第一篇：強(qiáng)內(nèi)控 防風(fēng)險 為我國商業(yè)銀行健康平穩(wěn)和諧地發(fā)展保駕護(hù)航

強(qiáng)內(nèi)控 防風(fēng)險 為商業(yè)銀行健康平

穩(wěn)和諧地發(fā)展保駕護(hù)航

風(fēng)起青萍之末，千里之堤，毀于蟻螻。這警示著：無論向好的方向，還是向壞的方向，事物的發(fā)展都是一個從量變到質(zhì)變的過程，集水成河，堆沙成塔。一個現(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展和擴(kuò)張期往往可以隱蓋或聚集一些風(fēng)險和隱患，如果能夠及時排查出潛在風(fēng)險并切實(shí)有效地排除，那么這個企業(yè)就很少出現(xiàn)大起大落現(xiàn)象，可以健康平穩(wěn)地發(fā)展。很多企業(yè)在大發(fā)展，快擴(kuò)張地過程中往往無意（多數(shù)是有意）地忽略了或屏蔽掉自身的風(fēng)險，直到有一天轟然倒塌，人們在追逆根源時發(fā)現(xiàn)正時好久之前埋下不起眼的禍根，所以又唏噓不已，如果及時發(fā)現(xiàn)和暴露這個風(fēng)險，不論它有多小，也許這家企業(yè)可以做成百年老店，千年品牌。

對商業(yè)銀行而言，風(fēng)險無時不在，無處不在，說是風(fēng)險的集散地也不為過，商業(yè)銀行的本質(zhì)就是經(jīng)營風(fēng)險，高負(fù)債、高風(fēng)險是其有別于其它企業(yè)的主要特征。經(jīng)濟(jì)全球化，金融國際化以及競爭日趨激烈的市場迫使商業(yè)銀行過多的關(guān)注發(fā)展速度和規(guī)模擴(kuò)張，客觀上必然會聚集各類型和多層次的風(fēng)險，將這些風(fēng)險及時暴露，以便及早進(jìn)行防范和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，最終可以讓商業(yè)銀行追求地速度情結(jié)和規(guī)模偏好回歸到在效益、質(zhì)量的前提下推動規(guī)模合理增長的軌道上來，加速商業(yè)銀行改革和轉(zhuǎn)型。

作為商業(yè)銀行內(nèi)部重要的防控和管理風(fēng)險工作，內(nèi)部審計在銀

行內(nèi)部發(fā)揮著重要的監(jiān)督和制約作用，成為現(xiàn)代銀行業(yè)公司治理體系中不可或缺的內(nèi)容。巴塞爾委員會認(rèn)為：獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計對實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)必不可少，并在一系列文件中對完善銀行業(yè)內(nèi)部審計作出了規(guī)定。2001年8月巴塞爾委員會發(fā)布了《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》，對銀行業(yè)內(nèi)部審計的定義、目標(biāo)和任務(wù)、原則、運(yùn)作以及監(jiān)管當(dāng)局與銀行內(nèi)部審計的關(guān)系等內(nèi)容進(jìn)行了明確規(guī)定。明確指出，銀行業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)遵循持續(xù)性原則、獨(dú)立性原則、權(quán)威性原則、公正性原則、專業(yè)性原則和廣泛性原則。

我國商行銀行的內(nèi)部審計沿襲了傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制，比照國際先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)，我國銀行業(yè)內(nèi)部審計在理念、獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性方面還存在很大差距。近幾年來，開展的銀行業(yè)案防專項(xiàng)治理中暴露出的大量問題充分說明沒有真正起到防控和監(jiān)督作用，走走過場，流于形式的現(xiàn)象還普遍存在，沒有充分重視和利用內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和為銀行增加價值方面的作用。改變目前現(xiàn)況，建全和完善內(nèi)部審計和評價體系和制度，從制度層面規(guī)范和保證內(nèi)審的有效性，準(zhǔn)確性和常態(tài)化，不過這需要相當(dāng)長的時間，所以，我們可以從提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能這方面入手，既彌補(bǔ)制度上的殘缺，又培養(yǎng)了審計人員隊(duì)伍。筆者認(rèn)為合格的審計人員應(yīng)該具體以下幾個方面的素質(zhì)和能力。

一、較高的政治素養(yǎng)

科學(xué)的世界觀、人生觀和價值觀，是作為合格審計人員必須具備的最基本的政治素養(yǎng)。當(dāng)今現(xiàn)實(shí)生活，誘惑來自各個方面，對自己要

求不嚴(yán)，容易滋生自由主義、拜金主義、享樂主義和利已主義的想法和念頭，使人格和人性產(chǎn)生扭曲和變形。所以，審計人員必須努力加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷改造自己的主觀世界，牢固樹立科學(xué)的世界觀、人生觀和價值觀，堅(jiān)守科學(xué)的信仰和信念，始終保持堅(jiān)定的政治立場，在政治上、思想上、行動上與上級行保持高度一致，堅(jiān)定不移、不折不扣地貫徹執(zhí)行上級行的路線、方針和政策，不斷增強(qiáng)政治意識、政治敏銳性和政治責(zé)任感。

二、過硬的職業(yè)技能

當(dāng)前，我國商業(yè)銀行新的業(yè)務(wù)、新的產(chǎn)品、新的規(guī)章制度不斷涌現(xiàn)，這對審計人員的業(yè)務(wù)技能提出了更新、更高的要求，所以必須充分利用點(diǎn)滴時間，博覽群書，廣泛積累知識，以適應(yīng)時代發(fā)展和自身崗位的需要。對法律法規(guī)的規(guī)章制度要爛熟于心，依法審計、合規(guī)審計是審計人員必須遵循的基本原則，不僅要熟悉各項(xiàng)制度和各項(xiàng)規(guī)定，而且要掌握相關(guān)的法律條文和行業(yè)規(guī)章等，并能準(zhǔn)確理解其基本精神，只有這樣，才能客觀公正、實(shí)事求是地對審計事項(xiàng)作出正確的判斷和評價，以經(jīng)得起法規(guī)制度和歷史的檢驗(yàn)。同時，審計是一個綜合性很強(qiáng)的領(lǐng)域，客觀上要求審計人員的知識蓄備呈現(xiàn)多元化、跨領(lǐng)域和綜合性，因此，審計人員必須隨著時代的發(fā)展，不斷學(xué)習(xí)，深鉆細(xì)研，盡快實(shí)現(xiàn)知識更新?lián)Q代，努力使自己在原專業(yè)上成為問不倒、難不住的專家型人才，在相關(guān)專業(yè)上成為可以替補(bǔ)的復(fù)合型人才，以達(dá)到一專多能、精益求精的要求。

三、扎實(shí)的工作作風(fēng)

審計工作的獨(dú)特性決定了審計人員必須具有扎實(shí)的工作作風(fēng)，在工作上應(yīng)做到嚴(yán)、準(zhǔn)、細(xì)、實(shí)。嚴(yán)就是要嚴(yán)肅認(rèn)真，在貫徹執(zhí)行上級指示決定上，要不折不扣、一絲不茍；在日常工作中，要嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，堅(jiān)持按審計程序辦事；在實(shí)施具體審計任務(wù)時，要撲下身子，潛下心來，真抓實(shí)干，切實(shí)把問題查深查細(xì)查透，做到不留死角、不“走過場”。準(zhǔn)就是要準(zhǔn)確無誤，對上級指示決定要準(zhǔn)確執(zhí)行，不打折扣，不偏不倚；對審計數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確統(tǒng)計，一是一、二是二；對審計查出的問題要如實(shí)反映，不夸大，不縮??；對問題的處理要提出切實(shí)可行的解決辦法和建議，做到合理合法，便于執(zhí)行。細(xì)就是要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，審計工作主要與人、數(shù)、事、物打交道，是一項(xiàng)既細(xì)致又繁瑣的工作，稍有疏忽，就會出現(xiàn)差錯。因此，一定要注意磨練自己的細(xì)心和耐性，做到不馬虎、不厭煩，努力把工作中可能出現(xiàn)的差錯降低到最低點(diǎn)。實(shí)就是要實(shí)事求是，要敢于說真話，亮實(shí)情，不欺上瞞下，不弄虛作假，不圖虛名，不搞“花架子”，做到“誠實(shí)、本份、公正、正派、可靠、放心”。

四、很強(qiáng)的協(xié)調(diào)藝術(shù)

審計工作要上臺階，不僅需要扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底和政策水平，而且需要協(xié)調(diào)處理好審計與被審計對象、有關(guān)部室的關(guān)系。當(dāng)前，盡管人們對審計有所了解，但不少人只認(rèn)為審計就是找毛病、挑刺頭、查問題、下罰單，他們只知道審計的監(jiān)督職能，而不知道審計的維護(hù)、促進(jìn)和公正職能，對審計產(chǎn)生了一定程度上的誤解。這種誤解很容易造成工作的被動局面，因此，審計人員一定要充分利用各種時機(jī)和場

合做好宣傳解釋工作，努力創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。在審計過程中，要擺正自己的位置，既不卑不亢，又不以監(jiān)督者自居，要充分發(fā)揮自己的主觀能動性，把各方面的力量吸引到關(guān)心、支持審計工作上來，努力形成分行重視、全行上下協(xié)同、全員參與的良好審計氛圍。同時，要平衡好原則性和靈活性。沒有原則的靈活是失職，沒有靈活的原則是教條，審計工作原則性很強(qiáng)，但審計人員在實(shí)際工作中，對查出的問題一定要認(rèn)真分析，有征對性地提出處理意見和建議，使違規(guī)者得到懲處，使過失者受到教育，使蒙冤者得到解脫。既體現(xiàn)審計的監(jiān)督管理職能，又體現(xiàn)保護(hù)和關(guān)心同志的人文關(guān)懷，更好地推動和促進(jìn)審計工作的開展。

五、宏觀的思維能力

審計的結(jié)果、相關(guān)的意見和建議需要通過審計報告展性，高水平的審計報告應(yīng)該是審計結(jié)果具體詳細(xì)，審計意見客觀公正，審計建議切實(shí)可行，同時還應(yīng)具有前瞻性、宏觀性和綜合性。但從目前的審計報告看，大多還沒有達(dá)到這一程度。主要表現(xiàn)在審計報告的邏輯性不夠強(qiáng)，條理性不夠清，層次性不夠細(xì)，往往是“雞毛蒜皮”，就是說事，道不出要害，說不明事理，理不清因果，抓不住矛盾，提出一些隔靴搔癢的意見和建議，不實(shí)用，難執(zhí)行。這種缺少層次、缺少高度的審計報告，不僅使前期的工作質(zhì)量縮水，而且有損審計機(jī)關(guān)的形象，同時決策層也無法由此作出下一步的戰(zhàn)略布署。因此，廣大審計人員務(wù)必要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的綜合分析和文字表達(dá)能力，多出高層次的“成品”、“精品”審計報告，少出或不出低層次的“次品”、“劣品”

審計報告，努力使審計監(jiān)督發(fā)揮更大的價值。

美國次貸危機(jī)引爆金融危機(jī)進(jìn)而發(fā)酵成全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)還在蔓延，各界孜孜尋求虛擬資本和實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間的防火墻和隔離帶，有一種共識認(rèn)為加強(qiáng)金融監(jiān)管是可行路徑，事實(shí)也正如此。加大外部監(jiān)管的同時還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計，逐步促成我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度化和常態(tài)化，逐步完善內(nèi)部審計的獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性和廣泛性，為商業(yè)銀行健康、平穩(wěn)、和諧地發(fā)展保駕護(hù)航。