第一篇：個(gè)人所得稅納稅證明

個(gè)人所得稅納稅證明

一、業(yè)務(wù)概述

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，通過(guò)審核確認(rèn)，對(duì)個(gè)人納稅人在一定時(shí)期內(nèi)已繳納的稅款開(kāi)具納稅證明的一項(xiàng)管理活動(dòng)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕8號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕63號(hào))

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅憑證的公告(2010年第3號(hào))

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

無(wú)

四、納稅人應(yīng)提供資料

查驗(yàn)個(gè)人身份證件

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

無(wú)

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.受理審核

(1)查驗(yàn)納稅人出示的證件是否有效。

(2)核對(duì)納稅人所屬期的納稅記錄;不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人。

2.開(kāi)具憑證

(1)通過(guò)扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)繳納的納稅人如需法定格式的個(gè)人所得稅完稅憑證，主管地稅機(jī)關(guān)給予開(kāi)具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》。

(2)地稅機(jī)關(guān)直接征收稅款的(如個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、自行納稅申報(bào)納稅的)納稅人如需個(gè)人所得稅完稅憑證，主管地稅機(jī)關(guān)予以開(kāi)具《稅收轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證》、《稅收通用完稅證》或《稅收通用繳款書(shū)》。

(3)扣繳義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，納稅人如需個(gè)人所得稅完稅憑證，由扣繳義務(wù)人向主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷代扣代收稅款憑證》，并按規(guī)定向納稅人開(kāi)具。

3.資料歸檔

根據(jù)北京市地方稅務(wù)局印發(fā)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)管理暫行辦法》和《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》的通知(京地稅個(gè)590號(hào))文件規(guī)定，凡是納稅人所在單位已經(jīng)進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，納稅個(gè)人因某種特定需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)的，只須納稅個(gè)人提供合法的身份證明，經(jīng)審核無(wú)誤，便可即時(shí)開(kāi)具其相應(yīng)期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款的完稅證明。

根據(jù)京地稅個(gè)229號(hào)規(guī)定，針對(duì)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法>的通知》(京地稅個(gè)239號(hào))文件中的工作流程，做如下補(bǔ)充規(guī)定：

(一)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具完稅證明時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》，并提交本人有效身份證件原件及復(fù)印件。

(二)納稅人委托他人申請(qǐng)開(kāi)具完稅證明，受托人應(yīng)填寫(xiě)《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》，并提交納稅人有效身份證件原件及復(fù)印件、受托人有效身份證件原件及復(fù)印件及委托協(xié)議原件。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人或受托人提交的上述證件和材料，開(kāi)具完稅證明之后，受理人員應(yīng)在《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》中注明開(kāi)具完稅證明的字軌號(hào)碼，并將《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》、納稅人身份證件復(fù)印件、委托協(xié)議原件、受托人身份證件復(fù)印件一并留存歸檔。

辦理個(gè)人所得稅完稅證明基本程序?yàn)椋簜€(gè)人攜帶自己的身份證件到所在單位申報(bào)繳稅的稅務(wù)局(所)進(jìn)行申請(qǐng)，填寫(xiě)《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明申請(qǐng)表》，并提交個(gè)人有效身份證件原件及復(fù)印件，待審核結(jié)束后再到稅務(wù)局(所)領(lǐng)取完稅證明。具體工作周期請(qǐng)咨詢(xún)所在稅務(wù)局(所)。

第二篇：個(gè)人所得稅納稅

個(gè)人所得稅納稅證明

我處承建的 東興區(qū)漢安大道南側(cè)10號(hào)路西側(cè)翡翠國(guó)際社區(qū)商住樓一期工程二批次13#樓43#樓工程，該工程系公司自主經(jīng)營(yíng)；不屬于掛靠和分包；該公司工程（項(xiàng)目）會(huì)計(jì)賬簿,核算憑證完整,準(zhǔn)確,已全部納入公司統(tǒng)一核算;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在公司按工資薪金所得依法扣繳個(gè)人所得稅.特此證明

年月日

第三篇：個(gè)人所得稅納稅籌劃

摘 要

個(gè)人所得稅納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，人們的收入有了顯著提高，隨著收入的不斷增加，對(duì)于個(gè)人所得稅的關(guān)注程度也大幅提高。許多納稅人已從過(guò)去偷偷地或無(wú)意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極運(yùn)用稅法的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)分析等進(jìn)行納稅籌劃，盡可能地減輕人們的納稅負(fù)擔(dān)，減少不必要的納稅支出，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化獲得最大收益。個(gè)人納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的重視。對(duì)于這種情況，本文通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅原理及其分析的概括以及現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識(shí)，對(duì)個(gè)人納稅籌劃有所幫助。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；稅負(fù)

I Personal income tax on the tax planning

Abstract Personal income tax is a market economy condition of the taxpayer a basic right.Along with the development of social economy, people's income has improved, along with rising incomes, for individual income tax also greatly improve degree of concern.Many taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the after-tax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the taxpayer.For this kind of situation, this article through to the individual income tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to help.Key Words：personal income tax;tax payment preparation;tax burden

II

目 錄

摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述.................................2

（一）納稅籌劃的概述...................................2

（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別...............2

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述............................3

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4

（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策........................4

（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份....................................4

（三）轉(zhuǎn)換稅目........................................4

（四）延遲納稅........................................4

三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問(wèn)題........................5

（一）稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)參差不齊、普遍素質(zhì)不高...................5

（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在..........................6

（三）對(duì)涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6

四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題的解決措施..........................6

（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)..............................7

（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度.....................7

（三）加強(qiáng)稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結(jié) 論............................................8 參 考 文 獻(xiàn)..........................................9 致 謝............................................10

III

引 言

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在稅收征收過(guò)程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對(duì)一致的關(guān)系：政府要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。

目前我國(guó)稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來(lái)，隨著個(gè)人收入的不斷增加，征收個(gè)人所得稅的人數(shù)也越來(lái)越多，納稅人數(shù)已經(jīng)超過(guò)了任何一個(gè)納稅稅種，并且對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃便應(yīng)運(yùn)而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開(kāi)始接受這種新的理念并通過(guò)學(xué)習(xí)研究尋找能夠減少個(gè)人納稅的方法。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過(guò)不違法的、合理的方式以減輕自身稅負(fù)、防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，使納稅人的合法權(quán)益得到充分保障。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的含義

所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。也就是說(shuō)納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對(duì)納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以延緩或減輕，從而實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。

總而言之，納稅籌劃是以不違反國(guó)家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計(jì)劃和安排”，目的是減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

在國(guó)內(nèi)一般公認(rèn)的納稅籌劃具有以下三個(gè)共同特性：

1．稅收籌劃的前提必須是遵守或者至少不違反現(xiàn)行稅收的法律法規(guī)。

2．稅收籌劃的目的就是“交納最少的稅款”或者“獲得最大的稅收利益”。

3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)或個(gè)人事務(wù)的事先規(guī)劃和安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別 1.避稅與納稅籌劃的區(qū)別

納稅籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行的籌劃與安排。納稅籌劃具有合法性、預(yù)期性、風(fēng)險(xiǎn)性、收益性、專(zhuān)業(yè)性五個(gè)基本特征。一般來(lái)講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。而避稅包括正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，正當(dāng)避稅事實(shí)上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、等的巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。避稅行為人往往打稅法的“擦邊球”，并不會(huì)直接觸犯法律規(guī)范。而不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。2.節(jié)稅與避稅的區(qū)別

節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)?shù)氖侄我詼p輕稅負(fù)支出的行為，從某種意義上說(shuō)節(jié)稅是納稅籌劃的低級(jí)階段。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國(guó)家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國(guó)政府都持有支持的態(tài)度。而避稅則不僅包括節(jié)稅，還包括納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過(guò)巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，雖可暫時(shí)獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因?yàn)槁┒匆坏┍欢律希{稅人將無(wú)能從中獲利。3.偷、逃稅與納稅籌劃的區(qū)別

關(guān)于偷、逃稅，我國(guó)稅法有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的懲罰。我國(guó)《稅收征收管理法》

中明確規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為。從上述定義可以看出，偷、逃稅的三個(gè)基本特征是：非法性、欺詐性、事后補(bǔ)救性。偷、逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。偷、逃稅與納稅籌劃都有減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的特點(diǎn)，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述

社會(huì)在持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量在持續(xù)增長(zhǎng)，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。人們的收入也在逐漸的提升因此，針對(duì)個(gè)人收入的個(gè)人所得稅的相關(guān)發(fā)展情況就開(kāi)始變得迫切和重要。一大部分的納稅人之前的做法是通過(guò)一些細(xì)枝末節(jié)的手段來(lái)分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經(jīng)成為過(guò)去，他們主動(dòng)通過(guò)稅法的稅收優(yōu)惠方式，利用轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)研究來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅安排，相應(yīng)的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)最平衡的狀態(tài)。

個(gè)人所得稅納稅籌劃，主要是主體參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對(duì)頂，履行納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說(shuō)納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過(guò)掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。根據(jù)個(gè)人所得稅特征，這個(gè)內(nèi)容籌劃基本概括為以下：

1.個(gè)人所得稅來(lái)源確定包括：

參照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)內(nèi)容來(lái)看：對(duì)于長(zhǎng)期居住在國(guó)內(nèi)，亦或是沒(méi)有固定住所但是在國(guó)內(nèi)停留時(shí)間達(dá)到一年或者一年以上，這些人在國(guó)內(nèi)外獲得的收入，根據(jù)法律規(guī)定必須要進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納工作，而對(duì)于那些在中國(guó)國(guó)內(nèi)沒(méi)有固定的住所，并且在中國(guó)國(guó)內(nèi)停留的時(shí)間也沒(méi)有滿(mǎn)一年的人員，在中國(guó)國(guó)內(nèi)獲得的各項(xiàng)收入，需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅的收取。

(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門(mén)的所在地，列入所得來(lái)源地。

(2)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，作為所得來(lái)源。

(3)勞動(dòng)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)活動(dòng)，作為籌劃的來(lái)源。

(4)不動(dòng)產(chǎn)所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地作為來(lái)源；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓為所得來(lái)源地。

(5)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以租賃財(cái)產(chǎn)的使用，作為所得來(lái)源地。

(6)利息、股息、紅利所得，根據(jù)支付利息、股息、紅利的企事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體、組織的所在地，作為所得來(lái)源地。

(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的適用，來(lái)作為所得稅來(lái)源。2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人囊括全部的中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)和一些在中國(guó)國(guó)內(nèi)獲得收入的外籍人員港澳臺(tái)同胞等。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人參照地址以及時(shí)間內(nèi)容，劃分成居民納稅人以及非居民納稅人兩種，他們之間的具體情況是不同的。

(1)居民納稅義務(wù)人是根據(jù)戶(hù)口、家庭、經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，于中國(guó)國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期居住的個(gè)人，亦或是沒(méi)有住所但是停留時(shí)間超過(guò)一年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。這里所指的中國(guó)境內(nèi)是指中國(guó)大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)。

(2)非居民納稅義務(wù)人就是不符合居民納稅義務(wù)人相關(guān)干抽的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人具備了有限納稅義務(wù)，也就是知識(shí)對(duì)于在中國(guó)取得的收入需要納稅。3.個(gè)人所得稅的稅率按不同項(xiàng)目確定：

（1）工資、薪金所得適用的稅率。工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

（2）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得實(shí)現(xiàn)超額累進(jìn)稅率的辦法。

（3）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)所得所得一次收入比較大的，能夠進(jìn)行加成征收，相關(guān)內(nèi)容有明文規(guī)定。

（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實(shí)際稅率為14%。

（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得實(shí)現(xiàn)比率稅率。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法

（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

稅收政策的主要起到了對(duì)于社會(huì)的調(diào)節(jié)作用，起到了一個(gè)杠桿的作用，因此安排相關(guān)的納稅種類(lèi)的時(shí)候，大體上都實(shí)現(xiàn)了稅收優(yōu)惠和照顧項(xiàng)目，這些優(yōu)惠內(nèi)容涵蓋了免稅、減稅、起征點(diǎn)劃定、稅率差異、特殊政策等等。而且，納稅人能夠通過(guò)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份

我國(guó)稅法明文表示，居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，但是非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。這兩種情況是完全不同的。而納稅人自身定位的不同，為納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行協(xié)助。納稅人能夠依據(jù)稅法有針對(duì)性和差異性的規(guī)定，進(jìn)行身份的合理安排，從而在合法的前提下實(shí)現(xiàn)最大利益。

（三）轉(zhuǎn)換稅目

個(gè)人所得稅法針對(duì)不同形式的收入都有著具體而詳細(xì)的規(guī)定。納稅人能夠參考此類(lèi)

規(guī)定的內(nèi)容，科學(xué)的對(duì)于個(gè)人收入屬性進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

（四）延遲納稅

延遲納稅可以使個(gè)人在不減少納稅總額的情況下獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。

三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問(wèn)題

個(gè)人納稅籌劃在我國(guó)還處于起步階段。長(zhǎng)期以來(lái)，稅收征管制度的不規(guī)范、不合理，稅收征稅雙方對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)的不到位，稅收的建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后等因素都制約著我國(guó)納稅籌劃的發(fā)展。而近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開(kāi)放，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，稅收法律體制的不斷完善，納稅籌劃在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。第一，我國(guó)稅收制度越來(lái)越完善，個(gè)人所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅模式逐漸成熟，個(gè)人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進(jìn)，對(duì)納稅籌劃越來(lái)越關(guān)注。第二，目前稅收收取工作以及稅法的規(guī)范化都在完善，將來(lái)會(huì)有更多的稅源出現(xiàn)，很多違法現(xiàn)象也會(huì)被杜絕，因此稅收籌劃亟待解決。第三，跨國(guó)公司以及各種律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)發(fā)展壯大，這些團(tuán)體進(jìn)一步加速了納稅籌劃的發(fā)展，為中國(guó)的稅務(wù)體系注入了新鮮的活力。

個(gè)人所得稅納稅籌劃是個(gè)人理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容，進(jìn)行個(gè)人理財(cái)規(guī)劃需要正確充分的理解納稅籌劃的概念及相關(guān)政策環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，掌握一定的的避稅、節(jié)稅的方法和技巧。個(gè)人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國(guó)外，被全社會(huì)范圍接受認(rèn)可，廣泛應(yīng)用在會(huì)計(jì)主體里面。但是目前我國(guó)個(gè)人稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初步階段。屬一個(gè)比較新的課題。目前，人們的收入水平升高，納稅人范圍逐漸擴(kuò)展，納稅人數(shù)居于最高，相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容竟然實(shí)現(xiàn)了十一個(gè)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃長(zhǎng)足進(jìn)步，不過(guò)即使發(fā)展很迅速，但是針對(duì)這個(gè)方面的專(zhuān)題研究比較薄弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個(gè)人理財(cái)觀念的進(jìn)一步覺(jué)醒，個(gè)人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開(kāi)始考慮如何通過(guò)納稅籌劃，來(lái)使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史短，有待我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐方面的研究和探索。個(gè)人應(yīng)該通過(guò)運(yùn)用合理的稅收籌劃方法來(lái)安排籌劃，提高個(gè)人理財(cái)?shù)暮侠硇院陀行浴Ｄ壳拔覈?guó)關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：

（一）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，普遍素質(zhì)不高

稅務(wù)人員總體分布不合理。具有高等教育背景的工作者大部分都是處于省一級(jí)或者更高的稅務(wù)部門(mén)里面，但是基層部門(mén)的主要工作者個(gè)執(zhí)行者一般情況下學(xué)歷比較低，教育水平也比較的落后，其中高中以下學(xué)歷是主體部分，所以，以上局面表明目前我國(guó)稅務(wù)部門(mén)從業(yè)者自身素質(zhì)良莠不齊，總體上水平不高。從而進(jìn)一步導(dǎo)致了一些有利于國(guó)計(jì)民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實(shí)施。另外一些稅務(wù)工作者，對(duì)于稅收的 5 籌劃以及各項(xiàng)違法行為辨別能力不高，覺(jué)得稅收的籌劃和其他違法行為差不多，往往混淆。一些稅務(wù)工作者為了達(dá)到任務(wù)要求，違反了相關(guān)的規(guī)定，實(shí)際工作里面，不僅僅不規(guī)范操作，甚至是亂收稅等。這些因素都加大了個(gè)人稅收籌劃在實(shí)踐工作中推廣的難度。

（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個(gè)人收入的多樣化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面有效的監(jiān)控。公民納稅觀念不強(qiáng)，富人和名人逃避自己的納稅義務(wù)的現(xiàn)象再普通不過(guò)。報(bào)紙、新聞報(bào)道上經(jīng)常會(huì)看到、聽(tīng)到一些明星有錢(qián)人偷稅、漏稅的現(xiàn)象。根據(jù)調(diào)查，之前的一些一線(xiàn)城市居民里面，只存在百分之十二的人按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅稅款，大約百分之二十四的人僅僅繳納了一些個(gè)人所得稅，比例比較的大。個(gè)人所得稅的征收目前來(lái)看是稅收征收工作中的一個(gè)難點(diǎn)。

（三）對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

很多國(guó)外國(guó)家，每年四月份的報(bào)稅時(shí)期，全國(guó)上下，不論職位高低、工作內(nèi)容，全部需要將自己上一年總收入以及需要交納的稅款作出明確的說(shuō)明，上交稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)部門(mén)會(huì)進(jìn)行不定時(shí)的檢查和監(jiān)督，假使發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的違法現(xiàn)象出現(xiàn)，會(huì)根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行懲處，重者可能面臨刑事責(zé)任，總體來(lái)說(shuō)，國(guó)外在處罰力度方面做得比較好。但是比較我國(guó)而言，現(xiàn)在的稅收征管法規(guī)定，偷稅活動(dòng)懲罰是不繳亦或是少繳稅款5倍以下的罰款。對(duì)于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。根據(jù)相關(guān)資料來(lái)看，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年處理的類(lèi)似案件里面，罰款就只是百分之十的比重。而且，相關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)行里面，因?yàn)槿狈γ鞔_規(guī)定處罰最低標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)的自主性和隨意性比較輕，因此經(jīng)常出現(xiàn)一些比較隨意的情況，極易造成違反規(guī)定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。所有這些在客觀上都刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的發(fā)生。

四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題的解決措施

（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)

一是要強(qiáng)化執(zhí)法人員的法制觀念。稅務(wù)工作者首先要加強(qiáng)對(duì)于法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和了解，增強(qiáng)守法的意識(shí)，在執(zhí)行自己工作的過(guò)程中將法律牢記心間，作為行動(dòng)的準(zhǔn)則，其次還要調(diào)整自己執(zhí)法的方式方法。要努力改變傳統(tǒng)的的工作思維和征收方式，避免執(zhí)法過(guò)程中的隨意性。加強(qiáng)對(duì)于稅后管理手段、服務(wù)理念和執(zhí)行操作的完善和學(xué)習(xí)，分清楚各種稅務(wù)行為之間的差別，最后，完善稅收工作方面的培訓(xùn)，完善工作者的執(zhí)法水平，與時(shí)俱進(jìn)多學(xué)習(xí)法律法規(guī)，爭(zhēng)取在未來(lái)的稅收工作中可以更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)放在重要位置，并將所學(xué)稅收知識(shí)運(yùn)用于工作實(shí)踐和解決問(wèn)題的實(shí)際需要中。

（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度

要搞好個(gè)人所得稅的征收管理，就必須加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅行為的查處、打擊。就現(xiàn)在 6 來(lái)看，國(guó)家對(duì)于偷稅漏稅的情況各項(xiàng)檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內(nèi)的進(jìn)行關(guān)于個(gè)人所得稅的審查工作，通過(guò)審查杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生發(fā)展，完善稅務(wù)部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)一些一些領(lǐng)域之間額溝通聯(lián)系，利用立法的形式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身權(quán)利行使的力度，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)法手段；而違法亂紀(jì)現(xiàn)象一經(jīng)查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數(shù)方面，相關(guān)情況要進(jìn)行通報(bào)公開(kāi)，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類(lèi)似的錯(cuò)誤。甚至情節(jié)嚴(yán)重的，需要追究其刑事責(zé)任。

（三）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失

我國(guó)現(xiàn)在社會(huì)的個(gè)人收入分配比較豐富多樣，對(duì)于稅源的管理很重要，可以進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)具體的操作，具體措施為：首先，運(yùn)用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)對(duì)稅源的控制。根據(jù)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，所有具備正常收入的公民全部需要設(shè)計(jì)專(zhuān)用的稅務(wù)號(hào)碼，設(shè)計(jì)科學(xué)的納稅收入檔案，根據(jù)專(zhuān)業(yè)的操作，使得每一個(gè)納稅人的行為都具有一定的針對(duì)性，而且，很長(zhǎng)一段時(shí)間儲(chǔ)蓄存款領(lǐng)域里面的非實(shí)名制阻礙了收入的透明化進(jìn)程，也阻礙了相關(guān)部門(mén)的檢查和管理工作。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國(guó)現(xiàn)行稅收法律的要求。此類(lèi)行為一方面迎合了國(guó)際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學(xué)、不規(guī)范情況。設(shè)計(jì)完善扣繳義務(wù)人相關(guān)檔案記錄，進(jìn)一步完善扣繳義務(wù)人扣繳稅款相關(guān)實(shí)現(xiàn)步驟，監(jiān)督納稅人規(guī)范執(zhí)行扣稅憑證。

結(jié) 論

個(gè)人所得稅的稅收籌劃是一門(mén)博大精深的學(xué)問(wèn)，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進(jìn)行了淺顯的分析，希望可以達(dá)到幫助納稅人更有效的認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和必要性。個(gè)人所得稅的納稅籌劃是具有非常重大的實(shí)際意義的。目前稅收籌劃逐漸的開(kāi)始進(jìn)入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學(xué)的手段來(lái)探索納稅的最合理組合，盡量維護(hù)自己的利益。納稅籌劃基本上就是為個(gè)人考慮，首先要保證各項(xiàng)行為在法律允許的范圍之內(nèi)，不做任何違法的事情，之后要通過(guò)科學(xué)的手段來(lái)減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取利益的最大化。

綜上所述，納稅人在整個(gè)的納稅過(guò)程中首先需要遵守法律，遵守各項(xiàng)法規(guī)，遵守道

德，面對(duì)很多的納稅方案計(jì)劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計(jì)劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對(duì)納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過(guò)科學(xué)的手段來(lái)減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取利益的最大化。其次是達(dá)到成本低廉, 合乎經(jīng)濟(jì)效益的原則；最后是要作出有效的事先安排和適當(dāng)?shù)募{稅呈報(bào)。參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對(duì)頂，履行納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說(shuō)納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過(guò)掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識(shí)，充分體現(xiàn)稅收的公平性，同時(shí)也有助于我國(guó)稅收法律的不斷改進(jìn)和完善。

參 考 文 獻(xiàn)

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第四篇：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

（一）居民納稅人和非居民納稅人劃分：

1.居民納稅人——就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人；

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年（一個(gè)納稅）的個(gè)人。

2.非居民納稅人——僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在我國(guó)納稅。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人；

（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年（一個(gè)納稅）的個(gè)人。

【提示1】在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

【提示2】我國(guó)稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個(gè)要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。

第五篇：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)

個(gè)人所得稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

12.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。

A.工資、薪金所得，以納稅人居住地為所得來(lái)源地 B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓方企業(yè)所在地作為所得來(lái)源地 C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織所在地作為所得來(lái)源地

D.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人的居住地為所得來(lái)源地

13下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入到工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 B.誤餐補(bǔ)助 C.差旅費(fèi)津貼 D.全年一次性獎(jiǎng)金

14.下列各項(xiàng)中，不按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.退休人員再任職取得的收入

B.個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

C.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

D.對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)成績(jī)突出的非雇員以工作考察名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

15.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入 B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)

D.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開(kāi)競(jìng)價(jià)拍賣(mài)取得的所得

16.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次性勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指（）。

A.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)10000元 B.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元 C.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)10000元 D.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)20000元

17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說(shuō)法不正確的是（）。

A.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅 B.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次征收個(gè)人所得稅 C.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

D.偶然所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

18.下列各項(xiàng)中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是（）。A.市人民政府頒發(fā)的體育獎(jiǎng)金 B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入 C.保險(xiǎn)賠款

D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

19.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，暫免征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)4年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅

D.國(guó)有企業(yè)員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅 20.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月20日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù) B.一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款

C.對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶(hù)，其納稅期限實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，并在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)

D.對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

二、多項(xiàng)選擇題

11.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)居民納稅人的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不在我國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人 C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在我國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人 D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在我國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人 12.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入 B.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶(hù)的，其承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

C.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得

D.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得

13.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.個(gè)人擔(dān)任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入

B.個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，其取得的董事費(fèi)和監(jiān)事費(fèi)收入 C.演員走穴演出取得的報(bào)酬 D.個(gè)人兼職取得的收入

14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

B.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

15.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，不征收個(gè)人所得稅

C.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅

D.對(duì)境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅 16.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說(shuō)法正確的有（）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得，只有一次性收入的，應(yīng)以每次提供勞務(wù)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅

B.勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以每天取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅

C.同一作品再版取得的所得，應(yīng)將再版所得與前次稿酬所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅

D.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，應(yīng)視為兩次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅

17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，發(fā)生下列（）情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.年所得10萬(wàn)元以上的

B.從中國(guó)境內(nèi)兩處取得勞務(wù)報(bào)酬所得的 C.從中國(guó)境外取得所得的

D.取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

18.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資以外，另從原任職單位取得的補(bǔ)貼

B.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

C.達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得

D.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分

19.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，外籍個(gè)人取得的下列所得中，暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi) B.按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼

C.取得的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理部分的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育經(jīng)費(fèi)

D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

20.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）。

A.個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納 個(gè)人所得稅

C.從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶(hù)籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向?qū)嶋H納稅人的所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

三、判斷題

11.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。

12.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不予征收個(gè)人所得稅。

14.個(gè)體工商戶(hù)對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

15.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

16.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)的，按超出部分計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

17.雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅。18.單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼，屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。

四、不定項(xiàng)選擇題

2.作家張某任職于國(guó)內(nèi)某軟件公司，2014年取得的收入如下：（1）2月將其攝影作品出版獲得稿酬5000元，7月份該攝影作品再版獲得稿酬3000元。

（2）3月出版短篇小說(shuō)，取得稿酬7000元，8月取得因添加印數(shù)而追加稿酬4500元。

（3）4月起將其一篇長(zhǎng)篇小說(shuō)在報(bào)刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當(dāng)年10月連載完成。（4）取得省級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金13000元。（5）取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入2000元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）張某出版攝影作品，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.560 B.868 C.896 D.1008

（2）張某出版短篇小說(shuō)，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.0 B.504 C.784 D.1288

（3）張某在報(bào)刊上連載長(zhǎng)篇小說(shuō)，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.3136 B.2240 C.448 D.2688

（4）下列關(guān)于張某取得的文化獎(jiǎng)金和經(jīng)濟(jì)賠償收入的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的是（）。

A.張某取得的省級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅

B.張某取得的省級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C.張某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，免征個(gè)人所得稅 D.張某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅