第一篇：淺談縣級預(yù)算執(zhí)行審計重點

審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進(jìn)行審計已有十余年了，本級預(yù)算執(zhí)行審計得到較好推廣，審計結(jié)果普遍得到各級人大、政府的肯定。隨著隨著公共財政框架的逐步構(gòu)建、財政體制改革的不斷推進(jìn)，為確?？h級預(yù)算執(zhí)行審計的質(zhì)量，對基層審計機(jī)關(guān)深化縣級預(yù)算執(zhí)行的審計重點提出了新要求，也是目前搞好縣級預(yù)算執(zhí)行審計的關(guān)鍵所在。下面就如何

搞好縣級預(yù)算執(zhí)行談幾點粗淺的認(rèn)識。

一、繼續(xù)加大對財政支出結(jié)構(gòu)的審計

根據(jù)建立公共財政基本框架的要求，本級預(yù)算執(zhí)行審計要在對財政收支真實、合法性審計的基礎(chǔ)上，逐步向支出結(jié)構(gòu)的合理性和效益性方面深化。審計中，要分析財政支出格局是否根據(jù)建立公共財政基本框架的要求進(jìn)行了調(diào)整，重點是否放在為國家正常運轉(zhuǎn)提供財力保障、是否加大對那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的社會公益性事業(yè)的支出、是否在逐步提高財政對社會保障支出的比例，以及加大財政對基礎(chǔ)設(shè)施及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資力度等方面。支出的范圍、結(jié)構(gòu)是否符合這些重點，是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序合理調(diào)度資金，克服財政“越位”和“缺位”的現(xiàn)象，使有限的財力更好地發(fā)揮效益。

二、加強(qiáng)對各部門、單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計

本級預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)首先對預(yù)算編制的真實性、合理性進(jìn)行審計，特別是要對一些有資金二次分配權(quán)力的部門和使用財政資金數(shù)額大、下屬單位多的部門的預(yù)算情況進(jìn)行重點審計，看該列的收入是否如實反映，支出項目是否真實，有無虛列、截留、挪用或?qū)訉恿魴C(jī)動指標(biāo)的情況，部門預(yù)算編制是否合理、合規(guī)，部門之間、項目之間是否苦樂不均?？傊ㄟ^對部門預(yù)算編制和執(zhí)行的審計，強(qiáng)化預(yù)算的約束和預(yù)算分配的透明度，促使有限的財力分配更趨合理，從機(jī)制和源頭上促進(jìn)財政資金的有效配置。

三、加強(qiáng)對財政轉(zhuǎn)移支付資金的審計

公共財政框架下的財政轉(zhuǎn)移支付制度的建立就是要通過轉(zhuǎn)移支付方式，支持和促進(jìn)貧困、落后地區(qū)的財政、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使下級公共服務(wù)能力實現(xiàn)均等化目標(biāo)。近年來，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣的上級財政轉(zhuǎn)移支付資金成為政府財政支出的主要來源之一，且一些特定用途或?qū)ｍ椦a(bǔ)助的資金數(shù)量和支付范圍不斷擴(kuò)大，涉及農(nóng)業(yè)(大農(nóng)業(yè))、水利、交通、教育、社保、就業(yè)、扶貧、救災(zāi)等諸多方面，使每年的財政總預(yù)算支出結(jié)構(gòu)發(fā)生較大的變化，這種特定用途的資金或?qū)ｍ椯Y金比例的提高，使審計的范圍和手段要作相應(yīng)的調(diào)整。突出“全面性”，不但要查上級資金的到位、撥付情況，還要查清地方財政資金的到位情況。一方面，要審查全部資金的到位率和撥付資金的及時性、合法性、合規(guī)性，查清不到位資金的原因，以及擠占挪用專項轉(zhuǎn)移支付資金的違規(guī)違紀(jì)違法行為，并對此產(chǎn)生的影響作出相應(yīng)的評價;另一方面，要對本級財政安排的配套資金到位率進(jìn)行認(rèn)真核實，確認(rèn)資金是否真正到位。對發(fā)現(xiàn)的大額支出要作進(jìn)一步的跟蹤，查清是否存在本級預(yù)算資金虛假到位或利用其他手段將資金抽回的問題。

四、加大對預(yù)算編制各環(huán)節(jié)的合理、合法性審計

主要審查預(yù)算編制、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算批復(fù)三個環(huán)節(jié)是否科學(xué)、完整、合理。財政部門編制提交人大、并經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算，財政部門有沒有按照《預(yù)算法》的規(guī)定及時批復(fù)到各部門，批復(fù)的事業(yè)單位的經(jīng)費預(yù)算是否完整；確實需要預(yù)算調(diào)整時，財政部門有沒有相應(yīng)的調(diào)整方案，是否經(jīng)人大批準(zhǔn)。

五、加強(qiáng)對國庫集中收付的審計

建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范收入收繳和支出撥付程序，實行集中收付，這是財政國庫改革的主要內(nèi)容，也是國際通行做法。審計監(jiān)督的重點應(yīng)與改革同步，監(jiān)督的目光應(yīng)轉(zhuǎn)到“集中收付”上來。首先要審查各級財政、稅務(wù)和其他征收機(jī)關(guān)預(yù)算內(nèi)外收入繳庫方式、程序是否合規(guī)，收入是否進(jìn)入國庫同一賬戶，有無違規(guī)進(jìn)入過渡戶或通過私設(shè)賬戶、“小金庫”截留、挪用財政收入等違規(guī)、違紀(jì)情況；未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費、預(yù)算外資金、財政專戶管理及“收支兩條線”管理是否合規(guī)等情況。其次要監(jiān)督國庫集中支付資金的真實性、合法性，看有無不按預(yù)算和程序支付或利用集中支付、集中核算之機(jī)，為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，使“集中支付”、“會計核算中心”有名無實等問題。另外，通過國庫集中支付的審計，改進(jìn)和完善管理，促使此項制度健康運轉(zhuǎn)。

六、加強(qiáng)對政府采購的審計

實行政府采購是預(yù)算制度改革的一項重要內(nèi)容，政府采購審計是加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項根本措施，也應(yīng)作為預(yù)算執(zhí)行審計的重點。

七、加強(qiáng)對具有收入監(jiān)督和下?lián)苜Y金雙重職能的預(yù)算執(zhí)行單位的延伸審計。

這些單位不但資金量大、環(huán)節(jié)多、管理要求也相對要求較高。針對這種情況，一般

僅從相關(guān)賬目核對預(yù)算下?lián)芑蚴杖肷侠U情況，難以準(zhǔn)確確定其完整性、正確性，必須在核對的基礎(chǔ)上對收入的性質(zhì)、計算依據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)。一是核對賬目數(shù)字。將預(yù)算單位審計度年內(nèi)所反映的收入、支出總額與財政部門的數(shù)據(jù)核對，并按照預(yù)算規(guī)定核對查證，對于兩個年度內(nèi)的欠繳、欠撥情況進(jìn)行詳細(xì)登記，從中發(fā)現(xiàn)截留、挪用財政性收入問題和財政性資金游離于財政

監(jiān)督之外的問題，以及隨意安排非預(yù)算項目支出的問題。二是對收入性質(zhì)、計算基數(shù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)?；煜斦再Y金的性質(zhì)，為代收單位自身謀利益是近幾年出現(xiàn)的一種隱蔽性違紀(jì)行為。其主要手法是在第一環(huán)節(jié)改變資金原有的性質(zhì)或人為調(diào)整應(yīng)計收入的基數(shù)。這種違紀(jì)行為具有隱蔽、大額、容易造成國庫資金流失和產(chǎn)生腐敗的性質(zhì)，如果不作進(jìn)一步檢查核對是很難發(fā)現(xiàn)的。

第二篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計重點內(nèi)容和方法

部門預(yù)算執(zhí)行審計重點內(nèi)容及方法

一、審查部門預(yù)算編制和調(diào)整情況。預(yù)算編制是源頭，抓住了源頭就是抓住了“牛鼻子”。一是審查部門預(yù)算編制程序情況；二是審查基本支出預(yù)算申報依據(jù)，項目支出預(yù)算申報依據(jù)、立項評審情況；三是審查部門預(yù)算的細(xì)化情況；四是審查部門追加、追減預(yù)算的申請文件、依據(jù)，財政部門和預(yù)算分配權(quán)的其他部門調(diào)整預(yù)算、計劃的時間、金額及其占部門預(yù)算的比重，調(diào)整部門預(yù)算事項未編入年初預(yù)算的原因和對資金管理、使用帶來的影響。

二、審查部門預(yù)算批復(fù)和資金撥付情況。預(yù)算批復(fù)和資金撥付是執(zhí)行部門預(yù)算的具體體現(xiàn)。一是審計批復(fù)預(yù)算、下達(dá)計劃的及時、完整性，年初預(yù)留資金的問題；二是審計在批復(fù)預(yù)算時隨意調(diào)整項目，調(diào)增、調(diào)減預(yù)算（計劃）金額，擅自改變預(yù)算資金用途的問題；三是審計無預(yù)算、超預(yù)算、超越預(yù)算級次或向非預(yù)算單位撥款，截留、擠占、挪用應(yīng)撥付所屬單位資金的問題。

三、審查部門預(yù)算支出情況。在現(xiàn)行預(yù)算保障不足的情況下，超預(yù)算支出是很普遍的現(xiàn)象。從審查部門實際支出與預(yù)算支出的差異入手，尋找超預(yù)算支出的資金來源，分析超預(yù)算支出的原因，通過對支出項目的定性定量分析，從體制機(jī)制上提出解決問題的意見和建議。

四、審查部門預(yù)算項目支出及其效益情況。當(dāng)前項目支出占部門預(yù)算支出的份額呈上升趨勢，也是部門預(yù)算執(zhí)行審計的難點。審計中注重向“兩端延伸”，一是注重審查部門預(yù)算項目支出的立項評審、預(yù)算編報、批復(fù)和資金撥付情況的“源頭”審計；二是以資金運動為主線，注重審查擠占挪用財政資金，決策失誤、項目安排不合理、編制預(yù)算不科學(xué)、資金使用不當(dāng)，造成財政資金滯留、閑置、損失浪費、使用效益低下等問題的“終端”審計。

五、審查單位人員工資、福利發(fā)放情況。當(dāng)前雖然規(guī)范了部門單位的津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，但以各種名義違規(guī)發(fā)放的問題也要作為必審內(nèi)容，主要審查當(dāng)年發(fā)放工資獎勵情況及其依據(jù)，從各種渠道和支出項目發(fā)放福利物資情況，通過對預(yù)算單位財政保障能力與實際發(fā)放情況的縱向?qū)Ρ确治?，反映財政對人員工資福利的保障程度，通過部門之間發(fā)放情況的橫向?qū)Ρ确治觯从巢块T單位之間工資福利水平的差距和苦樂不均情況。

六、審查差旅費、維修費、會議培訓(xùn)費“三費”支出情況。差旅費、維修費、會議培訓(xùn)費等“三費”支出，在整個部門預(yù)算支出中權(quán)重較大，也是容易發(fā)生“貓膩”支出的項目。我們通過對差旅費、維修費、會議培訓(xùn)費具體項目支出的審查，突出反映“三費”支出項目的真實性以及所占經(jīng)費支出的比重，不拘泥于報表和賬面數(shù)，仔細(xì)審查經(jīng)費支出的其他項目，有無根據(jù)需要隨意進(jìn)行科目之間調(diào)劑，有無借機(jī)游山玩水、發(fā)放錢物、套取資金等違紀(jì)違規(guī)問題，七、審查單位聘用人員情況。當(dāng)前行政事業(yè)編制控制較嚴(yán)，一些單位便繞開編制約束，大量聘用編外人員，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。我們以編制部門批準(zhǔn)的編制為基礎(chǔ)，重點掌握單位聘用人員的程序、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、待遇和社保、醫(yī)保繳納等權(quán)益保障情況，經(jīng)費來源情況，支出總額情況，以及所占經(jīng)費總支出的比重，分析與單位事務(wù)配比情況，有無照顧關(guān)系和不顧工作實際多頭聘用的問題。

八、審查報銷票據(jù)的真實情況。當(dāng)前一些部門假發(fā)票、假票據(jù)報銷還沒有從根本上得到遏制，也是造成單位違法違紀(jì)的“罪魁禍?zhǔn)住保瑢徲嬛幸怀觥皟蓚€關(guān)注”，一是要關(guān)注大額票據(jù)所填用途是否與實際相符，有無巧立名目發(fā)放錢物等問題；二是要關(guān)注票據(jù)本身是否正規(guī)，有無用白條和假發(fā)票報銷等問題。要通過不合規(guī)發(fā)票的數(shù)量與所抽查發(fā)票總量的定量分析，反映部門預(yù)算執(zhí)行中存在的通過采取虛假發(fā)票亂發(fā)錢物、核算不實等突出問題，提出加強(qiáng)發(fā)票管理的建議，切實降低行政運行成本，促進(jìn)部門單位遵守財經(jīng)制度和廉政建設(shè)。

九、審查其他財政收支情況。從廣義上來說，其他財政收支是部門預(yù)算的重要組成部分，審計中應(yīng)注重“內(nèi)外結(jié)合”，一是審查部門及所屬單位內(nèi)部控制，財政收支和資產(chǎn)管理情況，揭露收入未納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，向下屬單位轉(zhuǎn)移支出，私設(shè)賬外賬、“小金庫”、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等問題；二是審查部門單位對外投資的決策、審批的程序，有無因決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失浪費的問題，資金來源是否符合規(guī)定，權(quán)益和收益是否真實反映，有無資金體外循環(huán)，造成國有資產(chǎn)流失，投資收益是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

第三篇：預(yù)算執(zhí)行審計方案

預(yù)算執(zhí)行審計方案

篇一：財政預(yù)算執(zhí)行審計實施方案（2446字）

20XX市本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作，嚴(yán)格履行財政審計的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實際及局20XX財政預(yù)算執(zhí)行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標(biāo)

20XX年財政“同級審”工作目標(biāo)是：堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，以促進(jìn)落實積極財政政策的各項政策措施，加強(qiáng)財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標(biāo)。積極探索財政審計大格局，進(jìn)一步推動公共財政體系的建立，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理、進(jìn)一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預(yù)算執(zhí)行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。開發(fā)區(qū)和園區(qū)審計對象包括：開發(fā)區(qū)管委會、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。部門預(yù)算執(zhí)行審計對象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務(wù)局和藥監(jiān)局。

2、審計范圍：市本級20XX預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計組于20XX年12月10日到各被審計單位開展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門的審計重點，20XX年1 月10日組成四組同時進(jìn)點開展對四部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計，春節(jié)前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負(fù)責(zé)對藥監(jiān)局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負(fù)責(zé)對商務(wù)局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負(fù)責(zé)對旅游局和商務(wù)局的審計，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。

（二）春節(jié)后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計。

1、市本級預(yù)算執(zhí)行、開發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計組。由**組成，**任本級預(yù)算執(zhí)行審計組和港口園區(qū)主審，并負(fù)責(zé)對大預(yù)算的審計；**任開發(fā)區(qū)審計組主審，并負(fù)責(zé)對國投公司、政府債務(wù)、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負(fù)責(zé)對專項資金和開發(fā)區(qū)各部門的審計。

2、部門預(yù)算執(zhí)行審計組。由**三人組成，**負(fù)責(zé)對住建委和科技局的審計，**負(fù)責(zé)對交通局和發(fā)改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結(jié)果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經(jīng)市政府授權(quán)提交市人大常委會審議。

四、審計重點內(nèi)容

(一)、本級預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容。

1、對財政預(yù)算執(zhí)行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關(guān)注科技、教育、衛(wèi)生、社會保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關(guān)注公共利益，關(guān)注人民群眾的福祉，關(guān)注與群眾利益密切相關(guān)的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。20XX財政預(yù)算執(zhí)行情況審計主要涉及市財政局內(nèi)設(shè)科室有：預(yù)算科、行財科、社?？啤⑥r(nóng)財科、經(jīng)建科等五個科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國資科）、農(nóng)發(fā)局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管理部門及預(yù)算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調(diào)查2個基層稅務(wù)所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預(yù)算管理和財政法規(guī)的退庫、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金等問題。

7、對開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計。重點檢查開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預(yù)算安排及執(zhí)行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設(shè)資金、補(bǔ)償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補(bǔ)償、土地出讓、工程建設(shè)等情況延伸審計一至二個相關(guān)村、組。

(二)、對本級各部門預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容

1、部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算和預(yù)算變化執(zhí)行。

2、有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位上繳預(yù)算資金情況。

3、預(yù)算支出執(zhí)行情況。

4、預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設(shè)及項目資金等分配、管理和使用情況；發(fā)改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點審計規(guī)劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點審計農(nóng)貿(mào)市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點審計預(yù)算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據(jù)審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負(fù)責(zé)項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標(biāo)，堅持在真實性、合法性基礎(chǔ)上突出效益審計。

（二）嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律，保守審計工作秘密。要嚴(yán)格執(zhí)行審計人員審計工作紀(jì)律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴(yán)格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計方法，開展計算機(jī)審計。今年我們要積極開展計算機(jī)輔助審計，選擇市本級、開發(fā)區(qū)、地稅和金庫作為計算機(jī)審計，由**負(fù)責(zé)，通過開展計算機(jī)審計來促進(jìn)、鍛煉和提高審計人員的計算機(jī)審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設(shè)性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領(lǐng)導(dǎo)匯報，為市政府決策諫言獻(xiàn)策。

20XX年2月14日 篇二：預(yù)算執(zhí)行審計工作方案（4717字）

20XX年審計計劃安排，為做好縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》的規(guī)定，制定本工作方案。

一、指導(dǎo)思想

20XX年縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立科學(xué)審計理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅持“揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績效”的總體思路，以規(guī)范預(yù)算管理，推動財稅體制改革，促進(jìn)建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標(biāo)。按照審計工作“二十字” 方針，認(rèn)真履行審計職責(zé)，繼續(xù)加強(qiáng)對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件的揭露與查處，不斷改進(jìn)審計方式方法，不斷提升審計質(zhì)量和水平，在更高起點、更高層面上發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)好公共財政“衛(wèi)士”，為我縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展服務(wù)。

二、審計工作目標(biāo)

以縣人大批準(zhǔn)的20XX縣本級預(yù)算為主線，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配、提高財政資金使用效益為目標(biāo)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點問題，對重點部門、重點資金和重點項目進(jìn)行審計和審計調(diào)查。擴(kuò)大一級預(yù)算單位的審計覆蓋面，延伸審計二、三級預(yù)算單位；以縣本級預(yù)算執(zhí)行審計為重點，關(guān)注各項財政支出改革政策、措施落實情況，關(guān)注財政資金的分配管理情況，關(guān)注是否存在重大違法違規(guī)問題，關(guān)注財政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環(huán)節(jié)中存在的問題，嚴(yán)肅查處各類違法違規(guī)、損失浪費、資金使用效益低下問題，促進(jìn)完善財政財務(wù)管理體制、管理制度和制度運行機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，提高財政資金使用效益，完善公共財政體系，促進(jìn)公共服務(wù)均等化，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會運行“免疫系統(tǒng)”的功能。

三、審計范圍

主要是對20XX縣本級財政預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況進(jìn)行審計，必要時將追溯相關(guān)或延伸審計有關(guān)單位。

四、審計對象

（一）縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計。

（三）縣林業(yè)局與縣衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（審計內(nèi)容包含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計）。

（四）對政府投資建設(shè)的相關(guān)基本建設(shè)項目進(jìn)行審計。

五、審計的主要內(nèi)容與重點

（一）縣財政局具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計

以促進(jìn)落實積極財政政策的各項政策措施，加強(qiáng)財政管理、維護(hù)財政安全、推動建立完整的政府預(yù)算體系、提高財政資金使用效益為目標(biāo)，重點對預(yù)算管理、資金分配及預(yù)算執(zhí)行過程的合規(guī)、合法性和財政資金的安全性進(jìn)行審計，主要內(nèi)容包括：

1、預(yù)算的編制、批復(fù)、調(diào)整是否合法、合規(guī)。

2、收入預(yù)算執(zhí)行。重點審計預(yù)算收入是否及時納入當(dāng)期核算，有無為完成預(yù)算收入任務(wù)而虛增收入，或?qū)⒈酒谑杖爰{入下期而隱瞞預(yù)算收入；應(yīng)納入預(yù)算管理的行政性收費、罰沒收入是否全額納入預(yù)算管理，有無越權(quán)減免、帳外存放等問題。特別關(guān)注土地出讓金、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)出讓與收益等非稅性收入，有無應(yīng)收未收、體外循環(huán)問題。

3、支出預(yù)算執(zhí)行。重點檢查財政預(yù)算撥款是否按預(yù)算、按計劃、按進(jìn)度撥付，有無超預(yù)算、超進(jìn)度撥款問題；檢查財政部門預(yù)留的各項待下達(dá)支出落實情況，有無擅自調(diào)劑使用、未及時下?lián)艿接嘘P(guān)單位和項目；檢查財政各項預(yù)算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據(jù)是否充足，核批手續(xù)是否符合政策規(guī)定和有關(guān)管理要求，有無存在撥人情款和假公濟(jì)私行為；檢查上級財政下達(dá)的各項?？?，是否按規(guī)定用途及時落實到有關(guān)單位和項目，有無挪作它用的問題。

4、應(yīng)納入財政預(yù)算和非稅收入管理的資金是否按規(guī)定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財政改革制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

6、對財政部門內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，重點關(guān)注內(nèi)控制度是否健全和嚴(yán)格執(zhí)行。

7、根據(jù)審計實施情況，對部分預(yù)算執(zhí)行單位和資金進(jìn)行重點延伸審計。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計

圍繞促進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化征管和服務(wù)，堵塞漏洞和增收節(jié)支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計的主要內(nèi)容是：

1.稅收收入計劃完成情況。檢查稅收計劃和各項指標(biāo)的完成情況。審計地稅部門是否依照法律法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收各項稅金。

2.稅收政策執(zhí)行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規(guī)減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續(xù)費的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運行情況。審查各項稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內(nèi)控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執(zhí)法質(zhì)量和稅收征管信息管理系統(tǒng)運行情況。

4.稅務(wù)部門代開發(fā)票管理情況。主要檢查地稅部門代開發(fā)票的依據(jù)是否齊全、內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)濟(jì)事項是否真實，應(yīng)征收的稅款是否按規(guī)定征收。重點檢查有無因稅務(wù)部門管理制度不健全，而為相關(guān)單位通過以虛假緊急事項代開發(fā)票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況審計

以揭示和反映普遍性、規(guī)律性問題，促進(jìn)深化部門預(yù)算改革和加強(qiáng)財政預(yù)算管理，提高部門預(yù)算執(zhí)行審計的整體質(zhì)量和效果為目標(biāo)，重點揭示部門預(yù)算與執(zhí)行的主要差異和形成原因，審查預(yù)算變化依據(jù)是否充分，并對部門決算編報的真實性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表總體意見；揭示預(yù)算執(zhí)行中基本支出與項目支出相互混淆，導(dǎo)致基本支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、決算編報不真實、不完整的情況；揭示“會議費”與“三公經(jīng)費”不夠規(guī)范與細(xì)化等問題。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1．預(yù)算編制情況。一是審查財政撥款收入、非稅收入等預(yù)算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預(yù)算編制是否明細(xì)、真實、合規(guī)。三是審查20XX年末賬面結(jié)余資金是否全部納入20XX年預(yù)算。

2．預(yù)算批復(fù)及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規(guī)定及時批復(fù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算，預(yù)算資金分配不及時，違規(guī)撥付預(yù)算資金，截留、挪用預(yù)算資金，截留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿念A(yù)算資金等。

3．預(yù)算支出情況。按照財政批復(fù)的預(yù)算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整基本支出預(yù)算等。二是審查項目支出是否合規(guī)，有無未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預(yù)算，有無擠占挪用項目資金。三是審查當(dāng)年經(jīng)費支出，關(guān)注會議費、“三公經(jīng)費”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關(guān)項目的收費依據(jù)，收費許可證規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖霋焱鶃碣~等。

5.部門財政財務(wù)管理內(nèi)控情況。一是關(guān)注部門預(yù)算管理、資金使用、會計核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關(guān)注各項制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位、有效；三是關(guān)注財政財務(wù)管理、會計核算等基礎(chǔ)工作是否扎實、規(guī)范。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)《將樂縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案》規(guī)定組織實施。

（五）政府投資的基建項目審計。主要審查項目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；審查工程價款結(jié)算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領(lǐng)工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計決定與審計報告的落實和整改情況

對上審計查出問題的糾正和整改情況進(jìn)行跟綜檢查，要根據(jù)審計決定逐條落實。對未落實審計決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計報告提出的問題和建議被審計單位是否已經(jīng)糾正和采納。要評價和反映被審計單位針對審計建議制定的各項規(guī)章制度的運行情況和成效。

六、審計的組織、分工與時間安排

（一）審計組織 20XX年縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一調(diào)度”的原則。各業(yè)務(wù)股室全員參加，按審計程序組織實施。

（二）審計分工

1.縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業(yè)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計（劉懷寧主審）、縣衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關(guān)政府投資項目審計由政府投資審計中心組織完成（具體項目另行安排）。

5、“兩個報告”由陳敏負(fù)責(zé)起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計組組織學(xué)習(xí)與審計事項相關(guān)的法律法規(guī)與業(yè)務(wù)知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計組按照項目分工，開展審前調(diào)查工作，摸清全面情況，確定審計重點，并按照項目分工，根據(jù)審前調(diào)查情況，制定審計實施方案，組織項目實施審計，于 4月25日前向陳敏提交對外審計報告。政府投資審計中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結(jié)的相關(guān)項目審計綜合報告。

3.第三階段，陳敏根據(jù)各審計組提交的審計報告與中心提交的綜合報告進(jìn)行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果報告與審計工作報告同時提交局機(jī)關(guān)，由局機(jī)關(guān)組織召開局務(wù)會討論審理“兩個報告”后，將“兩個報告”同時上報縣人民政府審定。

七、審計工作要求

（一）統(tǒng)一思想，增強(qiáng)全局意識。預(yù)算執(zhí)行審計是《審計法》賦予審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，是國家審計永恒的主題。預(yù)算執(zhí)行審計作為整個審計工作的重中之重，政策性強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強(qiáng)全局意識，服從大局，齊心協(xié)力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預(yù)算執(zhí)行審計工作達(dá)到一個新的高度。

（二）搞好審前調(diào)查，編制操作性較強(qiáng)的審計實施方案。各審計組要開展深入細(xì)致的審前調(diào)查，在把握總體的基礎(chǔ)上，結(jié)合部門自身特點，摸清容易出現(xiàn)問題的項目、資金和財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確把握審計重點，找準(zhǔn)重點抽查單位，制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案要做到：審計目標(biāo)明確、審計重點突出、分工詳細(xì)合理、時間安排周密、審計方法適用。

（三）規(guī)范實施，把握重點，確保質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計署6號令等有關(guān)規(guī)定，規(guī)范審計行為，切實提高審計項目質(zhì)量和文書質(zhì)量。二是要認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握工作方案中確定的重點審計內(nèi)容，做到全面審計、突出重點。三是對每個部門單位的審計，要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行，搞好與財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有機(jī)結(jié)合，確保審深審?fù)笇徣?，確保審計質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化成果意識，提高預(yù)算執(zhí)行審計工作的宏觀效能。要按照“發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)范管理，促進(jìn)改革”的總體要求，在查處違規(guī)違紀(jì)行為的同時，注重發(fā)現(xiàn)影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，進(jìn)行綜合分析，加大從制度、機(jī)制、管理上分析研究問題的力度，提出促進(jìn)完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的成效。

（五）嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律。審計人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅定理想信念，增強(qiáng)紀(jì)律觀念和法制觀念，嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督，自覺維護(hù)好審計機(jī)關(guān)的良好形象，保質(zhì)保量地完成好今年的預(yù)算執(zhí)行審計工作任務(wù)。篇三：預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計工作方案（3783字）

賦予的審計職責(zé)，組織開展好20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)我局審計項目計劃安排及《國家審計準(zhǔn)則》的要求，結(jié)合我縣實際制定本工作方案。

一、工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作以規(guī)范預(yù)算管理、提高財政績效水平為目標(biāo)。一是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，加強(qiáng)對民生資金的審計監(jiān)督，關(guān)注宏觀調(diào)控政策落實情況和投入資金的使用監(jiān)督，注重從體制、機(jī)制、制度層面和政策執(zhí)行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進(jìn)提高財政資金使用效益，有效發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。二是緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，以預(yù)算執(zhí)行為主線，以政府性資金為主要內(nèi)容，財政專項資金為重點，加強(qiáng)對財政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束，深化審計內(nèi)容，反映縣級預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和財政改期進(jìn)程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用，保障財政資金依法有效使用。

二、項目安排和分工

（一）項目安排：

1、對縣財政局20XX具體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。

2、縣地稅局20XX稅收預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。

3、縣衛(wèi)生局、縣農(nóng)業(yè)局等預(yù)算執(zhí)行部門管理使用財政資金的情況進(jìn)行審計。

4、縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況匯總。

6、社會保障資金審計（利用本級全國社保資金審計成果）。

（二）組織分工

第一組：負(fù)責(zé)對縣財政局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計，并負(fù)責(zé)編寫《審計結(jié)果報告》與《審計工作報告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負(fù)責(zé)縣地稅局與縣衛(wèi)生局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負(fù)責(zé)縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整專項審計調(diào)查與縣農(nóng)業(yè)局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計中心負(fù)責(zé)匯總20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計重點和內(nèi)容

（一）財政部門的重點審計內(nèi)容。

1、縣級預(yù)算收支規(guī)模，對一般預(yù)算、基金預(yù)算和預(yù)算外資金及財政掌管的其它全部政府性資金進(jìn)行摸底調(diào)查。重點檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉(zhuǎn)移性收入等規(guī)定的預(yù)算收入是否全部列入預(yù)算收入“盤子”；預(yù)算外收入清理、清繳情況的監(jiān)督檢查，對照《福建省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（閩財預(yù)[20XX]154號）的規(guī)定要求，檢查財政部門是否將按預(yù)算外資金管理的收入及時全面納入一般預(yù)算和政府性基金預(yù)算管理，有無按規(guī)定組織各部門做好預(yù)算外收入的清理、清繳工作；國有資產(chǎn)投資或其他長期投資收益情況；政府債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成來源。通過審查縣級預(yù)算、財政決算，對比分析檢查縣本級財政預(yù)算收支完成情況，以及收支結(jié)構(gòu)情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規(guī)模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現(xiàn)狀。

2、預(yù)算收入和真實、完整。通過對縣本級財政預(yù)算外資金賬戶和專戶及財政掌管的政府性資金的審計，檢查縣級財政部門是否將應(yīng)納入預(yù)算管理的各項收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預(yù)算外賬戶調(diào)節(jié)或隱瞞預(yù)算收入等問題，有無存在游離于財政預(yù)算管理監(jiān)督之外的政府性收入等問題，影響縣級財政預(yù)算收入的真實性和完整性。

3、預(yù)算執(zhí)行的時效和效益。重點對一般預(yù)算支出中的農(nóng)林水事務(wù)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、教育支出等三項重點項目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財政預(yù)算支出和重點支出撥付情況的審計，分析預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效率，檢查是否存在預(yù)算進(jìn)度慢，預(yù)算資金年末集中撥付，或為完成支出任務(wù)年末將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入財政專戶等情況，影響預(yù)算執(zhí)行的效果和財政資金的使用效益。

4、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及資金平衡審計。主要審計預(yù)算收支平衡和資金平衡情況，關(guān)注財政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結(jié)余不實的問題。

5、預(yù)算外資金管理及收支結(jié)構(gòu)審計。主要對預(yù)算外資金的使用和管理情況進(jìn)行審計，了解預(yù)算外資金的種類、規(guī)模，審計是否存在將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外、應(yīng)作預(yù)算收入的行政事業(yè)性收費未納入預(yù)算管理、未按規(guī)定將預(yù)算外資金繳存財政專戶等問題，推進(jìn)預(yù)算外資金管理逐步向預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。

6、延伸審計國有投資管理公司。主要核實國有資產(chǎn)投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項目進(jìn)行重點分析，提出規(guī)范管理的意見建議。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。安排審計農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生等兩部門預(yù)算執(zhí)行及其專項資金分配、管理、使用情況。一是審查各項收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設(shè)置賬外賬的問題；各項支出是否真實、合法，有無虛列支出和轉(zhuǎn)移資金的問題；二是審查預(yù)算外資金是否嚴(yán)格實行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業(yè)性收費和罰沒款項是否符合政府政策規(guī)定，有無巧立名目，提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費；罰沒票據(jù)的管理是否符合規(guī)定，有無違規(guī)使用票據(jù)的問題。四是檢查專項資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項資金總量與收付及結(jié)余等基本情況，重點檢查專項資金管理制度是否建立健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行制度；資金分配的各個環(huán)節(jié)和有關(guān)內(nèi)容是否科學(xué)、合理，資金是否按時撥付到文件規(guī)定的使用單位；有無隱瞞截留專項收入，專項支出是否按計劃和預(yù)算合法管理使用，是否做到?？顚Ｓ茫袩o擠占、挪用專項資金等問題；專項資金的使用是否取得較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益等。通過審計，如實反映各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進(jìn)意見建議，促進(jìn)相關(guān)單位加強(qiáng)管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎(chǔ)，重點審計以下內(nèi)容：

1、稅收計劃完成及稅收政策執(zhí)行情況。主要檢查稅務(wù)部門在稅收計劃執(zhí)行過程中是否存在人為調(diào)節(jié)收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財政收入真實性的行為；是否存在稅收政策執(zhí)行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務(wù)完成情況的基礎(chǔ)上，對收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解地稅部門為應(yīng)對金融危機(jī)影響在落實稅收政策、加強(qiáng)財源建設(shè)、完善征管措施等方面采取的主要應(yīng)對措施，掌握目前稅收征管質(zhì)量情況。重點選擇會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所，小額貸款公司、擔(dān)保公司、招投標(biāo)公司等行業(yè)稅收征管情況審計調(diào)查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實際完成數(shù)與本期計劃數(shù)相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計劃任務(wù)而預(yù)征稅款的問題，對應(yīng)征的稅款是否做到應(yīng)收盡收，有無人為調(diào)節(jié)稅收任務(wù)的問題。

（四）縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。通過審計，提高農(nóng)村中小學(xué)布局局調(diào)整的科學(xué)性和規(guī)范性，推進(jìn)義務(wù)教育均衡發(fā)展政策落實，推動農(nóng)村教育事業(yè)發(fā)展。

（五）對政府投資項目的基建審計。主要審查項目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；審查工程價款結(jié)算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領(lǐng)工程款等問題。

（六）社會保障資金審計。按審計署工作方案執(zhí)行。

（七）繼續(xù)跟蹤檢查20XX年審計查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改情況經(jīng)人大審議后，對審計查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應(yīng)結(jié)合20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計繼續(xù)開展跟蹤檢查，由原股室或?qū)徲嫿M在20XX年7月5日前完成，報送財金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規(guī)范。承擔(dān)“同級審”任務(wù)的股室要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會工作方案意圖及要求，并將其工作目標(biāo)、工作重點以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實做好20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作。

（一）加強(qiáng)實施方案制定工作。相關(guān)股室在充分領(lǐng)會工作方案立意的基礎(chǔ)上，要做好審前調(diào)查工作，制定針對性、可操作性強(qiáng)的審計實施方案。實施方案要提出審計要實現(xiàn)的目標(biāo)，每一分項目的審計重點、內(nèi)容和方式方法等。

（二）改進(jìn)審計方式方法，進(jìn)一步規(guī)范審計行為。嚴(yán)格執(zhí)行審計署8號令規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范審計具體行政行為。

（三）充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用。各審計項目要把握問題的本質(zhì)和規(guī)律，進(jìn)行深入的分析，從預(yù)算資金分配和使用兩個環(huán)節(jié)反映突出問題，查找產(chǎn)生問題的原因，從制度上、體制上、機(jī)制上提出審計意見和建議，提升審計報告的質(zhì)量和水平。認(rèn)真撰寫、提煉審計報告，做到內(nèi)容敘述清楚、定性準(zhǔn)確，提出針對性強(qiáng)、可操作的意見和建議。

（四）按進(jìn)度及時完成任務(wù)。各審計組針對第一個審計項目應(yīng)在4月26日前完成審前調(diào)查，4月30日前提出審計實施方案，5月2日前正式進(jìn)點審計。7月5日前提交本組項目審計對外報告。撰寫“兩個報告”責(zé)任人應(yīng)于7月20日前完成《審計結(jié)果報告》與《審計工作報告》編寫與上報工作。

篇四：同級財政預(yù)算執(zhí)行審計工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規(guī)定，為認(rèn)真做好尼勒克縣20XX本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，按上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合我縣實際情況，制定如下審計工作方案。

一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進(jìn)深化財稅體制改革，推進(jìn)公共財政體系建設(shè)和提高財政資金使用效益為目標(biāo)，切實加強(qiáng)對財政資金收支的監(jiān)督，進(jìn)一步加大對重點部門、重點專項資金和重點項目的審計力度，為推進(jìn)依法行政，完善財政管理制度、規(guī)范財政收支行為，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)運行的“免疫系統(tǒng)”建設(shè)性功能。

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”的工作思路，確定的目標(biāo)為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)工作中心和領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點問題開展審計。二是突出重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督。三是在部門預(yù)算執(zhí)行方面，重點審查部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、追加預(yù)算以及預(yù)算管理情況實施審計，針對查出的問題，深入分析原因，提出規(guī)范管理的意見。

二、審計范圍

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計報告和審計決定整改落實情況。

三、審計對象

尼勒克縣財政局、地方稅務(wù)局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點問題延伸到各有關(guān)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關(guān)部門及機(jī)構(gòu)、有關(guān)企業(yè)。

附預(yù)算執(zhí)行審計單位：縣衛(wèi)生局（延伸2所鄉(xiāng)衛(wèi)生院）、縣教育局（義教辦、項目辦、延伸2所學(xué)校）、縣農(nóng)業(yè)局（延伸種子站、農(nóng)經(jīng)局、推廣站、農(nóng)廣校、鄉(xiāng)企局、能源辦、）、縣民政局、縣統(tǒng)計局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設(shè)局、縣科技局（“科技三項費用”專項審計）、縣發(fā)改委

四、審計內(nèi)容及重點

（一）財政部門的審計

1、財政改革措施落實情況。主要是檢查財政部門推行部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項改革措施落實情況，重點審查資金計劃、招投標(biāo)情況，資金撥付程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否健全有效，執(zhí)行結(jié)果是否有效。

2、預(yù)算編制情況。主要是檢查預(yù)算編制、項目支出編制是否依據(jù)充分、科學(xué)合理、具體細(xì)化；檢查預(yù)算編制是否嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，是否堅持確保重點、收支平衡的原則；檢查財政預(yù)算編制時間是否充足，是否及時將財政預(yù)算草案報送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財政預(yù)算，是否留有較大的機(jī)動預(yù)算財力；檢查中央稅收返還收入、上級補(bǔ)助收入等轉(zhuǎn)移支付資金是否按照規(guī)定真實、完整地納入預(yù)算管理。

3、預(yù)算批復(fù)情況。主要是對人大和財政部門向本級財政和各部門批復(fù)預(yù)算情況和年終調(diào)整變化情況進(jìn)行審計。檢查財政預(yù)算批復(fù)的及時性，是否在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)下級預(yù)算部門單位；批復(fù)預(yù)算是否落實到項目和單位，有無將應(yīng)列入年初預(yù)算的項目，采取預(yù)留預(yù)算指標(biāo)和追加預(yù)算方式批復(fù)預(yù)算。核實年終預(yù)算調(diào)整數(shù)，預(yù)算調(diào)整程序是否合規(guī)，有無擅自調(diào)整預(yù)算行為；檢查上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)在本年安排使用情況，是否利用科目調(diào)劑，擅自改變資金用途；查清當(dāng)年結(jié)余指標(biāo)形成原因、種類及數(shù)量。關(guān)注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

4、預(yù)算收入情況。主要是對財政部門非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫情況進(jìn)行審計。檢查各項專項收入是否依法計征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預(yù)算支出情況。主要是對財政部門辦理的本級預(yù)算支出進(jìn)行審計。核實各項支出數(shù)同支出列報數(shù)依據(jù)是否一致；核實財政支持農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育事業(yè)發(fā)展資金的投入情況以及其它支出的主要內(nèi)容和資金的使用情況；是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機(jī)關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金問題等。

6、預(yù)算資金平衡情況。主要是對本級預(yù)算當(dāng)年收支平衡是否真實進(jìn)行審計。核實結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的財政資金是否符合決算編審有關(guān)規(guī)定，是否存在無單位、無項目、無預(yù)算的空頭結(jié)轉(zhuǎn)來減少凈結(jié)余，影響財政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計

1、稅收政策執(zhí)行情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行國家統(tǒng)一稅收政策情況進(jìn)行審計。檢查稅務(wù)部門是否按依照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時征收稅收；有無越權(quán)減免稅收，變相擴(kuò)大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章制度情況進(jìn)行審計。檢查稅務(wù)部門是否依法嚴(yán)格征管，有無稅收計劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規(guī)擅自開設(shè)“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經(jīng)費收支情況。主要是對經(jīng)費來源的合規(guī)、合法性進(jìn)行審計。檢查地稅部門機(jī)關(guān)經(jīng)費預(yù)算編制是否全面、準(zhǔn)確，是否是將全部經(jīng)費納入會計統(tǒng)一核算。支出是否符合規(guī)定，是否準(zhǔn)確，完整，真實代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計

1、辦理預(yù)算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點審查執(zhí)行國家財稅法規(guī)、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預(yù)算資金撥付是否規(guī)范，是否存在延遲撥付預(yù)算資金的問題。

2、履行監(jiān)管職責(zé)情況。重點檢查國庫在辦理業(yè)務(wù)過程中，對財政、稅務(wù)及經(jīng)收處的監(jiān)督、管理是否到位，有無對入庫審核把關(guān)不嚴(yán)，造成縣級收入混庫；有無違規(guī)為征收機(jī)關(guān)開設(shè)過渡賬戶和稅務(wù)稽查收入專戶，利用稅款預(yù)儲賬戶賬戶調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，隨意延解預(yù)算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計

1、預(yù)算執(zhí)行情況。主要檢查縣財政批復(fù)年初預(yù)算和追加預(yù)算情況，驗證是否存在不合理性和追加預(yù)算過多的問題；檢查是否將批復(fù)的預(yù)算及時足額批復(fù)到所屬單位，有無擅自調(diào)整預(yù)算、隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財政資金等問題；將預(yù)算結(jié)果進(jìn)行對比分析，查找預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題。檢查預(yù)算內(nèi)外資金的收繳情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應(yīng)繳財政資金，存在私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費、亂罰款等問題。

2、經(jīng)費支出情況。主要檢查預(yù)算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點審計日常公用支出是否合規(guī)、合法，是否存在挪用、揮霍浪費、弄虛作假等問題。將實際支出結(jié)果與預(yù)算以及決算數(shù)進(jìn)行對比，分析日常公用支出結(jié)構(gòu)是否合理。

3、專項資金管理使用情況。主要檢查縣財政年初批復(fù)的專項公用支出和追加的專項資金撥付、使用情況。重點審計專項資金使用是否合規(guī)、合法，查找專項資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費、國有資產(chǎn)流失等問題。將支出結(jié)果與決算數(shù)進(jìn)行對比分析，查找專項資金管理使用中不能發(fā)揮效益的問題。

4、財務(wù)管理情況。主要檢查是否按照現(xiàn)行行政事業(yè)單位財務(wù)制度規(guī)定，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度并且有效執(zhí)行；是否嚴(yán)格執(zhí)行會計集中核算的相關(guān)制度；財務(wù)賬面反映的各項數(shù)據(jù)與決算報表反映的各項數(shù)據(jù)是否一致；對財務(wù)報捎的票據(jù)是否合規(guī)、合法，有無虛假和虛假內(nèi)容的票據(jù)；固定資產(chǎn)管理是否符合有關(guān)規(guī)定，對購置和捐贈的固定資產(chǎn)是否及時入賬，有無賬外資產(chǎn)。

（五）財政專項資金的審計

檢查重點資金，主要對國債專項資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、自然災(zāi)害救災(zāi)、救濟(jì)資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補(bǔ)資金、農(nóng)村醫(yī)療補(bǔ)助等重點專項資金的撥付、管理使用情況進(jìn)行審計。對基本建設(shè)支出、農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付資金、基層政權(quán)建設(shè)補(bǔ)助資金、城鎮(zhèn)職工最低生活保障資金、城鄉(xiāng)抗震安居工程建設(shè)補(bǔ)助資金進(jìn)行專項調(diào)查。

（六）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

1、檢查是否建立、健全各項規(guī)章制度（特別是財政財務(wù)管理制度），執(zhí)行是否嚴(yán)格有效等。

2、財政財務(wù)收支是否真實、合法；非稅收入是否實行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費、弄虛作假行為。

3、檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點審查建設(shè)項目資金、轉(zhuǎn)移支付資金、扶貧救災(zāi)等涉農(nóng)資金。

4、檢查各項決策是否科學(xué)、民主，是否因決策失當(dāng)而造成經(jīng)濟(jì)損失。

5、檢查國有資產(chǎn)保值、增值情況；固定資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定，是否造成國有資產(chǎn)流失等情況，購置是否實行政府采購等。

6、檢查被審計對象審批的各項資金支出、報銷的個人費用是否符合有關(guān)規(guī)定，是否報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的費用及將個人費用轉(zhuǎn)移到下屬單位報銷，是否非法侵占、使用公有財產(chǎn)等違紀(jì)違規(guī)行為。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)與分工

20XX的預(yù)算執(zhí)行審計在縣人民政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由縣審計局負(fù)責(zé)織織成立縣級預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，由周學(xué)敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負(fù)責(zé)縣本級預(yù)算執(zhí)行審計的具體工作。協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組主要是解決審計實施中遇到的問題，并負(fù)責(zé)匯總主要情況，提交審計結(jié)果及審計工作報告。同時成立財政、地稅、金庫三個審計組：

(一)財政審計組由趙萬良同志擔(dān)任審計組長；

（二）稅務(wù)審計組由袁彩芳同志擔(dān)任審計組長；

（三）國庫審計組由韓月婷同志擔(dān)任審計組長； 各組成員統(tǒng)一調(diào)配安排。

六、工作要求

（一）增強(qiáng)全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一調(diào)配人員、統(tǒng)一工作步調(diào)、統(tǒng)一研究處理、統(tǒng)一匯總報告的“五統(tǒng)一”工作運行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實施，確保高質(zhì)量地完成審計任務(wù)。

（二）突出審計重點，提高工作成效。按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高效益、維護(hù)安全”財政審計工作思路，既要查處違法違規(guī)行為和影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，又要注意加強(qiáng)綜合分析，從制度、機(jī)制、管理上加大分析研究力度，提出完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的質(zhì)量。

（三）相關(guān)單位要在20XX年1月15日前做好各項審計準(zhǔn)備工作。20XX年2月至5月，審計機(jī)關(guān)對相關(guān)單位實施審計并出具審計報告和下達(dá)審計決定，向縣人民政府報告審計結(jié)果。

（四）全體審計人員要嚴(yán)以律已，嚴(yán)格執(zhí)行“六不準(zhǔn) ”審計紀(jì)律，實行《廉政執(zhí)紀(jì)公告》制度、廉政紀(jì)律反饋制度、審計回訪制度等，自覺維護(hù)審計機(jī)關(guān)的良好形象。

尼勒克縣審計局

二0XX年十二月二十五日

第四篇：加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計 服務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計 服務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理

陸高明（湖北省十堰市審計局）

黨的十七大報告在談到深化財政體制改革時指出：深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入。這對財政工作提出了新要求，也對財政預(yù)算執(zhí)行審計工作提出了新課題、新挑戰(zhàn)。審計部門一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會十七大精神，結(jié)合實際，主動適應(yīng)財政體制改革的要求，發(fā)揮審計職能，突出審計重點，擴(kuò)大審計成果，努力開創(chuàng)財政預(yù)算執(zhí)行審計工作新局面。

一、在發(fā)揮審計職能中宣傳審計。發(fā)揮審計職能作用，實現(xiàn)審計成果的轉(zhuǎn)化，是財政審計所要達(dá)到的目的。幾年來，審計部門通過開展財政預(yù)算執(zhí)行審計，揭示了財政預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，得到了市人大的高度重視和支持，市人大常委會經(jīng)常利用審計成果和審計力量開展預(yù)算審查監(jiān)督工作，交辦各項任務(wù)，支持審計部門依法履行職責(zé)，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

一是重視《審計法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計法》宣傳力度，市人大常委會經(jīng)常深入審計部門，專題聽取審計部門就《審計法》修訂的意義、內(nèi)容、精神實質(zhì)和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執(zhí)行等方面情況匯報，對進(jìn)一步宣傳貫徹修訂后的《審計法》提出新思路，明確新要求。各級新聞媒體也大篇幅進(jìn)行報導(dǎo)，為宣傳審計工作起到了輿論導(dǎo)向作用。

二是建立預(yù)算執(zhí)行審計聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制。市人大財經(jīng)工委為加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行審計的指導(dǎo)，與審計部門建立了聯(lián)系制度，就預(yù)算審計監(jiān)督重點事項進(jìn)行安排部署。每年預(yù)算執(zhí)行審計前，市人大都要把人大預(yù)算監(jiān)督重點、人大代表意見、建議和群眾關(guān)心的熱點、難點問題反饋給審計部門，使其審計方案更為充實完善。

三是充分反映審計成果。每年的預(yù)算執(zhí)行審計報告不僅是人大開展預(yù)算審查的重要依據(jù)，而且還是跟蹤監(jiān)督，督辦整改的重要依據(jù)。審計部門按照“維護(hù)財經(jīng)秩序、規(guī)范財政管理、促進(jìn)財政體制改革、加強(qiáng)廉政建設(shè)和保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”的要求，充分整理“大財政”審計成果，使審計監(jiān)督在較高層次上發(fā)揮作用。

二、在審計監(jiān)督中突出審計重點。隨著財政體制改革的深入和公共財政制度的建立，為適應(yīng)人大加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的要求，審計部門每年都要根據(jù)黨委、政府的工作中心，確定預(yù)算執(zhí)行審計重點，確保黨的各項惠民政策落到實處。

一是加強(qiáng)市級預(yù)算執(zhí)行審計，服務(wù)人大監(jiān)督。為加強(qiáng)對市級預(yù)算執(zhí)行的審計監(jiān)督，提高審計監(jiān)督的質(zhì)量和水平，近幾年來審計部門在進(jìn)行審前調(diào)查時，時時把握每個階段財政管理的重點，認(rèn)真編制審計方案。針對人大提出的“過去提交的審計報告反映問題多、不敢把問題點到單位，導(dǎo)致部分單位‘年年審計年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從2005年起，審計部門一改過去的做法，按

照實事求是，敢于說真話，講實情，報實賬的原則，要把問題點到單位的要求，真實全面的反映審計情況。同時，市人大為審計撐腰壯膽，市人大分管領(lǐng)導(dǎo)主動與市政府主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，達(dá)成共識，減少審計部門的外在壓力，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。如2005年審計工作報告中一針見血地點到“某單位違反規(guī)定，白條列支、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍濫發(fā)錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會議18次，會議費支出18.2萬元，90%用于招待費開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報告時，各位委員發(fā)言積極，評價很高，認(rèn)為這次審計報告是“歷史性的進(jìn)步”，會議形成的審議意見對各單位觸動很大，不少單位主動將整改情況報送人大常委會和審計部門。

二是加強(qiáng)專項資金審計，提高資金使用效益。近年來，支農(nóng)、科技三項費、“雙億工程”、重點建設(shè)等專項資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會各屆關(guān)注的重點、熱點，同時也是市人大交辦的重點審計任務(wù)。為此，審計部門每年都要加強(qiáng)專項資金的審計力度，按照資金流向，跟蹤到項目和資金使用單位，監(jiān)督專項資金的綜合效益。2005年，審計部門根據(jù)市人大的要求，重點對城建、技術(shù)改造、科技三項費等專項資金的安排、使用、管理及效益情況進(jìn)行審計。通過對主管部門及企業(yè)等25個用款單位的延伸審計，查實存在預(yù)算安排不科學(xué)，造成專項經(jīng)費不專等問題，如“城維費”用于基本支出占預(yù)算的81.6%，用于城市建設(shè)投資、維護(hù)、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項費、技改資金支出項目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現(xiàn)象等諸類問題。提交的審計報告經(jīng)市人大常委會主任會議審議后轉(zhuǎn)市政府。市政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速責(zé)成相關(guān)單位研究整改措施，并根據(jù)審計建議修改完善了《市級財政專項資金管理辦法》。

三是加強(qiáng)支出效益審計，創(chuàng)新審計方法。為提高財政資金管理水平和使用效益，加強(qiáng)對財政資金使用效益的監(jiān)督，審計部門以支出效益審計為切入點，運用查閱、對比、分析評價等方法對財政支出效益進(jìn)行科學(xué)衡量和綜合評價，使其財政預(yù)算公正、公開、細(xì)化、透明，促進(jìn)完善公共財政體系。開展部門支出總量及行政運行成本審計，選擇一部分單位，對其投入的人、財、物的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計評價。通過審計分析，查找財政資金使用管理方面的問題，為人大審查批準(zhǔn)部門預(yù)算提供依據(jù)。如2006年對招待費項目審計查明某單位招待費支出73.4萬元，僅煙酒副食支出就高達(dá)26.97萬元，存在損失浪費現(xiàn)象，審計綜合分析提出了壓縮某些單位預(yù)算項目支出的建議并得到落實。開展政府投資重點項目建設(shè)效益審計，最大限度的節(jié)約政府資金，發(fā)揮政府投資的綜合效益。近幾來通過對40個建設(shè)項目審計，查處違規(guī)資金3700萬元，為政府節(jié)約資金800萬余元。

四是加強(qiáng)部門預(yù)算監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)秩序。審計部門每年對一級預(yù)算單位按30%的比例、二級預(yù)算單位按25%的比例進(jìn)行審計和延伸審計。針對有些單位存在超預(yù)算、無預(yù)算支出，擠占挪用項目資金，隱瞞收入、虛列支出、收支“兩條線”執(zhí)行不嚴(yán)等問題，審計部門從規(guī)范部門預(yù)算編制的角度提出一些有針對性的建議。同時，審計部門還積極參與市直部門預(yù)算初審工作。每年財政部門編制的部門預(yù)算草案在提請人代會審議前，審計部門就安排專業(yè)人員參與財經(jīng)工委的初審，對部門預(yù)算草案提出建議和意見，為逐步規(guī)范部門預(yù)算編制，提高部門預(yù)算初審質(zhì)

量和水平發(fā)揮了積極作用。

三、在審計整改中實現(xiàn)審計目標(biāo)。審計目標(biāo)是審計工作的出發(fā)點和歸宿。搞好預(yù)算執(zhí)行審計，最終的目標(biāo)是通過審計查處違反財經(jīng)法規(guī)的行為，促進(jìn)整改，切實提高單位內(nèi)部管理水平。審計整改是審計目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近幾來，十堰市審計局高度重視審計整改工作，將審計整改列入預(yù)算執(zhí)行審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是將跟蹤檢查審計整改情況列入正式審計計劃。要求縣市兩級審計機(jī)每年7月底前完成上預(yù)算執(zhí)行審計整改情況，形成審計整改工作匯報，向人大常委會報告。二是根據(jù)“同級審”反映的帶有全局性、共性問題的整改，從制度上、機(jī)制上提出建設(shè)性的意見，并以人大常委會《審議意見》方式正式提交市政府進(jìn)行落實。市政府根據(jù)審計建議先后出臺了《科技發(fā)展基金管理辦法》、《技術(shù)改造貸款項目貼息資金管理辦法》、《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目管理辦法》、《十財政間隙資金使用管理辦法》、《科技三項經(jīng)費管理暫行辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)財政周轉(zhuǎn)金回收管理的若干意見的通知》、《本級財政專項資金管理辦法》等30多項規(guī)章制度，推動審計整改取得實效。三是以“上審下”為契機(jī)，增強(qiáng)政府進(jìn)行整改的自覺性。2006年省預(yù)算執(zhí)行審計報告反映了我市在國土資金和住房公積金的管理使用上存在違規(guī)問題，引起市委、市政府高度重視，市長、常務(wù)副市長召集相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，就落實審計整改進(jìn)行安排部署，并明確提出要把加強(qiáng)財政預(yù)算管理，作為一項制度建設(shè)重要內(nèi)容常抓不懈，通過深化改革，強(qiáng)化監(jiān)督，從源頭上堵塞產(chǎn)生問題的漏洞。

第五篇：淺談縣級預(yù)算執(zhí)行的延伸審計

縣級預(yù)算執(zhí)行審計在規(guī)范財政預(yù)算執(zhí)行、理順預(yù)算執(zhí)行單位財政財務(wù)收支行為、為政府宏觀決策提供依據(jù)等方面都發(fā)揮了很大的作用，充分體現(xiàn)了法律賦予審計機(jī)關(guān)開展同級預(yù)算執(zhí)行審計的重要性。隨著財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的深入開展，財政改革體制的不斷推進(jìn)，為確?？h級預(yù)算執(zhí)行審計的質(zhì)量，對基層審計機(jī)關(guān)深化縣級預(yù)算執(zhí)行的延伸審計提出

了新要求，也是搞好縣級預(yù)算執(zhí)行審計的關(guān)鍵所在。下面我們就如何搞好縣級預(yù)算執(zhí)行的延伸審計談點粗淺認(rèn)識。

一、縣級預(yù)算執(zhí)行延伸審計的重點

由于預(yù)算執(zhí)行單位的性質(zhì)不同，決定著審計延伸的方式方法、重點和層面不同。當(dāng)前縣級預(yù)算執(zhí)行的延伸審計的重點有以下幾個方面。

1、部門預(yù)算執(zhí)行審計

財政預(yù)算是以部門預(yù)算為基礎(chǔ)的，財政預(yù)算的執(zhí)行是通過部門預(yù)算的執(zhí)行來完成的。開展部門預(yù)算審計是深化預(yù)算執(zhí)行審計的新要求，部門預(yù)算的編制不僅是本級預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容，而且經(jīng)批準(zhǔn)的部門預(yù)算執(zhí)行審計及部門決算審計的主要依據(jù)。因此，部門預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)成為預(yù)算執(zhí)行審計的重要組成部分。

2、轉(zhuǎn)移支付資金審計

公共財政框架下的財政轉(zhuǎn)移支付制度的建立就是要通過轉(zhuǎn)移支付方式，支持和促進(jìn)貧困、落后地區(qū)的財政、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使下級公共服務(wù)能力實現(xiàn)均等化目標(biāo)。近年來，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣的上級財政轉(zhuǎn)移支付資金成為政府財政支出的主要來源之一，且一些特定用途或?qū)ｍ椦a(bǔ)助的資金數(shù)量和支付范圍不斷擴(kuò)大，涉及農(nóng)業(yè)(大農(nóng)業(yè))、水利、交通、教育、社保、就業(yè)、扶貧、救災(zāi)等諸多方面，使每年的財政總預(yù)算支出結(jié)構(gòu)發(fā)生較大的變化，這種特定用途的資金或?qū)ｍ椯Y金比例的提高，使審計的范圍和手段要作相應(yīng)的調(diào)整。突出“全面性”，不但要查上級資金的到位、撥付情況，還要查清地方財政資金的到位情況。一方面，要審查全部資金的到位率和撥付資金的及時性、合法性、合規(guī)性，查清不到位資金的原因，以及擠占挪用專項轉(zhuǎn)移支付資金的違規(guī)違紀(jì)違法行為，并對此產(chǎn)生的影響作出相應(yīng)的評價；另一方面，要對本級財政安排的配套資金到位率進(jìn)行認(rèn)真核實，確認(rèn)資金是否真正到位。對發(fā)現(xiàn)的大額支出要作進(jìn)一步的跟蹤，查清是否存在本級預(yù)算資金虛假到位或利用其他手段將資金抽回的問題。

3、國庫支付資金流向的檢查

審計中要檢查各項收入核算是否清楚，是否存在混庫情況；各項退庫和資金的撥付依據(jù)和審批手續(xù)是否合法齊全；注意與銀行余額的核對，防止資金漏洞；對專項資金和大額款項的撥付，要以國庫賬戶和財政專戶資金撥付為源頭，以資金流向為主線，開展跟蹤審計。審計工作應(yīng)把監(jiān)督的目光轉(zhuǎn)到“集中收付”上來，要審查財政專戶管理是否有死角，是否有預(yù)算外資金未納入財政專戶管理以及私設(shè)“小金庫”等違紀(jì)違規(guī)問題，各部門、單位是否貫徹實施了“收支兩條線”管理，專項建設(shè)資金是否由財政直接撥付到項目單位，有無擠占挪用專項資金的問題。要實現(xiàn)上述審計監(jiān)督目標(biāo)，審計機(jī)關(guān)應(yīng)該將財政預(yù)算收支審計與政府及部門預(yù)算外資金收支審計結(jié)合起來進(jìn)行。

4、政府采購審計

實行政府采購是預(yù)算制度改革的一項重要內(nèi)容，政府采購審計是加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項根本措施，也應(yīng)作為預(yù)算執(zhí)行延伸審計的重點。要審查具體實行采購的各部門和單位是否按規(guī)定編制政府采購預(yù)算，是否將列入政府采購目錄的項目都集中申報送采購機(jī)關(guān)統(tǒng)一采購；要審查采購部門的采購資金是否合規(guī)，有無擠占、挪用其他專項資金問題；要審查政府采購方式和政府采購程序是否規(guī)范，應(yīng)當(dāng)實行公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)的是否實行公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)，有無違背公開、公平、公正原則的問題；要審查采購合同是否符合法律規(guī)定以及采購預(yù)算的要求，采購資金的撥付和使用是否符合有關(guān)規(guī)定和合同要求；要審查采購物品是否經(jīng)驗收合格并按規(guī)定及時登記入賬，有無囤積、閑置和損失浪費的問題。

5、具有收入監(jiān)督和下?lián)苜Y金雙重職能的預(yù)算執(zhí)行單位的審計

這些單位不但資金量大、環(huán)節(jié)多、管理要求也相對要求較高。針對這種情況，一般僅從相關(guān)賬目核對預(yù)算下?lián)芑蚴杖肷侠U情況，難以準(zhǔn)確確定其完整性、正確性，必須在核對的基礎(chǔ)上對收入的性質(zhì)、計算依據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)。一是核對賬目數(shù)字。將預(yù)算單位審計度年內(nèi)所反映的收入、支出總額與財政部門的數(shù)據(jù)核對，并按照預(yù)算規(guī)定核對查證，對于兩個內(nèi)的欠繳、欠撥情況進(jìn)行詳細(xì)登記，從中發(fā)現(xiàn)截留、挪用財政性收入問題和財政性資金游離于財政監(jiān)督之外的問題，以及隨意安排非預(yù)算項目支出的問題。二是對收入性質(zhì)、計算基數(shù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)?；煜斦再Y金的性質(zhì)，為代收單位自身謀利益是近幾年出現(xiàn)的一種隱蔽性違紀(jì)行為。其主要手法是在第一環(huán)節(jié)改變資金原有的性質(zhì)或人為調(diào)整

應(yīng)計收入的基數(shù)。這種違紀(jì)行為具有隱蔽、大額、容易造成國庫資金流失和產(chǎn)生腐敗的性質(zhì)，如果不作進(jìn)一步查證核對是很難發(fā)現(xiàn)的。

6、重視對銀行資金賬戶的審計延伸

以資金為主線，按照資金的流向查證。重點把握兩個方面：一是確定賬戶資金來源的合法性。首先，通過財政撥款環(huán)節(jié)核實撥入預(yù)算單位的資金總額，包括本

單位和轉(zhuǎn)撥下屬單位等款項，重點核實應(yīng)下?lián)艿较聦賳挝换蝽椖渴褂脝挝坏膶？睢⒔?jīng)費。其次，查核被審計單位賬戶資金的收入總額，并與財政撥入數(shù)比較，尋找二者之問的差額，分析差額形成的原因，查找資金的最終去向，以此來判斷資金來源的合法性和資金使用的正確性。二是確定資金賬戶設(shè)置的合規(guī)、合法性。有無巧立名目，多頭開戶，延壓財政資金的問題，查證是否有將本級財政資金轉(zhuǎn)移到下屬二級單位，再在二級單位報銷違紀(jì)違規(guī)開支的行為。

二、搞好縣級預(yù)算執(zhí)行延伸審計的要求

l、創(chuàng)造預(yù)算執(zhí)行審計的良好外部環(huán)境。

一是要加強(qiáng)在審前、審中及審后和人大的溝通與交流，選取人大關(guān)注的重點、焦點問題開展審計工作，以高質(zhì)量的審計結(jié)果報告贏得人大的重視和信任，擴(kuò)大審計成果的運用。二是服從政府行政首長的領(lǐng)導(dǎo)，自覺維護(hù)政令的集中統(tǒng)一，特別是要將審計中發(fā)現(xiàn)的重要信息和重大違法違紀(jì)問題，原汁原味地及時匯報，為政府加強(qiáng)財稅工作的管理當(dāng)好參謀，以扎實有效的工作業(yè)績，爭取政府領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn)一步支持。三是爭取財稅部門和預(yù)算執(zhí)行單位的理解和支持。四是爭取社會輿論的監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)應(yīng)加大政務(wù)公開力度，自覺接受社會各界的監(jiān)督。同時，要建立審計通報、審計結(jié)果公示、及向社會公布審計成果的制度，提高預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督的威懾力和影響面。

2、改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行延伸審計的組織體系

完善財政預(yù)算執(zhí)行延伸審計的組織體系，必須統(tǒng)籌規(guī)劃、職責(zé)明確、程序嚴(yán)格、工作規(guī)范。關(guān)鍵是要確立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行審計工作方案，找準(zhǔn)財政審計部門與專業(yè)審計部門各自的位置和結(jié)合點。

3、形成合力產(chǎn)生優(yōu)勢效應(yīng)

一是在認(rèn)識上形成共識。牢固樹立全局意識，珍惜預(yù)算執(zhí)行審計的良好環(huán)境，真正做到上下思想統(tǒng)一，目標(biāo)一致。二是在工作中形成合力。統(tǒng)一審計方案，明確審計重點，規(guī)范操作程序，嚴(yán)明工作紀(jì)律，提高審計質(zhì)量。三是在協(xié)調(diào)上做到統(tǒng)一。在審計內(nèi)容、審計時間和審計對象上互相兼顧，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，探索預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計相結(jié)合的辦法，做好協(xié)調(diào)配合文章。四是在體系上達(dá)到完善。抓住預(yù)算執(zhí)行審計這個“牛鼻子”，建立保障有力的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，建立層次分明的審計對象管理模式，建立完整規(guī)范的審計內(nèi)容體系，真正實現(xiàn)整體聯(lián)動。

4、加強(qiáng)分析，提高審計工作報告質(zhì)量

要提高審計報告質(zhì)量就必須在綜合分析上下功夫。一是加強(qiáng)宏觀分析。在實際工作中的微觀檢查是必須的，查找出違規(guī)違紀(jì)問題是必要的，但絕對不能從微觀到微觀，以問題論問題，而要從微觀入手，從宏觀著眼，通過分析把零散問題上升到理性認(rèn)識。二是加強(qiáng)針對性分析。針對不同時期的熱點、難點和重點問題，選準(zhǔn)課題，開展專題審計分析，加強(qiáng) 審計分析的深度和力度，體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計的個性化，提高審計報告的質(zhì)量。三是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)性分析。充分利用預(yù)算執(zhí)行審計歷年積累的翔實資料和信息，開展縱向?qū)Ρ龋M(jìn)行線性分析。既分析當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，又對比某些問題的變化情況，使審計數(shù)字“活”起來，審計分析更加生動，更加具有說明力。