第一篇：財(cái)政監(jiān)督檢查案例30份虛假審計(jì)報(bào)告一夜誕生

一、背景情況

2006年底，廈門某集團(tuán)下屬企業(yè)在工資方面的投訴引起了公安局對(duì)該集團(tuán)資金鏈的注意。經(jīng)過公安部門和檢查部門的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林某、聶某為該集團(tuán)及下屬企業(yè)出具30份虛假審計(jì)報(bào)告。根據(jù)銀行規(guī)定，企業(yè)銀行貸款需出具有公信力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，作為獨(dú)立第三方，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)狀況作出客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，以起到見證、保護(hù)和證明的作用。而實(shí)際情況是該集團(tuán)頻臨破產(chǎn)，且銀行貸款金額巨大，涉及全國(guó)數(shù)家銀行貸款20多億元。2008年1月11日林某、聶某被公安機(jī)關(guān)逮捕。

二、案例分析

（一）違規(guī)事實(shí)及手段

1.根據(jù)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具虛假審計(jì)報(bào)告.2006年初，該集團(tuán)及其下屬企業(yè)在地不抵債的情況下，為了騙取銀行貸款，時(shí)任集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的王某指使公司會(huì)計(jì)人員人為地扭虧為盈，編制符合銀行貸款條件的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。有該集團(tuán)會(huì)計(jì)中心主任張某將這些虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供給為該集團(tuán)公司及下屬企業(yè)進(jìn)行正常審計(jì)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聶某，要求聶某按照虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。

聶某知道這些財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假成分，擔(dān)心自己所在的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意出具虛假審計(jì)報(bào)告，便聯(lián)系B會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師林某，并許以40萬(wàn)元的報(bào)酬。林某根據(jù)該集

團(tuán)提供給聶某的電子資料在未進(jìn)行任何審計(jì)程序及編寫工作底稿的情況下，為該集團(tuán)炮制30份虛假審計(jì)報(bào)告，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有保存審計(jì)檔案。該集團(tuán)利用這些審計(jì)報(bào)告順利獲得了銀行貸款。

2.利用行業(yè)管理漏洞騙取執(zhí)業(yè)資格。2005年。林某在組建會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，為了達(dá)到辦所條件，邀請(qǐng)某審計(jì)局一名擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的退休干部郭某加盟，并許以不用上班且給予每月3300元的固定工資。在林某的要求下，郭某簽發(fā)了100份左右空白審計(jì)報(bào)告，供林某使用。林某在接到聶某介紹的業(yè)務(wù)時(shí)，便使用郭某原先簽了字、概率私章的空白報(bào)告書進(jìn)行了打印，然后簽上自己名字、蓋上私章及單位公章，于是30份虛假審計(jì)報(bào)告就這樣一夜之間誕生了。

（二）違規(guī)動(dòng)機(jī)及原因

1.行業(yè)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所2005年收入90多萬(wàn)元，2006年400萬(wàn)元，2007年收入500多萬(wàn)元。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)之快，主要是通過簡(jiǎn)化審計(jì)程序，批量出具業(yè)務(wù)報(bào)告，最多一年出具3000多分報(bào)告，而該會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有7名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中3人還是掛名的。

2.個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)。本案中，林某、聶某之所以冒險(xiǎn)出具虛假審計(jì)報(bào)告，主要?jiǎng)恿碜詡€(gè)人從中得到好處。在該筆審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元中，除了聶某付給林某12萬(wàn)元外，其余28萬(wàn)元分配無(wú)法考證。

3.現(xiàn)行法律無(wú)法對(duì)郭某進(jìn)行處罰。

4.審計(jì)報(bào)告無(wú)法認(rèn)證。該集團(tuán)提交工商部門的是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，而提交銀行的是B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，二者差異很大。工商、銀行之間信息溝通缺失。

5.銀行審核不嚴(yán)。

第二篇：財(cái)政監(jiān)督檢查 對(duì)救災(zāi)資金監(jiān)管情況的案例分析

一、背景情況

為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管，應(yīng)注重把有限的監(jiān)管力量放在關(guān)注民生的社會(huì)熱點(diǎn)上，充分關(guān)注中央救災(zāi)資金的使用效益，以促進(jìn)中央救災(zāi)資金使用的規(guī)范、安全、有效，做到“守土有責(zé)、守土盡責(zé)”。

二、案例分析

（一）違規(guī)事實(shí)

調(diào)查結(jié)果表明，省、市、縣、鄉(xiāng)各級(jí)有關(guān)部門，在中央救災(zāi)資金的管理使用方面，總體情況比較好，且取得一定成效。但在資金的分配效率、資金的申報(bào)及具體使用環(huán)節(jié)上還存在一些不足和問題，須進(jìn)一步加以規(guī)范。

1.部分救災(zāi)資金的分配及劃撥滯后，影響了資金的使用效益。該市下屬某縣此次累計(jì)收到中央救災(zāi)資金1773.8萬(wàn)元，占所在市已分配中央救災(zāi)資金15.5%。經(jīng)調(diào)查，該縣財(cái)政局未分配及劃撥資金1044.2萬(wàn)元，占收到中央救災(zāi)資金總額的58.87%。中央救災(zāi)專項(xiàng)資金經(jīng)過各級(jí)政府層層分配與劃撥，資金的到位率與使用率堪憂

2.救災(zāi)資金申報(bào)不規(guī)范，影響了資金的使用效益。地方各級(jí)政府向上一級(jí)多要資金的強(qiáng)烈沖動(dòng)，導(dǎo)致補(bǔ)助資金夸大申報(bào)漸成常態(tài)，部分專項(xiàng)資金使用完畢后，沉淀為相當(dāng)數(shù)額的結(jié)余，影響了資金使用效益的發(fā)揮。被調(diào)查市供水公司災(zāi)害發(fā)生期間申報(bào)12萬(wàn)用戶水表。。受災(zāi)損失3522萬(wàn)元。截至4月底，實(shí)際使用僅為400余萬(wàn)元，近3490萬(wàn)元資金沉淀下來。申報(bào)數(shù)與實(shí)施數(shù)的巨大差距，暴露出其申報(bào)額的水分大，夸大損失、虛報(bào)補(bǔ)助資金現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。

3.個(gè)別單位違規(guī)使用救災(zāi)資金，制約了資金使用效益的發(fā)揮。被調(diào)查縣農(nóng)業(yè)局變更救災(zāi)資金用途，挪用資金50萬(wàn)元用于某牛奶養(yǎng)殖小區(qū)三通一平建設(shè)。改種馬鈴薯本應(yīng)由政府無(wú)償提供，但基于種種原因，無(wú)常提供變成了有償提供，救災(zāi)物資發(fā)放的覆蓋面窄，加之部分存在收款不入賬、公款私存及種薯分配不均衡的現(xiàn)象，應(yīng)落實(shí)的救助反倒加重了災(zāi)民的負(fù)擔(dān)，制約了該項(xiàng)救災(zāi)資金使用效益的發(fā)揮。

（二）對(duì)存在問題的處理意見

一是對(duì)挪用資金予以收回，并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。對(duì)擅自改變資金使用規(guī)劃方案的應(yīng)予調(diào)整，強(qiáng)化救災(zāi)資金的管理。

二是對(duì)不能清退的資金，統(tǒng)一收繳市財(cái)政局，作為災(zāi)后重建資金，重新擬定方案是使用。

三是對(duì)于救災(zāi)資金申報(bào)不規(guī)范，夸大申報(bào)形成資金沉淀問題，建議摸清情況后，對(duì)沉淀資金統(tǒng)一安。

四是根據(jù)資金滯留情況，建議加快出臺(tái)分配使用方案。

三、檢查思路與方法

（一）災(zāi)情核查及上報(bào)情況

重點(diǎn)檢查各級(jí)民政部門上報(bào)或通過政府上報(bào)的災(zāi)情是否真實(shí)準(zhǔn)確，尤其是特大自然災(zāi)害發(fā)生后，基層民政部門是否逐村逐戶核查災(zāi)情并登記造冊(cè)，上級(jí)民政部門是否如實(shí)匯總并檢查核實(shí)數(shù)據(jù)，有無(wú)憑空加碼、虛報(bào)災(zāi)情或以歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)上報(bào)。

（二）救災(zāi)資金的撥付情況

重點(diǎn)檢查財(cái)政、民政部門是否遵循專款專用、重點(diǎn)使用的原則及時(shí)下?lián)芫葹?zāi)資金，有無(wú)實(shí)行有償使用、提留準(zhǔn)備金或滯留、截留、挪用及串項(xiàng)撥付救災(zāi)資金；有無(wú)撥付環(huán)節(jié)擅自變更預(yù)算科目的問題。

（三）救災(zāi)資金的發(fā)放和使用情況

重點(diǎn)檢查財(cái)政、民政或基層部門是否制定具體發(fā)放計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)；有無(wú)擅自截留、挪用或不按受災(zāi)程度搞平均分配；接收、發(fā)放手續(xù)是否齊全、完備；是否堅(jiān)持合理、公開原則，有無(wú)因管理不善造成救災(zāi)資金及物資的損失浪費(fèi)。

四、啟示

（一）形成資金分配及劃撥滯后，影響中央救災(zāi)資金效益發(fā)揮的主要因素：

1.資金運(yùn)行過程長(zhǎng)，影響應(yīng)急資金使用效率。各類資金運(yùn)行長(zhǎng)短不一，有些資金到達(dá)基層時(shí)已錯(cuò)過了救災(zāi)的最佳時(shí)效，出現(xiàn)了應(yīng)急資金不應(yīng)急的現(xiàn)象。

2.資金分配環(huán)節(jié)多，影響應(yīng)急資金調(diào)撥速度。救災(zāi)資金到達(dá)省級(jí)財(cái)政后，由相關(guān)部門與財(cái)政聯(lián)合下?lián)苜Y金，層層劃轉(zhuǎn)，部門與部門，上級(jí)與下級(jí)之間的博弈。資金運(yùn)行人為拉長(zhǎng)，使資金滯留相關(guān)部門。

3.中央救災(zāi)資金項(xiàng)目與部分地方已組織資金實(shí)施的救災(zāi)項(xiàng)目重疊，部分救災(zāi)資金出現(xiàn)了無(wú)法按計(jì)劃使用的情況。

（二）從完善機(jī)制、創(chuàng)新制度、加強(qiáng)監(jiān)管等方面進(jìn)行總結(jié)和思考

1.深化改革、完善機(jī)制，盡早將中央救災(zāi)資金專項(xiàng)撥款納入國(guó)庫(kù)集中支付體系。

2.建議創(chuàng)新體制，建立救災(zāi)資金預(yù)撥清算制度，加強(qiáng)基層政府的救災(zāi)能力，充分發(fā)揮救災(zāi)資金的應(yīng)急功能。

3.建議完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督，逐步建立救災(zāi)保障資金使用效果評(píng)價(jià)體系。