第一篇：我公司工資實(shí)行后發(fā)薪制度即12月的工資在次年1月份發(fā)放12月份計(jì)提的工資薪金能否在企業(yè)所得稅前扣除

我公司工資實(shí)行“后發(fā)薪”制度，即12月的工資在次年1月份發(fā)放，12月份計(jì)提的工資薪金能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）

第一條規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定“實(shí)際發(fā)放”給員工的工資薪金?！洞筮B市國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（大國(guó)稅函[2009]37號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)企業(yè)在每一納稅年度發(fā)生的支付給本企業(yè)任職或者受雇員工的合理的工資薪金支出，允許按實(shí)際發(fā)放數(shù)在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的工資并在匯算清繳期內(nèi)發(fā)放的，則發(fā)放的工資在所屬年度可稅前扣除。若該部分工資超過(guò)匯算清繳期發(fā)放，則在所屬年度不允許稅前扣除，應(yīng)并入發(fā)放年度扣除，如果有關(guān)工資薪金的安排，以減少或逃避稅款為目的，工資薪金支出不允許稅前扣除。

《江蘇省地方稅務(wù)局所得稅處2008年度匯繳明確政策》第二條第（七）款規(guī)定：企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)發(fā)放的上年度工資，均認(rèn)定為企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”，在工資所屬年度予以扣除。在匯算清繳期后補(bǔ)發(fā)上年或者以前年度工資，作為工資發(fā)放年度工資稅前扣除。

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（冀地稅函[2009]9號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資，按下列規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)當(dāng)年計(jì)提工資計(jì)入“應(yīng)付工資”科目，實(shí)際發(fā)放工資的一部分，另一部分形成欠發(fā)工資，這部分欠發(fā)工資在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的，準(zhǔn)予作為當(dāng)年工資進(jìn)行扣除。超過(guò)匯算清繳期限的，按下年實(shí)發(fā)工資進(jìn)行處理。根據(jù)上述規(guī)定，雖然企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)“實(shí)際發(fā)放”原則，即必須是實(shí)際發(fā)放的工資薪金才允許在稅前扣除，但是，企業(yè)年度內(nèi)未實(shí)際發(fā)放的工資，在次年匯算清繳期申報(bào)前發(fā)放的，可以作為實(shí)際發(fā)放的工資薪金稅前扣除。各地對(duì)此問(wèn)題有變通的處理，建議企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行時(shí)與主管稅務(wù)局溝通解決。

第二篇：我公司通過(guò)縣級(jí)教育局對(duì)鄉(xiāng)小學(xué)捐贈(zèng)一批圖書(shū)取得教育局開(kāi)具的收款收據(jù)能否作為公益性捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前扣除

我公司通過(guò)縣級(jí)教育局對(duì)鄉(xiāng)小學(xué)捐贈(zèng)一批圖書(shū)，取得教育局開(kāi)具的收款收據(jù)能否作為公益性捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益性的捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法暫行條例》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印刷的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章，對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。

根據(jù)上述規(guī)定，縣教育局屬于政策規(guī)定的“縣級(jí)以上人民政府及其部門”，教育局應(yīng)按照規(guī)定給企業(yè)開(kāi)具由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印刷的公益性捐增票據(jù)，開(kāi)具的收款收據(jù)不能作為公益性捐贈(zèng)扣除的依據(jù)。