第一篇：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報審核評稅辦法

【發(fā)布單位】稅務總局 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】1998-06-03 【生效日期】1998-06-03 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網

外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報審核評稅辦法

（一九九八年六月三日國家稅務總局發(fā)布）

一、為了適應涉外稅收征管改革的要求，加強對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人（以下簡稱納稅人）的稅收監(jiān)控力度，及時發(fā)現和處理申報納稅過程中的錯誤和異常申報現象，根據《 中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局 關于進一步推進和深化涉外稅收征管改革的補充意見》，特制定本辦法。

二、本辦法所稱審核評稅，是指主管稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料和扣繳義務人報送的代扣代繳稅款報告資料以及日常掌握的各種稅收征管資料，運用一定的技術手段和方法，對納稅人一個納稅期內納稅情況和扣繳義務人代扣代繳稅款情況的真實性、準確性及合法性進行綜合評定。通過對納稅資料的審核、分析，及時發(fā)現并處理納稅申報中的錯誤和異常申報現象。

三、審核評稅的范圍涵蓋納稅人每一納稅期內申報繳納的所有稅種（關稅除外）以及扣繳義務人按稅法規(guī)定應當代扣代繳的稅收。

主管稅務機關對納稅人每一納稅期內的申報納稅情況和扣繳義務人代扣代繳稅款情況應逐一進行審核評稅，做出審核評稅結論，但預繳的情況除外。

四、審核評稅應包括以下內容：

（一）各項申報資料是否完整、齊全，申報數字與納稅數字是否一致。

（二）納稅申報表主表、附表上的項目、數字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確；主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確。

（三）納稅申報附屬資料，如發(fā)票、抵扣憑證、報批手續(xù)等是否真實、準確、合法。

（四）納稅申報數與會計報表數之間的差異及原因，收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。

（五）會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中做了正確反映或說明。

（六）當期納稅申報情況與上期申報情況有無較大差異，能否合理解釋。

（七）納稅申報情況與日常掌握的納稅人情況有無較大出入，能否合理解釋。

（八）納稅申報表上的各項目是否符合有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定。

（九）主管稅務機關認為應審核評稅的其他內容。

對扣繳義務人代扣代繳稅款情況的審核依上述有關內容進行。

五、審核評稅統(tǒng)一在納稅人申報納稅、扣繳義務人代扣代繳稅款后進行，并應在規(guī)定時間內完成。

按月申報納稅的，審核評稅應在規(guī)定的申報納稅期結束后20日內完成。如因納稅人較多，按月完成審核評稅確有困難的，也可將兩個月或三個月的申報納稅情況合并為一次進行審核。

按季或按年申報納稅的，審核評稅應在規(guī)定的申報納稅期結束后30日內完成。

批準延期申報的，審核評稅應在納稅人申報后5日內完成。

臨時申報納稅的，審核評稅應在納稅人申報納稅后5日內完成。

代扣代繳稅款的，審核評稅應在扣繳義務人報送代扣代繳稅款報告表后5日內完成。

六、審核評稅依據的資料主要包括：納稅申報表主表、附表及附屬資料、財務會計報表、會計師查帳報告，代扣代繳稅款報告表及附屬資料，以及稅務機關日常掌握的各種資料。

七、審核評稅按以下四個步驟進行，即：評折－－核實－－認定－－處理：

評析：根據納稅人或扣繳義務人報送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對納稅人申報內容及扣繳義務人代扣代繳情況的真實性、合法性、準確性進行審核、分析、比較，運用各種技術手段和方法，初步確定納稅人申報或扣繳義務人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點。

核實：對評析過程中發(fā)現的問題或疑點，逐一進行核實。需向納稅人或扣繳義務人核實的，可要求納稅人或扣繳義務人做出解釋、說明，也可要求納稅人或扣繳義務人提供書面說明材料或佐證材料。

納稅人或扣繳義務人的口頭解釋和說明應有納稅人或扣繳義務人簽字的書面紀錄。

認定：根據核實情況，對評析過程中發(fā)現的問題或疑點，逐一進行認定，并填制《審核評稅結論》（附件1）。

處理：根據評定結果，對存在問題的納稅人或扣繳義務人由分局長簽發(fā)稅務處理通知書。

對審核評稅中發(fā)現的問題，需要進一步實地核查的，應轉交稽查部門，并填制《審核評稅問題移送單》（附件2）。

八、審核評稅是稅收征管流程中的必要組成部分。各級涉外稅務征收機關，應在征管部門相應設置審核評稅部位，并由業(yè)務熟悉的專（兼）職人員負責此項工作。

審核評稅的場所應只限于稅務機關內部，評稅人員一般不得到納稅人所在地進行實地稽核和調取納稅人會計核算資料及帳簿憑證。

九、審核評稅的具體操作規(guī)程和各稅種的具體審核評稅內容，由各地根據本辦法自行制定。

十、本辦法自1999年1月1日起執(zhí)行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票(股權)轉讓收益和股息所得稅收問題的通知

國家稅務總局關于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權）轉讓收益和股息所得稅收問題的通知

1993年7月21日 國稅發(fā)〔1993〕045號）

各省、直轄市、自治區(qū)稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

根據股份制試點的有關規(guī)定，國家準予部分試點企業(yè)在境內發(fā)行人民幣特種股票（簡稱B股）和在境外發(fā)行、上市股票（簡稱海外股），現將外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人持有上述股票所取得的股票（股權）轉讓收益和股息（紅利）所得有關涉外稅收問題明確如下：

一、關于股票（股權）轉讓收益

1．外商投資企業(yè)轉讓股票或股權所取得的凈收益以及外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所轉讓所持有的中國境內企業(yè)股票所取得的凈收益應計入企業(yè)當期應納稅所得額，繳納所得稅。上述股票交易所發(fā)生的凈損失，也可沖減企業(yè)當期應納稅所得額。

2．對外國企業(yè)轉讓不是其設在中國境內的機構、場所持有的中國境內企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的凈收益，和外籍個人轉讓所持有的中國境內企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的凈收益暫免征收所得稅。

3．外國企業(yè)和外籍個人轉讓其在中國境內外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，仍應按財政部（87）財稅外字033號和財政部（84）財稅字第114號文件規(guī)定，依20％的稅率繳納預提所得稅或個人所得稅。

二、關于股息所得

1．依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條的規(guī)定和《中華人民共和國個人所得稅法》施行細則第五條第二款的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息），和外籍個人從中外合資經營企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅。

2．對持有B股或海外股的外國企業(yè)和外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。

三、本文自文到之日起執(zhí)行。

第三篇：國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知

國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知

國稅發(fā)〔2004〕80號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實?國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定?（國發(fā)〔2004〕16號）的規(guī)定，現就國發(fā)〔2004〕16號文件規(guī)定取消及下放的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理工作通知如下：

一、取消不組成法人的中外合作經營企業(yè)申請統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理

根據?中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則?（以下簡稱稅法實施細則）第七條的規(guī)定，不組成法人的中外合作經營企業(yè)，可由該企業(yè)申請，經當地稅務機關批準，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅。取消上述申請審批后，凡企業(yè)章程中規(guī)定并實際實行共同經營，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共擔投資風險等合營方式的，企業(yè)可以自行決定是否采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。凡決定采取統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的，企業(yè)在向主管稅務機關首次報送所得稅申報表時，應同時附上公司章程、中外雙方決定采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅的有關決議等資料。主管稅務機關接受申報后，應對企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報納稅的條件進行復核，符合規(guī)定條件的，給予認可，并按照?國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干業(yè)務處理問題的通知?（國稅發(fā)〔1991〕165號）的規(guī)定，給予企業(yè)相應的稅收待遇。復核不符合統(tǒng)一申報納稅條件的，應通知企業(yè)合作各方重新分別申報納稅。

二、取消企業(yè)改變折舊方法審批的后續(xù)管理

根據稅法實施細則第三十四條的規(guī)定，企業(yè)固定資產的折舊方法，應當采用直線法，需要采取其他折舊方法的，應由企業(yè)提出申請，經當地稅務機關審核后，逐級上報國家稅務總局批準。取消上述審批后，企業(yè)對已投入使用的固定資產，原則上應保持現行折舊方法的穩(wěn)定；對新購入的固定資產以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產投入使用或改變折舊方法后的首個納稅，在報送企業(yè)所得稅申報表時，附送該固定資產采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。主管稅務機關應就企業(yè)報送的上述資料進行論證，必要時可實地調查。凡原因不充分、情況不屬實的，主管稅務機關有權作出調整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。

三、取消企業(yè)壞賬損失審批的后續(xù)管理

根據稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生應收賬款壞賬損失的，須經當地稅務機關審核認可。取消上述審核認可后，對企業(yè)的應收賬款，凡符合稅法實施細則第二十六條規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞帳損失，在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除。企業(yè)在報送季度或企業(yè)所得稅申報表時，應就當期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。主管稅務機關應在對納稅申報的審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據壞賬損失稅務處理的有關規(guī)定條件，進行認真審核。對原因不充分，情況不清晰，應實地調查了解、核實。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，做出說明或進行公證。凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應做出納稅調整。

四、取消外國企業(yè)列支總機構管理費審批的后續(xù)管理

根據稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，外國企業(yè)在我國設立機構、場所，其向總機構支付的與本機構、場所有關的合理的管理費，應當提供有關證明文件，經當地稅務機關審核同意后，準予列支。取消上述審核批準后，對在我國設立機構、場所的外國企業(yè)列支與本企業(yè)有關的總機構管理費的，須出具總機構提供的管理費匯集范圍、總額、分攤依據和方法等證明資料，并就上述證明資料附送注冊會計師查證報告。主管稅務機關在對納稅申報的審核評估中，應就企業(yè)提供的證明資料，按照稅法的有關規(guī)定進行審核。凡證明資料不完整，無法說明該管理費列支合理性的，應通知企業(yè)在限定的時間內補充說明資料。對不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管稅務機關有權作出相應稅務調整。其中，對外國銀行分行所列支的總機構管理費，應嚴格按照?國家稅務總局關于外國銀行分行攤列總行管理費有關問題的通知?（國稅函〔2002〕11號）規(guī)定執(zhí)行。

五、取消對外國石油公司在開采油（氣）田合同區(qū)塊之間結轉勘探費審批的后續(xù)管理

根據稅法實施細則第四十八條的規(guī)定，外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不繼續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內保留經營管理機構，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經稅務機關審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產收入中攤銷。取消審核確認后，外國石油公司發(fā)生的上述勘探費用，需要在今后新的合作開采油（氣）資源合同區(qū)中攤銷的，必須保留原有有關勘探費用帳目及憑證。如果外國石油公司確實存在充分的原因，無法保留有關憑證的，外國石油公司可以在終止前期合同的一年內提請主管稅務機關，就上述允許在今后新的合同區(qū)塊中攤銷的勘探費用進行預先審計確認。

六、取消中外合資高新技術企業(yè)定期減免稅審批的后續(xù)管理

根據稅法實施細則第七十五條第（六）款的規(guī)定，在國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經營企業(yè)，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，當地稅務機關批準，從開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。取消上述審批后，凡在國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內設立的中外合資經營企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)，且經營期限十年以上的，可以享受第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在享受免稅期間報送所得稅申報表時，應同時附送企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)的證書、營業(yè)執(zhí)照等資料。主管稅務機關在對納稅申報審核評估時，應嚴格審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經營期限，并應進行實地調查、核實其實際經營情況與被認定為高新技術條件是否相符等。凡發(fā)現認定證件有誤的，應與有關認定部門協(xié)調核實，并作出相應稅務調整。

七、取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù)管理

根據稅法實施細則第二十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經當地稅務機關審核同意后，準予列支。取消上述審批后，企業(yè)對每次發(fā)生的對外借款，在報送其所得稅申報表時，應附送以下資料：

1.借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比較說明。 2.注冊資本投資到位的驗資報告。

如果企業(yè)從非關聯(lián)銀行金融機構借款的，可免于提供上述第1項所要求的資料。

當地稅務機關在對企業(yè)的納稅申報進行審核評估時，應審核分析企業(yè)報送的有關利息資料。對企業(yè)報送資料，凡不符合要求或者不能有效說明情況的，應要求企業(yè)在限定的時間內重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當期一般商業(yè)利率計算的利息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應嚴格按照?國家稅務總局關于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復?（國稅函發(fā)〔1991〕326號）執(zhí)行。

八、取消企業(yè)取得已使用的固定資產按尚可使用年限折舊審批的后續(xù)管理

根據稅法實施細則第四十二條的規(guī)定，企業(yè)取得已使用的固定資產，其尚可使用年限比稅法實施細則規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑證，經當地稅務機關審核同意后，按尚可使用年限計算折舊。取消上述審批后，企業(yè)取得已使用的固定資產，凡尚可使用的年限比稅法實施細則規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。企業(yè)應在報送所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務提供有關說明資料。

九、取消企業(yè)改變存貨計價方法審批的后續(xù)管理

根據稅法實施細則第五十一條的規(guī)定，企業(yè)的存貨計價一經選定，不得隨意改變，需要改變存貨計價方法，應當在下一納稅開始前報當地稅務機關批準。取消上述審批后，企業(yè)需要改變存貨計價方法的，應在下一納稅開始前，就改變存貨計價方法的原因，向主管稅務機關做出書面說明。主管稅務機關對企業(yè)提出的改變存貨計價方法的原因，應就其合理性情況進行分析、核實。凡經認定企業(yè)改變存貨計價方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管稅務機關可以通知企業(yè)維持原有的存貨計價方法。

十、取消企業(yè)財產損失所得稅前扣除審批的后續(xù)管理

根據?國家稅務總局關于外商投資企業(yè)財產損失所得稅前扣除審批管理的通知?（國稅發(fā)〔2000〕46號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財產損失，經稅務機關審查批準后，可以在發(fā)生當期計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產損失的，在向主管稅務機關報送所得稅申報表時，應就其財產損失的類型、程 度、數量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內部有關部門的財產損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產損失的，還應附送企業(yè)外部有關部門、機構鑒定的財產損失證明資料。

主管稅務機關檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應就企業(yè)財產損失進行重點檢查。對企業(yè)列支的財產損失，凡沒有提供上述情況說明資料的，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅調整我局2000年3月13日頒布的國稅發(fā)〔2000〕46號文件同時停止執(zhí)行。

十一、取消外國企業(yè)代表機構按經費支出換算收入計算征稅問題審批的后續(xù)管理

根據?國家稅務總局關于加強外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理有關問題的通知?（國稅發(fā)〔1996〕165號）的規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構從事應稅業(yè)務，經代表機構申請，層報國家稅務總局批準，可以采取按經費支出換算收入計算征稅。我局于2003年3月12日發(fā)布了?國家稅務總局關于外國企業(yè)常駐代表機構有關稅收管理有關問題的通知?（國稅發(fā)〔2003〕28號），就外國企業(yè)常駐代表機構采取按經費支出換算收入征稅的范圍及具體管理要求做出了調整，取消了外國企業(yè)常駐代表機構采取按經費支出換算收入征稅的審批要求。國務院取消此項審批后，各地應繼續(xù)依照國稅發(fā)〔2003〕28號的規(guī)定執(zhí)行。

十二、取消外國企業(yè)和外籍個人向我國境內轉讓技術取得收入免征營業(yè)稅審批的后續(xù)管理

根據?財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〖中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現產業(yè)化的決定〗有關稅收問題的通知?（財稅字〔1999〕273號）第二條的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人向我國境內轉讓技術取得收入，經申請，層報國家稅務總局審核批準后，可以免征營業(yè)稅。取消上述審批后，國內受讓方應就支付上述技術轉讓費保留以下資料，以備稅務機關檢查。

1.國家主管部門批準的技術轉讓許可文件。 2.技術轉讓合同。

外國企業(yè)和外籍個人向我國境內轉讓技術時，同時轉讓商標使用權的，應在合同中分別規(guī)定技術轉讓費和商標使用費的價款，對沒有規(guī)定商標使用費的、或者規(guī)定明顯偏低的，應按不低于合同總價款的50%核定為商標使用費，計算征稅營業(yè)稅。未經國家主管部門批準的技術轉讓合同，其所支付的費用不得作為技術轉讓費給予免稅，而應按照一般勞務費適用有關稅務處理規(guī)定。

十三、取消外籍納稅人固定在一地申報繳納個人所得稅審批的后續(xù)管理

根據?國家稅務總局關于印發(fā)〖征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〗的通知?（國稅發(fā)〔1994〕089號）第十條的規(guī)定，外籍納稅人臨時來華在我國幾地工作或提供勞務的，可以提出申請，經批準后，可以固定在一地申報納稅。取消上述審批后，外籍納稅人臨時來華在我國幾地工作或提供勞務的，統(tǒng)一按納稅人在稅法規(guī)定的申報納稅日期時所在實際工作地為申報納稅地，即：在某一地達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅。

十四、取消外籍個人住房、伙食等補貼免征個人所得稅審批的后續(xù)管理

根據?財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知?（財稅字〔1994〕020號）第二條、?國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的批復?（國稅發(fā)〔1997〕54號）的規(guī)定，外籍個人以非現金或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等補貼，由納稅人提供有關憑證，主管稅務機關核準后給予免征個人所得稅。取消上述核準后，外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關有效憑證及證明資料。主管稅務機關應按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求，就納稅人或代扣代繳義務人申報的有關補貼收入逐項審核。對其中有關憑證及證明資料，不能證明其上述免稅補貼的合理性的，主管稅務機關應要求納稅人或代扣代繳義務人在限定的時間內，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入，主管稅務機關有權給予納稅調整。

十五、取消外籍個人在中國期間取得來華之前的工資薪金所得不予征稅審批的后續(xù)管理

根據?國家稅務總局關于x x x大連事務所外籍雇員取得數月獎金確定納稅義務問題的批復?（國稅函〔1997〕546號）第一條的規(guī)定，在我國境內無住所的個人來華后一次性取得數月獎金，凡能提供雇傭單位有關獎勵制度規(guī)定，證明上述數月獎金含有屬于來華之前在我國境外工作月份相應獎金的，經當地主管稅務機關核準后，不予征收個人所得稅。取消上述核準后，在我國境內無住所的個人取得上述數月獎金，在申報納稅時，應就取得的上述不予征稅的獎金做出說明，并附送雇傭單位有關獎勵制度，證明其上述獎金有屬于來我國之前在我國境外工作月份獎金的，可以扣除并不予征稅。否則，稅務機關有權進行納稅調整。

十六、取消個人認購股票等有價證券分期納稅審批的后續(xù)管理

根據?國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知?（國稅發(fā)〔1998〕009號）第二條的規(guī)定，個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，全部計入當月工資、薪金所得計算納稅有困難的，可以報經主管稅務機關批準后，在不超過六個月的期限內，平均分月計算納稅。取消上述批準后，個人取得上述收入，如果數額較大，可由個人自行選擇，在不超過六個月的期限內，平均分月計入個人工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，同時在納稅申報時應做出說明。個人就上述計算納稅期限一經選定，不得變更。

十七、下放企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理

根據?國家稅務總局關于印發(fā)〖外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法的通知?（國稅發(fā)〔2000〕90號）第十條的規(guī)定，企業(yè)購買國產設備申請投資抵免企業(yè)所得稅的，應在購置國產設備后兩個月內，向主管稅務機關申請，并逐級報省級稅務機關批準。上述審批項目下放到地（市）稅務機關審批后，企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅時，仍然應按國稅發(fā)〔2000〕90號規(guī)定的要求，按期向主管稅務機關報送有關資料。主管稅務機關接到申請后報地（市）稅務機關批準。地（市）稅務機關應嚴格按照?財政部、國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知?（財稅字〔2000〕49號）和國稅發(fā)〔2000〕90號的規(guī)定，認真審核批準，并將批準意見報送省級稅務機關備案。

十八、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知執(zhí)行前發(fā)生的尚未完成審批的事項，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

二○○四年六月二十五日

第四篇：有效運行推GQY進個人所GQY得稅自行納稅申報制度[小編推薦]

推進個人所得稅自行納稅申報制度有效運行

按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，納稅人需要到稅務機關辦理納稅申報的情形有5種，從目前我國個人取得收入和個人所得稅征收管理情況看，需要個人辦理納稅申報的主要是“年所得12萬元以上的”情形。由于“年所得12萬元以上的”情形相對于其他幾種情形的人數較多，因此，從2007年開始實行的年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報制度受到了廣泛關注，也正是如此，進一步完善個人所得稅自行納稅申報制度也就非常重要和必要。

一、實行個人所得稅納稅人自行納稅申報制度的積極意義

(一)進一步增強納稅人的納稅意識和監(jiān)督稅款使用意識，這有利于推進財政決策民主化、法制化的進程

在代扣代繳制度下，納稅人得到的實際收入往往都是稅后收入，很多人并不清楚自己繳了多少稅，是否如實繳納了稅款，也無需了解稅收政策與制度的變化，只是被動地接受了被扣稅款的事實。實行白行納稅申報制度，使納稅人實際上參與了稅收管理活動，按照我國目前的納稅申報表填列辦法，納稅人要清楚地填寫稅前收入、已繳稅款等項目，這就需要納稅人進行稅前收入計算或向扣繳義務人索要完稅憑證等工作。通過對稅收管理活動的參與，納稅人既了解了稅法、稅收政策，清楚地知曉了納稅給自己帶來的利益變化，也更加關心和重視稅法、稅收政策的變化，關心和監(jiān)督稅款使用的去向，形成對政府政策選擇及行為的約束。稅收政策與政府行為的科學化、合理化、法制化，反過來又會促進納稅人對稅收工作的理解、關心、支持.使納稅人的納稅意識普遍得以增強。

(二)有利于促進社會和諧

我國目前居民貧富差距有擴大的趨勢，在部分人中也出現了“仇富”的不正常心態(tài)。通過自行納稅申報，能夠使更多的人了解高收入者在獲得高收入、占有更多社會資源的同時，也繳納了相對較多的稅款，為經濟社會發(fā)展和社會福利水平的提高作出了更多的貢獻。白行納稅申報的實行也使政府能夠清楚地了解當前社會各階層的收入狀況、收入來源、收入渠道、收入規(guī)模，從而有利于對高收入者的納稅狀況進行監(jiān)控，有利于制定更加科學合理的稅收調控政策、稅收制度和征收管理辦法，進而有利于促進收入和社會財富的公平分配。同時，自行納稅申報也會使這部分納稅人更加關心政府的政策和行為，推動政府科學決策、科學管理、科學服務水平的提高，從而促進和諧社會的建設。

(三)有利于推進個人所得稅制改革的進程

眾所周知，我國現行個人所得稅制是分類所得稅制，其改革的方向是實行綜合與分類相結合的所得稅制。個人所得稅的綜合課征相對于分類課征具有更強的公平收入分配功能，面對目前居民收入差距的不斷擴大，盡快實行綜合與分類相結合的個人所得稅制也是促進收入公平分配的迫切需要。但是，綜合課征制下的稅款確定與繳納采取的是申報納稅制度，而在我國目前的稅收環(huán)境下，全面的自行納稅申報顯然是難以有效進行的，自然綜合課征制也難以取得很好的效果。目前，在一部分納稅人中實行自行納稅申報，一個非常重要的作用就是增強納稅人自行納稅申報的意識和水平.充分掌握納稅人的收入信息，積累處理納稅申報的工作經驗.為未來綜合與分類相結合所得稅制下的綜合課征所要求的自行納稅申報提供管理經驗、奠定管理基礎。經驗的豐富和基礎的夯實必然會推動個人所得稅改革進程的加快。

二、完善個人所得稅自行納稅申報制度的具體建議

在我國，一部分納稅人自行納稅申報還屬于一種新的具有探索性、積累經驗性質的工作，從目前個人所得稅管理的內外部條件來看，對年所得12萬元以上的納稅人實行自行申報制度具有一定的超前性，在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎條件和現有征管技術條件。在我國經驗不足、條件欠缺的情況下，個人所得稅自行申報過程中出現一些問題是難以避免的，而且這些問題也不可能一次性地或在短期內全部解決，需要在今后的納稅申報中不斷積累經驗、及時調整、逐步完善。

(一)在全社會形成依法納稅申報、依法納稅的氛圍

近年來，稅務部門十分重視稅法宣傳工作，各類媒體也不斷地對稅法知識、稅制改革等問題進行重點的宣傳與報道，依法納稅的觀念與意識已經逐漸在社會公眾中形成。目前主要是有相當一部分人對納稅事宜、自行納稅申報事宜不了解或重視程度、關注程度不夠。稅法宣傳的重點應當針對這種情況，采取多種形式，面向公眾建立納稅申報告知和善意提醒機制。如在完稅憑證、發(fā)票等憑據上印制辦理自行納稅申報的提示語：在新聞媒體上宣傳自行納稅申報的相關規(guī)定;對年所得可能達到12萬元的納稅人利用信函、電話、短信等方式個別提醒;扣繳義務人在向個人一次或一個月內累計支付金額達到1萬元時(這些人是年所得12萬元以上現實或潛在的納稅人)應向納稅人告知自行納稅申報的有關規(guī)定，發(fā)放辦稅指南：落實稅法進校園活動等。通過廣泛告知和有針對性地善意提醒，逐步增強全體社會成員的納稅意識，為個人所得稅自行納稅申報制度的實行提供良好的社會環(huán)境。

(二)完善納稅服務體系，為納稅申報奠定良好的基礎

根據我國目前的情況，筆者建議，結合納稅申報中遇到的難點和主要問題，諸如如何解決納稅人缺乏必要的收入記錄、如何有效地進行全面提醒、如何解決納稅人無法獲取扣繳稅款憑證、如何幫助納稅人準確計算“年所得”、如何界定家庭收入的歸屬、如何推動有效的稅務代理、如何真正消除納稅人的一些不當疑慮、如何讓納稅人知曉主動納稅申報對其是有利的等一系列問題，有針對性地做好納稅服務，解決制度中存在的納稅人“難為”問題，使納稅人愉快、順利、便捷、高效地完成納稅申報。

(三)強化相關部門和單位在涉稅事務中的法律義務和責任，形成促使納稅人如實納稅申報的社會管理機制

從目前的情況看，稅務機關有效實施稅收征管的“瓶頸”在于相關部門沒有與稅務部門形成很好的協(xié)調配合機制，沒有承擔起在涉稅事務中的相關義務與責任，沒有及時順暢地向稅務機關傳遞涉稅信息。無論是稅款征收，還是納稅人自行納稅申報，都需要稅務機關更加準確地了解和掌握納稅人的涉稅信息。因此，在建立和完善稅務機關之間個人信息傳遞共享機制的同時，應通過法律明確規(guī)定政府備部門、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務機關及時傳遞個人涉稅信息的法律義務和責任，盡快實現信息及時傳遞和準確查詢，增強納稅監(jiān)督與稅務管理的針對性、及時性，以利于實現和強化稅務機關利用計算機管理系統(tǒng)自動核查納稅人申報情況的功能。同時，通過法律的形式強化這些部門和單位在辦理相關業(yè)務中必須承擔的協(xié)稅、護稅義務與責任，形成促使納稅人如實進行納稅申報的社會管理機制。

(四)建立誠信納稅的激勵約束機制，形成促使納稅人主動進行納稅申報的社會運行機制

建議將個人納稅狀況作為個人信用狀況的一個重要指標，從而使個人納稅狀況與個人諸多方面的利益聯(lián)系在一起，以促使納稅人從提升自身在社會交往、經營活動中信用水平的角度，從自身利益最大化的角度去遵從稅法、依法納稅、依法履行納稅申報義務。從目前情況看，應將個人完稅證明或納稅申報單作為個人辦理銀行信貸、信用擔保等情形的收入狀況證明;作為意外傷害賠償、國家賠償、誤工補助、收入賠償等個人收入補償的計算依據;作為對個體經營者和小企業(yè)提供貸款擔保或小額優(yōu)惠貸款的信用依據;等等，在全社會形成鼓勵納稅申報的社會運行機制，使制度的遵守者能夠從完善的制度中獲得更多的利益。

文章來源：中顧法律網(免費法律咨詢，就上中顧法律網）

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