第一篇：18年金三全息監(jiān)管視角下個(gè)人所得稅這6大稽核比對(duì)指標(biāo)很重要

18年金三全息監(jiān)管視角下，個(gè)人所得稅這6大稽核比對(duì)指標(biāo)

很重要！

從著手將社保費(fèi)改為地稅征收以后，對(duì)個(gè)人所得稅的管理就提高到了一個(gè)新的高度。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)只能在實(shí)地納稅評(píng)估或稅務(wù)稽查的時(shí)候才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)少代扣代繳個(gè)人所得稅的事實(shí)，但在金稅三期稅務(wù)征管信息化管理的今天，稅局只要在系統(tǒng)后臺(tái)通過一些數(shù)據(jù)的比對(duì)和分析，就能評(píng)估出企業(yè)潛在的涉稅疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)端倪，從而約談納稅人，制作約談筆錄，啟動(dòng)納稅評(píng)估程序或直接選案給稅務(wù)稽查部門，所以我們要明白哪些指標(biāo)會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的指標(biāo)。01 個(gè)人所得稅人均稅款偏低風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)指標(biāo)的意思是將單一企業(yè)在評(píng)估期內(nèi)個(gè)稅總額去除以總?cè)藬?shù)得出評(píng)估期內(nèi)人均個(gè)稅稅款，然后與同地區(qū)同行業(yè)的平均水平去比較，如果某一企業(yè)的偏離度比較大，則認(rèn)為這企業(yè)存在問題，基本的邏輯就是這樣。行業(yè)的平均數(shù)不是某一個(gè)企業(yè)所能控制的。根據(jù)這個(gè)指標(biāo)順帶的還可以分析個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人人均工薪收入本期小于上期風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人人均工薪收入小于行業(yè)地區(qū)平均風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

02兩處及兩處以上所得未合并申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)楝F(xiàn)在個(gè)稅實(shí)行的是全額全員申報(bào)，即使不用繳稅也需要申報(bào)，身份證號(hào)碼又是唯一的。按照規(guī)定納稅人在相同所得期間內(nèi)，從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅，在取得所得后，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。同一自然人納稅人同一月份在兩處以上取得工資薪金所得未自行向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)工資薪金所得個(gè)人所得稅，則有少申報(bào)繳納工資薪金所得個(gè)人所得稅的疑點(diǎn)。這一點(diǎn)在系統(tǒng)里面很容易就能獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)。03同一單位員工同時(shí)存在工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬所得一般來(lái)講，企業(yè)員工從本企業(yè)取得的所得主要是工資薪金所得或股息紅利所得。除特殊情況外，企業(yè)不會(huì)為本單位員工支付勞務(wù)報(bào)酬。有些企業(yè)將部分工資薪金或獎(jiǎng)金當(dāng)做勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅，少繳個(gè)人所得稅。甚至還有些地方的企業(yè)由于社保費(fèi)是由地稅征收的，地稅在年底的時(shí)候會(huì)將社保最低繳費(fèi)基數(shù)和發(fā)放的工資總額進(jìn)行比對(duì)，所以為了人為的減少工資發(fā)放數(shù)量，而將部分工資轉(zhuǎn)化為了勞務(wù)費(fèi)，以勞務(wù)報(bào)酬的形式發(fā)放。殊不知，后臺(tái)有一雙無(wú)形的眼睛在注視著你。04個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)工資總額不符企業(yè)所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業(yè)可能在企稅中多列職工薪酬。另一方面，企業(yè)雇員可能為了逃避個(gè)人所得稅，在扣繳申報(bào)中，少報(bào)收入。因此可利用企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)工資薪金扣繳情況進(jìn)行比對(duì)。

05個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)稅稅負(fù)率小于行業(yè)平均值風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)查帳征收的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)率（注：個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）中第46行“應(yīng)納稅額”除以第1行“收入總額”）和利潤(rùn)率（注：個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）中第11行“利潤(rùn)總額”除以第1行“收入總額”）進(jìn)行行業(yè)地區(qū)橫向比較。稅收負(fù)擔(dān)率和利潤(rùn)率同時(shí)低于該行業(yè)地區(qū)平均值的作為風(fēng)險(xiǎn)。

06所有者權(quán)益變動(dòng)少扣繳個(gè)人所得稅(利息、股息、紅利)風(fēng)險(xiǎn)有自然人投資者的非個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)、非上市公司，在轉(zhuǎn)增股本及分配時(shí)應(yīng)代扣代繳利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，[期初數(shù)（資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)）凈利潤(rùn)-期末數(shù)（資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)）]*自然人投資比例*20%大于扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表明細(xì)中的“應(yīng)補(bǔ)退稅額”，則存在少代扣代繳利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。還有資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本應(yīng)繳個(gè)人所得稅(股息、紅利)小于實(shí)繳數(shù)比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)低估風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、其他應(yīng)收款異常個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、上市公司（新三板）股息紅利分配個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、建筑安裝企業(yè)未按規(guī)定在施工所在地申報(bào)個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等等一些指標(biāo)的邏輯檢驗(yàn)分析。