第一篇：中國(guó)稅務(wù)報(bào)：我國(guó)2011年非居民企業(yè)稅收首破千億元

中國(guó)稅務(wù)報(bào)：我國(guó)2011年非居民企業(yè)稅收首破千億元

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2011年，我國(guó)共征收非居民企業(yè)稅收1025.89億元，首破1000億元大關(guān)，比上年增加247.33億元，增長(zhǎng)31.8%。其中，企業(yè)所得稅871.66億元，增長(zhǎng)38.4%。源泉扣繳仍是非居民企業(yè)所得稅的主要征收方式，股息紅利所得稅貢獻(xiàn)最大。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)人士表示，非居民企業(yè)所得稅近些年一直保持較高增長(zhǎng)幅度，主要是強(qiáng)化稅收管理和稅源增加所致。從2008年以來(lái)，非居民企業(yè)稅收政策和管理規(guī)范日益完善，稅務(wù)總局先后下發(fā)30余份非居民企業(yè)稅收管理文件，分別對(duì)崗責(zé)體系建立、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、源泉扣繳、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理、稅收協(xié)定執(zhí)行、協(xié)同征管和部門(mén)配合等作出規(guī)范，從制度上保障非居民稅收政策落到實(shí)處。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了專(zhuān)業(yè)管理力度，采取切實(shí)措施重視和加強(qiáng)非居民稅收管理，非居民稅收管理成為稅收征管的重要組成部分。

這位人士表示，2012年非居民企業(yè)稅收管理工作將加大專(zhuān)業(yè)化和精細(xì)化管理力度，注重與居民企業(yè)稅收管理相結(jié)合，進(jìn)一步分析稅源分布規(guī)律，制定實(shí)施各類(lèi)所得的操作規(guī)范，識(shí)別和防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高非居民企業(yè)稅收管理水平。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2011年全國(guó)通過(guò)源泉扣繳方式征收非居民企業(yè)所得稅752.88億元，占非居民企業(yè)所得稅總額的86.37%，增長(zhǎng)45.9%；通過(guò)據(jù)實(shí)申報(bào)方式繳納稅款54.24億元，增長(zhǎng)1.06%；通過(guò)核定征收方式征收稅款40.99億元，增長(zhǎng)23.21%。全國(guó)共征收股息紅利所得企業(yè)所得稅449.67億元，占非居民企業(yè)所得稅收入總額的51.59%，增長(zhǎng)63.63%，對(duì)非居民企業(yè)所得稅收入貢獻(xiàn)最大。

據(jù)相關(guān)資料分析，由于全球經(jīng)濟(jì)不景氣，歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家面臨債務(wù)危機(jī)，加之人民幣不斷升值，眾多投資者對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不太樂(lè)觀，非居民企業(yè)把利潤(rùn)匯回本國(guó)。例如，某外資投資有限公司分配股息扣繳企業(yè)所得稅達(dá)25億元。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)加大了對(duì)《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的執(zhí)行力度，部分H股上市公司被認(rèn)定為居民企業(yè)后，認(rèn)真履行對(duì)其非居民企業(yè)股東派息扣繳企業(yè)所得稅義務(wù)。此外，非居民企業(yè)投資的居民企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)，拉動(dòng)股息紅利分配數(shù)額增加，特別是汽車(chē)行業(yè)大力發(fā)展所帶來(lái)的股息稅收增長(zhǎng)尤為顯著。隨著城市化進(jìn)程加快，我國(guó)人均汽車(chē)保有量連年大幅增加，汽車(chē)行業(yè)獲利頗豐，而這一行業(yè)大多是中外合資、合作

企業(yè)，這帶動(dòng)了股息紅利所得企業(yè)所得稅的增加。

特許權(quán)使用費(fèi)所得稅收入持續(xù)增加。全國(guó)征收特許權(quán)使用費(fèi)所得企業(yè)所得稅190.33億元，占非居民企業(yè)所得稅收入總額的21.84%，增長(zhǎng)20.73%。特許權(quán)使用費(fèi)與境內(nèi)銷(xiāo)售情況相關(guān)聯(lián)，目前在軟件業(yè)和汽車(chē)制造業(yè)等技術(shù)密集型行業(yè)，發(fā)達(dá)國(guó)家擁有大量先進(jìn)技術(shù)和知名品牌，我國(guó)企業(yè)為此支付高額的特許權(quán)使用費(fèi)，而國(guó)內(nèi)巨大的消費(fèi)市場(chǎng)和物價(jià)上漲都使得特許權(quán)使用費(fèi)節(jié)節(jié)攀升。在特許權(quán)使用費(fèi)所得企業(yè)所得稅征管方面，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行精細(xì)化管理，通過(guò)審核合同、實(shí)地調(diào)查等方式，嚴(yán)格特許權(quán)使用費(fèi)與勞務(wù)項(xiàng)目的判定，防范以境外勞務(wù)混淆特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)避納稅義務(wù)的現(xiàn)象。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅繼續(xù)保持高增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。全國(guó)征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅88.65億元，占非居民企業(yè)所得稅總額的10.17%，增長(zhǎng)36.03%。受全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷影響，非居民企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)活動(dòng)活躍，帶動(dòng)非居民企業(yè)所得稅增長(zhǎng)，且單筆稅款金額攀升。如雀巢公司并購(gòu)廈門(mén)銀鷺食品集團(tuán)有限公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方香港某公司申報(bào)繳納6.74億元的企業(yè)所得稅，這是征收單筆最大的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅款。同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的管理力度，加強(qiáng)與商務(wù)、工商、外管等部門(mén)聯(lián)系，及時(shí)掌握居民企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況和非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，按照公允價(jià)格調(diào)整非居民企業(yè)平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格。

從稅源分布來(lái)看，區(qū)域性差異很大，稅源高度集中在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。2011年，全國(guó)36個(gè)省市中，北京、上海、廣東、江蘇和天津組織的非居民企業(yè)所得稅位居前5位，共征收稅款631億元，占非居民企業(yè)所得稅總額的72%。

第二篇：鎮(zhèn)海煉化營(yíng)業(yè)收入首破千億元

鎮(zhèn)海煉化營(yíng)業(yè)收入首破千億元

全年原油加工量突破2000萬(wàn)噸，利潤(rùn)居煉化企業(yè)首位

中國(guó)石化新聞網(wǎng)訊 記者李鈞奇 杜志炎報(bào)道：2010年，鎮(zhèn)海煉化實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入（不含杭州石化）1015億元，利稅203億元，成為我國(guó)首家營(yíng)業(yè)收入超千億的煉化企業(yè)。全年原油加工量率先突破2000萬(wàn)噸，引領(lǐng)我國(guó)煉油工業(yè)跨上第二個(gè)千萬(wàn)噸臺(tái)階；100萬(wàn)噸/年乙烯工程建成投產(chǎn)并滿負(fù)荷穩(wěn)定運(yùn)行，成功實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)；利潤(rùn)居中國(guó)石化煉化企業(yè)首位，實(shí)現(xiàn)了從煉油排頭兵向煉化排頭兵的華麗轉(zhuǎn)身。

鎮(zhèn)海煉化不斷提升管理水平，完善并實(shí)施“三項(xiàng)制度”，內(nèi)部控制全面融入一體化管理；持續(xù)開(kāi)展“加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)年”活動(dòng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子抓管理、帶隊(duì)伍能力顯著增強(qiáng)；以班組經(jīng)濟(jì)核算為抓手，全員成本目標(biāo)管理持續(xù)推進(jìn)；廣大干部職工敢于競(jìng)爭(zhēng)，勇于“亮劍”，“見(jiàn)紅旗就扛，有第一就爭(zhēng)”。

全年完成原油加工量2084萬(wàn)噸，在煉油板塊中占10.73%，利潤(rùn)占23.12%，生產(chǎn)乙烯52.59萬(wàn)噸；技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不斷提升，煉油綜合能耗47.4千克標(biāo)油/噸，加工損失率0.39%，創(chuàng)歷史最好紀(jì)錄，也創(chuàng)國(guó)內(nèi)同類(lèi)煉廠最好紀(jì)錄；總能耗降低，完成了浙江省下達(dá)的指標(biāo)；在煉油板塊“比學(xué)趕幫超”活動(dòng)中奪得8塊金牌，金牌數(shù)、獎(jiǎng)牌數(shù)均居首位。

由于國(guó)際原油價(jià)格震蕩上行，鎮(zhèn)海煉化靈活采購(gòu)，全年進(jìn)口原油平均價(jià)格比股份公司平均價(jià)格低0.84美元/桶，有效降低了生產(chǎn)成本。全年組織購(gòu)買(mǎi)凝析油17.9萬(wàn)噸，緩解了乙烯開(kāi)工后石腦油緊缺的矛盾；加強(qiáng)接卸油管理，原油途耗降至0.06%，創(chuàng)歷史最好紀(jì)錄。

安全環(huán)?？傮w平穩(wěn)，重大生產(chǎn)事故、火災(zāi)和人身傷亡事故均為零，噸油新鮮水耗量0.285噸，噸油廢水排放量0.07噸，保持國(guó)際領(lǐng)先水平；二氧化硫排放量同比下降28%；煉油專(zhuān)業(yè)、化肥專(zhuān)業(yè)、環(huán)保節(jié)水專(zhuān)業(yè)以及杭州石化節(jié)能減排均達(dá)標(biāo)。

推進(jìn)油化一體化改造，在原油基本不變輕、成品油及賽科石腦油供應(yīng)量不減少的前提下，年增非石腦油乙烯原料171萬(wàn)噸，突破了石腦油產(chǎn)能瓶頸。他們不僅用一套煉油為上海賽科和鎮(zhèn)海煉化兩大百萬(wàn)級(jí)乙烯提供了充足的石腦油，而且乙烯原料實(shí)現(xiàn)多元化。鎮(zhèn)海乙烯對(duì)石腦油的依賴(lài)度降到40%以下，原料成本大幅下降，成為我國(guó)吃得最雜、成本最低、收率最高、效益最好的乙烯裝置。

該公司通過(guò)自建CFB鍋爐進(jìn)行熱電聯(lián)產(chǎn)，關(guān)停了乙烯裝置和環(huán)氧丙烷/苯乙烯裝置的燒油鍋爐以及老區(qū)燃油鍋爐，成為國(guó)內(nèi)唯一沒(méi)有燃油鍋爐的煉化一體化企業(yè)，降低了供汽供電成本。與原設(shè)計(jì)方案相比，環(huán)氧丙烷/苯乙烯裝置每年可節(jié)約蒸汽成本3.67億元，乙烯裝置每年降低用電成本1.87億元。

2010年鎮(zhèn)海煉化高標(biāo)號(hào)汽油銷(xiāo)售比例大幅提高，瀝青、苯類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)量創(chuàng)新高。完成公司碼頭對(duì)外開(kāi)放審批工作，實(shí)現(xiàn)外輪靠泊會(huì)商單電子審批模式，提高了來(lái)料加工效率。完成來(lái)料加工出口168.78萬(wàn)噸，比上年增加15.15萬(wàn)噸，全年實(shí)現(xiàn)海外收益2041萬(wàn)美元。

集團(tuán)公司委托鎮(zhèn)海煉化管理的杭州石化，已逐步融入一體化管理。2010年，杭州石化實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入46.67億元，利稅11.19億元，利潤(rùn)1.15億元，摘掉了虧損帽子

第三篇：小常識(shí)：中國(guó)稅收居民及《稅收居民證明》、非居民及非居民賬戶(hù)

小常識(shí)：中國(guó)稅收居民及《稅收居民證明》、非居民及非居民賬戶(hù)

什么是中國(guó)稅收居民及《稅收居民證明》？什么是非居民？

一、中國(guó)稅收居民是指中國(guó)稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。根據(jù)我國(guó)稅法，中國(guó)稅收居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人（在中國(guó)境內(nèi)有住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居?。?；中國(guó)稅收居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（包括其他組織）。

根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于以中國(guó)居民身份證為有效身份證明的個(gè)人，其納稅人識(shí)別號(hào)為其居民身份證號(hào)碼。

企業(yè)或者個(gè)人（以下統(tǒng)稱(chēng)申請(qǐng)人）為享受中國(guó)政府對(duì)外簽署的稅收協(xié)定（含與香港、澳門(mén)和臺(tái)灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車(chē)運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函（以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定）待遇，可以向主管其所得稅的縣國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。

申請(qǐng)人可以就其構(gòu)成中國(guó)稅收居民的任一公歷申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。申請(qǐng)人申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》應(yīng)當(dāng)提交以下申請(qǐng)表和資料：

（一）《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表；

（二）與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、支付憑證等證明資料；

（三）申請(qǐng)人為個(gè)人且在中國(guó)境內(nèi)有住所的，提供因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，證明材料包括申請(qǐng)人身份信息、說(shuō)明材料或者其他材料；

（四）申請(qǐng)人為個(gè)人且無(wú)住所、在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的，提供在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的相關(guān)證明材料，證明材料包括護(hù)照信息、說(shuō)明材料或者其他材料；

（五）境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)通過(guò)其總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)情況；

（六）以合伙企業(yè)的中國(guó)居民合伙人提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供合伙企業(yè)登記注冊(cè)情況。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定，結(jié)合納稅人登記注冊(cè)、在中國(guó)境內(nèi)住所及居住時(shí)間等情況對(duì)居民身份進(jìn)行判定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)《稅收居民證明》并加蓋公章或者將不予開(kāi)具的理由書(shū)面告知申請(qǐng)人。

二、非居民是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)。

非居民金融賬戶(hù)是指在我國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶(hù)。

第四篇：加強(qiáng)非居民企業(yè)勞務(wù)收入稅收征收管理的建議

加強(qiáng)非居民企業(yè)勞務(wù)收入稅收征收管理的建議

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作者：佚名2009-11-20 14:11:30來(lái)源：本站原創(chuàng)

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近來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)境外機(jī)構(gòu)通過(guò)派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供管理和技術(shù)服務(wù)，對(duì)取得的所得未按規(guī)定履行所得稅申報(bào)納稅義務(wù)，造成非居民企業(yè)所得稅收入流失。本文僅就菏澤某集團(tuán)制藥有限公司扣繳境外勞務(wù)預(yù)提所得稅征管工作中存在的一些問(wèn)題，提出相關(guān)建議。

一、案例基本情況

菏澤某集團(tuán)制藥有限公司成立于2003年4月22日，登記注冊(cè)類(lèi)型為私營(yíng)有限公司，注冊(cè)資本1500萬(wàn)元人民幣。行業(yè)為醫(yī)藥制造，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售美洛西林鈉、舒巴坦鈉、他唑巴坦鈉、頭孢曲松鈉等無(wú)菌原料藥。

為進(jìn)一步提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)模，2009年1月31日，該公司與美國(guó)D.H.GOLD ASSOCIATES INC簽訂《顧問(wèn)服務(wù)協(xié)議》。主要包括：

（一）技術(shù)服務(wù)、員工技術(shù)培訓(xùn)等勞務(wù)費(fèi)用。公司支付的技術(shù)服務(wù)、員工技術(shù)培訓(xùn)以小時(shí)計(jì)付給來(lái)華服務(wù)人員；

（二）其它費(fèi)用。包括空中旅行、出租汽車(chē)、到機(jī)場(chǎng)和從機(jī)場(chǎng)來(lái)回、旅館、吃飯、電話、傳真、快件、打印以及一切履行協(xié)議期間發(fā)生的費(fèi)用。協(xié)議執(zhí)行期為2009年2月1日至2010年1月31日。2009年4月、5月美國(guó)D.H.GOLD ASSOCIATES INC為菏澤某集團(tuán)制藥有限公司提供的勞務(wù)和發(fā)生的其它費(fèi)用共計(jì)86618.00美元，要求菏澤某集團(tuán)制藥有限公司在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)支付。

二、稅務(wù)處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)在得知這一情況后，憑借職業(yè)敏感，覺(jué)察到里面可能存在預(yù)提所得稅問(wèn)題，于是立即深入企業(yè)實(shí)地調(diào)查，要求企業(yè)及時(shí)提供相關(guān)的協(xié)議、合同。

（一）指定扣繳義務(wù)人

由于美國(guó)D.H.GOLD ASSOCIATES INC沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第一百零六條規(guī)定的情形，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十八條之規(guī)定，我局指定菏澤某集團(tuán)制藥有限公司為扣繳義務(wù)人。

（二）要求扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料

根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第五條、第八條之規(guī)定，我局要求扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料，菏澤某集團(tuán)制藥有限公司分別于2009年6月23日和2009年7月1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》和《非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上加以確認(rèn)。

（三）實(shí)行核定征收

《顧問(wèn)服務(wù)協(xié)議》規(guī)定，美國(guó)D.H.GOLD ASSOCIATES INC的雇員為菏澤某集團(tuán)制藥

有限公司同一項(xiàng)目提供勞務(wù)期限為12個(gè)月，根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府和美利堅(jiān)合眾國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得稅避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第五條第三款之規(guī)定，美國(guó)D.H.GOLD ASSOCIATES INC在中國(guó)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。鑒于該美國(guó)D.H.GOLD ASSOCIATES INC不能準(zhǔn)確提供成本、費(fèi)用、帳冊(cè)和憑證，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》第四條、第六條、第八條及《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第十四條之規(guī)定，我局決定對(duì)該美國(guó)D.H.GOLD ASSOCIATES INC所得稅實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為15%，所得稅稅率為25%，共應(yīng)繳所得稅22250元人民幣（86618美圓×6.8499×15%×25%）。并于2009年6月22日將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書(shū)》送達(dá)菏澤某集團(tuán)制藥有限公司。

（四）向地稅機(jī)關(guān)傳遞相關(guān)信息

鑒于上述業(yè)務(wù)涉及繳納營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅種，2009年6月22日，我局向地稅機(jī)關(guān)發(fā)出《非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表》，確保相關(guān)稅收及時(shí)入庫(kù)。

（五）稅款入庫(kù)

2009年6月23日，菏澤某集團(tuán)制藥有限公司向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，扣繳所得稅22250元，并在地稅機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅等29666.67元；2009年7月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)為該企業(yè)開(kāi)具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》。

三、存在的問(wèn)題

（一）非居民企業(yè)涉稅各方不能及時(shí)辦理稅務(wù)登記

根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第五條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)；依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。從我局情況來(lái)看，非居民企業(yè)涉稅各方都沒(méi)有能夠及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，造成企業(yè)難以管理，部分稅款流失。

（二）指定扣繳義務(wù)人不能依法履行扣繳義務(wù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第十五條規(guī)定，指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表及其他有關(guān)資料。但從調(diào)查的情況來(lái)看，企業(yè)都沒(méi)有能夠自行申報(bào)扣繳情況。有的企業(yè)是在到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具證明單時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后才進(jìn)行扣繳申報(bào)的。

（三）非居民企業(yè)不能自行證明能否享受稅收協(xié)定待遇

一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)將有關(guān)稅收協(xié)定待遇的有關(guān)規(guī)定傳達(dá)給納稅人，另一方面，納稅人對(duì)此方面的政策缺乏了解，造成非居民企業(yè)應(yīng)享有的稅收協(xié)定待遇不能完全享受。美國(guó)D.H.GOLD ASSOCIATES INC在要求菏澤某集團(tuán)制藥有限公司對(duì)外支付勞務(wù)費(fèi)用支付時(shí)，由于缺乏對(duì)稅收協(xié)定待遇有關(guān)規(guī)定了解，就等于自動(dòng)放棄了協(xié)定待遇。

（四）非居民所得稅源泉扣繳存在誤區(qū)

一是在認(rèn)識(shí)或管理上存在“邊緣區(qū)”。由于對(duì)非居民企業(yè)所得稅政策宣傳普及不夠，有的納稅人存在認(rèn)識(shí)上的偏差，有的對(duì)應(yīng)稅事項(xiàng)抱著能躲則躲、能逃則逃的態(tài)度，或通過(guò)稅收籌劃的方式逃避納稅義務(wù)。二是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)非居民企業(yè)所得稅管理的重要性還未完全形成共識(shí)，有的認(rèn)為非居民企業(yè)稅收收入偏少，比重小，對(duì)收入任務(wù)影響不大，存在重視不夠，保障不力，職責(zé)不明，責(zé)任不落實(shí)，管理不到位等現(xiàn)象。

四、加強(qiáng)非居民勞務(wù)稅收管理的建議

（一）加強(qiáng)非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理

非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人應(yīng)按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及時(shí)辦理稅務(wù)登記、臨時(shí)稅務(wù)登記或扣繳稅款登記手續(xù)：在我國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修理、勘探工程和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)；扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)。對(duì)于未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記和扣繳稅款登記的非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）加強(qiáng)非居民企業(yè)合同、協(xié)議備案管理

非居民企業(yè)、扣繳義務(wù)人要在相關(guān)合同、協(xié)議簽訂后，按照有關(guān)規(guī)定要求及時(shí)將合同或協(xié)議復(fù)印件報(bào)送機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地或項(xiàng)目所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案；合同或協(xié)議規(guī)定的涉稅內(nèi)容如有變動(dòng)的，要于變動(dòng)后及時(shí)將變動(dòng)情況書(shū)面報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。需要備案的合同、協(xié)議主要包括：非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修理、勘探工程和提供勞務(wù)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

（三）加強(qiáng)非居民企業(yè)的信息采集。在加強(qiáng)日常納稅申報(bào)管理的同時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地了解和獲取非居民企業(yè)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修理、勘探工程和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人的各類(lèi)信息，尤其要掌握非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)取得其它收入或所得的情況，爭(zhēng)取外匯管理、銀行等對(duì)外支付部門(mén)的配合，及時(shí)堵塞稅收漏洞。要積極建立聯(lián)席會(huì)議制度，完善部門(mén)間信息交流和共享機(jī)制，形成對(duì)非居民企業(yè)部門(mén)共管、信息共享。目前，我局已與牡丹區(qū)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作局、牡丹區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)、牡丹區(qū)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)建立了聯(lián)系會(huì)議制度，相信今后對(duì)我局非居民企業(yè)所得稅的征管將起重要作用。

（四）代扣代繳資料審核關(guān)口前移。對(duì)扣繳義務(wù)人上報(bào)的合同、協(xié)議等資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，詳細(xì)記錄每筆預(yù)提所得稅的代扣代繳情況。對(duì)比分析預(yù)提所得稅的征收項(xiàng)目，審核代扣代繳義務(wù)人的納稅申報(bào)時(shí)間及稅款入庫(kù)時(shí)限。審核企業(yè)在繳納預(yù)提所得稅時(shí)外幣折算人民幣的匯率是否準(zhǔn)確，是否存在企業(yè)人為調(diào)低匯率的情況；審核企業(yè)扣繳稅款的入庫(kù)期限是否超過(guò)了稅法規(guī)定的期限，是否存在入庫(kù)期限超過(guò)了稅法規(guī)定的期限沒(méi)有加收罰款、滯納金的情形。

第五篇：非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告[模版]

目前，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收?qǐng)?zhí)行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn)，給稅收征管帶來(lái)一定壓力。

一、稅收政策上存在的幾個(gè)難點(diǎn)

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。此條規(guī)定在實(shí)際操作中，往往比較難于

掌握。到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費(fèi)用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算。那么，如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應(yīng)的稅款繳納時(shí)間？是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間？況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對(duì)于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。

2、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)界定難。

⑴收入確定難?！抖惙ā返谑艞l規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中，問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單。如支付特許權(quán)使用費(fèi)，很多企業(yè)是以銷(xiāo)售收入的一定比例來(lái)計(jì)提支付，那么這個(gè)計(jì)提比例是否恰當(dāng)？所提供的專(zhuān)用權(quán)等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)企業(yè)股權(quán)，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ４嬖谵D(zhuǎn)讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉(zhuǎn)讓或低價(jià)轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。

⑵成本確定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計(jì)算的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個(gè)歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時(shí)匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

3、預(yù)提所得稅的申報(bào)和征收界定難?！抖惙ā返谌邨l、第三十九條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對(duì)于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國(guó)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動(dòng)一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí)，由納稅人自行申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報(bào)也很難做到。

4、預(yù)提所得稅的征收對(duì)象界定難。部分非居民企業(yè)既沒(méi)有在當(dāng)?shù)氐怯涀?cè)，也沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要找到這些企業(yè)并對(duì)其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。

二、日常稅收征管中遇到的幾個(gè)問(wèn)題

1、合同無(wú)中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專(zhuān)業(yè)詞匯，審核人無(wú)法讀懂，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。

2、提供假合同。有部分企業(yè)在開(kāi)具證明時(shí)發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時(shí)，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國(guó)外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法依據(jù)合同來(lái)判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)?。更有甚者，將?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務(wù)。

3、“事后申請(qǐng)”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請(qǐng)”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難，無(wú)法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。

4、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款。一些外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明。

三、加強(qiáng)預(yù)提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施

鑒于上述情況，我們認(rèn)為，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析、個(gè)別巡查走訪、個(gè)性調(diào)研服務(wù)、個(gè)案評(píng)估檢查”的“四聯(lián)動(dòng)”，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長(zhǎng)效管理，確保國(guó)家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：

1、擴(kuò)大監(jiān)控面，強(qiáng)化對(duì)轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，擴(kuò)大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制，著力解決戶(hù)籍不明、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細(xì)分稅管員的管理責(zé)任，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的全面普查，全面掌握并