第一篇：注會審計(jì)知識點(diǎn)：現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤對比每日一練(2014.5.18)

注會審計(jì)知識點(diǎn)：現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤對比每日一練(2014.5.18)

一、多項(xiàng)選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1、根據(jù)合同法有關(guān)規(guī)定，出賣人應(yīng)當(dāng)按照約定或者交易習(xí)慣向買受人交付提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料。這里的“提取標(biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料”，主要應(yīng)當(dāng)包括()。

A.保險單

B.保修單

C.普通發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核買賣合同的相關(guān)規(guī)定?！疤崛?biāo)的物單證以外的有關(guān)單證和資料”，主要應(yīng)當(dāng)包括保險單、保修單、普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、產(chǎn)品合格證、質(zhì)量保證書、質(zhì)量鑒定書、品質(zhì)檢驗(yàn)證書、產(chǎn)品進(jìn)出口檢疫書、原產(chǎn)地證明書、使用說明書、裝箱單等。

2、某個人獨(dú)資企業(yè)由王某以個人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立，后來該企業(yè)因經(jīng)營管理不善被解散，其財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)。對尚未清償?shù)膫鶆?wù)，下列處理方式中，符合法律規(guī)定的是()。

A.不再清償

B.以王某其他財(cái)產(chǎn)予以清償，仍不足清償?shù)?，以其家庭共有?cái)產(chǎn)清償

C.以王某的家庭共有財(cái)產(chǎn)清償，仍不足清償?shù)?，以王某個人其他財(cái)產(chǎn)清償

D.債權(quán)人在企業(yè)解散后5年內(nèi)未提出償債請求的，王某不再承擔(dān)清償責(zé)任

【正確答案】D

【答案解析】本題考核個人獨(dú)資企業(yè)的解散和清算。個人獨(dú)資企業(yè)的投資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，而且這種無限責(zé)任不僅限于其個人的現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)，還包括投資人個人的將來財(cái)產(chǎn)(持續(xù)償債責(zé)任)，因而A、B項(xiàng)錯誤。因題干中明確王某是以個人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立企業(yè)，因而應(yīng)以其個人財(cái)產(chǎn)對外承擔(dān)無限責(zé)任，C項(xiàng)錯誤。根據(jù)規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)解散后，原投資人對個人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在五年內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請求的，該責(zé)任消滅。因此D選項(xiàng)正確。

3、在“戰(zhàn)略鐘”——競爭戰(zhàn)略的選擇中，高值戰(zhàn)略是以相同或略高于競爭者的價格向顧客提供高于競爭對手的顧客認(rèn)可價值。高值高價戰(zhàn)略是以特別高的價格為顧客提供更高的認(rèn)可價值。如-些高檔購物中心、賓館、飯店等，就是實(shí)施這種戰(zhàn)略。高值戰(zhàn)略和高值高價戰(zhàn)略屬于()。

A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

B.差異化戰(zhàn)略

C.混合戰(zhàn)略

D.失敗的戰(zhàn)略

參考答案: B

答案解析:

本題考核基本競爭戰(zhàn)略的綜合分析——“戰(zhàn)略鐘”。差異化戰(zhàn)略包括途徑4和途徑5。也可大致分為兩個層次：-是高值戰(zhàn)略(途徑4)，二是高值高價戰(zhàn)略(途徑5)。途徑4也是企業(yè)廣泛使用的戰(zhàn)略，即以相同或略高于競爭者的價格向顧客提供高于競爭對手的顧客認(rèn)可價值。途徑5則是以特別高的價格為顧客提供更高的認(rèn)可價值。如-些高檔購物中心、賓館、飯店等，就是實(shí)施這種戰(zhàn)略。這種戰(zhàn)略在面對高收入消費(fèi)者群體時很有效，因?yàn)楫a(chǎn)品或服務(wù)的價格本身也是消費(fèi)者經(jīng)濟(jì)實(shí)力的象征。途徑5可以看成是-種集中差異化戰(zhàn)略。

4、S公司是-家經(jīng)營鋼鐵的國有企業(yè)，其在經(jīng)營過程中-直采用較為傳統(tǒng)的管理模式，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化并沒有引起該公司的注意，2009年公司瀕臨破產(chǎn)，公司被迫做出改變，并在變革的過程中進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的改變。據(jù)此可以判斷.該公司的變革屬于()。

A.協(xié)調(diào)的變革

B.計(jì)劃的變革

C.接受的變革

D.迫使的變革

參考答案: D

答案解析:

本題考核戰(zhàn)略變革的模式。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化并沒有引起該公司的注意，在2009年公司瀕臨破產(chǎn)，公司被迫做出改變。這是-種消極被動的態(tài)度;在變革的過程中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的改變，這是-種革命性的變革，所以該公司的變革屬于迫使的變革。

5、下列關(guān)于國有獨(dú)資公司的說法中，錯誤的是()。

A.國有獨(dú)資公司章程由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定，或者由董事會制訂報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

B.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以授權(quán)公司董事會行使股東會的部分職權(quán)，決定公司的重大事項(xiàng)

C.國有獨(dú)資公司設(shè)立董事會，董事每屆任期不得超過4年

D.經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意，董事會成員可以兼任經(jīng)理

【正確答案】C

【答案解析】國有獨(dú)資公司設(shè)立董事會，董事每屆任期不得超過3年。

6、下列各項(xiàng)中，屬于平衡計(jì)分卡作用的有()。

A.使傳統(tǒng)的績效管理從人員考核和評估的工具轉(zhuǎn)變成為戰(zhàn)略實(shí)施的工具

B.使得領(lǐng)導(dǎo)者擁有了全面的統(tǒng)籌戰(zhàn)略、人員、流程和執(zhí)行四個關(guān)鍵因素的管理工具

C.使得領(lǐng)導(dǎo)者擁有了可以平衡長期和短期、內(nèi)部和外部.確保持續(xù)發(fā)展的管理工具

D.使得領(lǐng)導(dǎo)者擁有了可以平衡財(cái)務(wù)業(yè)績和非財(cái)務(wù)業(yè)績的管理工具

參考答案: A,B,C

答案解析:

本題考核平衡計(jì)分卡的作用。平衡計(jì)分卡的作用有：(1)使傳統(tǒng)的績效管理從人員考核和評估的工具轉(zhuǎn)變成為戰(zhàn)略實(shí)施的工具;(2)使得領(lǐng)導(dǎo)者擁有了全面的統(tǒng)籌戰(zhàn)略、人員、流程和執(zhí)行四個關(guān)鍵因素的管理工具;(3)使得領(lǐng)導(dǎo)者擁有了可以平衡長期和短期、內(nèi)部和外部，確保持續(xù)發(fā)展的管理工具;(4)被譽(yù)為近75年來世界上最重要的管理工具和方法。

7、甲公司為在深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市的公司，股本總額為5億元，其主要經(jīng)營醫(yī)藥制品的銷售和服務(wù)，2012年開始實(shí)行垂直一體化的戰(zhàn)略，欲并購一家多家非關(guān)聯(lián)藥品生產(chǎn)企業(yè)以促進(jìn)本產(chǎn)業(yè)的整合，本次并購采用發(fā)行股份的方式進(jìn)行，發(fā)行后股本總額擬訂為5.1億元，關(guān)于該情況，下列說法正確的是()。

A.甲公司本次購買資產(chǎn)的交易金額應(yīng)不低于1億元人民幣

B.甲公司發(fā)行股票的價格不低于本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)的董事會決議公告日前20個交易日公司股票交易均價

C.甲公司本次購買資產(chǎn)的交易金額應(yīng)不高于5000萬元人民幣

D.甲公司本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)沒有交易金額的限制

【正確答案】B

【答案解析】本題考核上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為促進(jìn)行業(yè)或者產(chǎn)業(yè)整合，增強(qiáng)與現(xiàn)有主營業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)，在其控制權(quán)不發(fā)生變更的情況下，可以向

控股股東、實(shí)際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人之外的特定對象發(fā)行股份購買資產(chǎn)，發(fā)行股份數(shù)量不低于發(fā)行后上市公司總股本的5%;發(fā)行股份數(shù)量低于發(fā)行后上市公司總股本的5%的，主板、中小板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于1億元人民幣，創(chuàng)業(yè)板上市公司擬購買資產(chǎn)的交易金額不低于5000萬元人民幣。本題中，由于發(fā)行后擬訂的股本總額為5.1億元，其5%為2550萬元，募集的1000萬元低于了5%，因此存在交易金額的限制，甲公司為在創(chuàng)業(yè)板上市的公司，因此交易金額為不低于5000萬元人民幣。

8、下列關(guān)于企業(yè)利益相關(guān)者的利益矛盾與均衡的說法中，不正確的是()。

A.鮑莫爾“銷售最大化”模型表達(dá)了對經(jīng)理人員強(qiáng)調(diào)銷售額的重要性的理解

B.馬里斯的增長模型是-種“平衡狀態(tài)”模型

C.鮑莫爾的模型事實(shí)上反映了企業(yè)經(jīng)理人員運(yùn)用自身相對股東的信息優(yōu)勢來實(shí)現(xiàn)其對企業(yè)的利益追求

D.彭羅斯從動態(tài)角度強(qiáng)調(diào)經(jīng)理的最佳投資戰(zhàn)略在決定企業(yè)的總體增長中所起的作用

參考答案: C

答案解析:

本題考核企業(yè)利益相關(guān)者的利益矛盾與均衡。威廉森的管理權(quán)限理論和彭羅斯的最佳投資戰(zhàn)略理論的模型事實(shí)上都反映了企業(yè)的經(jīng)理人員運(yùn)用自身相對股東的信息優(yōu)勢來實(shí)現(xiàn)其對企業(yè)的利益追求。

9、M公司是-家航空公司，計(jì)劃在國外開設(shè)新的航線。在進(jìn)行相關(guān)戰(zhàn)略分析時.下列不屬于影響其戰(zhàn)略的內(nèi)部因素分析的是()。

A.企業(yè)資源分析

B.競爭環(huán)境分析

C.企業(yè)能力分析

D.企業(yè)的核心競爭力分析

參考答案: B

答案解析:

本題考核戰(zhàn)略分析。戰(zhàn)略分析主要是外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析。外部環(huán)境分析可以從企業(yè)所面對的宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境、競爭環(huán)境和市場需求狀況方面展開。內(nèi)部環(huán)境分析可以從企業(yè)的資源與能力、企業(yè)的核心競爭力等幾個方面展開。所以選項(xiàng)B是答案。

10、下列各項(xiàng)中屬于資本項(xiàng)目的有()。

A.資本轉(zhuǎn)移

B.非生產(chǎn)及非金融資產(chǎn)的收買或放棄

C.衍生產(chǎn)品投資

D.貿(mào)易收支

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核資本項(xiàng)目的內(nèi)容。選項(xiàng)D屬于經(jīng)常項(xiàng)目的內(nèi)容，因此不選。

11、甲、乙各以30%與70%的份額共有一套房屋，現(xiàn)甲欲將自己的份額轉(zhuǎn)讓給第三人丙，下列表述中說法正確的是()。

A.乙享有優(yōu)先購買權(quán)

B.丙享有優(yōu)先購買權(quán)，乙沒有優(yōu)先購買權(quán)

C.乙、丙都有優(yōu)先購買權(quán)，且兩人處于平等地位

D.乙、丙都有優(yōu)先購買權(quán)，乙的優(yōu)先購買權(quán)優(yōu)先于丙的優(yōu)先購買權(quán)

【正確答案】A

【答案解析】本題考核按份共有。根據(jù)規(guī)定，按份共有人按各自的確定的份額享有所有權(quán)的，可以轉(zhuǎn)讓其享有的共有的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)份額。其他共有人在同等條件下享有優(yōu)先購買的權(quán)利。

第二篇：四川省2015年下半年注會《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤特殊情況考試題

四川省2015年下半年注會《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤特殊情況考

試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個事最符合題意）

1、電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)(EDI)可以為組織帶來重大利益，但前提是必須清除某些主要障礙。要想成功實(shí)施電子數(shù)據(jù)交換，應(yīng)從以下哪一項(xiàng)開始? A：選擇可靠的翻譯、通訊軟件供應(yīng)商。B：將交易格式、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。

C：畫出為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所開展的經(jīng)營活動的流程圖。D：為EDI系統(tǒng)購買新的硬件。

2、內(nèi)部審計(jì)師希望制定下列流程圖(1)設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，(2)向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運(yùn)單的流程，以及(3)工廠處理貨運(yùn)信息的流程。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

A：按管理層的決策設(shè)定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖； B：以貨運(yùn)為起點(diǎn)，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易； C：從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計(jì)算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”，直到貨物裝運(yùn)并開出賬單；

D：取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。

3、正在實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)營審計(jì)，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項(xiàng)是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù) A：今年每位銷售代理人實(shí)現(xiàn)的收入均比去年高。B：今年電話銷售數(shù)量比去年高。

C：今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。D：今年單位銷售收入增長率高于去年。

4、為正確地評估內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)營，質(zhì)量保證程序應(yīng)包括 A：定期抽查監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。

B：由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)職員的人員進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，以評估部門運(yùn)營的質(zhì)量。C：至少每三年一次由獨(dú)立于本組織的合格人員進(jìn)行外部審查。D：審計(jì)經(jīng)理的定期輪換。

5、運(yùn)用下列資料回答問題(5-10)某部門開發(fā)了一套綜合的終端使用計(jì)算機(jī)(EUC)應(yīng)用軟件，其中包括計(jì)時、工資以及人工成本會計(jì)等方面的處理程序。該部門使用其自己的員工來設(shè)計(jì)和編制這一使用第4代綜合(4GL)的軟件。這一應(yīng)用軟件部門的區(qū)域性網(wǎng)絡(luò)(LAN)運(yùn)行并與公司的主系統(tǒng)連接，以保證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。內(nèi)部審計(jì)部門按其風(fēng)險大小將EUC的應(yīng)用軟件進(jìn)行排列。排列結(jié)果表時計(jì)時-工資-人工成本會計(jì)應(yīng)用軟件應(yīng)更為EDP審計(jì)項(xiàng)目。當(dāng)人工成本會計(jì)部分的內(nèi)容第一次運(yùn)行時，它并未符合該部門的業(yè)務(wù)要求?？赡苤苯訉?dǎo)致該情形的EUC應(yīng)用軟件開發(fā)方面的風(fēng)險是

A：終端使用者應(yīng)用軟件尚未經(jīng)過常規(guī)程序開發(fā)必需的獨(dú)立測試； B：使用和分析職能不作分離的情形下存在評價不足和分析不足； C：終端使用應(yīng)用程序可能未有足夠的文件以備復(fù)查； D：程序設(shè)計(jì)與運(yùn)行由同一個擔(dān)當(dāng)時職責(zé)分工不充分。

6、平行模擬是一種適合于以下哪項(xiàng)的審計(jì)方法 A：測試文件上合法的簽名； B：總結(jié)應(yīng)收賬款確認(rèn)的結(jié)果； C：計(jì)算加速折舊費(fèi)用的數(shù)額；

D：掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。

7、“紅旗”標(biāo)準(zhǔn)指出舞弊行為發(fā)生的可能性極高。在下述情況中，不應(yīng)標(biāo)示紅旗的是

A：管理當(dāng)局授權(quán)其下屬人員，在一定限額范圍內(nèi)可自行從事采購活動； B：某職員長期從事現(xiàn)金管理工作，而無任何的崗位輪換；

C：某職員的工作包括處理流通的證券；負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)及其記錄，并向高級管理人員匯報采購中的差異及相關(guān)的損益； D：在應(yīng)收帳款部門中，職責(zé)分工不明。

8、首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)評估和報告控制程序的職責(zé)包括

A：與管理高層和審計(jì)委員會就內(nèi)部控制的判斷意見進(jìn)行溝通； B：監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立； C：保持組織的治理過程；

D：僅在內(nèi)部審計(jì)活動的基礎(chǔ)上做出個別的評估。

9、內(nèi)部審計(jì)師觀察到負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的職員能實(shí)地接觸現(xiàn)金，并對現(xiàn)金進(jìn)行控制。審計(jì)師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關(guān)系。相應(yīng)地，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對現(xiàn)金的控制是充分的。審計(jì)師是否開展了應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查

A：是的，審計(jì)師已采取了合理的審慎性檢查； B：沒有，審計(jì)師沒有記錄違規(guī)行為；

C：沒有，審計(jì)師沒有標(biāo)出最有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示； D：是的，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評注。

10、職業(yè)道德要求IIA成員在審計(jì)過程中保持三種優(yōu)秀品質(zhì)，具體是指 A：及時、清醒、明晰； B：誠實(shí)、客觀、勤奮； C：知識、技巧、紀(jì)律； D：準(zhǔn)時、忠誠、高貴；

11、企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營業(yè)務(wù)成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務(wù)成本

12、以下哪項(xiàng)權(quán)衡被用來在增量上減少項(xiàng)目的持續(xù)時間，并使成本增加最少。A：流程--質(zhì)量 B：成本--生產(chǎn)時間 C：時間--質(zhì)量 D：時間--成本

13、已驗(yàn)收貨物未被記錄在案可能引發(fā)的問題是 A：錯誤的庫存缺貨報告 B：簽收已注銷訂單 C：簽收未訂購商品 D：簽收重復(fù)運(yùn)單

14、許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運(yùn)行于聯(lián)機(jī)實(shí)時環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)技術(shù)能使審計(jì)師連續(xù)監(jiān)控來自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)

A：通用審計(jì)軟件； B：整合測試法(ITF)； C：嵌入審計(jì)數(shù)據(jù)集合； D：控制流程圖。

15、根據(jù)下面的資料回答問題6至9在對一個小型分部的審計(jì)中，審計(jì)人員注意到采購職能的下列情況●共有三個采購代理。代理人1負(fù)責(zé)采購所有大型電路元原件，代理人2負(fù)責(zé)電動機(jī)，代理人3負(fù)責(zé)諸如紐扣等小零件●有獨(dú)立的應(yīng)付帳款和收貨部門。為了使供應(yīng)商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購代理人，由他核對供應(yīng)商發(fā)票，收貨單和采購訂單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應(yīng)付帳款部門，差異由該采購代理人進(jìn)行調(diào)查。只有應(yīng)付帳款部門有權(quán)批準(zhǔn)付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤存記錄。審計(jì)人員與管理當(dāng)局和采購代理人進(jìn)行了會談。他們對于當(dāng)前的系統(tǒng)很滿意，因?yàn)檫@有助于維持供應(yīng)商的責(zé)任，并且提供充分的職責(zé)分工，因?yàn)橹挥袘?yīng)付帳款部門才有權(quán)批準(zhǔn)付款。審計(jì)人員負(fù)責(zé)評價控制結(jié)構(gòu)以確定是否該結(jié)構(gòu)考慮了未被發(fā)現(xiàn)的舞弊。根據(jù)上面的說明，如果存在未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，那么最可能是

A：采購代理可能一直從某個他傾向的供應(yīng)商處進(jìn)行采購，因?yàn)楣緵]有強(qiáng)制采購代理之間的崗位輪換。

B：采購代理可能一直向虛構(gòu)供應(yīng)商 發(fā)出虛假采購訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構(gòu)供應(yīng)商付款。

C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點(diǎn)，而且不編制驗(yàn)收報告。

D：生產(chǎn)部門可能降低購入商品的價格，從而 增加對外報告的銷售毛利。16、2、“瓊通常處理最緊急的問題……”是一種 A：犯罪機(jī)會。B：分析性征兆。C：事態(tài)壓力。D：合理理由。

17、為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計(jì)執(zhí)行官計(jì)劃實(shí)施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下首席審計(jì)執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？I.在沒有修訂內(nèi)部審計(jì)部門章程或咨詢審計(jì)委員會前改變審計(jì)業(yè)務(wù)的重心。II.在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。III.在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計(jì)建議。A：只有I。B：I和Ⅱ。C：I和Ⅲ。D：Ⅱ和III。

18、某組織新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任內(nèi)部審計(jì)主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內(nèi)部審計(jì)部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內(nèi)部審計(jì)部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何行為

A：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計(jì)工作內(nèi)容以避免不適當(dāng)?shù)幕顒樱?B：審計(jì)人員應(yīng)采取符合審計(jì)準(zhǔn)則的行為；

C：由于內(nèi)部審計(jì)人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則； D：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無視審計(jì)準(zhǔn)則。

19、通用審計(jì)軟件(GAS)允許審計(jì)師 A：監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行；

B：對包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測試； C：從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)和檢查計(jì)算結(jié)果； D：在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計(jì)方法。

20、CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)

21、以下所有工具都可以被用于控制大型項(xiàng)目，但哪項(xiàng)內(nèi)容除外？ A：計(jì)劃的評估和審查技術(shù)(PERT)B：統(tǒng)計(jì)程序控制 C：關(guān)鍵路徑法 D：甘特圖表

22、利用下面的案例回答瓊和約翰相識已經(jīng)很多年了，他們在大學(xué)時就是好朋友，所學(xué)專業(yè)都是會計(jì)。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家族產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的職員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對他委以重用。一段時間之后，約翰負(fù)責(zé)了所有的總帳會計(jì)以及被授權(quán)對支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財(cái)務(wù)活動。沒有人檢查他的工作。瓊決定擴(kuò)展業(yè)務(wù)，開設(shè)一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題……即他大學(xué)教授稱為的危機(jī)管理。在時間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。(3)盡管工作中很成功，但約翰在個人經(jīng)濟(jì)方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必?fù)?dān)心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪?！斑@樣賺錢多容易”，他自言自語。感到自己是公司的關(guān)鍵成員(4)他為公司的成功所付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司給予他的回報。他認(rèn)為需要兩個或三個人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增加(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領(lǐng)全家進(jìn)行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂部。然而，家中也出現(xiàn)了一些變化 A：文件征兆。B：事態(tài)壓力。C：犯罪機(jī)會。D：身體征兆。

23、對于編制審計(jì)工作稿來說，應(yīng)用軟件的用處最小的是下列哪一項(xiàng)? A：a.實(shí)用軟件。B：b.數(shù)據(jù)庫軟件。C：c.電子表格軟件。D：d.文字處理軟件。

24、管理當(dāng)局注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計(jì)部門對該分公司進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)。管理當(dāng)局希望該項(xiàng)審計(jì)能盡早完成，并要求內(nèi)部審計(jì)部門投入一切可能的資源。但首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為時間上有矛盾，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門此時正忙于審計(jì)委員會下達(dá)的一個重要的合法性審計(jì)任務(wù)。在決定先進(jìn)行哪一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時，審計(jì)師應(yīng)評估這兩個項(xiàng)目的風(fēng)險來決定先后順序。關(guān)于這兩個項(xiàng)目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是Ⅰ、審計(jì)委員會要求進(jìn)行的被審事項(xiàng)，其風(fēng)險總是高于管理人員要求進(jìn)行的被審事項(xiàng)。Ⅱ、預(yù)算金額高的被審事項(xiàng)的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計(jì)事項(xiàng)。Ⅲ、風(fēng)險高低應(yīng)通過對企業(yè)潛在價值的估計(jì)或不利因素的暴露來衡量。A：僅有Ⅰ B：僅有Ⅱ C：僅有Ⅲ

D：僅有Ⅰ和Ⅲ

25、某委員會在同意問題的原因之后應(yīng)在其創(chuàng)造性解決問題的過程中采取以下哪項(xiàng)步驟？

A：生成不同的解決方案。B：選擇解決方案。C：確認(rèn)理想的情形。

D：考慮高層管理人員的反應(yīng)。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得 0.5 分）

1、以下哪一項(xiàng)是長期計(jì)劃的話題，而不是短期計(jì)劃的話題？ A：生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃 B：庫存政策 C：產(chǎn)品質(zhì)量 D：廣告預(yù)算

2、通過與資料錄入人員面談，內(nèi)部審計(jì)師識別出該系統(tǒng)中存在重大缺陷。審計(jì)師應(yīng)采取以下哪項(xiàng)措施 A：避免再涉及該缺陷

B：詢問非直接問題以明確更多與之相關(guān)的真實(shí)信息 C：與錄入人員討論該缺陷，以及時明確是否報告該發(fā)現(xiàn)

D：計(jì)劃進(jìn)行第二次面談，并通過其它方法確定該缺陷是否真實(shí)存在

3、在回歸分析中，以下哪個相關(guān)系數(shù)代表了自變量和因變量間最強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系 A：1.03； B：-0.02； C：-0.89； D：0.75。

4、一個會計(jì)部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個地址。審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是

A：使用審計(jì)自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進(jìn)行檢查；

B：用整合測試設(shè)施對應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果； C：使用幾個供應(yīng)商作為測試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果； D：對計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì)。

5、為了證明公司已發(fā)生舞弊，內(nèi)部審計(jì)師必須證明以下哪項(xiàng)內(nèi)容？ A：存在內(nèi)部控制缺陷。B：串通作案的證據(jù)。

C：受害人遭受的經(jīng)濟(jì)損失。D：嫌疑人的意圖。

6、對于組織而言，現(xiàn)金收付職能必須與相應(yīng)的現(xiàn)金記錄職能分離，目的在于 A：保證現(xiàn)金收付的物理(physically safeguard)安全； B：在現(xiàn)金收支的最初確定責(zé)任； C：避免現(xiàn)金坐支； D：避免現(xiàn)金被挪用。

7、某機(jī)構(gòu)有兩個生產(chǎn)部門和兩個服務(wù)部門。每個服務(wù)部門為兩個生產(chǎn)部門和其他的服務(wù)部門提供服務(wù)。在分配服務(wù)部門成本時，機(jī)構(gòu)希望每個服務(wù)部門能夠說明為其他部門提供的服務(wù)。對于這種做法組織將用以下哪種方法 A：矩陣代數(shù) B：回歸分析 C：敏感性分析 D：博弈論

8、一家投資于車輛維修的運(yùn)輸公司最有可能采取下列哪項(xiàng)內(nèi)部控制程序以降低車輛被竊的風(fēng)險

A：復(fù)核恰當(dāng)?shù)谋ｋU支付； B：所有維修工作自動記錄；

C：實(shí)地盤點(diǎn)所有車輛，并與總帳數(shù)目對比調(diào)整；

D：在安全地點(diǎn)保存維修車輛，并保證由主管人員負(fù)責(zé)核準(zhǔn)車輛的發(fā)出與返庫。

9、在審查某公司對外出售已用過的微機(jī)的政策時，審計(jì)人員最關(guān)心的是以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A：電腦上的所有軟件是否獲得恰當(dāng)許可。B：電腦上是否存在終端仿真軟件。

C：硬盤驅(qū)動器上已經(jīng)刪除的文件是否徹底消除。D：電腦是否有病毒。

10、防止采購代理人偏愛一些特定供應(yīng)商的控制措施有可能是

A：要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進(jìn)行審查。B：要求采購員遵守詳細(xì)的材料規(guī)格說明書。C：定期輪換采購員的任務(wù)。D：監(jiān)督每名采購員的訂單數(shù)量。

11、為了確定審計(jì)活動的范圍，審計(jì)人員首先對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行初步評價。一旦初步評價的結(jié)論表明內(nèi)部控制不恰當(dāng)，接下來應(yīng)當(dāng)采取的程序是 A：在準(zhǔn)備審計(jì)報告前擴(kuò)大審計(jì)工作； B：準(zhǔn)備描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程圖；

C：在審計(jì)報告中增加發(fā)生損失的例外條款； D：實(shí)施更恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制程序。

12、平衡計(jì)分卡主要與以下哪項(xiàng)有關(guān)？ A：結(jié)構(gòu) B：人員 C：戰(zhàn)略 D：系統(tǒng)

13、一大型財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)幾年前制定了行為守則(acodeofconduct)并發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向?qū)徲?jì)委員會報告行為守則的遵循情況，最佳的審計(jì)程度是 A：全面評估員工對守則的理解和遵循情況，并將結(jié)果報告給審計(jì)委員會。B：全面評估公司各項(xiàng)活動對守則的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會報告。C：審查雇員的活動對守則條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會報告。D：對雇員的各種交易實(shí)施測試以發(fā)現(xiàn)有無違反守則的情況。

14、在應(yīng)收帳款審計(jì)過程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序(1)應(yīng)收帳款帳齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是 A：確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確； B：可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示；

C：資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確； D：壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。

15、某大型制造公司的首席審計(jì)執(zhí)行官考慮修改本部門審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計(jì)執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)師均具有會計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計(jì)師(CIA)、特許會計(jì)師(CA)。這項(xiàng)要求的不利影響包括: A：該政策可能對內(nèi)部審計(jì)活動開展公司的財(cái)務(wù)與會計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響；

B：該政策不會促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動的職業(yè)化進(jìn)程；

C：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時，該政策會阻礙內(nèi)部審計(jì)活動使用外部服務(wù)提供者；

D：由于內(nèi)部審計(jì)活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計(jì)活動可以開展的服務(wù)范圍。

16、內(nèi)部審計(jì)師利用什么樣的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來證實(shí)冒名或被解職職員的存在？

A：對薪金計(jì)算的平行模擬法 B：凈支付額的重復(fù)計(jì)算

C：對薪金減少進(jìn)行的例外測試

D：對薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤

17、利用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任對該流程進(jìn)行評估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計(jì)師每年一次對增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進(jìn)行檢查與執(zhí)行，合同還說明在公司會計(jì)的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進(jìn)入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)師檢查。經(jīng)董事會批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃要求本開展全面審計(jì)。在EDI/EFT系統(tǒng)設(shè)計(jì)時審計(jì)人員最不可能提出下列哪項(xiàng)建議？ A：同意一項(xiàng)電子文件的個人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一數(shù)據(jù)字段儲存； B：災(zāi)難的恢復(fù)計(jì)劃必須建立；

C：數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個人擅自篡改數(shù)據(jù)； D：必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。

18、某內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在付款方式的舞弊行為，即某個未知名的雇員同時提交和批準(zhǔn)相關(guān)發(fā)票的付款。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內(nèi)部審計(jì)師決定進(jìn)一步收集證據(jù)。在提供附加證據(jù)方面以下哪個程序最有效。

A：使用審計(jì)軟件獲得附有郵局信箱號碼或其他反常事項(xiàng)的供應(yīng)商名單；對這些事項(xiàng)進(jìn)行抽樣并追蹤檢查其支持文件，如驗(yàn)收報告等。

B：對可代表被審計(jì)期間的驗(yàn)收報告進(jìn)行抽樣，并追蹤檢查以批準(zhǔn)的付款；注意未經(jīng)恰當(dāng)程序的任何事項(xiàng)。

C：對上月收到的發(fā)票進(jìn)行抽樣檢查，確定是否具有適當(dāng)?shù)母犊钍跈?quán)，并追蹤檢查驗(yàn)收報告等支持文件。

D：對年內(nèi)已付款項(xiàng)進(jìn)行抽樣，檢查個筆款項(xiàng)的審批手續(xù)。

19、正確分配給信息安全官員的職責(zé)不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？ A：就新應(yīng)用程序的安全控制發(fā)表意見； B：監(jiān)測并調(diào)查不成功的訪問企圖； C：為公司制定信息安全政策； D：維護(hù)并升級用戶令單。

20、某政府承包商的審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了舞弊活動。該公司有專門調(diào)查舞弊的部門。審計(jì)師與高層管理人員和舞弊專門調(diào)查部門都進(jìn)行了溝通，此后，調(diào)查工作交給了專門調(diào)查部門。但是，一個月以后，高層管理人員已明顯指示專門調(diào)查部門停止調(diào)查。那么，審計(jì)師應(yīng)該

A：馬上將此種情況和審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)向?qū)徲?jì)委員會報告；

B：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)通報外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該知悉任何已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為

C：馬上將此種情況和審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)向相關(guān)政府監(jiān)管部門報告，因?yàn)閷徲?jì)師不能明知故犯，成為非法活動的幫兇；

D：不采取任何進(jìn)一步的行動。審計(jì)師已將舞弊活動的性質(zhì)向公司內(nèi)部恰當(dāng)主管報告；

21、哪種計(jì)劃削弱了管理層對于薪金增加的可自行斟酌的能力？ A：a．以技能為基礎(chǔ)的評定 B：b．一次性薪金增加 C：c．全部工資

D：d．自助餐式福利

22、以下每項(xiàng)對決策制定過程都很重要Ⅰ．確定可接受的風(fēng)險水平；Ⅱ．確定可供選擇的行動；Ⅲ．確定正確的信息；Ⅳ．在可利用的時間內(nèi)做出決策。以下哪個選項(xiàng)描述了該過程的恰當(dāng)順序 A：Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ； B：Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ； C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ； D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。

23、按自上而下的方法，為新系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)任何系統(tǒng)因素前，以下哪項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)該得到審查？

A：競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型 B：系統(tǒng)需要的電腦設(shè)備

C：管理人員進(jìn)行計(jì)劃和控制時的信息要求 D：關(guān)于現(xiàn)有系統(tǒng)已有的適當(dāng)控制

24、為了控制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并避免時間超過預(yù)算，修改某項(xiàng)審計(jì)活動時間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時做出？

A：完成了初步調(diào)查后立即做出。B：有證據(jù)表明存在缺陷時做出。

C：當(dāng)指派沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時做出。

D：當(dāng)為證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可靠性而進(jìn)行擴(kuò)大性測試時立即做出。

25、為了確認(rèn)虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)是 A：平行模擬工薪總額的計(jì)算； B：工薪扣減的例外測試； C：重新計(jì)算凈工資；

D：標(biāo)記和跟蹤檢查工薪標(biāo)準(zhǔn)的變動。

第三篇：江蘇省2015年年注冊會計(jì)師《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤試題

江蘇省2015年年注冊會計(jì)師《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個事最符合題意）

1、把生產(chǎn)程序庫和測試程序庫分開的一個活動是以下哪一個的例子: A：輸入控制 B：并發(fā)控制 C：組織控制 D：物理安全

2、上述舞弊不可能通過以下程序發(fā)現(xiàn) A：分析每一貸款部門主管的貸款數(shù)目； B：分析貸款主管的貸款總額； C：針對貸款的內(nèi)部以外部審計(jì)；

D：調(diào)節(jié)全部在外貸款總額與總帳余額。

3、某內(nèi)部審計(jì)師正根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理程序的充分性。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

A：尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險管理程序的關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實(shí)現(xiàn)的保證 B：承認(rèn)所有機(jī)構(gòu)為管理風(fēng)險而應(yīng)用的技術(shù)是大同小異的 C：確定并接受機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險程序

D：在處理風(fēng)險管理程序的評估工作時采用與計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)用的風(fēng)險分析完全相同的方式方法。

4、以下哪項(xiàng)行為損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？

A：某內(nèi)部審計(jì)師由于升職將很快會負(fù)責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實(shí)施審計(jì)。

B：基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。

C：加人某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。D：在采購代理合同生效之前審查其草稿。

5、職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是

A：降低組織成員因工作不符和標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性。B：保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。

C：向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可。D：要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對于組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠。

6、企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營業(yè)務(wù)成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務(wù)成本

7、要確認(rèn)新購計(jì)算機(jī)的資產(chǎn)價值，最具說服力的信息是 A：詢問管理部門

B：觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序 C：實(shí)物檢查 D：外部提供的資料

8、針對制造商廢料處理職能的經(jīng)營審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)著重分析 A：廢料處理過程的效果和效率，以及改進(jìn)建議 B：廢料存貨是否列為當(dāng)前的資產(chǎn) C：廢料存貨是否賬實(shí)相符

D：廢料存貨計(jì)價是否采取成本與市價孰低法

9、內(nèi)部審計(jì)主管被任命參加一評估外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會。承擔(dān)外部審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請內(nèi)部審計(jì)主管一起到其私人狩獵場打獵一周。該內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)

A：接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文允許； B：拒絕，鑒于雙方的利害關(guān)系； C：只要不占用工作時間就可以接受；

D：詢問主計(jì)長，這樣做就是違背公司道德守則。

10、審計(jì)外勤工作確定了一系列重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計(jì)方案以外的額外審計(jì)測試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評價以下各項(xiàng)并選擇最好的方式 A：直到所有的測試都已完成，才簽發(fā)審計(jì)報告。B：給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的期中報告。

C：在報告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測試。D：在得到最終數(shù)據(jù)時進(jìn)行審計(jì)測試。

11、銀行的內(nèi)部審計(jì)師建立了多元回歸模型,用來估計(jì)商業(yè)貨款的利息收入，它已經(jīng)使用了多年。在本中，審計(jì)師使用模型并發(fā)現(xiàn)R⒉的值下降較快，但是模型看上去沒有問題。以下哪項(xiàng)的結(jié)論是合理的？ A：轉(zhuǎn)而使用截面回歸分析能夠增加R⒉的值 B：回歸分析不再是估計(jì)利息收入的好方法

C：一些沒有包括在模型中的新因素會導(dǎo)致利息收入的變化 D：線性回歸模型會增加模型的可靠性

12、該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運(yùn)到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn) 1.確定每個化學(xué)品裝運(yùn)主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。3.向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問其工作程序。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反 A：充分性； B：可靠性； C：相關(guān)性；

D：沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。

13、某大學(xué)發(fā)現(xiàn)無法對各院系的書籍、耗材以及設(shè)備購買統(tǒng)一驗(yàn)收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發(fā)以前發(fā)生未到貨物貨款的支付？ A：對比供應(yīng)方發(fā)票與購買訂單。

B：對比供應(yīng)方發(fā)票的名稱地址與院系批準(zhǔn)的采購清單是否相符。C：供應(yīng)方發(fā)票由院方批準(zhǔn)而非訂購人員。

D：超過定額的供應(yīng)方發(fā)票必須由財(cái)務(wù)副總裁核準(zhǔn)支付。

14、員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告的交叉驗(yàn)證對比可以使內(nèi)部審計(jì)師得出 A：僅僅按工作時間支付報酬給員工 B：員工是真實(shí)的雇員

C：按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷蟪杲o員工

D：人力資源部門的記錄與薪酬會計(jì)核算記錄一致

15、對于經(jīng)常進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)的組織來說，同時按產(chǎn)品和職能劃分部門以及實(shí)施雙重授權(quán)制是比較適宜的。在以下組織結(jié)構(gòu)中，最適合于該類型組織的結(jié)構(gòu)是 A：專家官僚式 B：機(jī)械式 C：矩陣式

D：機(jī)械官僚式

16、在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束不久發(fā)生了一項(xiàng)雇員重大舞弊事件。審計(jì)人員可能沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，因?yàn)樗麤]有關(guān)注并報告

A：抵風(fēng)險領(lǐng)域中用于監(jiān)督并保護(hù)資產(chǎn)安全的政策、行動及程序不如高風(fēng)險領(lǐng)域那么廣泛。

B：依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能因?yàn)槿齻€雇員的串通而失敗。

C：沒有書面政策來規(guī)定禁止性活動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動。

D：分部雇員沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來辨別授權(quán)書上的真實(shí)簽名和假冒簽名。

17、CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)

18、以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以在不具備計(jì)算機(jī)操作員知識的情況下，同時處理虛擬和實(shí)際數(shù)據(jù) A：整合測試設(shè)施(ITF)； B：輸入控制矩陣； C：平行模擬；

D：數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控。

19、驗(yàn)收部門保留采購訂單副本用來在確認(rèn)和記錄收貨業(yè)務(wù)，采購訂單列示了供應(yīng)商的名稱和訂購材料的數(shù)量，該系統(tǒng)能夠允許的可能錯誤是 A：向?yàn)榻?jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款； B：對未經(jīng)批準(zhǔn)的采購業(yè)務(wù)付款； C：對于分批送貨多付貨款； D：耽誤采購的記賬時間。

20、在確定是否發(fā)生了重大舞弊行為時下列審計(jì)程序中最有效的是 A：對現(xiàn)金支出進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至已批準(zhǔn)的采購申請和收貨單。B：將永續(xù)盤存記錄與總帳核對并調(diào)查差異。

C：對采購訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從每份抽到的采購訂單追查至收獲單、供應(yīng)商發(fā)票和應(yīng)付帳款部門的批準(zhǔn)。D：按產(chǎn)品線對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確定是否特定產(chǎn)品線的存貨增加，向采購代理詢問存貨增加的原因。

21、利用下面的案例回答問題5至10瓊和約翰相識已經(jīng)很多年了，他們在大學(xué)時就是好朋友，所學(xué)專業(yè)都是會計(jì)。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家庭產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的雇員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對他委以重任。一段時間之后，約翰負(fù)責(zé)了所有的總帳會計(jì)以及被授權(quán)對支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財(cái)務(wù)活動。沒有人檢查他的工作。決定擴(kuò)展業(yè)務(wù)，開設(shè)一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題……即他大學(xué)教授稱為的危機(jī)管理。在時間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。盡管工作中很成功，但約翰(3)在個人經(jīng)濟(jì)方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必?fù)?dān)心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪?！斑@樣賺錢多容易”，他自言自語。他感到自己是公司的關(guān)鍵成員，(4)他為公司的成功所付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司給予他的回報。他認(rèn)為需要兩個或三個人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增大，(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領(lǐng)全家進(jìn)行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事態(tài)壓力。C：犯罪機(jī)會。D：身體征兆。

22、系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)包括對多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審查來保證開發(fā)活動得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?。以下各?xiàng)中不屬于審查內(nèi)容的是

A：對可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實(shí)施技術(shù)可行性研究。B：審查在每個實(shí)施階段用戶的參與程度。

C：驗(yàn)證為了程序開發(fā)、變更和測試而對控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。D：確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說明與正常標(biāo)準(zhǔn)相符。

23、因?yàn)榈卿浵到y(tǒng)的過程比較瑣碎而且枯燥，用戶經(jīng)常把登錄序列保存在個人電腦里，當(dāng)他們想使用主機(jī)設(shè)施時就調(diào)用登錄序列。這一做法的風(fēng)險是: A：數(shù)據(jù)文件備份程序的有效性會降低。

B：沒有受到充分訓(xùn)練的用戶會犯更多的錯誤。C：個人電腦上的敏感數(shù)據(jù)史容易泄露。

D：任何能訪問個人計(jì)算機(jī)的人也能登錄主機(jī)。

24、在初步調(diào)查過程中，某內(nèi)部審計(jì)‘師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對以前發(fā)票中的重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明

A：有必要進(jìn)行額外的測試，以便確定相關(guān)控制和目前對供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。

B：對于多付款的款項(xiàng)存在沒有記錄相應(yīng)負(fù)債的可能性。

C：驗(yàn)收部門用以保證及時通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全。D：存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計(jì)。

25、一家大型公司管理層正面臨著提高效率和生產(chǎn)率的壓力。首席執(zhí)行官要求內(nèi)部審計(jì)師對管理層提出的對工作進(jìn)行重新組織，由同一個人來設(shè)計(jì)、安裝和操作計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的建議進(jìn)行評價。下列哪一項(xiàng)可能是內(nèi)部審計(jì)師對該建議的評價？

A：a.該建議不會產(chǎn)生明顯的效果，既不會提高也不會降低工作效率和生 產(chǎn)率。B：b.該建議將會削弱內(nèi)部控制，并將給舞弊和非法活動帶來更多的機(jī)會。C：c.該建議將會削弱資源分配和對用戶的需要作出反應(yīng)的能力。D：d.該建議能夠提高工作效率和生產(chǎn)率。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得 0.5 分）

1、以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)？I.某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。II.聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。Ⅲ。經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營情況報告的機(jī)會。Ⅳ。管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

2、如果允許一個職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產(chǎn)生哪種后果？ A：職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。B：職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。C：公司無法與其職員取得真誠合作。

D：當(dāng)公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。

3、個人薪金工時卡與人事部門記錄和報告的相互驗(yàn)證能夠使審計(jì)師認(rèn)定 A：個人薪金支付以工時為基礎(chǔ) B：支付個人確實(shí)為公司員工 C：個人薪金支付標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)

D：人事部門記錄與薪金支付記錄吻合

4、某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程，以下六項(xiàng)就是首席審計(jì)執(zhí)行官為了樹立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象而采取的行動。①、審計(jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計(jì)很新，但被審計(jì)單位樂于接受。②、所有審計(jì)報告的草稿都要經(jīng)過被審計(jì)單位的仔細(xì)審查以便征求他們的意見。在形成最終審計(jì)報告時，內(nèi)部審計(jì)師要仔細(xì)考慮被審計(jì)單位的意見。③、在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，EDP內(nèi)部審計(jì)師作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計(jì)算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。④、考慮到審計(jì)資源有限，審計(jì)經(jīng)理在確定審計(jì)對象時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi)被審查的政策。⑤、為了節(jié)約時間，首席審計(jì)執(zhí)行官不再要求每項(xiàng)審計(jì)中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。⑥、如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計(jì)單位沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評估被審經(jīng)營活動，就指令審計(jì)組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計(jì)? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.5、以下哪項(xiàng)是在審計(jì)過程中，審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的最大擔(dān)心 A：審計(jì)師文檔； B：系統(tǒng)效率； C：數(shù)據(jù)真實(shí)性；

D：拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制。

6、某公司的專業(yè)銷售人員可能在濫用手機(jī)，導(dǎo)致公司電話費(fèi)增幅驚人。以下哪項(xiàng)控制措施最不可能制止這種濫用現(xiàn)象？

A：要求專業(yè)銷售人員自己先支付每月的手機(jī)費(fèi)，然后通過費(fèi)用報告程序申請報銷與業(yè)務(wù)有關(guān)的手機(jī)費(fèi)；

B：要求銷售管理人員在支付手機(jī)費(fèi)之前先對每月電話賬單進(jìn)行審批，解釋實(shí)際手機(jī)費(fèi)與預(yù)算的差額，并對本月增加的手機(jī)費(fèi)金額進(jìn)行解釋；

C：定期為管理層編制報告，說明每名專業(yè)銷售人員所打電話的種類、通話時間和通話次數(shù)，并附上相關(guān)的合計(jì)和比較數(shù)字

D：要求支付手機(jī)費(fèi)必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)。

7、在六西格瑪方法中，在以下哪一階段中會使用差錯預(yù)防工具? A：定義 B：控制 C：測量 D：改進(jìn)

8、審計(jì)師了解到計(jì)算機(jī)的普及為計(jì)算機(jī)舞弊創(chuàng)造了更多機(jī)會，但也促進(jìn)了檢查舞弊的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設(shè)計(jì)了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計(jì)算到四位小數(shù)點(diǎn)，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬戶中。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)最有效地檢查這類舞弊？ A：平行模擬；

B：系統(tǒng)控制和審計(jì)復(fù)核文件。

C：為了向儲戶函證，用通用審計(jì)軟件抽取賬戶余額； D：抽點(diǎn)打印法

9、決策規(guī)則的文檔對于信息系統(tǒng)分析員和用戶來說都是很重要的。對于表示成對的條件和結(jié)果決策，下列哪種方法更適合描述決策的邏輯？ A：偽代碼 B：矩陣 C：流程圖 D：清算表

10、XYZ公司的內(nèi)部審計(jì)部門曾負(fù)責(zé)為公司設(shè)計(jì)并安裝了電算化系統(tǒng)。一位新任審計(jì)委員會成員認(rèn)為這項(xiàng)活動使他對內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑。下列哪項(xiàng)活動最能消除審計(jì)委員會對獨(dú)立性的顧慮

A：只要內(nèi)部審計(jì)人員具備有關(guān)專業(yè)知識，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)設(shè)計(jì)和安裝其他計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

B：內(nèi)部審計(jì)部門將來不應(yīng)再為組織設(shè)計(jì)和安裝計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

C：內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)指派那些設(shè)計(jì)和安裝過工薪系統(tǒng)的審計(jì)人員去實(shí)施工薪領(lǐng)域的審計(jì)。

D：內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序。

11、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展

A：會損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時； B：會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；

C：應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動的權(quán)限保持一致； D：沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。

12、某公司擁有倉儲式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營銷費(fèi)用都減至最小，每個商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結(jié)構(gòu)類型 A：模仿 B：機(jī)械式 C：簡單式 D：有機(jī)式

13、在審計(jì)過程中，審計(jì)人員作了初步結(jié)論某主要部門不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費(fèi)用資本化。由于該審計(jì)項(xiàng)目仍未結(jié)束，因而審計(jì)人員既未對該問題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計(jì)問題。但審計(jì)人員獲知內(nèi)部審計(jì)主管曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下“B分部的主計(jì)長向我匯報了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費(fèi)使用存在的問題一事。你們應(yīng)當(dāng)停止一切關(guān)于此問題的深入調(diào)查行動，直到我通知你們繼續(xù)進(jìn)行。按照內(nèi)審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計(jì)師保持緘默?！毕铝心囊魂愂鰧⑹莾?nèi)部審計(jì)主管針對該審計(jì)問題采取的適當(dāng)措施？

A：立即向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南； B：告之公司總裁審計(jì)范圍的局限性，有必要報告給審計(jì)委員會主席； C：繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至所有的事實(shí)均已卻知并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載； D：立即提醒外部審計(jì)師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

14、準(zhǔn)則聲明內(nèi)部審計(jì)師有義務(wù)繼續(xù)其教育，以保持其勝任能力，關(guān)于執(zhí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的后續(xù)教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育并且三年內(nèi)不能低于120小時；

B：注冊內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續(xù)保持注冊內(nèi)部審計(jì)師資格；

C：作為官員或?qū)W會成員參加正式的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會會議并不能符合繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育的標(biāo)準(zhǔn)；

D：只有當(dāng)遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會事先批準(zhǔn)時，該方式可滿足繼續(xù)職業(yè)發(fā)展的要求。

15、任何關(guān)于庫存評估的風(fēng)險模型一定包括以下哪一項(xiàng)？ A：產(chǎn)品保證書 B：賣方定價政策 C：存貨損耗費(fèi) D：銷售預(yù)測

16、下面哪一項(xiàng)數(shù)據(jù)庫控制措施能最有效地保持職責(zé)分離，并適合于組織內(nèi)的用戶報告體系

A：備份和恢復(fù)程序 B：軟件修改的控制程序 C：依賴性檢查 D：系統(tǒng)進(jìn)入的安全控制

17、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計(jì)法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間存在大量差異 B：預(yù)計(jì)總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間幾乎沒有差異 C：總體在金額上的變動程度很低 D：總體在金額上的變動程度很高

18、在對一個防御工程承建商的建造部分進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)人員遇到了一個方案，該方案好像在一項(xiàng)成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計(jì)人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計(jì)人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)上沒有違反政府合同。根據(jù)法律問的意見，審計(jì)人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會的審計(jì)報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網(wǎng)口頭告知管理當(dāng)局。審計(jì)人員這要做違反了IIA的道德準(zhǔn)則嗎？

A：沒有違反。審計(jì)人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。

B：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部內(nèi)部。C：違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會報告。

D：違反。內(nèi)部法律顧問的意見并不充分，審計(jì)人員應(yīng)該從外部法律顧問處尋找建議。

19、下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的報酬計(jì)劃 A：保持工薪與行業(yè)平均水平同步的非正式政策。B：基于對當(dāng)前工作分析的報酬系統(tǒng)。C：保持總報酬高于市場水平的計(jì)劃。D：年功序列制的報酬系統(tǒng)。

20、內(nèi)部審計(jì)師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)(lan)上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測試他們對應(yīng)用程序文檔知識的掌握程度。B：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。

C：隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計(jì)算機(jī)中儲存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。

D：隨機(jī)抽取一組儲存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。

21、在已購商品收條上，驗(yàn)收部門人員將已收商品數(shù)量與包裝單數(shù)量進(jìn)行對比，并以商品主要價格數(shù)據(jù)清單為基礎(chǔ)標(biāo)出零售價。然后，將已注釋的包裝條進(jìn)行存貨控制，商品自動送到零售銷售區(qū)域。這項(xiàng)活動的最重要的控制力度是 A：立即為零售商品定價

B：將已收商品數(shù)與包裝單數(shù)量進(jìn)行對比 C：按主要的價格數(shù)據(jù)清單標(biāo)出售價； D：自動地將商品運(yùn)送到零售區(qū)域。

22、某公司每月的收集費(fèi)差額很大。為此而設(shè)立的咨詢項(xiàng)目采取哪種手段開展工作最為合適？

A：開展涉及銷售代表的控制自我評價。B：對手機(jī)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)程序檢查。C：參照其他手機(jī)用戶，開展考核工作。

D：在預(yù)算編制過程中確定業(yè)務(wù)衡量指標(biāo)、進(jìn)行相關(guān)設(shè)計(jì)。

23、公司雇員可通過在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其住址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發(fā)生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購的各項(xiàng)辦公用品的總數(shù)與所有郵購室收到的對應(yīng)辦公用品的總數(shù)進(jìn)行比較，并對其中短缺的數(shù)額進(jìn)行調(diào)查。

B：出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運(yùn)單。

C：只允許應(yīng)用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準(zhǔn)。

D：指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負(fù)責(zé)將辦公用品送往其他地址。

24、反映服務(wù)交易質(zhì)量千差萬別的服務(wù)特征是 A：無形性 B：異質(zhì)性 C：易逝性

D：不可分割性

25、公司甲已制定全面正式的公司道德規(guī)范，公司乙則尚未這么做。由此，就公司甲已制定公司道德規(guī)范而言，可以合乎邏輯地得出以下哪種說法(1)公司甲所展示的行為道德標(biāo)準(zhǔn)高于公司乙。(2)公司甲已建立客觀的標(biāo)準(zhǔn)，可以據(jù)此評估雇員行為。(3)公司乙缺乏正式公司行為道德規(guī)范，因此無法對該公司的行為道德進(jìn)行成功審計(jì)。A：只有(2)是對的 B：只有(1)是對的

C：只有(2)和(3)是對的 D：只有(1)和(2)是對的

第四篇：存貨監(jiān)盤業(yè)務(wù)操作指南講解

立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

央企事業(yè)總部審計(jì)一部 存貨監(jiān)盤業(yè)務(wù)操作指南（試行）

一、總

則

（一）為了規(guī)范部門審計(jì)人員（含審計(jì)助理人員,下同）實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號——存貨監(jiān)盤》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門工作實(shí)踐，制定本指南。

（二）部門審計(jì)人員執(zhí)行會計(jì)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行；在遇到本指南未明確涉及的特殊情況時，部門審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其專業(yè)判斷。

二、存貨監(jiān)盤程序前期階段

（一）編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃前的準(zhǔn)備工作

1．提前與被審計(jì)單位溝通，明確存貨監(jiān)盤時被審計(jì)單位提供的資料； 2．了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所； 3．了解存貨會計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制；

4．評估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險及重要性； 5．查閱以前的存貨監(jiān)盤工作底稿；

6．考慮實(shí)地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨； 7．考慮是否需要利用專家的工作或其他審計(jì)人員的工作；

8．獲取被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，復(fù)核或與管理當(dāng)局討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

（二）編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃

存貨監(jiān)盤審計(jì)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人（以下簡稱“現(xiàn)場負(fù)責(zé)人”）應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。為防止被審計(jì)單位知悉監(jiān)盤計(jì)劃后舞弊，存貨監(jiān)盤計(jì)劃不得提供給被審計(jì)單位。存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容：

1．存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排

存貨監(jiān)盤的目標(biāo)是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存 1 貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。對存放于外單位的存貨，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施適當(dāng)?shù)奶娲绦?，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

存貨監(jiān)盤的時間，包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點(diǎn)的時間和對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時間相協(xié)調(diào)。

2．存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)主要包括實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題以及所要解決的問題。監(jiān)盤人員需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括盤點(diǎn)期間的存貨移動、存貨的狀況、存貨的截止確認(rèn)、存貨的各個存放地點(diǎn)及金額等。

3．參加存貨監(jiān)盤人員的分工

存貨監(jiān)盤審計(jì)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位參加存貨盤點(diǎn)人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成，各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況，并加強(qiáng)督導(dǎo)。

4．檢查存貨的范圍

存貨監(jiān)盤審計(jì)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍。

三、存貨監(jiān)盤程序的實(shí)施階段

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤 1．現(xiàn)場觀察程序

（1）在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨監(jiān)盤計(jì)劃安排，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)；

（2）現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)盡可能對各盤點(diǎn)現(xiàn)場進(jìn)行觀察，以了解存貨結(jié)存的總體情況；并可通過詢問保管員及相關(guān)人員，以發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況；

（3）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計(jì)劃并準(zhǔn)確地記錄存貨的數(shù)量和狀況，包括但不限于：

①查看所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨是否未納入盤點(diǎn)范圍，并單獨(dú)記錄； ②查看處于移動的存貨記錄是否正確，有無重復(fù)或遺漏；

③查看盤點(diǎn)人員是否對毀損、陳舊、過時、殘次的存貨單獨(dú)記錄或標(biāo)注；

④查看盤點(diǎn)人員對難以計(jì)量或計(jì)量方法復(fù)雜的存貨數(shù)量的確定方法和折算過程，驗(yàn)證是否正確；

⑤查看在產(chǎn)品存貨的記錄是否完整，驗(yàn)證完工程度是否正確； ⑥查看相同但多處存放的存貨有無重復(fù)或遺漏，匯總是否正確。如果在觀察過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，審計(jì)人員應(yīng)及時向現(xiàn)場負(fù)責(zé)人匯報。

（4）審計(jì)人員對各項(xiàng)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場觀察時，應(yīng)形成相應(yīng)的現(xiàn)場觀察記錄?！按尕洭F(xiàn)場觀察記錄” 參考格式見附件

（三）。

2．檢查程序

（1）實(shí)施檢查程序的基本要求

監(jiān)盤人員應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄。根據(jù)被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制、存貨的構(gòu)成和性質(zhì)等，確定觀察程序和檢查程序的實(shí)施范圍。

（2）檢查程序的實(shí)施

監(jiān)盤人員在檢查已盤點(diǎn)的存貨時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

在檢查過程中，審計(jì)人員還需關(guān)注以下有關(guān)問題：

①實(shí)施檢查程序時，對于所選擇的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員可對存貨的描述說明作出驗(yàn)證，并將自己的檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核對。在可能的情況下，還可與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行核對。

②檢查是否存在未被盤點(diǎn)的存貨時，應(yīng)當(dāng)了解存貨是否加貼了標(biāo)簽

③對于沒有檢查到的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)考慮對其進(jìn)行記錄或復(fù)印相關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)表，以便在獲取期末存貨完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時，與存貨盤點(diǎn)明細(xì)報告核對。

④審計(jì)人員應(yīng)將檢查的內(nèi)容予以記錄，以便事后的追蹤查證。

⑤對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，如受托代銷或受托加工的存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的檢查程序，取得并核對可證明這些存貨所有權(quán)的有關(guān)資料，必要時向存貨所有者實(shí)施 3 函證程序，以確定存貨的所有權(quán)。

（3）實(shí)施檢查程序時發(fā)現(xiàn)差異的處理

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將盤點(diǎn)和檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄相核對，并形成存貨檢查核對表，存貨檢查核對表參考格式見附件4。

如果檢查核對結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因：

①如果確實(shí)是筆誤、計(jì)量不準(zhǔn)等造成的較小差異，且此差異是小范圍內(nèi)發(fā)生的，審計(jì)人員應(yīng)及時提請被審計(jì)單位更正；

②如果是檢查與盤點(diǎn)的時間性差異，應(yīng)索取并檢查相應(yīng)的原始憑證和庫存收發(fā)記錄，分析該存貨的收發(fā)數(shù)量和性質(zhì)是否正常；

③如果差異雖小但發(fā)生范圍的可能性較大，或差異較大，審計(jì)人員向現(xiàn)場負(fù)責(zé)人/項(xiàng)目經(jīng)理匯報并應(yīng)擴(kuò)大檢查的范圍；

④如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的情形，審計(jì)人員立即應(yīng)向現(xiàn)場負(fù)責(zé)人匯報，由現(xiàn)場負(fù)責(zé)人提請被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。重新盤點(diǎn)時，審計(jì)人員應(yīng)盡可能與被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員一起進(jìn)行。

（二）非資產(chǎn)負(fù)債表日的檢查

在很多情況下，存貨盤點(diǎn)日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行，需要推算出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量。

1．如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄，并提請被審計(jì)單位將盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整為資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)據(jù)。

2．如果未在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施存貨監(jiān)盤，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)評估存貨內(nèi)部控制的有效性，要求對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時應(yīng)安排審計(jì)人員測試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3．測試資產(chǎn)負(fù)債表日至檢查日發(fā)生的存貨交易：

（1）對于外購的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查購貨合同、購貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、入庫單、倉庫臺賬、進(jìn)銷存日報表或月報表等，進(jìn)口的貨物還應(yīng)檢查進(jìn)口報關(guān)單、裝箱單等；

（2）對于生產(chǎn)入庫的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查生產(chǎn)日報表或月報表、生產(chǎn)移交記錄、入庫單、倉庫臺賬、進(jìn)銷存日報表或月報表等；

（3）對于生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)派工單、倉庫臺賬、進(jìn)銷存日報表或 4 月報表等；

（4）對于銷售的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查銷售合同、訂貨單或相應(yīng)的函件、銷售發(fā)票（或領(lǐng)料單）、發(fā)貨單、運(yùn)輸單據(jù)、倉庫臺賬、進(jìn)銷存日報表或月報表等；出口貨物還應(yīng)檢查出口報關(guān)單、裝箱單等；

（5）執(zhí)行分析性程序，包括分析進(jìn)貨或生產(chǎn)、銷售或領(lǐng)用存貨數(shù)量、金額和性質(zhì)的合理性。

（三）特殊情況的處理

1．委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨的處理

對被審計(jì)單位委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨，審計(jì)人員應(yīng)索取相關(guān)合同、保管費(fèi)用的支付憑證、經(jīng)保管人或債權(quán)人確認(rèn)的保管清單、收發(fā)存報表等，并向保管人或債權(quán)人函證。如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)盡可能安排審計(jì)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤。

2．無法實(shí)施監(jiān)盤的存貨的處理

如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)（如輻射性化學(xué)物品或氣體）或位置（如在途存貨）等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

替代審計(jì)程序包括但不限于：

（1）檢查進(jìn)貨交易憑證（包括購貨合同、購貨發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、進(jìn)口報關(guān)單、加工貿(mào)易手冊等）或生產(chǎn)記錄（包括生產(chǎn)日報表或月報表、生產(chǎn)移交記錄）以及其他相關(guān)資料（包括入庫單、倉庫臺賬、進(jìn)銷存日報表或月報表等）；

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證（銷售合同、訂貨單或相應(yīng)的函件、銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運(yùn)發(fā)票或記錄、出口報送單、倉庫臺賬、進(jìn)銷存日報表或月報表等）或領(lǐng)用記錄等；

（3）向顧客或供應(yīng)商函證；

（4）執(zhí)行分析性程序，包括分析進(jìn)貨（或生產(chǎn)）、銷售數(shù)量、金額和性質(zhì)的合理性。3．首次接受委托的情況

當(dāng)審計(jì)人員首次接受委托未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，且該存貨對本期會計(jì)報表存在重大影響時，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

5（1）查閱前任審計(jì)人員工作底稿；（2）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（3）檢查上期存貨交易記錄；（4）運(yùn)用毛利率等進(jìn)行分析性復(fù)核。

（四）在監(jiān)盤中需要特別注意的事項(xiàng)

1．不要事先或太早告訴被審計(jì)單位將要監(jiān)盤的地點(diǎn)，以防公司作存貨調(diào)換轉(zhuǎn)移來掩蓋存貨不實(shí)；

2．檢查時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取一些項(xiàng)目追查至存貨，同時從存貨中選取一些項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄；

3．檢查數(shù)量時，應(yīng)親自“點(diǎn)數(shù)”，而不應(yīng)聽客戶工作人員報數(shù)，以防止“空箱”和虛報，應(yīng)將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄核對；

4．審計(jì)人員應(yīng)親自記錄所檢查的存貨，以防止監(jiān)盤結(jié)果被修改；在記錄時，應(yīng)盡可能詳細(xì)記錄觀察到的存貨種類細(xì)目、編號等，以便日后核對；

5．關(guān)注金額為負(fù)數(shù)的存貨項(xiàng)目，查明產(chǎn)生負(fù)數(shù)余額的原因，特別關(guān)注數(shù)量為“0”或?yàn)檎龜?shù)而金額為負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，以及數(shù)量和金額都是負(fù)數(shù)的情況；

6．對于監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫”情況，詢問并分析其實(shí)質(zhì)是否屬于“已提貨未交款”還是“未入賬的無票銷售”等；

7．監(jiān)盤中關(guān)注是否有為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的材料，雖然同屬于材料，但應(yīng)在“在建工程”核算；

8．應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了毀損、陳舊、過時及殘次地存貨。監(jiān)盤人員也要作好記錄，以便事后追查以及編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表；

9．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)；

10．同一種存貨在不同的倉庫和車間時，應(yīng)當(dāng)一次盤點(diǎn)結(jié)束，以防止被審計(jì)單位通過移動虛增庫存量；

11．對于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異，或客戶人員對檢查程序感到過度關(guān)心者，均應(yīng)提高專業(yè)警覺性；

12．應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止日期是否正確、一致；

13．對于盤點(diǎn)數(shù)量需要通過一定方法換算為賬面數(shù)量的客戶（如通過測量儲油罐的深度 6 計(jì)算儲油的數(shù)量，通過堆煤廠平均高度測算儲煤數(shù)量等），審計(jì)人員需要了解并分析計(jì)算方法、計(jì)算過程，并與以前對比計(jì)算公式、重要數(shù)據(jù)有無變化；

14．根據(jù)存貨的特性考慮是否需要利用專家工作； 15．遇到問題應(yīng)及時向現(xiàn)場負(fù)責(zé)人/項(xiàng)目經(jīng)理匯報。

（五）存貨監(jiān)盤現(xiàn)場結(jié)束時的工作

在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)人員準(zhǔn)備撤離盤點(diǎn)現(xiàn)場前應(yīng)當(dāng)： 1．再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；

2．對使用盤點(diǎn)表單的單位，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對；

3．復(fù)印部分檢查的被審計(jì)單位盤存表、被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄表、倉庫庫存明細(xì)表，以便審計(jì)時與盤存匯總表、明細(xì)表核對；

4．復(fù)印倉庫資產(chǎn)負(fù)債表日前后入庫、出庫原始憑證；

5．審計(jì)監(jiān)盤人員應(yīng)編制、整理存貨現(xiàn)場抽盤表，并請企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、倉庫負(fù)責(zé)人、保管人、盤點(diǎn)人等簽字；

6．編寫存貨監(jiān)盤備忘錄：

現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)場觀察、檢查結(jié)束后編制存貨監(jiān)盤備忘錄，詳細(xì)說明存貨監(jiān)盤計(jì)劃的實(shí)施情況、存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況和重大問題、需要進(jìn)一步核實(shí)的事項(xiàng)、存貨監(jiān)盤結(jié)果分析時應(yīng)注意的事項(xiàng)和其他需說明的問題（如未能在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場取得被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄時應(yīng)作特別說明）等。

四、存貨監(jiān)盤現(xiàn)場結(jié)束后階段

監(jiān)盤程序只能對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)和品質(zhì)進(jìn)行關(guān)注。為驗(yàn)證會計(jì)報表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對存貨的數(shù)量與計(jì)價進(jìn)行審計(jì)。

（一）索取存貨盤點(diǎn)匯總表及明細(xì)表

存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)督促被審計(jì)單位編制存貨盤點(diǎn)匯總表及明細(xì)表，存貨盤點(diǎn)匯總表參考格式見附件6。

存貨盤點(diǎn)匯總表應(yīng)由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章；存貨盤點(diǎn)明細(xì)表應(yīng)由實(shí)物保管人員、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及盤點(diǎn)人員簽字。

（二）賬表、賬賬、賬實(shí)核對

核對目的是確保數(shù)量賬實(shí)相符，對存在差異，應(yīng)及時查找原因，關(guān)注是否存在管理層舞弊等。若發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位追查至明細(xì)項(xiàng)目并說明原因，編制存貨賬實(shí)核對差異調(diào)節(jié)表（參見附件6），審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，核實(shí)被審計(jì)單位說明的原因是否真實(shí)，直至滿意為止，并適當(dāng)作出審計(jì)調(diào)整，核對過程應(yīng)形成工作底稿。

1．存貨實(shí)物與倉庫整理的庫存明細(xì)表、臺賬核對

一般情況下，存貨實(shí)物數(shù)量與倉庫臺賬和根據(jù)臺賬編制的庫存明細(xì)表基本一致，但也存在不完全一致的情況，如：

（1）采購貨物，因檢驗(yàn)手續(xù)等未完善，暫時堆放在倉庫某地方；（2）銷售退回，驗(yàn)收手續(xù)不全，暫時存放在倉庫；

（3）車間或部門領(lǐng)用，未按規(guī)定辦手續(xù)或手續(xù)未辦全，暫未作減少處理，以白條抵庫等；（4）個人或單位借用，以借條抵庫等。2．存貨實(shí)物和會計(jì)記錄截止的一致性核對。

在將實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)對比之前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的原始憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確；如有未入賬的或提前入賬的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，應(yīng)提請被審計(jì)單位對會計(jì)記錄和庫存記錄作出調(diào)整。

3．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查盤點(diǎn)結(jié)果匯總表中的數(shù)據(jù)是否與盤點(diǎn)明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。4．審計(jì)人員應(yīng)將盤點(diǎn)匯總表、盤點(diǎn)明細(xì)表與檢查表以及現(xiàn)場復(fù)印的客戶盤存記錄表、庫存明細(xì)表進(jìn)行認(rèn)真核對，若是帶數(shù)量、金額式的存貨盤點(diǎn)匯總表、明細(xì)表，除核對數(shù)量外，還應(yīng)核對金額。

5．如果存貨監(jiān)盤現(xiàn)場未能取得被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄，外勤審計(jì)時，應(yīng)索取被審計(jì)單位原始盤點(diǎn)記錄，并認(rèn)真與盤點(diǎn)明細(xì)表、檢查表進(jìn)行核對。

6．將存貨盤點(diǎn)匯總表、明細(xì)表與賬面記錄進(jìn)行認(rèn)真核對。特別關(guān)注監(jiān)盤時未被抽盤的存貨盤點(diǎn)明細(xì)表項(xiàng)目是否與賬面記錄一致。

7．如果因未設(shè)置相應(yīng)的數(shù)量金額式明細(xì)賬而無法直接取得存貨單價時，審計(jì)人員應(yīng)詢問盤點(diǎn)匯總表金額中的單價確定的方法，是否與賬面單價確定方法相同，同時要求被審計(jì)單位提供相應(yīng)的依據(jù)，并進(jìn)行檢查核對。

（三）盤點(diǎn)差異的分析處理

1．實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)出現(xiàn)差異的主要原因可能為：（1）盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)

包括但不限于以下情況：

①盤點(diǎn)數(shù)量中包括了所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，如代保管的存貨、受托加工的存貨、代銷的存貨、已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品等，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行檢查，情況屬實(shí)的應(yīng)要求被審計(jì)被審計(jì)單位從盤點(diǎn)金額中扣除；

②存貨已入庫、財(cái)務(wù)未記賬形成的差異，應(yīng)檢查倉庫臺賬、入庫單、購貨合同等資料，并可追查至預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目。審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注款到發(fā)貨、錢貨兩清結(jié)算方式下預(yù)付賬款出現(xiàn)的大額借方余額、以及預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款函證出現(xiàn)的差異可能是存貨已入庫、財(cái)務(wù)未記賬所致；

③由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等引起的盤盈； ④賬面故意多轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。（2）盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù) 包括但不限于以下情況：

①發(fā)票已到、財(cái)務(wù)已入賬但倉庫尚未驗(yàn)收入庫形成的差異，如在途材料，應(yīng)要求被審計(jì)單位提供在途材料清單，審計(jì)人員可實(shí)施替代程序進(jìn)行檢查；

②材料已消耗、財(cái)務(wù)未記賬形成的差異，應(yīng)檢查倉庫臺賬、領(lǐng)料單、生產(chǎn)派工單等資料，并可追查至生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、主營業(yè)務(wù)成本等項(xiàng)目。審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注產(chǎn)品成本構(gòu)成中材料占較高比例時，主要原材料單位成本上升而產(chǎn)品成本未相應(yīng)上升可能是材料已消耗、財(cái)務(wù)未記賬所致；

③商品已發(fā)出、財(cái)務(wù)未記賬形成的差異，如發(fā)出商品，應(yīng)要求被審計(jì)單位提供發(fā)出商品清單，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行檢查；

④由于計(jì)量上的錯誤或被盜等引起的盤虧、毀損； ⑤賬面故意少轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。

2．盤點(diǎn)匯總表金額與賬面金額差異原因分析（1）以上所述原因?qū)е碌臄?shù)量差異；

（2）在數(shù)量一致的情況下，由于計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)不一致導(dǎo)致的差異。

盤點(diǎn)金額與賬面金額中單價不一致形成的差異，如暫估入賬時會計(jì)上根據(jù)購貨合同價格進(jìn)行暫估而倉庫使用原有材料的結(jié)存單價，或者工業(yè)企業(yè)的原材料入庫時倉庫未將相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)計(jì)算在內(nèi)等，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位提供相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)表并進(jìn)行檢查，并對錯誤金額進(jìn)行調(diào)整。

（四）存貨監(jiān)盤總結(jié)

負(fù)責(zé)存貨項(xiàng)目的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制存貨監(jiān)盤總結(jié)。監(jiān)盤總結(jié)應(yīng)對被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核，并評估其是否正確地反映了盤點(diǎn)結(jié)果。存貨監(jiān)盤總結(jié)包括下列內(nèi)容：

1．存貨監(jiān)盤工作實(shí)施情況；

2．存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況和重大問題及其處理情況； 3．存貨盤點(diǎn)差異的處理情況； 4．存貨監(jiān)盤的結(jié)論；

主要描述通過對存貨的監(jiān)盤，得出企業(yè)存貨盤點(diǎn)的數(shù)量和狀況是否可以信賴。5．對下期存貨監(jiān)盤的提示。

（五）存貨監(jiān)盤工作底稿

審計(jì)人員應(yīng)將存貨監(jiān)盤各階段詢問、觀察、檢查、計(jì)算、復(fù)核、分析的過程和結(jié)果，收集的資料連同存貨盤點(diǎn)明細(xì)表及匯總表經(jīng)復(fù)核后形成審計(jì)工作底稿。

（六）分析存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計(jì)報告的影響 1．審計(jì)范圍受到限制的情況

如果審計(jì)人員無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，表明審計(jì)人員審計(jì)范圍受到了限制。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)判斷因?qū)徲?jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響程度。如果雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報告；如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，以至于無法對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報告。

2．被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的情況

如果通過實(shí)施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)拒絕調(diào)整事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報表的重要程度，判斷拒絕調(diào)整事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響。如果雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報告；如果拒絕調(diào)整事項(xiàng)影響重大而廣泛，導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表不能在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報告。

第五篇：對現(xiàn)金監(jiān)盤需要突擊檢查

二、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤（P350）

1.組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

（1）由出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，同時要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。

（2）審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門或其他人員手中。

（3）對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤----采取突擊式檢查。

對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤----突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋弊端，達(dá)不到監(jiān)盤的目的。

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間----一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間。

2.監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金----真實(shí)存在性

（1）出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”

（2）在會計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。

會計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督

（3）必要時進(jìn)行復(fù)查。

關(guān)注：

要有被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計(jì)、出納員始終在場的情況下，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。

如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性。

要注意有無利用借條、收據(jù)抵庫的現(xiàn)象。

3.填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”

出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無溢缺等情況。