第一篇：對參與浙江省高速公路等重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計的理解和認識

對參與浙江省高速公路等重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計的理解和認識

2010-07-28 12:59:00閱讀

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王培璐

2009 年初，我們所和杭州中誠造價師事務(wù)所聯(lián)合競標，取得了浙江省高速

公路部分重點交通路段建設(shè)項目的全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)。這個業(yè)務(wù)對我們來說，是一個全新的項目。所謂“新”，新在“全過程”，新在“跟蹤”，跟我們以前的建設(shè)項目審計一般是在建設(shè)完工以后才實施的是完全不同的。因此我們對本次即將要實施的審計項目進行了審前的學(xué)習(xí)、統(tǒng)一思想，統(tǒng)一思路、統(tǒng)一方法。下面我代表我們所談?wù)勎覀兊睦斫夂驼J識及其審計工作思路。

一、高速公路等省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計的意義

1.開展高速公路等省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計，合乎建設(shè)項目控制造價，節(jié)約投資，化解風(fēng)險，加強管理，建立健全良哇的快速糾錯和預(yù)警機制的內(nèi)在要求。開展高速公路等省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計，旨在借助于有相應(yīng)資質(zhì)和高速公路審計經(jīng)驗的社會專業(yè)力量，將事后審計環(huán)節(jié)提前并始終貫穿項目建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)險，強化管理，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用；有利于加強建設(shè)單位與審計機構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時采納合理化審計建議和咨詢意見，節(jié)約投資，體現(xiàn)審計成果，促進工程結(jié)算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。同時，使得建設(shè)單位在向社會交出一條好路的同時，也能經(jīng)得起內(nèi)、外部的審計、稽查。

2.開展高速公路等省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是新時期、新形勢下，我省交通行業(yè)主管部門和國家審計機關(guān)創(chuàng)新審計工作思路的有效舉措。也是“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”集中體現(xiàn)。當(dāng)前全省交通系統(tǒng)正在加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投資，全力推進現(xiàn)代交通三大建設(shè)，隨著我省交通建設(shè)向縱深推進，政府審計和交通行業(yè)審計監(jiān)督任務(wù)日益繁重，審計力量不足的矛盾相對突出。而傳統(tǒng)的事后審計模式，因?qū)徲嫿槿藴螅嬖趯徲嬰y度大，發(fā)現(xiàn)的問題和損失浪費等難以再行整改等問已不能滿足“高速網(wǎng)絡(luò)工程”全面監(jiān)管的迫切需要。因此，必須創(chuàng)新審計觀努力整合各種有效的審計資源，實行事前、事中和事后審計相結(jié)合的全方位、全過程審計方式。

3.開展高速公路等省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計，也是我省交通系統(tǒng)構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的重要工作內(nèi)容?！墩憬〗煌ㄏ到y(tǒng)構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實施意見（試行》明確提出，要以資金為主線，按照建設(shè)資金?？顚Ｓ迷瓌t，認真查處擠占挪用貪污浪費行為，規(guī)范交通建設(shè)資金管理，逐步推行高速公路等重點建設(shè)項目全過程跟蹤審計；《浙江省交通系統(tǒng)建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008 －2012 年工作意見》也明確要求，繼續(xù)推行和規(guī)范、完善高速公路跟蹤審計制度，圍繞重點項目、重大工程，以招投標、設(shè)計變更和資金監(jiān)管為重點，實施全過程的監(jiān)督。

4.實行高速公路等省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計是突出監(jiān)管重點、服務(wù)發(fā)展大局的需要，是交通行業(yè)審計工作按照深人學(xué)習(xí)實踐交通科學(xué)發(fā)展觀的要求，整合審計資源，加強審計重點監(jiān)管，確保中央和省委省政府?dāng)U大內(nèi)需的一系列決策部署執(zhí)行到位，全力推進現(xiàn)代交通三大建

設(shè)的重大舉措，也是項目相關(guān)單位進一步加強建設(shè)管理，主動防范、化解風(fēng)險，建立健全良哇的快速糾錯和預(yù)警機制的內(nèi)在要求。實行高速公路等等省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是新時期、新形勢下，我省交通行業(yè)主管部門和國家審計機關(guān)認真貫徹省政府《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》關(guān)于省交通重點工程必審制和交通部《交通建設(shè)項目審計實施辦法》、《公路工程竣（交）工驗收辦法》 等有關(guān)規(guī)定，進一步規(guī)范、完善和拓展高速公路全過程跟蹤審計的創(chuàng)新之舉；有利于糾正傳統(tǒng)的事后審計工作滯后、審計整改難度大等問題，實行建設(shè)期跟蹤審計和竣工決算審計組織有機結(jié)合，事前、事中和事后審計有機結(jié)合的全方位、全過程審計方式，“關(guān)口前移”，“防患于未然”。

二、跟蹤審計的具體操作

（一）規(guī)程、依據(jù)及審計方法

根據(jù)省級以上（含省級）審計機關(guān)下達或授權(quán)的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其規(guī)程執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

國家建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。針對建設(shè)項目跟蹤審計的特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標準、經(jīng)濟效益及社會效益評價標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。

國家建設(shè)項目跟蹤審計一般分為階段節(jié)點審計、駐場審計等形式。將建設(shè)全過程劃分為若干階段，抓住項目建設(shè)的關(guān)鍵節(jié)點，采取定期審計和日常隨機抽審、定期審計和定點審計相結(jié)合方式所進行的跟蹤審計，為階段節(jié)點審計。駐場審計是指審計組常駐項目建設(shè)現(xiàn)場對工程進行全程審計，無特殊情況一般不采用。為減少審計成本我們應(yīng)采用階段節(jié)點審計。

（二）具體程序和要求

根據(jù)以往的財務(wù)決算審計經(jīng)驗以及以上的了解，我們制定了本次跟蹤審計的思路：

1.跟蹤審計的程序。根據(jù)國家跟蹤審計項目編制《國家建設(shè)項目跟蹤審計實施方案》，明確跟蹤審計項目所采用的審計形式。上年度已列人計劃，跨年度實施的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列人當(dāng)年跟蹤審計項目計劃。確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責(zé)制。《國家建設(shè)項目跟蹤審計實施方案》，作為實施跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。

（1）在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：項目立項批準情況；項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整情況；年度預(yù)算安排情況；建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況；基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況；其它情況。

（2）編制跟蹤審計項目的實施方案．方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：編制審計實施方案的依據(jù)健設(shè)單位和被審計項目的名稱、基本情況健設(shè)項目相關(guān)單位的名稱及基本情況；審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點、目標、實施步驟、預(yù)定時間；審計組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)；編制審計實施方案的日期；實施階段節(jié)點跟蹤審計的項目，應(yīng)在審計實施方案中明確跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)、審計內(nèi)容及其審計方法；項目跟蹤審計操作流程。跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責(zé)人審核，報分管所長批準后，由審計組負責(zé)實施。審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)及時進行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

（3）跟蹤審計應(yīng)獲取的資料．跟蹤審計應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進展程度向?qū)徲嫿M提供以下資料：項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計

（含設(shè)計概算）、施工圖設(shè)計（含施工圖預(yù)算）及審批文件等；招投標資料，包括招投標文件、中標通知書及有關(guān)會議紀要等健設(shè)項目相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）等；項目前期征地拆遷資料；經(jīng)濟合同：包括總承包、分包、設(shè)計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀要、各類簽證等；驗工月報（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）圖紙；竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)（含工程變更）等；工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等；基本建設(shè)項目概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用財產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表、竣工財務(wù)決算說明書等；項目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。應(yīng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

（4）跟蹤審計證明材料。跟蹤審計實施階段，審計組負責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料種類有：被審計單位提供的與審計事項有關(guān)的各種資料；審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料；審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。審計證明材料應(yīng)按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

（5）審計底稿及其他。審計組應(yīng)建立《 跟蹤審計工作臺賬》（表式見附件），由審計人員負責(zé)記載，組長或主審檢查。及時記載審計時間、工作紀實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責(zé)。審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計項目的名稱及實施時間；審計過程記錄；審計人員對審計事項的判斷意見；編制者的姓名及編制日期；復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設(shè)項目跟蹤審計意見單》（文書格式見本規(guī)程附件，以下簡稱意見單）。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可以審計組名義制發(fā)。對于重大事項，應(yīng)經(jīng)跟蹤組會議討論，必要時由審計機關(guān)作移送處理或出具專題報告。審計組應(yīng)重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。意見單的內(nèi)容主要包括：審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）；審計意見和建議；被審計單位意見；審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應(yīng)負責(zé)督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。一般需每月提交書面報告。對于跨年度的跟蹤審計項目，每年末審計組向?qū)徲嫏C關(guān)出具蹤審計工作報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對于跟蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審負責(zé)起草審計報告、審計決定等法定文書。

2.關(guān)于跟蹤審計的內(nèi)容。主要包括以下方面：

（1）國家建設(shè)項目前期準備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全；檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準及施工許可、環(huán)保及消防許可、項目設(shè)計等文件是否齊全；檢查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標準是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理；檢查建設(shè)項目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進行，以及其結(jié)果的合法性；檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，國家審計條款在合同中有無體現(xiàn)；檢查建設(shè)項目資金的來源及落實情況，如資金來源是否合規(guī)，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點；檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；檢查征地、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益。重點關(guān)注拆遷補償評估結(jié)果的準確性和合法性，特別是高出評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

（2）國家建設(shè)項目實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：檢查合同的訂立、轉(zhuǎn)讓、履行、終止等情況，程序是否合法合規(guī)，合同各方是否認真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況，如抽樣檢查項目設(shè)計、招標代理、造價咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)；檢查項目概算執(zhí)行情況，如有無超概算、擅自提高建設(shè)標準和擴大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題；檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況，如建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標制度；獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等，同時要督促建設(shè)單位建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用；檢查分期工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認真把關(guān)，重點檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實性以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成；檢查工程項目會計核算和財務(wù)管理，是否符合《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》 的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要；檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；檢查建設(shè)資金是否專戶存儲、?？顚Ｓ?。付款是否符合合同約定，是否符合工程進度要求，是否存在擠占、挪用建設(shè)資金或者外借使用等問題，對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象；檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性；檢查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購；檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況，如檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項目投資；檢查建設(shè)項目環(huán)境保護情況，重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

（3）國家建設(shè)項目竣工交付階段一般由決算審計組負責(zé)，決算審計的主要內(nèi)容包括：檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法；檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)；檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出，如審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比；檢查建安工程投資真實性、合法性，如審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況；檢查建設(shè)項目基建收人、結(jié)余資金，重點檢查建設(shè)期間收人的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性；檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等；檢查尾工工程，重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性；對建設(shè)項目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標準（或指標），對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

（4）審計終結(jié)（審計報告階段），出具竣工決算審計報告，報告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：實施審計工作的基本情況：包括審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、工作起止時間項目的基本情況：主要包括項目審批立項；項目基本概況；項目建設(shè)、施工、設(shè)計、監(jiān)理等單位情況；項目實施完成以及項目財務(wù)收支情況審計評價：項目法人責(zé)任制、資本金制、招標投標制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗收制等制度的執(zhí)行情況；項目計劃管理、項目投資控制及項目內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況；工程價款結(jié)算和竣工決算情況；對項目工程管理與項目財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性的總體評價等；審計查明的主要問題及處理意見：包括被審計單位違法違規(guī)行為和審計處理意見，以及相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)；審計建議。審計組在審計實施結(jié)束后，在分析、核實已有審計證據(jù)、審計工作臺賬和審計工作底稿、審計簽證等審計資料的基礎(chǔ)上，及時出具審計報告征求意見稿報有關(guān)市局固定資產(chǎn)投資審計處復(fù)核。復(fù)核后起草審計報告征求意見稿，經(jīng)有關(guān)市局法規(guī)處審理后征求被審計單位意見，審計組對被審計單位的反饋意見核實后作出書面說明，擬寫審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計結(jié)果文書的代擬稿，按規(guī)定程序報審計機關(guān)復(fù)核。

三、高速公路等省重點交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計的原則、重點與難點

（一）審計原則

1.獨立性原則。獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，我們應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水要加強與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進高速公路項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀違規(guī)問題發(fā)生。

2.財務(wù)審計與工程審計（審價）相結(jié)合原則。在全跟蹤審計過程中，我們必須與工程審計（審價）相結(jié)合，才能完整反映高速公路建設(shè)成本，反映建設(shè)資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設(shè)項目工程、財務(wù)審計監(jiān)督，充分體現(xiàn)跟蹤審計成果，確保建設(shè)資金安全完整。

3.強化審計監(jiān)督應(yīng)與加強建設(shè)管理相互促進的原則。我們在參與高速公路跟蹤審計，監(jiān)督建設(shè)單位合理控制造價，提高建設(shè)管理水平，但不應(yīng)隨意干涉建設(shè)單位的管理自主權(quán)。高速公路建設(shè)單位應(yīng)充分尊重并積極聽取審計機構(gòu)提出的合理化建議意見，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”系統(tǒng)功能，將問題消滅在萌芽狀態(tài)；要通過全過程委托跟蹤審計，進一步加強高速公路建設(shè)管理和廉政建設(shè)，促進我省高速公路建設(shè)事業(yè)健康、快速發(fā)展。

（二）審計重點

通過對高速公路等省重點建設(shè)項目全過程跟蹤審計、竣工決算的審計，核實建設(shè)項目建設(shè)程序、招投標、資金使用、建設(shè)管理等方面的合法性，查證工程造價的合法性、真實性和準確性；揭示存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，促進建設(shè)各方加強管理，確保建設(shè)資金使用的真實、合法、有效。合法、真實、正確地編制工程預(yù)、結(jié)算，更好的控制工程建設(shè)成本的合法性、真實性，提高建設(shè)項目投資社會和經(jīng)濟效益是我們審計工工作的重點，具體表現(xiàn)在以下三方面：

1.通過工程結(jié)算的全面審計，保證工程結(jié)算的合法、真實、準確。

2.通過工程招投標的審計，發(fā)現(xiàn)招投標方面存在的缺陷，督促被審計單位整改。

3.通過工程建設(shè)程序、資金使用、管理方面的審計，發(fā)現(xiàn)存在的問題，促進被審計單位加強管理，提高項目效益，規(guī)范建筑市場。

（三）審計的難點

1.事務(wù)所中對國家建設(shè)工程的全過程的建設(shè)程序等了解的人員較少、缺乏相關(guān)的專業(yè)知識，給我們的審計工作質(zhì)量會帶來不利的一面。要解決這個問題，除了加強學(xué)習(xí)之外，還要借助造價

師事務(wù)所的工程技術(shù)人員及其技術(shù)力量。學(xué)習(xí)的內(nèi)容包括：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》 《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》 及工程所在地相關(guān)審計辦法等法律法規(guī)文件；制定嚴格的審計操作規(guī)范，認真履行審計程序；遵循獨立審計原則、執(zhí)行三級復(fù)核制度；

2.索賠與反索賠。索賠、反索賠與合同管理的關(guān)系、與計劃進度管理的關(guān)系、與成本控制管理的關(guān)系、與文檔管理的關(guān)系都是密不可分的，我們應(yīng)用系統(tǒng)分析的理論和方法來處理這些繁雜的關(guān)系，對索賠與反索賠工作會帶來利好效通過層層分析如合同分析、進度跟蹤、成本監(jiān)控、文檔紀實等，發(fā)現(xiàn)索賠機進人事件調(diào)查，評價索賠因由，分析干擾事件影響，計量索賠價值，起草反應(yīng)會索賠報告等。這是一個新內(nèi)容。對我們來說，這是個新的挑戰(zhàn)。我們認為提高索賠及反索賠管理水平及操作水平至少要做到：一旦有干擾事件發(fā)生甚至出現(xiàn)苗頭，應(yīng)即采取主動，積極操作索賠管理機制，不宜拖延，更不宜久拖，決不要不知所措；當(dāng)涉及工程變更事項或承包方單項索賠時，要掌握要領(lǐng)，抓住要害、突破難點，及早動手力爭快速獨立處理和解決；審計單位和業(yè)主方的談判技藝、索賠策略和索賠管理水平是至關(guān)重要的，要提高整體索賠理論水平，多作內(nèi)部及同對方溝通、交流、和諧，不斷進行實踐一總結(jié)一提高，不遺余力，才能使索賠工作上新的臺階；索賠及反索賠本身就是一項風(fēng)險性大、系統(tǒng)性強的工作，大中型項目索賠項目較長，索賠或反索賠期望值亦不宜過高。其一，制約因素的多樣化；其二，承包方的反索賠往往會導(dǎo)致業(yè)主方的被動地位；其三，索賠的負面影響是多方面的，它的利弊得失權(quán)衡還要花一定的精力分析。

3.全過程跟蹤審計工作要兼顧審計全過程工作的效益性評審。全過程跟蹤審計工作要注意真實性、合理性，同時兼顧審計全過程的效益性評審工作。關(guān)于效益性，我們是這樣理解的：通過核實建設(shè)項目造價的真實性，合法性并兼顧效益性，一是要揭示存在的問題（真實性，合法性和效益性等方面）；二是分析產(chǎn)生問題的原因；三是糾錯促效，根據(jù)自身問題加強管理，提高建設(shè)項目投資效益；四是規(guī)范現(xiàn)場管理。我們說三者內(nèi)容相互關(guān)聯(lián)，方法上有一定層次性：首先要搞清其造價的真實情況；其次看真實的內(nèi)容中合法的情況；最后看損失浪費和促進管理等問題。對于其中的審查重點，我們認為可以確定以下一些：有無更合理的替代方案或改良方案，也就是工程造價價值工程中所說的五種模式情景：節(jié)約型改進型、投資型、雙向型、犧牲型。這五種情景是否存在，如存在就要提出方案供建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方討論；建設(shè)項目程序管理方面的問題有無改進的辦法；工程超概算，超標準的原因及對策；有關(guān)更先進的新工藝、新技術(shù)、新材料出現(xiàn)等；加強工程全壽命周期費用與工程投資管理性分析。

4.收費標準即審計投入和收費的問題。根據(jù)國家建設(shè)工程項目進行全過程跟蹤審計，工作量不小，時間較長，一般的工程需3－5 年的建設(shè)期。也就是說我們所投人的時間和精力也會很大很多，但目前對審計收費的標準有：浙江省注協(xié)2006 年制定的《浙江省會計師事務(wù)所計時收費標準（試行）》 以及浙江省物價局2005、2009 年制定的浙價服［2009 ］ 84 號、浙價服［2005 ］ 345 號。這3 個文件中除財務(wù)決算有標準外，全程財務(wù)跟蹤審計是沒有統(tǒng)一標準的。因此我們希望注協(xié)能幫助解決收費標準的問題。

第二篇：關(guān)于對高速公路建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計執(zhí)行情況進行檢查的通知

關(guān)于對高速公路建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計執(zhí)行情況進行檢查的通知

浙交〔2006〕328號

各市交通局（委），各高速公路建設(shè)項目業(yè)主（指揮部）：

為認真貫徹《浙江省審計廳 浙江省交通廳關(guān)于印發(fā)浙江省社會中介機構(gòu)參與高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量管理辦法（試行）的通知》（浙審?fù)丁?006〕61號）精神，進一步提高我省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量，經(jīng)與省審計廳研究，決定對高速公路建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計執(zhí)行情況進行檢查?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、檢查目的

通過本次檢查，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，進一步加強高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量管理，規(guī)范社會中介機構(gòu)跟蹤審計行為，促進高速公路跟蹤審計工作落到實處、真出實效，促進我省交通“六大工程”順利實施。

二、檢查依據(jù)和對象

檢查對象為各有關(guān)在建高速公路項目業(yè)主（指揮部），及其參審各有關(guān)社會中介機構(gòu)。檢查主要依據(jù)：

1、《浙江省交通廳 浙江省審計廳印發(fā)關(guān)于積極推行我省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的指導(dǎo)意見的通知》（浙交〔2005〕333號）；

2、《浙江省審計廳 浙江省交通廳關(guān)于印發(fā)浙江省社會中介機構(gòu)參與高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量管理辦法（試行）的通知》（浙審?fù)丁?006〕61號）。

三、檢查主要內(nèi)容和重點

（一）參審社會中介機構(gòu)

1．是否按照浙審?fù)丁?006〕61號第五條等有關(guān)規(guī)定，規(guī)范審計人員和審計工作程序管理，加強項目跟蹤審計過程質(zhì)量控制，嚴格職業(yè)操守；

2．是否嚴格履行跟蹤審計委托合同，是否存在浙審?fù)丁?006〕61號第十三條所述的審計執(zhí)業(yè)違規(guī)行為或不良記錄；

3．對審計發(fā)現(xiàn)的重要事項和重大問題是否及時向兩廳報告，是否按規(guī)定時間要求及時向兩廳書面報告委托審計開展情況和審計成果報表，并自覺接受兩廳業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督； 4．對參審社會中介機構(gòu)（受托方）進行必要的抽查，抽查的主要內(nèi)容詳見浙審?fù)丁?006〕61號第十一條。

（二）各有關(guān)高速公路建設(shè)項目業(yè)主（指揮部）

1．是否圍繞基建程序、招投標制度、合同簽訂、質(zhì)量管理、造價控制、資金使用管理等重點環(huán)節(jié)，合理設(shè)置審計控制點，加強中介機構(gòu)管理、考核，委托審計質(zhì)量保障機制是否建立健全；

2．是否明確委托方、受托方和被審計單位三方的責(zé)權(quán)利關(guān)系，嚴格履行委托審計合同； 3．能否妥善協(xié)調(diào)、處理跟蹤審計各項關(guān)系，創(chuàng)造良好、和諧的審計工作環(huán)境；能否及時吸取審計合理化建議意見，及時發(fā)現(xiàn)和糾正工程建設(shè)管理中的問題。

（三）調(diào)查、了解高速公路跟蹤審計中存在的其他有關(guān)情況和問題，總結(jié)經(jīng)驗，促進跟蹤審計工作步入制度化、正?；壍?。

四、檢查組織

（一）組織檢查的方式

本次檢查采取自查與重點抽查相結(jié)合的方式進行。各在建高速公路項目業(yè)主（指揮部）及其參審社會中介機構(gòu)應(yīng)在2006年10月底前自查完畢，并形成自查書面匯報材料。

重點抽查階段確定于2006年11月上旬開始，主要通過聽取情況匯報，以及查閱審計委托協(xié)議、審計項目檔案等方式進行。重點抽查項目及其具體時間安排，另行通知。

（二）重點抽查分兩組進行。具體成員如下：

1、第一組

組 長：金建培（省審計廳固定資產(chǎn)投資處處長）

副組長：林伊亙（省交通廳財務(wù)審計處副處長）

成 員：周海土（省交通投資集團審計部經(jīng)理）

郭曉雷（省審計廳固定資產(chǎn)投資處主任科員）

聯(lián)系人：吳立軍（省交通廳財務(wù)審計處主任科員）

聯(lián)系電話：0571－87819508、***

2、第二組

組 長：孫普參（省交通廳財務(wù)審計處處長）

副組長：林湘漪（省審計廳固定資產(chǎn)投資處副處長）

成 員：張文林（省交通廳財務(wù)審計處副處長）

聯(lián)系人：封 泳（省審計廳固定資產(chǎn)投資處主任科員）

聯(lián)系電話：0571－87051684、*** 被列為重點抽查項目的所在市交通局財務(wù)處處長，均作為檢查組成員參加轄區(qū)項目檢查。

五、其他要求

（一）請各有關(guān)高速公路建設(shè)項目單位及其參審社會中介機構(gòu)根據(jù)本通知要求，抓緊負責(zé)做好自查書面匯報材料撰寫和相關(guān)文件、項目審計檔案資料整理等準備工作。參審社會中介機構(gòu)請各有關(guān)高速公路建設(shè)項目單位負責(zé)通知。

（二）各高速公路項目（含參審社會中介機構(gòu)）的自查書面匯報材料應(yīng)全面總結(jié)跟蹤審計執(zhí)行情況和工作經(jīng)驗，如實反映跟蹤審計執(zhí)行過程中的問題和意見建議。

自查書面匯報材料由各高速公路建設(shè)項目單位負責(zé)收集，并于2006年10月30日前統(tǒng)一報送廳財務(wù)審計處（聯(lián)系人：吳立軍；聯(lián)系電話：0571－87819508）。其中：寧波市各高速公路建設(shè)項目跟蹤審計執(zhí)行情況自查匯報材料，請寧波市交通局統(tǒng)一負責(zé)收集報廳。

（二）各組聯(lián)系人應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場檢查情況，分別整理、形成書面檢查報告。檢查情況將同時通過“浙江審計”、“浙江交通”網(wǎng)站，進行通報。

浙江省交通廳

二○○六年十月二十日

浙江省交通廳

2006-10-23