第一篇：中小河流治理項(xiàng)目評(píng)估咨詢需要重點(diǎn)把握的幾個(gè)問(wèn)題(su改)11.2.23

中小河流治理項(xiàng)目評(píng)估咨詢需要重點(diǎn)把握的幾個(gè)問(wèn)題

一、規(guī)劃的符合性

與水利部批復(fù)規(guī)劃一致性檢查，包括河流河段防護(hù)范圍（村鎮(zhèn)）、保護(hù)對(duì)象（農(nóng)田、人口）、防洪標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容（工程措施）、投資等與批復(fù)規(guī)劃是否一致。如果地方要調(diào)整防護(hù)范圍，需要現(xiàn)場(chǎng)查勘、與水利廳有關(guān)部門(mén)溝通意見(jiàn)、初步設(shè)計(jì)報(bào)告要有必要的論證內(nèi)容。

二、工程的必要性

通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查勘、審閱初步設(shè)計(jì)文件，治理項(xiàng)目中安排的防洪工程要基本滿足國(guó)家的要求，要有明確的保護(hù)對(duì)象，保護(hù)范圍和保護(hù)內(nèi)容要能夠經(jīng)得起審計(jì)、稽查、檢查，要杜絕弄虛作假和套取國(guó)家資金的現(xiàn)象。不能通過(guò)治理項(xiàng)目的實(shí)施，把在河道中存在的嚴(yán)重違法、違章行為合法化。

（1）是否存在已成或虛擬（不存在）工程列入問(wèn)題，套取國(guó)家資金的現(xiàn)象。

（2）應(yīng)盡量利用河道近旁現(xiàn)有公路或山體，做簡(jiǎn)單防護(hù)或（利用穩(wěn)定基巖）不防護(hù)；在沒(méi)有（或很少）保護(hù)對(duì)象前提下，應(yīng)調(diào)整治理河段。

（3）不符合防洪規(guī)劃或存在的違法、違章侵占河道行為，應(yīng)在本次設(shè)計(jì)中明確提出相應(yīng)改正措施意見(jiàn)和建議，更不能使其合法化。

三、工程的技術(shù)可行性和合理性

重點(diǎn)把握設(shè)計(jì)洪水成果可靠性；地質(zhì)勘測(cè)工作成果和重要參數(shù)；河道演變的基本判斷、現(xiàn)狀存在問(wèn)題；工程總體布置（堤距、堤線），水位和水面線的計(jì)算和復(fù)核；工程措施的針對(duì)性、可行性、合理性和經(jīng)濟(jì)性；流速、沖刷深的確定、基礎(chǔ)埋置深度、工程措施和材料的選擇等。

四、工程的經(jīng)濟(jì)合理性

工程的經(jīng)濟(jì)合理性要遵循實(shí)事求是、符合客觀實(shí)際、符合規(guī)程規(guī)范和政策法規(guī)的原則。對(duì)于初設(shè)概算超出規(guī)劃投資的項(xiàng)目，更需嚴(yán)格控制、優(yōu)化設(shè)計(jì)。主要從編制依據(jù)、材料價(jià)格、工程量、單價(jià)等方面分析。

五、初步設(shè)計(jì)報(bào)告的完整性和深度要求

要符合規(guī)程規(guī)范和《設(shè)計(jì)要點(diǎn)》的基本要求。

陜西省水利水電工程咨詢中心

第二篇：中小河流治理項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)和方法

中小河流治理項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)和方法

為提高水體的自我生態(tài)恢復(fù)和生態(tài)保護(hù)能力，恢復(fù)河道生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)水資源綜合利用。根據(jù)我廳關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)水利基礎(chǔ)建設(shè)、促進(jìn)水環(huán)境保護(hù)資金審計(jì)的有關(guān)精神，以檢查項(xiàng)目的實(shí)施效果和資金的管理使用為主線，反映和揭示資金使用和項(xiàng)目實(shí)施中存在的問(wèn)題，提出意見(jiàn)與建議，充分發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。

一、審計(jì)重點(diǎn)

（一）審計(jì)中小河流治理項(xiàng)目資金籌集、撥付、使用、管理情況。

1.資金到位情況。以財(cái)政建設(shè)資金為主線，審計(jì)中小河流治理項(xiàng)目建設(shè)資金籌集、撥付、使用情況。檢查涉及項(xiàng)目有關(guān)的地方政府建設(shè)配套資金是否及時(shí)足額到位。

2.檢查各項(xiàng)建設(shè)資金是否按計(jì)劃或工程進(jìn)度及時(shí)足額撥付給建設(shè)單位，財(cái)政、水利等部門(mén)有無(wú)以各種名義層層延壓、截留、擠占和挪用建設(shè)資金等違法行為。查處是否存在將專項(xiàng)資金用于平衡本級(jí)預(yù)算問(wèn)題。分析建設(shè)資金不到位對(duì)工程建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量造成的不利影響。

3.資金使用情況。檢查建設(shè)資金支出是否真實(shí)、合法，項(xiàng)目建設(shè)單位是否存在挪用建設(shè)資金改變資金用途，查處違規(guī)將建設(shè)資金挪用于移民征地、城市建設(shè)以及樓堂館所建設(shè)等問(wèn)題，有無(wú)以各種名義虛列支出行為；項(xiàng)目建設(shè)成本是否真實(shí)，有無(wú)采取弄虛作假、虛報(bào)工程量、“報(bào)大建小”等方式套取資金問(wèn)題；資金支付手續(xù)是否完備，工程款的支付是否經(jīng)過(guò)業(yè)主、監(jiān)理、施工等單位人員簽字認(rèn)可；工程造價(jià)是否經(jīng)合規(guī)機(jī)構(gòu)審核；將資金支付情況與相關(guān)的項(xiàng)目合同核對(duì)，檢查實(shí)際付款數(shù)與合同數(shù)是否存在差異，分析差異原因。

4.檢查建設(shè)資金管理是否專賬核算、專戶存儲(chǔ)、專款專用，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。

（二）審計(jì)中小河流治理工程建設(shè)管理情況。

1.檢查項(xiàng)目概算管理情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目涉及征地、環(huán)保等程序履行情況。項(xiàng)目保護(hù)人口人均投資額，保護(hù)面積畝均投資額，每千米河堤平均投資額。檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)有無(wú)深度不夠、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、變更較多等問(wèn)題，有無(wú)多列概算、夾帶項(xiàng)目或概算外投資等問(wèn)題；概算調(diào)整的程序是否到位，內(nèi)容是否真實(shí)，是否存在多頭申報(bào)，重復(fù)立項(xiàng)，套取項(xiàng)目資金問(wèn)題。

2.檢查項(xiàng)目執(zhí)行法人制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制和審計(jì)制等制度的落實(shí)情況。檢查合同要素是否完整。檢查工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否具有工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級(jí)。檢查建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行招投標(biāo)制度；是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)等違法行為；是否存在違法分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，并因此造成重大損失和工程質(zhì)量隱患等問(wèn)題。檢查監(jiān)理單位是否對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行全過(guò)程、全方位監(jiān)控，監(jiān)理資料是否齊全。

3.檢查工程質(zhì)量管理和安全管理情況。工程結(jié)算依據(jù)是否和合同要求一致。檢查工程竣工驗(yàn)收手續(xù)是否完備。檢查竣工后是否有完善的管護(hù)機(jī)制和明確的管理主體，有無(wú)穩(wěn)定的工程管護(hù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源和各項(xiàng)管護(hù)措施。檢查有無(wú)因建設(shè)管理不善造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題，有無(wú)玩忽職守、權(quán)錢(qián)交易等違法違紀(jì)行為。

（三）審計(jì)中小河流治理工程績(jī)效評(píng)估制度健全、有效和執(zhí)行。

審計(jì)整治工程績(jī)效評(píng)估管理制度建設(shè)的健全性、有效性和執(zhí)行性。主要從工程的社會(huì)效益、生態(tài)效益等方面對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)制度進(jìn)行審計(jì)。社會(huì)效益評(píng)價(jià)制度健全、有效和執(zhí)行，具體指工程保護(hù)的人口數(shù)量、耕地面積及工礦企業(yè)情況，治理后河堤防洪標(biāo)準(zhǔn)提高；區(qū)域內(nèi)主要河流的水質(zhì)狀況和變化趨勢(shì)情況，是否達(dá)到預(yù)期整治目標(biāo)等評(píng)估制度符合性、有效性和執(zhí)行性；生態(tài)效益評(píng)價(jià)制度健全、有效和執(zhí)行，具體指項(xiàng)目區(qū)兩岸種植植被，采用生物護(hù)岸護(hù)坡及攔河閘壩數(shù)量等評(píng)估制度有效性和執(zhí)行性。檢查分析項(xiàng)目治理完成后治理效果與設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的差異，有無(wú)虛假績(jī)效評(píng)估問(wèn)題；檢查當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)生態(tài)環(huán)保部門(mén)履行監(jiān)控職責(zé)，采取預(yù)防和整治措施。

二、審計(jì)方法

（一）預(yù)算資金入手法。從概算文件入手，審計(jì)概算的執(zhí)行情況。小河流項(xiàng)目無(wú)論是工程的實(shí)施，還是資金的使用，其共同的依據(jù)就是項(xiàng)目的概算，即經(jīng)省水利廳批復(fù)的初步設(shè)計(jì)文件，初步設(shè)計(jì)文件規(guī)定具體的建設(shè)內(nèi)容，包括具體的工程量清單，每項(xiàng)工程和費(fèi)用的投資額。審計(jì)的依據(jù)也是概算，首先要審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的結(jié)果即實(shí)際建設(shè)的內(nèi)容是否和初步設(shè)計(jì)一致，如果無(wú)一致，要分析原因，查是否存在概算外投資，或是否存在重大設(shè)計(jì)變更。如果是概算外投資，比如做了辦公樓或做了別的河堤項(xiàng)目，那財(cái)務(wù)上做的再規(guī)范，也是嚴(yán)重違規(guī)的，其建設(shè)資金要由自己承擔(dān)，不能在項(xiàng)目資金列支。如果是重大設(shè)計(jì)變更，則要核對(duì)其是否通過(guò)合規(guī)的變更程序，對(duì)設(shè)計(jì)變更的管理，按照水利部《水利工程設(shè)計(jì)變更管理暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。

（二）項(xiàng)目程序流程法。審核項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)規(guī)范的招投標(biāo)。工程領(lǐng)域的腐敗往往是從不規(guī)范招投標(biāo)開(kāi)始，要求在項(xiàng)目審計(jì)中對(duì)招投標(biāo)的審核重點(diǎn)關(guān)注。在這個(gè)程序的審計(jì)中，主要是看項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)程序，評(píng)分方法是否公平合理，是否存在明顯的傾向性評(píng)分。中標(biāo)單位是否按評(píng)分順序確定，中標(biāo)的工程量清單、單價(jià)和總價(jià)與簽定的合同是否一致。

（三）工程量額核對(duì)法。項(xiàng)目的工程驗(yàn)收、財(cái)務(wù)結(jié)算是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理簽字同意。按照有關(guān)規(guī)定，監(jiān)理要對(duì)工程的質(zhì)量、進(jìn)度、價(jià)款全面監(jiān)督，而審計(jì)人員對(duì)工程不是很熟悉，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求充分利用監(jiān)理的資料為審計(jì)服務(wù)。最常用、最重要的方法就是審核工程竣工

資料、財(cái)務(wù)結(jié)算資料等是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理審核同意這一程序，相關(guān)工程量數(shù)據(jù)是否和監(jiān)理反映的數(shù)據(jù)一致。

（四）勾稽環(huán)節(jié)比對(duì)法。注意各環(huán)節(jié)程序間是否銜接一致，各道程序的資料是否符合邏輯。要求把初步設(shè)計(jì)確定的工程量、投資額與招投標(biāo)的工程量、投資額進(jìn)行比對(duì)；把招投標(biāo)的工程量、總價(jià)與合同工程量、總價(jià)進(jìn)行比對(duì)；把工程實(shí)際結(jié)算的工程量、單價(jià)、總價(jià)與合同工程量、單價(jià)、總價(jià)進(jìn)行比對(duì)。在比對(duì)中發(fā)現(xiàn)差異、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析差異形成的原因，判斷問(wèn)題的性質(zhì)。要注意資料的細(xì)節(jié)比對(duì)，分析其內(nèi)在邏輯關(guān)系的合理性，要求合同簽定的時(shí)間與工程實(shí)際開(kāi)工的時(shí)間進(jìn)行比對(duì)；監(jiān)理簽證的時(shí)間與設(shè)計(jì)變更的時(shí)間比對(duì)；設(shè)計(jì)變更的時(shí)間和工程竣工驗(yàn)收的時(shí)間比對(duì)等等，這其中任何一個(gè)時(shí)間不符合邏輯，都說(shuō)明或有存在問(wèn)題，如審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同簽定的時(shí)間比工程實(shí)際開(kāi)工的時(shí)間還晚，就說(shuō)明或有虛假招標(biāo)問(wèn)題。

（五）實(shí)地踏查分析法。查看現(xiàn)場(chǎng)非常重要，一是工程造價(jià)的問(wèn)題。工程造價(jià)專業(yè)性強(qiáng)，一般要有專業(yè)技術(shù)人員幫助審核。審計(jì)的時(shí)間較短，要在短時(shí)間內(nèi)把所有的工程造價(jià)都進(jìn)行審核既不可能也無(wú)必要，通常采用抽查的辦法解決這個(gè)問(wèn)題，故抽查什么很重要，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，那些與合同比較在工程量和單價(jià)、總價(jià)方面相差較大的，尤其是設(shè)計(jì)變更較大的部分應(yīng)作為抽查的重點(diǎn)。二是實(shí)地查看的問(wèn)題。這是項(xiàng)目審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)不一樣的地方。從賬實(shí)核對(duì)的角度看，實(shí)地查看非常重要。實(shí)地查看切忌走馬觀花，要有目的的實(shí)地查看，查看過(guò)程中要帶尺子實(shí)地測(cè)量，測(cè)量結(jié)果要和設(shè)計(jì)圖、竣工圖進(jìn)行比對(duì)和分析。

（六）生態(tài)績(jī)效考核法。在該項(xiàng)目審計(jì)中要注意突出生態(tài)環(huán)保的特色。中小河流項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施要求考慮河流治理生態(tài)環(huán)保的屬性，從廣義的生態(tài)角度來(lái)說(shuō)，河流治理是環(huán)境生態(tài)建設(shè)內(nèi)容之一，但是生態(tài)環(huán)保審計(jì)具體內(nèi)容還有待探討，沒(méi)有成熟經(jīng)驗(yàn)可循。正如中小河流治理的績(jī)效考核內(nèi)容雖有生態(tài)環(huán)境建設(shè)，但沒(méi)有具體的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。這就要求審計(jì)人員群策群力，共同探討，不斷創(chuàng)新和完善，摸索出一條生態(tài)環(huán)保審計(jì)的新路子。