第一篇：2009年第二季度內(nèi)部審計工作報告

**公司

2009年第二季度內(nèi)部審計工作報告

董事會審計委員會：

根據(jù)年度審計計劃安排，內(nèi)審部于2009年4月1號至4月30日對公司人力資源管理進(jìn)行了審計；2009年5月4日至6月30日進(jìn)行了2009年1-4月份期間貨幣資金管理的審計。

一、審計概況

審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《人力資源管理制度》、《財務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

審計項目：人力資源管理審計；貨幣資金管理審計。

審計目的：檢查公司人力資源管理的制度是否完備和執(zhí)行到位情況；監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整。

審計重點(diǎn)：審查企業(yè)人力資源記錄管理的完備性；審查薪金、津貼及社會保險發(fā)放的及時和正確；審查人員培訓(xùn)和業(yè)績考評體系的完備；審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行帳戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對的執(zhí)行情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

審查程序和方法：（1）檢查人力資源管理的制度文檔。（2）抽查薪金、人力資源記錄、考核等資料；對人力資源部員工進(jìn)行訪談。（3）對其他部門有關(guān)人員進(jìn)行有關(guān)人力資源管理的無記名問卷調(diào)查。（4）對貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷式測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（5）會同被審計單位主管會計人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表。（6）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項的真實(shí)性。（7）抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

二、審計評論

經(jīng)過審計，我們有如下結(jié)論：

（一）人力資源管理

我單位人力資源管理制度比較健全，人員崗位職責(zé)明確，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但基本上不是制度問題，二是人員執(zhí)行中偶爾出現(xiàn)的執(zhí)行不到位。經(jīng)過現(xiàn)場溝通，提出建議，人力資源部也對相關(guān)問題也采取了整改措施。

（二）貨幣資金管理

可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾個突出的特點(diǎn)：一是制度建設(shè)比較健全。與國資委年初下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比對，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對財務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。三是會計人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員根本不懂所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計過程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出

了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計結(jié)果及建議

（一）審計結(jié)果：

1、人力資源管理：

（1）個別人員資料出現(xiàn)紙質(zhì)文檔和電子文檔的不對應(yīng)。

（2）2009年3月出現(xiàn)個別人員的考勤記錄與發(fā)放薪資不匹配的情況，經(jīng)了解是出差手續(xù)補(bǔ)辦后未對考勤記錄進(jìn)行更新。

2、貨幣資金管理：

（1）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。

2009年3月18日公司本部庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬（會計人員出差）共計2560元，其中：職工個人借款2000元、兩筆職工報銷費(fèi)用560元。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對公司2009年1-4月銀行對賬單和銀行日記賬進(jìn)行的核對，發(fā)現(xiàn)5個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項不是未達(dá)項，已經(jīng)記賬。

（3）票據(jù)的登記不及時。銀行匯票登記簿沒有及時登記，根據(jù)2009年4月30日會計賬面應(yīng)收票據(jù)金額與出納銀行匯票登記簿金額核對，有2張合計金額15萬元的銀行匯票沒及時記錄。

（4）其他問題。收付款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋收訖、付訖章。

（二）審計建議：

1、人力資源管理：

人員記錄管理人員應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核人員記錄，做到記錄的及時和準(zhǔn)確。

對于考勤記錄中補(bǔ)辦手續(xù)等問題，要及時對原紀(jì)錄進(jìn)行更新，以保持考勤記錄的正確

2、貨幣資金管理：

（1）關(guān)于庫存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下午下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現(xiàn)問題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納收回收款證明銷毀。對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會計人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

（2）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行帳戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由2人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。

（3）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。

四、其他說明

因限于此次人力資源管理和貨幣資金管理審計的重點(diǎn)、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

以上報告送呈董事會審計委員會審閱。

**公司

內(nèi)審部

2009年6月30日

第二篇：內(nèi)部審計工作報告

新疆準(zhǔn)東石油技術(shù)股份有限公司2007內(nèi)部審計工

作報告

證券代碼:002207 證券簡稱:準(zhǔn)油股份

新疆準(zhǔn)東石油技術(shù)股份有限公司2007內(nèi)部審計工作報告

2007公司審計監(jiān)察部在不斷完善部門基礎(chǔ)工作的前提下，按照公司董事會的要求，開展了一項常規(guī)審計、四項專項審計，共出具了5份內(nèi)部審計報告。在審計的過程中，我們以公司制訂的《內(nèi)部審計制度實(shí)施細(xì)則》為工作的指南，客觀公正、認(rèn)真審計，完成了董事會下達(dá)的審計任務(wù)。

一、內(nèi)部審計計劃的制訂與實(shí)施情況

2007年初，公司審計監(jiān)察部根據(jù)公司制訂的《內(nèi)部審計制度實(shí)施細(xì)則》擬定了審計工作計劃，確定了審計工作的目標(biāo)和審計計劃的工作重點(diǎn)。2007的審計工作圍繞計劃組織和實(shí)施。

在審計工作中，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門均給予了強(qiáng)力支持和配合，審計工作圍繞公司的經(jīng)營重點(diǎn)和經(jīng)營目標(biāo)展開。

在實(shí)施內(nèi)部審計時，為確保能夠在規(guī)定的時間內(nèi)出具客觀公正的審計報告，審計人員深入相關(guān)部門及各事業(yè)部查閱有關(guān)資料。在審計實(shí)施方案中，對審計項目、實(shí)施時間和期間、審計方式、審計目標(biāo)、審計重點(diǎn)都做了明確界定。

二、2007審計項目實(shí)施情況

1.2006年內(nèi)部審計、2006勞務(wù)費(fèi)、臨時生貼支出情況的專項審計、準(zhǔn)油運(yùn)輸公司專項審計。

2.對2006、2007公司自建工程項目及各事業(yè)部外掛及分包工程的專項審計。

3.2007的日常抽查審計：

3.1 物料采購審計。

3.2 固定資產(chǎn)的審計。

3.3 應(yīng)收帳款的審計。

3.4 差旅費(fèi)的審計。

三、重要審計發(fā)現(xiàn)

1、物料采購審計：供應(yīng)商檔案中缺少對供應(yīng)客戶的書面評價記錄。

2、固定資產(chǎn)的審計：固定資產(chǎn)投資的審批手續(xù)齊全，投資項目符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，但是在油污泥項目、大罐清洗項目、防腐項目的實(shí)施過程中，受市場及環(huán)境的影響，投資效果未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

3、應(yīng)收帳款的審計：與2006財務(wù)報表期末數(shù)相比，應(yīng)收帳款余額下降了41.59%，主要原因是公司在2007采取了有效措施，制定專人負(fù)責(zé)督促帳款的回收，加速了資金回籠。

4、差旅費(fèi)的審計：公司的差旅費(fèi)文件條款粗，不便于費(fèi)用的控制。

四、審計建議及改進(jìn)措施

1、針對供應(yīng)商檔案中缺少對供應(yīng)客戶的書面評價記錄，我們與相關(guān)人員進(jìn)行了交流，發(fā)現(xiàn)他們對供應(yīng)客戶的了解很深，對產(chǎn)品性能價格以及供應(yīng)客戶的信譽(yù)度都有準(zhǔn)確的評

價，我們建議將這些評價書面化，并針對客戶的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨期和價格優(yōu)勢進(jìn)行

評定等級，以便貨比三家，選擇最佳供應(yīng)商。

2、做細(xì)新市場的投資預(yù)測，加大新市場的開發(fā)力度，以達(dá)到預(yù)期的投資回報。3、2007公司在應(yīng)收帳款回收方面做了大量細(xì)致的工作安排和部署，建議將相關(guān)

內(nèi)容制度化、條理化。

4、根據(jù)公司經(jīng)營管理的目的和要求重新修訂差旅費(fèi)文件，細(xì)化條款，以利于費(fèi)用的控制。

五、2008內(nèi)審實(shí)施方案

2008審計監(jiān)察部將在股份公司審計委員會的指導(dǎo)和監(jiān)督下，嚴(yán)格按照《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》的規(guī)定繼續(xù)努力工作，積極配合股份公司各職能部門，共同防范控制風(fēng)險，提高管理效率。

二○○八年四月一日

第三篇：2008內(nèi)部審計工作報告

**公司

2008內(nèi)部審計工作報告

內(nèi)部審計部現(xiàn)向公司董事會審計委員會報告2008審計工作情況，請審議。

一、審計計劃和審計實(shí)施方案制定情況

2008年七月，公司內(nèi)審部成立，我們擬定了2008年下半年內(nèi)部審計工作計劃，確定了本內(nèi)部審計工作目標(biāo)和審計計劃的工作重點(diǎn)。

本審計工作得到公司高層領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門給予強(qiáng)力支持和配合。由于被審項目和單位的差異較大，被評估的高風(fēng)險領(lǐng)域不同，我們在選擇審計項目時充分考慮了這種差異性，并充分考慮了被審計部門的意見和建議以及公司實(shí)際情況后確定的。

在審計實(shí)施方案中，對選定審計項目、審計級次（重要性水平）、項目負(fù)責(zé)、項目成員、實(shí)施時間和期間、了解內(nèi)部控制的調(diào)查方式和記錄方式、對項目的審計目標(biāo)、審計重點(diǎn)與查核指引、適用的審計程序等都做了明確界定。

二、審計項目

1、對公司采購管理的審計。

2、對**公司科技園預(yù)算的審計

3、對公司銷售入賬和應(yīng)收賬款管理的審計

4、對固定資產(chǎn)的審計

三、審計發(fā)現(xiàn)

1、采購管理：

公司總體采購管理比較規(guī)范，建立了相應(yīng)的財務(wù)規(guī)章制度，采購人員崗位責(zé)任明確，能夠貫徹執(zhí)行公司采購政策；供應(yīng)商管理具備基本的評價體系有待進(jìn)一步精細(xì)；采購檔案管理需進(jìn)一步規(guī)范；采購定價管理規(guī)范到位；采購計劃制定和執(zhí)行比較到位；采購貨品出入庫管理規(guī)范。

供貨商的評價體系不夠精細(xì)，指標(biāo)不夠細(xì)化，從而在評價過程中采購人員的主觀因素過大。

采購檔案管理的制度依據(jù)為公司的檔案管理制度，缺乏單獨(dú)的采購檔案管理制度；采購檔案管理的歸檔的及時性不夠，電子檔案的重視度不夠，電子文檔只是由采購人員自行存放于各自電腦中，沒有及時系統(tǒng)的歸檔。

2、**公司科技園預(yù)算：

工程量估算、套項及價格估算合理。

3、銷售入賬和應(yīng)收賬款管理：

銷售入賬和應(yīng)收賬款管理的相關(guān)財務(wù)制度規(guī)范。公司應(yīng)收賬款的管理由商務(wù)部專人管理。

銷售入賬及時，發(fā)票開具響應(yīng)速度快。

公司應(yīng)收賬款金額較高，2008年年末應(yīng)收賬款余額為6775萬元，占公司資產(chǎn)的63.84%，占公司銷售收入的41.35%。

公司應(yīng)收賬款評級體系比較簡單，沒有建立系統(tǒng)性的評級指標(biāo)體系，只是根據(jù)銷售人員和應(yīng)收賬款管理人員的判斷確定應(yīng)收賬款的安全級別。

4、固定資產(chǎn)：

公司固定資產(chǎn)管理總體規(guī)范，制度健全，各部門職責(zé)明確。固定資產(chǎn)的毀損投保和投保公眾責(zé)任投保不夠全面，除車輛外沒有進(jìn)行相應(yīng)保險投保。

四、審計建議及改進(jìn)措施

1、采購管理：

進(jìn)一步細(xì)化供貨商評價指標(biāo)體系，降低采購人員主觀判斷在供貨商評價中的影響程度。

建立采購檔案管理制度，做到紙質(zhì)文檔和電子文檔的及時有效歸檔。

2、應(yīng)收賬款管理：

針對應(yīng)收賬款居高不下的審計發(fā)現(xiàn)，我們提出如下建議：

公司領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部以及部門主管的應(yīng)予以高度重視，加大監(jiān)管力度和回款清收追討力度，業(yè)務(wù)部門的應(yīng)收賬款清收應(yīng)分清業(yè)務(wù)責(zé)任人，內(nèi)部業(yè)績考核時將應(yīng)收賬款有關(guān)指標(biāo)納入考核體系，業(yè)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶在合同條款里特別介定貨款結(jié)算時間、方式，規(guī)定相應(yīng)的結(jié)算賬期，以控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，及時回籠資金。

我們注意到，針對我們的審計建議，公司管理層加大了應(yīng)收賬款清收力度，總經(jīng)理親自走訪部分客戶，進(jìn)行溝通交流，督促客戶盡早付款；同時應(yīng)收賬款回收指標(biāo)也納入業(yè)務(wù)員的考核體系。目前營銷中心已經(jīng)提交應(yīng)收賬款回收計劃和行動方案。

3、固定資產(chǎn)管理：

針對審計發(fā)現(xiàn)，我們建議對車輛外價值較高的固定資產(chǎn)進(jìn)行財產(chǎn)險投保，對可能引發(fā)公眾事故的車輛外固定資產(chǎn)也需投保公眾責(zé)任險。

我們的建議也得到了采納，目前公司行政部正在研究這一問題。

五、其他說明

因限于人員和其他情況，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

以上為內(nèi)審部2008審計工作報告，提請董事會審計委員會審議。

廣東**公司通信股份有限公司

內(nèi)部審計部

2009年1月10日

第四篇：內(nèi)部審計工作報告

2009內(nèi)部審計工作報告

根據(jù)《內(nèi)部審計章程》和《內(nèi)部審計》關(guān)于例行財務(wù)檢查的通知精神,受財務(wù)部委托,向本次董事會報告2009審計工作情況,我們對公司2009年1-12月份財務(wù)收支及相關(guān)賬務(wù)處理情況進(jìn)行了審計,現(xiàn)出具如下審計報告:

一、審計項目:A科技股份有限公司財務(wù)審計.二、審計目的:檢查資金的安全性,資金費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況,財務(wù)制度執(zhí)行情況,資金情況及會計核算的真實(shí)、合規(guī)、有效性.三、.審計范圍:2009年1-12月資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、會計憑證及相關(guān)財務(wù)資料.四、審計項目實(shí)施情況

1.對一至四季度經(jīng)營活動重要事項的審計關(guān)注

本我們對下列經(jīng)營事項進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注,并實(shí)施了持續(xù)跟蹤:應(yīng)收賬款動態(tài)關(guān)注;生產(chǎn)成本異動關(guān)注;各項費(fèi)用對比與異動關(guān)注.2.2009財務(wù)報告及運(yùn)營情況審計

3.對采購中心和采購環(huán)節(jié)的審計

4.對固定資產(chǎn)的審計

5.對應(yīng)收賬款的審計和壞賬的審計

6.對四大費(fèi)用事項審計,即:制造費(fèi)用,營業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用

五、重要審計發(fā)現(xiàn)

1.由于2009年的銷售業(yè)務(wù)較多,生產(chǎn)線相對較少,出現(xiàn)了趕工現(xiàn)象,產(chǎn)品質(zhì)量控制不嚴(yán).2.資金的使用沒有做好計劃,投資效益不高.3.固定資產(chǎn)和在建工程方面:固定資產(chǎn)投資沒有詳細(xì)的可行性研究報告,欠缺對投資的成本與效益,量本利,投資回收期的分析與評價,手續(xù)不完備.六、審計建議及改進(jìn)措施

1.做好銷售進(jìn)度與相關(guān)設(shè)備配備的管理.找出實(shí)際進(jìn)度與計劃進(jìn)度的差異,制定對策措施,落實(shí)整改方案,減少趕工和延誤工期的情況.2.按時間進(jìn)度編制資金使用計劃,通過資金使用計劃的嚴(yán)格執(zhí)行,盡量減少資金占用,提高投資效益,最大限度地節(jié)約投資.3.針對固定資產(chǎn)和在建工程方面的審計情況,我們提出如下審計建議:

(1)規(guī)范固定資產(chǎn)和在建工程投資程序,加強(qiáng)內(nèi)部控制.對每一項100萬元以上的投資,必須由使用部門提出立項,并附詳細(xì)的可行性研究報告,由評審小組進(jìn)行評審并簽署意見;評審?fù)ㄟ^后由動力設(shè)備部和基建部門組織實(shí)施招標(biāo)采購,簽訂采購合同,并經(jīng)采購小組評估確認(rèn),設(shè)備到達(dá)后,由管理部門組織驗收和登記.(2)在建工程完工后,由基建部門組織相關(guān)進(jìn)行驗收,出具決算報告,300萬元以上的項目需由會計師事務(wù)所進(jìn)行審計,出具審計報告,驗收報告送評審小組和財務(wù)部備案.七、審計評價:

全年A科技股份有限公司財務(wù)人員工作認(rèn)真負(fù)責(zé),較好地執(zhí)行了公司內(nèi)部財務(wù)制度,嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)徟Ц犊铐?進(jìn)行賬務(wù)處理.對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題,能及時進(jìn)行糾正.A科技股份有限公司

內(nèi)部審計部

2010年1月29日

第五篇：內(nèi)部審計工作報告經(jīng)典

內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨(dú)立性上、審計方式、審計重點(diǎn)、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進(jìn)行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

***公司機(jī)密內(nèi)部審計報告

報告名稱：關(guān)于abc的審計報告

報告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具 報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門

二、報告正文

關(guān)于abc分公司的審計報告

abc集團(tuán)內(nèi)審字［200x］第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。

我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實(shí)施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況…… 審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見:

一、abc分公司資金管理不規(guī)范

1．職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有&……;借款超一年的有……;審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1％的利率計算利息并按借款額的20％處以罰金。

2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達(dá)近xx個月。

審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點(diǎn)對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。賬實(shí)核對不符情況: 品種: 盤盈: 盤虧: 盈虧絕對值合計：

（2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個月的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì)： 品種合計

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上 分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費(fèi)用合理性的難以界定

費(fèi)用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

五、銷售審計情況分析

1、x－x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構(gòu)成情況看……

2、x－x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

六、1－6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析 分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全……

審計意見……

九、存貨進(jìn)銷存、財務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面 abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計意見……

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打?。欢Y品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……

十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理

財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

審計意見：……

附注：

1.abc分公司基本情況表；

2.abc分公司職工借款情況表； 3.abc分公司借貨明細(xì)表； 4.abc分公司銷售分析表； 5.abc分公司費(fèi)用分析表。

abc集團(tuán)有限公司總審計師：xxx 助理審計員：xxx 審計部200x年xx月xx日