第一篇：五、交通部關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知(交審發(fā)〔2001〕62號)
關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知
交通部交審發(fā)?2001?62號
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市交通廳(局、委)，上海市城市交通管理局，上海、天津市政工程局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)交通局，各交通企事業(yè)單位：
《交通建設(shè)項目審計實施辦法》(交審發(fā)?2000?64號，以下簡稱《實施辦法》)實施以來，對規(guī)范交通建設(shè)項目審計工作，保障建設(shè)資金合理合法使用，促進(jìn)建設(shè)項目管理和提高投資效益，發(fā)揮了積極作用。但是在貫徹執(zhí)行《實施辦法》和開展建設(shè)項目審計工作過程中，有的單位仍然沒有按照《實施辦法》的要求實行建設(shè)項目審計制度，有的單位審計監(jiān)督力度不夠，有的建設(shè)項目在竣工驗收前沒有進(jìn)行竣工決算審計，同時對社會審計組織參與交通建設(shè)項目審計的管理工作還不規(guī)范等。為進(jìn)一步加強(qiáng)交通建設(shè)項目審計監(jiān)督，規(guī)范交通建設(shè)項目和建設(shè)資金管理，確保建設(shè)資金合理合法使用，現(xiàn)通知如下：
一、加大對交通建設(shè)項目的審計監(jiān)督力度。去年，審計署組織對54個重點(diǎn)公路建設(shè)項目進(jìn)行了審計，查出不少項目存在違反基本建設(shè)程序、越權(quán)審批、擠占挪用建設(shè)資金、虛報投資完成額、私設(shè)“小金庫”等問題，這些問題具有一定的普遍性，有的還相當(dāng)嚴(yán)重。今年是“十五”計劃的開局之年，抓好交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)特別是加快西部地區(qū)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是交通工作的一項重要任務(wù)。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市交通廳(局、委)(以下簡稱“各交通廳局”)和交通企事業(yè)單位，要繼續(xù)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《實施辦法》和部關(guān)于抓好建設(shè)資金監(jiān)管的有關(guān)要求，加大對建設(shè)項目的審計監(jiān)督力度，嚴(yán)格執(zhí)行“建
設(shè)項目未經(jīng)審計，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗收手續(xù)，不得報批竣工決算”等有關(guān)規(guī)定，以確保管好用好建設(shè)資金。
二、建設(shè)項目審計實行計劃管理和分級負(fù)責(zé)的審計管理制度。各交通廳局和交通企事業(yè)單位要根據(jù)建設(shè)項目的施工進(jìn)展情況，提出每年的審計工作計劃。對已完工的建設(shè)項目(已列入國家審計機(jī)關(guān)審計計劃的項目除外)，要及時組織審計力量實施竣工決算審計。部審計辦要抓好全行業(yè)建設(shè)項目審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和審計管理工作。對有中央投資的建設(shè)項目，要組織各交通廳局、交通企事業(yè)單位和社會審計組織，實施建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算審計。各交通廳局和交通企事業(yè)單位應(yīng)于每年1月15日前，將上年已竣工和預(yù)計本年內(nèi)竣工的有中央投資的建設(shè)項目列表報送部審計辦(具體格式見附表)。
各交通廳局和交通企事業(yè)單位，要抓好對管轄范圍內(nèi)建設(shè)項目審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和審計管理工作，同時組織下級交通部門和所屬單位開展建設(shè)項目審計工作。
三、建設(shè)項目審計可委托社會審計組織實施。接受委托的社會審計組織，應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的從業(yè)資質(zhì)或從事交通建設(shè)項目審計的業(yè)務(wù)經(jīng)驗。審計費(fèi)用按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則和國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
社會審計組織參與交通建設(shè)項目審計，實行歸口管理、分級負(fù)責(zé)。其中主要由中央投資的建設(shè)項目，其委托審計的管理工作由部審計辦負(fù)責(zé)；部分由中央投資的建設(shè)項目，其委托審計的管理工作由地方交通主管部門和交通企事業(yè)單位商部審計辦辦理；無中央投資的建設(shè)項目，其委托審計的管理工作由地方交通主管部門和交通企事業(yè)單位負(fù)
責(zé)。
未經(jīng)歸口管理部門和單位認(rèn)可的社會審計組織，各建設(shè)單位(建設(shè)項目)不得委托其實施審計。
四、部審計辦、公路司、水運(yùn)司、綜合規(guī)劃司和財務(wù)司等部門要密切配合，積極做好對各地區(qū)、各單位貫徹執(zhí)行《實施辦法》和本通知精神情況的督促檢查工作。各級交通主管部門也要對所屬單位的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)有未經(jīng)審計已辦理竣工驗收的建設(shè)項目，一律責(zé)成有關(guān)單位限期補(bǔ)辦審計手續(xù)。
五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。
第二篇：關(guān)于發(fā)布《交通行政執(zhí)法檢查制度》等七項制度的通知交體法發(fā)〔1996〕829號
關(guān)于發(fā)布《交通行政執(zhí)法檢查制度》
等七項制度的通知
交體法發(fā)〔1996〕829號
各省、自治區(qū)、直轄市交通廳(局、委、辦)，部直屬及雙重領(lǐng)導(dǎo)行政單位：
經(jīng)第16次部長辦公會議審查通過，現(xiàn)發(fā)布《交通行政執(zhí)法檢查制度》、《交通行政執(zhí)法重大行政處罰決定備案審查制度》、《交通規(guī)范性文件備案審查制度》、《交通行政賠償案件備案審查制度》、《法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件實施情況報告制度》、《交通行政執(zhí)法錯案追究制度》、《交通行政執(zhí)法工作報告制度》，自1996年10月1日起施行。
交通行政執(zhí)法檢查制度
第一條 為加強(qiáng)對交通行政執(zhí)法工作的現(xiàn)場監(jiān)督，防止和糾正違法或者不當(dāng)?shù)木唧w行政行為，維護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《交通行政執(zhí)法監(jiān)督規(guī)定》，制定本制度。
第二條 本制度所稱行政執(zhí)法檢查指上級交通行政管理部門對下級交通行政管理部門及其執(zhí)法人員的執(zhí)法活動實施的監(jiān)督檢查。
第三條 執(zhí)法檢查分定期檢查和不定期檢查兩種。定期檢查每年一次，不定期檢查作為日常工作，根據(jù)工作需要隨時進(jìn)行。
第四條 各級交通行政管理部門的法制工作機(jī)構(gòu)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)會同有關(guān)部門負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查工作。
第五條 交通行政管理部門及其執(zhí)法人員有義務(wù)接受監(jiān)督檢查。
第六條 現(xiàn)場行政執(zhí)法檢查包括以下內(nèi)容：
(一)執(zhí)法主體是否合法；
(二)執(zhí)法人員是否風(fēng)紀(jì)嚴(yán)整，文明執(zhí)法；
(三)執(zhí)法程序是否合法；
(四)執(zhí)法文書是否規(guī)范；
(五)執(zhí)法中認(rèn)定的事實是否準(zhǔn)確；
(六)執(zhí)法活動所適用的規(guī)范性文件是否正確；
(七)是否履行了法定職責(zé)。
第七條 上級交通行政管理部門對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按下列規(guī)定處理：
(一)對現(xiàn)場執(zhí)法活動中存在著明顯違法行為的，監(jiān)督部門和監(jiān)督人員應(yīng)立即予以制止；
(二)對下級交通行政管理部門及其執(zhí)法人員作出的違法和不當(dāng)?shù)木唧w行政行為，責(zé)令其限期改正；
(三)對下級交通行政管理部門及其執(zhí)法人員不履行或者不嚴(yán)格履行法定職責(zé)的，責(zé)令其履行。
第八條 交通行政管理部門及其執(zhí)法人員拒不接受執(zhí)法監(jiān)督檢查或執(zhí)法監(jiān)督?jīng)Q定的，上級交通行政管理部門可視情況建議或直接對負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第九條 本制度自1996年10月1日起施行。
交通行政執(zhí)法重大行政處罰決定備案審查制度
第一條 為加強(qiáng)對交通行政管理部門作出的重大行政處罰決定的監(jiān)督，根據(jù)《交通行政執(zhí)法監(jiān)督規(guī)定》，制定本制度。
第二條 本制度所稱重大行政處罰決定是指交通行政管理部門作出的吊銷證照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、五千元以上罰款的行政處罰決定。
第三條 交通行政管理部門應(yīng)當(dāng)在作出重大行政處罰決定之日的次日起十五日內(nèi)報上一級交通行政管理部門備案。
第四條 省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門應(yīng)當(dāng)將備案材料一式三份向交通部(主管業(yè)務(wù)司局和體改法規(guī)司)備案。省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門具體規(guī)定其所屬地區(qū)和部門的報備管轄。
第五條 交通行政管理部門向上一級交通行政管理部門備案時應(yīng)提交備案報告和行政處罰決定書副本。備案報告應(yīng)包括主送機(jī)關(guān)、備案內(nèi)容及說明、備案的年月日及備案機(jī)關(guān)等內(nèi)容。
第六條 上一級交通行政管理部門應(yīng)在收到備案材料之日起三十日內(nèi)對材料進(jìn)行審查，審查內(nèi)容包括：
(一)重大行政處罰案件的處罰是否在處罰機(jī)關(guān)法定職權(quán)范圍內(nèi)；
(二)適用的處罰依據(jù)是否正確；
(三)執(zhí)法主體是否合法；
(四)處罰程序是否合法；
(五)事實是否清楚，主要證據(jù)是否確實、充分、齊全。
第七條 上一級交通行政管理部門在審查過程中，根據(jù)情況可調(diào)閱報備部門的有關(guān)行政處罰的案卷和材料，報備部門不得拒絕。
第八條 上一級交通行政管理部門對審查中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)按下列規(guī)定處理：
(一)作出的重大行政處罰決定不合法或者顯失公正的，責(zé)令其限期撤銷原處罰決定，并重新作出行政處罰決定(當(dāng)事人提起行政復(fù)議、行政訴訟的案件除外)；
(二)重大行政處罰決定書不規(guī)范的，責(zé)令其限期改正。
第九條 下一級交通行政管理部門對上一級交通行政管理部門的處理意見有異議的，可以向上一級交通行政管理部門提出書面報告，但不得拒絕執(zhí)行監(jiān)督?jīng)Q定。
第十條 上一級交通行政管理部門對執(zhí)行重大行政處罰決定備案制度情況的監(jiān)督處理：
(一)對在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)備案而不備案，由上一級交通行政管理部門予以通報批評并責(zé)令其改正；
(二)對拒不執(zhí)行上一級交通行政管理部門作出的監(jiān)督?jīng)Q定的，由上一級交通行政管理部門建議其所屬機(jī)關(guān)或者直接對負(fù)有責(zé)任的主管人員作出行政處分。
第十一條 本制度自1996年10月1日起施行。
交通規(guī)范性文件備案審查制度
第一條 為保證交通行政管理部門制定的規(guī)范性文件的合法性和規(guī)范性，根據(jù)《交通行政執(zhí)法監(jiān)督規(guī)定》，制定本制度。
第二條 本制度所稱規(guī)范性文件是指交通行政管理部門在其職權(quán)范圍內(nèi)，以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，為實施交通行政管理而制定的具有普遍的約束力的行政法律規(guī)范。
第三條 交通行政管理部門制定的規(guī)范性文件應(yīng)在發(fā)布后三十日內(nèi)向上一級交通行政管理部門報備。各級交通行政管理部門的法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)規(guī)范性文件的審查。
報備資料包括：規(guī)范性文件文本五份及規(guī)范性文件起草說明三份。
第四條 省級交通主管部門的交通部直屬的行政管理部門應(yīng)當(dāng)向交通部(主管業(yè)務(wù)司局和體改法規(guī)司)報備。省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門具體規(guī)定其所屬地區(qū)和部門的報備管轄。
第五條 上級交通行政管理部門應(yīng)在收到報備材料之日起十五日內(nèi)進(jìn)行審查。審查的內(nèi)容包括：
(一)是否與法律、法規(guī)、規(guī)章相抵觸；
(二)規(guī)定的內(nèi)容是否超出其職責(zé)、權(quán)限范圍；
第六條 上級交通行政管理部門經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)的問題按以下情況分別處理：
(一)規(guī)范性文件與法律、法規(guī)、規(guī)章相抵觸的，責(zé)令撤銷；
(二)規(guī)范性文件規(guī)定的內(nèi)容超出制定部門職責(zé)、權(quán)限范圍的，責(zé)令限期修改。
第七條 對不按本制度規(guī)定備案的，可由上一級交通行政管理部門建議其所屬機(jī)關(guān)或直接對負(fù)有責(zé)任的主管人員給予行政處分，并責(zé)令其補(bǔ)報。對拒不執(zhí)行上級交通行政管理部門的監(jiān)督?jīng)Q定的，可給予有關(guān)責(zé)任人員行政處分。
第八條 本制度自1996年10月1日起施行。
交通行政賠償案件備案審查制度
第一條 為加強(qiáng)對交通行政管理部門作出的行政賠償?shù)谋O(jiān)督，根據(jù)《交通行政執(zhí)法監(jiān)督規(guī)定》，制定本制度。
第二條 本制度所稱交通行政賠償案件是指交通行政管理部門及其執(zhí)法人員在履行公務(wù)時違法行使職權(quán)，侵犯公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益造成損害，由交通行政管理部門作出行政賠償?shù)陌讣腿嗣穹ㄔ号袥Q其作出行政賠償?shù)陌讣?。?/p>
第三條 交通行政賠償案件實行報備制度。交通行政管理部門作出的行政賠償案件和人民法院判決其作出的行政賠償案件，應(yīng)在交通行政管理部門作出行政賠償決定或者人民法院判決其作出行政賠償?shù)拇稳掌鹗迦諆?nèi)向上一級交通行政管理部門報備。
第四條 省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門向交通部(主管業(yè)務(wù)司局和體改法規(guī)司)備案。省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門具體規(guī)定其所屬地區(qū)和部門的報備管轄。
第五條 交通行政管理部門報備的材料包括案件和備案報告、交通行政管理部門作出的行政賠償決定書副本或者人民法院判決書副本一式三份。
第六條 上一級交通行政管理部門應(yīng)在收到報備材料之日起三十日內(nèi)對材料進(jìn)行審查，審查內(nèi)容包括：
(一)是否屬于國家賠償法中確定的行政賠償范圍；
(二)賠償程序是否符合法律規(guī)定；
(三)賠償請求人和賠償義務(wù)機(jī)關(guān)是否明確；
(四)賠償方式和計算標(biāo)準(zhǔn)是否合理、適當(dāng)；
(五)賠償費(fèi)用的支出是否符合《國家賠償費(fèi)用管理辦法》；
(六)其他應(yīng)審查的內(nèi)容。
第七條 上一級交通行政管理部門對審查中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)按下列規(guī)定處理：
(一)對下級交通行政管理部門做出的行政賠償決定中不屬于國家賠償法中確定的行政賠償范圍、賠償方式和計算標(biāo)準(zhǔn)不合理、賠償費(fèi)用支出不符合規(guī)定等問題，責(zé)令下級限期更正；
(二)認(rèn)為人民法院作出的行政賠償判決不合法，上級交通行政管理部門應(yīng)督促下級交通行政管理部門向人民法院提起申訴；
(三)下級交通行政管理部門作出行政賠償后未及時追究有故意或重大過失的工作人員經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任的，上級交通行政管理部門應(yīng)督促下級交通行政管理部門追究有關(guān)人員的行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第八條 上一級交通行政管理部門對執(zhí)行行政賠償案件備案制度情況的監(jiān)督處理：
(一)對在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)備案而不備案的，可由上一級交通行政管理部門建議其所屬機(jī)關(guān)或者直接對該部門予以通報批評并責(zé)令其改正；
(二)對拒不執(zhí)行上一級交通行政管理部門作出的監(jiān)督?jīng)Q定的，由上一級交通行政管理部門建議其所屬機(jī)關(guān)或者直接對負(fù)有責(zé)任的主管人員作出行政處分。
第九條 本制度自1996年10月1日起施行。
法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件實施情況報告制度 第一條 為及時了解新頒布的交通法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的實施情況，根據(jù)《交通行政執(zhí)法監(jiān)督規(guī)定》，制定本制度。
第二條 交通法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件實施一年后的二個月內(nèi)，負(fù)責(zé)實施的交通行政管理部門應(yīng)當(dāng)向上一級交通行政管理部門報告該項法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的實施情況。
第三條 省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門應(yīng)當(dāng)將報告材料一式三份向交通部(主管業(yè)務(wù)司局和體改法規(guī)司)報告。省級交通主管部門和交通部直屬的行政管理部門具體規(guī)定其所屬地區(qū)和部門的報告管轄。
第四條 報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：
(一)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件頒布后學(xué)習(xí)、宣傳情況；
(二)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件實施中取得的效果；
(三)為實施法律、法規(guī)和規(guī)章而制定的配套文件情況。
(四)執(zhí)行中存在的問題和建議。
第五條 上級交通行政管理部門應(yīng)根據(jù)報告情況綜合分析研究，并及時向有關(guān)部門反映，以協(xié)調(diào)促進(jìn)立法和執(zhí)法工作。
第六條 各級交通行政管理部門應(yīng)按時作出報告，對逾期不報的，上一級交通行政管理部門可建議其所屬機(jī)關(guān)或直接對負(fù)有責(zé)任的主管人員予以行政處分并責(zé)令補(bǔ)報。
第七條 本制度自1996年10月1日起施行。
交通行政執(zhí)法錯案追究制度
第一條 為加強(qiáng)對交通行政執(zhí)法中的錯案追究工作，保護(hù)公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，促進(jìn)交通行政管理部門依法行政，根據(jù)《交通行政執(zhí)法監(jiān)督規(guī)定》，制定本制度。
第二條 本制度所稱錯案是指交通行政管理部門及其執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中因故意或過失作出的違法或者不當(dāng)?shù)木唧w行政行為，并對行政管理相對人造成損害的案件。
第三條 錯案追究制度是指上級交通行政管理部門對作出錯案的單位或有關(guān)責(zé)任人員追究其行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的制度。
第四條 錯案追究制度遵循以下原則：
(一)實事求是，有錯必究；
(二)重證據(jù)，重調(diào)查研究；
(三)錯案追究與加強(qiáng)行政執(zhí)法相結(jié)合；
(四)懲處與教育相結(jié)合。
第五條 錯案的認(rèn)定：
(一)經(jīng)過行政訴訟，被人民法院判決認(rèn)定其為錯案的；
(二)經(jīng)過行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)作出決定認(rèn)為是錯案的；
(三)上級交通行政管理部門通過調(diào)閱執(zhí)法案卷、受理當(dāng)事人申訴等途徑，審查認(rèn)定為錯案的。
第六條 錯案責(zé)任的承擔(dān)：
(一)由于案件承辦人索賄受賄、徇私舞弊、枉法裁決，造成公民、法人或其他組織財產(chǎn)損失，或使違法者逃避行政處罰的，錯案責(zé)任由承辦人負(fù)責(zé)，單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任；
(二)由于案件承辦人的領(lǐng)導(dǎo)索賄受賄、徇私舞弊、利用職權(quán)命令、指使案件承辦人枉法裁決，造成公民、法人或其他組織財產(chǎn)損失的，或使違法者逃避行政處罰的，錯案責(zé)任由主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，案件承辦人負(fù)連帶責(zé)任；
(三)案件承辦人辦案正確，而主管領(lǐng)導(dǎo)予以否決的案件，由主管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)錯案責(zé)任；
(四)經(jīng)集體合議研究、行政首長決定的案件，由單位或行政首長承擔(dān)錯案責(zé)任。
第七條 錯案的究責(zé)方式：
(一)情節(jié)較輕、造成較輕危害后果的，可由上級交通行政管理部門建議其所屬機(jī)關(guān)或直接對錯案責(zé)任人依法給予行政處分：
(二)情節(jié)較重、造成較重危害后果的，上級交通行政管理部門可根據(jù)情況建議其所屬機(jī)關(guān)或直接對負(fù)有責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員給予取消行政執(zhí)法資格、調(diào)離執(zhí)法崗位等處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；
(三)給行政管理相對人造成經(jīng)濟(jì)損失的，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)賠償損失后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令有故意或者重大過失的執(zhí)法人員承擔(dān)全部或部分賠償費(fèi)用。
第八條 本制度自1996年10月1日起施行。
交通行政執(zhí)法工作報告制度
第一條 為全面掌握交通系統(tǒng)行政執(zhí)法工作情況，加強(qiáng)對交通行政執(zhí)法工作的監(jiān)督檢查，根據(jù)《交通行政執(zhí)法監(jiān)督規(guī)定》，制定本制度。
第二條 各級交通行政管理部門應(yīng)在每年初制定本地區(qū)或本部門的交通行政執(zhí)法工作安排和計劃，并將執(zhí)法結(jié)果于第二年第一季度向上一級交通行政管理部門報告。
第三條 各級交通行政管理部門的法制工作機(jī)構(gòu)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)交通行政執(zhí)法工作報告制度的落實工作。
第四條 執(zhí)法工作情況的報告內(nèi)容包括：
(一)本交通行政執(zhí)法工作的基本情況(行政處罰的實施情況、行政許可的開展情況、規(guī)費(fèi)征稽情況、采取行政強(qiáng)制措施的情況、處罰決定的執(zhí)行情況、行政復(fù)議工作開展情況、行政應(yīng)訴工作開展情況等)；
(二)交通行政執(zhí)法隊伍建設(shè)的情況；
(三)交通行政執(zhí)法工作的主要做法和經(jīng)驗；
(四)交通行政執(zhí)法工作中存在的主要問題及整改建議；
(五)交通行政執(zhí)法工作中其他需要報告的內(nèi)容。
第五條 省級交通主管部門和部屬的交通行政管理部門負(fù)責(zé)向交通部(體改法規(guī)司和主管業(yè)務(wù)司局)報告并具體規(guī)定其所屬地區(qū)和部門的報告程序。
第六條 交通行政管理部門對不執(zhí)行本制度情況可按下列規(guī)定處理：
(一)對于逾期不報告的單位，給予通報批評并責(zé)令限期補(bǔ)報；
(二)對拒不改正的，建議其主管機(jī)關(guān)或直接對負(fù)有責(zé)任的主管人員實施行政處分；
(三)對于交通行政執(zhí)法中存在的問題，上級交通行政管理部門應(yīng)采取有效措施予以整改。
第七條 本制自1996年10月1日起施行。
第三篇：17-黑龍江省交通建設(shè)項目審計實施細(xì)則(黑交發(fā)[2009]79號)
黑龍江省交通建設(shè)項目審計實施細(xì)則
黑交發(fā)[2009]79號
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范交通行業(yè)基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目（以下簡稱建設(shè)項目）的審計監(jiān)督，保障建設(shè)資金合理、合法使用，促進(jìn)管理，提高投資效益，根據(jù)交通運(yùn)輸部《交通建設(shè)項目審計實施辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》和《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我省交通實際，制定本細(xì)則。
第二條 本細(xì)則所稱建設(shè)項目是指列入交通主管部門和交通企事業(yè)單位基本建設(shè)計劃的撥款、貸款、自籌和融資新建、改擴(kuò)建、遷建、大中修及技術(shù)改造等工程項目。
第三條 全省交通系統(tǒng)凡有基本建設(shè)活動的單位，以及利用各種資金建設(shè)的建設(shè)項目，必須依照本辦法規(guī)定接受審計監(jiān)督。
第四條 各級交通部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（以下簡稱審計機(jī)構(gòu)）依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，負(fù)責(zé)對審計范圍內(nèi)的建設(shè)項目及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。
第五條 交通建設(shè)項目審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目的投資立項、設(shè)計（勘查）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審
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查和評價。
第六條 交通建設(shè)項目審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項目各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，并與項目法人制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制、質(zhì)量終身責(zé)任制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。
第七條 建設(shè)項目審計實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計制度。建設(shè)項目未經(jīng)審計，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗收手續(xù)，不得報批竣工決算。
第八條 實施建設(shè)項目審計時，建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提供必要的文件、報表、合同等資料，并對所提供資料的真實、合法和完整性負(fù)責(zé)。
第二章 建設(shè)前期審計
第九條 建設(shè)前期審計是指對建設(shè)項目開工前的投資立項、設(shè)計（勘查）管理、招投標(biāo)及合同管理等內(nèi)容進(jìn)行的審計。
第十條 建設(shè)前期審計的主要內(nèi)容包括：
（一）建設(shè)項目的規(guī)劃、立項、初步設(shè)計、概算、施工圖及預(yù)算、土地征用和環(huán)保等文件是否經(jīng)有權(quán)部門審查批準(zhǔn)；
（二）建設(shè)項目是否列入基本建設(shè)計劃，資金來源是否符合有關(guān)規(guī)定，資金計劃是否落實到位，有無非法集資、攤派和亂收費(fèi)問題；
（三）施工圖設(shè)計的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)；工程預(yù)算是否按規(guī)定的定額編制，依
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據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，計價是否符合有關(guān)規(guī)定；
（四）建設(shè)項目的招投標(biāo)是否按規(guī)定程序和方式進(jìn)行；確定的標(biāo)底是否真實、合理；是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作；
（五）建設(shè)項目的設(shè)計（勘察）、施工、監(jiān)理等事項是否按規(guī)定招標(biāo)并簽訂合同；是否具有建設(shè)項目相應(yīng)的資格、資質(zhì)、資信等級；合同內(nèi)容是否與招投標(biāo)的要求相符；
（六）建設(shè)項目（建設(shè)單位）的內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得到有效執(zhí)行；
（七）前期費(fèi)用的收支是否符合有關(guān)規(guī)定，有無違反國家財經(jīng)紀(jì)律等情況；
（八）其他需要審計的事項。
第三章 建設(shè)期間審計
第十一條 建設(shè)期間審計是指從項目開工建設(shè)至項目竣工決算編報之前，對建設(shè)項目的設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、財務(wù)管理等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的真實性、合法性進(jìn)行的審計。
第十二條 建設(shè)期間審計的主要內(nèi)容包括：
（一）建設(shè)項目是否按規(guī)定審批程序獲得施工許可；
（二）是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序、合同管理程序、現(xiàn)場簽證和
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隱蔽工程管理等制度，執(zhí)行是否有效；
（三）設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計要求和合同規(guī)定進(jìn)行采購，物資的驗收、保管、使用與維護(hù)是否符合有關(guān)規(guī)定；
（四）概算調(diào)整、設(shè)計變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項，是否按照規(guī)定程序報有權(quán)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)；
（五）建設(shè)資金使用是否符合規(guī)定，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題；建設(shè)單位管理費(fèi)是否按規(guī)定提取使用；
（六）工程價款結(jié)算和有關(guān)統(tǒng)計報表是否真實、合法，有無亂攤亂擠建設(shè)成本問題；是否嚴(yán)格按合同規(guī)定和工程量清單計量撥付工程進(jìn)度款；有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；
（七）施工單位有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包行為；
（八）建設(shè)項目的進(jìn)度是否按計劃完成，項目投資完成額是否真實、準(zhǔn)確，有無虛報和將應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年完成的工程量掛帳的現(xiàn)象；工程內(nèi)業(yè)資料是否與工程同步，內(nèi)業(yè)資料的管理是否規(guī)范；
（九）建設(shè)項目成本是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度正確歸集，基建收入來源是否真實、合法，往來款項是否真實并及時清理，稅、費(fèi)是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納，財務(wù)報表是否真實、準(zhǔn)確，表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；
（十）建設(shè)項目施工、設(shè)計各環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否與項目建設(shè)同步進(jìn)行；
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（十一）其他需要審計的事項。
第四章 竣工決算審計
第十三條 竣工決算審計是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，對竣工決算的真實性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審計。
第十四條 建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容包括：
（一）建設(shè)項目是否嚴(yán)格按概（預(yù)）算的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，工程總造價是否控制在省廳造價核定小組核定的建設(shè)造價范圍之內(nèi)。有無計劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；
（二）資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況是否真實合法。各項費(fèi)用支出是否符合有關(guān)規(guī)定，基建撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準(zhǔn)確；投資包干結(jié)余分配是否合規(guī)；
（三）工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況。建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)合同是否符合國家法律規(guī)定，合同相關(guān)單位是否按合同條款執(zhí)行；
（四）交付使用資產(chǎn)情況。交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實、合法；
（五）收尾工程的未完工程量及所預(yù)留的資金是否匹配；工程質(zhì)量保證金是否按規(guī)定足額預(yù)留；
（六）竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表是否真實、合法；
（七）建設(shè)項目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料物資的真實性和處
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理情況；
（八）其他需要審計的事項。
第十五條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對收尾工程的收支情況進(jìn)行審計。第十六條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對建設(shè)項目投資效益進(jìn)行評審。
第五章 審計分工及程序
第十七條 建設(shè)項目審計按照分級管理、分級負(fù)責(zé)審計的原則組織實施。具體分工如下：
（一）以省交通主管部門管理為主的建設(shè)項目，由省交通廳負(fù)責(zé)管理，廳直業(yè)務(wù)主管局負(fù)責(zé)具體組織實施審計。其中：省管重點(diǎn)公路建設(shè)項目的審計由省交通廳和高速公路建設(shè)局負(fù)責(zé)；國省道一般改造項目和農(nóng)村公路建設(shè)項目的審計由省公路局負(fù)責(zé)；客貨運(yùn)樞紐和一、二級場站建設(shè)項目的審計由省運(yùn)管局負(fù)責(zé)，其他補(bǔ)貼項目由省運(yùn)管局委托市地交通局或運(yùn)管處負(fù)責(zé)；水運(yùn)部門基本建設(shè)項目的審計由省航務(wù)局負(fù)責(zé)；車輛通行費(fèi)系統(tǒng)基本建設(shè)項目的審計由省收費(fèi)管理局負(fù)責(zé)；廳直屬單位基本建設(shè)項目的審計由省廳負(fù)責(zé)。
（二）以地方交通主管部門管理為主的建設(shè)項目的審計，由市地交通局負(fù)責(zé)管理，交通局和業(yè)務(wù)管理處組織實施審計。其中：地方重點(diǎn)公路建設(shè)項目的審計由各市（地）交通局負(fù)責(zé)，并配合省公路局對農(nóng)村公路建設(shè)項目審計；其他路網(wǎng)改造、維修項目的審計由市地公路管理處負(fù)責(zé)；局直屬單位的基本建設(shè)項目由交通局負(fù)責(zé)審計。
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（三）上級審計機(jī)構(gòu)有權(quán)對下級審計機(jī)構(gòu)分工范圍內(nèi)的建設(shè)項目實施審計或檢查。
（四）上級審計機(jī)構(gòu)根據(jù)工作安排，可組織下級審計機(jī)構(gòu)對基本建設(shè)項目進(jìn)行行業(yè)審計，也可授權(quán)下級審計機(jī)構(gòu)對某些具體建設(shè)項目進(jìn)行審計，下級審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對上級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告審計結(jié)果。
第十八條 建設(shè)項目審計實行計劃管理和分級負(fù)責(zé)的審計管理制度。各市地交通局、廳直各業(yè)務(wù)局要根據(jù)建設(shè)項目的施工進(jìn)展情況，安排每年的審計工作計劃。對已完工的建設(shè)項目（已列入國家審計機(jī)關(guān)計劃的項目除外），要及時組織審計力量實施竣工決算審計，并與審計機(jī)關(guān)溝通，積極爭取授權(quán)竣工決算審計，以減少重復(fù)審計。
省交通廳負(fù)責(zé)全省交通系統(tǒng)建設(shè)項目審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和審計管理工作。對有中央和省投資的建設(shè)項目，根據(jù)交通運(yùn)輸部安排部署和本實施細(xì)則規(guī)定組織力量實施建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算審計。
各市（地）交通局和廳直業(yè)務(wù)主管局，負(fù)責(zé)對管轄范圍內(nèi)建設(shè)項目審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和審計管理工作，同時要組織下級交通部門和所屬單位開展建設(shè)項目審計工作。
各級審計機(jī)構(gòu)安排建設(shè)項目審計計劃時，應(yīng)及時與審計機(jī)關(guān)及上、下級內(nèi)審機(jī)構(gòu)溝通，相互協(xié)商，做到不重不漏。
第十九條 建設(shè)項目審計可委托社會審計組織完全或部分實
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施。有關(guān)內(nèi)容和要求按照交通運(yùn)輸部《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。
第二十條 建設(shè)項目審計按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第二十八條規(guī)定的程序組織實施。
第六章 附則
第二十一條 建設(shè)項目審計中查出的各類違紀(jì)違規(guī)問題，可參照國家六部委審?fù)栋l(fā)〔l996〕l05號《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)處理。
第二十二條 本實施細(xì)則由省交通廳負(fù)責(zé)解釋。第二十三條 本實施細(xì)則自印發(fā)之日起執(zhí)行。
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第四篇：交通部關(guān)于2006年交通基本建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督工作的意見(交質(zhì)監(jiān)發(fā)[2006]179號)
【發(fā)布單位】交通部
【發(fā)布文號】交質(zhì)監(jiān)發(fā)[2006]179號 【發(fā)布日期】2006-04-21 【生效日期】2006-04-21 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】交通部
交通部關(guān)于2006年交通基本建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督工作的意見
(交質(zhì)監(jiān)發(fā)[2006]179號)
各省、自治區(qū)、直轄市交通廳（委），天津市市政工程局，上海市市政工程管理局，上海市港口管理局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)交通局，長江航務(wù)管理局：
為全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和全國交通工作會議精神，切實加強(qiáng)交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督工作，現(xiàn)就2006年質(zhì)量監(jiān)督工作提出如下意見：
一、各省級交通主管部門要按照分級管理原則和質(zhì)量監(jiān)督工作的要求，根據(jù)《公路工程質(zhì)量監(jiān)督規(guī)定》、《水運(yùn)工程質(zhì)量監(jiān)督規(guī)定》，合理設(shè)置質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步明確質(zhì)量監(jiān)督職責(zé)。未設(shè)置專職質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)的市、縣級交通主管部門須承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)督職責(zé)。
二、農(nóng)村公路建設(shè)的質(zhì)量監(jiān)督管理主體是縣級人民政府交通主管部門。各地要根據(jù)《農(nóng)村公路建設(shè)質(zhì)量管理辦法》，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，努力創(chuàng)新和完善適合當(dāng)?shù)貙嶋H的農(nóng)村公路監(jiān)督體制。各省級交通主管部門及其質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對農(nóng)村公路質(zhì)量監(jiān)督工作的指導(dǎo)，市級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)農(nóng)村公路的質(zhì)量監(jiān)督工作，并注意充分發(fā)揮當(dāng)?shù)厝罕姷谋O(jiān)督作用。
三、各級交通主管部門要加強(qiáng)對水運(yùn)工程質(zhì)量監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，切實履行好行業(yè)管理職能。繼續(xù)做好港口體制改革后質(zhì)量監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)移調(diào)整工作，省級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要按照部《關(guān)于港口體制改革中有關(guān)港口工程質(zhì)量監(jiān)督工作意見的函》（交函水[2003]84號）的要求，進(jìn)一步落實監(jiān)督職責(zé)，理順管理體制，妥善處理遺留問題。
對涉及交通、水利、電力等多部門管理的航電樞紐工程，各地應(yīng)積極探索其質(zhì)量監(jiān)督工作的職責(zé)和模式，按照各方協(xié)調(diào)配合、明確各自監(jiān)管職責(zé)、促進(jìn)航電事業(yè)發(fā)展的原則，進(jìn)一步落實交通主管部門在航電樞紐工程建設(shè)中的質(zhì)量監(jiān)督主體責(zé)任。
四、各級交通主管部門要采取有效措施，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，保證合理工期，落實工程質(zhì)量事故上報制度和責(zé)任追究制度，嚴(yán)肅查處違法分包和轉(zhuǎn)包，切實提高從業(yè)單位和從業(yè)人員的履約意識。
五、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要遵循科學(xué)、客觀、公開、公正、公平的原則，健全質(zhì)量監(jiān)督工作制度，落實監(jiān)督工作責(zé)任，完善監(jiān)督模式，改進(jìn)監(jiān)督方法，細(xì)化監(jiān)督工作程序，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，提高監(jiān)督工作的系統(tǒng)性、規(guī)范性和科學(xué)性。
六、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加大對質(zhì)量保證體系的監(jiān)督力度，重點(diǎn)監(jiān)督各從業(yè)單位質(zhì)量保證體系的建立和運(yùn)行情況，確保制度完善、手段完備、控制有效，促進(jìn)質(zhì)量保證體系由結(jié)果的檢查整改轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程的有效控制，充分發(fā)揮質(zhì)量保證體系在工程質(zhì)量管理中的基礎(chǔ)性作用。
七、各省級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要繼續(xù)加強(qiáng)對國家和部、省重點(diǎn)建設(shè)項目的監(jiān)督，特別是要加強(qiáng)對重大工程的質(zhì)量監(jiān)督工作力度。要制定重點(diǎn)項目監(jiān)督檢查計劃，建立項目監(jiān)督責(zé)任人制度，對一些技術(shù)要求高、施工難度大的重大工程，質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要派駐現(xiàn)場監(jiān)督組。
八、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要按照質(zhì)量監(jiān)督規(guī)定和質(zhì)量監(jiān)督檢查的有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)工程現(xiàn)場質(zhì)量管理行為和工程實體質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，重點(diǎn)是質(zhì)量管理的薄弱環(huán)節(jié)，涉及工程質(zhì)量、安全和耐久性的主要技術(shù)指標(biāo)，以及工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性條文的貫徹和質(zhì)量通病的防治情況。
九、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要提高監(jiān)督檢查的范圍和頻率，采取綜合檢查、專項檢查和巡視檢查相結(jié)合的方式，切實加強(qiáng)對在建工程項目的監(jiān)督檢查力度，對重大工程的綜合檢查每年不少于2次。
對督查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題應(yīng)書面告知責(zé)任單位，并對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。對一般質(zhì)量管理問題和一般質(zhì)量缺陷，責(zé)令限期整改；對不合格工程，責(zé)令限期返修；對違法的質(zhì)量行為要依法予以查處。
十、各級交通主管部門要高度重視農(nóng)村公路的質(zhì)量監(jiān)督工作，結(jié)合農(nóng)村公路量大面廣、投資少、管理和技術(shù)力量薄弱的特點(diǎn)，積極探索適合農(nóng)村公路質(zhì)量管理的有效監(jiān)督方式，注重對路基工程、路面工程、橋涵構(gòu)造物等重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位的質(zhì)量控制，確保工程的耐久和使用安全。
十一、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)河水運(yùn)工程的質(zhì)量監(jiān)督工作，采取有效措施，從施工工藝、質(zhì)量行為、實體質(zhì)量等方面加強(qiáng)監(jiān)督，改變內(nèi)河建設(shè)管理粗放、質(zhì)量水平不高的現(xiàn)狀。相關(guān)省份要按照七省兩市高端會議提出的合力建設(shè)長江黃金水道，促進(jìn)長江沿線經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，重點(diǎn)加強(qiáng)長江黃金水道水運(yùn)工程建設(shè)項目的質(zhì)量監(jiān)督工作。
十二、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要按照公路工程竣工驗收辦法、水運(yùn)工程竣工驗收辦法的要求，做好竣工驗收質(zhì)量鑒定工作，注重質(zhì)量數(shù)據(jù)的積累和匯總分析，全面、科學(xué)、公正地提出檢測報告和鑒定意見。要加強(qiáng)對質(zhì)量檢測單位的管理，保證檢測結(jié)果真實地反映工程質(zhì)量狀況。質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要對質(zhì)量鑒定結(jié)果負(fù)責(zé)。
十三、各地要結(jié)合自身實際情況創(chuàng)新質(zhì)量監(jiān)督模式，不斷豐富質(zhì)量監(jiān)督的方式方法，通過示范工程、典型剖析、評比創(chuàng)優(yōu)等活動，營造良好的質(zhì)量氛圍。
十四、各級交通主管部門及其質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)應(yīng)以質(zhì)量通病的研究治理為切入點(diǎn)，結(jié)合本地實際，督促從業(yè)單位找準(zhǔn)質(zhì)量通病、分析產(chǎn)生原因、優(yōu)化治理方法、加大治理力度，通過解決管理通病和工藝通病，促進(jìn)實體質(zhì)量的提高。在質(zhì)量督查中注意加強(qiáng)對易產(chǎn)生質(zhì)量通病部位的工藝、工序的檢查，及時總結(jié)推廣治理質(zhì)量通病的典型經(jīng)驗和現(xiàn)場質(zhì)量控制的新技術(shù)、新工藝。
十五、各省級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視試驗檢測市場的培育，根據(jù)公路水運(yùn)工程建設(shè)市場需求，按照布局合理、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的原則，及時組織檢測機(jī)構(gòu)等級申報評定和換證復(fù)查工作，特別是要盡快建立和水運(yùn)工程建設(shè)規(guī)模相適應(yīng)的試驗檢測機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。各地應(yīng)逐步建立第三方檢測制度和檢測單位的招投標(biāo)制度，培育規(guī)范、有序的試驗檢測市場。
各省級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要按照《公路水運(yùn)工程試驗檢測管理辦法》、《公路水運(yùn)工程試驗檢測人員考試辦法》的要求，加強(qiáng)對試驗檢測機(jī)構(gòu)和人員的動態(tài)管理，嚴(yán)肅查處試驗檢測數(shù)據(jù)弄虛作假行為。試驗檢測機(jī)構(gòu)和有關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)程進(jìn)行試驗和檢測，確保數(shù)據(jù)真實可靠。
十六、各地要進(jìn)一步整頓監(jiān)理市場、規(guī)范監(jiān)理行為，加強(qiáng)對監(jiān)理企業(yè)的動態(tài)管理，形成企業(yè)能進(jìn)能出的機(jī)制。通過監(jiān)理誠信體系建設(shè)，促進(jìn)監(jiān)理企業(yè)嚴(yán)格履約，誠實守信。
十七、各級交通主管部門要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)理招投標(biāo)管理工作，切實保證招投標(biāo)工作的公開、公正、公平、規(guī)范、有序。按部《關(guān)于完善公路基本建設(shè)工程概算預(yù)算編制辦法有關(guān)內(nèi)容的通知》（交公路發(fā)[2005]230號）要求，檢查公路工程監(jiān)理費(fèi)用調(diào)整的落實情況，督促建設(shè)單位嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定確定監(jiān)理費(fèi)用，不得盲目壓價，充分體現(xiàn)“優(yōu)監(jiān)優(yōu)酬”的原則。招標(biāo)單位要以能力為主、報價為輔進(jìn)行招標(biāo)，選擇有實力的單位承擔(dān)監(jiān)理任務(wù)，實現(xiàn)依法招標(biāo)、規(guī)范運(yùn)作、注重實力、嚴(yán)格履約的良好氛圍。
十八、各級交通主管部門及其質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真總結(jié)交通建設(shè)工程監(jiān)理的經(jīng)驗，研究論證監(jiān)理工作方式和運(yùn)行機(jī)制，完善監(jiān)理制度，推行監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)制。監(jiān)理工程師擔(dān)任的監(jiān)理崗位必須與其執(zhí)業(yè)資格相符，對監(jiān)理企業(yè)不按合同履行職責(zé)或建設(shè)單位不嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)理制度、干預(yù)監(jiān)理履行職責(zé)等違規(guī)行為要嚴(yán)肅處理。
十九、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要以監(jiān)理工程師執(zhí)業(yè)信息登記為手段，加強(qiáng)監(jiān)理人員資格的動態(tài)管理。進(jìn)一步做好監(jiān)理工程師的資格考試和繼續(xù)教育工作，不斷提高監(jiān)理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)肅查處監(jiān)理人員弄虛作假、吃拿卡要等行為。
二十、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要依法履行行政執(zhí)法職能，認(rèn)真貫徹落實現(xiàn)行質(zhì)量管理的法律法規(guī)，依法監(jiān)督、規(guī)范管理，做到不缺位、不越位、不錯位。
二
十一、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要不斷加強(qiáng)廉政建設(shè)，自覺規(guī)范監(jiān)督行為，努力把質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)建設(shè)成為執(zhí)法文明、管理規(guī)范的專門管理機(jī)構(gòu)。
二
十二、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要把隊伍建設(shè)作為一項長期任務(wù)，努力提高質(zhì)量監(jiān)督人員的政治素質(zhì)，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善知識結(jié)構(gòu)，提高監(jiān)督能力和執(zhí)法水平，努力造就一支懂技術(shù)、會管理、作風(fēng)硬的質(zhì)監(jiān)隊伍。
二
十三、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要按照《公路工程質(zhì)量監(jiān)督規(guī)定》、《水運(yùn)工程質(zhì)量監(jiān)督規(guī)定》的要求，合理配備監(jiān)督人員，專業(yè)技術(shù)人員比例力爭達(dá)到80%以上。要根據(jù)監(jiān)督工作實際需要，充分利用社會資源，建立專家?guī)欤瑸橘|(zhì)量監(jiān)督工作提供技術(shù)支持。
二
十四、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加快質(zhì)量、安全、監(jiān)理、試驗檢測的數(shù)據(jù)庫建設(shè)和管理系統(tǒng)開發(fā)，為實現(xiàn)科學(xué)高效管理奠定良好基礎(chǔ)。
二
十五、各級質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)量動態(tài)信息的統(tǒng)計分析工作，定期發(fā)布工程建設(shè)質(zhì)量分析報告。通過收集工程質(zhì)量數(shù)據(jù)，分析判斷質(zhì)量狀況，研究質(zhì)量發(fā)展變化的規(guī)律和趨勢，解決共性的質(zhì)量問題，使工程質(zhì)量監(jiān)督工作更具有針對性，為改進(jìn)和加強(qiáng)工程質(zhì)量管理工作提供依據(jù)。
中華人民共和國交通部
二ＯＯ六年四月二十一日
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第五篇：云南省政府投資建設(shè)項目竣工決算審計操作指南(云審發(fā)[2010]23號)
云南省政府投資建設(shè)項目竣工決算審計操作指南
云審發(fā)[2010]23號
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范政府投資建設(shè)項目竣工決算審計監(jiān)督行為，控制審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量和審計效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》、《云南省政府投資建設(shè)項目審計辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制訂本指南。
第二條 《云南省政府投資建設(shè)項目審計辦法》規(guī)定范圍內(nèi)的政府投資建設(shè)項目的竣工決算審計，適用本指南。
第三條 政府投資建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)遵循依法審計、實事求是、客觀公正的原則。
第二章 審計程序
第四條 政府投資項目竣工決算審計應(yīng)當(dāng)實施審計對象調(diào)查、審計計劃編制、審前調(diào)查、審計實施、審計報告5個程序。
第五條 審計對象調(diào)查。指在擬定審計計劃之前，對需要進(jìn)行竣工決算審計的項目，進(jìn)行竣工決算審計條件符合性調(diào)查?？⒐Q算審計項目應(yīng)同時滿足以下條件：
(一)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容建成，達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)，預(yù)留尾工工程及費(fèi)用合理；
(二)項目各單項、單位工程通過了交工質(zhì)量驗收，工程質(zhì)量合格，與項目建設(shè)有關(guān)的環(huán)保、水保驗收等工作已基本完成；
(三)施工、監(jiān)理方等已按規(guī)定編制了完整、規(guī)范的竣工文件，竣工結(jié)算已由建設(shè)單位確認(rèn)，且竣工決算報表編制基本完成；
(四)建設(shè)單位已委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審核或竣工決算審計，且審核(計)工作已基本結(jié)束或?qū)徍?計)報告已提交。
調(diào)查人員在認(rèn)真調(diào)查審計對象后，填制《竣工決算審計對象調(diào)查表》，作為審計機(jī)關(guān)編制審計計劃的依據(jù)。
第六條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將擬進(jìn)行竣工決算審計的政府投資項目，列入審計項目計劃。
第七條 審計機(jī)關(guān)對列入審計項目計劃的建設(shè)項目進(jìn)行竣工決算審計時，應(yīng)組成審計組并進(jìn)行審前調(diào)查。
第八條 審計組進(jìn)行審前調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)了解建設(shè)項目的下列基本情況：
(一)建設(shè)項目實施主體的組織形式、經(jīng)濟(jì)形式、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等情況；
(二)建設(shè)項目的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；
(三)項目相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況；
(四)項目建設(shè)性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)容，投資批復(fù)及重大的變更和調(diào)整概算情況；
(五)項目的建設(shè)實施情況，竣工資料的準(zhǔn)備情況等；
(六)以往接受審計的情況；
(七)竣工決算財務(wù)報表編制完成情況；
(八)其它需要了解的情況。
第九條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計項目有關(guān)的下列資料：
(一)國家關(guān)于基本建設(shè)、技術(shù)改造項目管理的法律、法規(guī)和政策；
(二)涉及項目的通用(專業(yè))定額、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；
(三)銀行開設(shè)賬戶資料、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；
(四)招投標(biāo)文件以及設(shè)計合同、建筑施工合同，統(tǒng)供物資及設(shè)備采購合同，其它經(jīng)濟(jì)合同及其相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議；
(五)重要會議紀(jì)要和有關(guān)文件；
(六)項目基本建設(shè)程序中的上報申請及批復(fù)文件；
(七)以往的審計報告等相關(guān)資料。
第十條 審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)完成以下工作：
(一)工程方面：
1.審計工程項目批復(fù)概算，熟悉工程建設(shè)內(nèi)容；
2.審計工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及合同資料，對工程造價變化及合同中相關(guān)條款與招標(biāo)投標(biāo)文件進(jìn)行符合性審計；
3.審計工程合同、工程變更簽證、監(jiān)理日記等工程資料，對工程結(jié)算中工程價格變化(固定價格和固定單價)進(jìn)行符合性審計，重點(diǎn)落實工程變更簽證和新增單價的真實性、合理性和合法性；
4.對工程現(xiàn)場進(jìn)行實地踏勘；
5.審計工程結(jié)算，初步確認(rèn)工程結(jié)算中量、價的真實性、合法性；
(二)財務(wù)方面：
1.審計工程財務(wù)的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況；
2.審計工程執(zhí)行相關(guān)會計制度、財務(wù)管理及會計核算情況；
3.審計工程建設(shè)項目成本、費(fèi)用歸集的真實性、合法性；
4.審計工程建設(shè)資金來源、到位情況和賬戶設(shè)置情況；
5.審計工程竣工決算編制的真實性、合法性。
(三)效益方面：
1.收集項目可行性研究報告中經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益的有關(guān)數(shù)據(jù)；
2.收集項目運(yùn)行的真實數(shù)據(jù)，對項目經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)情況進(jìn)行分析；
3.根據(jù)項目所在地統(tǒng)計部門公布的數(shù)據(jù)，按有無對比原則，分析項目建成后對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展的影響；
4.根據(jù)環(huán)保部門批復(fù)的環(huán)評報告，在實地檢查環(huán)保設(shè)施運(yùn)行效果的基礎(chǔ)上，對項目的環(huán)境效益進(jìn)行分析；
審計組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(工程結(jié)算中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量、價的異常變動情況)，分析被審計單位工程結(jié)算、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點(diǎn)。
第十一條 編制審計工作方案與審計實施方案
審計機(jī)關(guān)和審計組在實施審計前，應(yīng)當(dāng)編制審計工作方案和審計實施方案。
(一)審計工作方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1.審計工作目標(biāo)；
2.審計范圍；
3.審計對象；
4.審計內(nèi)容與重點(diǎn)；
5.審計組織與分工；
6.工作要求。
(二)審計實施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1.編制依據(jù)；
2.建設(shè)項目名稱和基本情況，建設(shè)單位名稱和基本情況；
3.審計目標(biāo)；
4.重要性水平的確定和審計風(fēng)險評估；
5.審計的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法(應(yīng)把工程結(jié)算審核作為重點(diǎn)之一)；
6.審計組內(nèi)部溝通與協(xié)作配合關(guān)系及預(yù)定的審計工作時間進(jìn)程安排；
7.審計組長、審計組成員及其分工；
8.其他有關(guān)內(nèi)容；
9.編制日期。
第十二條 下達(dá)審計通知書。審計組應(yīng)在實施審計3日前，向被審計單位下達(dá)審計通知書；政府投資建設(shè)項目竣工決算審計的被審計單位為項目建設(shè)單位(含項目法人)。
根據(jù)審計需要對與項目建設(shè)相關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購供貨等單位的財務(wù)收支進(jìn)行延伸審計時，應(yīng)當(dāng)依照法定審計程序辦理。
第十三條 實施審計。審計組實施審計前，應(yīng)當(dāng)召開審計進(jìn)點(diǎn)座談會，進(jìn)一步了解項目建設(shè)實施情況。并進(jìn)行建設(shè)項目現(xiàn)場踏勘，辦理資料借用、移交手續(xù)，接受被審計單位的承諾書。
會議情況應(yīng)形成會議記錄。
第十四條 竣工決算審計應(yīng)當(dāng)包括工程審計、財務(wù)審計和效益審計。審計人員應(yīng)在審前調(diào)查階段取得的審計成果的基礎(chǔ)上，按照審計實施方案確定的目標(biāo)、內(nèi)容進(jìn)行審計。
(一)工程審計按以下主要步驟進(jìn)行：
1.接收、收集竣工結(jié)算資料；
2.踏勘現(xiàn)場，對各單項、單位工程的結(jié)算資料進(jìn)一步核實、匯總；
3.在造價審計負(fù)責(zé)人的組織下，與被審計單位的結(jié)算編制專業(yè)人員核對結(jié)算情況；
4.在審計組長的組織及建設(shè)單位的配合下，與被審計單位及相關(guān)單位會審，并辦理簽章定案手續(xù)。
(二)財務(wù)審計按以下步驟進(jìn)行：
1.踏勘現(xiàn)場，了解項目情況，收集項目資料；
2.按財務(wù)管理、會計核算、資金來源及使用、概算執(zhí)行及竣工決算報表分工實施審計；
3.完成工程審計、財務(wù)審計和效益審計結(jié)果的對接，并形成竣工決算審計報告(征求意見稿)，與被審計單位財務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)當(dāng)事人會審，聽取各方意見；
4.調(diào)整并出具竣工決算審計報告(征求意見稿)。
(三)效益審計按以下步驟進(jìn)行：
1.收集項目效益評價招標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等效益審計資料；
2.實地了解、分析項目完工后的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境生態(tài)效益；
3.根據(jù)效益審計情況，對項目立項報告中效益數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析。
工程審計、財務(wù)審計和效益審計的最終結(jié)果應(yīng)納入竣工決算審計報告。
第十五條 編制審計報告。原則上審計報告由審計組長編寫，或由審計組長指定專人編寫，審計報告(征求意見稿)經(jīng)審計組所在部門審核后送達(dá)被審計單位征求意見。
第十六條 對被審計單位反饋的審計報告(征求意見稿)的意見，審計組所在部門要召開審計業(yè)務(wù)會，研究是否采納，并形成會議紀(jì)要。
第十七條 審計組所在部門對審計報告復(fù)核后，代擬審計報告和審計決定書。
第十八條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)出具審計報告和審計決定書，并依法向社會公布審計結(jié)果。
審計組應(yīng)當(dāng)督促被審計單位及時提交審計決定和意見采納情況反饋表。
第十九條 審計組所在部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計項目實施工作總結(jié)，并按照審計機(jī)關(guān)歸檔要求對項目立卷歸檔。進(jìn)行項目資料電子信息處理。
第三章 審計組織
第二十條 審計組織機(jī)構(gòu)(如下框圖反映)
第二十一條 審計小組專業(yè)人員配備和職責(zé)分工
(一)土建工程造價審計：以土建造價工程師、造價員等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審核項目的土建工程概算、預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)算的合理性，確定土建工程建安投資造價。
(二)安裝工程造價審計：以安裝造價工程師、造價員等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審核項目的設(shè)備購置及安裝工程概算、預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)算的真實性、合理性，確定安裝工程建安投資及設(shè)備投資。
(三)項目管理及其他專業(yè)造價審計：以造價工程師、咨詢工程師、注冊會計師等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審計建設(shè)單位執(zhí)行建設(shè)程序、內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行情況，以及項目相關(guān)專業(yè)工程結(jié)算。
(四)財務(wù)管理、會計核算審計：以注冊會計師、審計師、會計師等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審計建設(shè)項目財務(wù)管理方面有關(guān)財務(wù)制度的建立和執(zhí)行，會計核算的合規(guī)、合法性。
(五)資金來源及使用審計：以注冊會計師、審計師、會計師等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審查建設(shè)資金的來源、到位、支出及資產(chǎn)形成的真實、完整、合法情況。
(六)概算執(zhí)行和竣工決算報表審計：以注冊會計師、審計師，會計師等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審查建設(shè)單位概算執(zhí)行情況，分析超概算或概算節(jié)余原因，審查竣工決算報表編制的完整性、真實性等情況。
(七)經(jīng)濟(jì)效益審計：以注冊咨詢工程師、注冊會計師、審計師、會計師等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審計項目建成后實際的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)(凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等)與可行性報告分析數(shù)據(jù)是否一致，并分析差異原因。
(八)社會效益審計：以注冊咨詢工程師、審計師為主，職責(zé)是審計項目建成后，對改善當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)情況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和對第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值的貢獻(xiàn)，是否具有可持續(xù)發(fā)展能力。
(九)環(huán)境生態(tài)效益審計：以注冊咨詢工程師、注冊環(huán)境評估師等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審查項目環(huán)評報告是否經(jīng)過國家有關(guān)部門審批，項目的廢水、廢氣、固體廢棄物的排放、填埋和噪音是否達(dá)標(biāo)，是否實現(xiàn)循環(huán)利用，環(huán)保設(shè)施建設(shè)是否實現(xiàn)同步設(shè)計、同步施工、同步驗收，有無環(huán)保設(shè)施閑置現(xiàn)象。
第四章 審計的主要內(nèi)容
第二十二條 項目建設(shè)程序?qū)徲?。審計的主要?nèi)容包括：批準(zhǔn)項目建設(shè)的主要報建程序是否履行，包括項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計、修正概算、規(guī)劃許可證、開工報告、施工許可證等程序性內(nèi)容的審批情況。
第二十三條 項目建設(shè)管理審計。審計的主要內(nèi)容包括：項目建設(shè)是否符合項目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制和資本金制等基本建設(shè)管理制度的要求；是否按規(guī)定對勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購等進(jìn)行了招標(biāo)，中標(biāo)單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應(yīng)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包問題；項目的內(nèi)部控制制度是否健全、是否得到有效執(zhí)行；項目施工組織方案是否符合項目建設(shè)工期要求等。
第二十四條 項目財務(wù)管理及會計核算情況的審計。審計的主要內(nèi)容包括：是否建立了符合項目實際的財務(wù)管理制度，資金的籌集、分配、使用是否建立確實可行的制約機(jī)制，不相容職責(zé)是否分離；會計核算是否按相應(yīng)的財務(wù)及會計制度執(zhí)行；資金使用、費(fèi)用列支是否符合有關(guān)規(guī)定，資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；會計賬簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合規(guī)定，項目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整。
第二十五條 建設(shè)資金來源和到位情況審計。審計的主要內(nèi)容包括：項目資金是否按可行性研究批復(fù)的籌資計劃及時到位，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)；對使用財政專項資金的項目是否符合規(guī)定并專戶存儲；項目資本金是否到位并由中國注冊會計師出具驗資報告；項目完工后資金結(jié)余情況。
第二十六條 項目建設(shè)成本審計。審計的主要內(nèi)容包括：項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成的真實、合法性，交付使用資產(chǎn)的形成、移交的真實、合法性。
(一)建筑安裝工程投資審計的主要內(nèi)容：
1.各單項工程項目是否按概算內(nèi)容建成，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行會計核算和成本歸集，概算執(zhí)行情況及超概算原因分析；
2.與工程結(jié)算相關(guān)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款、代扣代繳營業(yè)稅及附件等組成內(nèi)容及核算是否真實、完整；
3.統(tǒng)供材料結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，確認(rèn)的建安工程投資總額中是否已包含統(tǒng)供材料及價差；
4.建安工程投資是否與工程結(jié)算定案金額一致，財務(wù)與工程勾稽關(guān)系是否相符。
(二)設(shè)備投資審計的主要內(nèi)容包括：
1.概算內(nèi)設(shè)備的品種、規(guī)格、型號是否與設(shè)計相符，有無概算外投資的問題；
2.設(shè)備成本核算是否準(zhǔn)確，設(shè)備的買價、運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)及安裝調(diào)試費(fèi)是否按規(guī)定計入成本；
3.與設(shè)備投資支出相關(guān)器材采購、采購保管費(fèi)、庫存材料、設(shè)備，材料成本差異、委托加工器材等組成內(nèi)容及核算是否真實、完整、合法。
(三)待攤投資審計主要審計建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費(fèi)用支出是否合規(guī)、正確，主要包括：
1.征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，征地手續(xù)是否完備，征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行是否真實、合規(guī)；
2.建設(shè)單位管理費(fèi)是否真實、合規(guī)；
3.勘察設(shè)計費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等費(fèi)用是否真實合規(guī)；
4.臨時設(shè)施費(fèi)的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；
5.負(fù)荷聯(lián)動試車費(fèi)支出是否真實，合規(guī)，是否為試運(yùn)行結(jié)束前發(fā)生，與正常生產(chǎn)費(fèi)用的劃分、試車收入的處理等是否存在問題；
6.借款利息資本化是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，存款利息及項目的財政貼息資金是否沖減工程成本，計算是否正確；
7.是否存在報廢工程損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價，是否真實、審批手續(xù)是否完備，會計處理是否準(zhǔn)確、合規(guī)。
(四)其他投資審計主要審查房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培養(yǎng)支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否真實、合規(guī)，是否為概算范圍內(nèi)容，入賬憑證是否真實、合法。
第二十七條 建設(shè)項目其他事項審計的內(nèi)容：
(一)交付使用資產(chǎn)審計。主要審查交付使用資產(chǎn)是否真實，成本計算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件。審計的主要內(nèi)容包括：交付使用資產(chǎn)賬賬、賬表、賬實是否相符，交付手續(xù)是否完備。對交付使用資產(chǎn)的抽查，房屋建筑屋為100%，設(shè)備不低于50%，流動資產(chǎn)不低于50%。
(二)轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出審計。主要審計轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合規(guī)，成本計算是否正確，是否存在違反資產(chǎn)保全原則，核銷基建支出的情況。
(三)尾工工程的審計。尾工工程是指建設(shè)項目初步竣工驗收后，批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的未完配套工程。審計的主要內(nèi)容包括：尾工工程項目是否真實，有無擅自增加的項目，預(yù)留費(fèi)用是否真實、合理，是否符合基本建設(shè)財務(wù)管理辦法的規(guī)定。
(四)建設(shè)領(lǐng)域突出問題審計。通過對工程建設(shè)項目投資決策、城鄉(xiāng)規(guī)劃和環(huán)境保護(hù)、國家土地政策和礦產(chǎn)資源保護(hù)政策、工程建設(shè)項目招投標(biāo)、工程建設(shè)實施和質(zhì)量管理、資金管理和投資控制、物資采購和管理使用等方面的審計，揭露和查處國家工作人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)干預(yù)城鄉(xiāng)規(guī)劃審批、招標(biāo)投標(biāo)、土地審批和出讓等環(huán)節(jié)，以謀取私利甚至索賄受賄等重大違法違紀(jì)案件線索。
第二十八條 工程結(jié)算審計的主要內(nèi)容：
(一)合同約定、投標(biāo)承諾和招標(biāo)文件的一致性；
(二)結(jié)算項目是否與竣工圖或施工圖及簽證相符；
(三)組織建設(shè)、施工、監(jiān)理單位進(jìn)行現(xiàn)場踏勘，核實各單項、單位工程、設(shè)備等是否與概算、送審結(jié)算相符，界定各施工單位、合同段的范圍；
(四)工程量計算是否執(zhí)行了有關(guān)規(guī)則規(guī)范，是否準(zhǔn)確；
(五)各類費(fèi)用計取是否正確，是否符合雙方合同約定；
(六)材料價格是否執(zhí)行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的市場情況，材料用量及損耗是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；
(七)有關(guān)變更及簽證手續(xù)是否完備、是否真實合理；
(八)合同外新增單價的確定是否符合合同約定，監(jiān)理及業(yè)主代表的審批手續(xù)是否齊全、是否合理，是否與實際施工情況相適應(yīng)；
(九)結(jié)算是否存在重復(fù)或疏漏。
第二十九條 工程結(jié)算復(fù)核。對竣工決算審計之前建設(shè)單位已委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行過內(nèi)部審計的項目，其工程結(jié)算復(fù)核可按照《審計機(jī)關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則》的要求采取抽樣審計的方法進(jìn)行。
(一)工程結(jié)算審計的抽樣樣本要選擇影響項目造價較大的主體工程或工程量大、價高的單項、單位工程；
(二)結(jié)算審計抽樣樣本量，應(yīng)當(dāng)利用所確定的審計重要性水平和對審計風(fēng)險的評價結(jié)果進(jìn)行計算，一般情況下，按建筑安裝工程投資規(guī)模分段確定：
1.建安投資50億元以上(含50億元)的，抽審10%；
2.建安投資10-50億元的，抽審15%；
3.建安投資5－10億元的，抽審20%；
4.建安投資5億-1億元的，抽審25%；
5.建安投資1億元以下的，抽審30%；
(三)除需要特別關(guān)注事項以外，審計人員應(yīng)當(dāng)在對工程招標(biāo)、投標(biāo)文件、合同及結(jié)算進(jìn)行符合性測試基礎(chǔ)上，確定單位工程結(jié)算的可容許偏差率，據(jù)而推斷建設(shè)項目工程的總體可容許偏差率，作為確認(rèn)工程結(jié)算的依據(jù)。工程結(jié)算抽審結(jié)果，按以下分段判斷可容許偏差率：
1.抽審總額低于1000萬元的，偏差率在±6‰以內(nèi)；
2.抽審總額在1000萬元-5000萬元的，偏差率在±5.5‰以內(nèi)；
3.抽審總額在5000萬元-10000萬元的，偏差率在±5‰以內(nèi)；
4.抽審總額在10000萬元-50000萬元的，偏差率在±4.5‰以內(nèi)；
5.抽審總額50000萬元以上的，偏差率在±4‰以內(nèi)；
在上述偏差范圍以內(nèi)，審計組依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后，可作為確認(rèn)內(nèi)部工程結(jié)算審核結(jié)果的依據(jù)，不再擴(kuò)大樣本量；偏差率超過的，審計人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷，擴(kuò)大、甚至全面復(fù)審內(nèi)部審計工程結(jié)算審核結(jié)果。
第三十條 工程質(zhì)量審計的主要內(nèi)容：
(一)工程質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制的建立是否完善；
(二)工程質(zhì)量是否通過相關(guān)質(zhì)檢部門驗收；
(三)工程主要設(shè)備、材料質(zhì)量是否符合規(guī)定要求。
第三十一條 概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：
(一)項目的投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計定員等是否與批準(zhǔn)概算一致；
(二)調(diào)整概算是否由有資質(zhì)的單位編制并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；是否按照規(guī)定的管理程序報批；
(三)分析超概算的原因，有無擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃外項目或因管理不善而造成損失浪費(fèi)等問題。
第三十二條 竣工決算財務(wù)報表審計的主要內(nèi)容包括：
(一)核實竣工決算財務(wù)報表編制依據(jù)的會計資料是否符合國家有關(guān)建設(shè)法規(guī)及有關(guān)會計制度。
(二)竣工決算財務(wù)報表是否編制完整，依據(jù)充分，數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、齊全，各表間勾稽關(guān)系是否對應(yīng)等。
(三)竣工財務(wù)決算報表編制說明書的內(nèi)容是否包括項目概況，會計賬務(wù)的處理，財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況，結(jié)余資金分配情況，主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況，項目管理及決算中存在的問題、建議，決算與概算的差異和原因分析及需說明的其他事項。說明書內(nèi)容反映的數(shù)字是否與決算報表一致，對有關(guān)情況的說明和分析是否真實、客觀。
第三十三條 投資效益審計的主要內(nèi)容包括：
(一)項目建設(shè)效益情況評價分析。重點(diǎn)分析評價項目的建設(shè)規(guī)模、投資、工期、質(zhì)量等實際完成情況與預(yù)期目標(biāo)的對比，即項目是否按照批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)完成了相應(yīng)的建設(shè)內(nèi)容，是否實現(xiàn)了使用功能要求；項目總投資是否控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)，若有超概算情況，對超概算原因進(jìn)行分析說明；建設(shè)質(zhì)量、工期的控制情況。
(二)項目運(yùn)營使用效益情況評價分析。主要采取有無對比分析，定性、定量分析原則，對照項目可行性研究報告的數(shù)據(jù)，對項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益進(jìn)行分析評價。
1.經(jīng)濟(jì)效益分析，從收入、成本、償還貸款和投資回收情況等方面進(jìn)行分析。
2.社會效益分析，主要分析評價項目建成對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展起到的作用。社會效益評價是非經(jīng)營性項目評價分析的重點(diǎn)。
3.環(huán)境效益分析，對項目建設(shè)前期所作的環(huán)境影響評估進(jìn)行總結(jié)分析，考查是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。
第五章 審計質(zhì)量控制
第三十四條 政府投資建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)當(dāng)建立三級復(fù)核質(zhì)量控制體系，即審計組長對審計工作底稿進(jìn)行一級復(fù)核，對審計報告(征求意見稿)進(jìn)行審核；審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在部門進(jìn)行二級復(fù)核復(fù)核；審計組所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送法規(guī)工作機(jī)構(gòu)審理。
審計組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法規(guī)工作機(jī)構(gòu)的審理意見書，報送審計機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。
第三十五條 審計中，審計組應(yīng)當(dāng)全面記錄工程和財務(wù)的初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定等情況和審計風(fēng)險評估的過程，以及審計實施方案調(diào)整情況，以作為審計質(zhì)量控制的重要依據(jù)。
第三十六條 審計實施方案的質(zhì)量控制
(一)政府投資建設(shè)項目竣工決算審計列入審計項目計劃前，應(yīng)當(dāng)安排時間和人員進(jìn)行審計對象調(diào)查；
(二)實施審計前，應(yīng)當(dāng)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制審計實施方案；
(三)審前調(diào)查了解的情況和收集的資料要全面、完整，方法得當(dāng)；
(四)審計實施方案確定的審計目標(biāo)明確，內(nèi)容完整，文書格式要素齊全；
(五)實施方案中要把工程結(jié)算審核作為審計重點(diǎn)給予突出；
(六)實施方案要確定工程結(jié)算審核的步驟和方法，明確工程結(jié)算審核與財務(wù)決算審計的協(xié)作配合關(guān)系和時間、進(jìn)程的協(xié)調(diào)關(guān)系；
(七)審計組應(yīng)當(dāng)分析建設(shè)項目的有關(guān)情況，包括前期內(nèi)部審計的情況，確定重要性水平和評估審計風(fēng)險；
(八)審計實施過程中，出現(xiàn)需要調(diào)整方案的情況時，應(yīng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)。
第三十七條 審計證據(jù)的質(zhì)量控制
(一)審計證據(jù)的收集應(yīng)圍繞實施方案確定的具體審計事項進(jìn)行；
(二)審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；
(三)審計人員取得的審計證據(jù)必須由提供者簽名或蓋章，不能取得提供者簽名或者蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章但不影響事實存在的審計證據(jù)為有效證據(jù)。
(四)通過計算方法收集的工程結(jié)算審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制計算表或計算工作記錄，并注明計算的事項、所依據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)、及計算的方法和結(jié)果等；
(五)要特別重視項目建設(shè)的審批文件、施工合同、監(jiān)理簽證、隱蔽工程記錄、工程結(jié)算審核定案表、預(yù)結(jié)算審定書，以及相關(guān)的影像資料等審計證據(jù)；
(六)審計組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計人員的證據(jù)收集工作，審核審計證據(jù)，對不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員進(jìn)一步取證；
(七)審計組長要對重要審計事項未收集審計證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)不足以支持審計結(jié)論而造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。
第三十八條 審計工作底稿的質(zhì)量控制
(一)審計人員應(yīng)當(dāng)對項目建設(shè)單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，違反造價管理規(guī)定的結(jié)算，以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，編制審計工作底稿；
(二)審計工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、要素齊全，并附有審計證據(jù)。審計工作底稿的要素包括：
1.被審計單位名稱，即接受審計的建設(shè)單位以及建設(shè)項目的名稱；
2.審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；
3.會計期間或者截止日期，即被審計事項所屬會計期間或者截止日期，一般情況，建設(shè)項目竣工決算審計期間為項目準(zhǔn)備發(fā)生投資支出開始至項目竣工驗收之前的期間；
4.審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；
5.審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；
6.復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復(fù)核意見及復(fù)核的日期；
7.索引號和頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；
8.附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。
(三)審計人員應(yīng)對審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并對因未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)、或?qū)徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映、以及審計查出問題嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任；審計組長應(yīng)對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，并對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。
第三十九條 審計報告的質(zhì)量控制
(一)審計報告包括下列基本要素：
1.標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計報告”；
2.編號，一般表述為“＊＊＊＊年第＊號”；
3.被審計單位名稱；
4.審計項目名稱，一般表述為“＊＊＊＊建設(shè)項目竣工決算審計”；
5.內(nèi)容；
6.出具單位，即派出審計組的審計機(jī)關(guān)；
7.簽發(fā)日期。
(二)審計報告的內(nèi)容應(yīng)全面、完整，主要包括：
1.審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。
2.被審計單位(建設(shè)項目)的基本情況，包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及資金來源和到位情況等。
3.被審計單位的會計責(zé)任，一般表述為被審計單位對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、工程結(jié)算資料和其它證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。
4.實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。
5.審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位項目建設(shè)程序及建設(shè)管理制度的執(zhí)行情況，財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。
真實性主要評價被審計單位的會計處理、項目管理遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度、基本建設(shè)管理規(guī)定的情況。
合法性主要評價被審計單位的財政財務(wù)收支、項目管理符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的情況。
效益性主要評價被審計單位財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的效率、經(jīng)濟(jì)和效果的實現(xiàn)程度。
審計機(jī)關(guān)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及或?qū)徲嬜C據(jù)不充分、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。
6.審計處理，主要對審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。
7.審計建議，主要對被審計單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理以及對項目建設(shè)管理的意見和建議。
(三)審計報告經(jīng)審計組長審核后，送達(dá)被審計單位征求意見。
(四)被審計單位有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實，并作出說明，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告。征求意見的審計報告應(yīng)當(dāng)予以保留。
(五)審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、實施方案、工作底稿、審計證據(jù)以及其它有關(guān)資料，報審計組所在部門復(fù)核。
(六)審計組所在部門對審計報告進(jìn)行復(fù)核后，應(yīng)負(fù)責(zé)代擬審計機(jī)關(guān)的審計報告。
第四十條 一般審計項目的審計報告，由審計機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計業(yè)務(wù)會議討論審定，參加人員包括審計機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計組組長和其他有關(guān)人員。
重要審計項目的審計報告，由審計機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定，參加人員包括審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。
第四十一條 審計檔案的質(zhì)量控制
(一)竣工決算審計檔案的立卷歸檔要遵守和執(zhí)行《審計機(jī)關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則》的各項要求，客觀反映建設(shè)項目審計的特點(diǎn)。
(二)審計檔案實行審計組負(fù)責(zé)制，審計組長對審計檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗收。
(三)接受委托承擔(dān)政府投資建設(shè)項目審計的社會中介機(jī)構(gòu)，要在審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，按照審計機(jī)關(guān)的要求，做好項目的立卷歸檔工作。
(四)應(yīng)采用先進(jìn)的技術(shù)方法，建立健全科學(xué)的檔案管理制度，政府投資項目竣工決算審計可實行紙質(zhì)文檔與電子文檔同時歸檔，以達(dá)到歸檔資料完整、簡潔的目的。
1.紙質(zhì)文檔。原則上竣工財務(wù)決算審計的全套料都要整理立卷歸檔；
2.紙質(zhì)文檔中，屬于工程結(jié)算審核各單項、單位工程、分部、分項工程的子目的計算底稿、計列每一個子目計算結(jié)果的《預(yù)、結(jié)算審定書》可不裝入檔案，只裝入該《預(yù)、結(jié)算審定書》封面頁，以及《審核定案匯總表》、《審核說明》；
3.電子文檔。原則上項目的全部文件資料(外來的取證材料等復(fù)印件除外)，包括使用造價軟件計算的結(jié)果、電子工作底稿等都要?dú)w入，形成完整、全面的電子文檔。
4.電子文檔中還應(yīng)包括涉及影響造價的已隱蔽工程的影像資料等。
第四十二條 對委托社會中介機(jī)構(gòu)參加政府投資建設(shè)項目審計的質(zhì)量監(jiān)督控制，除要求中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按本《操作指南》的其它條款執(zhí)行外，審計機(jī)關(guān)還應(yīng)采取以下主要控制措施：
(一)對入圍政府投資建設(shè)項目審計資格的社會中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)按其資質(zhì)、業(yè)務(wù)優(yōu)勢與特長、執(zhí)業(yè)規(guī)模及項目投資規(guī)模、工程復(fù)雜程度等情況進(jìn)行委托安排，以保證其資質(zhì)等級、業(yè)務(wù)水平符合要求；
(二)受托社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)派出與項目特點(diǎn)相適應(yīng)的專業(yè)人員(注冊會計師、注冊造價工程師等)開展工作；
(三)審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對委托審計的社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，及時解決項目實施中存在的問題。
(四)審計機(jī)關(guān)要建立對社會中介機(jī)構(gòu)參與政府投資建設(shè)項目審計的質(zhì)量考核制度，對不能勝任政府投資建設(shè)項目審計的社會中介機(jī)構(gòu)予以淘汰。
第四十三條 審計工作底稿格式要按照審計規(guī)范文件的規(guī)定執(zhí)行；屬于工程造價審計業(yè)務(wù)的工作底稿格式，按中國建設(shè)工程造價管理協(xié)會的要求加以規(guī)范。
第六章 附則
第四十四條 本操作指南在省審計廳試行，各州(市)審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。
第四十五條 本操作指南由省審計廳負(fù)責(zé)解釋。
第四十六條 本操作指南自2010年1月1日起施行。
附件(略)：1.政府投資建設(shè)項目竣工決算審計報告格式；
2.政府投資建設(shè)項目竣工決算審計的主要審計工作底稿格式；
3.審計工作底稿格式；
4.審計報告封面格式；
5.被審計單位需提供的資料清單；
6.審計對象調(diào)查表；
7.預(yù)、結(jié)算審核定案表；
8.建設(shè)管理規(guī)定執(zhí)行情況檢查表；
9.建設(shè)項目內(nèi)部控制執(zhí)行情況檢查表；
10.工程造價抽審情況記錄表；
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