第一篇：XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范XX集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、加大審計(jì)工作力度、明確審計(jì)工作職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)應(yīng)用指引等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本公司及其控股公司財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第三條 審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬分公司、控股子公司。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員

第五條 依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，公司設(shè)立專職審計(jì)人員，在董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。在必要的時(shí)候，可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備適當(dāng)?shù)膶Ｂ殞徲?jì)人員，在公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立開(kāi)展工作，行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

第六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要專業(yè)知識(shí)、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力、堅(jiān)持原則、具有良好職業(yè)道德。

第七條 審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：

1、依法審計(jì)；

2、廉潔奉公；

3、忠于職守；

4、堅(jiān)持原則；

5、客觀公正；

6、保守秘密。

第八條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的或者利益沖突的，應(yīng)當(dāng)回避。

第九條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)，違者將嚴(yán)肅處理，觸犯刑律的將追究法律責(zé)任。

第三章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限

第十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：

1、制定公司內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制公司年度審計(jì)工作計(jì)劃；

2、對(duì)公司及分、子公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

3、對(duì)公司及分、子公司的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

4、對(duì)公司及分、子公司的負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任（含離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

5、對(duì)公司及分、子公司的內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審

計(jì)監(jiān)督；

6、對(duì)公司及分、子公司的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算及竣工交付使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

7、對(duì)公司及子公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項(xiàng)目等的合同執(zhí)行情況，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

8、對(duì)公司及分、子公司執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、單位規(guī)章制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

9、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

10、配合公司聘請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完成相關(guān)審計(jì)工作；

11、完成公司董事會(huì)交辦的其他事項(xiàng)。

第十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)提交次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

第十二條 審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)限：

1、有權(quán)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料等；

2、參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對(duì)外投資、重大合同等有關(guān)會(huì)議；

3、參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

4、審核有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、和財(cái)務(wù)活動(dòng)的憑證、帳表、文件，現(xiàn)場(chǎng)勘察檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；

5、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行詢查，并取得有關(guān)證明材料；

6、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀損會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止，并報(bào)公司董事長(zhǎng)責(zé)令其交出；

7、對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，有權(quán)向公司提出追究其責(zé)任的建議；

8、對(duì)公司提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

9、提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的建議。

第四章 審計(jì)工作程序

第十三條 準(zhǔn)備階段

1、確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

按照年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)機(jī)構(gòu)確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

2、成立審計(jì)小組

審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，選派審計(jì)人員組成審計(jì)小組，并指定主審人員，審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。主審人員負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案。必要時(shí)，可申請(qǐng)其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議。

3、確定審計(jì)方式

審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)方式可以采取就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)；根據(jù)工作進(jìn)度安排，可以實(shí)行年度定期審計(jì)和年中不定期審計(jì)，各被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定報(bào)送月、季、年度財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。

4、簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書

審計(jì)機(jī)構(gòu)填制內(nèi)部審計(jì)通知書，并在實(shí)施審計(jì)前三天，將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位。

第十四條 實(shí)施階段

審計(jì)小組依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，由主審人員負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員具體實(shí)施審計(jì)。

審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議，審計(jì)終結(jié)，依據(jù)審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)報(bào)告。

第十五條 報(bào)告階段

1、意見(jiàn)征求

審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位（個(gè)人）的意見(jiàn)，被審計(jì)單位（個(gè)人）自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10 日內(nèi)，將其書面意見(jiàn)交審計(jì)小組；超過(guò)規(guī)定時(shí)間視同無(wú)異議。

2、報(bào)告審定

審計(jì)小組征求被審計(jì)單位（個(gè)人）意見(jiàn)后完成審計(jì)報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理審定，必要時(shí)抄送董事會(huì)。

3、報(bào)告送達(dá)

審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后送達(dá)被審計(jì)單位（個(gè)人）。被審計(jì)單位（個(gè)人）就報(bào)告中所提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行整改，審計(jì)人員有權(quán)就整改情況進(jìn)行檢查。

4、檔案管理

審計(jì)小組應(yīng)在十五日內(nèi)對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證記錄、審計(jì)報(bào)告等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔。

5、后續(xù)審計(jì)

對(duì)主要項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書的采納及執(zhí)行的情況和效果。

第五章 具體實(shí)施

第十六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向董事會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第十七條 進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括查閱資料、審計(jì)查證、取證、編制審計(jì)工作底稿。

第十八條 通過(guò)審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得必要的證明材料。

第十九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

第二十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。

第二十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)收到被審計(jì)單位的意見(jiàn)后，形成正式的內(nèi)審報(bào)告，連同被審計(jì)單位的意見(jiàn)一起報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)公司總經(jīng)理簽發(fā)，并負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)告內(nèi)容做出解釋。

第二十二條 經(jīng)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定，抄送公司董事會(huì)、主要管理層人員和公司相關(guān)部門。

第二十三條 相關(guān)公司及部門可根據(jù)審計(jì)報(bào)告建議提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)，按照

公司規(guī)定的審批程序?qū)徟髮?shí)施。

第二十四條 被審計(jì)的單位或部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)落實(shí)和整改，并以書面形式向公司總經(jīng)理及審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告處理意見(jiàn)的執(zhí)行結(jié)果和采納審計(jì)建議的情況。

第二十五條 被審計(jì)單位或部門若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位或部門意見(jiàn)一并報(bào)董事會(huì)協(xié)調(diào)處理。

第二十六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪，檢查被審計(jì)單位的整改情況和總結(jié)審計(jì)效果，并由各公司單位負(fù)責(zé)企業(yè)整改的日常跟蹤監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會(huì)報(bào)告。

第六章 內(nèi)審管理

第二十七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

第二十八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理。

第二十九條 審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)中形成的工作底稿等材料進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。

第三十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，重視經(jīng)濟(jì)信息和審計(jì)信息，加強(qiáng)宣傳工作。

第七章 獎(jiǎng)懲

第三十一條 違反國(guó)家法律法規(guī)、公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，審計(jì)機(jī)構(gòu)提出處罰意見(jiàn)，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

1、拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳薄、報(bào)表資料和證明材料的；

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

4、拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書的；

5、打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員和檢舉人員的。

第三十二條 違反國(guó)家法律法規(guī)、公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重，報(bào)請(qǐng)公司批準(zhǔn)后可對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰、解除勞動(dòng)合同，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1、利用職權(quán)、謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、造成審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真的；

4、未能保守公司秘密的。

第三十三條 對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的有功人員，應(yīng)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

第八章 附則

第三十四條 本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第三十五條 本制度經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后生效，修改時(shí)亦同。

第二篇：某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

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某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

（試行）

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)及所屬各子公司的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，保障集團(tuán)及各子公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，維護(hù)股東的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)集團(tuán)及所屬各子公司財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第三條本制度適用于集團(tuán)及集團(tuán)所屬的各子公司。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條依據(jù)完善集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部（即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)），作為集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)及所屬各子公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第五條財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)內(nèi)審工作需要配備合理、穩(wěn)定且具備必要專業(yè)知識(shí)、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員。財(cái)務(wù)審計(jì)部設(shè)負(fù)責(zé)人一名，由董事會(huì)任免，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)部的全面管理工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人必須具有中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

第六條集團(tuán)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度。財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)實(shí)行定期例會(huì)制度，報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并至少每年向董事會(huì)提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。審計(jì)人員與辦理的審計(jì)事項(xiàng)或與被審部門有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何公司和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第三章審計(jì)職責(zé)

第八條依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)程序及有關(guān)制度規(guī)定對(duì)集團(tuán)及所屬各子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、高管人員任期及離任進(jìn)行內(nèi)

部審計(jì)監(jiān)督。

第九條督促建立健全完整的集團(tuán)內(nèi)部控制制度，杜絕各種隱患，確保集團(tuán)及所屬各子公司的資產(chǎn)完整和安全。

第十條審計(jì)工作以改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，并對(duì)集團(tuán)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

第十一條財(cái)務(wù)審計(jì)部主要職責(zé)是：

（一）集團(tuán)范圍內(nèi)的審計(jì)規(guī)章制度的制定，編制集團(tuán)審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)；

（三）財(cái)產(chǎn)、資金的安全、完整和管理的審計(jì)；

（四）建設(shè)（工程）項(xiàng)目的審計(jì)；

（五）物資采購(gòu)的審計(jì)；

（六）經(jīng)濟(jì)合同的簽定及履行情況；

（七）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；

（八）內(nèi)部控制制度；

（九）董事會(huì)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。

第十二條審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)董事會(huì)。如反映情況失實(shí)，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。被審部門未如實(shí)提供全部審計(jì)所需資料影響審計(jì)人員做出判斷的，追究相關(guān)人員責(zé)任。

第四章審計(jì)權(quán)限

第十三條財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，有權(quán)檢查集團(tuán)審計(jì)期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的賬務(wù)、資料，包括：

1、會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表；

2、全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約；

3、全部開(kāi)戶銀行的銀行對(duì)賬單；

4、各項(xiàng)資產(chǎn)證明、投資的股權(quán)證明；

5、各項(xiàng)債權(quán)的對(duì)方確認(rèn)函；

6、與客戶往來(lái)的重要文件；

7、重要經(jīng)營(yíng)投資決策過(guò)程記錄；

8、其他相關(guān)的資料。

必要時(shí)可自審計(jì)期間向前追溯或向后推遲。有意隱匿、毀棄、篡改會(huì)計(jì)資料以及重要文件的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)有關(guān)當(dāng)事人在集團(tuán)范圍內(nèi)予以通報(bào)；對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)予以行政處分。

第十四條財(cái)務(wù)審計(jì)部還具有以下主要權(quán)限：

（一）就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查；

（二）盤點(diǎn)有關(guān)部門的實(shí)物資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等；

（三）要求有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn)，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說(shuō)明材料。

（四）制止正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國(guó)家規(guī)定或嚴(yán)重危害集團(tuán)利益的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)對(duì)重大緊急事項(xiàng)立即采取封存賬簿、資產(chǎn)等臨時(shí)性措施或申請(qǐng)其他部門采取保全措施后報(bào)董事會(huì)。

（五）建議有關(guān)部門對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人追究責(zé)任；

（六）對(duì)有關(guān)部門提出改進(jìn)管理的建議，并受托追蹤改進(jìn)過(guò)程及結(jié)果；

（七）責(zé)令有關(guān)部門限期糾正；追繳有關(guān)部門或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的國(guó)家、集團(tuán)資產(chǎn)；

（八）可以調(diào)閱同級(jí)或下級(jí)部門的與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

第五章審計(jì)工作程序

第十五條審計(jì)工作計(jì)劃：財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)部署和具體情況，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

第十六條審計(jì)工作程序：

1、簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書：財(cái)務(wù)審計(jì)部填制內(nèi)部審計(jì)通知書，并在實(shí)施審計(jì)前五天，將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位。被審單位必須積極準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)通知書所要求提供的資料，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整全面的提供給審計(jì)人員。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

2、審計(jì)方案：在實(shí)施審計(jì)前，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)方案，確定審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、實(shí)施步驟、人員分工、審計(jì)方式以及所需資料信息清單等，交財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核。必要時(shí)，可選調(diào)其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議。

3、實(shí)施審計(jì)：審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、實(shí)物，向有關(guān)部門或個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料，詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、格式規(guī)范、記錄清晰。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以隨時(shí)向有關(guān)單位和個(gè)人提出改進(jìn)的建議。

4、審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。

5、審計(jì)決定：對(duì)審定后的審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定，送董事會(huì)批準(zhǔn)，下達(dá)有關(guān)部門執(zhí)行。

6、有關(guān)部門應(yīng)按審計(jì)決定，針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改內(nèi)容和相關(guān)要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)部門。對(duì)審計(jì)決定如有異議，可以向集團(tuán)董事會(huì)提出，裁決處理。

7、后續(xù)審計(jì)：對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)行后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)決定下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計(jì)意見(jiàn)和決定的執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有隱瞞行為造成漏審、錯(cuò)定等，應(yīng)進(jìn)行復(fù)審，重新做出決定和結(jié)論。

第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

第十八條審計(jì)公示：審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要通過(guò)一定的形式進(jìn)行披露，是內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段，也是提高審計(jì)工作透明度，加大職工群眾監(jiān)督力度的有效方法。

第六章獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

第十九條對(duì)執(zhí)行本制度工作成績(jī)顯著的有關(guān)部門和個(gè)人給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。第二十條對(duì)違反本制度，有下列行為之一的有關(guān)部門和個(gè)人，由集團(tuán)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分，經(jīng)濟(jì)處罰，或提請(qǐng)有關(guān)部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。

第二十一條審計(jì)工作人員違反本制度，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給企業(yè)造成損失的；

（四）泄露企業(yè)的商業(yè)秘密的。

第七章附則

第二十二條本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和集團(tuán)章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本制度經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。

第二十四條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

有限責(zé)任公司

內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總則……………………………………………………………………………………(1)第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員……………………………………………………………(1)第三章 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、對(duì)象、范圍和依據(jù)………………………………………………(1)第四章 內(nèi)部審計(jì)的種類和方式………………………………………………………………(2)第五章 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容………………………………………………………………………(3)第六章 內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)…………………………………………………………………(3)第七章 內(nèi)部審計(jì)工作程序……………………………………………………………………(3)第八章 審計(jì)檔案管理…………………………………………………………………………(4)第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰……………………………………………………………………………(5)第十章 附則……………………………………………………………………………………(5)有限責(zé)任公司

內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、程序化，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì),是指由公司內(nèi)部審計(jì)部門或人員,對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立與健全,有效地控制成本,改善經(jīng)營(yíng)管理,規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),杜絕違法行為,增加公司價(jià)值。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬各子公司。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第五條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)暫定為財(cái)務(wù)審計(jì)部。由于財(cái)務(wù)審計(jì)部未設(shè)專職審計(jì)人員，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要，財(cái)務(wù)審計(jì)部隨時(shí)指派2名以上具有一定政治素質(zhì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)人員，集團(tuán)公司其他職能部門指派人員參加，相關(guān)單位指派人員配合。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計(jì)工作紀(jì)律,在審計(jì)過(guò)程中始終保證獨(dú)立性,忠于職守、堅(jiān)持原則, 重審計(jì)證據(jù)，重調(diào)查研究，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)視審計(jì)人員工作質(zhì)量對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按審計(jì)程序開(kāi)展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)嚴(yán)守秘密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)工作不受公司其他部門或者個(gè)人的干涉和阻撓。任何部門和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。

第三章 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、對(duì)象、范圍和依據(jù)

第九條 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)職責(zé)：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度；

2、制訂和季度審計(jì)計(jì)劃；

3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向總經(jīng)理報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

4、指導(dǎo)集團(tuán)公司所屬有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

5、負(fù)責(zé)所屬單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理；

6、協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作； 有限責(zé)任公司

內(nèi)部審計(jì)制度

7、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象：

1、公司所屬各職能部門、作業(yè)區(qū)和員工；

2、公司所屬項(xiàng)目部、分公司、子公司及駐外機(jī)構(gòu)；

3、總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。第十一條 內(nèi)部審計(jì)范圍：

1、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的情況；

2、對(duì)集團(tuán)公司制定的方針、政策、目標(biāo)、制度的貫徹落實(shí)情況和計(jì)劃的執(zhí)行情況；

3、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

4、公司資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況；

5、工程預(yù)、決算的執(zhí)行情況及其合法性和真實(shí)性；

6、單位領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

7、其他認(rèn)定事項(xiàng)。第十二條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

1、國(guó)家法律、法規(guī)、政策；

2、集團(tuán)公司制定的經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)；

3、集團(tuán)公司的規(guī)章制度；

4、其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第四章 內(nèi)部審計(jì)的種類和方式

第十三條 公司內(nèi)部審計(jì)包括：

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、專案審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行檢查。

3、專項(xiàng)審計(jì)。① 管理審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。② 效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。③ 離任審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

第十四條 公司內(nèi)部審計(jì)方式有：

1、報(bào)送審計(jì)

被審單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)在其指定時(shí)間內(nèi)將有關(guān)材料報(bào)送財(cái)務(wù)審計(jì)部接受審計(jì)檢查。有限責(zé)任公司

內(nèi)部審計(jì)制度

2、就地審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)部派出審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，被審單位需提供必要的工作、生活條件。

第五章 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

第十五條 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行；

2、投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源以及預(yù)算、決算、開(kāi)工、竣工審計(jì)；

3、資產(chǎn)的使用及管理情況；

4、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性、效益性；

5、內(nèi)部控制制度的建立健全情況；

6、重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；

7、各部門及下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)；

8、項(xiàng)目部、分公司、子公司的項(xiàng)目投入資金、資產(chǎn)使用及其效果；

9、配合有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所對(duì)公司有關(guān)部門的審計(jì)；

10、其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。

第六章 內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)

第十六條 內(nèi)部審計(jì)行使下列職權(quán)：

1、召開(kāi)本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；

2、參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性報(bào)告的審閱；

3、要求被審單位及時(shí)提供計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議等文件資料；

4、檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料；

5、對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供相關(guān)證明材料；

6、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

7、對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出糾正意見(jiàn)；

8、對(duì)嚴(yán)重違反有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，給公司造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的責(zé)任人員，提出追究責(zé)任的建議；

9、對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

10、對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的人員，有權(quán)向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，并追究其責(zé)任。

第七章 內(nèi)部審計(jì)工作程序 有限責(zé)任公司

內(nèi)部審計(jì)制度

第十七條 內(nèi)部審計(jì)工作程序

1、制定公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

2、審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施正式審計(jì)前三天下達(dá)審計(jì)通知書，書面通知被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間。

3、實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要步驟：通過(guò)核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類資料,查核實(shí)物,調(diào)查訪問(wèn)有關(guān)單位和人員等方法,核實(shí)有疑問(wèn)的事項(xiàng),編寫審計(jì)工作底稿,聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn),在審計(jì)工作底稿上簽署明確意見(jiàn)。

4、出具審計(jì)報(bào)告。在執(zhí)行審計(jì)實(shí)施工作計(jì)劃并完成審計(jì)主要步驟后,應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起,應(yīng)在五天內(nèi)提出書面意見(jiàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書面意見(jiàn)一并報(bào)送公司總經(jīng)理。

5、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)依據(jù)審計(jì)報(bào)告, 針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和要求整改、加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議，擬定并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書。

6、審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位后,被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定如有異議,應(yīng)在收到審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定之日起五日內(nèi)以書面形式向財(cái)務(wù)審計(jì)部提出,財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)在十日內(nèi)提出處理意見(jiàn)。

7、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見(jiàn)書改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

第十八條 審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程中的注意事項(xiàng)

1、審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽署的審計(jì)通知書及授權(quán)審計(jì)通知書；

2、審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)；

3、重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)備案；

4、審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可隨時(shí)向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告以便及時(shí)制止。

第八章 審計(jì)檔案管理

第十九條 財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度。第二十條 審計(jì)檔案管理范圍

1、審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

2、審計(jì)報(bào)告及其附件；

3、審計(jì)記錄，審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

4、反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；

5、總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)； 有限責(zé)任公司

內(nèi)部審計(jì)制度

6、審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；

7、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

8、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

9、其他應(yīng)保存的審計(jì)資料。

第二十一條 審計(jì)檔案管理依據(jù)集團(tuán)公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。

第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十二條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的人員中工作努力、業(yè)績(jī)突出的向總經(jīng)理提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第二十三條 審計(jì)人員對(duì)有下列行為之一的被審單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建議：

1、拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料或者提供虛假資料的；

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)直相的；

4、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

5、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的；

6、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；

7、截留、挪用公司資金,轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財(cái)產(chǎn)的行為。第二十四條 審計(jì)人員如有下列行為，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰；

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司商業(yè)秘密的。

第十章 附 則

第二十五條 本辦法由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

二〇一五年十月三十日

第四篇：內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)辦法

(試行)（SDLQ）QB—SJW—01

山東省路橋集團(tuán)有限公司

二00六年七月 山東省路橋集團(tuán)有限公司

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)

第五條 集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

第六條 審計(jì)委員會(huì)代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，其職責(zé)是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計(jì)工作計(jì)劃；

（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

（四）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng)；

（五）協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

（六）負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究

等；

（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；

（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第三章 審計(jì)人員

第七條 審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條

更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

（三）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

（四）熟悉本單位經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí)；

（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十一條

依法保護(hù)審計(jì)人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由集團(tuán)公司根據(jù)情

節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

第四章 審計(jì)范圍和權(quán)限

第十二條

審計(jì)委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開(kāi)展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十三條

審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；

（四）對(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；

（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；

（八）企業(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。

（九）企業(yè)單位對(duì)外簽訂的物資采購(gòu)、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營(yíng)銷等合同、協(xié)議；

（十）根據(jù)“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對(duì)廠長(zhǎng)、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；

（十一）對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提

供依據(jù)；

（十三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門交辦的其它任務(wù)。

第十四條

審計(jì)委員會(huì)的主要權(quán)限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

（七）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

（九）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

（十）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。

第十五條

集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力：

（一）沒(méi)收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

（二）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（三）有權(quán)對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計(jì)資料；

（四）為完成某項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。

第五章 審計(jì)程序

第十六條

根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：上級(jí)審計(jì)部門統(tǒng)一布臵的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；

（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；

（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡(jiǎn)約、高度概括；

（四）預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間為當(dāng)年二月底前。

第十七條

審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過(guò)程。無(wú)論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第十八條

審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過(guò)程，該過(guò)程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

（二）編制審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下： 1.編制審計(jì)方案的依據(jù)； 2.被審計(jì)單位名稱和基本情況；

3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間； 4.審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；

5.編制時(shí)間及方案審批人（審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定；

（5）重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定；（6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；

（7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見(jiàn)、檢查結(jié)論或處罰決定；

（8）上級(jí)審計(jì)部門或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；（9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括： 1.被審計(jì)單位名稱；

2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 3.審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；

4.對(duì)被審單位配合審計(jì)工作的具體要求； 5.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)審計(jì)部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

（五）向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。

實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第十九條 審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計(jì)單位見(jiàn)面會(huì)。

1.審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；

2.聽(tīng)取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。

（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

（三）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過(guò)審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。

1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

（3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

（3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

（6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專業(yè)部門、單位或

專業(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容： a.被審計(jì)單位名稱；

b.審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間； c.審計(jì)過(guò)程記錄； d.編制人姓名及編制時(shí)間； e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間； f.索引號(hào)及頁(yè)次； g.其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

（2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：

a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；

b.審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議； c.審計(jì)復(fù)核記錄；

d.其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件； c.其他有關(guān)審計(jì)資料。

d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

（4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a.編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

（五）審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。

凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。

審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。

（六）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十條 審計(jì)工作的終結(jié)階段

（一）審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下： 1.標(biāo)題；

2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱； 3.被審計(jì)企業(yè)概況；

4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等； 5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；

6.審計(jì)結(jié)果； 7.發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題； 8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字； 10.報(bào)告日期。

（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。

（三）應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由審計(jì)部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見(jiàn)。

1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；

5.問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)； 6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

（四）審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 2.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；

3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據(jù)；

4.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。

5.對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議。

（五）根據(jù)被審單位存在的問(wèn)題，提出整改的意見(jiàn)和建議，形成《審計(jì)意見(jiàn)書》，送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在限定時(shí)間內(nèi)落實(shí)

審計(jì)意見(jiàn)，并將落實(shí)情況作出書面匯報(bào)。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)意見(jiàn)書》后15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議。

（六）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)意見(jiàn)書》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第二十一條 建立后續(xù)審計(jì)制度，后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為： 1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；

2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問(wèn)題； 3.通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十三條 審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

（一）堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭(zhēng)，是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

（二）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒

布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國(guó)家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須依法審計(jì)，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；

（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十四條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：

（一）對(duì)審計(jì)出的重大問(wèn)題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；

（三）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；

（四）不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用；

（五）不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位宴請(qǐng)、娛樂(lè)、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；

（六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。

第二十五條 審計(jì)人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；

（三）對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過(guò)程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；

（五）對(duì)審計(jì)工作中提出的問(wèn)題及其審計(jì)處理意見(jiàn)，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開(kāi)發(fā)表；

（七）對(duì)向?qū)徲?jì)部門揭發(fā)問(wèn)題的人、群眾來(lái)信，以及外單位轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；

（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

第七章 審計(jì)檔案

第二十六條 審計(jì)檔案是審計(jì)部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門的重要任務(wù)。

第二十七條 審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長(zhǎng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。

第二十八條 審計(jì)檔案資料主要包括：

（一）審計(jì)部門下發(fā)的文件；

（二）上級(jí)和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

（三）審計(jì)中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見(jiàn)書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和財(cái)務(wù)報(bào)表、賬證、電報(bào)、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計(jì)材料；

（六）職工來(lái)信來(lái)訪及查處情況資料；

（七）社會(huì)審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬審計(jì)部門報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)

（八）審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會(huì)議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。

第二十九條 審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個(gè)卷；跨審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序； 2.證明性文件材料：按與審計(jì)報(bào)告所列問(wèn)題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)相對(duì)應(yīng)的順序。對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序； 4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個(gè)月內(nèi)歸檔；審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜?、案卷、目錄等序?hào)，以便于檢索和查詢。

第三十條

審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第三十一條 審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長(zhǎng)期、短期進(jìn)行保存，對(duì)超過(guò)期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，審計(jì)部門提出申請(qǐng)經(jīng)審計(jì)部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級(jí)審計(jì)部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；

（二）長(zhǎng)期保存（16年至50年）。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來(lái)信來(lái)訪的有關(guān)材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級(jí)審計(jì)部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層審計(jì)部門上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

第八章 附則

第三十二條

第三十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)制度

***股份有限公司

內(nèi)部審計(jì)制度

目錄

第一章 總則............................................................3 第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)..............................................3 第三章 審計(jì)人員設(shè)置及職責(zé)..............................................4 第四章 審計(jì)權(quán)限和內(nèi)容..................................................5 第五章 審計(jì)程序........................................................10 第六章 獎(jiǎng)勵(lì)和處罰......................................................14 第七章 附 則...........................................................15

內(nèi)部審計(jì)制度

（2011年修訂）

第一章 總 則

第一條為加強(qiáng)***股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工

作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部

審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)

工作指引》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行的效率和效果等開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程：

（一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

（二）提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果；

（三）保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。

第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

第五條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)部對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。第六條審計(jì)部制訂并完善《內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序；同時(shí)積極了解、參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)。

第七條審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作，履行以下主要職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；

（二）至少每季度召開(kāi)一次會(huì)議，審議審計(jì)部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；

（三）至少每年向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；

（四）協(xié)調(diào)審計(jì)部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

第八條審計(jì)部在公司董事會(huì)及審計(jì)會(huì)委員領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，履行以下主要職責(zé)：

（一）對(duì)公司以及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估；

（二）對(duì)公司以及控股、全資子公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)；

（三）協(xié)助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

第三章 審計(jì)人員設(shè)置及職責(zé)

第九條審計(jì)部設(shè)有專職審計(jì)人員三名，其中，審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。審計(jì)部負(fù)責(zé)人沒(méi)有違紀(jì)違規(guī)或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計(jì)部人員應(yīng)有明確的崗位職責(zé)和權(quán)限。

第十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和公司以及控股、全資子公司的業(yè)務(wù)流程，具備必要的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德，具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力以及有效溝通的能力。審計(jì)部通過(guò)實(shí)施后續(xù)教育，保持和提高審計(jì)人員具備足夠的專業(yè)勝任能力。

第十一條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)當(dāng)回避與被審計(jì)部門（單位）有利害關(guān)系的審計(jì)事項(xiàng)。

第十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)及技術(shù)秘密，并嚴(yán)格遵守《公司內(nèi)幕信息知情人登記和備案制度》。

第四章 審計(jì)權(quán)限和內(nèi)容

第十三條為保證審計(jì)部履行職責(zé)，公司賦予審計(jì)部具有以下主要權(quán)限：

（一）根據(jù)審計(jì)工作需要，要求被審計(jì)部門（單位）按時(shí)報(bào)送審計(jì)期間內(nèi)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理資料，包括但不限于：

1、被審計(jì)部門（單位）內(nèi)部管理制度、崗位職責(zé)與分工的書面文件；

2、財(cái)務(wù)資料，包括會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表、開(kāi)戶銀行對(duì)賬單等；

3、相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等；

4、各項(xiàng)資產(chǎn)證明、股權(quán)證明；

5、各項(xiàng)債權(quán)的對(duì)方確認(rèn)函；

6、與客戶往來(lái)的重要文件；

7、重要經(jīng)營(yíng)決策文件（包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)的決議、記錄及公告文件等）；

8、其他相關(guān)資料。

必要時(shí)可自審計(jì)期間向前追溯或向后延遲。

（二）根據(jù)審計(jì)工作需要，向相關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行詢問(wèn)；

（三）檢查被審計(jì)部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；

（四）盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券，必要時(shí)詢證外部單位；

（五）制止嚴(yán)重違反國(guó)家規(guī)定或嚴(yán)重危害公司利益的活動(dòng)，并及時(shí)報(bào)告報(bào)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)；

（六）有權(quán)要求有關(guān)部門（單位）負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn)及對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說(shuō)明材料；

（七）監(jiān)督被審計(jì)部門（單位）執(zhí)行審計(jì)整改意見(jiàn)，追蹤其改進(jìn)過(guò)程及結(jié)果；

（八）董事會(huì)授予的其他權(quán)限。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)。由于被審計(jì)部門（單位）或當(dāng)事人隱瞞事實(shí)或提供虛假證明，造成審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符的，應(yīng)當(dāng)追究被審計(jì)部門（單位）負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人的責(zé)任。

第十五條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)以公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)上述環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告。審核公司及控股、全資子公司財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，了解和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，包括對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1、是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；

2、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；

3、是否存在重大異常事項(xiàng)；

4、是否滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；

5、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。根據(jù)國(guó)家法規(guī)和公司各項(xiàng)管理制度，審核公司及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度是否健全，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否合理，運(yùn)作是否有效，并提出完善內(nèi)控制度的建議。

（三）重大事項(xiàng)。審核、監(jiān)督和調(diào)查公司及控股、全資子公司經(jīng)營(yíng)管理中的重大事項(xiàng)，包括但不限于對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露等事項(xiàng)：

1、對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投

資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

（4）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注審批程序及權(quán)限、受托方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)進(jìn)展情況；

（5）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部 控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

2、重大購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）購(gòu)買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況是否與預(yù)期一致；

（4）購(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。

3、對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

（3）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

（4）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；

（5）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

4、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；

（2）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

（3）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；

（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

（5）交易標(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；

（6）交易對(duì)方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

（7）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。

5、審計(jì)部應(yīng)每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）募集資金是否存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽定三方監(jiān)管協(xié)議；

（2）是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；

（3）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（4）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

6、審計(jì)部對(duì)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度；

（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

（3）是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

（4）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；

（5）公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

（6）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

（四）專項(xiàng)事項(xiàng)。根據(jù)公司管理或其他特定要求進(jìn)行特定目的的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算、離任（崗）經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大財(cái)務(wù)異常情況及其他重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進(jìn)行不同側(cè)重點(diǎn)的審計(jì)。

（五）董事會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第五章 審計(jì)程序

第十六條審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃至少應(yīng)當(dāng)包括：

（一）對(duì)外投資、重大購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露等事項(xiàng)是審計(jì)工作計(jì)劃的必備內(nèi)容；

（二）對(duì)、中期及季度財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)績(jī)快報(bào)的審計(jì)；

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度審計(jì)和評(píng)估。

第十七條審計(jì)方案，指審計(jì)部為順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。

1、審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：

（1）編制依據(jù)；

（2）被審計(jì)部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；

（4）審計(jì)成員及分工；

（5）編制日期。

2、審計(jì)方案編制應(yīng)遵循的原則：

（1）區(qū)分不同類型項(xiàng)目，分類編制審計(jì)方案：

分清審計(jì)類型，根據(jù)各類項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，有序、優(yōu)質(zhì)、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，順利完成審計(jì)工作的目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的。

（2）認(rèn)真做好審前檢查，確定審計(jì)目標(biāo)：

審計(jì)前應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，同時(shí)要求被審計(jì)部門（單位）提供相關(guān)資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責(zé)分工文件、業(yè)務(wù)流程等。

（3）對(duì)較為復(fù)雜的且時(shí)間跨度較長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施過(guò)程中編制分項(xiàng)目、分步驟審計(jì)實(shí)施方案。

第十八條審計(jì)通知書。根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)方案，提前三至五日向被審計(jì)部門（單位）送達(dá)審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。如受董事會(huì)委托對(duì)合資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，須提前十五日向被審計(jì)單位送達(dá)委托審計(jì)通知書。

第十九條實(shí)施審計(jì)。

（一）審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料或?qū)嵨?，深入調(diào)查、了解被審計(jì)部門（單位）情況，采用抽樣審計(jì)方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試；

（二）審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議；

（三）內(nèi)審負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)溝通和指導(dǎo)；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程、收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)依據(jù)，以及獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿。

第二十條審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員完成審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)草擬審計(jì)報(bào)告初稿，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人復(fù)核，并在履行下列復(fù)核程序后并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：

（一）出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)征詢被審計(jì)部門（單位）意見(jiàn)，被審計(jì)部門（單位）應(yīng)在指定期限內(nèi)做出書面回復(fù)；

（二）審計(jì)報(bào)告編制應(yīng)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；

（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、提出的結(jié)論和建議，并包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。

第二十一條審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定。審計(jì)部根據(jù)規(guī)定程序?qū)?nèi)部審計(jì)報(bào)告（審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論）提交審計(jì)委員會(huì)審核，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)有關(guān)部門（單位）執(zhí)行。重大的審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論應(yīng)同時(shí)抄報(bào)公司董事會(huì)。

第二十二條有關(guān)責(zé)任部門（單位）應(yīng)按審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論及時(shí)做出處理，制定專項(xiàng)整改措施，并在審計(jì)結(jié)論或意見(jiàn)書規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果、整改措施落實(shí)情況等報(bào)告審計(jì)室，如對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論有異議，可向公司董事會(huì)提出。

第二十三條后續(xù)審計(jì)及報(bào)告。審計(jì)室內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、存在缺陷所采取的糾正措施及其效果實(shí)行后續(xù)審計(jì)：

（一）審計(jì)決定規(guī)定的期限內(nèi)，跟蹤檢查審計(jì)意見(jiàn)和決定的執(zhí)行情況，確保被審計(jì)部門（單位）采取及時(shí)、合理、有效的糾正措施；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程和糾正措施落實(shí)結(jié)果，向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交后續(xù)審計(jì)的報(bào)告。

第二十四條審計(jì)部每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交上內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

審計(jì)部每個(gè)會(huì)計(jì)至少提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)果及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；

2、內(nèi)控制度存在的缺陷和異常事務(wù)及其處理情況；

3、改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；

4、上一內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況；

5、本內(nèi)控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。

第二十五條董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議，監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)該報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，保薦人對(duì)該報(bào)告進(jìn)行核查并出具核查意見(jiàn)。

第二十六條公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制出具內(nèi)部控制鑒定報(bào)告。

如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有非無(wú)保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1、鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；

2、該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

3、公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)；

4、消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

公司披露報(bào)告同時(shí)，在指定網(wǎng)站披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事 務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如有）。

第二十七條建立審計(jì)檔案。

審計(jì)部完成審計(jì)事項(xiàng)后，必須及時(shí)對(duì)審計(jì)工作資料進(jìn)行分類整理，立卷裝訂，建立審計(jì)檔案，包括：審計(jì)文書、取證材料、審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)與報(bào)告等，主要有：

1、有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)批準(zhǔn)文件和審計(jì)方案；

2、審計(jì)通知書；

3、審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)；

4、被審計(jì)部門（單位）對(duì)審計(jì)結(jié)論或決定的申訴材料或書面意見(jiàn)；

5、被審計(jì)部門（單位）執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的情況報(bào)告；

6、復(fù)審結(jié)論或決定；

7、取證材料包括有關(guān)的審計(jì)底稿和證明材料。

8、審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)與報(bào)告包括內(nèi)審總結(jié)（或報(bào)告）、審計(jì)委員會(huì)審核意見(jiàn)。

第二十八條審計(jì)部建立內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)檔案的保存時(shí)間、查閱、借出審批登記手續(xù)等。

第六章 獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

第二十九條對(duì)執(zhí)行本制度工作成績(jī)顯著的有關(guān)部門（單位）和個(gè)人，審計(jì)委員會(huì)提出給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)建議，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，公司根據(jù)董事會(huì)決議予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十條對(duì)違反本制度，有下列行為之一的有關(guān)部門（單位）或個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，或提請(qǐng)有關(guān)部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料的；

（二）阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。

第三十一條審計(jì)工作人員違反本制度，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國(guó)家和公司造成損失的；

（四）泄露國(guó)家秘密和公司的商業(yè)及技術(shù)秘密。

第七章 附 則

第三十二條本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施，并由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。