第一篇：利用假海關(guān)完稅證偷逃稅現(xiàn)狀建議

在全面推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)，有效遏制虛假增值稅專用發(fā)票的情況下，一些違法犯罪分子把偷逃稅的“黑手”伸向了海關(guān)完稅證。近日，在連續(xù)查處兩起利用假海關(guān)完稅證偷逃稅的案件后，筆者對(duì)案情、案因進(jìn)行了初步分析，并對(duì)加強(qiáng)日常稅收管理提出了相關(guān)建議。

一、利用假海關(guān)完稅證偷逃稅案件的主要特征

1、受票單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、財(cái)務(wù)那一世小說(shuō)網(wǎng) 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)制度不健全。如：某企業(yè)主要從事電光源設(shè)備的制造銷(xiāo)售，私營(yíng)獨(dú)資，增值稅一般納稅人。2006年該單位向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入233051.27元，銷(xiāo)項(xiàng)稅金39618.73元，進(jìn)項(xiàng)稅金38021.31元，應(yīng)納稅金1597.42元，已納稅金1324.92元，稅負(fù)為0.68%。該單位委托代賬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、辦理納稅申報(bào)。企業(yè)取得2份偽造的海關(guān)完稅證，涉稅金額171794.87元，稅額29205.13元，已申報(bào)抵扣稅款，但貨款一直掛在“應(yīng)付賬款”賬戶上，該單位負(fù)責(zé)人雖然聲稱貨款以現(xiàn)金全部支付，但無(wú)相關(guān)憑證、無(wú)具體賬務(wù)處理。

2、受票單位從事內(nèi)銷(xiāo)貨物制造、銷(xiāo)售，所購(gòu)進(jìn)口貨物多為上門(mén)推銷(xiāo)。如：某企業(yè)主要從事化妝品、旅游用品等制造銷(xiāo)售，個(gè)人獨(dú)資，增值稅一般納稅人。2006年該單位向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入2112424.78元，銷(xiāo)項(xiàng)稅金359112.20元，進(jìn)項(xiàng)稅金291160.85元，應(yīng)納稅金67951.35元，已納稅金67951.35元，稅負(fù)為3.2%。該單位成立以來(lái)一直從事內(nèi)銷(xiāo)，所購(gòu)原材料從國(guó)內(nèi)采購(gòu)。2006年10月，一外地業(yè)務(wù)員上門(mén)推銷(xiāo)進(jìn)口材料并提供海關(guān)完稅證，報(bào)價(jià)比國(guó)內(nèi)同類材料便宜200元/噸，該單位見(jiàn)有利可圖，便以現(xiàn)金的方式向?qū)Ψ劫?gòu)買(mǎi)貨物后，取得2份海關(guān)完稅證，涉稅金額602564.05元，稅額102435.89元。經(jīng)查，這2份海關(guān)完稅證均系偽造。

3、受票單位無(wú)法提供進(jìn)口業(yè)務(wù)交易真實(shí)性的所有證據(jù)。真實(shí)的進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)具備以下單、證：海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書(shū)(不屬消費(fèi)稅征收范圍的無(wú)此單證)、海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅繳款書(shū)、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)；進(jìn)口商與外商簽訂的購(gòu)貨合同；外商開(kāi)具的貨物提單、貨物裝箱單；商檢部門(mén)開(kāi)具的檢疫費(fèi)、消毒費(fèi)等收費(fèi)單據(jù)；進(jìn)口商向港口支付裝卸費(fèi)、搬挪費(fèi)、堆存費(fèi)等費(fèi)用的發(fā)票；進(jìn)口商開(kāi)戶行開(kāi)具的結(jié)匯水單；外匯管理局開(kāi)具的進(jìn)口貿(mào)易付匯核銷(xiāo)單；進(jìn)口商與報(bào)關(guān)行結(jié)算包干報(bào)關(guān)費(fèi)用的普通發(fā)票；代理進(jìn)口企業(yè)開(kāi)給進(jìn)口商的代理費(fèi)發(fā)票。而取得假海關(guān)完稅證的單位一般只能提供海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅繳款書(shū)、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)和進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，無(wú)法提供其他單證。

4、假海關(guān)完稅證上注明的海關(guān)及進(jìn)口企業(yè)有從沿海向內(nèi)地蔓延的趨勢(shì)。據(jù)了解，以前假海關(guān)完稅憑證多以偽造深圳文錦渡、皇崗口岸，仿廣州黃埔老港、天津東港（已撤消）、塘沽（已撤消）口岸較多，繳款單位一欄填寫(xiě)的企業(yè)多為虛假企業(yè)。日前發(fā)現(xiàn)新的假海關(guān)完稅證除涉及偽造深圳文錦渡、皇崗口岸、廣州黃埔老港外，還涉及上海金山海關(guān)、上海海關(guān)駐南匯辦事處、蘇州海關(guān)；繳款單位由過(guò)去的虛假企業(yè)變?yōu)檎鎸?shí)的企業(yè)，經(jīng)調(diào)查，這些企業(yè)大多從事合法的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，根本不存在虛假進(jìn)口的行為。

二、利用假海關(guān)完稅證偷逃稅案件頻發(fā)的主要原因

據(jù)分析，利用假海關(guān)完稅證偷逃稅案件頻發(fā)的主要原因，除了一些不法分子利欲薰心大肆偽造假海關(guān)完稅證、個(gè)別企業(yè)稅法意識(shí)不強(qiáng)利用假海關(guān)完稅證偷逃稅外，也暴露出國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)海關(guān)完稅證管理上的不足。主要是：

1、對(duì)海關(guān)完稅證不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)認(rèn)證、及時(shí)比對(duì)。由于金關(guān)工程與金稅工程沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面的互聯(lián)互通，目前，納稅人取得海關(guān)完稅證后先自行手工錄入相關(guān)信息填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)抵扣清單，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。此信息經(jīng)層層上傳給相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)“缺聯(lián)”等問(wèn)題后在“ctais2.0系統(tǒng)”上發(fā)布信息，要求各管理分局協(xié)查。據(jù)了解，整個(gè)比對(duì)、核查過(guò)程至少需要30天甚至更長(zhǎng)的時(shí)間，國(guó)稅機(jī)關(guān)很難在第一時(shí)間里迅速識(shí)別假海關(guān)完稅證。一些不法分子利用國(guó)稅、海關(guān)兩個(gè)部門(mén)兩套管理系統(tǒng)上的“空隙“和相互比對(duì)上的“時(shí)間差”，偽造海關(guān)完稅證，偷、逃國(guó)家稅款。

2、基層國(guó)稅干部對(duì)鑒別真假海關(guān)完稅證的知識(shí)掌握不夠全面。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，只有海關(guān)才有權(quán)鑒別海關(guān)完稅證的真、偽。受條件限制，基層國(guó)稅干部不可能全面了解和掌握鑒別真假海關(guān)完稅憑證的業(yè)務(wù)技能，給一些不法分子可乘之機(jī)。

三、加強(qiáng)對(duì)海關(guān)完稅證日常管理的幾點(diǎn)建議

由于真、假海關(guān)完稅證的鑒別權(quán)屬于海關(guān)，加之金稅工程與金關(guān)工程之間暫時(shí)不能全面實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手，進(jìn)一步加大對(duì)海關(guān)完稅證的日常監(jiān)管力度。

1、加強(qiáng)對(duì)海關(guān)完稅證的窗口審核。對(duì)納稅人取得的海關(guān)完稅證要全部到辦稅大廳進(jìn)行票面審核。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)辦稅大廳窗口人員要進(jìn)行專門(mén)的技能培訓(xùn)，幫助他們認(rèn)真學(xué)習(xí)海關(guān)系統(tǒng)有關(guān)

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方面的文件資料，準(zhǔn)確掌握識(shí)別假海關(guān)完稅證的方法，像識(shí)別假人民幣一樣識(shí)別假海關(guān)完稅證。

2、加強(qiáng)對(duì)有進(jìn)口業(yè)務(wù)企業(yè)的納稅評(píng)估。要密切關(guān)注偽造海關(guān)完稅憑證偷逃稅的新動(dòng)向，適時(shí)組織開(kāi)展進(jìn)口業(yè)務(wù)企業(yè)專項(xiàng)評(píng)估，對(duì)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)的真實(shí)性、報(bào)關(guān)憑證的完整性、貨款支付的及時(shí)性等方面進(jìn)行認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)移交稽查部門(mén)處理。

3、那一世小說(shuō)網(wǎng) 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)加大對(duì)大額海關(guān)完稅證的外調(diào)力度。對(duì)納稅人取得的大額海關(guān)完稅證，特別是有明顯疑點(diǎn)的海關(guān)完稅證，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)組織函查或外調(diào)，進(jìn)一步加強(qiáng)與海關(guān)的聯(lián)系與溝通，從源頭上防止國(guó)家稅款流失，為納稅人挽回不必要的損失。

4、加大對(duì)涉案企業(yè)的檢查和處罰力度。在對(duì)涉案企業(yè)實(shí)施稽查時(shí)，要充分利用ctais.2.0已發(fā)布的相關(guān)信息，進(jìn)行有針對(duì)性的延伸檢查；在對(duì)涉案企業(yè)進(jìn)行處罰時(shí)，除按規(guī)定予以補(bǔ)稅、罰款外，還應(yīng)對(duì)照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)情節(jié)，取消其專用發(fā)票使用資格，按銷(xiāo)售額和適用稅率征稅，不得抵扣稅款，讓利用假海關(guān)完稅證故意偷逃稅的企業(yè)受到嚴(yán)厲的懲罰，進(jìn)一步增強(qiáng)稅法的威懾力。

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第二篇：利用海關(guān)完稅憑證偷逃稅的新動(dòng)向及監(jiān)控管理對(duì)策

近年來(lái)，隨著稅務(wù)信息化建設(shè)的逐步完善，增值稅專用發(fā)票管理的日益規(guī)范，手工版增值稅發(fā)票的全面停用等一系列措施的出臺(tái)，大規(guī)模虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象基本得到遏制。在此情況下，一些不法分子開(kāi)始將作案目標(biāo)轉(zhuǎn)移到 “四小票”等尚未全面實(shí)施金稅監(jiān)控的扣稅憑證上。在工作中我們發(fā)現(xiàn)，不法納稅人利用海關(guān)完稅憑證偷逃稅款的手段出現(xiàn)了一些新動(dòng)向，應(yīng)引起稅務(wù)部門(mén)的重視。

一、目前利用海關(guān)完稅憑證偷逃稅款的主要手段

（一）用假海關(guān)完稅憑證申報(bào)抵扣。這是目前利用海關(guān)完稅憑偷逃稅款的最主要手段。2006年年初，我局整理采集了全市2004、2005兩個(gè)的海關(guān)代征增值稅完稅憑證抵扣比對(duì)信息，其中比對(duì)不符的有8771票，覆蓋全市所有縣市區(qū)的1031戶企業(yè)，涉及全國(guó)37個(gè)海關(guān)的完稅憑證。為此，在全市范圍內(nèi)組織了一次針對(duì)利用假海關(guān)完稅憑證申報(bào)抵扣的專項(xiàng)檢查。此次專項(xiàng)檢查歷時(shí)兩個(gè)月，從比對(duì)不符的8771票中共匯總有疑點(diǎn)的海關(guān)增值稅完稅憑證697票，不法企業(yè)共涉嫌偽造深圳文錦渡、天津、上海黃崗、山東日照等15個(gè)海關(guān)的完稅憑證。對(duì)于涉嫌偽造票數(shù)較多、金額較大的深圳文錦渡、天津、上海等海關(guān)，我局稽查部門(mén)派專人到當(dāng)?shù)剡M(jìn)行鑒定，對(duì)票數(shù)相對(duì)較少、涉稅金額不多的海關(guān)則通過(guò)發(fā)函的形式進(jìn)行協(xié)查。從鑒定和返回的協(xié)查結(jié)果及企業(yè)自查情況看，共查實(shí)有78戶企業(yè)偽造虛假海關(guān)完稅憑證276票，查補(bǔ)稅款1336萬(wàn)元。

（二）取得真海關(guān)完稅憑證不申報(bào)抵扣。企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物不入帳，銷(xiāo)售后不申報(bào)收入，也不申報(bào)海關(guān)代征增值稅的抵扣，通過(guò)帳外經(jīng)營(yíng)的方法達(dá)到偷逃增值稅和所得稅。2007年初，我局通過(guò)自行開(kāi)發(fā)的“海關(guān)代征增值稅與申報(bào)抵扣信息比對(duì)軟件”，搜集了***市范圍內(nèi)的企業(yè)2005、2006通過(guò)***、蓬萊、龍口、萊州海關(guān)進(jìn)口的貨物代征的海關(guān)增值稅共計(jì)45.73億元，這些進(jìn)口企業(yè)已抵扣上述海關(guān)代征的增值稅43.46億元，未抵扣海關(guān)代征的增值稅 2.27億元，涉及企業(yè)1331戶。為了摸清海關(guān)代征增值稅未抵扣的原因，我局組織人員隨機(jī)抽取了10戶不同類型的進(jìn)口企業(yè)進(jìn)行了全面調(diào)查，查補(bǔ)稅款587萬(wàn)元，基本掌握了海關(guān)代征增值稅不進(jìn)行抵扣的原因：采取進(jìn)口貨物不入帳，帳外經(jīng)營(yíng)偷逃稅款的3戶，進(jìn)口貨物用于固定資產(chǎn)或非應(yīng)稅項(xiàng)目的2戶，屬代理進(jìn)口貨物的 1戶，用于免稅項(xiàng)目的1戶，數(shù)據(jù)差異（錄入信息錯(cuò)誤）的3戶。

應(yīng)引起注意的是，對(duì)使用假海關(guān)完稅憑證抵扣稅款的行為，是各地國(guó)稅部門(mén)重點(diǎn)打擊的目標(biāo)。經(jīng)過(guò)前一時(shí)期的努力，利用此種手段偷稅的案件呈明顯下降趨勢(shì)。但對(duì)取得完稅真憑證、采取賬外經(jīng)營(yíng)手法偷稅的現(xiàn)象，尚未引起各地稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，在***市也屬首次發(fā)現(xiàn)。由于此種手段隱蔽性強(qiáng)，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)和查處難度較大，應(yīng)引起高度重視。

二、海關(guān)完稅憑證監(jiān)控管理中存在的問(wèn)題

（一）海關(guān)增值稅完稅憑證比對(duì)系統(tǒng)不完善。目前，國(guó)稅部門(mén)獲取海關(guān)增值稅完稅憑證開(kāi)具信息的途徑有兩條，一是由各地海關(guān)轉(zhuǎn)報(bào)給國(guó)家稅務(wù)總局。二是由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)手工錄入銀行轉(zhuǎn)來(lái)的海關(guān)代征增值稅完稅憑證第六聯(lián)信息后，上傳給國(guó)家稅務(wù)總局。后者存在的主

要問(wèn)題是手工錄入差錯(cuò)率高，給后期比對(duì)管理造成極大不便。經(jīng)調(diào)查，原因主要有兩個(gè)方面：一是銀行每月轉(zhuǎn)來(lái)的海關(guān)代征增值稅完稅憑證數(shù)量巨大，且錄入內(nèi)容復(fù)雜，造成稅務(wù)人員手工錄入出錯(cuò)率高。此外，由于錄入數(shù)據(jù)量大，有些稅務(wù)人員在錄入信息時(shí)往往省略了納稅人名稱、稅務(wù)登記證號(hào)碼等欄次信息的錄入，從而使比對(duì)信息不完整。二是對(duì)企業(yè)抵扣的海關(guān)代征增值稅完稅憑證信息，由企業(yè)在抵扣時(shí)自己手工錄入，報(bào)給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總后上傳給國(guó)家稅務(wù)總局，企業(yè)手工錄入時(shí)差錯(cuò)率同樣居高不下。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)兩個(gè)環(huán)節(jié)的手工錄入差錯(cuò)率都很高，以至出現(xiàn)了大量比對(duì)不符票。如2004、2005兩年，***市比對(duì)不符的進(jìn)口海關(guān)完稅憑證高達(dá)8771份，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)假海關(guān)憑證276份，占3.1%。大量比對(duì)不符票的出現(xiàn)，在一定程上麻痹了基層稅務(wù)人員，以致對(duì)反饋回來(lái)的比對(duì)不符票習(xí)以為常，疏于監(jiān)控管理。

目前，海關(guān)增值稅完稅憑證比對(duì)系統(tǒng)只對(duì)各地上傳的已抵扣海關(guān)增值稅完稅憑證進(jìn)行比對(duì)，對(duì)未抵扣的海關(guān)代征增值稅完稅憑證信息，系統(tǒng)不作反饋，這給不法企業(yè)進(jìn)口貨物不申報(bào)，采取帳外經(jīng)營(yíng)提供了可乘之機(jī)。

（二）海關(guān)增值稅完稅憑證比對(duì)信息滯后。目前，沒(méi)有建立制度規(guī)定海關(guān)代征增值稅稅票信息必須在海關(guān)和稅務(wù)部門(mén)之間進(jìn)行交換，稅務(wù)部門(mén)不便及時(shí)介入核查。目前，對(duì)海關(guān)代征增值稅稅票實(shí)行的是納稅人申報(bào)后即允許抵扣的辦法，比對(duì)信息反饋所需時(shí)間長(zhǎng)達(dá)數(shù)月。另一方面，反饋回來(lái)的比對(duì)信息僅局限在數(shù)字錯(cuò)誤或內(nèi)容錯(cuò)誤方面，對(duì)虛假海關(guān)完稅憑證，比對(duì)系統(tǒng)一般按單證不全反饋，是否假票無(wú)法通過(guò)比對(duì)系統(tǒng)來(lái)確定。企業(yè)利用海關(guān)完稅憑證比對(duì)不及時(shí)這一缺陷，首先將取得的假海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)申報(bào)抵扣，再?gòu)亩悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)真實(shí)增值稅發(fā)票對(duì)外虛開(kāi)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有獲取海關(guān)完稅憑證比對(duì)信息時(shí)，已完成了對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票全過(guò)程，待稅務(wù)部門(mén)獲取相關(guān)信息對(duì)其實(shí)施檢查時(shí)，常常發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)人員已經(jīng)失蹤。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部原因。一線稅源管理人員日常監(jiān)控任務(wù)較重，加之對(duì)海關(guān)增值稅完稅憑證管理業(yè)務(wù)流程了解不多，對(duì)大量的海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)比對(duì)信息不能及時(shí)處理，形成管理漏洞。

三、加強(qiáng)海關(guān)完稅憑證監(jiān)管的幾點(diǎn)建議

（一）嚴(yán)格海關(guān)增值稅完稅憑證的審核。凡是以海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，在企業(yè)錄入并報(bào)送海關(guān)增值稅完稅憑證信息后，應(yīng)要求企業(yè)將海關(guān)關(guān)稅完稅憑證、海關(guān)報(bào)關(guān)單、外匯結(jié)匯單、付貨款和付關(guān)稅、付海關(guān)進(jìn)口增值稅的付款憑證原件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核，屬于委托進(jìn)口的，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送委托進(jìn)口合同。其海關(guān)完稅憑證和海關(guān)報(bào)關(guān)單內(nèi)容要一致，各種單據(jù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，既可向有關(guān)海關(guān)發(fā)協(xié)查函或派人取證，也可將海關(guān)報(bào)關(guān)單原件委托進(jìn)出口分局進(jìn)行網(wǎng)上協(xié)查，不能待國(guó)家稅務(wù)總局反饋回海關(guān)增值稅完稅憑證比對(duì)結(jié)果后再做處理，從而爭(zhēng)取工作主動(dòng)權(quán)。

（二）加強(qiáng)對(duì)非進(jìn)出口企業(yè)抵扣的審核。目前，管理部門(mén)的審核工作仍主要集中在單證的審核上，雖經(jīng)諸多環(huán)節(jié)、層層把關(guān)，但往往局限于案頭審計(jì)。由于稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解不夠，缺乏動(dòng)態(tài)分析，使一些異常企業(yè)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。為此，對(duì)沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)增值稅完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)審核，特別是進(jìn)口的貨物不是國(guó)內(nèi)緊俏物資、抵扣額和銷(xiāo)售額又異常增大的企業(yè)，更應(yīng)引起重視。

（三）升級(jí)海關(guān)增值稅完稅憑證比對(duì)系統(tǒng)。借鑒增值稅防偽稅控發(fā)票比對(duì)原理，在金稅工程三期中增加海關(guān)增值稅完稅憑證直接比對(duì)功能，將各海關(guān)轉(zhuǎn)來(lái)的開(kāi)具海關(guān)增值稅完稅憑證信息直接導(dǎo)入到金稅工程系統(tǒng)中，各企業(yè)抵扣的海關(guān)增值稅完稅憑證通過(guò)掃描也導(dǎo)入到金稅工程系統(tǒng)中，減少手工錄入的差錯(cuò)。對(duì)票面各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行全面比對(duì)，防止只比對(duì)稅額，而忽視其他內(nèi)容的比對(duì)。對(duì)比對(duì)不符票和缺聯(lián)票應(yīng)及時(shí)組織人員落實(shí)查處，特別是對(duì)海關(guān)已開(kāi)具但企業(yè)未抵扣的海關(guān)增值稅完稅憑證，應(yīng)定期組織人員核實(shí)未抵扣的原因，發(fā)現(xiàn)有帳外經(jīng)營(yíng)行為的，及時(shí)轉(zhuǎn)給稽查部門(mén)立案查處。

（四）加強(qiáng)與海關(guān)的協(xié)作和信息共享。從目前來(lái)看，海關(guān)增值稅完稅憑證的取證比較困難，各地海關(guān)對(duì)稅務(wù)部門(mén)的協(xié)查請(qǐng)求配合度不一，有的單位不愿意出具證明。建議通過(guò)上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)，建立信息共享制度，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議等形式，定期交換信息。建議將海關(guān)的金關(guān)系統(tǒng)與稅務(wù)的金稅系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，使海關(guān)進(jìn)口信息和進(jìn)口信息即時(shí)傳遞給國(guó)稅部門(mén)，保證國(guó)稅部門(mén)隨時(shí)獲取企業(yè)進(jìn)出口信息數(shù)據(jù)，提高稅收征管的監(jiān)控能力。

第三篇：水資源利用現(xiàn)狀調(diào)研建議范文

依照縣委深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的總體部署,本人也積極投身于全縣緊張有序的學(xué)習(xí)活動(dòng)之中,先后參加了縣上組織的培訓(xùn)、封閉、講座、討論交流等一系列學(xué)習(xí)活動(dòng)。時(shí)間雖短但深受教育和啟發(fā)。近期根據(jù)“走訪”、“調(diào)研”階段性安排要求，就全縣水資源利用情況這個(gè)選題，專門(mén)深入到相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、組、隊(duì)走訪了老水利專家、老水利職工、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、支書(shū)、村長(zhǎng)以及農(nóng)民朋友，廣泛聽(tīng)取了他們對(duì)破解**縣水資源短缺問(wèn)題的意見(jiàn)想法，結(jié)合自己的學(xué)習(xí)體會(huì)、啟發(fā)，現(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下：

一、基本情況

1、氣候干旱，降雨量逐年遞減，大旱持續(xù)大旱的形勢(shì)非常嚴(yán)峻。

**地處毛烏素沙漠邊緣干旱帶，特殊的自然環(huán)境氣候條件造就了這方土地干旱少雨，水源奇缺的境況，特別是近幾十年來(lái)受地球變曖和荒漠化大氣候的影響，降雨量逐年遞減，有氣象統(tǒng)計(jì)資料顯示，五六十年代**全年平均降雨量為320-350mm左右，七八十年代為300mm左右，90年代到2000年以來(lái)不足260mm左右，未來(lái)**越來(lái)越旱形勢(shì)非常嚴(yán)俊。

2、全縣水資源現(xiàn)狀

全縣水資源總量約1.1億立方米，其中，雨洪徑流3500萬(wàn)立方米，地下水2100萬(wàn)立方米，引黃河水近5000萬(wàn)立方米。

全縣可利用水資源總量約7300萬(wàn)立方米，其中，雨洪徑流500萬(wàn)立方米，地下水1800萬(wàn)立方米，提引黃河水近5000萬(wàn)立方米。全縣已利用水資源總量約6500萬(wàn)立方米，其中雨洪徑流400萬(wàn)立方米，地下水1600萬(wàn)立方米，提引黃河水4500萬(wàn)立方米。

3、未來(lái)10年（2020年）全縣需水量預(yù)測(cè)

（1）人畜飲水量需水量：（20萬(wàn)人、250萬(wàn)羊、牛、豬）600萬(wàn)立方米。

（2）農(nóng)業(yè)灌溉需水量：（水澆地28萬(wàn)畝，旱作節(jié)水10萬(wàn)畝）6500萬(wàn)立方米。

（3）各類工礦企業(yè)需水量：500萬(wàn)立方米。

（4）生態(tài)灌溉需水量900萬(wàn)立方米。

以上各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展年總需水量約8500萬(wàn)立方米。

二、突出問(wèn)題

1、未來(lái)10年全縣各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展年缺水1200萬(wàn)立方米左右。

2、伴隨著大旱，持續(xù)大旱的延續(xù)，中北部地下水補(bǔ)給將嚴(yán)重失衡，水量銳減的現(xiàn)象非常嚴(yán)俊，水質(zhì)變壞的現(xiàn)象將加劇。

3、縣城居民生活水源地（駱駝井地區(qū)）還存在污染不達(dá)標(biāo)的問(wèn)題。

三、分析建議

水是農(nóng)業(yè)的命脈也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，更是山區(qū)發(fā)展的“生命線”，對(duì)于干旱少雨，水資源奇缺的**縣來(lái)說(shuō)更是主要“瓶頸”和制約因素，必須高度重視研究對(duì)策，走出一條符合**實(shí)際，科學(xué)發(fā)展觀的路子。基本思路是科學(xué)合理利用“三水”，做好“南、北、中”三篇水文章，確保全縣各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)用水安全。

1、做好南部山區(qū)雨洪徑流的攔蓄利用文章。

大力推廣符合南部山區(qū)實(shí)際的水窖砼集水場(chǎng)工程措施，以農(nóng)戶、村、組為主體，在現(xiàn)有水窖1.4萬(wàn)眼，砼集雨場(chǎng)0.9萬(wàn)處的基礎(chǔ)上，再興建水窖0.6萬(wàn)眼，砼集雨場(chǎng)0.6萬(wàn)處，使水窖總數(shù)達(dá)到2萬(wàn)眼，砼集雨場(chǎng)總數(shù)達(dá)到1.5萬(wàn)處，年可攔蓄雨洪徑流總量達(dá)到600萬(wàn)立方米。使戶均有水量達(dá)到100立方米，60立方米用于解決家庭中人和畜的飲水問(wèn)題，40立方米發(fā)展節(jié)水庭院經(jīng)果林或節(jié)水補(bǔ)灌農(nóng)業(yè)，戶均發(fā)展節(jié)水補(bǔ)灌農(nóng)田2畝，南部山區(qū)6000余戶農(nóng)民將打造一個(gè)具有山區(qū)特色的萬(wàn)畝節(jié)水補(bǔ)灌示范基地。

2、做好中部揚(yáng)黃工程擴(kuò)建改造的文章。

一是緊緊抓住國(guó)家實(shí)施揚(yáng)黃二期續(xù)建工程建設(shè)的機(jī)遇，全面改造維修泵站、渠道、給水管網(wǎng)，沿渠道“長(zhǎng)滕結(jié)瓜”，新建萌城、杜窖溝、石山子等四處水庫(kù)，最大限度擴(kuò)大供水能力，使年提引黃河水量達(dá)到6500萬(wàn)立方米。

二是大力調(diào)整作物種植結(jié)構(gòu)，推廣高效節(jié)水灌溉技術(shù)，再擴(kuò)展灌溉面積2萬(wàn)畝左右，使揚(yáng)黃灌溉面積達(dá)到22萬(wàn)畝。

三是實(shí)施揚(yáng)黃干渠百里生態(tài)綜合治理建設(shè)，使這條天然河道成為高標(biāo)準(zhǔn)的生命源泉，永遠(yuǎn)造福全縣人民。

3、做好北部地下水保護(hù)利用的文章

一是針對(duì)北部地下水補(bǔ)給條件十分有限的實(shí)際，走保護(hù)性利用的路子，嚴(yán)格控制亂打井、盲目開(kāi)采地下水，年最大開(kāi)采量應(yīng)控制在1800萬(wàn)立方米以下，確保采補(bǔ)基本平衡，永續(xù)長(zhǎng)久利用。

二是對(duì)現(xiàn)有（710眼機(jī)井、600余眼土園井、60余座塘壩小高抽）5萬(wàn)畝水地，實(shí)施高效節(jié)水改造，推廣花馬池楊記圈微滴灌技術(shù)模式，在不增加地下水開(kāi)采量的前提下，使北部地下水灌溉面積翻一番達(dá)到10萬(wàn)畝。

三是對(duì)縣城居民生活水源地（駱駝井）劃定保護(hù)區(qū)，實(shí)施圍欄封育管護(hù)，保護(hù)區(qū)內(nèi)所有村莊人畜應(yīng)逐年限期遷出，還原一個(gè)生態(tài)衛(wèi)生潔凈的水源地，確?？h城居民飲水安全和身體健康。

以上“南、中、北”三

篇水文章做好后，全縣水資源基本達(dá)到一個(gè)安全保障的境況，全縣有效灌溉面積達(dá)到33萬(wàn)畝（南部窖灌1萬(wàn)畝，中部揚(yáng)黃灌溉22萬(wàn)畝，北部井壩灌溉10萬(wàn)畝），實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)人口人均2.5萬(wàn)的目標(biāo)，將有力夯實(shí)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，推動(dòng)全縣社會(huì)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

第四篇：淺談利用偽造海關(guān)完稅憑證偷、逃稅的成因及對(duì)策

淺談利用偽造海關(guān)完稅憑證偷、逃稅的成因及對(duì)策

近日，我們根據(jù)上級(jí)局協(xié)查海關(guān)完稅憑證抵扣情況的函，反映我市部分企業(yè)利用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣稅款的情況，這些海關(guān)完稅憑證均為“缺聯(lián)”票；涉及我市企業(yè)有9戶，涉及海關(guān)完稅憑證35份?；榫至⒓撮_(kāi)展調(diào)查，查處4 起利用虛假海關(guān)完稅憑證抵扣稅款的案件。通過(guò)對(duì)此類案件的查處，我們發(fā)現(xiàn)偽造海關(guān)完稅憑證偷逃稅違法行為的規(guī)律性特征及國(guó)稅機(jī)關(guān)在征管中的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)如何識(shí)別真假海關(guān)完稅證、完善征管措施堵塞稅收漏洞淺談自己的體會(huì)和建議。

一、利用偽造海關(guān)完稅證抵扣稅款的幾種特點(diǎn)

（一）受票單位經(jīng)營(yíng)較小、貨款均為現(xiàn)金支付，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。檢查中我們發(fā)現(xiàn)9戶企業(yè)均為中小企業(yè)，取得的35份偽造海關(guān)完稅證的貨款無(wú)論金額大小均以現(xiàn)金支付。1戶企業(yè)取得1份未入帳申報(bào)抵扣；1戶企業(yè)已倒閉，無(wú)法核查；其余7戶企業(yè)通過(guò)管理分局的比對(duì)核查，已做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出11份，但仍然申報(bào)抵扣22份，稅款31.5萬(wàn)元。

（二）受票單位為內(nèi)銷(xiāo)貨物制造、銷(xiāo)售，所購(gòu)進(jìn)口貨物大多為上門(mén)推銷(xiāo)。其中1戶企業(yè)收到對(duì)方郵寄來(lái)的1份海關(guān)完稅憑證（無(wú)貨物交易）情況比較特殊，對(duì)方稱：此份票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣后，再按票面金額的3%匯款到指定帳戶。該企業(yè)由于接受過(guò)一次教訓(xùn)，知道是假，沒(méi)有入帳，也未申報(bào)抵扣稅款，但沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（三）受票單位無(wú)法提供進(jìn)口業(yè)務(wù)交易真實(shí)性的相關(guān)證據(jù)。

真實(shí)的進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)具備以下單、證：海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書(shū)、海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅繳款書(shū)、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)；進(jìn)口商與外商簽訂的購(gòu)貨合同；外商開(kāi)具的貨物提單、貨物裝箱單；商檢部門(mén)開(kāi)具的檢疫費(fèi)、消毒費(fèi)等收費(fèi)單據(jù)；進(jìn)口商向港口支付裝卸費(fèi)、搬挪費(fèi)、堆存費(fèi)等費(fèi)用的發(fā)票；進(jìn)口商開(kāi)戶行開(kāi)具的結(jié)匯水單；外匯管理局開(kāi)具的進(jìn)口貿(mào)易付匯核銷(xiāo)單；進(jìn)口商與報(bào)關(guān)行結(jié)算包干報(bào)關(guān)費(fèi)用的普通發(fā)票；代理進(jìn)口企業(yè)開(kāi)給進(jìn)口商的代理費(fèi)發(fā)票。檢查中，被查單位除能提供海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)和進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單外，無(wú)法提供其他單、證，只有少數(shù)單位能提供進(jìn)貨合同。

（四）偽造海關(guān)完稅證的來(lái)源有從沿海向內(nèi)地蔓延的趨勢(shì)

據(jù)了解，過(guò)去海關(guān)完稅憑證中仿深圳文錦渡，繳款單位一欄填寫(xiě)的企業(yè)多為虛假企業(yè)。檢查中，我們發(fā)現(xiàn)偽造海關(guān)完稅證除涉及仿深圳文錦渡外，還涉及仿上海金山海關(guān)、上海海關(guān)駐南匯辦事處等。

（五）利益驅(qū)使，見(jiàn)利忘法。檢查中我們發(fā)現(xiàn)取得偽造海關(guān)完稅證的單位多數(shù)為中、小企業(yè)，這類企業(yè)受自身?xiàng)l件的限制為了達(dá)到利潤(rùn)最大化，往往無(wú)視國(guó)家法律不惜千方百計(jì)偷逃國(guó)家稅收。一是圖進(jìn)貨價(jià)格便宜，一般比正常進(jìn)貨渠道低3個(gè)百分點(diǎn)以上，而不顧進(jìn)貨的渠道和取得的票據(jù)是否合法。二是以較小的付出獲得最大的騙抵稅款。

二、偽造海關(guān)完稅證的成因

目前，因種種原因海關(guān)完稅憑證未進(jìn)行防偽稅控認(rèn)證，納稅人取得海關(guān)完稅證后先自行手工錄入相關(guān)信息填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)抵扣清單，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，此信息經(jīng)層層上傳至總局用于與海關(guān)傳輸?shù)男畔⑦M(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)“缺聯(lián)”和比對(duì)不符等問(wèn)題后再層層下發(fā)，要求各國(guó)稅管理分局協(xié)查。此方法無(wú)疑是完善海關(guān)完稅憑證監(jiān)管的一項(xiàng)重要措施，但通過(guò)此方法進(jìn)行信息比對(duì)的結(jié)果，據(jù)了解需1個(gè)月左右，難以即時(shí)識(shí)別海關(guān)完稅憑證的真、偽。如我市9戶企業(yè)大多是在2004-2006年接收的虛假完稅憑證，到2008年5月份接到上級(jí)局的函后，才發(fā)現(xiàn)是虛假的。一些不法之徒就是利用“時(shí)間差”，偽造海關(guān)完稅憑證獲取非法利益，偷、逃國(guó)家稅收。

三、國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)管海關(guān)完稅憑證的薄弱環(huán)節(jié)及對(duì)策

目前基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)鑒別海關(guān)完稅憑證真、偽的知識(shí)掌握不夠。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，只有海關(guān)才有權(quán)鑒別海關(guān)完稅憑證的真、偽。受條件限制，國(guó)稅機(jī)關(guān)相關(guān)部門(mén)和人員不可能全面了解和掌握鑒別海關(guān)完稅憑證的真、偽的業(yè)務(wù)技能，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，要求相關(guān)崗位的國(guó)稅干部應(yīng)知應(yīng)會(huì)審核單、證的技能和初步識(shí)別海關(guān)完稅憑證的真、偽的知識(shí)，只有了解和掌握了相關(guān)知識(shí)和技能才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)騙抵稅款的情況發(fā)生。

為了加強(qiáng)海關(guān)完稅憑證的管理，有效遏制利用偽造海關(guān)完稅憑證偷逃稅的動(dòng)向，建議：

（一）加強(qiáng)稅法宣傳力度。我們發(fā)現(xiàn)被查單位法人和財(cái)務(wù)人員片面強(qiáng)調(diào)客觀性，對(duì)現(xiàn)行的增值稅稅收政策規(guī)定、海關(guān)完稅憑證取得和使用的規(guī)定知之甚少。建議國(guó)稅機(jī)關(guān)強(qiáng)稅法宣傳，使納稅人成為懂稅法、守稅法的納稅人。

（二）加強(qiáng)納稅評(píng)估力度。國(guó)稅機(jī)關(guān)要密切關(guān)注偽造海關(guān)完稅憑證偷逃稅的新動(dòng)向，對(duì)納稅人取得海關(guān)完稅證的合理性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核和評(píng)估，把好“前道”審核關(guān)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)移交稽查部門(mén)處理。

（三）加強(qiáng)處理、處罰力度和延伸檢查力度。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人會(huì)計(jì)核算不健全、利用偽造海關(guān)完稅憑證偷逃稅的違法行為，應(yīng)按規(guī)定予以補(bǔ)稅、罰款外。

（四）加大對(duì)大額海關(guān)完稅憑證適時(shí)外調(diào)力度。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，只有海關(guān)才有權(quán)鑒別海關(guān)完稅證的真、偽。受條件限制，納稅人和國(guó)稅機(jī)關(guān)的相關(guān)部門(mén)，無(wú)法也無(wú)權(quán)鑒別海關(guān)完稅證的真、偽。建議對(duì)納稅人取得的大額海關(guān)完稅憑證，國(guó)稅機(jī)關(guān)在納稅人提出鑒定要求后適時(shí)安排人員、履行相關(guān)手續(xù)，帶海關(guān)完稅憑證的原件到海關(guān)請(qǐng)求幫助鑒定，此舉不僅可以從源頭上防止國(guó)家稅款流失，也可以為納稅人挽回不必要的損失。

（五）加大識(shí)別真、偽海關(guān)完稅憑證知識(shí)的宣傳力度。通過(guò)網(wǎng)上查閱大量文件、資料，擬以下初步識(shí)別真、偽海關(guān)完稅憑證的方法，供大家參考。

1、章戳痕跡比較法

海關(guān)進(jìn)出口通關(guān)業(yè)務(wù)繁忙，真單上的印章大多數(shù)字跡、線條等痕跡不是很清晰；而假印章一般會(huì)故意將印章蓋得十分清晰。假票上加蓋的銀行和報(bào)關(guān)行的印章較之真票上的字跡也更加清晰一些，但差別較海關(guān)印章要小。海關(guān)單證專用章使用防偽印油，只需將單證原件送相關(guān)海關(guān)通過(guò)專用設(shè)備檢測(cè)即可識(shí)別真?zhèn)巍?/p>

2、特定欄次填開(kāi)內(nèi)容審核法

為確定進(jìn)口貨物的征稅率，海關(guān)完稅憑證填開(kāi)時(shí)要求貨物名稱欄必須具體準(zhǔn)確使用中文，且與商品代碼欄填寫(xiě)的內(nèi)容一一對(duì)應(yīng)，不得匯總或按商品大類填寫(xiě)，在假票上常會(huì)出現(xiàn)貨物名稱欄填寫(xiě)“xx產(chǎn)品一批”或“xx產(chǎn)品詳見(jiàn)清單”等，是海關(guān)禁止的填開(kāi)方式；單位重量應(yīng)為“千克”，如發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)“噸”等這類方式填開(kāi)的單證，一般可認(rèn)為以上有假票嫌疑。

3、憑證所用紙張辨別法

海關(guān)總署規(guī)定內(nèi)資企業(yè)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單一律用白色無(wú)碳?jí)焊屑埓蛴。赓Y企業(yè)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單不論何種貿(mào)易方式均用藍(lán)色無(wú)碳?jí)焊屑埓蛴　Ｈ绻髽I(yè)提供的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單不是用規(guī)定顏色紙張打印的，該報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的海關(guān)進(jìn)口完稅憑證很可能有偽造的嫌疑。

4、單證完整性審核法

對(duì)取得海關(guān)完稅憑證企業(yè)的進(jìn)口業(yè)務(wù)單證完整性進(jìn)行審核，檢查如下單證：海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書(shū)、海關(guān)完稅憑證；進(jìn)口商與外商簽訂的購(gòu)貨合同；外商開(kāi)具的貨物提單、貨物裝箱單；商檢部門(mén)開(kāi)具的檢疫費(fèi)、消毒費(fèi)等收費(fèi)單據(jù)；進(jìn)口商向港口支付裝卸費(fèi)、搬挪費(fèi)、堆存費(fèi)等費(fèi)用的發(fā)票；進(jìn)口商開(kāi)戶行開(kāi)具的結(jié)匯水單；外匯管理局開(kāi)具的進(jìn)口貿(mào)易付匯核銷(xiāo)單；進(jìn)口商與報(bào)關(guān)行結(jié)算包干報(bào)關(guān)費(fèi)用的普通發(fā)票；代理進(jìn)口企業(yè)開(kāi)給進(jìn)口商的代理費(fèi)發(fā)票。如受票單位無(wú)法提供以上單證，有假票嫌疑。

5、單證號(hào)碼信息與其匹配關(guān)系核查法

目前海關(guān)同時(shí)使用h883、h2000兩套通關(guān)系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證格式有所不同。

海關(guān)完稅憑證號(hào)碼在h883通關(guān)系統(tǒng)中共有19位，各位的含義是：號(hào)碼前6位（包括括號(hào)）代表進(jìn)口報(bào)關(guān)的年份和月份；第7至15位數(shù)字為報(bào)關(guān)單編號(hào)，其中第7、8位數(shù)字代表開(kāi)票海關(guān)口岸四位代碼的后兩位，9至15位數(shù)字則是按貨物報(bào)關(guān)順序產(chǎn)生的流水號(hào)碼，第16位字符為征稅標(biāo)志，其中“-”為正常征稅標(biāo)志，“/”為補(bǔ)稅標(biāo)志，“#”為退稅標(biāo)志，“d”為刪除標(biāo)志，“@”為違規(guī)補(bǔ)滯納金標(biāo)志；第17位字母為稅種標(biāo)志，其中“a”為關(guān)稅標(biāo)志，“l(fā)”為增值稅標(biāo)志，“y”為消費(fèi)稅標(biāo)志，“i”為特別關(guān)稅標(biāo)志；第18、19位數(shù)字為報(bào)關(guān)單所產(chǎn)生的海關(guān)完稅憑證順序號(hào)。

“l(fā)02”表示本票為代征的增值稅稅票，02表示該票是該項(xiàng)進(jìn)口業(yè)務(wù)中打印的第二份稅票，一般情況下，進(jìn)口業(yè)務(wù)中打印稅票的順序?yàn)殛P(guān)稅a01、增值稅l02、消費(fèi)稅y03。

海關(guān)完稅憑證在h2000通關(guān)系統(tǒng)中共有22位，各位的含義是：號(hào)碼前4位為各海關(guān)代碼，江蘇為23開(kāi)頭，上海為22開(kāi)頭；第5至8位為年份；第9位為進(jìn)出口標(biāo)志，其中“0”為出口標(biāo)志，“1”為進(jìn)口標(biāo)志；第10至18位為報(bào)關(guān)單編號(hào)，10至11位應(yīng)該是海關(guān)代碼后2位，12位為年份的最后一數(shù)，13至18位為某海關(guān)的順序號(hào)；第19位為征稅標(biāo)志（含義同h883通關(guān)系統(tǒng)）；第20位為稅種標(biāo)志（含義同h883通關(guān)系統(tǒng)）；第2１位至２２位為報(bào)關(guān)單所產(chǎn)生的海關(guān)完稅憑證順序號(hào)（含義同h883通關(guān)系統(tǒng)）。

如果在工作中發(fā)現(xiàn)的海關(guān)完稅憑證編碼不符合上述規(guī)定，存在號(hào)碼缺位或表述內(nèi)容錯(cuò)誤的現(xiàn)象就有可能是假票。

6、繳稅方式分析法

在檢查時(shí)如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)大額的海關(guān)完稅憑證上加蓋是現(xiàn)金收訖章，一般情況下可認(rèn)為其有假票嫌疑。

7、留存憑證分析法

海關(guān)完稅憑證在每一聯(lián)上都會(huì)注明其用途，第一聯(lián)：收據(jù)國(guó)庫(kù)收款簽章后交繳款單位或繳納人，第二聯(lián)：由交庫(kù)單位開(kāi)戶銀行作付出憑證，第三聯(lián)：由收款國(guó)庫(kù)作收入憑證，第四聯(lián)：回執(zhí)由國(guó)庫(kù)蓋章返回海關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)，第五聯(lián)：報(bào)查關(guān)稅收款后退回海關(guān)，代征稅送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，第六聯(lián)：存根 由填發(fā)單位存查。其中第一至三聯(lián)交納稅人，且第二、三聯(lián)由納稅人轉(zhuǎn)交銀行；第四至六聯(lián)海關(guān)留存。而造假人對(duì)相關(guān)內(nèi)容的作用不重視，往往會(huì)偽造一些按規(guī)定不應(yīng)由受票企業(yè)留存的聯(lián)次。所以對(duì)企業(yè)持有的海關(guān)完稅憑證聯(lián)次正確性的審核也是發(fā)現(xiàn)假票的一種有效方法。

8、特征審核法

“申請(qǐng)單位編號(hào)”應(yīng)為代理報(bào)關(guān)行的號(hào)碼，為海關(guān)注冊(cè)編碼，編號(hào)的第六位數(shù)字一般應(yīng)為“8”；“國(guó)際代碼”是納稅人的識(shí)別號(hào)；“繳款單位（人）”內(nèi)的“帳號(hào)”和“開(kāi)戶銀行”欄應(yīng)為空白；“制單人號(hào)碼”為海關(guān)制單人工號(hào)，可到當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)查到具體人員；另外要注意科目的一致性：海關(guān)系統(tǒng)的科目為關(guān)稅，稅務(wù)系統(tǒng)的科目為增值稅。如發(fā)現(xiàn)以上疑點(diǎn)，也可懷疑為假票。

9、根據(jù)票面標(biāo)注內(nèi)容進(jìn)行辨別。

海關(guān)滯納金的征收率是海關(guān)完稅憑證上的一項(xiàng)重要告之事項(xiàng)。自2004年1月1日后新關(guān)稅條例實(shí)施后，稅款的滯納金征收率由千分之一調(diào)整為萬(wàn)分之五。海關(guān)總署下文要求2004年9月后停止使用標(biāo)注滯納金征收率為千分之一的海關(guān)完稅憑證，所以企業(yè)在9月份以后收到的告知事項(xiàng)中滯納金征收率為千分之一的票可認(rèn)為其有假票嫌疑。海關(guān)完稅憑證在每一聯(lián)上都會(huì)注明其用途，而造假人對(duì)相關(guān)內(nèi)容的作用不重視，往往會(huì)偽造一些按規(guī)定不應(yīng)由受票企業(yè)留存的聯(lián)次，并將其交給企業(yè)。所以對(duì)企業(yè)持有的海關(guān)完稅憑證聯(lián)次正確性的審核也是發(fā)現(xiàn)假票的一種有效方法。

10、收款國(guó)庫(kù)核對(duì)法。

核對(duì)海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)收款單位欄的收款國(guó)庫(kù)開(kāi)戶行與加蓋在繳款書(shū)上的銀行收訖章的名稱是否一致，兩個(gè)收款國(guó)庫(kù)的名稱不一致，則就有可能是假。

[注：以上是稽查局在這次海關(guān)完稅憑證核查中得出的一點(diǎn)體會(huì)，文章中有關(guān)核查的方法是查閱相關(guān)資料而來(lái)的，僅供廣大稅務(wù)干部在日常的核查中掌握，也便于我們的干部向納稅人宣傳有關(guān)海關(guān)完稅憑證抵扣規(guī)定。]

第五篇：成功堵住利用假士兵證開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的案例

成功堵住利用假士兵證開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的案例

一、案例介紹

一客戶持證件號(hào)碼為“**字第110****號(hào)”、姓名為“彭**”的士兵證到銀行網(wǎng)點(diǎn)申請(qǐng)辦理銀行卡及個(gè)人網(wǎng)上銀行，受理柜員在審查證件時(shí)發(fā)現(xiàn)該客戶曾持號(hào)碼為“**字第110****號(hào)”、姓名為“莊**”的士兵證開(kāi)立的個(gè)人結(jié)算賬戶資料，發(fā)現(xiàn)“莊**”士兵證照片與“彭**”士兵證照片完全一樣。

柜員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)詢問(wèn)，該客戶支支吾吾，迅速離開(kāi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，柜員立即向網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了匯報(bào)。網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人經(jīng)過(guò)認(rèn)真核查，發(fā)現(xiàn)該客戶存在利用假士兵證申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)結(jié)算賬戶的嫌疑，隨即向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。在銀行大力協(xié)作下，公安機(jī)關(guān)將不法分子抓獲。

二、案例分析

這是一起利用假士兵證開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的風(fēng)險(xiǎn)事件。網(wǎng)點(diǎn)柜員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人認(rèn)真核查，公安部門(mén)有效聯(lián)動(dòng)和快速響應(yīng)，成功防堵了該起風(fēng)險(xiǎn)事件。近年來(lái)，不法分利用虛假非居民身份證件開(kāi)立銀行賬戶的案例日益增多，如不對(duì)此類證件進(jìn)行有效識(shí)別，一旦虛假賬戶開(kāi)立成功，將給銀行帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。

三、案例啟示

（一）要加強(qiáng)居民身份證信息核查。對(duì)客戶持居民身份證申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人結(jié)算賬戶的，要嚴(yán)格落實(shí)人民幣銀行存款賬戶實(shí)名制要求，通過(guò)公民身份信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查客戶身份證信息，防止開(kāi)立假名或匿名賬戶。

（二）要加強(qiáng)非居民身份證有效證件核實(shí)。對(duì)客戶持士兵證、軍官證、護(hù)照等有效證件申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人結(jié)算賬戶的，要認(rèn)真審查證件姓名、照片、和簽發(fā)機(jī)關(guān)公章等要件。若無(wú)法核實(shí)證件真?zhèn)蔚?，可以商?qǐng)客戶出示戶口簿、機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛證、工作證、學(xué)生證、介紹信、社會(huì)保障卡、公用事業(yè)賬單等其他能證明身份的輔助證件或證明文件，進(jìn)一步加強(qiáng)客戶身份核實(shí)。

（三）要開(kāi)展客戶身份識(shí)別技能培訓(xùn)。針對(duì)非居民身份證件缺乏相應(yīng)系統(tǒng)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證的情況，要加強(qiáng)開(kāi)戶業(yè)務(wù)受理，審核人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高臨柜人員防假技能和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效降低非居民身份證件辦理開(kāi)戶業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。