第一篇：電大會計大專管理會計作業(yè)答案

管理會計作業(yè)1

第1~3章

一、單項選擇題

1、A2、D3、C4、題目有誤

5、D6、B7、B8、A9、C10、A11、C12、B13、A14、D15、D16、C17、B18、A19、C20、D

二、多項選擇題

1、CD2、ABDE3、BCDE4、ACE5、ACD6、ABE7、BE8、ADE9、DE10、AC

三、簡答題

1、見教材P13~142、見教材P40~41

四、計算分析題

1、解：

（1）高點是4月份（5100,270000），低點是1月份（4100,230000）b =（270000-230000）/（5100-4100）= 40元/臺

a =270000-40*5100或230000-40*4100=66000元

則成本模型：y=66000+40x

（2）7月份預(yù)計總成本=66000+40*5500=880000元

2、解：

（1）期末存貨量=5000-3000=2000件

單位產(chǎn)品成本=35元

期末存貨成本=2000*35=70000元

（2）本期銷售成本=3000*35=105000元

（3）貢獻邊際=銷售收入總額-變動成本總額

=3000*60-3000*35=180000-105000=75000元

（4）營業(yè)利潤=貢獻毛益-固定成本總額=75000-（30000+18000）=75000-48000=27000元

3、解：

（1）完全成本法：

銷售收入總額=20000*10=200000元

單位產(chǎn)品成本=（48000+19200+4800+12000）/24000=3.5元 銷售成本總額=20000*3.5=70000元

銷售毛利=銷售收入總額-銷售成本總額=200000-70000=130000元 期間成本=8000+4000=12000元

營業(yè)利潤=銷售毛利-期間成本=130000-12000=118000元

（2）變動成本法：

銷售收入總額=20000*10=200000元

單位產(chǎn)品成本=（48000+19200+4800）/24000=3元

銷售成本總額=20000*3=60000元

貢獻毛益=銷售收入總額-銷售成本總額-變動推銷及管理費用

=200000-60000-8000=132000元

固定成本=12000+4000=16000元

營業(yè)利潤=貢獻毛益-固定成本=132000-16000=116000元

4、解：

題意不清，應(yīng)是“假設(shè)該公司計劃下一年度變動成本率仍維持本年度30%的水平” 本年產(chǎn)量=120000/12=10000件

單價=12/30%=40元

固定成本總額=10000*40-10000*12-140000=140000元

下一年度的保本銷售量=140000/（40-12）=140000/28=5000件

下一年度的保本銷售額=5000*40或140000/（1-30%）=200000元

5、解：

甲產(chǎn)品的貢獻毛益率＝（30-18）／30＝0.4

乙產(chǎn)品的貢獻毛益率＝（16-8）/16＝0.5

丙產(chǎn)品的貢獻毛益率＝（10-7）/10＝0.3

綜合貢獻毛益率＝0.4*0.4+0.5*0.2+0.3*0.4＝0.38

綜合保本銷售額＝19000/0.38＝50000元

甲產(chǎn)品的保本銷售額＝50000*0.4＝20000

乙產(chǎn)品的保本銷售額＝50000*0.2＝10000

丙產(chǎn)品的保本銷售額＝50000*0.4＝20000

管理會計作業(yè)2

第4~6章

一、單項選擇題

1、C2、A3、B4、C5、07年目標利潤=18*（1+10%）*8%=1.596、題目有誤，只要固定成本不等于零，貢獻毛益肯定大于利潤，經(jīng)營杠桿系數(shù)大于1。因此這三年的利潤金額與貢獻毛益分別對調(diào)。

08年經(jīng)營杠桿系數(shù)=07年的570萬元貢獻毛益/07年的300萬元利潤=1.97、D8、C9、B10、D11、A12、B13、B14、A15、D16、A17、C18、D19、B20、C

二、多項選擇題

1、ABCE2、ABD3、DE4、BC5、ABCDE6、CE7、ABCDE8、題目不清D9、ACDE10、BC

三、簡答題

1、見教材P1182、見教材P66~68

四、計算分析題

1、解：

10月份銷售量=0.6*2000+（1-0.6）*1840=1936元

2、解：

（1）經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期貢獻毛益/基期利潤=（2000*200-2000*90）/100000=2.2

（2）利潤增長率=2.2*10%=22%

明年預(yù)測可實現(xiàn)的利潤=100000*（1+22%）=122000元

3、解：

相關(guān)成本分析表

自制軸承 外購軸承

變動成本 20000-8000=12000 10*2000=20000

機會成本 3000 /

相關(guān)成本合計 15000 20000

決策結(jié)論：應(yīng)選擇自制。

4、解：

A產(chǎn)品產(chǎn)量=18000/45=400臺

B產(chǎn)品產(chǎn)量=18000/60=300臺

差量損益分析表

項目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 差異額

差量收入 400*25=10000 300*16=4800 5200

相關(guān)成本合計 400*11=4400 300*7=2100

400*12=4800 300*8=2400

9200 4500 4700

差量損益 800 300 5005、解：

（1）項目建設(shè)期的凈現(xiàn)金流量

NCF0 =-800-100=-900萬元

（2）項目經(jīng)營期的凈現(xiàn)金流量

每年折舊=（800-80）/3=240萬元

第一年所得稅=（500-120-240）*25%=35萬元

NCF1 =銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=500-120-35=345萬元

第二年所得稅=（500-（120+10）-240）*25%=32.5萬元

NCF2 =銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=500-（120+10）-32.5=337.5萬元

（3）項目終結(jié)點的凈現(xiàn)金流量

第三年所得稅=（500-（120+10+10）-240）*25%=30萬元

第三年經(jīng)營凈現(xiàn)金流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=500-（120+10+10）-30=330萬元

NCF3 =第三年經(jīng)營凈現(xiàn)金流量+固定資產(chǎn)殘值收入+墊付的營運資本收回額=330+80+100=510萬元

管理會計作業(yè)3

第7~10章

一、單項選擇題

1、A2、C3、B4、C5、A6、A7、D8、B9、D10、D11、C12、A13、D14、B15、C16、A17、A18、D19、D20、A

二、多項選擇題

1、ABCDE這里A=D，C=E2、CDE3、AD4、ABCD5、ABC6、ABCE7、ABCE8、ABC9、ABCDE10、ACD

三、簡答題

1、見教材P143~1452、見教材P176

四、計算分析題

1、解：

項目 彈性預(yù)算

銷售量 5000 6000 7000 8000

銷售收入 400000 480000 560000 640000

變動成本 280000 336000 392000 448000

貢獻毛益 120000 144000 168000 192000

固定成本 50000 50000 50000 50000

營業(yè)利潤 70000 94000 118000 1420002、解：

固定制造費用成本差異=21750-4000*2.5*2= 1750元

固定制造費用耗費差異=21750-12000*2=21750-24000=-2250元

固定制造費用能力差異=（12000-9500）*2= 5000元

固定制造費用效率差異=（9500-4000*2.5）*2=-1000元

3、解：

投資利潤率=4000／16000=25%

剩余收益=4000-16000*18%=1120元

綜合測試題

一、單項選擇題

1、C2、A3、A4、B5、A6、B7、題目不清

8、D9、B10、A11、B12、B13、D14、A15、A16、B17、C18、D19、C20、A

二、多項選擇題

1、ABCDE2、CD3、BDE4、BDE5、BD6、CE7、ABDE8、BD9、ACE10、ABCDE

三、簡答題

1、見教材P24~252、見教材P143~145

四、計算分析題

1、解：

（1）高點是10月份（2000,2800），低點是7月份（1700,2450）

b =（2800-2450）/（2000-1700）= 1.167元/件

a =2800-1.17*2000或2450-1.17*1700=466元

則成本模型：y=466+1.167x

（2）2008年1月份預(yù)計制造費用=466+1.167*2400=3266.8元

2、解：

（2）變動成本總額=25000-8000-12000=5000元

（1）銷售數(shù)量=（銷售收入總額-變動成本總額）／單位貢獻毛益

=（25000-5000）／10=2000件

（4）營業(yè)利潤=30000-15000-18000=-3000元

（3）單位貢獻毛益=（銷售收入總額-變動成本總額）／銷售數(shù)量

=（30000-15000）／1000=15元

3、解：

題目不清，“這里的固定制造成本是否是相關(guān)成本”不清。從題目中的兩種產(chǎn)品的固定制造成本金額不一樣看，可以推出其不應(yīng)該是一項無關(guān)成本，因為固定制造成本如果是作為無關(guān)成本，應(yīng)該A和B產(chǎn)品共用固定制造成本。如果固定制造成本不是無關(guān)成本的話，則不能簡單地采用貢獻毛益法。

4、解：

（1）折舊=300000／6=50000

每年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=20000+50000=70000

凈現(xiàn)值=70000*（P／A，10%，6）

-300000=70000*4.355-300000=304850-300000=4850元

（2）內(nèi)含報酬率

70000*（P／A，IRR=？，6）=300000

（P／A，IRR=？，6）=4.286

運用內(nèi)插法：（P／A，10%，6）=4.355

（P／A，12%，6）=4.111

IRR=10%+（12%-10%）*（4.355-4.286）／（4.355-4.111）=10.56%

（3）從凈現(xiàn)值大于0，內(nèi)含報酬率大于資金成本呂10%，都可以判斷此方案可行。

第二篇：電大會計大專畢業(yè)論文

內(nèi)容提要

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分 它滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展 ,從某種意義上說 ,財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，現(xiàn)代企業(yè)管理己逐步成為一個由人事管理、生產(chǎn)管理、行政管理、營銷管理以及財務(wù)管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的龐大的系統(tǒng)工程。一個企業(yè)的健康與否，跟企業(yè)的內(nèi)部控制，特別是財務(wù)會計控制的健全和全面有效有關(guān)，因此財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中起著十分關(guān)鍵的作用。但財務(wù)問題又是一個不斷更新、改進的工作，隨著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)水平的提高就顯得非常重要。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題與對策

目錄

一、加強企業(yè)財務(wù)管理的重要性??????????????????????????1

（一）財務(wù)管理的定義??????????????????????????????1

（二）財務(wù)管理的特征和目標???????????????????????????1

（三）財務(wù)管理的內(nèi)容??????????????????????????????1

（四）加強財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義???????????????????1

二、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀存在的問題與分析???????????????????1

（一）面臨的市場競爭壓力較大??????????????????????????2

（二）財務(wù)管理能力偏弱?????????????????????????????2

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊????????????????????????2

（四）融資渠道不暢???????????????????????????????2

（五）投資能力較弱 ,且缺乏科學(xué)性????????????????????????2

（六）財務(wù)制度不健全，崗位設(shè)置混亂???????????????????????2

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策建議???????????????????3

（一）引進職業(yè)經(jīng)理隊伍?????????????????????????????3

（二）強化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強財務(wù)控制??????????????????3

（三）優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展????????????????????3

（四）擴大企業(yè)融資渠道?????????????????????????????4

（五）增強對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，降低投資風(fēng)險???????4

（六）完善機制，嚴格財務(wù)控制??????????????????????????4 參考文獻????????????????????????????????????

4淺析中小企業(yè)財務(wù)管理的問題與對策

財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

目前,我國已注冊的中小企業(yè)數(shù)量已達1000多萬家,工業(yè)生產(chǎn)總值占全部工業(yè)生產(chǎn)總值60%以上,提供的就業(yè)機會約占全國社會就業(yè)機會的75%。但是我國中小企業(yè)近五年的淘汰率約為70%,近30%左右的中小企業(yè)處于虧損狀態(tài),究其原因,有相當部分企業(yè)是因企業(yè)財務(wù)管理薄弱而造成的。因此,加強和改進中小企業(yè)財務(wù)管理是非常必要的。

一、加強企業(yè)財務(wù)管理的重要性

（一）財務(wù)管理的定義

財務(wù)管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）,資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金）,以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

（二）財務(wù)管理的特征和目標

財務(wù)管理目標又稱理財目標，是指企業(yè)進行財務(wù)活動所要達到的根本目標，是評價企業(yè)財務(wù)活動是否合理的標準，它決定著財務(wù)管理的基本方向。財務(wù)管理目標一般具有三個特征。一是在一定時期內(nèi)具有戰(zhàn)略穩(wěn)定性。財務(wù)管理目標取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標，取決于特定社會經(jīng)濟模式。二是財管管理的目標具有多元性。財管管理目標的多元性是指財務(wù)管理目標不是單一的，而是適應(yīng)多因素變化的綜合目標群。三是財管管理目標的表達為利潤最大化、資本利潤率最大化或每股利潤最大化、企業(yè)價值最大化和相關(guān)者利潤最大化。

（三）財務(wù)管理的內(nèi)容

財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：籌資管理、投資管理、勞動資金管理和利潤分配管理。財務(wù)管理主要是用于管理各種款項信息，其中包含款項申請、報銷以及收付款信息，如回款單、付款單、借款單、費用申請和報銷申請等。

（四）加強財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義

企業(yè)規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜和財務(wù)風(fēng)險的日益加劇也迫切要求企業(yè)加強財務(wù)管理。因此，占有國有資本的企業(yè)必須轉(zhuǎn)移到以”財務(wù)管理導(dǎo)向型”為中心的管理上來，明確認識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，加強財務(wù)管理工作才能適應(yīng)新形勢的需要。

財務(wù)管理在企業(yè)組織機構(gòu)中屬于較高層次是對企業(yè)價值的綜合管理。所以說財務(wù)管理在管理控制、資源分配、業(yè)績評價中起核心主導(dǎo)作用，能夠?qū)εc決策有關(guān)的諸多要紊進行平衡，從而在經(jīng)營決策中起核心作用。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀存在的問題與分析

在我國，中小企業(yè)管理管理的現(xiàn)狀存在著很多問題，主要有面臨的市場競爭壓力較大；財務(wù)管理能力偏弱；管理模式僵化，管理觀念陳舊；融資渠道不暢；投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性和財務(wù)制度不健全；崗位設(shè)置混亂等問題。

（一）面臨的市場競爭壓力較大

中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進入和被效仿，所以在擴大其產(chǎn)業(yè)市場的時候，許多新的競爭對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào)性。因此表現(xiàn)為經(jīng)營者常常為避免競爭而尋找出路，在質(zhì)量、性能、設(shè)計上搞差別化，避開價格競爭，力求實現(xiàn)不完全競爭。

（二）財務(wù)管理能力偏弱

由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（四）融資渠道不暢

企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，資本額少，資金是企業(yè)生存發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性的問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業(yè)在自用資產(chǎn)、信譽名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。

（五）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

1、中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源 ,但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款 ,也因高風(fēng)險而提高貸款利率,從而增加了中小企業(yè)融資的成本。以郵政企業(yè)為例 ,企業(yè)本身資金缺乏 ,如貸款投資需負擔較高的利息支出 ,融資成本過高投資風(fēng)險較大使企業(yè)的投資能力較弱。

2、追求短期目標。由于自身規(guī)模較小 ,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多 ,所面臨的風(fēng)險也更大 ,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。這也使中小企業(yè)難以有大的發(fā)展難以走出困境。

3、投資盲目性 ,投資方向難以把握。投資經(jīng)營方向選擇應(yīng)在對自己的投資實力、能力及處環(huán)境有充分了解的基礎(chǔ)上進行。應(yīng)以動力分析中明確的企業(yè)目前所迫切要解決的問題或要達到的目的為起點 ,結(jié)合企業(yè)長期經(jīng)營戰(zhàn)略 ,初步選擇企業(yè)的投資經(jīng)營目標。目標是否合理 ,是否可行將受其身能力、實力及其所處環(huán)境的制約 ,需結(jié)合能力分析、環(huán)境分析結(jié)果進行衡量 ,可行時結(jié)合主業(yè)經(jīng)營、多元特色及其適用條件分析選擇投資經(jīng)營的方向 目標不合理、不可行時重新考慮，重新選擇。

（六）財務(wù)制度不健全，崗位設(shè)置混亂

會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴重。中小企業(yè)為節(jié)省成本等方面的原因，在會計機構(gòu)設(shè)置及人員配置方面盡量簡化，這對于企業(yè)管理來說，本是無可厚非，但是，有些已形成一定規(guī)模的小企業(yè)，整個財務(wù)只有一個人，會計出納一身兼；一些中等規(guī)模的企業(yè)，機構(gòu)及崗位設(shè)置也比較混亂，沒有做到“不相容職務(wù)相分離”。再就是財務(wù)管理人員素質(zhì)較低，會計人員無證上崗，缺乏財務(wù)管理的基本理論和基本知識，法制觀念比較淡薄，對財務(wù)會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認識。財務(wù)管理目標短期化，企業(yè)賬目混亂，財產(chǎn)不實、數(shù)據(jù)失真等等現(xiàn)象屢見不鮮。由于中小企業(yè)大部分是私營、個體類的民營企業(yè)，盈虧都是自己的，所以都在稅費等方面想方設(shè)法減少支出。財務(wù)管理目標短期化，只顧眼前利益，沒有長遠目標。收款不開發(fā)票、購進貨物不要對方發(fā)票、現(xiàn)金交易、做假賬等，導(dǎo)致企業(yè)賬目混亂，庫存不實、財產(chǎn)不實、數(shù)據(jù)失真。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策建議

針對中小企業(yè)財務(wù)管理存在的以上六大問題，本人提出了六個建議。它們分別是：引進職業(yè)經(jīng)理隊伍；強化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強財務(wù)控制；優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展；擴大企業(yè)融資渠道；增強對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，降低投資風(fēng)險；完善機制，嚴格財務(wù)控制。

（一）引進職業(yè)經(jīng)理隊伍

引進職業(yè)經(jīng)理隊伍 中小企業(yè)要摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業(yè)先進的管理經(jīng)驗，大膽、積極引進職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才，改善經(jīng)營管理隊伍素質(zhì)，提高經(jīng)營管理水平。加入 WTO 后，我國金融市場、產(chǎn)品市場都發(fā)生了較大變化，財務(wù)管理在許多方面都增添了新內(nèi)容，如風(fēng)險 管理、稅金管理、保險管理等。同時，金融服務(wù)的多樣化、國際化也給財務(wù)管理提供了較大 的選擇空間?！吨行∑髽I(yè)促進法》也強調(diào)：“國家鼓勵有關(guān)機構(gòu)、大專院校培訓(xùn)中小企業(yè)經(jīng) 營管理及生產(chǎn)技術(shù)等方面的人員，提高中小企業(yè)營銷、管理和技術(shù)水平。”因此，中小企業(yè) 注重知識和人才的積累是非常必要的。

（二）強化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強財務(wù)控制

1、提高資金的營運效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說，流動性強的資產(chǎn)收益低，這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn)，避免資金閑置帶來的損失。當企業(yè)實際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時，可采用償還債務(wù)、投資有價證券等策略來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額；反之當實際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額。

2、加強應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3、加強財產(chǎn)控制。建立建全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

（三）優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展

太陽神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說明，企業(yè)如果不顧自身條件通過負債經(jīng)營盲目鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運。對企業(yè)來說，只有在財務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的。

優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。

企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu)，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負債經(jīng)營的臨界點是全部資金的息、稅前利潤等于負債利息。在達到臨界點之前，提高負債將使股東獲得更多的財務(wù)杠桿利益。一旦超過臨界點，加大負債比率會成為財務(wù)危機的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財務(wù)風(fēng)險的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負債比例尤為重要。負債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會造成資金周轉(zhuǎn)困難；負債過少，又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。二是優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)。負債結(jié)構(gòu)性管理的重點是負債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動的前提下，確定負債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對長、短期負債的盈利能力與風(fēng)險進行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負債比例。此外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟、金融形勢和匯率的變化情況，調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，盡可能避免過份集中向某一國家或區(qū)域的金融機構(gòu)融資或以單一貨幣進行借貸或業(yè)務(wù)結(jié)算，以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險。三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風(fēng)險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標是反映流動資產(chǎn)與流動負債間差額的“凈營運資本”。四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報的角度，對企業(yè)投資情況進行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資（如研究開發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動資產(chǎn)投資，直接投資（項目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險投資等。

（四）擴大企業(yè)融資渠道

融資渠道單一是我國中小企業(yè)籌集資金的主要問題之一，制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展。中小企業(yè)可以從完善自身發(fā)展和增多融資渠道兩方面來做出適當?shù)母倪M。以對內(nèi)投資為主，加強投資風(fēng)險防范。第一，以對內(nèi)投資方式為主，應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。第二，分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。第三，規(guī)范項目投資程序。當中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。

（五）增強對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，降低投資風(fēng)險

1、應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。

3、規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理。

對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。

（六）完善機制，嚴格財務(wù)控制

針對企業(yè)財務(wù)控制薄弱的問題，廣大中小企業(yè)應(yīng)從以下兩方面入手： 一方面企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認識到資金的重要性，努力提高資金的運用效率。首先，有效 配合資金的來源和運用。其次，準確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如，進貨時間和應(yīng)收賬款的收回時間的有效組合?！吨行∑髽I(yè)促進法》規(guī)定：“中央財政預(yù)算應(yīng)當設(shè)立中小企業(yè)科 目，安排扶持中小企業(yè)發(fā)展專項資金。地方人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況為中小企業(yè)提供財政 支持?！?另一方面建立健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務(wù)的 管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的 安全性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

綜上所述，任何一個企業(yè)的財務(wù)管理各部分內(nèi)容其實是相互聯(lián)系相互影響的。較好的籌資決策和資金管理,就會有較多的投資機會和較低的投資成本;較好的投資決策，才會有供企業(yè)發(fā)展；較多的盈余供分配，才能調(diào)動投資的積極性，創(chuàng)造更多籌資途徑和投資機會。做好財務(wù)管理需要把各部分內(nèi)容緊密聯(lián)系在一起，統(tǒng)籌安排，合理規(guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標，促進企業(yè)發(fā)展。這些中小企業(yè)財務(wù)管理的建議是一些比較籠統(tǒng)的意見，中小企業(yè)還是根據(jù)自己的經(jīng)營特點，建立符合自身發(fā)展的財務(wù)管理制度，同時應(yīng)根據(jù)經(jīng)營略的變化不斷調(diào)整，從而充分發(fā)揮中小企業(yè)經(jīng)營靈活的特點。

參考文獻：

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第三篇：電大稅務(wù)會計作業(yè)答案(一)

稅務(wù)會計作業(yè)(一)

一、單項選擇題

1．增值稅一般納稅人申請抵扣當期進項稅，應(yīng)自取得專用發(fā)票開具之日起（C）日內(nèi)

到稅務(wù)機關(guān)進行認證。

A 30B 60C 90D 120

2．發(fā)票的使用與管理應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，保管期限一般不得低于（D）。

A 3年B 5年C 7年D 10年

3．下列行為中應(yīng)計征增值稅銷項稅的有（A）

A毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發(fā)給本廠職工

B毛紡廠外購一批服裝發(fā)給本廠職工

C藥廠將接受捐贈的一批貨物作為福利發(fā)給本廠職工

D藥廠將接受捐贈的一批貨物作為補貼發(fā)給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（E）A有形動產(chǎn)B 電力C 熱力D氣體E 無形資產(chǎn)

5.完稅憑證不包括（B）

A稅收繳款書B銷售憑證C代扣代繳稅款憑證

D增值稅專用發(fā)票E印花稅票銷售憑證

二、多項選擇題

1．稅務(wù)會計的特點是（ABCD）

A法定性B廣泛性C交叉性D雙重性E強制性

2．會計核算中，下列稅費一般歸入“管理費用”賬戶核算（ABCD）

A房產(chǎn)稅B車船稅C契稅D印花稅E資源稅

3．稅務(wù)會計要素包括（ABCDE）

A應(yīng)稅收入B納稅成本與費用C應(yīng)納稅所得額

D應(yīng)納稅額E退稅與補稅

4．稅務(wù)會計原則包括（ABCDE）。

A權(quán)責發(fā)生制B程序優(yōu)于實體C依法納稅

D稅收支付能力E稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（ABCDE）

A查賬征收B核定征收C代扣代繳

D定額征收E查驗征收

三、判斷題

1．應(yīng)征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”明細賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅企業(yè)銷售貨物，也視為增值稅小規(guī)模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補價時，以交易雙方收付的補價占交換資產(chǎn)的公允價值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產(chǎn)交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

（√）

四、簡答題

1．簡述稅收支付能力

答：稅務(wù)會計在核算稅款時應(yīng)考慮到納稅人在最有支付能力時上繳稅款。稅收支付能力與企

業(yè)其他費用支出有所不同，稅款支出全部是現(xiàn)金的流出。稅務(wù)會計在考慮納稅能力的同時，更應(yīng)考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規(guī)定的時間內(nèi)沒有支付能力，也將給納稅人帶來不必要的損失。因此，稅務(wù)會計在確認、計量和記錄其收入、利得、成本、費用和損失時，應(yīng)選擇保證支付稅款的會計核算方法。

2．簡述稅收籌劃

答：稅務(wù)會計的目標之一是實現(xiàn)納稅人的權(quán)益最大化，使稅負最小化。因此稅務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)營核算中，在不違反稅法的前提下，運用現(xiàn)代管理理論與方法，對企業(yè)納稅活動進行全方位的規(guī)劃、預(yù)測、調(diào)整、選擇與核算，采用科學(xué)的方法進行稅收決策是非常必要的。

3．簡述視同銷售的幾種行為

答：視同銷售行為。主要包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

4．簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別。

答：相同點：

⑴計稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額。

⑵進口貨物應(yīng)納稅額計算相一致，都是按規(guī)定的組成計說價格和規(guī)定稅率計稅。

不同點：

⑴小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅發(fā)票，而一般納稅人無此限制； ⑵小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享受稅款抵扣權(quán)；

⑶小規(guī)模納稅人按規(guī)定稅率計算稅額，小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。

五、計算題

1．某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人某月銷售給某物資批發(fā)單位的鋼材1000萬元，直接銷售給消費者的鋼材40萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的技術(shù)服務(wù)50萬元，它消耗了一部分外購貨物。同期購進鋼坯等原材料以及建筑物，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為200萬元（其中建筑物增值稅稅額為13萬元），進口貨物憑海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬元。進項稅額中有一部分貨物是用于基本建設(shè)方面的，其中鋼材的進項稅額為12萬元。根據(jù)上述資料，計算其應(yīng)納增值稅稅額。

解：⑴當期銷項稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬元)

⑵當期進項稅額計算：

不得抵扣的① 進項稅額=當期全部進項稅額×（當期免稅或非應(yīng)稅項目的銷售額 ÷當期全部銷售額營業(yè)額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬元)

② 本期進項稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬元)

③ 本期應(yīng)納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬元)

本期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,而本

期的應(yīng)納增值稅為“零”。

2．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

⑴銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價為8000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購買方尚未提貨。

⑵將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場。⑶單位內(nèi)部建設(shè)建筑物領(lǐng)用A材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴建單位幼兒園領(lǐng)用A材料200千克，每千克單位成本為50元。同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。

⑸當月丟失庫存B材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理⑹當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

其他相關(guān)資料：上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務(wù)局核定的成本利潤率為10%。

請計算該企業(yè)當月的銷項稅額、當月可抵扣的進項稅額和當月應(yīng)交增值稅稅額。

解：⑴B產(chǎn)品組成計稅價格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當月銷項稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當月進項稅額轉(zhuǎn)出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當月可抵扣進項稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當月應(yīng)納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業(yè)務(wù)題

1.某商場銷售A牌電冰箱零售價3510元/臺，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價1000元，交差價2510元可取得全新A牌冰箱，該商場當月銷售了100臺，試作增值稅的會計分錄。

1.答案：

應(yīng)交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入－A牌冰箱300000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000

2.甲批發(fā)企業(yè)委托乙零售店代銷商品400件，雙方協(xié)商確定乙商店不含稅接收價為1900元/件，零售價為2925元/件，代銷手續(xù)費為含稅零售價的8%，試作乙商店代銷商品交納流轉(zhuǎn)稅的會計分錄。

2.答案：

收到代銷商品時：

借：受托代銷商品（2925×400）1170000

貸：代銷商品款（1900×400）760000

商品進銷差價410000

代銷商品銷售時：

借：銀行存款1170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷商品款（接受價）760000

商品進銷差價410000

貸：受托代銷商品（售價）1170000

提交代銷貨物清單后，收到委托單位開具的增值稅專用發(fā)票：（應(yīng)沖減代銷商品銷項稅）

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)170000

付還代銷商品款并結(jié)算代銷手續(xù)費：

借：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1170000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2925×400×8%

銀行存款

結(jié)算代銷收入應(yīng)負擔的營業(yè)稅金及附加：

936001076400）

第四篇：電大管理會計

管理會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與原則？

答：管理會計與財務(wù)會計的聯(lián)系（1）同屬現(xiàn)代會計（2）最終目標相同（3）相互分享部分信息（4）財務(wù)會計的改革有助于管理會計的發(fā)展。管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別（1）會計主體不同（2）具體工作目標不同（3）基本職能不同（4）工作依據(jù)不同（5）方法及程序不同

（6）信息特征不同（7）體系的完善程度不同（8）觀念取向不同

第五篇：會計作業(yè)答案

3供應(yīng)過程-練習(xí)題

一、單項選擇題

1．下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（B）。230 A．應(yīng)付現(xiàn)金股利

B．應(yīng)交教育費附加 C．應(yīng)付租入包裝物租金

D．應(yīng)付管理人員工資

2．甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200 000元，增值稅為34 000元，對方代墊的運雜費4 000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款入賬價值為（D）元。259 A．234 000 B．200 000 C．238 000 D．204 000 3．企業(yè)如果發(fā)生無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)計入（C）。313 A．營業(yè)外收入

B．管理費用 C．營業(yè)外支出

D．資本公積 4．企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款屬于無法查明的其他原因，按照管理權(quán)限經(jīng)批準處理時，應(yīng)在（C）科目核算。251 A．其他應(yīng)收款

B．其他應(yīng)付款

C．管理費用 D．財務(wù)費用 5．不通過其他貨幣資金核算的是（A）。265 A．商業(yè)匯票 B．銀行本票存款 C．銀行匯票存款 D．信用卡存款

6．單位應(yīng)當（A），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。263 A．指定專人定期核對賬戶，每月至少核對一次 B．指定專人定期核對賬戶，每年至少核對一次 C．指定出納定期每月核對 D．由會計每年核對一次

7．某一般納稅人企業(yè)本期購入原材料，增值稅專用發(fā)票記載原材料價款為20萬元，支付的增值稅為3.4萬元，商品到達驗收時發(fā)現(xiàn)缺少20%，其中10%是合理損耗，其他原因待查。則該材料入庫的實際成本是（D）元。297 A．160 000 B．210 600 C．187 200 D．180 000 8．甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本期購買材料一批，購買價格為50 000元，增值稅為8 500元。入庫前發(fā)生的挑選整理費用為500元，該批原材料入賬價值為（D）元。285 A．50 000 B．58 500 C．50 500 D．59 000 9．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入B材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運雜費2 550元，運輸途中發(fā)生合理損耗50公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用450元。該批B材料的單位實際成本為（C）元。

A．50 B．54 C．55 D．60 10．下列與原材料相關(guān)的損失項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（D）。313 A．計量差錯引起的原材料盤虧 B．人為責任造成的原材料損失 C．自然災(zāi)害造成的原材料損失 D．原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗 11．企業(yè)將準備用于有價證券投資的現(xiàn)金存入證券公司指定的賬戶時，應(yīng)借記的會計科目是（D）。268 A．銀行存款 B．短期投資 C．其他應(yīng)收款

D．其他貨幣資金

12．A企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入原材料150公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元。另發(fā)生運輸費用9萬元（運費抵扣7%增值稅進項稅額），包裝費3萬元，途中保險費用2.7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為（D）萬元。286 A．911.70 B．914.70 C．913.35 D．914.07

二、多項選擇題

1．按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括（AC）。255 272 A．銀行本票存款 B．銀行承兌匯票 C．銀行匯票存款 D．商業(yè)承兌匯票

2．按現(xiàn)行制度規(guī)定，需要在“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括（CD）。184 A．銀行匯票 B．銀行本票 C．商業(yè)承兌匯票 D．銀行承兌匯票

3．下列屬于現(xiàn)金使用范圍的有（BCD）。A．用現(xiàn)金支付職工工資、津貼共500 000元 B．出差人員隨身攜帶差旅費20 000元現(xiàn)金 C．購買一臺電腦顯示器使用現(xiàn)金支付2 500元

D．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付5 000元現(xiàn)金

4．以下各項中，屬于其他貨幣資金的有（AB）。265 A．信用證存款

B．外埠存款 C．庫存現(xiàn)金 D．銀行存款

5．下列項目中，屬于未達賬項的有（ABCD）264 A．銀行代企業(yè)支付電話費6 800元，并登記企業(yè)銀行存款減少6 800元，但企業(yè)在收到銀行付款通知后，將銀行存款減少額登記為680元

B．企業(yè)將收取的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行，并登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

C．企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票，并登記銀行存款減少，但收款單位尚未持票到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬

D．銀行代企業(yè)支付水費，并登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬

6．在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有（ABD）。A．銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶 B．企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn) C．銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

D．銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知

7．下列各項，可以采用現(xiàn)金結(jié)算的是（ABD）。A．支付職工工資2 800元

B．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品1 200元 C．向一般納稅企業(yè)購入材料1 170元 D．采購員隨身攜帶差旅費3 200元

8．現(xiàn)金清查的主要內(nèi)容有（AB）。251 A．是否挪用現(xiàn)金

B．是否存在“白條頂庫” C．是否存在未達賬項 D．賬款是否相符

9．“銀行存款”賬戶核算的內(nèi)容包括（BD）。A．外埠存款 B．外幣存款 C．銀行本票存款 D．人民幣存款 10．根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票可以分為（AC）。A．商業(yè)承兌匯票 B．帶息票據(jù) C．銀行承兌匯票 D．不帶息票據(jù)

11．不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶包括（AB）。A．應(yīng)收賬款明細賬

B．應(yīng)付賬款明細賬 C．庫存現(xiàn)金日記賬

D．各項財產(chǎn)物資明細賬

三、判斷題

1．企業(yè)預(yù)付賬款不多的，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。企業(yè)預(yù)付貨款時，直接將其記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。279

（√）

2．企業(yè)采購貨物，在貨物已到達但發(fā)票賬單尚未收到的情況下，應(yīng)在月份終了按暫估價值記入“應(yīng)付賬款”科目。296

（√）

3．企業(yè)購入貨物驗收入庫后無論發(fā)票賬單是否收到，只要尚未支付貨款，均應(yīng)在月末按照估計的價值入賬。

（√）

4．對于因未達賬項而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現(xiàn)的差異，無須作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達后再進行賬務(wù)處理，登記入賬。264

（×）

5．企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。265（×）

6．庫存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日清點核對和清查小組定期和不定期清查。（√）7．“庫存現(xiàn)金”賬戶反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用、由各部門保管的定額備用金。

（√）

8．為了簡化現(xiàn)金收支手續(xù)，企業(yè)可隨時坐支現(xiàn)金。

（×）9．為了減員增效，企業(yè)的出納人員除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，還可以進行債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（×）

10．采購材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入管理費用。

（×）11．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。

（×）12．企業(yè)向職工支付的工資可以直接從現(xiàn)金收入中支付。

（√）13．代銷、寄銷、賒銷商品的款項，可以辦理托收承付結(jié)算。259

（×）14．銀行匯票、銀行本票和銀行承兌匯票都是由銀行簽發(fā)的。256

（×）15．現(xiàn)金溢余如果無法查明原因的應(yīng)該沖減管理費用金額。

（×）16．企業(yè)的一般存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，也通過該賬戶辦理。

（√）

四、業(yè)務(wù)題

（一）某企業(yè)對于原材料按實際成本核算，在某期發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請做會計分錄

1、某企業(yè)是一般納稅人，向A公司購入甲材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為20萬元，增值稅為34000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張。材料已驗收入庫。

（1）開立承兌匯票

借：在途物資

200 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34 000

貸：應(yīng)付票據(jù)—A公司

234 000

（2）上述材料驗收入庫時

借：原材料

200 000

貸：在途物資

200 000

2、某企業(yè)是一般納稅人，某日該企業(yè)購入甲材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為10萬元，增值稅為17000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。材料尚未驗收入庫。

借：在途物資

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 000

貸：銀行存款

000

3、接第2題，企業(yè)取得普通運輸發(fā)票一張，以3000元的現(xiàn)金支票支付；以現(xiàn)金支付其他運雜費2000元。

借：應(yīng)付賬款000

貸：銀行存款

000

庫存現(xiàn)金 2 000

4、接第2題，該材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。

借：原材料

000

貸：在途物資

000

5、采購員王勇出差，預(yù)借差旅費4000元，出納以現(xiàn)金支票支付。借：其他應(yīng)收款—王勇000

貸：銀行存款

000

6、企業(yè)用銀行匯票支付采購材料價款，企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為1500元，購入甲材料20噸，價款90000元，乙材料10噸，價款60000元。支付增值稅進項稅額為25500元。同時支付兩材料的運輸費3000元，原材料尚未驗收入庫。（運輸費按材料重量分配）

借：材料采購——甲材料

860

——乙材料

930

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）25 500 貸：銀行存款

178 2907、接5、6題，王勇報銷差旅費3000元，多余借款王勇以現(xiàn)金償還。（差旅費按材料買價分配）

借：管理費用 3 000

貸：銀行存款 3 000

8、接6題，該材料在驗收入庫的過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料損耗50公斤，經(jīng)查，屬于運輸中的合理損耗。結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。

借：原材料

860 貸：材料采購

860

9、企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向B企業(yè)預(yù)付購貨款12萬元。

借：預(yù)付款項—— B企業(yè)

000 貸：銀行存款

000

10、企業(yè)收到向B企業(yè)購入的甲材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為30萬元，增值稅為51000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款除抵消預(yù)付賬款外，余款尚未支付。材料尚未驗收入庫。

借：在途物資

300 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）51 000

貸：應(yīng)付存款

351 000

11、接第10題，在驗收過程中，發(fā)現(xiàn)材料短缺，其金額價稅合并為3510元，系供貨方少發(fā)貨所致；同時發(fā)現(xiàn)材料毀，其金額價稅合并為1170元，應(yīng)由運輸方賠償。

借：其他應(yīng)收款——B企業(yè)

4680

貸：材料采購

4680

12、接第10題，該材料在入庫之前發(fā)生挑選整理費600元，發(fā)生下腳料收入200元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)付款

600

貸：其他應(yīng)收款

200

應(yīng)付賬款

400

13、接第10題該材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。借：原材料

300 000

貸：在途物資

300 000

14、某企業(yè)是一般納稅人，購入原材料一批，取得普通銷售發(fā)票上注明的金額為117000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。材料已驗收入庫。

借：材料采購

000

貸：銀行存款

000

15、某企業(yè)是小規(guī)模納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為20萬元，增值稅為34000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已到，貨款通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。材料尚未收到。

借：在途物資

200 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

000

貸：銀行存款

234 000

16、企業(yè)以存款17萬元，償還以前的賒購款。

借：應(yīng)付賬款

170 000

貸：銀行存款

170 000

（二）企業(yè)購進免稅農(nóng)副產(chǎn)品，金額為100000元，該款項以銀行存款支付，該企業(yè)的增值稅稅率為13%。

借：應(yīng)付賬款

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 000

貸：銀行存款

000