第一篇：無錫市地方稅務(wù)局關(guān)于個人投資企業(yè)預(yù)征股息紅利所得個人所得稅的通知·錫地稅函〔2009〕33號

無 錫 市 地 方 稅 務(wù) 局錫地稅函?2009?33號

關(guān)于個人投資企業(yè)預(yù)征股息紅利 所得個人所得稅的通知

江陰、宜興、錫山、惠山地稅局，市區(qū)各稅務(wù)分局，稽查局： 為進(jìn)一步做好個人投資企業(yè)稅后利潤分配個人所得稅征收管理工作，公平納稅人稅收負(fù)擔(dān)，現(xiàn)對有關(guān)企業(yè)實行預(yù)征股息紅利所得個人所得稅提出如下征收管理意見。

一、預(yù)征對象

個人出資或參股依法設(shè)立的有限責(zé)任公司、其他有限責(zé)任公司及其他形式的企業(yè)或組織（以下簡稱“個人投資企業(yè)”，但不包括外商投資企業(yè)、股份有限公司、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶）。

企業(yè)所得稅核定征收單位，其個人投資者稅后利潤分配應(yīng)繳納的個人所得稅仍實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法。

二、預(yù)征方法

（一）個人投資企業(yè)實行預(yù)征管理后，個人投資者應(yīng)繳納的利息股息紅利所得個人所得稅計算公式為：當(dāng)期應(yīng)預(yù)征個人所得稅＝企業(yè)當(dāng)期營業(yè)收入×分行業(yè)個人所得稅預(yù)征率×全部個人出資比例

（二）分行業(yè)個人所得稅預(yù)征率見下表：

（三）實行預(yù)征管理的個人投資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其上年度主營項目確定分行業(yè)個人所得稅預(yù)征率。主營項目根據(jù)企業(yè)經(jīng)營收入總額中比重占最大的項目確定。

（四）實行預(yù)征管理的個人投資企業(yè)預(yù)征的個人投資者利息股息紅利個人所得稅，實行按月預(yù)征年度結(jié)算。預(yù)征或結(jié)算的稅款，由企業(yè)代扣代繳。

三、預(yù)征稅款結(jié)算

實行預(yù)征管理的個人投資企業(yè)應(yīng)于次年6月底前辦理個人所得稅預(yù)征稅款的年度結(jié)算。預(yù)征的個人投資者利息股息紅利個人所得稅，在辦理結(jié)算退還或補(bǔ)繳稅款時，按以下情形分別處理：

（一）企業(yè)申請結(jié)算年度內(nèi)實際進(jìn)行股利分配（包括用稅后利潤轉(zhuǎn)增股本，下同），并且按個人投資者實際分配額

計算應(yīng)繳納的個人所得稅稅款大于已預(yù)征稅款的，應(yīng)將實際應(yīng)繳稅款與已預(yù)征稅款的差額，由企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際分配情況按會計制度規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

（二）企業(yè)申請結(jié)算年度內(nèi)實際進(jìn)行股利分配，如按個人投資者實際分配額計算應(yīng)繳稅款小于已預(yù)征稅款的，結(jié)算時應(yīng)同時按企業(yè)期末累計可供分配利潤的一定比例（考慮到具體情況，該比例暫定為百分之三十），進(jìn)行個人投資者可分配額應(yīng)繳稅款的計算，并據(jù)此判定是否退（補(bǔ)）稅：

1、實際分配額應(yīng)繳稅款大于可分配額應(yīng)繳稅款而小于已預(yù)征稅款的，則實際分配額應(yīng)繳稅款與預(yù)征稅款的差額退還企業(yè)。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際分配情況按會計制度規(guī)定進(jìn)行利潤分配帳務(wù)處理。

2、實際分配額應(yīng)繳稅款小于可分配額應(yīng)繳稅款、而可分配額應(yīng)繳稅款又小于已預(yù)征稅款的，則可分配額應(yīng)繳稅款與預(yù)征稅款的差額退還企業(yè)。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)可分配額應(yīng)繳稅款相應(yīng)的可分配利潤按規(guī)定進(jìn)行利潤分配帳務(wù)處理。

3、實際分配額應(yīng)繳稅款小于已預(yù)征稅款、而預(yù)征稅款又小于可分配額應(yīng)繳稅款的，暫不退還預(yù)征稅款。同時企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)征稅款相應(yīng)的可分配利潤按規(guī)定進(jìn)行利潤分配帳務(wù)處理。

（三）企業(yè)申請結(jié)算年度內(nèi)未進(jìn)行股利分配，或者年度出現(xiàn)經(jīng)營虧損，而期末實際累計可供分配利潤有余額的，除上述第（二）項情形外，暫不退還預(yù)征稅款。

（四）企業(yè)申請年度結(jié)算時應(yīng)填報《個人投資企業(yè)個人所得稅預(yù)征稅款結(jié)算表》，并同時提交財務(wù)報表、匯算清繳報告表、年度內(nèi)企業(yè)股利分配情況以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、2008年度累計稅后未分配利潤為負(fù)數(shù)的個人投資企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（包括納稅評估）或能提供有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計報告的，暫不實行預(yù)征管理。但該類企業(yè)在以后經(jīng)營期間，其累計稅后未分配利潤產(chǎn)生剩余的，應(yīng)于產(chǎn)生剩余月份的次月起按規(guī)定實行預(yù)征管理。

五、本《通知》從2009年1月1日起執(zhí)行。

附件：《個人投資企業(yè)個人所得稅預(yù)征稅款結(jié)算表》

二○○九年五月二十七日

無錫市地方稅務(wù)局辦公室2009年5月27日印發(fā)

公開屬性：主動公開打字：陸丹苗校對：稅政二處 楊 玲

個人投資企業(yè)個人所得稅預(yù)征稅款結(jié)算表

結(jié)算所屬期金額單位：元（列至角分）

填報說明：

一、本表一式二份，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

二、企業(yè)股本總額，填列至申請結(jié)算期金額。

三、年度營業(yè)收入總額，填列申請結(jié)算期年度營業(yè)收入總額。

四、按規(guī)定計算應(yīng)預(yù)征稅額＝年度營業(yè)收入總額×分行業(yè)預(yù)扣率×個人股比例。

五、期末累計未分配利潤額，應(yīng)包括結(jié)算期內(nèi)實際發(fā)生的分配金額。

六、結(jié)算個人投資者可分配利潤額＝期末累計未分配利潤額×30%×個人股比例。

七、可分配利潤額計算應(yīng)繳稅額＝個人投資者可分配利潤額×20%稅率。

八、各行次關(guān)系：1)當(dāng)6行次＞2行次時，10行次＝6行次-2行次(補(bǔ)稅)；2)當(dāng)9行次＜6行次＜2行次時，10行次＝６行次-2行次(退稅)；3)當(dāng)6行次＜9行次＜2行次時，10行次＝9行次－２行次(退稅)；4)當(dāng)6行次＜2行次＜9行次時，10行次＝0(不補(bǔ)不退)。

第二篇：探索個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅征管新路子范文

個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅征管經(jīng)驗材料

創(chuàng)新管理 科學(xué)推進(jìn)

探索個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅

征管新路子

漢壽縣地方稅務(wù)局

由于征管手段欠缺，監(jiān)控能力不足等多方面原因，長期以來，個人投資企業(yè)股息紅利所得一直是我市個人所得稅征管的軟肋。針對這一問題，漢壽縣局積極創(chuàng)新信息管稅方式，強(qiáng)化個稅征管舉措，縱向加大宣傳力度，深入推進(jìn)征管責(zé)任承諾制，逐漸將該稅征管工作納入常態(tài)管理，并取得階段性成果。2010年，該局共對52家企業(yè)的161名個人投資者征收個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅100.48萬元，同比增收69.08萬元，增長220%，實現(xiàn)了個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅征管新突破。

一、強(qiáng)化信息調(diào)研，明確目標(biāo)，高掛“帥字旗” 一是深入考察，確定基調(diào)。一方面提煉無錫征管經(jīng)驗。該局組織業(yè)務(wù)精干實地學(xué)習(xí)考察無錫地稅在個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅征管上的成功經(jīng)驗，從理論依據(jù)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、征管手段、征管機(jī)制、管理漏洞等方面綜合考量，深挖參考價值，辨證吸取了其預(yù)征清算和類別管理的成功經(jīng)驗，同時也發(fā)現(xiàn)了其工作量超負(fù)，管理方式被動的問題，在實踐中避免了許多彎路，繞過了許多誤區(qū)，順利實現(xiàn)了“兩快一簡便”（即：進(jìn)度快，見效快，操作簡便）的目標(biāo)。一方面調(diào)研稅源發(fā)展規(guī)模。該局堅持以“實際”領(lǐng)導(dǎo)一切，根據(jù)“全面鋪開，重點深入”的要求，對該縣2010年涉稅個人投資企業(yè)開展了典型調(diào)查。調(diào)查中，77家企業(yè)涉及自然人投資者357名，投資總額達(dá)51617.01萬元，年營業(yè)收入約合11.83億元，個人投資企業(yè)股息紅利所得稅源規(guī)模已然成熟。一方面討論征管手段配套。秉承“管理領(lǐng)跑”的思路，通過大力推進(jìn)“管理興稅”，積極探索管理新模式，新方向，該局逐漸形成了“文化興稅”為主線，以信息管稅為依托，以征管責(zé)任承諾制為支撐，以稅源管理專業(yè)化分工為手段的科學(xué)管理體系，在管理機(jī)制上取得了長足進(jìn)步。通過先期調(diào)研，該局加強(qiáng)個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅征管的條件已基本成熟。

二是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，重點推進(jìn)。一方面領(lǐng)導(dǎo)形成共識，尖刀直入。該局將個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅征管工作明確納入“一把手”工程，成立了由局長任組長的專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，多次召個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅征管分析調(diào)度會，討論并出臺了《加強(qiáng)個人所得稅征管辦法》。同時強(qiáng)化科室與分局聯(lián)動效應(yīng)，相關(guān)科室、分局負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)，身先士卒，加強(qiáng)溝通，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作理念，高度統(tǒng)一認(rèn)識，形成工作合力。另一方面上級高度關(guān)注，強(qiáng)化支撐。為規(guī)避行政違規(guī)風(fēng)險，同時防止因政策不配套導(dǎo)致夭折，該局多次向市局匯報，取得了市局批準(zhǔn)和政策支持，保證了該項征管工作在政策法理上的合法性和權(quán)威性。提請縣人民政府組織召開了部門專題聯(lián)席會，強(qiáng)化信息共享，統(tǒng)一行政口徑，達(dá)成互諒互信，將個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅專項征管工作過程中可能出現(xiàn)的不協(xié)調(diào)因素消弭于未然。

三是廣泛動員，堅定信心。該局始終在思考如何最大程度的發(fā)動干部，堅定信心，并做了以下嘗試。一方面明確長短目標(biāo)，切實統(tǒng)一思想。該局通過召開二層骨干吹風(fēng)會，首先統(tǒng)一各單位負(fù)責(zé)人思想風(fēng)向，逐步營造氣氛，并迅速召開全局干部大會，明確了“兩年三步走”（即：征管試驗階段、專項管理階段和常態(tài)化管理階段）的基本戰(zhàn)略構(gòu)思，從短期和長期方面整合全局力量，形成合力。一方面搜集基層意見，切實解決問題。通過問題和意見搜集，該局共收到分局和科室各類問題22條、意見14條，并將具有操作價值和典型意義的納入專項征管方案及細(xì)則的研究制定中，在體現(xiàn)人本觀念的同時，進(jìn)一步澄清干部思想，消除工作中的疑慮，增強(qiáng)干部政策執(zhí)行的堅定性。一方面強(qiáng)化業(yè)務(wù)提升，切實保障戰(zhàn)力。該局始終高度重視干部隊伍素質(zhì)提升，大力提倡崗位自學(xué)成才，保持了對考取“三師”資格和獲得“能手”等稱號的稅干較高的獎勵力度，并形成了教育培訓(xùn)長效機(jī)制，通過每年三次的定期培訓(xùn)和兩次不定期培訓(xùn)計劃，開展了多次個人所得稅專項全員培訓(xùn)，以考促學(xué)，以學(xué)促進(jìn)，有效提升了稅干個人所得稅征管業(yè)務(wù)操作能力，切實保證了隊伍戰(zhàn)斗力。

二、完善征管機(jī)制，稅企互動，吹響“沖鋒號” 一是明確操作規(guī)程，推進(jìn)科學(xué)征管。一方面堅持科學(xué)與人文相結(jié)合，制定工作方案。立足“基于納稅人需求，始于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的工作宗旨，通過召開科室、分局聯(lián)席會議集體商討，并結(jié)合無錫征管經(jīng)驗和基層工作實際，該局快速通過并出臺了《個人投資企業(yè)股息紅利個人所得稅征收管理暫行辦法》，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭澐至?基本階段，即：“宣傳發(fā)動與自查補(bǔ)報”階段、“專項稽查與強(qiáng)制執(zhí)行”階段、“總結(jié)提高與考核獎懲”階段，同時，在充分尊重社會傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，明確了數(shù)據(jù)化考核指標(biāo)和獎懲措施，針對每個階段和環(huán)節(jié)制定了稅源摸底、稅收宣傳、專項檢查、考核獎勵等10個分類實施細(xì)則和辦法，有效規(guī)范了操作流程，細(xì)化了責(zé)任環(huán)節(jié)，統(tǒng)一了數(shù)據(jù)口徑。另一方面堅持核定與預(yù)征相結(jié)合，發(fā)散征管思路。該局通過對轄區(qū)內(nèi)涉?zhèn)€人投資企業(yè)情況的詳細(xì)研究并結(jié)合各地先進(jìn)經(jīng)驗，打開了一條“稅企互動，雙線并行”的征管路子。一條是對企業(yè)所得稅實行核定征收或符合征管法第三十五條規(guī)定的個人投資企業(yè)的投資者實行核定征收股息紅利所得個人所得稅。另一條是對其他個人投資企業(yè)的投資者采取按月預(yù)征、年終再進(jìn)行結(jié)算的股息紅利所得個人所得稅管理方法。同時采取企業(yè)申報、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查、縣局確定的辦法，核定征收率參照企業(yè)所得稅所得率或參照同期銀行貨款利率確定，而實行預(yù)征的，區(qū)分不同行業(yè)測算預(yù)征率，再根據(jù)企業(yè)銷售收入和個人投資者的股本比例進(jìn)行計算。

二是加快宣傳跟進(jìn)，增進(jìn)征納互信。一方面充分借助宣傳平臺，扎實開展多元化專項宣傳活動。該局通過漢壽縣電視臺、《常德日報》等影視、平面媒體先期投放了政策宣傳、通知公告等報道5則、后續(xù)跟蹤報道8則，發(fā)放宣傳資料1000份，出動宣傳車10車次，并在“稅法走進(jìn)校園”活動中進(jìn)行了重點講解，同時在該縣地稅官方網(wǎng)站上設(shè)置政策專欄，對征管辦法進(jìn)行社會公示，并提供權(quán)威政策咨詢和答疑。另一方面大力強(qiáng)化稅企交流，深入開展針對性專項宣傳活動。該局積極通過上門咨詢輔導(dǎo)和稅企座談會等形式先后6次送稅下企業(yè)，深入宣傳企業(yè)個人投資者個人所得稅政策以及發(fā)生納稅爭議后的救濟(jì)處理辦法，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了企業(yè)的代扣代繳義務(wù)和法律責(zé)任，顯著提升了企業(yè)辦稅水平和質(zhì)效。該局先后約談個人投資者178人次，用事實輔證，用法律說話，與大多數(shù)納稅人達(dá)成了互諒互信，形成了廣泛共識。同時，對仍不理解、有異議的4位納稅人，采取多次約談、求同存異的辦法，擴(kuò)大共識，防止對抗，將分歧集中單獨處理，既講風(fēng)度，更講原則。

三是加強(qiáng)稅源摸底，夯實征管基礎(chǔ)。一方面強(qiáng)化實地調(diào)查，確保巡查全覆蓋。該局以分局為單位，共抽調(diào)30名稅干，對全縣118戶個人投資企業(yè)342名個人投資者進(jìn)行了定點、定員、定時的表格化專項調(diào)查，全面掌握企業(yè)個人投資者數(shù)量、姓名、身份證號、家庭住址、出資額度、出資比例、分配比例及聯(lián)系方式等信息。同時，將相關(guān)信息及時錄入省級大集中系統(tǒng)，建立了電子和手工兩套臺賬，實行集中管理。另一方面強(qiáng)化信息比對，確保信息真準(zhǔn)全。為進(jìn)一步澄清稅源底子，該局抽調(diào)專人成立了征管數(shù)據(jù)清理復(fù)核中心，采取資料面檢、上門調(diào)查、信息比對、異常復(fù)核等方式，用2個月的時間，對企業(yè)個人投資者信息進(jìn)行了全面復(fù)核清查，對不完整數(shù)據(jù)及時退回，重新采集、補(bǔ)錄，對錯誤數(shù)據(jù)信息及時核對、更正，對虛假數(shù)據(jù)信息及時比對、清除。通過二次比對，該局企業(yè)個人投資者信息錄入準(zhǔn)確度、完整度和覆蓋面均達(dá)到100%。

四是健全征管機(jī)制，創(chuàng)新征管舉措。一方面深入推進(jìn)征管責(zé)任承諾制跟蹤管理。通過長期實踐，該局繼續(xù)深挖承諾制管理效能，在“四個一”的基礎(chǔ)上創(chuàng)新提出了稅管員的“一月一規(guī)劃”，構(gòu)成了“五個一”、九方面的綜合任務(wù)表，同時要求企業(yè)稅管員必須將企業(yè)個人投資者調(diào)查和日常巡查寫入月工作規(guī)劃，切實給該項工作留足時間，留足空間，留足精力。繼續(xù)加強(qiáng)月初、月中、月末工作匯報和工作總結(jié)，有效加強(qiáng)了“兩級三員”監(jiān)督，不回避問題，不隱瞞錯誤，切實把問題解決在萌芽階段，把損失減小到最低程度。一方面縱向深挖信息管稅效能潛力。該局充分發(fā)揮自身在信息化方面的傳統(tǒng)優(yōu)勢，開通了個人所得稅征管軟件和網(wǎng)上申報系統(tǒng)，進(jìn)一步降低企業(yè)納稅申報成本，同時有效提升了對企業(yè)財務(wù)信息的集中、分析、比對速度，強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)個人投資者等高收入人群個人所得稅的征管力度。2010年該局通過該軟件錄入年收入12萬以上高收入者452人，其中企業(yè)個人投資者58人。全面啟動“實名制”管理，通過身份證實名制錄入，并與大集中系統(tǒng)中企業(yè)股東信息比對，有效封堵了企業(yè)個人投資者以零散綜合戶名義開具發(fā)票的技術(shù)漏洞。2010年，該局以零散綜合戶名義入庫的地方稅費(fèi)為1045.42萬元，僅占稅費(fèi)總額的9.14%，較2009年下降了19.4%。一方面不斷完善納稅服務(wù)體系建設(shè)。該局通過舉措創(chuàng)新和學(xué)習(xí)借鑒，深入推進(jìn)“菜單式服務(wù)體系”建設(shè)，切實加強(qiáng)“首問負(fù)責(zé)制”和“一窗式服務(wù)”，完善落實一次性告知義務(wù)，創(chuàng)新提供免、代填單服務(wù)和預(yù)約、延遲等定制服務(wù)，并全面推出了銀行繳稅和劃卡繳稅“便捷通道”，為納稅人，特別是對部分不善處理個人投資者股息紅利所得個人所得稅代扣代繳業(yè)務(wù)的企業(yè)納稅人提供了便捷高效的服務(wù)幫助。

三、強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督，提高效能，把握“主動權(quán)” 一是敦促企業(yè)完善財務(wù)制度，自覺履行代扣代繳義務(wù)。該局通過送稅下企業(yè)和稅企懇談會等活動，與企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人約談，組織企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習(xí)交流，重點加強(qiáng)了對企業(yè)財務(wù)兩方面的監(jiān)控督導(dǎo)。一方面進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)納稅申報的監(jiān)管力。強(qiáng)化了對企業(yè)財務(wù)報表和納稅申報表的標(biāo)準(zhǔn)化要求，特別強(qiáng)調(diào)了真實列支股息紅利支出等關(guān)鍵問題，切實敦促企業(yè)納稅人在申報期內(nèi)按時提供真實、可靠、完整、規(guī)范的報表，從源頭上堵截偷稅漏稅行為，并依法對5起申報超期、財務(wù)報表作假等違法違規(guī)事件給以處罰。另一方面進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)代扣代繳的掌控力。該局向各企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人深入明確了涉?zhèn)€人投資企業(yè)對個人投資者股息紅利所得個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，以及應(yīng)代扣代繳而未依法履行責(zé)任的企業(yè)納稅人的法律責(zé)任。從而將征管矛盾轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理者與個人投資者之間的內(nèi)部矛盾，有效降低了征管難度和工作量，把握住了征管工作主動權(quán)。

二是強(qiáng)化稅務(wù)干部勤廉建設(shè)，自覺抵御貪腐墮落侵蝕。在個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅征管工作上，該局始終堅持將業(yè)務(wù)工作與勤廉建設(shè)相結(jié)合，一方面通過深入開展政治素質(zhì)教育和普法教育，有計劃，有針對性的強(qiáng)化干部隊伍的法紀(jì)意識和政治素養(yǎng)，提升稅務(wù)干部的大局觀和價值觀，自覺抵制貪腐以及尸位素餐等行為，形成勤政細(xì)管的工作作風(fēng)，不斷強(qiáng)化依法行政能力。一方面通過觀看《我是花下護(hù)泥巴》等先進(jìn)性教育影片，聽取監(jiān)獄服刑人員報告等方式，開展多元化先進(jìn)典型教育和警示性教育，徹底撲滅僥幸心理。一方面深入細(xì)致開展征管質(zhì)量專項檢查，強(qiáng)化“兩級”監(jiān)督，加大審計力度，延伸8小時外監(jiān)督，推動網(wǎng)絡(luò)述廉、評廉和社會評議，真實全面落實監(jiān)督機(jī)制，切實提高稅務(wù)干部綜合素質(zhì)。個人投資企業(yè)股息紅利所得個人所得稅征管工作啟動以來，該局未收到一起投訴，未發(fā)現(xiàn)一起違法違紀(jì)行為，打出了地稅優(yōu)質(zhì)形象。

第三篇：冀地稅函〔2008〕236號河北地方稅務(wù)局關(guān)于關(guān)于取暖補(bǔ)貼征免個人所得稅問題的通知

冀地稅函〔2008〕236號河北地方稅務(wù)局關(guān)于關(guān)于取暖補(bǔ)貼征免個人所得稅問題的通知 冀地稅函〔2008〕236號

全文有效

成文日期：2008-12-09

各市地方稅務(wù)局：省直單位公務(wù)員工資改革后，取暖補(bǔ)貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了變化，為便于執(zhí)行，現(xiàn)將有關(guān)政策明確如下：

一、取暖補(bǔ)貼實行“明補(bǔ)”后，個人從單位取得的取暖補(bǔ)貼征免個人所得稅問題按下列原則執(zhí)行：

（一）公務(wù)員工資改革已到位的駐石（石家莊市區(qū)，下同）省直行政事業(yè)單位的職工按照《河北省財政廳河北省人事廳關(guān)于駐石省直行政事業(yè)單位職工住宅取暖補(bǔ)貼發(fā)放問題的通知》（冀財預(yù)[2008]86號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（即一個取暖期的取暖補(bǔ)貼計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為：本人10月份當(dāng)月的職務(wù)工資、級別工資、生活補(bǔ)貼、工作津貼之和）取得的取暖補(bǔ)貼免征個人所得稅，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

（二）非駐石省直行政事業(yè)單位和其他各級行政事業(yè)單位的職工按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼免征個人所得稅，超過部分分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

（三）各類企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼按以下原則執(zhí)行：1．當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)卣畬π姓聵I(yè)單位的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。2．企業(yè)職工取得的超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)或超過3500元最高限額的取暖補(bǔ)貼，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。

二、對取暖補(bǔ)貼仍然實行“暗補(bǔ)”的企業(yè)或企業(yè)職工不需要負(fù)擔(dān)取暖費(fèi)的，企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼收入應(yīng)在發(fā)放月并入其當(dāng)月的工資薪金收入計征個人所得稅。二○○八年十二月九日

第四篇：遼地稅發(fā)〔2006〕121號遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除實施辦法》的通知

遼地稅發(fā)〔2006〕121號遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除實施辦法》的通知

2006年7月24日

遼地稅發(fā)〔2006〕121號

各市地方稅務(wù)局（不含大連）、省局直屬局：

現(xiàn)將《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除實施辦法

第一章

總則

第一條

為進(jìn)一步規(guī)范和完善企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除工作，提升我省企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號)、《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)行政審批工作規(guī)程>和<稅務(wù)行政審批標(biāo)準(zhǔn)的通知>》（遼地稅發(fā)[2006]29號）的有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條

本辦法適用于由地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

第三條

本辦法所稱納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅。納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅。

第四條

本辦法所稱財產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù))、存貨、投資(包括委托貸款、委托理財)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括商譽(yù))和其他資產(chǎn)。

第五條

企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，按財產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失和其他資產(chǎn)損失；按申報扣除程序分為自行申報扣除財產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失(包括正常轉(zhuǎn)讓、正常損耗、報廢、清理等)、非正常損失(包括因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等)、發(fā)生改組等評估損失和永久實質(zhì)性損害。

第六條

企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后。損失發(fā)生與取得相關(guān)證據(jù)不一致時，企業(yè)應(yīng)在損失發(fā)生向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，再在取得相關(guān)證據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請扣除。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整財產(chǎn)損失發(fā)生的納稅申報表，重新計算應(yīng)納所得稅額，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅。

非因計算錯誤或不可抗力原因(包括自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等)，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。按本實施辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時間和程序及時申報。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑敭a(chǎn)損失未能按期扣除的和因計算錯誤或不可抗力原因企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整財產(chǎn)損失發(fā)生的納稅申報表，重新計算應(yīng)納所得稅額，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅。如果調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財產(chǎn)損失發(fā)生多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款；如果調(diào)整后的虧損額大于調(diào)整前的虧損額，增加的虧損額按稅法有關(guān)規(guī)定予以彌補(bǔ)。

第七條

企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付帳款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本實施辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付帳款并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。

第二章

財產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)

第八條

企業(yè)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的各項財產(chǎn)損失，必須提供法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對其真實性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明；必須提供中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明(本辦法第十二條第四款、第十四條規(guī)定的情形，須提供該條款規(guī)定的相應(yīng)證明)。涉及國有資產(chǎn)損失的，必須提供國有資產(chǎn)管理部門的批準(zhǔn)文件或者國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)管理的相關(guān)單位的批準(zhǔn)文件。

第九條

中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)按照獨立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒定意見書。

第三章

貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定

第十條

關(guān)于企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，企業(yè)必須同時提供下列資料，現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失：

(一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；

(二)現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

(四)向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案、結(jié)案的證明材料；

(五)涉及刑事犯罪的，能夠提供有關(guān)司法涉案材料。

第十一條

企業(yè)對于應(yīng)收、預(yù)付賬款(包括應(yīng)收票據(jù))(以下簡稱“應(yīng)收款項”)發(fā)生的壞帳損失可以申請在稅前扣除。壞帳損失包括：

（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、注銷和吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償而形成的壞帳損失；

（二）債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)而形成的壞帳損失；

（三）符合稅法規(guī)定條件的債務(wù)重組形成的壞帳損失；

（四）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回應(yīng)收款項而形成的壞帳損失；

（五）與關(guān)聯(lián)方的往來賬款符合稅法規(guī)定條件的，允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失處理。

企業(yè)滿足上述條件之一的應(yīng)收款項，如果債務(wù)人已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)清償文件扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠趾螅瑢Σ荒苁栈氐目铐?，認(rèn)定為壞帳損失；如果債務(wù)人尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分認(rèn)定為壞帳損失。

第十二條

企業(yè)的應(yīng)收款項，能夠提供下列五條之一所列資料，可做為壞帳損失申請在稅前扣除：

(一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)的，能夠提供法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

(二)債務(wù)人被撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)的，能夠提供政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件。如果債務(wù)人已清算的，須提供債務(wù)人清算剩余財產(chǎn)分配情況證明；如果債務(wù)人尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分認(rèn)定為壞帳損失；

(三)債務(wù)人已注銷或被吊銷工商營業(yè)執(zhí)照的，能夠提供工商部門出具的注銷、吊銷證明。如果債務(wù)人已清算的，須提供債務(wù)人清算剩余財產(chǎn)分配情況證明；如果債務(wù)人尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分認(rèn)定為壞帳損失；

(四)債務(wù)人已死亡、失蹤的，能夠取得公安機(jī)關(guān)出具的已死亡、失蹤的證明，對于死亡的債務(wù)人遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明，對于確實不能收回的部分認(rèn)定為壞賬損失；

(五)逾期不能收回的應(yīng)收款項，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為壞帳損失。

第十三條

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項，有依法催收磋商記錄，并且滿足下列條件之一的，認(rèn)定為壞帳損失：

(一)能夠提供中介機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人已資不抵債的證明，并能確認(rèn)應(yīng)收款項逾期三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來；

(二)能夠提供查帳征收的債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在債權(quán)人申報壞帳損失的前三年以上經(jīng)納稅調(diào)整后連續(xù)虧損的證明，并能確認(rèn)該三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來；

(三)能夠提供債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已停業(yè)三年以上的證明，并能確認(rèn)該三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來；

(四)債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，必須取得中國駐外使(領(lǐng))館出具的有關(guān)證明或者取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。境外中介機(jī)構(gòu)出具的證明必須表明下列情形之一：

1、債務(wù)人已資不抵債，并能確認(rèn)應(yīng)收款項逾期三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來；

2、債務(wù)人在債權(quán)人申報壞帳損失的前三年以上連續(xù)虧損，并能確認(rèn)該三年以上債權(quán)人與債務(wù)人無任何經(jīng)濟(jì)往來；

(五)在逾期三年以上不能收回的應(yīng)收款項中，同一境內(nèi)債務(wù)人的應(yīng)收款項在3，000元及其以下的或同一境外及港、澳、臺地區(qū)債務(wù)人的應(yīng)收款項在10，000元人民幣及其以下的，依據(jù)企業(yè)作出的專項說明和中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為壞帳損失；

(六)上述“逾期三年以上的應(yīng)收款項”中的“三年”是指從應(yīng)收款項到期的下一納稅算起的連續(xù)三個納稅。

上述“依法催收磋商記錄”是指債權(quán)人與債務(wù)人之間書面的催款證明或協(xié)商證明。

第十四條

債務(wù)重組中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，能夠提供債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金或經(jīng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒定的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為由于債務(wù)重組而形成的壞帳損失。稅務(wù)審批機(jī)關(guān)將債權(quán)人重組損失有關(guān)證明材料復(fù)印郵送給債務(wù)人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為該稅務(wù)機(jī)關(guān)對債務(wù)人的債務(wù)重組所得依法征收企業(yè)所得稅的依據(jù)。

第十五條

因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明，或者取得中國駐外使(領(lǐng))館出具的有關(guān)證明后，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為壞帳損失。

第十六條

與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。

第四章

非貨幣性資產(chǎn)損失的認(rèn)定

第十七條 企業(yè)存貨發(fā)生的損失包括有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、報廢、毀損、變質(zhì)、淘汰、被盜等造成的凈損失。

第十八條

對于盤虧的存貨，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分確認(rèn)為損失：

(一)存貨盤點表；

(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明；

(三)盤虧存貨的價值確定依據(jù)(例如相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格、記載存貨帳目的復(fù)印件或其他確定依據(jù))；

(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償情況說明和內(nèi)部核批文件。

第十九條

對于報廢、毀損(包括變質(zhì)、淘汰)的存貨，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，其帳面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損的情況說明及審批文件；

(二)報廢、毀損存貨的價值確定依據(jù)(例如相關(guān)入庫手續(xù)、采購發(fā)票價格、記載存貨帳目的復(fù)印件或其他確定依據(jù))；

(三)殘值處理發(fā)票或殘值處理情況說明；

(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償?shù)那闆r說明和內(nèi)部核批文件；

(五)涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；

(六)單項或批量金額在10，000元及其以下的，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

(七)單項或批量金額在10，000元以上的，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或質(zhì)量監(jiān)督部門等出具的技術(shù)或品質(zhì)鑒定證明或能夠提供具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；

(八)由于不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等)造成存貨毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有國家相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告等。

第二十條

對于丟失、被盜的存貨，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，其帳面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨丟失、被盜的情況說明；

(二)丟失、被盜存貨的價值確定依據(jù)(例如相關(guān)入庫手續(xù)、采購發(fā)票價格、記載存貨帳目的復(fù)印件或其他確定依據(jù))；

(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償?shù)那闆r說明和內(nèi)部核批文件；

(四)涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；

(五)向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。

第二十一條

固定資產(chǎn)損失包括企業(yè)房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤虧、報廢、毀損、淘汰、丟失、被盜等造成的凈損失。

第二十二條 對于盤虧的固定資產(chǎn)，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，其帳面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額確認(rèn)為損失：

(一)固定資產(chǎn)盤點表；

(二)企業(yè)對于盤虧固定資產(chǎn)的盤虧情況說明；

(三)盤虧固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(例如相關(guān)入庫手續(xù)、發(fā)票、固定資產(chǎn)帳目等的復(fù)印件)；

(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償情況說明和內(nèi)部核批文件；

(五)單項或批量損失金額在30，000元以上的，應(yīng)由企業(yè)逐項作出專項說明，并取得中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

第二十三條 對于報廢、毀損(包括淘汰)的固定資產(chǎn)，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，其帳面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于固定資產(chǎn)報廢、毀損的情況說明；

(二)報廢、毀損固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(包括固定資產(chǎn)入帳的原始憑證、固定資產(chǎn)帳目等的復(fù)印件等)；

(三)殘值處理發(fā)票或殘值處理情況說明；

(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償?shù)那闆r說明和內(nèi)部核批文件；

(五)涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；

(六)單項或批量金額在30，000元及其以下的，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

(七)單項或批量金額在30，000元以上的，企業(yè)應(yīng)逐項做出專項說明，并取得具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定；

(八)由于不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等)造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有國家相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告，車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等。

第二十四條

對于因生產(chǎn)經(jīng)營的需要而拆除的固定資產(chǎn)，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，其帳面凈值扣除殘值后的余額部分確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)出具的關(guān)于固定資產(chǎn)拆除的情況說明；

(二)拆除固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(包括固定資產(chǎn)入帳的原始憑證、固定資產(chǎn)帳目等的復(fù)印件等)；

(三)殘值處理發(fā)票或殘值處理情況說明；

(四)單項或批量金額在30，000元及其以下的，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

(五)單項或批量金額在30，000元以上的，企業(yè)應(yīng)逐項做出專項說明，并取得具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定。

第二十五條

對于丟失、被盜的固定資產(chǎn)，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，其帳面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的關(guān)于固定資產(chǎn)丟失、被盜的情況說明；

(二)丟失、被盜固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(例如入帳原始憑證、固定資產(chǎn)帳目等的復(fù)印件等)；

(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償?shù)那闆r說明和內(nèi)部核批文件；

(四)涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；

(五)向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。

第二十六條

在建工程和工程物資損失包括企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、拆除、報廢和廢棄的在建工程項目以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或削價處理等發(fā)生的損失。

第二十七條

對于停建、拆除的在建工程，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，其賬面價值扣除殘值后的余額部分確認(rèn)為損失：

(一)國家明令停建項目的文件或有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；

(二)殘值處理的發(fā)票或殘值處理情況說明；

(三)工程項目實際投資額的確定依據(jù)，如工程預(yù)算，在建工程帳目復(fù)印件等。

第二十八條

對于報廢、廢棄的在建工程，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，其賬面價值扣除殘值后的余額部分確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于在建工程報廢、廢棄的原因和情況說明及核批文件；

(二)殘值處理的發(fā)票或殘值處理情況說明；

(三)工程項目實際投資額的確定依據(jù)，如工程預(yù)算，在建工程帳目復(fù)印件等；

(四)單項在建工程數(shù)額在10萬元及其以下的，能夠提供由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定意見；

(五)單項在建工程數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見或國家有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明。

第二十九條

由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的余額部分確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于自然災(zāi)害和意外事故的情況說明；

(二)工程項目實際投資額的確定依據(jù)，如工程預(yù)算，在建工程帳目復(fù)印件等；

(三)殘值處理的發(fā)票或殘值處理情況說明；

(四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償?shù)那闆r說明和內(nèi)部核批文件；

(五)涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；

（六）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明。

第三十條

工程物資發(fā)生損失的，比照本辦法存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。

第三十一條

企業(yè)因違返土地使用權(quán)出讓合同而被國家無償收回土地使用權(quán)而形成的無形資產(chǎn)損失，能夠同時提供下列資料時，可以申請稅前扣除：

（一）土地使用權(quán)出讓合同；

（二）土地使用權(quán)被國家收回的憑證；

（三）記載土地使用權(quán)價值的帳目復(fù)印件。

第五章

資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的認(rèn)定

第三十二條

對于存貨，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，扣除可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后，確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨因已變質(zhì)、已過期、經(jīng)營中已不再需要等原因已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的情況說明；

(二)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實存貨已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；

(三)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的存貨的成本確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、采購發(fā)票價格、記載存貨帳目的復(fù)印件或其他確定依據(jù))；

(四)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的存貨可收回金額的確定情況等；

(五)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償?shù)那闆r說明和內(nèi)部核批文件；

(六)涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；

(七)國家有關(guān)技術(shù)部門或質(zhì)量監(jiān)督部門等部門出具的技術(shù)或品質(zhì)鑒定證明或能夠提供具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)或品質(zhì)鑒定證明。

第三十三條

對于固定資產(chǎn)，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，扣除可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后，確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于固定資產(chǎn)因長期閑置不用、已遭毀損、已被淘汰或因固定資產(chǎn)原因使用后導(dǎo)致產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品等原因而使固定資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的情況說明；

(二)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實固定資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；

(三)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)的成本確定依據(jù)(包括固定資產(chǎn)入帳原始憑證、記載固定資產(chǎn)帳目的復(fù)印件或其他確定依據(jù))；

(四)能夠提供已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)的可收回金額的確定情況等；

(五)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償?shù)那闆r說明和內(nèi)部核批文件；

(六)涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明；

(七)國家有關(guān)技術(shù)部門或質(zhì)量監(jiān)督部門等部門出具的技術(shù)或品質(zhì)鑒定證明或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)或品質(zhì)鑒定證明。

第三十四條

對于無形資產(chǎn)，企業(yè)能夠同時提供下列資料的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，扣除可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后，確認(rèn)為損失：

(一)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于無形資產(chǎn)因已被其他技術(shù)所替代或已超過法律保護(hù)期限等原因而使無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情況說明；

(二)企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)的書面申明；

(三)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)的成本確定依據(jù)(包括無形資產(chǎn)入帳的原始憑證、記載無形資產(chǎn)帳目的復(fù)印件或其他確定依據(jù))；

(四)無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；

(五)國家有關(guān)技術(shù)部門或質(zhì)量監(jiān)督部門等部門出具的技術(shù)或品質(zhì)鑒定證明或能夠提供具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)或品質(zhì)鑒定證明。

第三十五條

當(dāng)企業(yè)能夠提供下列一項或若干項資料時，應(yīng)確認(rèn)為投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，確認(rèn)為損失，但每一納稅扣除的總額不得超過當(dāng)年投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果投資方自確認(rèn)投資損失的起連續(xù)3個納稅沒有發(fā)生其他權(quán)益性投資，上述投資損失可在自確認(rèn)起第3個納稅申報扣除。

(一)被投資方已依法宣告破產(chǎn)的，能夠提供破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清償文件；

(二)被投資方被撤銷或關(guān)閉的，能夠提供政府有關(guān)部門的行政決定文件。如果債務(wù)人已清算的，須提供債務(wù)人清算剩余財產(chǎn)分配情況證明；如果債務(wù)人尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的投資認(rèn)定為投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，確認(rèn)為損失；

(三)被投資方已注銷或被吊銷工商營業(yè)執(zhí)照的，能夠提供工商部門注銷、吊銷文件。如果債務(wù)人已清算的，須提供債務(wù)人清算剩余財產(chǎn)分配情況證明；如果債務(wù)人尚未清算的，由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的投資認(rèn)定為投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，確認(rèn)為損失；

(四)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算的，能夠提供被投資方清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明；

(五)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上，能夠提供停止交易的法律或其他證明文件；

(六)被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，能夠提供稅務(wù)部門出具的被投資方已停業(yè)三年以上并且被投資方提供無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計劃的證明。

第三十六條

可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評估確定。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為帳面余額的5%；存貨為賬面價值的1%。已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財產(chǎn)損失的各項資產(chǎn)必須保留會計記錄，各項資產(chǎn)實際清理報廢時，應(yīng)根據(jù)實際清理報廢情況和已預(yù)計的可收回金額確認(rèn)損益。

第三十七條

企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，被貸款單位由于下列原因之一而不能按期償還的，能夠提供金融機(jī)構(gòu)出具的委托貸款證明，可以視同投資轉(zhuǎn)讓處置損失申請在稅前扣除，但每一納稅扣除的總額不得超過當(dāng)年投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果投資方自確認(rèn)投資損失的起連續(xù)3個納稅沒有發(fā)生其他權(quán)益性投資，上述投資損失可在自確認(rèn)起第3個納稅申報扣除：

(一)被貸款單位已依法宣告破產(chǎn)的，能夠提供破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清償文件；

(二)被貸款單位被撤銷或關(guān)閉的，能夠提供政府有關(guān)部門的行政決定文件；

(三)被貸款單位已注銷或被吊銷工商營業(yè)執(zhí)照的，能夠提供工商部門注銷、吊銷文件；

(四)被貸款單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算的，能夠提供被貸款單位清算剩余財產(chǎn)分配情況的證明；

(五)被貸款單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，被貸款單位的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上，能夠提供停止交易的法律或其他證明文件；

(六)被貸款單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，能夠提供稅務(wù)部門出具的被貸款單位已停業(yè)三年以上并且被貸款單位能夠提供無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計劃的證明。

第六章

資產(chǎn)評估損失的認(rèn)定

第三十八條

對于各項資產(chǎn)因評估確認(rèn)的損失，企業(yè)能夠提供具有法定評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估資料，并且能夠滿足下列條件之一時，可以申請稅前扣除：

(一)國家統(tǒng)一組織的企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的資產(chǎn)評估損失，能夠提供國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件(不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)常化、制度化資產(chǎn)清查)、政府部門資產(chǎn)評估確認(rèn)文書；

(二)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的各種類型改組中發(fā)生的評估損失，能夠提供應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已繳納企業(yè)所得稅或已做納稅調(diào)整的證明；

（三）企業(yè)按規(guī)定免予繳納企業(yè)所得稅的改組業(yè)務(wù)發(fā)生的各類資產(chǎn)評估凈增值或損失已進(jìn)行納稅調(diào)整的，能夠提供免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評估增值或損失已做納稅調(diào)整的證明資料。

第七章 其他特殊財產(chǎn)損失的認(rèn)定

第三十九條

企業(yè)因搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失，能夠同時提供下列資料的，可以申請稅前扣除：

(一)因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失，企業(yè)須提供政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)；因企業(yè)自身原因搬遷發(fā)生的財產(chǎn)損失，企業(yè)須提供搬遷原因及情況說明；

(二)國家有關(guān)專業(yè)技術(shù)部門鑒定證明或中介機(jī)構(gòu)出具的鑒定證明；

(三)企業(yè)資產(chǎn)的帳面價值確定依據(jù)，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、有關(guān)帳簿、原始憑證的復(fù)印件；

(四)殘值處理的發(fā)票或殘值處理情況說明。

第四十條

企業(yè)之間除因銷售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)外，一律不得在稅前扣除。

第四十一條

企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照壞帳損失進(jìn)行管理，對符合壞帳損失認(rèn)定條件的允許稅前扣除。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得在稅前扣除。

第四十二條

企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其帳面凈值大于變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為財產(chǎn)損失。

第八章

稅前扣除財產(chǎn)損失的審批

第四十三條

企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當(dāng)期申報扣除。

第四十四條

企業(yè)由于下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：

(一)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、在建建工程和工程物質(zhì)、無形資產(chǎn)、短期投資的損失；

(二)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞帳損失；

(三)金融企業(yè)的呆帳損失；

(四)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失；

(五)因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失；

(六)按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失；

(七)因搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失；

(八)國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)以外的企業(yè)間除因銷售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，國務(wù)院批準(zhǔn)的其他的資金拆借發(fā)生的損失；

(九)企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)的連帶還款責(zé)任，因被擔(dān)保人無力償還而形成的損失；

(十)企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣而形成的損失。

第四十五條 企業(yè)發(fā)生的各項須審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在終了后集中申報審批，但必須出具中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定資料。

第四十六條 須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失，不得實行層層審批，根據(jù)審批權(quán)限分別呈報下列稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：

每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在100萬元及其以下的報縣(區(qū))局審批；100萬元以上至500萬元及其以下的報市局審批；500萬元以上的報省局審批。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為省局大連分局的，每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在100萬元及其以下的報大連分局審批；100萬元以上的報省局審批。

企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失報該級政府所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

第四十七條

企業(yè)財產(chǎn)損失的審批根據(jù)財產(chǎn)損失數(shù)額的大小分為重大財產(chǎn)損失審批和一般財產(chǎn)損失審批。重大財產(chǎn)損失的審批又分為縣（區(qū)）級重大財產(chǎn)損失審批和省、市級重大財產(chǎn)損失審批。一般財產(chǎn)損失審批又分為縣（區(qū)）級一般財產(chǎn)損失審批和省、市級一般財產(chǎn)損失審批。重大財產(chǎn)損失審批采用文件式審批；一般財產(chǎn)損失審批采用表格式審批。每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在50萬元及其以下的為縣（區(qū)）級一般財產(chǎn)損失審批；每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在50萬元以上至100萬元及其以下的為縣（區(qū)）級重大財產(chǎn)損失審批；每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在100萬元以上至250萬元及其以下的為市級一般財產(chǎn)損失審批；每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在250萬元以上至500萬元及其以下的為市級重大財產(chǎn)損失審批；每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在500萬元以上至3000萬元及其以下的為省級一般財產(chǎn)損失審批；每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在3000萬元以上的為省級重大財產(chǎn)損失審批。

省局大連分局所屬納稅人每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在50萬元及其以下的比照縣（區(qū)）級一般財產(chǎn)損失審批；每次申報財產(chǎn)損失數(shù)額在50萬元以上至100萬元及其以下的比照縣（區(qū)）級重大財產(chǎn)損失審批。

第四十八條

各類財產(chǎn)損失審批程序按照遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)行政審批工作規(guī)程>和<稅務(wù)行政審批標(biāo)準(zhǔn)>的通知》（遼地稅發(fā)[2006]29號）中《稅務(wù)行政審批規(guī)程》第二、三、四章有關(guān)規(guī)定及其附件中所列文書式樣執(zhí)行。

第九章

管理與監(jiān)督

第四十九條

管理與監(jiān)督按照遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)行政審批規(guī)程>和<稅務(wù)行政審批標(biāo)準(zhǔn)>的通知》（遼地稅發(fā)[2006]29號）中《稅務(wù)行政審批規(guī)程》第六章規(guī)定執(zhí)行。

第十章

行政與法律責(zé)任

第五十條

行政與法律責(zé)任按照《國家稅務(wù)總局企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號)和遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)行政審批規(guī)程>和<稅務(wù)行政審批標(biāo)準(zhǔn)>的通知》（遼地稅發(fā)[2006]29號）中《稅務(wù)行政審批規(guī)程》第七章規(guī)定執(zhí)行。

第十一章

附則

第五十一條

本實施辦法由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條

各市可依照本實施辦法制定具體辦法，并報省局備案。

第五十三條

本實施辦法自文發(fā)之日起執(zhí)行，此前規(guī)定凡與本辦法不符的，按本辦法規(guī)定執(zhí)行。

附件一：

申

明

書

---------地方稅務(wù)局：

為了準(zhǔn)確確認(rèn)-----我公司財產(chǎn)損失，我們特此申明如下：

1、本公司業(yè)已提供的財務(wù)及會計資料，是遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《會計制度》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，由本公司負(fù)責(zé)編制的，我們保證上述會計資料真實、準(zhǔn)確地反映了公司本年的財務(wù)狀況及本的經(jīng)營成果，并對其真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。

2、本公司申請報批財產(chǎn)損失時，無蓄意違反《中華人民共和國征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》。

3、本公司對財產(chǎn)損失真實性承擔(dān)稅收法律責(zé)任。

法定代表人：

企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人：

（公章）

****年**月**日

附件二：

企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除

鑒證證明

（）

公司(所)

公

章

企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證證明

：（單位名稱）

我們接受委托，對貴單位

財產(chǎn)損失情況進(jìn)行了查證，我們查證的依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)企業(yè)所得稅政策的文件以及遼寧省地方稅務(wù)局制定的關(guān)于企業(yè)所得稅的措施和規(guī)定，對貴單位所提供的賬冊、會計報表、證明財產(chǎn)損失的相關(guān)資料實施了我們認(rèn)為必要的審核程序。貴單位對所提供資料的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》及企業(yè)所得稅有關(guān)政策法規(guī)的要求，按照獨立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算的基礎(chǔ)上，出具真實合法的鑒證證明。

經(jīng)審核，貴單位本財產(chǎn)損失有關(guān)情況如下：

一、貨幣資產(chǎn)損失

元。

（一）現(xiàn)金損失

元。

（二）應(yīng)收、預(yù)付帳款因債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷（關(guān)閉）、注銷、吊銷、死亡、失蹤以及依據(jù)法院判決而認(rèn)定的壞帳損失

元。

（三）逾期三年以上應(yīng)收、預(yù)付帳款形成的壞帳損失

元。

（四）債務(wù)重組形成的壞帳損失

元。

（五）不可抗力因素形成的壞帳損失

元。

（六）關(guān)聯(lián)方往來帳款形成的壞帳損失

元。

二、非貨幣性資產(chǎn)損失

元。

（一）存貨盤虧損失

元。

（二）存貨報廢、毀損損失

元。

（三）存貨丟失、被盜損失

元。

（四）固定資產(chǎn)盤虧損失

元。

（五）固定資產(chǎn)報廢、毀損(包括淘汰)損失

元。

（六）固定資產(chǎn)丟失、被盜損失

元。

（七）在建工程停建、拆除損失

元。

（八）在建工程報廢、廢棄損失

元。

（九）在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失

元。

（十）在建工程物質(zhì)發(fā)生損失

元。

（十一）無形資產(chǎn)損失

元。

三、資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

元。

（一）存貨永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

元。

（二）固定資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

元。

（三）無形資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

元。

（四）投資永久或?qū)嵸|(zhì)性損害

元。

（五）企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款損失

元。

四、資產(chǎn)評估損失

元。

五、其他特殊財產(chǎn)損失

元。

以上財產(chǎn)損失總計

元，企業(yè)可據(jù)此辦理財產(chǎn)損失稅前扣除申報。

中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

中國注冊稅務(wù)（會計）師：

公司地址：

助理人員：

聯(lián)系電話：

稅務(wù)（會計）師事務(wù)所

****年**月**日

附件：企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除鑒證資料

公

章

第五篇：渝地稅發(fā)[2011]105號重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅計稅毛利率及核定應(yīng)稅所得率的通知

渝地稅發(fā)[2011]105號重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅計稅毛利率及核定應(yīng)稅所得率的通知

2011.6.21

各區(qū)縣(自治縣)地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

《重慶市地方稅務(wù)局重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(渝地稅發(fā)[2010]38號)執(zhí)行一年以來，隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展，原有規(guī)定的計稅毛利率明顯偏低，已不適應(yīng)當(dāng)前國家宏觀調(diào)控要求。為認(rèn)真貫徹落實《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)市場調(diào)控的通知》(渝辦發(fā)[2010]357號)精神，督促房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定及時對開發(fā)項目進(jìn)行結(jié)算，確保稅款及時均衡入庫，現(xiàn)報經(jīng)市政府同意，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率及核定應(yīng)稅所得率調(diào)整如下：

一、計稅毛利率的調(diào)整

(一)開發(fā)項目位于渝中區(qū)、大渡口區(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、南岸區(qū)、北碚區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū)、高新區(qū)、經(jīng)開區(qū)、北部新區(qū)，其計稅毛利率由15%調(diào)整為20%。

(二)開發(fā)項目位于除上述地區(qū)以外的區(qū)縣，其計稅毛利率由10%或5%調(diào)整為15%。

(三)屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，其計稅毛利率仍為3%。

二、核定應(yīng)稅所得率的調(diào)整

房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的核定應(yīng)稅所得率調(diào)整為在國家稅務(wù)總局規(guī)定幅度內(nèi)不低于20%執(zhí)行。

以上規(guī)定，從2011年7月1日起執(zhí)行。各區(qū)縣局對2011年實現(xiàn)銷售的開發(fā)項目，應(yīng)按稅款所屬時間分別計算應(yīng)預(yù)征(征收)的企業(yè)所得稅稅款，及時征繳入庫。