第一篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

中財(cái)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

第一章

總論

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征：(選擇題)1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以計(jì)量和傳送信息為主要目標(biāo) 2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)告為工作核心

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍然以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式作為數(shù)據(jù)處理和信息加工的基本方法 4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以公認(rèn)會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)

二、會(huì)計(jì)信息的外部使用者

1、股東

2、債權(quán)人

3、政府機(jī)關(guān)

4、職工

5、供應(yīng)商

6、顧客

7、其他集團(tuán)

三、會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者

1、董事會(huì)

2、首席執(zhí)行官ＣＥＯ

3、首席財(cái)務(wù)官CFO

4、副董事長(zhǎng)（主管信息系統(tǒng)、人力資源、財(cái)務(wù)等等）

5、經(jīng)營(yíng)部門經(jīng)理，分廠經(jīng)理，分部經(jīng)理，生產(chǎn)線主管等

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（要能區(qū)分 4、5、7）

1、可靠性

2、相關(guān)性

3、可理解性

4、可比性

5、實(shí)質(zhì)重于形式

6、重要性

7、謹(jǐn)慎性

8、及時(shí)性

五、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)

六、反映財(cái)務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

七、反映經(jīng)營(yíng)成果的要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

第二章

貨幣資金

一、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。

二、企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金要由銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況可定一個(gè)最高限額，一般要滿足企業(yè)三至五天的日常零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的地區(qū)可多于五天，但最多不能超過(guò)15天的日常零星開支。

三、兩種備用金管理制度業(yè)務(wù)處理方法比較（分錄）

四、現(xiàn)金清查（分錄）

1、如為現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

2、如為現(xiàn)金溢余，屬于無(wú)法查明原因的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得”科目。

五、銀行存款賬戶：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶

六、企業(yè)收入銀行存款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；企業(yè)提取現(xiàn)金或支出存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”。（分錄）

七、未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于企業(yè)間的交易采用的結(jié)算方式涉及的收付款結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間的傳遞存在著時(shí)間上的先后差別，造成一方已收到憑證并入賬，而另一方尚未接到憑證仍未入賬的款項(xiàng)。

一般有四種情況：

1、企業(yè)已收款記賬，銀行未收款記賬

2、企業(yè)已付款記賬，銀行未付款記賬

3、銀行已收款記賬，企業(yè)未收款記賬

4、銀行已付款記賬，企業(yè)未付款記賬

八、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：

1、票據(jù)結(jié)算方式

2、信用卡

3、其他結(jié)算方式

九、其他貨幣資金增加的核算（分錄）

1、華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月8日因零星采購(gòu)需要，將款項(xiàng)50 000元匯往上海并開立采購(gòu)專戶，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的回單聯(lián)，填制記賬憑證。

借：其他貨幣資金——外埠存款

000

貸：銀行存款

000 2、20×7年6月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向銀行提交“銀行匯票委托書”，并交存款項(xiàng)25 000元，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)記賬

借：其他貨幣資金——銀行匯票

000

貸：銀行存款000 第三章

存貨

一、實(shí)際成本包括：采購(gòu)成本、加工成本、使存貨到達(dá)目前場(chǎng)所和狀態(tài)發(fā)生的其他成本，二、外購(gòu)存貨的會(huì)計(jì)處理（分錄）

1、存貨驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算同時(shí)完成

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為50 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8 500元。貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500

貸：銀行存款

500

2、貨款已結(jié)算但存貨尚在運(yùn)輸途中

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000元。同時(shí)，銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)3 200元，其中，運(yùn)費(fèi)2 000元。上列貨款及銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚在運(yùn)輸途中。（1）支付貨款，材料尚在運(yùn)輸途中。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=34 000+2 000×7%=34 140（元）

原材料采購(gòu)成本=200 000+（3 200-2 000×7%）=203 060（元）借：在途物資

203 060

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

140

貸：銀行存款

237 200（2）原材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料

203 060

貸：在途物資

203 060

3、存貨已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未結(jié)算

某年3月28日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購(gòu)入一批原材料，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證尚未到達(dá)。月末時(shí)，該批貨物的結(jié)算憑證仍未到達(dá)，華聯(lián)公司對(duì)該批材料估價(jià)35 000元入賬。4月3日，結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為36 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6 120元，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。（1）3月28日，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，暫不作會(huì)計(jì)處理。（2）3月31日，結(jié)算憑證仍未到達(dá)，對(duì)該批材料暫估價(jià)值入賬。借：原材料

000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

000（3）4月1日，編制紅字記賬憑證沖回估價(jià)入賬分錄。借：原材料

000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

000（4）4月3日，收到結(jié)算憑證并支付貨款。借：原材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120

貸：銀行存款

120

三、自制存貨的會(huì)計(jì)處理

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司的基本生產(chǎn)車間制造完成一批產(chǎn)成品，已驗(yàn)收入庫(kù)。經(jīng)計(jì)算，該批產(chǎn)成品的實(shí)際成本為60 000元。借：庫(kù)存商品

000

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

000

四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（計(jì)算）

1、先進(jìn)先出法：先購(gòu)入的存貨先發(fā)出

例：某企業(yè)4月份A材料收發(fā)存貨資料如下：

4月1日期初結(jié)存200件，單價(jià)10.00元；4月8日購(gòu)進(jìn)300件，單價(jià)11.00元；4月10日領(lǐng)用400件；4月14日購(gòu)進(jìn)400件，單價(jià)11.50元；4月25日領(lǐng)用300件；4月30日購(gòu)進(jìn)100件，單價(jià)11.20元。要求：計(jì)算A材料收、發(fā)、存的成本。

4月1日結(jié)存成本：200*10=2000（元）

4月8日購(gòu)進(jìn)成本：300*11=3300（元）

4月10日領(lǐng)用成本：200*10+200*11=4200（元）

4月14日購(gòu)進(jìn)成本：400*11.5=4600（元）

4月25日領(lǐng)用成本：100*11+200*11.5=3400（元）

4月30日購(gòu)進(jìn)成本：100*11.2=1120（元）

月末結(jié)存A材料成本：200*11.5+100*11.2=3420（元）

2、月末一次加權(quán)平均法：

指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單價(jià)，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法。

某存貨加權(quán)平均單價(jià)= 月初存貨成本+本期收貨成本

月初存貨數(shù)量+本期收貨數(shù)量

本期發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)

期末結(jié)存存貨成本=期初存貨成本+本期收貨成本—本期發(fā)出存貨成本 例題：教材P59

五、發(fā)出存貨的會(huì)計(jì)處理

1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的原材料

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司本月領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為250000元。其中基本生產(chǎn)領(lǐng)用150 000元，輔助生產(chǎn)領(lǐng)用70 000元，生產(chǎn)車間一般耗用20 000元，管理部門領(lǐng)用10 000元。

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

000

——輔助生產(chǎn)成本

000

制造費(fèi)用000

管理費(fèi)用000

貸：原材料

250 000

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料P62

3、銷售的存貨

例1：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司銷售一批A產(chǎn)品，售價(jià)15 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額2 550元，價(jià)款尚未收到。該批A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為12 000元。（1）確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款550

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

550（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫(kù)存商品

000 例2：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司銷售一批原材料，售價(jià)6000元，增值稅銷項(xiàng)稅額1020元，價(jià)款已收存銀行。該批原材料的賬面價(jià)值為5500元。（1）確認(rèn)收入

借：銀行存款

020

貸：其他業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 020（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本500

貸：原材料500

五、計(jì)劃成本法（計(jì)算）

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司的存貨采用計(jì)劃成本核算。某年3月份，發(fā)生下列材料采購(gòu)業(yè)務(wù)：

（1）3月5日，購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元。貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也已驗(yàn)收入庫(kù)。該批原材料的計(jì)劃成本為105 000元。（單貨同到）借：材料采購(gòu)

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）000

貸：銀行存款

000 借：原材料

000

貸：材料采購(gòu)

000 借：材料采購(gòu)

000

貸：材料成本差異——原材料000（2）3月10日，購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27 200元。貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚在運(yùn)輸途中。（單先到貨后到）借：材料采購(gòu)

160 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

200

貸：銀行存款

187 200（3）3月16日，購(gòu)入一批原材料，材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。暫不作會(huì)計(jì)處理。（貨先到單后到，平時(shí)不入賬）（4）3月18日，收到3月10日購(gòu)進(jìn)的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。該批原材料的計(jì)劃成本為150 000元。（實(shí)際成本160 000元）借：原材料

000

貸：材料采購(gòu)

000 借：材料成本差異——原材料000

貸：材料采購(gòu)000 第四章 金融資產(chǎn)

一、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值反映，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

二、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

三、四、1、例4-10 2×08年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司從從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的面值600 000元、期限4年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期還本的債券作為持有至到期投資，實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款（包括交易費(fèi)用）為600 000元。其賬務(wù)處理如下：

借：持有至到期投資—乙公司債券（成本)600 000 貸：銀行存款

600 000

2、例4-11

20×8年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期還本的債券作為持有至到期投資，實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款（包括交易費(fèi)用）為528 000元。其賬務(wù)處理如下：

借：持有至到期投資——乙公司債券（成本）500 000

——乙公司債券（利息調(diào)整）

000

貸：銀行存款

528 000

3、接［例4—11］的資料。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司于2×08年1月1日購(gòu)入的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司債券，初始確認(rèn)金額為528 000元。該債券在持有期間采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并確定攤余成本的會(huì)計(jì)處理如下：（1）計(jì)算實(shí)際利率。

設(shè)實(shí)際利率為i，則

528000=500000×6%×（P/R，i，5）+500000×（P/F，i，5）按插入法求得i=4.72% 華聯(lián)公司采用實(shí)際利率法編制的利息收入與攤余成本計(jì)算表，見表4—2。

（3）編制各年確認(rèn)利息收入和攤銷利息調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。①2×08年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益922

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

078 ②2×09年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益682

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

318 ③2×10年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益431

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

569 ④2×11年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益168

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

832 ⑤2×12年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益797

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

203（4）債券到期，收回債券本金和最后一期利息。借：銀行存款

530 000

貸：持有至到期投資——乙公司債券（成本）

500 000

應(yīng)收利息000

五、持有至到期投資的處置

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司因持有意圖發(fā)生改變，于20×8年9月1日，將20×5年1月1日購(gòu)入的面值600 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司債券售出20%，實(shí)際收到價(jià)款125 000元；同時(shí)，將剩余的D公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，剩余D公司債券的公允價(jià)值為500 000元。出售前，D公司債券的賬面攤余成本為614 500元，其中，成本600 000元，利息調(diào)整14 500元。（1）售出20%的D公司債券。

售出債券的攤余成本=614 500×20%=122 900（元）其中：成本=600 000×20%=120 000（元）利息調(diào)整=14 500×20%=2 900（元）借：銀行存款

000

貸：持有至到期投資——D公司債券（成本）

000

——D公司債券（利息調(diào)整）900

投資收益

100

六、現(xiàn)金折扣：

（1）在沒有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按應(yīng)收的全部金額入賬。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷給華強(qiáng)公司商品一批，貨款總計(jì)50 000元，適用的增值稅稅率為17％，代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款

500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）500

銀行存款

000 收到貨款時(shí)： 借：銀行存款

500

貸：應(yīng)收賬款

500（2）在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額總計(jì)10 000元，給買方的商業(yè)折扣為10％，適用增值稅稅率為17％，代墊運(yùn)雜費(fèi)500元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款

030

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）530

銀行存款

500 收到貨款時(shí)： 借：銀行存款

030

貸：應(yīng)收賬款030（3）在有現(xiàn)金折扣的情況下，按總價(jià)法，應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)扣除現(xiàn)金折扣后的金額入賬。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，貨款為100 000元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為2／10，N／30，適用的增值稅稅率為17％。

假設(shè)折扣時(shí)不考慮增值稅，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司采用總價(jià)法核算應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票： 借：應(yīng)收賬款

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

000 假若客戶于10天內(nèi)付款： 借：銀行存款

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：應(yīng)收賬款

000 假若客戶超過(guò)10天付款，則無(wú)現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收賬款

000

七、應(yīng)收票據(jù) 例4-24 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2×12年1月，銷售一批產(chǎn)品給華南公司，貨已發(fā)出，貨款100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 000元。當(dāng)日收到華南公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個(gè)月。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）000（2）3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行。借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收票據(jù)

000（3）如果該票據(jù)到期，華南公司無(wú)力償還票款，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。借：應(yīng)收賬款

000

貸：應(yīng)收票據(jù)

000

八、其他應(yīng)收款 差旅費(fèi)的預(yù)借與報(bào)銷

九、可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。1、2×10年4月20日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按每股7.60元的價(jià)格購(gòu)入A公司每股面值1元的股票80 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用1 800元。股票購(gòu)買價(jià)格中包含每股0.20元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于2×10年5月10日發(fā)放。其賬務(wù)處理如下：

（1）2×10年4月20日，購(gòu)入A公司股票。

初始確認(rèn)金額=80 000×（7.60-0.20）+1 800=593 800（元）應(yīng)收現(xiàn)金股利=80 000×0.20=16 000（元）

借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）593 800

應(yīng)收股利000

貸：銀行存款

609 800（2）2×10年5月10日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。借：銀行存款000

貸：應(yīng)收股利000

2、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“資本公積——其他資本公積”；低于賬面價(jià)值時(shí)相反。

十、持有至到期投資發(fā)生減值的，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。第五章

長(zhǎng)期股權(quán)投資

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容：

1.具有控制的權(quán)益性投資(對(duì)子公司的投資)2.具有共同控制的權(quán)益性投資（對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資）3.具有重大影響的權(quán)益性投資（對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資）用成本權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得、被投資單位盈利或虧損、被投資單位宣告破產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

第六章

固定資產(chǎn)

一、固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類：

二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量： 外購(gòu)固定資產(chǎn)

（1）華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款30 000元，應(yīng)交增值稅5 100元，支付的場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等合計(jì)1 200元。上述款項(xiàng)企業(yè)已用銀行存款支付。P163 其賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)

200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100

貸：銀行存款

300（2）P164 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的專用設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款50 000元，應(yīng)交增值稅8 500元，支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等合計(jì)2 100元，支付安裝成本800元。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行支付。其賬務(wù)處理如下： 其賬務(wù)處理如下：

（1）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)，等待安裝。借：工程物資

100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

500

貸：銀行存款

600（2）設(shè)備投入安裝，并支付安裝成本。借：在建工程

900

貸：工程物資

100

銀行存款

800（3）設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：固定資產(chǎn)

900

貸：在建工程

900

三、固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量主要包括：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、減值損失的確定、后續(xù)支出的計(jì)量

四、固定資產(chǎn)折舊方法：

1、年限平均法 也稱直線法，或固定費(fèi)用法，它是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種折舊方法。

在實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)折舊額是根據(jù)折舊率計(jì)算的。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值為92 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，預(yù)計(jì)使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。年折舊率=（1-4%）÷5×100%=19.2% 月折舊率=19.2%÷12=1.6% 年折舊額=92 000×19.2%=17 664（元）

月折舊額=17 664÷12=1 472（元）（或者：92 000×1.6%）采用年限平均法計(jì)算的各年折舊額見表6—1。表6—1

使用年限法各年折舊計(jì)算表

2、雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是以雙倍的直線折舊率作為加速折舊率，乘以各年年初固定資產(chǎn)賬面凈值計(jì)算各年折舊額的一種方法。折舊額的計(jì)算用公式表示如下：

五、固定資產(chǎn)處置的核算

例6-24 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司因經(jīng)營(yíng)管理的需要，于2012年5月將一臺(tái)2011年3月購(gòu)入的設(shè)備出售，出售的價(jià)款為500,000元，適用的增值稅稅率為17%，應(yīng)交增值稅85,000元，開具增值稅專用發(fā)票。出售設(shè)備的原始價(jià)值為530,000元，累計(jì)折舊40,000元。發(fā)生清理費(fèi)用1,200元。

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

490,000

累計(jì)折舊

40,000

貸：固定資產(chǎn)

530,000（2）支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

1,200

貸：銀行存款

1,200（3）收到出售全部?jī)r(jià)款

借：銀行存款

585,000

貸：固定資產(chǎn)清理

500,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

85,000（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益

凈損益=500000-490000-1200=8800（元）

借：固定資產(chǎn)清理

8,800

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

8,800

第七章 無(wú)形資產(chǎn)

一、無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。特征：（1）沒有實(shí)物形態(tài)。

（2）將在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。

（3）企業(yè)持有無(wú)形資產(chǎn)的目的是生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或是用于企業(yè)的管理而不是其他方面。

（4）所提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具有高度的不確定性。

二、初始計(jì)量：

華聯(lián)股份有限公司因生產(chǎn)產(chǎn)品需要購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及有關(guān)手續(xù)費(fèi)268 000元，企業(yè)用銀行存款一次性付清。借：無(wú)形資產(chǎn)

268 000

貸：銀行存款

268 000

三、內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理 華聯(lián)股份有限公司因生產(chǎn)產(chǎn)品的需要，組織研究人員進(jìn)行一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明。在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)126 000元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬82 000元，支付設(shè)備租金6 900元。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上述各項(xiàng)支出應(yīng)予以資本化的部分是134 500元，應(yīng)予以費(fèi)用化的部分是80 400元。另外，該項(xiàng)技術(shù)又成功申請(qǐng)了國(guó)家專利，在申請(qǐng)專利過(guò)程中發(fā)生注冊(cè)費(fèi)26 000元、聘請(qǐng)律師費(fèi)6 500元。

研發(fā)支出發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

400

——資本化支出

167 000

貸：原材料

000

應(yīng)付職工薪酬

000

銀行存款

400 研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn)

167 000

貸：研發(fā)支出——資本化支出

167 000

期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出時(shí)： 借：管理費(fèi)用

400

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

400

四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司根據(jù)新產(chǎn)品生產(chǎn)的需要，于2009年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)。根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，購(gòu)買時(shí)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年，企業(yè)采用直線法按10年期限進(jìn)行攤銷。專利權(quán)購(gòu)買成本為260 000元。購(gòu)買專利權(quán)時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn)

260 000

貸：銀行存款

260 000 專利權(quán)每月攤銷額=260 000÷10 ÷ 12=2167（元）借：管理費(fèi)用

2167

貸：累計(jì)攤銷

2167

五、無(wú)形資產(chǎn)的出售

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售。出售無(wú)形資產(chǎn)賬面余額5 800 000元，已攤銷金額3 500 000，已計(jì)提減值準(zhǔn)備600 000元，出售價(jià)款收入2 000 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=5 800 000-3 500 000-600 00=1 700 000（元）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=2 000 000×5%=100 000（元）

出售凈收益=2 000 000-1 700 000-100 000=200 000（元）借：銀行存款000 000

累計(jì)攤銷

500 000

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

600 000

貸：無(wú)形資產(chǎn)

800 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

000

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

200 000

第十章 負(fù)債

一、短期借款的會(huì)計(jì)核算

例10-1 甲公司2011年8月1日，從銀行取得短期借款100 000元，借款合同規(guī)定，借款利率為6%，期限為1年，到期日為2012年8月1日。每月末計(jì)提利息，每個(gè)季度末支付利息。會(huì)計(jì)處理：

（1）2011年8月1日，實(shí)際取得借款 借：銀行存款

000

貸：短期借款

000（2）2011年8月31日，計(jì)提借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：應(yīng)付利息

500（3）2011年9月30日，支付利息

借：應(yīng)付利息

500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：銀行存款

1000（4）2012年8月1日，到期償還本金和尚未支付的利息

借：短期借款

000

應(yīng)付利息

500

貸：銀行存款

500

二、應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)核算

例10-2 2011年3月5日，甲公司從乙公司購(gòu)買一批原材料，該批材料的成本為30 000元，增值稅為5 100元。甲公司簽發(fā)一張面值為35 100元的銀行承兌匯票，期限為3個(gè)月。該批材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司支付給銀行手續(xù)費(fèi)50元。賬務(wù)處理如下：

（1）2011年3月5日，甲公司簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)。

借：原材料000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

100

貸：應(yīng)付票據(jù)

100（2）2011年3月5日，支付手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

50（3）2011年6月5日，商業(yè)匯票到期，支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

100

貸：銀行存款

100

三、應(yīng)付賬款

例10-3 2012年4月10日，甲公司從乙公司購(gòu)買一批原材料，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，增值稅為8 500元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)款項(xiàng)尚未支付。（企業(yè)對(duì)材料日常按計(jì)劃成本核算）賬務(wù)處理如下：（1）形成應(yīng)付款時(shí)

借：材料采購(gòu)

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅500

貸：應(yīng)付賬款

500（2）用存款支付購(gòu)料欠款

借：應(yīng)付賬款

500

貸：銀行存款

500（3）無(wú)法支付

借：應(yīng)付賬款

500

貸：營(yíng)業(yè)外收入

500

四、應(yīng)付職工薪酬

例 10-

8、10-9（P254-255）

五、應(yīng)交稅費(fèi)

六、長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)核算 例10-27 2011年4月1日，甲公司為建造廠房從銀行借入期限為兩年的長(zhǎng)期專門借款800 000元，款項(xiàng)已存入銀行。借款利率為8%，每年4月1日支付利息，期滿后一次還清本金。該廠房于2012年7月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。

（1）2011、4、1，取得借款時(shí)：

借：銀行存款

800 000 貸：長(zhǎng)期借款

800 000（2）2011年12月31日，計(jì)算利息時(shí)： 800 000×8%×9/12=48 000（元）

借：在建工程

000

貸：應(yīng)付利息

000（3）2012年4月1日，支付借款利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息

000

在建工程000

貸：銀行存款

000（4）2012年12月31日，計(jì)提利息

借：在建工程

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：應(yīng)付利息

000（5）2013年4月1日，到期還本付息時(shí)：

借：長(zhǎng)期借款

800 000

應(yīng)付利息

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：銀行存款

864 000

七、應(yīng)付債券：

債券發(fā)行時(shí)的賬務(wù)處理： P270

第十一章 所有者權(quán)益

一、投入資本的會(huì)計(jì)處理：

例11-1 某公司原來(lái)由三個(gè)投資者組成，每位投資者各投資100萬(wàn)元，共計(jì)實(shí)收資本300萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)一年后，有另一位投資者欲加入該公司并希望占有25%的股份，經(jīng)協(xié)商該公司將注冊(cè)資本增加到400萬(wàn)元。但該投資者愿出資140萬(wàn)元。

借：銀行存款

1,400,000

貸：實(shí)收資本

1,000,000

資本公積——資本溢價(jià)

400,000

例11-4某公司發(fā)行普通股股票1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格1.2元，收到股款。借：銀行存款

000 000 貸：股本——普通股000 000

資本公積——股本溢價(jià)

000 000

二、股份有限公司采用回購(gòu)本企業(yè)股票方式減資

例：B股份有限公司截至2006年12月31日共發(fā)行股票30 000 000股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價(jià)）6,000,000元，盈余公積4,000,000元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，B公司用現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票3 000 000股并注銷。假定B公司按照每股4元回購(gòu)股票，不考慮其他因素。

庫(kù)存股的成本=3 000 000×4=12,000,000（元）回購(gòu)時(shí)：

借：庫(kù)存股

12,000,000 貸：銀行存款

12,000,000 注銷庫(kù)存股時(shí)：

借：股本

3,000,000

資本公積——股本溢價(jià)

6,000,000

盈余公積

3,000,000 貸：庫(kù)存股

12,000,000 若B公司以每股0.9元回購(gòu)股票，其他條件不變。庫(kù)存股的成本=3000000×0.9=2,700,000（元）回購(gòu)時(shí)：

借：庫(kù)存股

2,700,000 貸：銀行存款

2,700,000 注銷庫(kù)存股時(shí)：

借：股本

3,000,000 貸：庫(kù)存股

2,700,000

資本公積——股本溢價(jià)

300,000

三、留存收益的構(gòu)成：

四、盈余公積的會(huì)計(jì)處理 P303

第十二章

費(fèi)用

一、銷售費(fèi)用P32

4二、管理費(fèi)用

P23

5第十三章

收入和利潤(rùn)

一、銷售商品收入的確認(rèn)條件：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制 3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量 4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

二、利潤(rùn)的概念及構(gòu)成：

1、2、在利潤(rùn)表中，利潤(rùn)的金額分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次計(jì)算確定。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指企業(yè)一定期間的日?；顒?dòng)取得的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的具體構(gòu)成，可用公式表示如下：

（2）

（3）

三、利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)與分配

（一）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

1.收入類：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

貸：本年利潤(rùn) 2.支出類：借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

3.將“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)” 例13-26 P366

（二）利潤(rùn)的分配 1.提取法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

2.提取任意盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。

三、資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。（月報(bào)）

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 P403 1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

3.我國(guó)現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方式：

1、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。

2、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。

填列方法主要有：P409 —根據(jù)總賬科目余額填列（直接填列和計(jì)算填列）—根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列

—根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

—根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 —綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

四、利潤(rùn)表

利潤(rùn)表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。月報(bào)、動(dòng)態(tài)報(bào)表 利潤(rùn)表的格式結(jié)構(gòu)

（一）格式

1.單步式利潤(rùn)表P415 將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)從而得出本期利潤(rùn) 2.多步式利潤(rùn)表P416 將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分別計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額，最后計(jì)算出所得稅后利潤(rùn)

（二）結(jié)構(gòu)

表首和表體兩部分。依據(jù)：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

五、現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表

（一）現(xiàn)金流量的分類P421 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

六、所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表

七、財(cái)務(wù)報(bào)表附注是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不可缺少的組成部分，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表述的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明與詳細(xì)解釋

（未完難續(xù)-.-）.........

第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論重點(diǎn)掌握：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者及其信息需求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于形式、可比性），資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，收入的定義及其核算內(nèi)容。

2、貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)重點(diǎn)掌握：現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理，銀行存款的對(duì)賬（對(duì)不上的原因及未達(dá)賬項(xiàng)）其他貨幣資金的核算范圍；交易性金融資產(chǎn)的取得、期末計(jì)價(jià)與處置。

3、應(yīng)收款項(xiàng)重點(diǎn)掌握：應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理，商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較，應(yīng)收賬款余額百分比法和帳齡分析法，預(yù)付費(fèi)用的核算內(nèi)容

4、存貨部分重點(diǎn)掌握：存貨的范圍，外購(gòu)存貨的成本構(gòu)成（尤其是外購(gòu)存貨的附帶稅金應(yīng)包括的內(nèi)容、購(gòu)入免稅物資的處理）。存貨的可變現(xiàn)凈值及其確定、存貨貶值的會(huì)計(jì)處理。

5、長(zhǎng)期投資部分應(yīng)重點(diǎn)掌握：持有至到期投資的計(jì)量，債券溢折價(jià)的原因，攤余成本、實(shí)際利率法的概念，到期一次還本付息債權(quán)投資收益的處理，實(shí)際利率法下溢、折價(jià)債券利息費(fèi)用的各期規(guī)律，持有至到期投資的轉(zhuǎn)換處理；可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量與會(huì)計(jì)處理，可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)與處理；投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系，成本法與權(quán)益法的適用范圍，權(quán)益法會(huì)計(jì)處理（投資損益的處理），成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換。

6、固定資產(chǎn)部分：固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算折舊應(yīng)考慮的因素，兩種加速折舊法的計(jì)算，直線法與加速發(fā)的比較，固定資產(chǎn)的折舊范圍，固定資產(chǎn)可收回金額的確定，固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的成本模式與公允價(jià)值模式的差異及其會(huì)計(jì)處理。

7、無(wú)形資產(chǎn)部分重點(diǎn)掌握：自行研究開發(fā)取得無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)與會(huì)計(jì)處理，無(wú)形資產(chǎn)出售、出租的會(huì)計(jì)處理。

8、無(wú)形資產(chǎn)部分：無(wú)形資產(chǎn)的處置的會(huì)計(jì)處理、研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

9、流動(dòng)負(fù)債部分重點(diǎn)掌握：應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容，工資、福利費(fèi)的結(jié)算與分配處理，一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理，或有事項(xiàng)、或有負(fù)債、或有資產(chǎn)的概念，或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

10、長(zhǎng)期負(fù)債部分應(yīng)掌握的重點(diǎn)：借款費(fèi)用、最低租賃付款額的概念，融資租入固定資產(chǎn)承租人的會(huì)計(jì)處理，借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)范圍、開始資本化的時(shí)間、資本化金額的計(jì)量與處理。

11、所有者權(quán)益部分重點(diǎn)掌握：所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別，資本公積的內(nèi)容及其核算。

12、收入、費(fèi)用與利潤(rùn)部分應(yīng)重點(diǎn)掌握：收入的概念及其核算內(nèi)容（投資收益也屬于收入），商品銷售收入、勞務(wù)收入的確認(rèn)條件；利潤(rùn)結(jié)算與分配的會(huì)計(jì)處理。

13、財(cái)務(wù)報(bào)告部分重點(diǎn)掌握：財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)別項(xiàng)目的填列（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等）；利潤(rùn)表的編制、現(xiàn)金流量表的編制原理及其編制（把凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量作為重點(diǎn)）

14、會(huì)計(jì)調(diào)整部分重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變更、追溯調(diào)整法、累積影響數(shù)、追溯重述法、未來(lái)適用法的概念，會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理；調(diào)整事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理。

第三篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

一、簡(jiǎn)答

1．什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)？我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？ 2.簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。

3.簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？

二、綜合分析

1.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年5月份甲材料有關(guān)資料如下：

（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元。（2）6日，企業(yè)發(fā)出100公斤甲材料委托A公司加工成半成品（注：發(fā)出材料時(shí)應(yīng)計(jì)算確定其實(shí)際成本）。

（3）15日，從外地購(gòu)入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為61000元，增值稅額10370元，企業(yè)已通過(guò)銀行付訖全部貨款，材料尚未到達(dá)企業(yè)。（4）22日，上述購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20公斤，經(jīng)查明為途中定期內(nèi)自然損耗。按實(shí)際數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

（5）31日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料5000公斤(不包括6日發(fā)出的材料)，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：（1）根據(jù)以上資料編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。

2.日成公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，所得稅率為25％，原材料按計(jì)劃成本核算。該公司200×年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，款項(xiàng)已付，材料尚未收到；(2)收到原材料一．簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？批，實(shí)際成本為l00000元，計(jì)劃成本90000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付；(3)公司將交易性金融資產(chǎn)(全部為股票投資)拋售兌現(xiàn)，投資成本50000元，股票市值58000元(稅費(fèi)忽略不計(jì))，存入銀行；(4)公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張；(5)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款1400000元，應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開戶銀行。要求：編制日成公司以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

3．紅星公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，所得稅率為25％，原材料按計(jì)劃成本核算。該公司2013年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款1400000元，應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開戶銀行；(2)收到原材料一批，實(shí)際成本為l00000元，計(jì)劃成本90000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上月支付；(3)公司將交易性金融資產(chǎn)(全部為股票投資)拋售兌現(xiàn)，投資成本50000元，股票市值58000元(稅費(fèi)忽略不計(jì))，存入銀行；(4)公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張；(5)購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，款項(xiàng)已付，材料尚未收到

要求：編制紅星公司以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

4．北良股份公司交易性金融資產(chǎn)采取公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量。假設(shè)該公司2007年l2月31日交易性金融資產(chǎn)和公允價(jià)值的資料如下： 項(xiàng)目 成本（元）公允價(jià)值（元）交易性金融資產(chǎn)——債券 甲企業(yè)債券 15 100 16 000 乙企業(yè)債券 100 350 98 000 交易性金融資產(chǎn)——股票 A企業(yè)股票 60 200 95 000 B企業(yè)股票 60 100 54 000 要求：請(qǐng)計(jì)算該公司2007年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“交易性金融資產(chǎn)”的余額，并編寫 公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用“元”表示)5.2006年1月l日，我國(guó)A公司購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，設(shè)備原值為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用4年，凈殘值率為10％。假定A公司采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，請(qǐng)計(jì)算年折舊率，以及從第1年至第4年，每年的折舊額分別為多少?(答案金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示)

一、簡(jiǎn)答

1．什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)？我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？

發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指對(duì)會(huì)計(jì)期間銷售等發(fā)送出去的存貨的單價(jià)進(jìn)行計(jì)量。方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)格法、售價(jià)金額核算法。2.簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。

答案：企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有：

①用下一盈利的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年 ②5年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)； ③用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)； ④用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。

3.簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？ 答案（1）兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折 扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。（2）兩者對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的入賬金額的確認(rèn)方法不同?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收賬款的入賬金額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。（3）兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同。總價(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過(guò)折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

二、綜合分析題

1.（1）6日發(fā)出時(shí)：

借：委托加工物資 1000（100*10）貸：原材料 1000 借：委托加工物資 12.5（1000*500/40000）貸：材料成本差異 12.5（2）15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：

借：材料采購(gòu) 61000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10370 貸：銀行存款 71370（3）22日收到15人購(gòu)入的材料時(shí)：

借：原材料 59800（5980*10）

材料成本差異 1200 貸：材料采購(gòu) 61000（4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

材料成本差異率=(500-12.5+1200)/(40000-1000+59800)=1.71% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=50000*1.71%=855（元）

借：生產(chǎn)成本 50000 貸：原材料 50000 借：生產(chǎn)成本 855 貸：材料成本差異 855（5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=（40000-1000+59800-50000）+（500-12.5+12000-855）=49632.5（元）

2.（1）借：材料采購(gòu) 200000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）34000 貸：銀行存款 234000（2）借：原材料 90000 材料成本差異 10000

貸：材料采購(gòu) 100000（3）借：銀行存款 58000

貸：交易性金融資產(chǎn) 50000

投資收益 8000（4）借：應(yīng)收票據(jù) 354000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）54000（5）借：銀行存款 1638000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）238000 3．

（1）借：銀行存款 1638000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）238000（2）借：原材料 90000 材料成本差異 10000 貸：材料采購(gòu) 100000（3）借：銀行存款 58000 貸：交易性金融資產(chǎn) 50000 投資收益 8000（4）借：應(yīng)收票據(jù) 354000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）54000（5）借：材料采購(gòu) 200000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）34000 貸：銀行存款 234000 4．交易性金融資產(chǎn)=16000+98000+95000+54000=263000 公允價(jià)值變動(dòng)損益＝263000-（15100+100350+60200+60100）＝250 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 250 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 250 5.第1年折舊=50×2/4=25萬(wàn)元

第2年折舊=（50-25）×2/4=12.5萬(wàn)元

第3、4年折舊=（50-25-12.5-50×10%）/2=3.75萬(wàn)元

第四篇：2013中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)考試范圍：

1、考試題型

（1）單選題15個(gè)，共30分；

（2）多選題5個(gè)，共10分；

（3）簡(jiǎn)答題2個(gè)，共20分；

（4）業(yè)務(wù)題3個(gè)，共40分；

2、考試范圍

第1章到第11章

單選題復(fù)習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1、會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息質(zhì)量要求是()。

A、一貫性B、相關(guān)性C、重要性D、客觀性

2、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的是()。

A、按期計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷B、對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C、存貨按歷史成本計(jì)價(jià)D、當(dāng)期收入與費(fèi)用相配比

3、企業(yè)將融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()

A、可比性B、謹(jǐn)慎性

C、配比性D、實(shí)質(zhì)重于形式

4、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中正確的是（）。

A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B、一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體

C、會(huì)計(jì)分期是記賬基準(zhǔn)產(chǎn)生的前提D、會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

5、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起股東權(quán)益增減變動(dòng)的是（）。

A、用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B、向投資者分配股票股利

C、向投資者分配現(xiàn)金股利D、用盈余公積彌補(bǔ)虧損

6、下列各項(xiàng)中，計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A、消費(fèi)稅B、增值稅

C、營(yíng)業(yè)稅D、車船使用稅

7、盤盈的固定資產(chǎn)，在報(bào)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)前，通過(guò)以下哪個(gè)（）會(huì)計(jì)科目處理

A、待處理財(cái)產(chǎn)損益B、以前損益調(diào)整

C、固定資產(chǎn)清理C、營(yíng)業(yè)外收入

8、下列()不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。

A、銀行匯票存款B、銀行本票存款

C、備用金D、存出投資款

9、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)目表標(biāo)明售價(jià)(不含稅)20 000元，商業(yè)折扣條件為10％，現(xiàn)金折扣條

件為5／10，3／20，N／30。客戶于第15天付款。增值稅率為17％。銷售時(shí)，應(yīng)收賬款入賬金額為（）元

A、21060B、23400C、20428D、1800010、下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的是()。

A．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款B．應(yīng)收出租包裝物的租金

C．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)D．應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

11、有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤消或其他原因，使企業(yè)無(wú)法支付這筆應(yīng)付款項(xiàng)，這筆無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)作為（）處理。

A、其他業(yè)務(wù)收入B、營(yíng)業(yè)外收入

C、資本公積D、沖減管理費(fèi)用

12、某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取率為5‰，該企業(yè)年初“壞賬準(zhǔn)備” 賬戶貸方余額4000元，年末

應(yīng)收賬款余額為900000元。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備是（）元。

A、4500B、2500

C、2000D、50013、在物價(jià)下降的情況下，采用()計(jì)價(jià)可使期末庫(kù)存材料的價(jià)值最接近現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。

A、先進(jìn)先出法B、實(shí)際成本法

C、加權(quán)平均法D、個(gè)別計(jì)價(jià)法

14、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）

A．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B．其他業(yè)務(wù)成本

C．管理費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)外支出

15、企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確

認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是（）。

A、發(fā)出商品時(shí)B、收到商品銷售貨款時(shí)

C、商品運(yùn)抵并開始安裝時(shí)D、商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)

16、原材料按計(jì)劃成本核算時(shí)，在途材料在（）賬戶余額中反映。

A、原材料B、材料采購(gòu)

C、在途物資D、生產(chǎn)成本

17、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入（）

A、營(yíng)業(yè)外收入B、其他業(yè)務(wù)收入

C、沖減管理費(fèi)用D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

18、出租無(wú)形資產(chǎn)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入（）

A．營(yíng)業(yè)外支出B．營(yíng)業(yè)稅金及附加

C．其他業(yè)務(wù)成本D．管理費(fèi)用

19、某企業(yè)對(duì)賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元的某一項(xiàng)固定資產(chǎn)(房屋)進(jìn)行清理。

清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入80萬(wàn)元（按5%的營(yíng)業(yè)稅率交納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收益為（）萬(wàn)元

A、21B、25C、71.25D、7520、下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A．計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧B．自然災(zāi)害造成的原材料損失

C．原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗D．人為責(zé)任造成的原材料損失

21、下列各項(xiàng)能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（）

A、增發(fā)新股B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、提取盈余公積C、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

22、隨同商品出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、其他業(yè)務(wù)收入

C、營(yíng)業(yè)外收入D、其他業(yè)務(wù)成本

23、下列哪項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)處理的開始階段（）

A、會(huì)計(jì)憑證B、會(huì)計(jì)日記賬

C、會(huì)計(jì)總分類賬D、會(huì)計(jì)報(bào)表

24、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第八條規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止。該條法規(guī)所蘊(yùn)含的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）

A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)B、貨幣計(jì)量假設(shè)

C、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)D、會(huì)計(jì)分期假設(shè)

25、ABC公司2010年末的資產(chǎn)為200萬(wàn)元，股本為30萬(wàn)元，資本公積為50萬(wàn)元，盈余公積為10萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他所有者權(quán)益項(xiàng)目，推算其負(fù)債合計(jì)為（）

A、100萬(wàn)元B、110萬(wàn)元

C、120萬(wàn)元D、130萬(wàn)元

二、簡(jiǎn)答題

1、會(huì)計(jì)基本假設(shè)(P17)

2、會(huì)計(jì)恒等式(P36)

3、內(nèi)部控制及各要素內(nèi)部控制要點(diǎn)（P127，及每章最后一節(jié)內(nèi)容）

4、存貨的確認(rèn)條件（P175）

5、固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出和費(fèi)用化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理(P245,P246)

6、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)及內(nèi)容（P253,P254）

7、負(fù)債的概念(P271)

8、銷售商品收入的確認(rèn)條件(P310)

9、產(chǎn)品成本核算的程序及會(huì)計(jì)處理(P319)

10、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的劃分(P359)

三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題

1、銷售收入取得 例5.72、存貨發(fā)出例6.5，6.6，6.73、存貨取得的 例6.1 例6.24、固定資產(chǎn)折舊 例8.8，8.9，8.10，8.115、利潤(rùn)分配

6、綜合題例9.20 例11.3

第五篇：2018年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)整理

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中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)整理

第一章 總論

第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及特點(diǎn)

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（P6）

1可靠性 2相關(guān)性 3可理解性 4可比性 5實(shí)質(zhì)重于形勢(shì) 6重要性 7謹(jǐn)慎性 8及時(shí)性

實(shí)質(zhì)重于形勢(shì)要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的依據(jù)。”例如融資租入的固定資產(chǎn)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)

一、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)（P10，理解）

1會(huì)計(jì)的基本假設(shè)通常包括：會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量

會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。一個(gè)會(huì)計(jì)主體不僅和其他主體相對(duì)獨(dú)立，而且獨(dú)立于所有者之外。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量

二、會(huì)計(jì)計(jì)量（P14，其中（1）（2）定義（3）計(jì)算（5）定義為重點(diǎn)）

1計(jì)量單位 2計(jì)量屬性 3各種計(jì)量屬性之間的關(guān)系（1）歷史成本：企業(yè)取得或建造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金及其等價(jià)物。

（2）重置成本：如果在現(xiàn)時(shí)重新取得相同的資產(chǎn)或其相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)將會(huì)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，或者說(shuō)是指在本期重購(gòu)或重置持有資產(chǎn)的成本，也叫現(xiàn)行成本。（3）可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)在正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下可帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流入或?qū)⒁Ц兜默F(xiàn)金流出。

（4）現(xiàn)值

（5）公允價(jià)值：公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行的資產(chǎn)交換和債務(wù)清償?shù)慕痤~。要具備3個(gè)條件：信息公開 雙方自愿 對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行公平交易

第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告要素

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

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第二章貨幣資金

第一節(jié) 現(xiàn)金

一、現(xiàn)金的管理

（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額（P19）

（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金最高限額一般要滿足一個(gè)企業(yè)3~5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金，邊遠(yuǎn)地區(qū)可以超過(guò)5天但最多不超過(guò)15天。改變限額時(shí)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)。

三、現(xiàn)金的總分類核算（P22）

（1）現(xiàn)金核算的憑證；（2）科目設(shè)置及帳務(wù)處理；（3）備用金的核算（僅注意現(xiàn)金核算）

現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（三）企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、財(cái)產(chǎn)的清查（注意清查前與清查后的會(huì)計(jì)處理）（P24、P25例2-9，（一）

（二）為重點(diǎn)）

發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：

（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——

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待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用（——現(xiàn)金短缺）”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤盈利得處理，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得”科目。

第二節(jié) 銀行存款

一、開立和使用銀行存款帳戶的規(guī)定（P25）

基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理；

一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支??；

臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；

專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶。

四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（P27）

原因：

一、企業(yè)和銀行一方或雙方同時(shí)記賬錯(cuò)誤；

二、存在未達(dá)賬項(xiàng)：由于企業(yè)與銀行之間對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。

注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證！

第三節(jié) 其他貨幣資金

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。

外埠存款是企業(yè)因到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)商品而匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶的款項(xiàng)；

銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)； 銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；

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信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；

信用證保證金存款是企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金；

存出投資款是企業(yè)已存入證券公司但尚未購(gòu)買股票、基金等投資對(duì)象的款項(xiàng)。

第三章 存貨

第一節(jié) 存貨及其分類

三、存貨的分類（P37）

（一）存貨按經(jīng)濟(jì)用途的分類；

（二）存貨按存放地點(diǎn)的分類

（1）在庫(kù)存貨：已經(jīng)購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)完工并經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料、半成品及商品；

（2）在途存貨：已經(jīng)取得所有權(quán)但尚在運(yùn)輸途中或雖已運(yùn)抵企業(yè)單尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料物資及商品；

（3）在制存貨：正處于本企業(yè)各生產(chǎn)工序加工制造過(guò)程中的產(chǎn)品，以及委托外單位加工但尚未完成的材料物資；

（4）在售存貨：已發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方但尚不能完全滿足收入確認(rèn)條件，因而仍作為銷貨方存貨的發(fā)出商品、委托代銷商品等。

第二節(jié) 存貨的初始計(jì)量

存貨的初始計(jì)量是指企業(yè)在取得存貨時(shí)，對(duì)存貨入賬價(jià)值的確定。

一、外購(gòu)存貨（P38）

（一）外購(gòu)存貨的成本：一般包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。

（二）外購(gòu)存貨的會(huì)計(jì)處理：注意P40的5中間“如果賒購(gòu)附有現(xiàn)金折扣條件”例3-6

三、委托加工存貨（增值稅與消費(fèi)稅不計(jì)入成本）P44注意看例題3-10，此處為重點(diǎn)！

委托加工存貨的成本，一般包括加工過(guò)程中實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入加工成本的稅金。

（1）委托加工存貨收回后直接用于銷售的，由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工成本，待銷售委托加工存貨時(shí)，不需要再交納消費(fèi)稅。

第三節(jié) 發(fā)出存貨的計(jì)量

二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（P46（1）（2）要求會(huì)計(jì)算）

（1）先進(jìn)先出法（2）月末一次加權(quán)平均法（3）移動(dòng)加權(quán)平均法（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法

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先進(jìn)先出法是以先入庫(kù)的存貨先發(fā)出去這一存貨成本流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)先發(fā)出的存貨按先入庫(kù)的存貨單位成本計(jì)價(jià)，后發(fā)出的存貨按后入庫(kù)的存貨單位成本計(jì)價(jià)，據(jù)以確定本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。計(jì)算較為繁瑣。

月末一次加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月各批收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)

加權(quán)平均單位成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月收入存貨成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量）

本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量*加權(quán)平均單位成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月收入存貨成本）-月末結(jié)存存貨成本

月末結(jié)存存貨成本=本月結(jié)存存貨的數(shù)量*加權(quán)平均單位成本

第四節(jié) 計(jì)劃成本法

二、存貨的取得及成本差異的形成（P51，要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）

以下情況要會(huì)：票到貨到、票到貨未到、貨到票未到、跨月。詳細(xì)見書P52~53

第五節(jié) 存貨的期末計(jì)量

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

一、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義（P55,要會(huì)計(jì)算可變現(xiàn)凈值與會(huì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）

可變現(xiàn)凈值：日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理方法：判斷→計(jì)提和轉(zhuǎn)回→結(jié)轉(zhuǎn)

某期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期可變現(xiàn)凈值低于成本的差額-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目原有余額。

例題見作業(yè)中的第二章 或書（P59~61）

第六節(jié) 存貨清查

二、存貨盤盈與盤虧的會(huì)計(jì)處理（P61）

（1）存貨盤盈：按重置成本作為盤盈存貨的入賬價(jià)值，查明原因后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

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（2）存貨盤虧：將其賬面價(jià)值及時(shí)轉(zhuǎn)銷，涉及增值稅的要進(jìn)行相應(yīng)處理。查明原因后分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1屬于定額內(nèi)自然損耗造成的短缺，計(jì)入管理費(fèi)用。2屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)和管理不善等原因造成的短缺或損毀，將扣除可收回的保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款以及殘料價(jià)值后的凈損失，計(jì)入管理費(fèi)用。3屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的損毀，將扣除可收回的保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款以及殘料價(jià)值后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第四章 金融資產(chǎn)

第一節(jié) 金融資產(chǎn)及其分類

二、金融資產(chǎn)的分類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，如交易性金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售金融資產(chǎn)

第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

一、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)算（P66，要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）

“成本”明細(xì)科目反映交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額；“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目反映交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額。

交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，主要包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，但不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易部直接相關(guān)的費(fèi)用（如差旅費(fèi)就不屬于）

二、交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)（P68，要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或?qū)嶋H收到現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)為投資收益；對(duì)于獲得的債券利息，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日或付息日，確認(rèn)為投資收益。

三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量（P66，要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

四、交易性金融資產(chǎn)的處置（P69，要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）

交易性金融資產(chǎn)的處置損益，是指處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到的價(jià)款，減去所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額后的差額。金融資產(chǎn)的賬面余額，是指交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)后的余額。

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出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

第三節(jié) 持有至到期投資

一、持有至到期投資的初始計(jì)量（P71，要知道如何確認(rèn)初始確認(rèn)金額,出單選）

“成本”明細(xì)科目反映持有至到期投資的面值；“利息調(diào)整”明細(xì)科目反映持有至到期投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額，以及按照實(shí)際利率法分期攤銷后該差額的攤余金額；“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目反映企業(yè)計(jì)提的到期一次還本付息持有至到期投資應(yīng)計(jì)未付的利息。

持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取債務(wù)利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

第四節(jié) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 二、一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理（P78，要會(huì)區(qū)分）

（一）應(yīng)收賬款：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷售商品或提供勞務(wù)等，而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收帳款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。

1商業(yè)折扣：在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收帳款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確定。

2現(xiàn)金折扣：總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。凈價(jià)法是將折扣最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入賬價(jià)值。

第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)（此處為全書重點(diǎn)，要注意股票部分，要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）P83

一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量（P83）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”科目，核算持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

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成本：可供出售權(quán)益工具投資的初始確認(rèn)金額或可供出售債務(wù)工具投資的面值；

利息調(diào)整：反映可供出售債務(wù)工具投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額，以及按照實(shí)際利率法分期攤銷后該差額的攤銷余額；

應(yīng)計(jì)利息：反映企業(yè)計(jì)提的到期一次還本付息可供出售債務(wù)工具投資應(yīng)計(jì)入為付的利息；

公允價(jià)值變動(dòng)：反映可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額

可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。如果支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。

二、可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)（P83）

可供出售金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；可供出售債務(wù)工具投資應(yīng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債日，采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。

分期付息、一次還本債務(wù)工具，應(yīng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日；到期一次還本付息債務(wù)工具，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日。

三、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量（P85）

可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如為可供出售債務(wù)工具投資，則指攤余成本）時(shí)，按二者之間的差額，調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。若可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，按二者之間的差額，調(diào)減可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，同時(shí)按公允價(jià)值變動(dòng)減記所有者權(quán)益。

四、可供出售金融資產(chǎn)的處置（P86）

處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的處置價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額，計(jì)入投資收益；

可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，是指可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額（或攤余

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成本）加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表日累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)（包括可供出售金融資產(chǎn)減值金額）后的金額。同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。

如果在處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或債券利息尚未收回，還應(yīng)從處置價(jià)款中扣除該部分現(xiàn)金股利或債券利息之后，確認(rèn)處置損益。

第六節(jié) 金融資產(chǎn)減值

第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資

第一節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其初始計(jì)量原則（P94）

（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容：1具有控制的權(quán)益性投資；2具有共同控制的權(quán)益性投資；3具有重大影響的權(quán)益性投資；4公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的小份額權(quán)益性投資。

二、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（P95）

（一）同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（P95要會(huì)初始確認(rèn)金額如何確定）：初始投資成本代表的是在被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值中按持股比例享有的份額。

（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資：購(gòu)買方應(yīng)將企業(yè)合并視為一項(xiàng)購(gòu)買交易，合理確定合并成本，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量（重點(diǎn)?。。。?/p>

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法（P100）

成本法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值通常按照初始投資成本計(jì)量，除追加或收回投資外，一般不對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的一種會(huì)計(jì)處理方法。

一般程序如下（1）設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目：反映長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，在收回投資前，投資企業(yè)一般不對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整；（2）若發(fā)生追加投資：應(yīng)按照追加或收回投資的成本增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；（3）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；（4）被投資單位宣告分派股票股利：投資企業(yè)應(yīng)于除權(quán)日作備忘記錄，被投資單位未分派股利，投資企業(yè)不作任何會(huì)計(jì)處理。

注意書P101的例題5-7中（1）~（5）

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二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法（P101本節(jié)為重點(diǎn)?。?/p>

權(quán)益法，是指在取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)以投資成本計(jì)量，在投資持有期間則要根據(jù)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的一種會(huì)計(jì)處理方法。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（二）取得長(zhǎng)期投資股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照確定的初始投資成本入賬。

初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)區(qū)別情況分別處理：

若長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本>取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則差額不需要按該差額調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

若長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本<取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,則差額計(jì)入取得投資黨旗的營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份

額，可用下列公式計(jì)算：

（三）投資損益的確認(rèn)（P103）

投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額確認(rèn)投資損益，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（四）取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（P106）當(dāng)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)抵減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)已確認(rèn)損益調(diào)整的部分應(yīng)視為投資成本的收回，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本

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ECC一體化財(cái)務(wù)服務(wù)體系倡導(dǎo)者 被投資單位分派股票股利時(shí)，投資企業(yè)不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)于除權(quán)日在備查簿中登記增加的股份。

（五）超額虧損的會(huì)計(jì)處理

（六）其他權(quán)益變動(dòng)的確認(rèn)（P109）

投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計(jì)算的應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。

第三節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換

一、成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法

（一）追加投資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法（P110）

1對(duì)原持有投資的追溯調(diào)整

（1）投資成本的調(diào)整（2）應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)份額的調(diào)整

2追加投資的會(huì)計(jì)處理：

·如果屬于追加投資成本大于追加投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額（即屬于通過(guò)投資作價(jià)體現(xiàn)的商譽(yù)），不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本；

·如果屬于追加投資成本小于追加投資時(shí)應(yīng)校內(nèi)共有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)按其差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，同時(shí)計(jì)入追加投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。

第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

第六章 固定資產(chǎn)

第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述

第二節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（P122）

固定資產(chǎn)的初始計(jì)量是指企業(yè)最初取得固定資產(chǎn)時(shí)對(duì)其入賬價(jià)值的確定。

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（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)（入賬價(jià)格，增值，要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）

企業(yè)取得固定資產(chǎn)的重要和主要的方式。

成本：包括實(shí)際支付的買價(jià)；進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)；使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)用（場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)）采用一攬子購(gòu)買方式進(jìn)行購(gòu)買的固定資產(chǎn)：將購(gòu)買的總成本按每項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值總和的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。需要安裝的固定資產(chǎn)：先通過(guò)“在建工程”科目核算購(gòu)置固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)和安裝成本等，待固定資產(chǎn)安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再將“在建工程”科目歸集的固定資產(chǎn)成本一次轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

（二）自行建造的固定資產(chǎn)

（三）投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)

（四）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

（五）盤盈的固定資產(chǎn)（這部分沒有劃重點(diǎn)，不知是沒劃到還是沒有）

第三節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

一、固定資產(chǎn)折舊

（二）影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的因素及折舊范圍（P129）

影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的因素：原始價(jià)值 ；預(yù)計(jì)凈殘值（原價(jià)5%以內(nèi)）；預(yù)計(jì)使用年限

固定資產(chǎn)折舊范圍：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

（三）固定資產(chǎn)折舊方法（P130）

1年限平均法：年折舊額=（原始價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限

年折舊率=年折舊額/原始價(jià)值*100%

預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值/原始價(jià)值%100%

2工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=原始價(jià)值*（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)工作量總額

年折舊額=某年實(shí)際完成的工作量*單位工作量折舊額

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3加速折舊法：

（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用年限*2*100%

某年的折舊額=該年年初固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率

（2）年數(shù)總和法：假如固定資產(chǎn)的使用年限為n年，計(jì)提折舊那一年以t表示，C代表固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，R代表年折舊率，S代表預(yù)計(jì)凈殘值，可用公式表示如下：

各年折舊率（R）=[(n-t)+1]/[n(n+1)/2]

每年的折舊額=(C-S)*各年折舊率

第四節(jié) 固定資產(chǎn)處置

二、固定資產(chǎn)處置的核算（對(duì)比待處理財(cái)產(chǎn)損益和固定資產(chǎn)清理之間的關(guān)系）

（一）固定資產(chǎn)出售（固定資產(chǎn)清理）

（二）固定資產(chǎn)報(bào)廢（要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）（P141例6-19（1）~（4））

（三）固定資產(chǎn)損毀

（四）固定資產(chǎn)盤虧

第七章 無(wú)形資產(chǎn)

商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)！！

第一節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)概述

一、無(wú)形資產(chǎn)的含義及特征

無(wú)形資產(chǎn)包括的內(nèi)容有專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。

特征：（1）沒有實(shí)物形態(tài)（2）將在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（3）企業(yè)持有無(wú)形資產(chǎn)的目的是生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租給他人，或是用于企業(yè)的管理而不是其他方面（4）所提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具有高度的不確定性。

第二節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量

企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或以增值為目的時(shí)，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)

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為投資性房產(chǎn)。

第三節(jié) 內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量

一、研究階段（支出，要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）和開發(fā)階段的劃分

研究工作是否能在未來(lái)形成成果，即通過(guò)開發(fā)后是否會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)，具有很大的不確定性，因此，研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

開發(fā)階段費(fèi)用支出的資本化條件包括以下幾個(gè)方面：

（1）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其嫩購(gòu)使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

（2）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

（3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；

（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；

（5）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計(jì)量。

第四節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

第五節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)的處置

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