第一篇：財(cái)管實(shí)訓(xùn)心得

財(cái)管綜合實(shí)訓(xùn)心得

一個(gè)學(xué)期的實(shí)訓(xùn)課已經(jīng)告一段落，心情突然變得既輕松又遺憾！輕松的是作業(yè)終于全部完成了，不用再在無數(shù)個(gè)晚上為了完成任務(wù)而焦頭爛額；遺憾的是像這樣既有老師耐心指導(dǎo)又可以在實(shí)踐中溫故而知新的實(shí)訓(xùn)課程就此結(jié)束了！

想起第一節(jié)課的時(shí)候，老師讓我們看的那款創(chuàng)業(yè)軟件激起了我對(duì)自主創(chuàng)業(yè)的好奇與熱情。但是萬事開頭難！還記得在確定創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，我們組的組員們?yōu)榱舜_定一個(gè)既新穎又有可行性的項(xiàng)目而討論的熱火朝天的情景。最終在兩節(jié)課后確定了實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目——迅飛快遞。

在我看來，什么樣的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目并不重要，重要的是在實(shí)訓(xùn)過程中獲得的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與心理和思維上的成熟體驗(yàn)。從第一階段確立實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目到最后一階段對(duì)公司預(yù)期經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，每一階段任務(wù)的順利完成都需要組員們的明確分工與通力協(xié)作。一階段為了確立實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，我們?cè)诰W(wǎng)上搜索了大量有關(guān)快遞業(yè)的知識(shí)，從行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀到該行業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境都有了一定的了解。第二階段是為了設(shè)立公司而需要辦理的注冊(cè)、登記、籌資、開戶等等一系列活動(dòng)，那時(shí)才知道成立一家公司原來需要那么多繁瑣卻又很必要的程序。三階段的任務(wù)是讓我最難忘、也是收獲最多的，三階段要求我們編制各項(xiàng)預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)表以及資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算等等。這時(shí)才是真正用到所學(xué)專業(yè)知識(shí)的時(shí)候，內(nèi)心很是擔(dān)憂，因?yàn)樽约簩W(xué)的不扎實(shí)。但任務(wù)還是在我們組長(zhǎng)的督促與組員的協(xié)作下展開了。期間我們又一次復(fù)習(xí)了以前學(xué)過的知識(shí)，還學(xué)會(huì)了以前沒有學(xué)會(huì)的東西以及新的知識(shí)！四階段的任務(wù)與三階段緊密相連，根據(jù)三階段的有關(guān)預(yù)算預(yù)測(cè)第四年的籌資情況，這一階段在老師的悉心指導(dǎo)與幫助下，我們順利的完成了整個(gè)課程的一大半的任務(wù)。接下來的五、六、七三個(gè)階段看似任務(wù)多實(shí)則很簡(jiǎn)單，只要前四個(gè)階段的工作認(rèn)真完成，這三個(gè)階段就順理成章了。由此看來，蓋房子只要地基打好了，壘墻加頂就不愁了！

以前總幻想著自己能在大公司擔(dān)任主要管理人員，覺著特別威風(fēng)。但是沙盤實(shí)訓(xùn)和財(cái)務(wù)管理綜合實(shí)訓(xùn)讓我真正的明白了作為一名管理人員的不易。尤其是財(cái)務(wù)管理人員在公司經(jīng)營(yíng)中起著舉足輕重的作用，預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)彌補(bǔ)期間可能出現(xiàn)的問題，就像我們老師的一位優(yōu)秀學(xué)生——現(xiàn)在是財(cái)務(wù)管理公司老總講的那樣：財(cái)務(wù)管理是預(yù)見未來的一門學(xué)科。所以，我很慶幸自己學(xué)習(xí)了這門課程。雖然學(xué)的不好，但是我會(huì)在往后的工作與學(xué)習(xí)中不斷地積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)的查漏補(bǔ)缺，來豐富自己在財(cái)管方面的知識(shí)。

同樣，在實(shí)訓(xùn)中也體會(huì)到了高效率的工作需要好的合作伙伴與領(lǐng)導(dǎo)者。不是人人都能做經(jīng)理，那需要你豐富的經(jīng)歷！

第二篇：財(cái)務(wù)實(shí)訓(xùn)心得

財(cái)務(wù)實(shí)訓(xùn)心得

這個(gè)學(xué)期的最后一周迎來了“期待已久”的財(cái)務(wù)實(shí)訓(xùn)，因?yàn)橹耙呀?jīng)發(fā)了課本我知道會(huì)有實(shí)訓(xùn)，早就做好了準(zhǔn)備?？墒切睦锇蛋档剡€是有點(diǎn)不爽。不過通過這次實(shí)訓(xùn)，得到的東西很多，認(rèn)識(shí)了一位新老師，熊老師。這位老師給我的感覺跟其他老師很是不一樣，上課的時(shí)候感覺不拘泥，聽他講課很舒服，平時(shí)跟同學(xué)交流很多，走到哪里都是笑聲。雖然我心里暗暗不爽，但是該完成的任務(wù)、該做的作業(yè)還是要去做的。我比較喜歡寫憑證，我知道當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有必須要爛熟于心，可能我不是一個(gè)好會(huì)計(jì)，有很多流程我現(xiàn)在還是記得馬馬虎虎的，登完這個(gè)賬再登那個(gè)賬我聽了頭都大了。無奈，誰讓我選的是會(huì)計(jì)，不愿去做，不愿去聽也得去做。但是奇怪的是在做賬的時(shí)候心里沒有一點(diǎn)埋怨，反倒覺得過得好充實(shí)。并且對(duì)會(huì)計(jì)有了更深一步的了解。

實(shí)訓(xùn)過程中，三個(gè)班的同學(xué)埋著頭，或者小聲討論著，或者在聊天。但是唯一沒有變的就是筆都沒有停下。我記得實(shí)訓(xùn)剛開始的時(shí)候，烈日炎炎，不過過了幾天就下了大雨，可是我們?cè)撋险n上課該做賬做賬，每天的同一時(shí)間坐在相同的地點(diǎn)。我可以很驕傲的說，我沒有缺席一節(jié)課。在實(shí)訓(xùn)過程中，熊老師很少有停下腳步的時(shí)候，他走到哪都有問問題的，而且熊老師課上睡覺的同學(xué)是最少的。（可能他們覺得睡覺會(huì)耽誤他們完成的時(shí)間）說句實(shí)在的，這次實(shí)訓(xùn)時(shí)間有點(diǎn)匆忙，很多東西都是匆匆忙忙完成的，我們得到營(yíng)養(yǎng)不會(huì)很多，有些同學(xué)甚至熬夜到了凌晨三點(diǎn)多。最讓我無力吐槽的就是，我們實(shí)訓(xùn)完事就要考試，我連書都沒看?，F(xiàn)在想想我覺得還是值得的，因?yàn)閷?shí)訓(xùn)縮小了我們與實(shí)踐的差距，整天學(xué)理論腦子都快撐不下了，這次實(shí)訓(xùn)是我們理論與實(shí)踐的一次很好的結(jié)合，同時(shí)也鍛煉我們的實(shí)際動(dòng)手能力。首先我們要建立總賬，建好各類分類賬明細(xì)賬，然后就是最繁重的一項(xiàng)任務(wù)—寫憑證，110多張憑證啊。不過，我樂此不疲。寫完憑證就是登各種賬，明細(xì)賬，科目匯總表，最后登總賬，寫資產(chǎn)負(fù)債表。寫資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)候課本的答案跟我們的表格剛好反著，有些同學(xué)就給抄反了。不管是在逆天的高溫下，還是在暴雨下，一個(gè)星期的實(shí)訓(xùn)我們還是結(jié)束了。滋味種種啊。

實(shí)訓(xùn)結(jié)束后要寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告還有實(shí)訓(xùn)心得。實(shí)訓(xùn)報(bào)告好寫，因?yàn)橹坝欣蠋熒蟼鞯哪０澹粫?huì)的功夫。再就是實(shí)訓(xùn)心得。我記得很清楚，1號(hào)晚上我交完作業(yè)后，回到宿舍看到群里挺熱鬧，仔細(xì)一看原來有人已經(jīng)寫完報(bào)告交上去了。心里好生羨慕，正在我心想他們什么功夫?qū)懙臅r(shí)候，老師來爆料了。各種百度，各種重復(fù)。還有復(fù)制的時(shí)候都不看一眼，學(xué)校都沒改就交上去了，我讀著讀著就笑了。然后就在想，這種東西還是自己寫吧，反正就是心得就當(dāng)是跟老師說說話唄。之后的一天有些人不知死活，還是從百度上找。老師很有經(jīng)驗(yàn)的給檢索出來，還是要重新寫。說句實(shí)在的，熊老師是我上大學(xué)以來對(duì)我們最負(fù)責(zé)的老師，沒有之一。我們交上去的報(bào)告每份都認(rèn)真地讀，寫的好的就發(fā)到自己的空間里面。我在這里衷心的謝謝老師，老師您這樣做能讓我們知道我們做了的事情，您仔細(xì)看了我們沒白做。大學(xué)里這樣的老師不多，我很慶幸我能遇上這樣一位老師。

我記得熊老師在群里說的最多的一句話就是踏實(shí)，踏實(shí)對(duì)于一位會(huì)計(jì)來說是很重要的。會(huì)計(jì)做賬，有時(shí)候往往因?yàn)橐粋€(gè)小數(shù)點(diǎn)的原因，而造成重大的財(cái)務(wù)損失，這不僅會(huì)影響所在公司的效益，還會(huì)影響自己的前途。現(xiàn)在我們正值青年，心里有些浮躁是難免的。但是，當(dāng)我們?cè)趯W(xué)習(xí)工作的時(shí)候，要學(xué)會(huì)盡量的讓自己心穩(wěn)下來。通過這次實(shí)訓(xùn)，能我獲益匪淺的就是這個(gè)詞了。我覺得現(xiàn)在的我就像是空中閣樓一樣，知識(shí)學(xué)的越來越多，但是自己真正的掌握的卻不多，就連最基本的東西都馬馬虎虎，會(huì)計(jì)這座大廈，在我這里現(xiàn)在已經(jīng)是搖搖欲墜了。我在以后的日子里，要秉承熊老師跟我說的話，踏踏實(shí)實(shí)的去學(xué)，以前落下的，慢慢的補(bǔ)回來。大學(xué)4年現(xiàn)在已經(jīng)2年過去了，想想自己在學(xué)習(xí)上得到的東西其實(shí)真心不多。剩下的2年時(shí)間，是時(shí)候?yàn)樽约旱奈磥碜龃蛩懔?。我還是個(gè)男孩子，沒有拿手的本事，將來甭說養(yǎng)活老婆孩子了，就連養(yǎng)活自己都難。社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力太強(qiáng)，沒有自己的專長(zhǎng)，是走不好的。學(xué)會(huì)計(jì)，從制表到做憑證，到最后的總賬，要一步一個(gè)腳印的來，在做的過程中要不時(shí)的去復(fù)查，驗(yàn)證，核實(shí)，確保數(shù)據(jù)不出錯(cuò)誤。

從實(shí)訓(xùn)剛開始的24號(hào)晚上，我們做總賬開始，我們幾乎所有人的心思都在這上面。因?yàn)槲覀兘?jīng)歷了一次實(shí)訓(xùn)，知道該做什么該怎么去做，所以很多人就從那天起奮筆疾書啊。每當(dāng)我想到這些的時(shí)候，不禁就在想我們實(shí)訓(xùn)意義是什么，這樣實(shí)訓(xùn)我們能得到什么。幾乎每個(gè)同學(xué)把這個(gè)實(shí)訓(xùn)當(dāng)做了一個(gè)負(fù)擔(dān)，都想早點(diǎn)把這個(gè)負(fù)擔(dān)給拋掉。也許是趕到放假的時(shí)候?qū)W校安排了實(shí)訓(xùn)，大家都想早點(diǎn)弄完回家。一周的時(shí)間，（嚴(yán)格來說沒有一周）不長(zhǎng)不短，所以我就在想為了讓會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)這么有意義的事情讓它變得更有意義，能不能懇請(qǐng)學(xué)校提前一下，讓我們不受回家心情的影響。而且學(xué)期末也有考試，我們都沒有時(shí)間看書啊，領(lǐng)導(dǎo)！

在實(shí)訓(xùn)過程中，我印象最深的就是撕書。因?yàn)楦鶕?jù)正規(guī)的會(huì)計(jì)做賬需要有原始憑證，我們的原始憑證在課本的后邊。在實(shí)訓(xùn)的最后幾天教室里充斥著撕書的聲音。這書撕得好歡樂，我們的原始憑證占了書的最后一部分，然后就沒有然后了。課本反正我是不想用了。

說了這么多，其實(shí)到最后我感覺會(huì)計(jì)是一種態(tài)度，為人處世，自己的成長(zhǎng)，都能通過會(huì)計(jì)體現(xiàn)。踏實(shí)了，自己也就慢慢成熟了；當(dāng)會(huì)計(jì)很容易讓其他人要求做假賬，這個(gè)時(shí)候你會(huì)去做嗎？不要說自己不會(huì)作假，你要說你會(huì)做真賬。會(huì)計(jì)總是讓我們的生活充滿酸甜苦辣。每當(dāng)看到簡(jiǎn)單的東西，我們給寫錯(cuò)了，我們的心里總是酸酸的，心里有說不出的委屈；每當(dāng)自己反復(fù)的去查看，驗(yàn)證賬本的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)沒什么錯(cuò)誤心里總是甜甜的，因?yàn)槲易龅牟诲e(cuò)；每當(dāng)我們?yōu)榱艘还P賬做到深夜的時(shí)候，心里是苦的，但是苦也要完成因?yàn)檫@是任務(wù)；會(huì)計(jì)有兩個(gè)基本技能是核算還有監(jiān)督，我從書本上讀到，監(jiān)督就是查看公司人員的報(bào)銷憑證，這時(shí)候就需要我們要有一雙火辣辣的眼睛去檢查。

總之，感謝熊老師教我們這么多，跟我們打成一片。最重要的我不會(huì)忘記，那就是踏實(shí)，做會(huì)計(jì)要踏實(shí)，做任何事情要踏實(shí)，最重要的做人也要踏實(shí)。希望在以后的日子里，還能和熊老師共同學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步。

小心，熊出沒。

第三篇：高財(cái)實(shí)訓(xùn)二

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程設(shè)計(jì)

實(shí)訓(xùn)二報(bào)告

學(xué) 院 專 業(yè) 班 級(jí) 學(xué)號(hào)姓名

指導(dǎo)教師

會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)務(wù)管理 12140911 趙君蘭（12123941）童徐丹（12123927）李佳怡（12123918）

李嘉豪（12031213）

謝會(huì)麗 實(shí)訓(xùn)二 企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

1、確定合并范圍，并陳述理由

（1）合并范圍闡釋

合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍是指納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的信息含量乃至于其所披露信息的相關(guān)性和可靠性，在很大程度都收到合并范圍的直接影響。明確合并范圍是編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的前提。（2）合并范圍確定

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)加以確定?？刂疲礊橐粋€(gè)企業(yè)有權(quán)決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。判斷控制權(quán)，可以從數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)兩方面看。

1、數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)——控制權(quán)對(duì)應(yīng)持股比例大于50%，即當(dāng)投資企業(yè)擁有超過被投資單位50%的股權(quán)時(shí)，被投資的子公司應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（加法原則、乘法原則）

2、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)——分為法定控制權(quán)與實(shí)質(zhì)性控制權(quán)。這兩種控制權(quán)均是在不滿足數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下可能存在的控制權(quán)。就我國(guó)而言，也可表述為：

①擁有另一企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)形成的控制關(guān)系（相當(dāng)于數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)）

1、直接控制——一方直接擁有另一方超過半數(shù)以上（超過50%）的表決權(quán)

2、間接控制——一方通過其子公司而對(duì)子公司的子公司擁有其過半數(shù)以上表決權(quán)。

3、直接與間接相結(jié)合形成的控制——一方雖然只直接擁有另一方半數(shù)以下的表決權(quán)，但通過與子公司對(duì)另一方所擁有的表決權(quán)合計(jì)，而達(dá)到擁有另一方過半數(shù)以上的表決權(quán)。

②通過擁有表決權(quán)與其他方式相結(jié)合形成的控制關(guān)系（相當(dāng)于質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)）

1、通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。

2、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策。

3、在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)，或有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)。

不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的被投資單位：

1、已宣告被清理整頓的原子公司。

2、已宣告破產(chǎn)的原子公司。

3、不能控制的被投資單位，包括：聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)。（3）結(jié)合案例分析

從A、B、C、D四家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中“關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露”中可以得出如下控制與被控制關(guān)系：

A公司擁有B公司60%的股份（>50%），所以A直接控制B。A公司擁有C公司80%股份（>50%），所以A直接控制C。

B公司擁有D公司70%的股份，D為B的子公司；A公司通過B公司間接擁有D公司70%股份，所以A控制D公司。（加法原則）

A 對(duì) B、C、D 三家公司是控制與被控制關(guān)系，B、C、D是A的子公司，所以B、C、D公司應(yīng)納入A公司的合并報(bào)表。（依據(jù)：母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，以控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式——綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和因素進(jìn)行判斷）

又X公司為A公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，P公司為B公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，甲公司為A公司的母公司。所以均不納入A公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)。

綜上所述，合并范圍為B、C、D公司應(yīng)納入A公司的合并報(bào)表。

2、編制合并范圍內(nèi)各公司之間發(fā)生的權(quán)益投資及內(nèi)部交易事項(xiàng)的合并抵消分錄；

一、會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一

1、固定資產(chǎn)都采用平均年限法計(jì)提折舊，不需要調(diào)整。

2、母子公司的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策不一致，母子公司統(tǒng)一采用按照5%來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)賬務(wù)處理如下（單位：萬元）： ①B公司沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，調(diào)整如下： 1、2009年調(diào)整以前的

借：未分配利潤(rùn)——年初（資產(chǎn)減值損失）12.5 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 12.5 2、2010年當(dāng)年的補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失1.5 貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 1.5 ②C公司按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不需調(diào)整。③D公司2010按10%計(jì)提壞賬，應(yīng)該調(diào)整為按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，調(diào)整入下： 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 2.5 貸：資產(chǎn)減值損失 2.5

二、各公司間的合并抵消分錄

（一）B公司與D公司 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵消處理

1、B公司對(duì)D公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為110萬元，B對(duì)D控股70%，我們可以計(jì)算得出合并日形成的商譽(yù)為110-144*0.7=9.2萬元，其中144萬元為D公司合并日所有者權(quán)益的公允價(jià)值。

2、D公司賬面價(jià)值調(diào)成公允價(jià)值

借：固定資產(chǎn)——乙4

貸：資本公積——年初 4 借：管理費(fèi)用 0.4

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 0.4

3、從成本法調(diào)成權(quán)益法 借：投資收益 7.28 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7.28 本年未分配利潤(rùn)，不需調(diào)整。

4、抵消B的長(zhǎng)期股權(quán)投資與D的所有者權(quán)益 借：股本 100 資本公積 9=5+4 盈余公積 15 未分配利潤(rùn)——年末 9.6=10-0.4 商譽(yù) 9.2（借貸差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D 102.72=110-7.28

少數(shù)股東權(quán)益 40.08=（100+9+15+9.6）*0.3

5、B投資收益與D利潤(rùn)分配抵消 借：未分配利潤(rùn)——年初20 貸：未分配利潤(rùn)——年末9.6

投資收益 7.28

少數(shù)股東收益 3.1 內(nèi)部交易的抵消處理

1、應(yīng)收應(yīng)付的抵消（D應(yīng)收B）

借：應(yīng)付賬款——D

貸：應(yīng)收賬款——B 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備

0.5

貸：資產(chǎn)減值損失

0.5

2、內(nèi)部交易的抵消（D向B銷售）（1）合并前交易不要用抵消

（2）本期內(nèi)部購(gòu)入商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售：將本期內(nèi)部銷售的營(yíng)業(yè)收入及其相應(yīng)的銷售成本全額抵消，借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)收入”；同時(shí)應(yīng)將內(nèi)部構(gòu)進(jìn)形成的存貨價(jià)值中包好的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵消，貸記“存貨”。

借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

22.5（75*30%）

存貨

7.5

（二）B公司與C公司

因?yàn)锽與C不存在控股關(guān)系，即不存在長(zhǎng)期股權(quán)投資。僅需考慮內(nèi)部交易的抵消處理。

1、應(yīng)收應(yīng)付的抵消（C應(yīng)收B）借：應(yīng)付賬款 －

C

貸：應(yīng)收賬款－

B 對(duì)于10萬的應(yīng)收款計(jì)提10*5%=0.5 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備

0.5

貸：資產(chǎn)減值損失

0.5

2、內(nèi)部交易的抵消（C向B銷售）(1)合并前的交易不用抵消

(2)本期內(nèi)部購(gòu)入商品部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售：將本期內(nèi)部銷售的營(yíng)業(yè)收入全額抵消，再將期末內(nèi)部存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵消沖減“存貨”項(xiàng)目，將兩者差額抵消“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。

借：營(yíng)業(yè)收入

400000

貸：營(yíng)業(yè)成本

31.817存貨

8.1825

期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益[15*（1-15/33）]

（三）C公司與D公司

因?yàn)镃與D不存在控股關(guān)系，即不存在長(zhǎng)期股權(quán)投資。并且C與D之間不存在內(nèi)部交易，所以也不存在內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵消。所以不需編制任何合并抵消分錄。

（四）A公司與B公司

內(nèi)部權(quán)益性投資的抵消處理

先來還原09年1月1日取得B公司控制權(quán)的數(shù)據(jù)，因?yàn)槭亲庸?，采用的是成本法，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為900萬元，A對(duì)B的持股比例為60%，B所有者權(quán)益的公允價(jià)值為1100萬元，所以其中包含商譽(yù)900-1100*60%=240萬元 2009年12月31日

1、調(diào)整子公司個(gè)別報(bào)表 借：固定資產(chǎn) 100 貸：資本公積——年初 100 借：管理費(fèi)用 5 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5

2、調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 135=（230-5）*60% 貸：投資收益 135 借： 投資收益 18=30*60% 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 18

3、抵銷分錄 借：股本 800 資本公積——年初 150=50+100 盈余公積 150 未分配利潤(rùn)——年末 195 商譽(yù) 240 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1017=900+135-18 少數(shù)股東權(quán)益 518 2010年12月31日

1、調(diào)整子公司個(gè)別報(bào)表 借：固定資產(chǎn) 100 貸：資本公積——年初10 100 借：未分配利潤(rùn)——年初 5 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5 借：管理費(fèi)用 5 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5

2、調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 117=135-18 貸：未分配利潤(rùn)——年初 117 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 117=（200-5）*60% 貸：投資收益 117 借：投資收益 90=150*60% 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90

3、抵銷分錄.借：股本 800 資本公積——年初 150 盈余公積——年初 150 ——本年 30 未分配利潤(rùn)——年末 210 商譽(yù) 240 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1044=900+117+117-90 少數(shù)股東權(quán)益 536 借：投資收益 117=(200-5)*0.6 少數(shù)股東收益 78 未分配利潤(rùn)——年初 195 貸：提取盈余公積 30 對(duì)所有者（或股東）的分配 150 未分配利潤(rùn)——年末 210 內(nèi)部交易的抵消處理

1、應(yīng)收應(yīng)付的抵消（A應(yīng)收B）借：應(yīng)付賬款 － A 20 貸：應(yīng)收賬款－ B 20 因?yàn)锳公司的壞賬準(zhǔn)備都是今年計(jì)提的，沒有以前，抵消本年的壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 5 貸：資產(chǎn)減值損失 5

2、內(nèi)部交易的抵消（A向B銷售）

(1)年初內(nèi)部存貨在本全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售：期初存貨包含的為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益已經(jīng)在銷售企業(yè)的年初未分配利潤(rùn)中反映，本期銷售期初存貨，購(gòu)入內(nèi)部存貨的企業(yè)按照對(duì)外銷售收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，并按內(nèi)部購(gòu)入成本確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本。從整體看，該存貨銷售的全部損益應(yīng)該在本期得到實(shí)現(xiàn)，上期內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益在本期得到確認(rèn)，應(yīng)按期初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益，借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”。

借：未分配利潤(rùn)－年初 21.1538 貸：營(yíng)業(yè)成本 21.1538 上期內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益21.1538=50*（1-30/52）(2)本期內(nèi)部購(gòu)入商品部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售：將本期內(nèi)部銷售的營(yíng)業(yè)收入全額抵消，再將期末內(nèi)部存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵消沖減“存貨”項(xiàng)目，將兩者差額抵消“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。

借： 營(yíng)業(yè)收入 200 貸：營(yíng)業(yè)成本 183.0760 存貨 16.9240 期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益[40*（1-30/52）]

（五）A公司與C公司

內(nèi)部權(quán)益性投資的抵消處理

1、A公司對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為232萬元，A對(duì)C控股80%，我們可以計(jì)算得出合并日形成的商譽(yù)為232-290*0.8=0萬元，其中290萬元為C公司合并日所有者權(quán)益的公允價(jià)值。

2、從成本法調(diào)成權(quán)益法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 64=80*0.8 貸：投資收益 64 本年沒有分配利潤(rùn)

3、抵消A的長(zhǎng)期股權(quán)投資與C的所有者權(quán)益 借：股本 50 資本公積 100 盈余公積 60 未分配利潤(rùn)——年末 160 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 296=232+64 少數(shù)股東權(quán)益 74=（50+100+60+160）*0.2

4、A投資收益與C利潤(rùn)分配抵消 借：投資收益 64 少數(shù)股東收益 16 未分配利潤(rùn)——年初80 貸：未分配利潤(rùn)——年末160 內(nèi)部交易的抵消處理

1、應(yīng)收應(yīng)付的抵消（A應(yīng)收C）借：應(yīng)付賬款 － A 20 貸：應(yīng)收賬款－ C 20 因?yàn)锳公司的壞賬準(zhǔn)備都是今年計(jì)提的，沒有以前，抵消本年的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 1 貸：資產(chǎn)減值損失 1

2、內(nèi)部交易的抵消（A向C銷售）(1)合并前的交易不用抵消

(2)本期內(nèi)部購(gòu)入商品部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售：將本期內(nèi)部銷售的營(yíng)業(yè)收入全額抵消，再將期末內(nèi)部存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵消沖減“存貨”項(xiàng)目，將兩者差額抵消“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。借：營(yíng)業(yè)收入 80 貸：營(yíng)業(yè)成本 54.6154 存貨 25.3846 期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益[60*（1-30/52）](3)內(nèi)部交易的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵消，C公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但對(duì)集團(tuán)整體而言沒有跌價(jià)。

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.6897(1*60/87)貸：資產(chǎn)減值損失 0.6897

（六）A公司與D公司

因?yàn)锳與D不存在控股關(guān)系，即不存在長(zhǎng)期股權(quán)投資。僅需考慮內(nèi)部交易的抵消處理。

1、應(yīng)收應(yīng)付的抵消（A應(yīng)收D）借：應(yīng)付賬款 －

A

貸：應(yīng)收賬款－

D A原先沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，抵消會(huì)計(jì)政策調(diào)整所計(jì)提數(shù) 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

2、內(nèi)部交易的抵消（A向D銷售）(1)合并前的交易不用抵消

(2)本期內(nèi)部購(gòu)入商品部分實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售：將本期內(nèi)部銷售的營(yíng)業(yè)收入全額抵消，再將期末內(nèi)部存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵消沖減“存貨”項(xiàng)目，將兩者差額抵消“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。

借：營(yíng)業(yè)收入

400000

貸：營(yíng)業(yè)成本

31.538

5存貨

8.4615

期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益[20*（1-30/52）]

3、編制2010合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、及合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。

第四篇：實(shí)訓(xùn)心得

宏圖三胞實(shí)訓(xùn)心得

轉(zhuǎn)眼間，市場(chǎng)營(yíng)銷實(shí)訓(xùn)結(jié)束了，給我留下的是無窮的回味和深刻的體會(huì)。將近一個(gè)月的實(shí)習(xí)經(jīng)歷，我對(duì)公司各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程有了初步的了解。因?yàn)槲沂窃阡N售部實(shí)習(xí)，所以對(duì)銷售有更切實(shí)的體會(huì)。做銷售要先把自己推銷出去。我被分配到的是電腦附件區(qū)，我做好了準(zhǔn)備。銷售前的準(zhǔn)備，計(jì)劃工作，絕不可疏忽輕視，有備而來才能勝券在握。

我覺得，銷售這個(gè)行業(yè)是比較鍛煉人的，并值得自己探索的職業(yè)。銷售員這份工作讓我接觸到比較復(fù)雜的人和事，感悟良多。這次實(shí)習(xí)也為即將踏入社會(huì)的我提供了可貴的經(jīng)驗(yàn)。以下是我對(duì)銷售行業(yè)的一些認(rèn)識(shí)。

1、首先要做好充分的物質(zhì)準(zhǔn)備。物質(zhì)準(zhǔn)備工作做得好，可以讓顧客感到銷售人員的誠(chéng)意，可以幫助銷售人員樹立良好的洽談形象，形成友好、和諧、寬松的洽談氣氛。還要增強(qiáng)自信，對(duì)于銷售人員取得成功至關(guān)重要。銷售人員在毫無準(zhǔn)備的情況下貿(mào)然訪問客戶，往往因?yàn)榍闆r不明、，底數(shù)不清總擔(dān)心出差錯(cuò)，造成言詞模棱兩可，而客戶看到這種對(duì)推銷自己的產(chǎn)品都信心不足的銷售人員時(shí)，首先會(huì)感到擔(dān)心和失望，進(jìn)而不能信任銷售人員所推銷的產(chǎn)品，當(dāng)然更不能接受。因此，充分的前期準(zhǔn)備工作，可以使銷售人員底氣十足，充滿信心，銷售起來態(tài)度從容不迫，言語舉止得當(dāng)，容易取得客戶信任。

2、不同部的協(xié)作。我們馬上就要步入社會(huì)，成功不可能一觸而就，這就需要我們從低層做起，擺正心態(tài)，虛心向長(zhǎng)輩及同行學(xué)習(xí)。這次實(shí)習(xí)中，我更加注重鍛煉自己的執(zhí)行力，做的過程就是學(xué)習(xí)的過程，我不怕苦，不怕累，勤快認(rèn)真，踏實(shí)地完成上級(jí)安排的任務(wù)。況且銷售部的工作并不是單一的，要和收銀部等相互協(xié)作。通過這次實(shí)習(xí)，我認(rèn)識(shí)到每一份工作都不是單打獨(dú)斗，而是需要在團(tuán)體中相互協(xié)作。每個(gè)部門的立場(chǎng)和出發(fā)點(diǎn)有時(shí)并不一致，這時(shí)就需要有協(xié)作的精神，請(qǐng)求其他部門協(xié)作時(shí)要客氣有禮，并做備份，這樣才能更好地完成任務(wù)。

3、其次，銷售人員要做到“知己”，才能提高銷售的成功率。所謂的“知己”就是需要掌握自己公司多方面的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、規(guī)模等情況以及自己負(fù)責(zé)的產(chǎn)品的性能、指標(biāo)、價(jià)格等知識(shí)。對(duì)于客戶來說，銷售人員就是公司。但事實(shí)上銷售人員只是代表公司而已。既然銷售人員只是代表著公司，他就應(yīng)該對(duì)企業(yè)有一個(gè)全面的了解，包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針、歷史業(yè)績(jī)、企業(yè)及所銷售產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)等等。銷售人員必須熟悉本公司有關(guān)價(jià)格、信用條件、產(chǎn)品運(yùn)送程序以及在銷售過程中不可缺少的其他任何情報(bào)。在銷售過程中，公司要有良好的信用條件，公司必須守信用、守合同，產(chǎn)品運(yùn)送必須準(zhǔn)確、及時(shí)，銷售人員只有熟識(shí)這些知識(shí)，才能在銷售的過程中及時(shí)地利用優(yōu)惠條件來吸引客戶，引發(fā)客戶的購(gòu)買欲。

4、在實(shí)習(xí)工作中，我才算真正接觸到真實(shí)的工作環(huán)境和氛圍，這不僅鍛煉了能力，更能幫助自我更好定位。在實(shí)習(xí)的時(shí)候，經(jīng)理會(huì)交給我們不同的工作任務(wù)，從不同的工作中我們可以了解到自己的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，認(rèn)清自己的不足，從而加以完善。我認(rèn)識(shí)到自己的溝通技巧還不夠全面，認(rèn)識(shí)問題不能往往以偏概全，知識(shí)面還不夠廣，今后一定要加以強(qiáng)化。同時(shí)，實(shí)習(xí)也是實(shí)驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)一下自己是否適合這份的工作，從而更好地指導(dǎo)自己今后的職業(yè)生涯。

實(shí)習(xí)已經(jīng)結(jié)束，我也該開始新的生活了。在不多的大學(xué)生活里，我還需要做好很多事情，比如英語的繼續(xù)學(xué)習(xí)，比如專業(yè)課的深入學(xué)習(xí)，比如對(duì)行業(yè)的繼續(xù)關(guān)注等。未來不管是做個(gè)職業(yè)經(jīng)理人還是自主創(chuàng)業(yè)，大學(xué)時(shí)期的積累，毋庸置疑，必定是我人生的一筆財(cái)富。

第五篇：實(shí)訓(xùn)心得

實(shí)習(xí)心得

今天的實(shí)習(xí)收獲良多，實(shí)習(xí)教練通過一些小活動(dòng)教會(huì)我們很多做人的道理，讓我們受益終生，在今后的就業(yè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

上午我們玩了兩個(gè)小游戲，第一個(gè)“拼字游戲”。在這個(gè)游戲中，教會(huì)了我們?cè)诠ぷ髦兴幱卸床炝?，善于發(fā)現(xiàn)，相互配合等一些工作技巧。在“運(yùn)輸氣球”的游戲里，雖然我們小組取得的成績(jī)不太好，但也發(fā)現(xiàn)了自身的問題：考慮問題不全面，分工不明確等一些小的錯(cuò)誤，然而這種小的錯(cuò)誤導(dǎo)致我這個(gè)環(huán)節(jié)的失敗。經(jīng)過我們的調(diào)整，在一個(gè)環(huán)節(jié)中我們?nèi)〉昧撕贸煽?jī)。在下午的“無敵風(fēng)火輪”游戲里由于我們考慮問題不周，動(dòng)作不統(tǒng)一等導(dǎo)致了游戲的失敗，然而在接下來的“七人八足”的游戲里，結(jié)合我們一天的經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐，終于翻盤。功夫不負(fù)有心人，只要信任自我，團(tuán)結(jié)合作，一切都可能實(shí)現(xiàn)。

最后，老師告訴我們“個(gè)人像鷹，團(tuán)隊(duì)像雁”我們自己就要像雄鷹一樣翱翔天際，展翅未來，在團(tuán)隊(duì)中我們要像大雁一樣團(tuán)結(jié)合作，互相幫助，共享藍(lán)天。只有這樣，我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦胁拍懿讲礁呱?，勇?chuàng)佳績(jī)！

姓名：張化罡

學(xué)號(hào)：11043124

班級(jí)：電子信息工程（電氣自動(dòng)化）