第一篇：光明會計師事務(wù)所承接了ABC股份有取公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)

光明會計師事務(wù)所承接了ABC股份有取公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，于2007年3月15日完成審計工作。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下面兩個情況：

（1）該公司在2006年因生產(chǎn)造成環(huán)境污染被起訴，原告要求賠償損失860萬元（ABC公司當年賬面利潤總額1000萬元），至注冊會計師完成審計工作時，這一案件仍未判決。

（2）因ABC公司的主導(dǎo)產(chǎn)品污染嚴重，地方政府新出臺的環(huán)保政策對ABC公司的生產(chǎn)和經(jīng)營將帶來重大的不利影響，所以ABC公司難以獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用。

注冊會計師經(jīng)過審計確認，該公司編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但因存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，所以提請ABC公司在財務(wù)報表附注中進行適當披露。ABC公司按照注冊會計師的意見涉及訴訟案的情況、持續(xù)經(jīng)營能力的問題分別在財務(wù)報表附注4和5中作了充分披露。要求：針對這一情況，請你代注冊會計師撰寫審計報告。

答：

1）ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，簽訂了業(yè)務(wù)約定書；

（2）ABC會計師事務(wù)所與V公司簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1 500 000元，V公司在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；

（3）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘用擔(dān)任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤負責(zé)人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組；

（4）ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)；

（5）V公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒定意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書；

（6）審計小組負責(zé)人B注冊會計師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告訴了好朋友以指導(dǎo)其購買股票，但沒有為自己謀取利益；

（7）前任注冊會計師對V公司2006務(wù)報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該財務(wù)報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系；

（8）V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費用已由ABC會計師事務(wù)所支付；

（9）ABC會計師事務(wù)所向V公司和其他機構(gòu)散發(fā)了印有宣傳ABC會計師事務(wù)所具備證券期貨業(yè)務(wù)審計資格、業(yè)務(wù)能力、人員能力等方面的精美的小冊子。

（10）ABC會計師事務(wù)所與V公司信貸評審部合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50％比例分配。

第二篇：ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下幾個問題

答：ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下幾個問題:(1)業(yè)務(wù)承接不符合要求。在業(yè)務(wù)承接時沒有開展恰當?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動:評價項目組專業(yè)勝任能力。會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當開展初步業(yè)務(wù)活動，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮下列事項，以評價新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級別的現(xiàn)有人員的基本情況:(一)會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象;(二)會計師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力;(三)會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;(四)在需要時，是否能夠得到專家的幫助;(五)如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;(六)會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時沒有做到充分的專業(yè)勝任能力評價，在接受委托后，A注冊會計師才發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。會計師事務(wù)所應(yīng)當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?2)項目小組成員不符合獨立性要求。事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素:(一)該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù);(二)該成員離開客戶的時間長短;(三)該成員在審計項目組中的角色。會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。A注冊會計師邀請某軟件公司張先生,因他曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。這已經(jīng)嚴重影響到了審計的獨立性。會計事務(wù)所應(yīng)該另外聘請對計算機信息系統(tǒng)控制這方面的有專業(yè)技能的人來加入項目小組.(3)項目組內(nèi)部復(fù)核不符合要求。5101號準則的第48條規(guī)定:會計師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時，應(yīng)當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作。會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)這一原則，確定有關(guān)復(fù)核責(zé)任的政策和程序。審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當。復(fù)核人員應(yīng)當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當?shù)膹?fù)核人員，存在問題。容易造成相互的妥協(xié)或舞弊。應(yīng)該由該項目現(xiàn)場負責(zé)人以及審計項目的最終負責(zé)人來復(fù)合才更為妥當，他們是承擔(dān)風(fēng)險的人。(4)項目組意見分歧的解決不當。5101號準則第58條規(guī)定:會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。如果項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間、項目合 伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)意見分歧，項目組應(yīng)當遵守會計師事務(wù)所處理及解決意見分歧的政策和程序。會計師事務(wù)所執(zhí)行審計工作，有審計準則作為程序依據(jù)，會計準則作為評價標準，在執(zhí)業(yè)人員專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度等因素基本相同的情況下，實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的審計結(jié)論應(yīng)該基本一致。如果意見分歧較大，則可能存在審計失敗。建立有效的審計意見分歧解決機制，是提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的重要途徑。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。有了分歧之后,沒有得到解決問題前,不能出具報告.應(yīng)該經(jīng)過充分的討論，才有辦法把意見分歧的解決，該會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序

來解決分歧，還有在意見分歧問題得到解決之后，項目負責(zé)人才能出具報告。如果問題還沒有解決，項目負責(zé)人就出具報告，不僅有失應(yīng)有的謹慎，而且會使報告不正確，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的正確性。(5)項目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程。1121號準則第33條規(guī)定:對于上市實體財務(wù)報表審計以及會計師事務(wù)所確定 需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計業(yè)務(wù)，項目合伙人應(yīng)當:(一)確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;(二)與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事 項，包括在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中識別出的重大事項;(三)只有完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計報告。本案例中,進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)該要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項目負責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

第三篇：審計03任務(wù)ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托

審計學(xué)03任務(wù)

2答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應(yīng)當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。

第四篇：2010年1月20日M會計師事務(wù)所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。

第一題：審計人員對所審閱財務(wù)報表如果提出無保留結(jié)論，應(yīng)當同時滿足什么條件？

答：對所審閱財務(wù)報表提出無保留結(jié)論，應(yīng)當同時滿足以下條件：

(1)審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(2)審計人員已經(jīng)按照審閱準則的規(guī)定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。

第二題：假設(shè)上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論？

答：如果注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當在審閱報告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項對財務(wù)報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財務(wù)報表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表提出否定結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第三題：假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。

答： 審閱報告：

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負債表，2009的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。

根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

XYZ會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）中國××市2010年1月20日

第五篇：電大審計學(xué)作業(yè)任務(wù)_M會計師事務(wù)所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業(yè)務(wù)

答：

1、對所審閱財務(wù)報表提出無保留結(jié)論，應(yīng)當同時滿足以下條件：

(1)審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

(2)審計人員已經(jīng)按照審閱準則的規(guī)定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。

2、如果注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當在審閱報告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項對財務(wù)報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財務(wù)報表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表提出否定結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

3、審閱報告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負債表，2009的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。

根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

XYZ會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

中國××市2010年1月20日