對(duì)以下問(wèn)題達(dá)成了一致認(rèn)識(shí)：

一、煤炭資源整合中的企業(yè)兼并重組應(yīng)當(dāng)采取什么形式？

“兼并”不等于“合并”。晉政發(fā)【2008】23號(hào)文件規(guī)定了“企業(yè)并購(gòu)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、聯(lián)合重組、控股參股”等多種兼并重組模式。在去年的兼并重組過(guò)程中，主體企業(yè)根據(jù)自身情況選擇了不同的重組方式：對(duì)于單獨(dú)保留礦，一般是股權(quán)收購(gòu)，通過(guò)控股實(shí)現(xiàn)對(duì)其的控制，并保留其主體；對(duì)于整合后要求關(guān)閉的礦井，主體企業(yè)特別是“5+2”國(guó)有大型煤礦企業(yè)主要采取的是資產(chǎn)收購(gòu)這種風(fēng)險(xiǎn)較低的方式，采取公司合并這種方式進(jìn)行重組的很少，原因在于：

1、整合主體不具備公司合并的條件?！?+2”集團(tuán)都是資產(chǎn)規(guī)模幾十億的大型企業(yè)，而且很多不是直接的煤炭生產(chǎn)企業(yè)，僅僅是控股的母公司，不可能直接將被整合的煤礦合并在一起。另外這些主體都是純國(guó)有企業(yè)，不可能吸收進(jìn)被收購(gòu)方的股東作為合并后公司的股東。在實(shí)踐中，整合主體一般是在股權(quán)收購(gòu)單獨(dú)保留礦之后，以其為主干，收購(gòu)周邊煤礦的實(shí)物資產(chǎn)，成立新煤業(yè)公司。如果資產(chǎn)包中沒(méi)有單獨(dú)保留礦井，則整合主體收購(gòu)全部被整合礦的資產(chǎn)之后，新注冊(cè)一個(gè)子公司，將資產(chǎn)全部裝進(jìn)子公司中。

2、很多被整合主體不具備公司合并的條件?！豆痉ā返暮喜H指公司之間的合并。但是在整合過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，很多煤礦目前還是集體所有制企業(yè)或國(guó)有制企業(yè)，有的在改制但還未完成，有的根本就沒(méi)有改制，這種企業(yè)怎么和公司合并？此外，有些煤礦是基建礦或改擴(kuò)建礦，公司法人主體尚未建立，更沒(méi)法進(jìn)行公司合并。

3、公司合并增加了整合主體的風(fēng)險(xiǎn)。即使兼并方的子公司能和被兼并方合并，也很少有企業(yè)采取這種方式。《公司法》對(duì)公司合并有以下規(guī)定：

第一百七十四條 公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并各方簽訂合并協(xié)議，并編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

第一百七十五條 公司合并時(shí)，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼。

也就是說(shuō)，整合主體要承擔(dān)被整合方全部的債權(quán)債務(wù)，這樣無(wú)疑給主體造成了沉重的財(cái)務(wù)壓力。有人認(rèn)為債權(quán)人沒(méi)有在公告期間內(nèi)提出清償要求的，債權(quán)就會(huì)消滅，不能獲得清償，這種認(rèn)識(shí)是不正確的。法律規(guī)定合并前應(yīng)當(dāng)公告，債權(quán)人接到通知可以要求清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，并不是說(shuō)債權(quán)人如果在此期間不申報(bào)債權(quán)就會(huì)產(chǎn)生債權(quán)滅失的后果。只要債權(quán)合法且在訴訟時(shí)效內(nèi)，債權(quán)人仍可以要求合并后的公司承擔(dān)。

在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，大部分煤礦的財(cái)務(wù)制度都不健全，有的甚至沒(méi)有建賬，其債權(quán)債務(wù)通過(guò)審計(jì)和評(píng)估根本無(wú)法明確。即使有帳的，很多債務(wù)也沒(méi)有入賬。例如煤老板向個(gè)人借高利貸，并不是全部用于煤礦，但是一般煤礦都要在借款協(xié)議上蓋章作擔(dān)保。有的是煤老板為其他企業(yè)或個(gè)人提供擔(dān)保，都有煤礦的蓋章。這些情況，在煤礦的賬面上都沒(méi)有體現(xiàn)。還有一些煤礦生產(chǎn)多年，由于賬務(wù)不健全，沒(méi)有繳納稅費(fèi)，在收購(gòu)之后地方稅務(wù)局要追繳稅款。這些或有債務(wù)調(diào)查不清，沒(méi)有一個(gè)整合主體敢去簽公司合并的協(xié)議。

經(jīng)過(guò)討論，與會(huì)人員一致認(rèn)為，煤礦兼并重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，選擇成本最小、效率最高的整合方式，而不應(yīng)一刀切地使用公司合并的方式。

二、資產(chǎn)收購(gòu)中，收購(gòu)主體是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)被收購(gòu)方的債權(quán)債務(wù)？

在此次資源整合中，大部分整合主體使用的是資產(chǎn)收購(gòu)的方式。資產(chǎn)收購(gòu)的優(yōu)點(diǎn)在于，整合方通過(guò)購(gòu)買被整合方的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了對(duì)煤炭資源的控制，而且不需要承擔(dān)被整合方的債權(quán)債務(wù)和人員安置。但是有人認(rèn)為，資產(chǎn)收購(gòu)之后，被收購(gòu)企業(yè)變成了空殼，損害了債權(quán)人的利益。因此資產(chǎn)收購(gòu)是一種不值得推廣的整合方式。

這種認(rèn)識(shí)是否正確呢？與會(huì)人員從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了討論：

1、資產(chǎn)收購(gòu)會(huì)不會(huì)使被收購(gòu)企業(yè)變成空殼？

與會(huì)人員經(jīng)討論認(rèn)為，資產(chǎn)收購(gòu)并不會(huì)使被收購(gòu)方變成空殼。在會(huì)計(jì)上，企業(yè)的資產(chǎn)包括兩部分：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)、采礦權(quán)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的范疇。企業(yè)將實(shí)物資產(chǎn)和采礦權(quán)出售，換回貨幣，雖然非流動(dòng)資產(chǎn)減少了，但是流動(dòng)資產(chǎn)卻增加了（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款無(wú)疑屬于流動(dòng)資產(chǎn)），而且貨幣的流動(dòng)性更好，償債能力更高。因此資產(chǎn)收購(gòu)并不會(huì)使被收購(gòu)企業(yè)變成空殼。

2、資產(chǎn)收購(gòu)是否需要公告？公告具備什么效力？

與會(huì)人員認(rèn)為，討論資產(chǎn)收購(gòu)是否需要公告,關(guān)鍵在于確定公告的效力，即資產(chǎn)收購(gòu)進(jìn)行公告的意義何在？

債權(quán)人基于公告得知公司合并的信息，就可以要求債務(wù)公司清償債務(wù)或提供擔(dān)保，這是公司法基于對(duì)債權(quán)人的保護(hù)而作出的一個(gè)特別程序的規(guī)定。因?yàn)椴⒉皇撬械墓竞喜⒍际莾?yōu)質(zhì)合并，如果是弱弱合并的情況下，可能發(fā)生債權(quán)人利益受到貶損的情況，因此公司法對(duì)公司合并的公告作出了明確規(guī)定，其公告的意義也在于此。

資產(chǎn)收購(gòu)屬于一種民事主體之間的合同行為，資產(chǎn)收購(gòu)行為并不會(huì)發(fā)生一方法人主體滅失的法律后果，這也是資產(chǎn)收購(gòu)與公司合并的主要區(qū)別。因此，公司法僅對(duì)公司合并作出了相應(yīng)規(guī)定，而資產(chǎn)收購(gòu)應(yīng)當(dāng)適用合同法的調(diào)整。既然是受合同法的調(diào)整，資產(chǎn)收購(gòu)是否需要公告就完全是基于交易方的意愿，如果交易方愿意公告，合同法也未作出禁止性規(guī)定。需要明確的一點(diǎn)是，無(wú)論是收購(gòu)方公告還是被收購(gòu)方公告，也無(wú)論公告期內(nèi)有多少債權(quán)人前來(lái)申報(bào)債權(quán)，收購(gòu)主體不會(huì)因被收購(gòu)方的債務(wù)多就可以減少支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款。原因很簡(jiǎn)單，即使被收購(gòu)方有再多的債務(wù)，其公司名下的資產(chǎn)價(jià)值不會(huì)因此而減少，你買的是我的資產(chǎn)，一分錢一分貨。舉一個(gè)再簡(jiǎn)單不過(guò)的例子，甲現(xiàn)在名下有一處房產(chǎn)經(jīng)評(píng)估值50萬(wàn)，同時(shí)甲在外負(fù)債20萬(wàn)，甲現(xiàn)在要將此處房產(chǎn)賣給乙，乙不能以甲在外有負(fù)債為由，就要求甲應(yīng)當(dāng)將房產(chǎn)低價(jià)賣給自己，這對(duì)于甲顯然是不公平的，而且現(xiàn)實(shí)中也不會(huì)有這么傻的人。房產(chǎn)交易和債務(wù)清償是兩個(gè)不同的法律關(guān)系，不能混為一談。

還有的人認(rèn)為，如果資產(chǎn)收購(gòu)公告期內(nèi)債權(quán)人沒(méi)有主張權(quán)利，則債權(quán)消滅。這種認(rèn)識(shí)顯然是不能成立的。我國(guó)法律并未規(guī)定資產(chǎn)收購(gòu)要進(jìn)行公告，更不可能規(guī)定該公告具有消滅債權(quán)的效力。另外從公司法對(duì)公司合并公告的規(guī)定也可以看出，債權(quán)人在公告期內(nèi)不申報(bào)債權(quán)，并不會(huì)導(dǎo)致債權(quán)滅失。

基于以上分析，與會(huì)人員認(rèn)為，資產(chǎn)收購(gòu)中的公告不具有任何實(shí)質(zhì)性的意義，即使進(jìn)行了公告也不會(huì)產(chǎn)生因不申報(bào)債權(quán)而導(dǎo)致債權(quán)滅失和收購(gòu)方減少支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的法律后果。

3、資產(chǎn)收購(gòu)的收購(gòu)方是否要承擔(dān)被收購(gòu)方的債務(wù)？

有人認(rèn)為，債務(wù)應(yīng)隨資產(chǎn)走，因此，資產(chǎn)收購(gòu)的收購(gòu)方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)被收購(gòu)方的債務(wù)。這種認(rèn)識(shí)是沒(méi)有法律依據(jù)的。樊云慧教授介紹，“債務(wù)隨資產(chǎn)走”是美國(guó)的一個(gè)判例確定的原則，在我國(guó)法律上并無(wú)類似的規(guī)定?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)民事糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第七條規(guī)定：“企業(yè)以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建新公司，而將債務(wù)留在原企業(yè)，債權(quán)人以新設(shè)公司和原企業(yè)作為共同被告提起訴訟主張債權(quán)的，新設(shè)公司應(yīng)當(dāng)在所接收的財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)與原企業(yè)共同承擔(dān)連帶責(zé)任。”從字面上看，此條款似乎是確立了債務(wù)隨資產(chǎn)走的原則，但該條款僅適用于國(guó)有企業(yè)改制的情形，而且其前提是收購(gòu)雙方串通，通過(guò)資產(chǎn)收購(gòu)逃避債務(wù)。本次資源整合中，作為國(guó)有企業(yè)的“5+2”集團(tuán)，根本不存在與被整合方惡意串通逃避債務(wù)的情況。假如資產(chǎn)收購(gòu)中收購(gòu)方還需承擔(dān)被收購(gòu)方的債務(wù)，那么資產(chǎn)收購(gòu)也就失去了意義，收購(gòu)方一方面支付了收購(gòu)資產(chǎn)的對(duì)價(jià)，另一方面還要承擔(dān)被收購(gòu)方的債務(wù)，顯然是不公平的。

三、資產(chǎn)收購(gòu)中的收購(gòu)主體是否有權(quán)對(duì)被收購(gòu)方進(jìn)行清算注銷？

我國(guó)公司法第一百八十四條明確規(guī)定，“公司因本法第一百八十一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定而解散的，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成?！钡谝话侔耸艞l規(guī)定：“公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷公司登記，公告公司終止?！?/p>

可見(jiàn)，清算和注銷都是公司自身的行為，必須由公司自行組織實(shí)施，是否清算、何時(shí)清算、如何清算都是公司股東的權(quán)利。資產(chǎn)收購(gòu)的收購(gòu)方并沒(méi)有組建清算組的主體資格，也不能成為清算組的成員，更不能代替被收購(gòu)方去辦理注銷手續(xù)。

四、資產(chǎn)收購(gòu)中，被收購(gòu)方的債權(quán)人如何保護(hù)自己的利益？

1、債權(quán)人要隨時(shí)關(guān)注整合的進(jìn)展。山西省資源整合的方案都已在政府網(wǎng)站上進(jìn)行了公示，媒體也及時(shí)報(bào)道了整合的情況。因此，債權(quán)人應(yīng)及時(shí)與收購(gòu)雙方進(jìn)行聯(lián)系，了解其收購(gòu)方案及收購(gòu)進(jìn)展。

2、債權(quán)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)行使法律賦予的權(quán)利。資產(chǎn)收購(gòu)是一種買賣行為，應(yīng)當(dāng)受《合同法》調(diào)整。如果收購(gòu)雙方惡意串通，以不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，損害債權(quán)人的利益，債權(quán)人則可以根據(jù)《合同法》第七十四條、七十五條的規(guī)定行使撤銷權(quán)。如果被收購(gòu)方在收到款項(xiàng)后既不改變經(jīng)營(yíng)范圍也不履行清算義務(wù)，則債權(quán)人可以根據(jù)《公司法》第一百八十一條、第一百八十四條的規(guī)定，申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算，從而實(shí)現(xiàn)自己的債權(quán)。

五、新公司設(shè)立的程序難題如何破解？

有的企業(yè)提出，目前協(xié)議簽完了，煤礦也接管了，但是在成立新公司時(shí)遇到了很大困難。資源整合的目的是提高煤礦規(guī)模，因此全省90%的煤礦現(xiàn)在都成了基建礦，基建完成后才能設(shè)立公司。要辦理基建手續(xù)，必須通過(guò)十幾個(gè)部門的審批，原先這些審批手續(xù)可以在領(lǐng)取基建手續(xù)后辦理，但是現(xiàn)在全成了前置手續(xù)。尤其是環(huán)保、土地等手續(xù)，很難辦下來(lái)。我省煤礦分布于全省各個(gè)地區(qū)，其中不少分布在資源保護(hù)區(qū)域，這些區(qū)域?qū)儆谙薏蓞^(qū)甚至禁采區(qū)，地方政府和主管部門為了免于承擔(dān)責(zé)任，不給企業(yè)出同意建設(shè)的文件，導(dǎo)致環(huán)保手續(xù)辦不了。被收購(gòu)煤礦的土地原先大多是租賃，即使有土地證也大多是集體土地證。國(guó)企收購(gòu)之后這些土地手續(xù)全不能用。想辦國(guó)有土地證，但是困難很大，直到現(xiàn)在也沒(méi)辦下來(lái)。土地和環(huán)保手續(xù)辦不完，基建手續(xù)就辦不了，公司設(shè)立不起來(lái)，采礦證過(guò)期就要被吊銷，資源整合的任務(wù)就沒(méi)法完成。

有的企業(yè)提出，新公司領(lǐng)取采礦證之后要辦理生產(chǎn)許可證和安全生產(chǎn)許可證，但是安監(jiān)部門讓企業(yè)先提供生產(chǎn)許可證才發(fā)安全生產(chǎn)許可證，煤炭部門卻要求企業(yè)先提供安全生產(chǎn)許可證才發(fā)生產(chǎn)許可證。主管部門互相扯皮，導(dǎo)致新公司遲遲無(wú)法設(shè)立。還有企業(yè)提出，由于支付收購(gòu)對(duì)價(jià)、技術(shù)改造、添置設(shè)備等等都需要大量現(xiàn)金，所以在收購(gòu)時(shí)寄希望于過(guò)渡期政策，希望過(guò)渡礦井的產(chǎn)出能提供現(xiàn)金流。但是由于最近發(fā)生的礦難，政府為減輕責(zé)任，要求企業(yè)必須六證齊全才能生產(chǎn)，無(wú)疑是終止了過(guò)渡期政策，這使企業(yè)變得很被動(dòng)。沒(méi)有現(xiàn)金去補(bǔ)償原股東和債權(quán)人，導(dǎo)致煤礦無(wú)法接管，整合工作無(wú)法完成。

另外有企業(yè)提出，整合方收購(gòu)屬于“十關(guān)閉”范圍內(nèi)的礦井，地方政府仍然要求其進(jìn)行評(píng)估和補(bǔ)償。但是收購(gòu)之后這些礦井都要關(guān)閉，資源無(wú)法開采，實(shí)際上是整合方白白出了一大筆錢，這個(gè)損失誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？國(guó)有資產(chǎn)的流失誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)？

對(duì)于以上問(wèn)題，參會(huì)人員無(wú)法得出解決的方法。只能希望省政府能夠及時(shí)召開由政府部門、企業(yè)、學(xué)者和律師等各方主體參與的會(huì)議，通過(guò)集思廣益，破除部門利益、個(gè)人利益的條條框框，對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題找出解決的方案，推動(dòng)資源整合工作向縱深開展。

第五篇：煤礦重組企業(yè)設(shè)立登記中的法律問(wèn)題與債務(wù)應(yīng)對(duì)研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要

走出資源整合的誤區(qū)與盲區(qū)

——煤礦重組企業(yè)設(shè)立登記中的法律

問(wèn)題與債務(wù)應(yīng)對(duì)研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要

時(shí)間：2010年6月9日

地點(diǎn)：太行大酒店西樓

參會(huì)人員：

董玉明 山西大學(xué)法學(xué)院教授

朱忠良 山西省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院法政系教授

樊云慧 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院副教授

張志榮 山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司總法律顧問(wèn)

王晶瑩 西山煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司總法律顧問(wèn)

李斌宇 太原東山煤礦有限責(zé)任公司副總經(jīng)理

高繼改 山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)有限公司法律事務(wù)部副部長(zhǎng)

成俊銘 山西梅園工貿(mào)集團(tuán)有限公司企管部部長(zhǎng)

潘曙光 中匯大地礦業(yè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

張孝銘 太原梗陽(yáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司監(jiān)審部經(jīng)理

李建設(shè) 太原梗陽(yáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理

張輝 《山西煤炭》雜志社責(zé)任編輯

中呂律師事務(wù)所全體律師

主持人：

高劍生 中呂律師事務(wù)所主任

針對(duì)目前兼并重組主體企業(yè)在新公司登記設(shè)立時(shí)遇到的法律困擾和對(duì)如何處理被收購(gòu)企業(yè)的原有債務(wù)方面存在的困惑，中呂律師事務(wù)所于2010年6月9日在太航大酒店舉行了主題為“煤礦重組企業(yè)設(shè)立登記中的法律問(wèn)題與債務(wù)應(yīng)對(duì)研討會(huì)”。經(jīng)過(guò)近三個(gè)小時(shí)的討論，與會(huì)人員對(duì)以下問(wèn)題達(dá)成了一致認(rèn)識(shí)：

一、煤炭資源整合中的企業(yè)兼并重組應(yīng)當(dāng)采取什么形式？

“兼并”不等于“合并”。晉政發(fā)【2008】23號(hào)文件規(guī)定了“企業(yè)并購(gòu)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、聯(lián)合重組、控股參股”等多種兼并重組模式。在去年的兼并重組過(guò)程中，主體企業(yè)根據(jù)自身情況選擇了不同的重組方式：對(duì)于單獨(dú)保留礦，一般是股權(quán)收購(gòu)，通過(guò)控股實(shí)現(xiàn)對(duì)其的控制，并保留其主體；對(duì)于整合后要求關(guān)閉的礦井，主體企業(yè)特別是“5+2”國(guó)有大型煤礦企業(yè)主要采取的是資產(chǎn)收購(gòu)這種風(fēng)險(xiǎn)較低的方式，采取公司合并這種方式進(jìn)行重組的很少，原因在于：

1、整合主體不具備公司合并的條件?！?+2”集團(tuán)都是資產(chǎn)規(guī)模幾十億的大型企業(yè)，而且很多不是直接的煤炭生產(chǎn)企業(yè)，僅僅是控股的母公司，不可能直接將被整合的煤礦合并在一起。另外這些主體都是純國(guó)有企業(yè)，不可能吸收進(jìn)被收購(gòu)方的股東作為合并后公司的股東。

在實(shí)踐中，整合主體一般是在股權(quán)收購(gòu)單獨(dú)保留礦之后，以其為主干，收購(gòu)周邊煤礦的實(shí)物資產(chǎn)，成立新煤業(yè)公司。如果資產(chǎn)包中沒(méi)有單獨(dú)保留礦井，則整合主體收購(gòu)全部被整合礦的資產(chǎn)之后，新注冊(cè)一個(gè)子公司，將資產(chǎn)全部裝進(jìn)子公司中。

2、很多被整合主體不具備公司合并的條件。《公司法》的合并僅指公司之間的合并。但是在整合過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，很多煤礦目前還是集體所有制企業(yè)或國(guó)有制企業(yè)，有的在改制但還未完成，有的根本就沒(méi)有改制，這種企業(yè)怎么和公司合并？此外，有些煤礦是基建礦或改擴(kuò)建礦，公司法人主體尚未建立，更沒(méi)法進(jìn)行公司合并。

3、公司合并增加了整合主體的風(fēng)險(xiǎn)。即使兼并方的子公司能和被兼并方合并，也很少有企業(yè)采取這種方式?！豆痉ā穼?duì)公司合并有以下規(guī)定：

第一百七十四條 公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并各方簽訂合并協(xié)議，并編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

第一百七十五條 公司合并時(shí)，合并各方的債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼。

也就是說(shuō)，整合主體要承擔(dān)被整合方全部的債權(quán)債務(wù)，這樣無(wú)疑給主體造成了沉重的財(cái)務(wù)壓力。有人認(rèn)為債權(quán)人沒(méi)有在公告期間內(nèi)提出清償要求的，債權(quán)就會(huì)消滅，不能獲得清償，這種認(rèn)識(shí)是不正確的。法律規(guī)定合并前應(yīng)當(dāng)公告，債權(quán)人接到通知可以要求清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，并不是說(shuō)債權(quán)人如果在此期間不申報(bào)債權(quán)就會(huì)產(chǎn)生債權(quán)滅失的后果。只要債權(quán)合法且在訴訟時(shí)效內(nèi)，債權(quán)人仍可以要求合并后的公司承擔(dān)。

在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，大部分煤礦的財(cái)務(wù)制度都不健全，有的甚至沒(méi)有建賬，其債權(quán)債務(wù)通過(guò)審計(jì)和評(píng)估根本無(wú)法明確。即使有帳的，很多債務(wù)也沒(méi)有入賬。例如煤老板向個(gè)人借高利貸，并不是全部用于煤礦，但是一般煤礦都要在借款協(xié)議上蓋章作擔(dān)保。有的是煤老板為其他企業(yè)或個(gè)人提供擔(dān)保，都有煤礦的蓋章。這些情況，在煤礦的賬面上都沒(méi)有體現(xiàn)。還有一些煤礦生產(chǎn)多年，由于賬務(wù)不健全，沒(méi)有繳納稅費(fèi)，在收購(gòu)之后地方稅務(wù)局要追繳稅款。這些或有債務(wù)調(diào)查不清，沒(méi)有一個(gè)整合主體敢去簽公司合并的協(xié)議。

經(jīng)過(guò)討論，與會(huì)人員一致認(rèn)為，煤礦兼并重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，選擇成本最小、效率最高的整合方式，而不應(yīng)一刀切地使用公司合并的方式。

二、資產(chǎn)收購(gòu)中，收購(gòu)主體是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)被收購(gòu)方的債權(quán)債務(wù)？

在此次資源整合中，大部分整合主體使用的是資產(chǎn)收購(gòu)的方式。資產(chǎn)收購(gòu)的優(yōu)點(diǎn)在于，整合方通過(guò)購(gòu)買被整合方的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了對(duì)煤炭資源的控制，而且不需要承擔(dān)被整合方的債權(quán)債務(wù)和人員安置。但是有人認(rèn)為，資產(chǎn)收購(gòu)之后，被收購(gòu)企業(yè)變成了空殼，損害了債權(quán)人的利益。因此資產(chǎn)收購(gòu)是一種不值得推廣的整合方式。

這種認(rèn)識(shí)是否正確呢？與會(huì)人員從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了討論：

1、資產(chǎn)收購(gòu)會(huì)不會(huì)使被收購(gòu)企業(yè)變成空殼？

與會(huì)人員經(jīng)討論認(rèn)為，資產(chǎn)收購(gòu)并不會(huì)使被收購(gòu)方變成空殼。在會(huì)計(jì)上，企業(yè)的資產(chǎn)包

括兩部分：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)、采礦權(quán)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的范疇。企業(yè)將實(shí)物資產(chǎn)和采礦權(quán)出售，換回貨幣，雖然非流動(dòng)資產(chǎn)減少了，但是流動(dòng)資產(chǎn)卻增加了（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款無(wú)疑屬于流動(dòng)資產(chǎn)），而且貨幣的流動(dòng)性更好，償債能力更高。因此資產(chǎn)收購(gòu)并不會(huì)使被收購(gòu)企業(yè)變成空殼。

2、資產(chǎn)收購(gòu)是否需要公告？公告具備什么效力？

與會(huì)人員認(rèn)為，討論資產(chǎn)收購(gòu)是否需要公告,關(guān)鍵在于確定公告的效力，即資產(chǎn)收購(gòu)進(jìn)行公告的意義何在？

債權(quán)人基于公告得知公司合并的信息，就可以要求債務(wù)公司清償債務(wù)或提供擔(dān)保，這是公司法基于對(duì)債權(quán)人的保護(hù)而作出的一個(gè)特別程序的規(guī)定。因?yàn)椴⒉皇撬械墓竞喜⒍际莾?yōu)質(zhì)合并，如果是弱弱合并的情況下，可能發(fā)生債權(quán)人利益受到貶損的情況，因此公司法對(duì)公司合并的公告作出了明確規(guī)定，其公告的意義也在于此。

資產(chǎn)收購(gòu)屬于一種民事主體之間的合同行為，資產(chǎn)收購(gòu)行為并不會(huì)發(fā)生一方法人主體滅失的法律后果，這也是資產(chǎn)收購(gòu)與公司合并的主要區(qū)別。因此，公司法僅對(duì)公司合并作出了相應(yīng)規(guī)定，而資產(chǎn)收購(gòu)應(yīng)當(dāng)適用合同法的調(diào)整。既然是受合同法的調(diào)整，資產(chǎn)收購(gòu)是否需要公告就完全是基于交易方的意愿，如果交易方愿意公告，合同法也未作出禁止性規(guī)定。需要明確的一點(diǎn)是，無(wú)論是收購(gòu)方公告還是被收購(gòu)方公告，也無(wú)論公告期內(nèi)有多少債權(quán)人前來(lái)申報(bào)債權(quán)，收購(gòu)主體不會(huì)因被收購(gòu)方的債務(wù)多就可以減少支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款。原因很簡(jiǎn)單，即使被收購(gòu)方有再多的債務(wù)，其公司名下的資產(chǎn)價(jià)值不會(huì)因此而減少，你買的是我的資產(chǎn)，一分錢一分貨。舉一個(gè)再簡(jiǎn)單不過(guò)的例子，甲現(xiàn)在名下有一處房產(chǎn)經(jīng)評(píng)估值50萬(wàn)，同時(shí)甲在外負(fù)債20萬(wàn)，甲現(xiàn)在要將此處房產(chǎn)賣給乙，乙不能以甲在外有負(fù)債為由，就要求甲應(yīng)當(dāng)將房產(chǎn)低價(jià)賣給自己，這對(duì)于甲顯然是不公平的，而且現(xiàn)實(shí)中也不會(huì)有這么傻的人。房產(chǎn)交易和債務(wù)清償是兩個(gè)不同的法律關(guān)系，不能混為一談。

還有的人認(rèn)為，如果資產(chǎn)收購(gòu)公告期內(nèi)債權(quán)人沒(méi)有主張權(quán)利，則債權(quán)消滅。這種認(rèn)識(shí)顯然是不能成立的。我國(guó)法律并未規(guī)定資產(chǎn)收購(gòu)要進(jìn)行公告，更不可能規(guī)定該公告具有消滅債權(quán)的效力。另外從公司法對(duì)公司合并公告的規(guī)定也可以看出，債權(quán)人在公告期內(nèi)不申報(bào)債權(quán)，并不會(huì)導(dǎo)致債權(quán)滅失。

基于以上分析，與會(huì)人員認(rèn)為，資產(chǎn)收購(gòu)中的公告不具有任何實(shí)質(zhì)性的意義，即使進(jìn)行了公告也不會(huì)產(chǎn)生因不申報(bào)債權(quán)而導(dǎo)致債權(quán)滅失和收購(gòu)方減少支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的法律后果。

3、資產(chǎn)收購(gòu)的收購(gòu)方是否要承擔(dān)被收購(gòu)方的債務(wù)？

有人認(rèn)為，債務(wù)應(yīng)隨資產(chǎn)走，因此，資產(chǎn)收購(gòu)的收購(gòu)方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)被收購(gòu)方的債務(wù)。這種認(rèn)識(shí)是沒(méi)有法律依據(jù)的。樊云慧教授介紹，“債務(wù)隨資產(chǎn)走”是美國(guó)的一個(gè)判例確定的原則，在我國(guó)法律上并無(wú)類似的規(guī)定?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)民事糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第七條規(guī)定：“企業(yè)以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建新公司，而將債務(wù)留在原企業(yè)，債權(quán)人以新設(shè)公司和原企業(yè)作為共同被告提起訴訟主張債權(quán)的，新設(shè)公司應(yīng)當(dāng)在所接收的財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)與原企業(yè)共同承擔(dān)連帶責(zé)任?！睆淖置嫔峡?，此條款似乎是確立了債務(wù)隨資產(chǎn)走的原則，但該條款僅適用于國(guó)有企業(yè)改制的情形，而且其前提是收購(gòu)雙方串通，通過(guò)資產(chǎn)收購(gòu)逃避債

務(wù)。本次資源整合中，作為國(guó)有企業(yè)的“5+2”集團(tuán)，根本不存在與被整合方惡意串通逃避債務(wù)的情況。假如資產(chǎn)收購(gòu)中收購(gòu)方還需承擔(dān)被收購(gòu)方的債務(wù)，那么資產(chǎn)收購(gòu)也就失去了意義，收購(gòu)方一方面支付了收購(gòu)資產(chǎn)的對(duì)價(jià)，另一方面還要承擔(dān)被收購(gòu)方的債務(wù)，顯然是不公平的。

三、資產(chǎn)收購(gòu)中的收購(gòu)主體是否有權(quán)對(duì)被收購(gòu)方進(jìn)行清算注銷？

我國(guó)公司法第一百八十四條明確規(guī)定，“公司因本法第一百八十一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定而解散的，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成?！钡谝话侔耸艞l規(guī)定：“公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷公司登記，公告公司終止?！?/p>

可見(jiàn)，清算和注銷都是公司自身的行為，必須由公司自行組織實(shí)施，是否清算、何時(shí)清算、如何清算都是公司股東的權(quán)利。資產(chǎn)收購(gòu)的收購(gòu)方并沒(méi)有組建清算組的主體資格，也不能成為清算組的成員，更不能代替被收購(gòu)方去辦理注銷手續(xù)。

四、資產(chǎn)收購(gòu)中，被收購(gòu)方的債權(quán)人如何保護(hù)自己的利益？

1、債權(quán)人要隨時(shí)關(guān)注整合的進(jìn)展。山西省資源整合的方案都已在政府網(wǎng)站上進(jìn)行了公示，媒體也及時(shí)報(bào)道了整合的情況。因此，債權(quán)人應(yīng)及時(shí)與收購(gòu)雙方進(jìn)行聯(lián)系，了解其收購(gòu)方案及收購(gòu)進(jìn)展。

2、債權(quán)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)行使法律賦予的權(quán)利。資產(chǎn)收購(gòu)是一種買賣行為，應(yīng)當(dāng)受《合同法》調(diào)整。如果收購(gòu)雙方惡意串通，以不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，損害債權(quán)人的利益，債權(quán)人則可以根據(jù)《合同法》第七十四條、七十五條的規(guī)定行使撤銷權(quán)。如果被收購(gòu)方在收到款項(xiàng)后既不改變經(jīng)營(yíng)范圍也不履行清算義務(wù)，則債權(quán)人可以根據(jù)《公司法》第一百八十一條、第一百八十四條的規(guī)定，申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算，從而實(shí)現(xiàn)自己的債權(quán)。

五、新公司設(shè)立的程序難題如何破解？

有的企業(yè)提出，目前協(xié)議簽完了，煤礦也接管了，但是在成立新公司時(shí)遇到了很大困難。資源整合的目的是提高煤礦規(guī)模，因此全省90%的煤礦現(xiàn)在都成了基建礦，基建完成后才能設(shè)立公司。要辦理基建手續(xù)，必須通過(guò)十幾個(gè)部門的審批，原先這些審批手續(xù)可以在領(lǐng)取基建手續(xù)后辦理，但是現(xiàn)在全成了前置手續(xù)。尤其是環(huán)保、土地等手續(xù)，很難辦下來(lái)。我省煤礦分布于全省各個(gè)地區(qū)，其中不少分布在資源保護(hù)區(qū)域，這些區(qū)域?qū)儆谙薏蓞^(qū)甚至禁采區(qū)，地方政府和主管部門為了免于承擔(dān)責(zé)任，不給企業(yè)出同意建設(shè)的文件，導(dǎo)致環(huán)保手續(xù)辦不了。被收購(gòu)煤礦的土地原先大多是租賃，即使有土地證也大多是集體土地證。國(guó)企收購(gòu)之后這些土地手續(xù)全不能用。想辦國(guó)有土地證，但是困難很大，直到現(xiàn)在也沒(méi)辦下來(lái)。土地和環(huán)保手續(xù)辦不完，基建手續(xù)就辦不了，公司設(shè)立不起來(lái)，采礦證過(guò)期就要被吊銷，資源整合的任務(wù)就沒(méi)法完成。

有的企業(yè)提出，新公司領(lǐng)取采礦證之后要辦理生產(chǎn)許可證和安全生產(chǎn)許可證，但是安監(jiān)部門讓企業(yè)先提供生產(chǎn)許可證才發(fā)安全生產(chǎn)許可證，煤炭部門卻要求企業(yè)先提供安全生產(chǎn)許可證才發(fā)生產(chǎn)許可證。主管部門互相扯皮，導(dǎo)致新公司遲遲無(wú)法設(shè)立。

還有企業(yè)提出，由于支付收購(gòu)對(duì)價(jià)、技術(shù)改造、添置設(shè)備等等都需要大量現(xiàn)金，所以在收購(gòu)時(shí)寄希望于過(guò)渡期政策，希望過(guò)渡礦井的產(chǎn)出能提供現(xiàn)金流。但是由于最近發(fā)生的礦難，政府為減輕責(zé)任，要求企業(yè)必須六證齊全才能生產(chǎn)，無(wú)疑是終止了過(guò)渡期政策，這使企業(yè)變得很被動(dòng)。沒(méi)有現(xiàn)金去補(bǔ)償原股東和債權(quán)人，導(dǎo)致煤礦無(wú)法接管，整合工作無(wú)法完成。

另外有企業(yè)提出，整合方收購(gòu)屬于“十關(guān)閉”范圍內(nèi)的礦井，地方政府仍然要求其進(jìn)行評(píng)估和補(bǔ)償。但是收購(gòu)之后這些礦井都要關(guān)閉，資源無(wú)法開采，實(shí)際上是整合方白白出了一大筆錢，這個(gè)損失誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？國(guó)有資產(chǎn)的流失誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)？

對(duì)于以上問(wèn)題，參會(huì)人員無(wú)法得出解決的方法。只能希望省政府能夠及時(shí)召開由政府部門、企業(yè)、學(xué)者和律師等各方主體參與的會(huì)議，通過(guò)集思廣益，破除部門利益、個(gè)人利益的條條框框，對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題找出解決的方案，推動(dòng)資源整合工作向縱深開展。