第一篇：弗迪爾財務(wù)制度系列 地方會計報表記載簡則

弗迪爾財務(wù)管理制度系列

地方會計報表記載簡則

1.庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表(表5.1.12)：

(1)本表屬日記簿性質(zhì)，為分支機構(gòu)交易事項之序時記載。

(2)將每日交易根據(jù)發(fā)生時間的先后，依表定格式分現(xiàn)金及存款逐項填記。(3)交易事實于摘要欄簡要書明。

(4)每日結(jié)總求出余額，送請主任于余額前核章，以便與收支日報表核對。(5)本表應(yīng)逐頁編號加裝封面，裝訂成冊妥為保管。

2.××市縣單位營業(yè)日報表：

(1)本表內(nèi)分信托資金、放款余額日報表、各項收支明細表、特殊或其他記載事項，各項收支明細附件四項。

(2.)根據(jù)庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表，分門別類填入，總公司匯入及處理的本日余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表的本日余額相符。

(3.)本表一式三份與前表每日結(jié)帳同時送請主任核章，一份自留存檔，二份于當(dāng)日徑送會計科，由該科轉(zhuǎn)送信托科一份。

3.本簡則未定事項視慣例或應(yīng)用一般會計原則處理之。

表5.1.13 信托投資公司各項報表明細表 單位 編號 現(xiàn) 行 使 用 表 格 名 稱 總務(wù)科 總字01號 公差申請書 ″ 02 信托公司出差旅費報告表 ″ 03 信托公司公差工作報告表 ″ 04 信托公司員工請假單 ″ 05 信托公司員工加班申請書 ″ 06 信托公司員工核薪明細表 ″ 07 信托公司工勤惰月報表 ″ 08 人事資料繳存登記表 ″ 09 出差旅費借據(jù)

″ 10 信托公司公文簽擬單 ″ 11 業(yè)務(wù)聯(lián)系簡復(fù)表 ″ 12 信托公司公文稿 ″ 13 信托公司公文紙 ″ 14 十四行紙 ″ 15 二十行紙

″ 16 財務(wù)置物品申請單 ″ 17(甲)物品請領(lǐng)單

總務(wù)科 總字18號 器具及設(shè)備總登記簿 ″ 19 器具及設(shè)備登記卡 ″ 20 付款證明書 ″ 21 宴客請示單 ″ 22 信托派車申請表 ″ 23 名片印發(fā)申請表 ″ 24 員工印鑒卡 ″ 25 呈核程序單 ″ 26 復(fù)印文件申請單

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″ 27 外出登記簿 ″ 28 服務(wù)證明書 ″ 29 文件用印申請書 ″ 30 移交報告書 ″ 31 小中式信封 ″ 32 大資料袋 ″ 33 中資料袋 ″ 34 小資料袋 ″ 35 大公文封 ″ 36 中公文封 ″ 37 小公文封

″ 38 滿期給付金提款袋 ″ 39 利息袋 ″ 40 十行紙

″ 41 長途電話通話記錄表 ″ 42 送件單

放款科 放字01號 借款申請書 ″ 02 質(zhì)(抵)押放款借據(jù) ″ 03 本票(保證)″ 04 約定書

″ 05 信用調(diào)查表(法人)″ 06 信用調(diào)查表(個人)″ 07 擔(dān)保品提供證

″ 08 不動產(chǎn)抵押權(quán)設(shè)定申請書 ″ 09 保證書

″ 10 票據(jù)(準擔(dān)保)明細表 ″ 11 應(yīng)收付利息明細表 ″ 12 放款分類月報表 ″ 13 重要放款余額表 ″ 14 放款分類月報表 ″ 15 放款批復(fù)書

放款科 放字16號 委任保證申請書 ″ 17 委任保證批復(fù)書 ″ 18 委任保證契約

″ 19 擔(dān)保外銷原料應(yīng)繳進口稅捐記帳保證書 ″ 20 本票(貸款)″ 21 財務(wù)收支預(yù)算表

″ 22 信托投資公司定期放款旬報表 ″ 23 信托單質(zhì)押借款帳 ″ 24 信托單質(zhì)押借款借據(jù)

證券科 證字01號 營業(yè)日報表(賣出)″ 02 營業(yè)日報表(買進)″ 03 本期證券套利金額總表 ″ 04 證券投資明細表

″ 05 上市公司證券行情表

會計科 會字01-1號 現(xiàn)金收入傳票 ″ 01-2 現(xiàn)金支出傳票 ″ 01-3 轉(zhuǎn)帳收入傳票 ″ 01-4 轉(zhuǎn)帳支出傳票

″ 01-5 收入傳票(貸)××信托資金 ″ 01-6 福祿信托(不定期)取款憑條

″ 01-7 積富信托獎金存入憑條(代傳票)

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″ 01-8 定額信托申請書(代傳票)″ 01-9 員工信托獎金取款憑條

″ 01-10 領(lǐng)取收益金(利息)憑條(代傳票)″ 01-11 科目日結(jié)單 ″ 01-12 科目日計表 ″ 01-13 富貴信托單 ″ 01-14 福祿信托單 ″ 01-15 幸福信托單 ″ 01-16 積富信托單 ″ 01-17 定額信托單 ″ 02 付款證明單

″ 03 原始憑證貼頁(總公司)″ 04 原始憑證貼頁(地方)″ 05 傳票匯冊

″ 06 日計表(自有資金帳)″ 07 日計表(信托資金帳)″ 21 現(xiàn)金庫存表

″ 22 庫存現(xiàn)金及行庫存透日報表

″ 23 庫存現(xiàn)金及行庫存透登記表(地方)會計科 會字24號 總務(wù)周轉(zhuǎn)金周報表(地方)″ 25 業(yè)務(wù)準備金撥補明細表 ″ 26 縣市單位營業(yè)日報表(地方)″ 27 應(yīng)收票據(jù)登記表(總公司)″ 28 應(yīng)收票據(jù)登記表(地方)″ 29 匯款明細表

″ 30 匯款通知書、送金存根 ″ 41 員工薪津表 ″ 42 員工薪資登記卡

″ 43 薪資所得稅扣繳資料明細表 ″ 44 扶養(yǎng)親屬申報表

″ 45 員工身份保證金明細帳 ″ 46 統(tǒng)計用31行16開紙 ″ 47 統(tǒng)計用27行8開紙 ″ 48 ××明細表 ″ 61 股東印鑒卡

″ 62 股東轉(zhuǎn)讓過戶申請書 ″ 63 股東質(zhì)權(quán)設(shè)定登記申請書 ″ 64 股東質(zhì)權(quán)消滅登記申請書 ″ 65 股票質(zhì)權(quán)設(shè)定、消滅明細卡 ″ 66 股票交割、合并申請書 ″ 67 股票變更住址通訊處通知書 ″ 68 股票保管單及存根 ″ 69 股票簽證申請書 ″ 70 印花稅總繳申請表 ″ 71 股東名簿(帳卡)″ 72 股東名冊(閱覽)″ 73 印鑒遺失變更申請書

″ 74 股票遺失、消廢補發(fā)申請書

″ 75 股東常會通知書、出席通知書、委托書 ″ 76 出席證、簽到卡 ″ 77 議案表決票 ″ 78 董監(jiān)事選舉票

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″ 79 股東發(fā)言條

″ 80 股利發(fā)放通知書及收據(jù) ″ 81 股票過戶情形表 ″ 82 股權(quán)移動表

業(yè)務(wù)科 業(yè)字01號 受理信托資金月報表 ″ 02 聘用業(yè)務(wù)員簽報單 ″ 03 招攬津貼支付表

業(yè)務(wù)科 業(yè)字04號 獎勵津貼支付表 ″ 05 信托資金每日收支統(tǒng)計比較表 輔導(dǎo)科 輔字01號 每日客戶訪問卡 ″ 02 顧客卡

″ 03 個人受理信托資金日結(jié)表 ″ 04 準客戶訪問卡 ″ 05 富貴簡介 ″ 06 福祿簡介 ″ 07 幸福簡介 ″ 08 定額簡介 ″ 09 積富簡介 ″ 10 企業(yè)簡介 ″ 11 業(yè)務(wù)簡介

信托科 信字01號 信托申請書兼印鑒卡 ″ 02 郵政劃撥申請書兼印鑒卡 ″ 03 信托資金收支日報表 ″ 04 信托資金日報、余額表

″ 05 各項信托資金滿期本金、應(yīng)付收益金及紅利分配月報表 ″ 06 信托憑證申請書

″ 07 積富信托資金每日發(fā)生日別表 ″ 08 積富信托申請書兼印鑒卡 ″ 09 積富信托資金收款卡 ″ 10 積富信托資金收款日報表 ″ 11 積富信托資金自繳登記卡 ″ 12 積富信托資金個人收款記錄表 ″ 13 積富信托資金未收件報告書 ″ 14 定額信托資金明細表

″ 15 福祿(不定期)信托資金帳卡 ″ 16 員工資金招攬日報表 ″ 17 委托戶轉(zhuǎn)籍通知書

″ 18 外地招攬業(yè)績歸戶通知書 ″ 19 授權(quán)人員印鑒卡 ″ 20 受益人變更申請書 ″ 21 過戶申請書 ″ 22 更換印鑒申請書 ″ 23 圖章掛失申請書

″ 24 憑證掛失止付申請書

″ 25 遺失圖章更換新印鑒保證書 ″ 26 遺失憑證補領(lǐng)新憑證領(lǐng)款保證書 ″ 27 質(zhì)權(quán)設(shè)定登記申請書

信托科 信字28號 質(zhì)權(quán)設(shè)定登記承認書 ″ 29 信托單質(zhì)權(quán)解除申請書 ″ 30 存款與余額證明申請書 ″ 31 存款與余額證明書 ″ 32 信托資金解約日報表

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″ 33 信托資金帳號卡

″ 34 本月滿期本金月報表 ″ 35 信托資金收入傳票

五、地方會計報表記載簡則

1.庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表(表5.1.12)：

(1)本表屬日記簿性質(zhì)，為分支機構(gòu)交易事項之序時記載。

(2)將每日交易根據(jù)發(fā)生時間的先后，依表定格式分現(xiàn)金及存款逐項填記。(3)交易事實于摘要欄簡要書明。

(4)每日結(jié)總求出余額，送請主任于余額前核章，以便與收支日報表核對。(5)本表應(yīng)逐頁編號加裝封面，裝訂成冊妥為保管。2.××市縣單位營業(yè)日報表：

(1)本表內(nèi)分信托資金、放款余額日報表、各項收支明細表、特殊或其他記載事項，各項收支明細附件四項。

(2.)根據(jù)庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表，分門別類填入，總公司匯入及處理的本日余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表的本日余額相符。

(3.)本表一式三份與前表每日結(jié)帳同時送請主任核章，一份自留存檔，二份于當(dāng)日徑送會計科，由該科轉(zhuǎn)送信托科一份。

3.本簡則未定事項視慣例或應(yīng)用一般會計原則處理之。

表5.1.13 信托投資公司各項報表明細表 單位 編號 現(xiàn) 行 使 用 表 格 名 稱 總務(wù)科 總字01號 公差申請書 ″ 02 信托公司出差旅費報告表 ″ 03 信托公司公差工作報告表 ″ 04 信托公司員工請假單 ″ 05 信托公司員工加班申請書 ″ 06 信托公司員工核薪明細表 ″ 07 信托公司工勤惰月報表 ″ 08 人事資料繳存登記表 ″ 09 出差旅費借據(jù)

″ 10 信托公司公文簽擬單 ″ 11 業(yè)務(wù)聯(lián)系簡復(fù)表 ″ 12 信托公司公文稿 ″ 13 信托公司公文紙 ″ 14 十四行紙 ″ 15 二十行紙

″ 16 財務(wù)置物品申請單 ″ 17(甲)物品請領(lǐng)單

總務(wù)科 總字18號 器具及設(shè)備總登記簿 ″ 19 器具及設(shè)備登記卡 ″ 20 付款證明書 ″ 21 宴客請示單 ″ 22 信托派車申請表 ″ 23 名片印發(fā)申請表 ″ 24 員工印鑒卡 ″ 25 呈核程序單 ″ 26 復(fù)印文件申請單 ″ 27 外出登記簿

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弗迪爾財務(wù)管理制度系列

″ 28 服務(wù)證明書 ″ 29 文件用印申請書 ″ 30 移交報告書 ″ 31 小中式信封 ″ 32 大資料袋 ″ 33 中資料袋 ″ 34 小資料袋 ″ 35 大公文封 ″ 36 中公文封 ″ 37 小公文封

″ 38 滿期給付金提款袋 ″ 39 利息袋 ″ 40 十行紙

″ 41 長途電話通話記錄表 ″ 42 送件單

放款科 放字01號 借款申請書 ″ 02 質(zhì)(抵)押放款借據(jù) ″ 03 本票(保證)″ 04 約定書

″ 05 信用調(diào)查表(法人)″ 06 信用調(diào)查表(個人)″ 07 擔(dān)保品提供證

″ 08 不動產(chǎn)抵押權(quán)設(shè)定申請書 ″ 09 保證書

″ 10 票據(jù)(準擔(dān)保)明細表 ″ 11 應(yīng)收付利息明細表 ″ 12 放款分類月報表 ″ 13 重要放款余額表 ″ 14 放款分類月報表 ″ 15 放款批復(fù)書

放款科 放字16號 委任保證申請書 ″ 17 委任保證批復(fù)書 ″ 18 委任保證契約

″ 19 擔(dān)保外銷原料應(yīng)繳進口稅捐記帳保證書 ″ 20 本票(貸款)″ 21 財務(wù)收支預(yù)算表

″ 22 信托投資公司定期放款旬報表 ″ 23 信托單質(zhì)押借款帳 ″ 24 信托單質(zhì)押借款借據(jù)

證券科 證字01號 營業(yè)日報表(賣出)″ 02 營業(yè)日報表(買進)″ 03 本期證券套利金額總表 ″ 04 證券投資明細表

″ 05 上市公司證券行情表

會計科 會字01-1號 現(xiàn)金收入傳票 ″ 01-2 現(xiàn)金支出傳票 ″ 01-3 轉(zhuǎn)帳收入傳票 ″ 01-4 轉(zhuǎn)帳支出傳票

″ 01-5 收入傳票(貸)××信托資金 ″ 01-6 福祿信托(不定期)取款憑條

″ 01-7 積富信托獎金存入憑條(代傳票)″ 01-8 定額信托申請書(代傳票)

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″ 01-9 員工信托獎金取款憑條

″ 01-10 領(lǐng)取收益金(利息)憑條(代傳票)″ 01-11 科目日結(jié)單 ″ 01-12 科目日計表 ″ 01-13 富貴信托單 ″ 01-14 福祿信托單 ″ 01-15 幸福信托單 ″ 01-16 積富信托單 ″ 01-17 定額信托單 ″ 02 付款證明單

″ 03 原始憑證貼頁(總公司)″ 04 原始憑證貼頁(地方)″ 05 傳票匯冊

″ 06 日計表(自有資金帳)″ 07 日計表(信托資金帳)″ 21 現(xiàn)金庫存表

″ 22 庫存現(xiàn)金及行庫存透日報表

″ 23 庫存現(xiàn)金及行庫存透登記表(地方)會計科 會字24號 總務(wù)周轉(zhuǎn)金周報表(地方)″ 25 業(yè)務(wù)準備金撥補明細表 ″ 26 縣市單位營業(yè)日報表(地方)″ 27 應(yīng)收票據(jù)登記表(總公司)″ 28 應(yīng)收票據(jù)登記表(地方)″ 29 匯款明細表

″ 30 匯款通知書、送金存根 ″ 41 員工薪津表 ″ 42 員工薪資登記卡

″ 43 薪資所得稅扣繳資料明細表 ″ 44 扶養(yǎng)親屬申報表

″ 45 員工身份保證金明細帳 ″ 46 統(tǒng)計用31行16開紙 ″ 47 統(tǒng)計用27行8開紙 ″ 48 ××明細表 ″ 61 股東印鑒卡

″ 62 股東轉(zhuǎn)讓過戶申請書 ″ 63 股東質(zhì)權(quán)設(shè)定登記申請書 ″ 64 股東質(zhì)權(quán)消滅登記申請書 ″ 65 股票質(zhì)權(quán)設(shè)定、消滅明細卡 ″ 66 股票交割、合并申請書 ″ 67 股票變更住址通訊處通知書 ″ 68 股票保管單及存根 ″ 69 股票簽證申請書 ″ 70 印花稅總繳申請表 ″ 71 股東名簿(帳卡)″ 72 股東名冊(閱覽)″ 73 印鑒遺失變更申請書

″ 74 股票遺失、消廢補發(fā)申請書

″ 75 股東常會通知書、出席通知書、委托書 ″ 76 出席證、簽到卡 ″ 77 議案表決票 ″ 78 董監(jiān)事選舉票 ″ 79 股東發(fā)言條

弗迪爾財務(wù)管理制度系列，祝你一臂之力！

弗迪爾財務(wù)管理制度系列

″ 80 股利發(fā)放通知書及收據(jù) ″ 81 股票過戶情形表 ″ 82 股權(quán)移動表

業(yè)務(wù)科 業(yè)字01號 受理信托資金月報表 ″ 02 聘用業(yè)務(wù)員簽報單 ″ 03 招攬津貼支付表

業(yè)務(wù)科 業(yè)字04號 獎勵津貼支付表 ″ 05 信托資金每日收支統(tǒng)計比較表 輔導(dǎo)科 輔字01號 每日客戶訪問卡 ″ 02 顧客卡

″ 03 個人受理信托資金日結(jié)表 ″ 04 準客戶訪問卡 ″ 05 富貴簡介 ″ 06 福祿簡介 ″ 07 幸福簡介 ″ 08 定額簡介 ″ 09 積富簡介 ″ 10 企業(yè)簡介 ″ 11 業(yè)務(wù)簡介

信托科 信字01號 信托申請書兼印鑒卡 ″ 02 郵政劃撥申請書兼印鑒卡 ″ 03 信托資金收支日報表 ″ 04 信托資金日報、余額表

″ 05 各項信托資金滿期本金、應(yīng)付收益金及紅利分配月報表 ″ 06 信托憑證申請書

″ 07 積富信托資金每日發(fā)生日別表 ″ 08 積富信托申請書兼印鑒卡 ″ 09 積富信托資金收款卡 ″ 10 積富信托資金收款日報表 ″ 11 積富信托資金自繳登記卡 ″ 12 積富信托資金個人收款記錄表 ″ 13 積富信托資金未收件報告書 ″ 14 定額信托資金明細表

″ 15 福祿(不定期)信托資金帳卡 ″ 16 員工資金招攬日報表 ″ 17 委托戶轉(zhuǎn)籍通知書

″ 18 外地招攬業(yè)績歸戶通知書 ″ 19 授權(quán)人員印鑒卡 ″ 20 受益人變更申請書 ″ 21 過戶申請書 ″ 22 更換印鑒申請書 ″ 23 圖章掛失申請書

″ 24 憑證掛失止付申請書

″ 25 遺失圖章更換新印鑒保證書 ″ 26 遺失憑證補領(lǐng)新憑證領(lǐng)款保證書 ″ 27 質(zhì)權(quán)設(shè)定登記申請書

信托科 信字28號 質(zhì)權(quán)設(shè)定登記承認書 ″ 29 信托單質(zhì)權(quán)解除申請書 ″ 30 存款與余額證明申請書 ″ 31 存款與余額證明書 ″ 32 信托資金解約日報表 ″ 33 信托資金帳號卡

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弗迪爾財務(wù)管理制度系列

″ 34 本月滿期本金月報表 ″ 35 信托資金收入傳票

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第二篇：弗迪爾財務(wù)制度系列 內(nèi)部稽核管理辦法

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財務(wù)內(nèi)部稽核制度

目 錄

第一章總 則

第二章人員設(shè)置及崗位職責(zé) 第三章 稽核人員的權(quán)限 第四章稽核工作的依據(jù) 第五章稽核的過程和要求 第六章稽核的具體內(nèi)容 第六章附則

財務(wù)內(nèi)部稽核制度 第一章總 則

第一條為規(guī)范完善會計稽核制度，根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定結(jié)合本公司實際，特制定本制度。本公司各部門及各下屬單位的稽核工作，由財務(wù)部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。

第二條會計稽核制度是組織和從事會計工作所遵循的規(guī)范與準則，是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核驗收的主要內(nèi)容之一，是會計機構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)節(jié)；本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，分為原始憑證、記帳憑證、帳簿、財務(wù)報表、其他六項，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條 稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經(jīng)常性，持續(xù)性，有效性的特點。

第二章人員設(shè)置及崗位職責(zé) 第四條 財務(wù)部門設(shè)兼職稽核人員。

第五條 出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽核，方能辦理收支，出納員只能對已稽核的會計憑證進行事中復(fù)核，并辦理有關(guān)財務(wù)收支手續(xù)。

第六條 稽核工作人員的職責(zé)。

1、審查各項財務(wù)收支；應(yīng)根據(jù)國家財務(wù)會計制度對各項財務(wù)收支進行逐筆審核，對于不符合規(guī)定的收支，應(yīng)及時提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進行處理。

2、復(fù)核會計憑證；會計憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生逐筆進行復(fù)核，不能拖拉

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積壓，貽誤記帳，對其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。

3、復(fù)核帳??；對帳薄復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進行抽查，并對抽查日期登入抽查簿。發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)提出更正意見，讓其主管記帳員更正。

4、復(fù)核會計報表；會計報表的復(fù)核應(yīng)按季按年進行審核。

第三章 稽核人員的權(quán)限

第七條 根據(jù)《會計人員職權(quán)條例》的有關(guān)規(guī)定，稽核工作人員有以下權(quán)限：

1、對不合理、不合法的一切開支，有權(quán)拒絕付款和報銷。

2、對于手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準確以及不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，并限期補辦手續(xù)或更正。

3、對于拒絕付款，拒絕報銷，拒絕執(zhí)行的事項應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。

第四章稽核工作的依據(jù)

第八條 稽核工作的依據(jù)主要有：

1、財經(jīng)法律、法規(guī)。

2、根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的具體實施辦法或者補充規(guī)定。

3、根據(jù)本公司制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度。

第五章稽核的過程和要求

第九條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實地稽查，每年稽察次數(shù)視事實需要而定。

第十條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。

第十一條 稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)先準備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。

第十二條 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。

第十三條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。

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第十四條 稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。

第十五條 稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明，應(yīng)保持良好的工作態(tài)度。

第十六條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實繕寫檢查報告書呈核?；巳藛T對于所審核的事項，應(yīng)負責(zé)任，必要時，并應(yīng)在有關(guān)帳冊簿據(jù)上簽章。

第六章稽核的具體內(nèi)容 第十七條原始憑證的稽核。

1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，接受單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，單位是否正確。

2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽字或蓋章；對外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。

3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。

4、職工借款憑據(jù)，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不是退還原借款收據(jù)。

5、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是否將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，是否在憑證上注明批準機關(guān)名稱，日期和文件字號。

6、原始憑證不得涂改，挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號碼、金額等內(nèi)容，嚴禁外單位提供的白條憑證。

第十八條 記帳憑證的稽核。

1、記帳憑證的填制日期、編號、業(yè)務(wù)摘要是否正確。

2、會計分錄是否正確，轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

3、應(yīng)加蓋的戳記及編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。

4、現(xiàn)金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員長簽名或蓋章。

5、除結(jié)帳或更正錯誤記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證所附有原始憑證是否齊全、合法。

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第十九條 記帳憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項

1、每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應(yīng)查明其原因。

2、會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。

3、轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

4、應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

5、傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。

6、傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。

7、傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。

8、傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第二十條帳薄的稽核。

1、各項帳薄的記錄內(nèi)容是否與記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，保證帳證相符。

2、現(xiàn)金日記帳收付總額是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符；銀行存款日記帳帳面余額是否定期與銀行對帳單相核對。

3、審核不同會計帳薄之間的帳薄記錄是否相符，保證帳帳的相符。

4、各項帳薄記錄錯誤的糾正劃線，結(jié)轉(zhuǎn)過頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳頁是否注銷，并由記帳人員簽名或蓋章。

5、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未轉(zhuǎn)銷完的各筆科目余額之和是否與總分類帳各科目余額相等，是否按日或定期核對，相關(guān)科目的余額是否相符。

6、帳薄記錄發(fā)生的錯誤，不準涂改、挖補，刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應(yīng)按規(guī)定辦法更正。

7、是否按規(guī)定定期結(jié)帳。

第二十一條 帳簿檢查時，應(yīng)注意下列事項

1、各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。

2、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。

3、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

4、各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

5、各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征

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機關(guān)登記。

6、各種帳簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。

7、活頁帳頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。

8、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。

9、各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第二十二條會計報表的稽核。

1、會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有相對應(yīng)關(guān)系數(shù)字是否一致；本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)數(shù)字是否相互銜接；如果不同會計會計報表中各項目內(nèi)容和核算方法有變更的，是否在會計報表中加以注明。

2、會計報表的數(shù)字有無篡改，是否真實，計算是否準確。

3、報表的編號、裝訂是否完整，鑒章是否齊全、送報有無缺漏。第二十三條 報表檢查，應(yīng)注意下列事項

1、各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。

2、各種報表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。

3、數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。

4、報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

5、報表保存方法及放置地點是否妥善。

第二十四條 檢查有價證券時，應(yīng)與有關(guān)帳表核對，并注意下列事項

1、購入及出售有無核準，手續(xù)是否完備。

2、證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。

3、債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。

4、本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。

第二十五條銀行存款、現(xiàn)金的審核制度

１、支票印鑒由兩人保管，財務(wù)監(jiān)察員保管支票公章，財務(wù)主管保管段長私章，?每日工作完后分別鎖入各自的辦公抽屜。

２、銀行支票以及其他托收、承付、?票匯等空白憑證及備用金，由出納員負責(zé)保管，每日工作完畢后，?由出納員全部鎖入保險柜內(nèi)，并配給出納員大保險柜壹個。

３、?財務(wù)部長及工資核算員每月不定期檢查兩次庫存現(xiàn)金，并作好記錄。

４、出納員每月做到現(xiàn)金日清月結(jié)，月底最后一天，?應(yīng)將現(xiàn)金關(guān)賬，現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存余額核對相符。

５、每月經(jīng)濟業(yè)務(wù)終了，次月３日前，?出納員要編制銀行調(diào)節(jié)表，并交財務(wù)主管審核。

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第二十六條 庫存檢查時，須注意下列事項

1、檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

2、現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。

3、庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。

4、托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應(yīng)同時檢查，并得須對有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。

5、檢查庫存除查點數(shù)目核對帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。

6、金庫鎖匙暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當(dāng)，嚴密辦理。

7、匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

8、內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。

9、內(nèi)部往來或單位往來帳，是否經(jīng)常核對。

10、銷售日報表的記載是否與銀行存款相符。

11、檢查各單位各種周轉(zhuǎn)金及準備金時，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的紀錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準備金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付。

第二十七條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。

第二十八條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善。

第二十九條其他會計資料（如文件、補充資料、?臺賬）統(tǒng)一由財務(wù)主管審核或財務(wù)主管指定專人審核。

第七章附則

第三十條 本辦法由財務(wù)部負責(zé)解釋。第三十一條 本制度自頒布之日起施行。

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第三篇：弗迪爾財務(wù)制度系列 預(yù)算管理辦法

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黑龍江省完達山股份有限公司

全面預(yù)算管理實施辦法

第一章

總則

第一條 為推動黑龍江省完達山股份有限公司（以下簡稱本公司或公司）全面預(yù)算管理的實施，按照《會計法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本管理辦法。

第二條 全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的先進而科學(xué)的管理方法。以全面預(yù)算管理制度為依托，建立在公司總體目標(biāo)駕馭之下的目標(biāo)責(zé)任體系，通過業(yè)績評價系統(tǒng)和有效的激勵機制，使得公司各部門圍繞著公司的總體目標(biāo)而運作。

第三條 全面預(yù)算管理的目標(biāo)

全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)是：建立一套適合公司的預(yù)算管理制度，通過“權(quán)責(zé)分散，監(jiān)督集中”的方式，體現(xiàn)出公司的整體優(yōu)勢，為公司創(chuàng)造“持續(xù)的競爭優(yōu)勢”，迎接來自國內(nèi)外新的市場競爭環(huán)境的挑戰(zhàn)。

全面預(yù)算管理的具體目標(biāo)是：

（一）建立預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)、激勵系統(tǒng)和目標(biāo)責(zé)任體系。預(yù)算指標(biāo)及信息反饋系統(tǒng)為規(guī)范和控制、評價各部門的行為提供標(biāo)準和依據(jù)；預(yù)算管理中的激勵系統(tǒng)為公司各部門以及基層員工實現(xiàn)公司的目標(biāo)注入動力，使公司的管理和運作進入良性循環(huán)；目標(biāo)責(zé)任體系使得公司各部門和員工在追求“個體”目標(biāo)的同時實現(xiàn)公司的總體目標(biāo)。

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（二）實現(xiàn)權(quán)責(zé)利統(tǒng)一、監(jiān)督權(quán)獨立集中。

（三）構(gòu)建公司預(yù)算管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，為公司管理決策提供依據(jù)。

第二章 組織機構(gòu)

第四條 公司總部全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算辦公室（設(shè)在財務(wù)部）及預(yù)算責(zé)任單位。

第五條 預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的最高管理機構(gòu)，以預(yù)算會議的形式審議各預(yù)算事項，委員會主任由公司總經(jīng)理兼任，委員會成員由副總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)部、計劃部、生產(chǎn)部、銷售部等部門人員組成。預(yù)算辦公室為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門，預(yù)算辦公室主任由財務(wù)部經(jīng)理兼任。預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算管理的執(zhí)行層，由公司各部門和分公司組成。公司全面預(yù)算由預(yù)算管理委員會批準。

各分公司、子公司比照公司總部成立預(yù)算管理機構(gòu)，負責(zé)本級預(yù)算管理。

第六條 預(yù)算管理委員會的職責(zé)是：

（一）議通過有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度。

（二）準主要原材料采購和產(chǎn)品銷售價格。

（三）組織企業(yè)有關(guān)部門對目標(biāo)利潤進行預(yù)測。

（四）審議批準目標(biāo)利潤、預(yù)算編制的方針和程序。

（五）審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案，并就必要的改進對策提出建議。

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（六）在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對分公司與部門、部門與部門之間發(fā)生的分歧進行協(xié)調(diào)。

（七）定期接受預(yù)算與實際比較的預(yù)算報告并予以審查、分析，提出改進的建議。

（八）對全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進行調(diào)解或仲裁。

（九）對預(yù)算責(zé)任單位提出的預(yù)算調(diào)整申請進行審批。第七條 預(yù)算委員會工作制度及主要工作內(nèi)容。

（一）每季初例會，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的的問題。

（二）對預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的突發(fā)性問題，及時召開會議予以解決。

（三）每年第四季度組織編制下預(yù)算，第一季度組織編制上預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報告。

（四）如遇超過預(yù)算收支總額或重大項目需做預(yù)算調(diào)整的，由預(yù)算委員會主任召集，可隨時召開預(yù)算委員會工作會議。

第八條 預(yù)算辦公室的職責(zé)是：

1、傳達預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算草案的編制。

2、根據(jù)預(yù)算編制方針，對分公司、部門編制的預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡和匯總后，編制公司的預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員會審查。

3、為各分公司、各部門的預(yù)算管理提供咨詢。

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4、監(jiān)督、控制各分公司和部門的預(yù)算執(zhí)行情況。

5、編制預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，提交預(yù)算管理委員會審議。

6、遇有特殊情況，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修改建議。

7、協(xié)助預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

第九條 預(yù)算責(zé)任單位的職責(zé)是：

1、嚴格執(zhí)行擬定的預(yù)算標(biāo)準。

2、將預(yù)算指標(biāo)具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機結(jié)合。

3、提供預(yù)算管理所需的各種實際業(yè)績的反饋，為預(yù)算管理職能部門進行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

第三章 預(yù)算內(nèi)容

第十條 預(yù)算內(nèi)容包括以下各項：

（一）資產(chǎn)負債預(yù)算，資產(chǎn)負債表各項目的預(yù)算其末預(yù)計數(shù)及前三年實際數(shù)。

（二）損益預(yù)算，損益表各項預(yù)算其末預(yù)計數(shù)及前三年實際數(shù)。

（三）現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金流量表各項預(yù)算其末預(yù)計數(shù)及前三年實際數(shù)。現(xiàn)金預(yù)算的編制按“收付實現(xiàn)制”的原則進行。

（四）銷售、成本、毛利預(yù)算，預(yù)計內(nèi)各季區(qū)分產(chǎn)品類別的產(chǎn)量、銷量、銷售收入、制造成本、銷售成本及毛利，并比較上

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年同期數(shù)。

（五）管理費用預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的各項管理費用，并比較上年同期數(shù)。

（六）銷售費用預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的各項銷售費用，并比較上年同期數(shù)。

（七）財務(wù)費用預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的各項財務(wù)費用，并比較上年同期數(shù)。

（八）其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季區(qū)分項目的其他業(yè)務(wù)收如入、其他業(yè)務(wù)支出及毛利，并比較上年同期數(shù)。

（九）營業(yè)外收支預(yù)算，預(yù)算內(nèi)分項目的營業(yè)外收入、支出、上年實際數(shù)。

（十）借、還款及利息支出預(yù)算，預(yù)算內(nèi)的借款、還款、利息支出及借款余額。

（十一）回款及應(yīng)收帳款預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的銷售回款、應(yīng)收帳款回款、新增應(yīng)收帳款以及其末應(yīng)收帳款，并比較上年同期數(shù)。

（十二）付款及應(yīng)付帳款預(yù)算，預(yù)算內(nèi)各季的采購付款、應(yīng)付帳款付款、新增應(yīng)付帳款以及其末應(yīng)付帳款，并比較上年同期數(shù)。

（十三）投資預(yù)算，各投資項目的開始時間、計劃完成時間已完成投資以及預(yù)算內(nèi)各季投資額。

（十四）投資收益預(yù)算，比較投資項目的本年預(yù)算收益和上年

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實際收益，并做差異說明。

（十五）合并預(yù)算，根據(jù)所屬子公司預(yù)算和預(yù)計內(nèi)部交易情況編制。

第四章 預(yù)算管理的原則

第十一條 “實事求是，客觀真實”的原則，預(yù)算要積極可靠，同時要留有余地。要充分估計預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的可能性，以應(yīng)付實際情況的變化。編制預(yù)算時，要考慮到影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種事項，盡量避免由于預(yù)算缺乏周詳考慮而影響目標(biāo)實現(xiàn)。

第十二條 “以零基預(yù)算為主、趨勢預(yù)測與零基預(yù)算相結(jié)合”原則。各級預(yù)算單位應(yīng)每年進行一次零基預(yù)算，不考慮以往所發(fā)生的費用額，一切從零開始進行預(yù)算。從根本上研究、分析每項費用是否有支出的的必要性和支出數(shù)額的大小，以適應(yīng)新情況的要求。趨勢預(yù)測應(yīng)充分考慮公司業(yè)務(wù)的擴張以及外部環(huán)境變化等，應(yīng)避免將趨勢估計過高，同時極力避免與業(yè)務(wù)量趨勢不相稱的費用膨脹。

第十三條 “預(yù)算目標(biāo)落實到人”原則。各預(yù)算單位必須將經(jīng)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)分解落實到人，責(zé)其遵照執(zhí)行，監(jiān)督執(zhí)行情況，同時將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入員工業(yè)績考核體系。

第五章 預(yù)算編制

第十四條 預(yù)算編制單位

公司設(shè)兩級預(yù)算單位，即作為一級預(yù)算單位的公司和作為二級預(yù)算單位的公司所屬各部門和各分公司。

第十五條 預(yù)算編制方法

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公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方法。首先由公司預(yù)算委員會提出公司的參考性目標(biāo)，并逐級分解下達；然后從二級預(yù)算單位開始，依據(jù)公司參考性目標(biāo)對本單位的要求，編制本單位預(yù)算，建立公司預(yù)算平臺；從這個平臺出發(fā)，向上匯總成公司預(yù)算，向下細化出二級預(yù)算單位內(nèi)部各層級的預(yù)算。

第十六條 預(yù)算編制程序

（一）預(yù)算委員會依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其要求，提出預(yù)算總目標(biāo)。

（二）各二級預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算委員會制定的預(yù)算目標(biāo)編制本單位預(yù)算初稿，包括編制預(yù)算說明，上報預(yù)算辦公室。

（三）預(yù)算辦公室對各責(zé)任單位上報的預(yù)算初稿進行審查、匯總，報預(yù)算委員會審批。

（四）預(yù)算委員會審議、批準預(yù)算，并下發(fā)執(zhí)行。

第十七條

編制預(yù)算時，公司可根據(jù)需要設(shè)立一定比例的不可預(yù)見費，作為預(yù)算外支出。預(yù)算項目須將預(yù)算分解到季度，本年預(yù)算金額與上年實際發(fā)生額相比差異在15%以上的項目，要列明差異原因。

第十八條

預(yù)算的調(diào)整

各單位預(yù)算一經(jīng)批準，具有嚴格的約束力，初因不可抗拒客觀情況發(fā)生重大變化需要做預(yù)算調(diào)整外，任何人不得隨意變動或調(diào)整，如需調(diào)整須經(jīng)公司預(yù)算委員會審批。

第十九條 公司預(yù)算所需的各種表格由預(yù)算辦公室根據(jù)實際需

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要負責(zé)制定并下發(fā)到各預(yù)算部門和分公司。

第二十條 預(yù)算編制工作一般在11月中旬開始，各二級單位須在11月底前將預(yù)算編制日程計劃報財務(wù)部。

第六章 預(yù)算控制和考評

第二十一條 預(yù)算委員會和預(yù)算辦公室及主管領(lǐng)導(dǎo)負有預(yù)算監(jiān)控職責(zé)。

（一）預(yù)算委員會和主管領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算控制原則上依金額進行，同時運用項目管理、數(shù)量管理等方法。金額管理是從預(yù)算的金額方面進行管理；項目管理是對預(yù)算的項目進行管理；數(shù)量管理是對一些預(yù)算項目除進行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進行管理。

（二）在全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算辦公室負責(zé)對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督，是預(yù)算監(jiān)控中心和預(yù)算信息處理反饋中心。

第二十二條 在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門預(yù)算內(nèi)支出由各部門經(jīng)理進行控制，預(yù)算辦公室負責(zé)監(jiān)督，總會計師審批。預(yù)算內(nèi)的不可預(yù)見費中由總經(jīng)理直接控制的部分由總經(jīng)理進行控制。其余部分的支出額度在100 萬元以下的，由總經(jīng)理控制，超過100萬元的支出，由預(yù)算委員會審批。

第二十三條

分公司、部門都要建立全面預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額和差異額。

第二十四條 在預(yù)算管理過程中，必須本著“先算后花、先算后干”的原則，以預(yù)算作為控制依據(jù)。一般情況下，沒有預(yù)算的要堅決控制其發(fā)生。對各分公司、部門的費用預(yù)算實行總額控制。

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第二十五條 預(yù)算的節(jié)約額不能跨使用。

第二十六條 除下列兩種情況之外，二級預(yù)算單位的預(yù)算經(jīng)預(yù)算委員會批準后，不得調(diào)整。．．．．

1、無爭議地證明現(xiàn)時條件與預(yù)算編制時的條件發(fā)生了重大變化。

2、技術(shù)性調(diào)整。如上月收訖的材料，按合同和預(yù)算應(yīng)在上月支付貨款，但因種種原因上月未付，本月應(yīng)調(diào)整預(yù)算支付貨款。

第二十七條 當(dāng)某一項或幾項因素向著不利方向變化，影響預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。

第二十八條 預(yù)算修正的權(quán)限與程序

預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算管理委員會。當(dāng)遇到特殊情況時，必須由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算修正分析報告，詳細說明修正原因以及對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算管理委員會審批，預(yù)算管理委員會審查批準后方能執(zhí)行。

第二十九條 每年年末，二級預(yù)算單位對本單位當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進行對比分析并出具分析報告，于次年1月31日前上報財務(wù)部，財務(wù)部匯總后出具公司預(yù)算執(zhí)行情況報告并上報主管副總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會，同時報公司辦公室備案。

第三十條

在進行預(yù)算差異分析時，應(yīng)明確不利差異的原因、弗迪爾財務(wù)管理制度系列，祝你一臂之力！

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責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后鞏固、推廣的建議。

第三十一條 要加強對預(yù)算的考核力度把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與工資、獎金緊密掛鉤，實行“嚴考核，應(yīng)兌現(xiàn)；先審計，后兌現(xiàn)”，確保全年預(yù)算的切實完成。

第三十二條

預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算激勵與約束作用的必要措施，通過預(yù)算指標(biāo)的細化分解與激勵措施的付諸實施，真正做到“人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入”。

第三十三條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司制定一系列獎懲措施。

對分公司獎懲的基本原則是：對分公司實行數(shù)量和金額雙向結(jié)合考核，即將產(chǎn)品產(chǎn)量（指合格品產(chǎn)量）和成本費用雙向考核。采取“超支不補，節(jié)約分成”的辦法；

對職能部門獎懲的基本原則是：預(yù)算中規(guī)定的費用總額不得突破，節(jié)約的辦公費用根據(jù)工作完成情況，按一定比例獎勵給相應(yīng)部門。

第三十四條 獎懲的兌現(xiàn)以日常業(yè)績考核為基礎(chǔ)（具體考評標(biāo)準細則另定）。

第七章 附則

第三十五條

本制度由預(yù)算管理委員會制定并監(jiān)督實施。本制度未作規(guī)定的事項須經(jīng)預(yù)算委員會審查批準后執(zhí)行。第三十六條 本制度的解釋權(quán)在公司預(yù)算管理委員會。

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第三十七條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

黑龍江省完達山股份有限公司

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第四篇：弗迪爾財務(wù)制度系列 信用額度使用說明

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信用額度使用說明

為更好的發(fā)揮經(jīng)銷商市場開發(fā)與銷售的積極性，運用“×××”品牌的優(yōu)勢占領(lǐng)更加廣闊的市場份額，同時也為激勵在市場銷售中業(yè)績較好的經(jīng)銷商，公司將對其實行一定程度的信用額度。

一、可享有該制度的經(jīng)銷商條件

1、有一定市場基礎(chǔ)，有良好的聲譽和資金實力，“×××”門市不少于一個，或商場不少于三家的2、堅決執(zhí)行公司的有關(guān)政策的3、對“×××”品牌予以廣告支持的4、與×××的長期合作中未發(fā)生壞帳的，并在業(yè)務(wù)往來中具有良好的回款記錄的5、與×××合作，且可以提供資產(chǎn)抵押的二、信貸期

A級，信貸期60天

B級，信貸期45天

C級，信貸期30天

三、申請程序

1、經(jīng)銷商提出申請

2、公司逐級評定

3、同意后，即開始發(fā)貨，信貸期按送貨通知單時間開始計算。

四、信貸歸還

1、信貸到期前15天，財務(wù)部通知經(jīng)銷商歸還信貸

2、信貸到期，經(jīng)銷商必須還款，如到期不能還貸，公司則停止發(fā)貨，并由業(yè)務(wù)主辦催收貨款。

4、經(jīng)催收仍不還的，將訴諸法律。

五、本辦法附件使用《信用申請表》。

以上信息按公司詳細情況為準,詳情請咨詢

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第五篇：弗迪爾財務(wù)制度系列 集團有限公司財務(wù)管理辦法

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集團有限公司財務(wù)管理辦法

第一章總則

1.1**集團有限公司財務(wù)管理辦法(以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財會制度，財政部《關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》，結(jié)合集團公司實際情況制定，并報主管財稅機關(guān)審核備案。

1.2本辦法是規(guī)范集團公司及其所屬分公司和全資子公司(上述單位以下簡稱企業(yè))的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法。

1.3各企業(yè)按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務(wù)管理辦法和實施細則，報集團公司批準后執(zhí)行。

第二章財務(wù)管理組織機構(gòu)

2.1集團公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財會管理體制。

集團公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務(wù)上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。

2.2集團公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

2.3企業(yè)法人代表在財務(wù)會計管理上的主要責(zé)任：

1、單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；

2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

5、接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督。

2.4企業(yè)財務(wù)負責(zé)人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責(zé)是：

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1、主持本級財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達并落實財務(wù)、費用、利潤等考核指標(biāo)；

3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務(wù)意見；

4、負責(zé)編制會計報表，組織清產(chǎn)核資；

5、貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

2.5、企業(yè)財會機構(gòu)的主要職責(zé)：

具體負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務(wù)核算、會計核算；如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。

2.6企業(yè)各級財會機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計監(jiān)督，主要內(nèi)容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出記投資性或貿(mào)易；的用款進行全過程監(jiān)管：

1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計劃和批準手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

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3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。企業(yè)財會機構(gòu)負責(zé)人、財會主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過上一級單位同意。

集團公司董事會可視實際情況決定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財務(wù)總監(jiān)、財會機構(gòu)負責(zé)人。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；?沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、?實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)部經(jīng)理進行；財務(wù)部經(jīng)理的交接，由集團公司財務(wù)部經(jīng)理會同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進行；集團公司財務(wù)部經(jīng)理交接由總經(jīng)理監(jiān)交。

2.9財會人員的后續(xù)教育制度：

1、財會人員的后續(xù)教育時間不少于68小時；

2、集團公司每年將組織不少于3個工作日的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請有關(guān)專家就企業(yè)財會人員應(yīng)解決的業(yè)務(wù)和新的財會知識進行培訓(xùn)。

3、集團公司下屬企業(yè)財務(wù)機構(gòu)應(yīng)組織本單位財務(wù)人員的崗位培訓(xùn)。

第三章會計核算的原則

3.１企業(yè)執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)會計制度，?及其它法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

1、有價證券的收付；

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2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；

5、收入、成本、費用的計算；

6、財務(wù)成果的計算和處理等。

3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。

3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。

3.4企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)集團公司董事會同意，任何人不得隨意改變。

3.5凡與企業(yè)合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、?出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：

(1)以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開戶行的日期和金額作為記帳依據(jù)；

(2)以廠房、設(shè)備、原材料等實物投資的，?應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額，收到實物的日期作為記帳依據(jù)，有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的，還應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)；

(3)以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，?應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；(4)各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準的會計師事務(wù)所驗證，?出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

6、企業(yè)向其它單位投出的資金，應(yīng)按投出時交付的金額入帳，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資收益科目反映。

7、長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時間不同確認利息歸屬。

8、年末應(yīng)按應(yīng)收帳款余額計提5‰的壞帳準備。

第四章貨幣資金及結(jié)算資金的管理

1、庫存現(xiàn)金的管理

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①現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。

②出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。

③凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。

④現(xiàn)金的支出必須由財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）簽字方可付款，財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）短暫離崗，則由財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）書面委托人簽字。

⑤現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；結(jié)算起點以下的零星開支等。

⑥差旅費的借款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額[按“車費＋（住宿費＋生活補助）×出差天數(shù)”計算申請借款金額]。按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)財務(wù)部總監(jiān)（經(jīng)理）核準簽字后,方可按集團公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報銷清帳，不報銷者由財務(wù)人員從工資中扣回。

其他借款，由借款人填寫申請單，經(jīng)公司經(jīng)理級以上領(lǐng)導(dǎo)簽字，并由簽字人負責(zé)此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由簽字人負責(zé)。

⑦、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（１萬元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。

2、銀行存款的管理

１）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，?銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。集團公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號，確因工作需要開設(shè)帳戶的，需報集團公司財務(wù)部批準，已經(jīng)開設(shè)的，需向集團公司財務(wù)部補辦備案手續(xù)。

3）、銀行帳戶印鑒的使用實行３章分管并用制；即：財務(wù)章由會計保管，另外2枚由各自本人保管，不準１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4）、銀行支票的使用規(guī)定：

a、業(yè)務(wù)人員到財會機構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必須憑付款審批單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期；

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b、會計人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；

c、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。

d、支票用于轉(zhuǎn)帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線；

e、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。

f、借出支票后，必須在十日內(nèi)報銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應(yīng)到財務(wù)部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。

g、支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。

5）、集團公司各全資子公司的銷售收入（營業(yè)收入）按集團公司指定帳號進帳。

6）、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。

付款審批單由項目經(jīng)辦人負責(zé)辦理報批。

同一項目（含同一貿(mào)易）應(yīng)按合同總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。

7）、根據(jù)已獲批準簽訂的合同，嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準改變收款單位。

8)、嚴禁違反國家規(guī)定，非法集資。

9)、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。

10)、有關(guān)資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

3、應(yīng)收款的管理

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1）應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細。

2）應(yīng)收款明細帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準。

3）建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。

①分管應(yīng)收帳款的財務(wù)人員在每月20日前對上月帳中的應(yīng)收帳款進行清理,并根據(jù)工程(購銷)合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進行應(yīng)收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導(dǎo),由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準之后執(zhí)行。

②分管其他應(yīng)收款的財務(wù)人員在每月10日前對上月末按集團公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應(yīng)收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及時催收；對超期一個月還未歸還借款的單位，通知保衛(wèi)部門配合催收。

③負責(zé)收款的部門在接到超期應(yīng)收款通知單后，在接單后24小時內(nèi)返回收款時限及措施，對所有超期應(yīng)收款，限期開展收款工作，有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。

④申請付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。

4）對于預(yù)付帳款應(yīng)嚴格管理。

①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；

②預(yù)付貨款的對象是實施信用分級管理；

③預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。

第五章固定資產(chǎn)核算

1、企業(yè)的單價２０００元以上，使用年限１年以上的資產(chǎn)，非生產(chǎn)用使用年限２年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為５大類；

房屋及建筑物

機械設(shè)備

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電子設(shè)備（如手提電話、復(fù)印機）

運輸工具

其它設(shè)備

2、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

(1)房屋及建筑物35年年折舊率2.71%

(2)機械設(shè)備10年年折舊率9.5%

(3)電子設(shè)備5年年折舊率19%

(4)運輸工具8年年折舊率11.88%

(5)其它設(shè)備5年年折舊率19%

固定資產(chǎn)以計留５％殘值提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)要提足折舊。凡按規(guī)定可以選用加速折舊法的，應(yīng)加速折舊。

3、財務(wù)部按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細帳，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。財務(wù)部固定資產(chǎn)明細帳、物資管理部門的固定資產(chǎn)臺帳與固定資產(chǎn)臺帳應(yīng)相符。企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)。

4、購入的固定資產(chǎn)，以購入價加由企業(yè)負擔(dān)的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入的還包括關(guān)稅；自建（制）的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中的實際凈支出計價；投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價格為原價。自建（制）的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理竣工結(jié)算手續(xù)。

5、固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于決算時處理完畢。

盤盈的固定資產(chǎn)，以重置價為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額入營業(yè)外收入。

盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出。

報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益入營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。

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6、固定資產(chǎn)報廢必須由使用部門提出申請，報經(jīng)本級主管領(lǐng)導(dǎo)研究核實后，對造成報廢的原因進行分析明確責(zé)任，對由于使用不當(dāng)造成報廢的，應(yīng)由責(zé)任人按該固定資產(chǎn)損失額的20%-100%的承擔(dān)賠付責(zé)任。

7、固定資產(chǎn)修理分日常修理和大修理，大修理應(yīng)按規(guī)定間隔期進行，?對于金額較大的實行預(yù)提大修理辦法。

8、閑置固定資產(chǎn)應(yīng)定期向集團公司設(shè)備管理部門報告，由集團公司實行有償統(tǒng)一劃拔。

第六章存貨的管理

1、存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。

2、存貨計價：

1）購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；

2）自制的按制造成本計價；

3）委托加工的按照耗用的材料加加工費、運輸費、保險費等計價；

4）投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價；

5）盤盈的以同類存貨價值計價；

6）接受捐贈的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負擔(dān)的費用計算，無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價計價。

3、發(fā)出存貨的成本：可選用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法等方法的一種，并保持一致，不得隨意變更。

4、存貨核算采用計劃成本法的，應(yīng)當(dāng)單獨核算差異，并按期結(jié)轉(zhuǎn)。

5、低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。

6、存貨盤點：應(yīng)定期、不定期進行盤點，決算前必須進行一次全面清點。盤盈、盤虧、毀損和報廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時處理。

7、存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。

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8、存貨非常管理：

1）做好存貨的市場行情預(yù)測工作，以便確定存貨的購銷計劃；

2）超過半年儲存期的存貨，應(yīng)行報告，并做好壓庫清倉工作；

3）貶值的存貨應(yīng)及時清理并恰當(dāng)處理；

1）冷背或包含了精神損耗的存貨應(yīng)努力處理；

2）變質(zhì)的存貨，可以削價處理。

9、存貨賒銷管理：

1）賒銷對象應(yīng)進行信用分級管理（見預(yù)付與賒銷信用等級表）；

2）賒銷方必須提交經(jīng)工商局加蓋印章的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、納稅報表（均經(jīng)稅務(wù)簽章）、近期財務(wù)報表備案后方可辦理授信手續(xù)；

3）賒銷前應(yīng)按授信制度訂立合同；

4）賒銷合同應(yīng)約定有效及可靠的擔(dān)保物，擔(dān)保物應(yīng)依擔(dān)保法進行擔(dān)保登記；

5）賒銷應(yīng)及時清算結(jié)帳，原則上前欠未清，不再賒欠；

6）合同約定到期的賒銷，經(jīng)三次書面催收不能回收的，應(yīng)及時采取強制措施清欠，減少損失；

3）賒銷事項，內(nèi)部各部門及其直接責(zé)任人各負其責(zé)。

第七章成本費用管理

1、費用的核算堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)期發(fā)生的費用，無論其款項是否收付，都應(yīng)計入當(dāng)期的費用（通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”除外）。

2、雖在本期支付的費用，但應(yīng)有后期負擔(dān)的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”科目核算。但應(yīng)歸屬本期的費用、損失不得掛帳，調(diào)劑利潤。

遞延資產(chǎn)包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出等。

開辦費資投產(chǎn)營業(yè)之日起分期攤?cè)牍芾碣M用，攤銷期一般為5年。

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以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。

固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。

3、商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續(xù)費等，必須注明商品批次及購銷發(fā)票號碼，經(jīng)部門經(jīng)理批準后方能報銷。其中對介紹費、手續(xù)費，經(jīng)辦人員必須另附合同書和說明報批，２０００元（含２０００元）以下，由部門經(jīng)理審批；２０００元以上由企業(yè)經(jīng)理審批。

4、正常的費用開支，必須有正式的發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人、報銷人、驗收人、負責(zé)人（指報銷人或經(jīng)手人的直屬上級第一負責(zé)人）。

5、費用開支的標(biāo)準

1）差旅費開支標(biāo)準

2）業(yè)務(wù)費開支標(biāo)準（見附件）

a、集團公司領(lǐng)導(dǎo)、管理部門業(yè)務(wù)費由公司核定定額標(biāo)準。

B、銷售部門銷售業(yè)務(wù)活動費按規(guī)定計提（標(biāo)準見附件）由總經(jīng)理統(tǒng)一掌握。當(dāng)計提業(yè)務(wù)費小于業(yè)務(wù)費限額時，仍可按限額報銷掛帳（但不準超過三個月），待有計提業(yè)務(wù)費時扣回。

C、研發(fā)制造及工程部單位的業(yè)務(wù)費為該部門按項目業(yè)務(wù)費計提規(guī)定執(zhí)行，由管財務(wù)副總經(jīng)理統(tǒng)一掌握使用。

3)、辦公費日常辦公用品按每人每月一定標(biāo)準（標(biāo)準見附件）控制使用。個別直接服務(wù)于全公司或會議使用的日常辦公用品另批。

4)、福利費：按工資總額的14％按月計提應(yīng)付福利費，按2％計提工會經(jīng)費，嚴格控制使用，不得超支。

5)、培訓(xùn)費：集團公司按全員年工資，總額的1.5％計提員工培訓(xùn)費，各項目培訓(xùn)，必須按合同中對培訓(xùn)的規(guī)定事先編制費用預(yù)算，按預(yù)算開支，不許超預(yù)算。因特殊情況需超預(yù)算，超出預(yù)算的部分必須經(jīng)集團公司董事長簽字，方可報銷，并計入該部門業(yè)務(wù)費。

6)、通訊費：部門、個人通訊費標(biāo)準按集團公司核定定額標(biāo)準（見副件）。超出部分按規(guī)定處罰。

6、費用審批程序：包括財務(wù)報銷及審批程序和原始票據(jù)批準（見附件）

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第八章籌資管理

1、籌資是集團公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證集團公司正常運轉(zhuǎn)時，從外部獲取資金以達到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的必要活動?；I資必須充分考慮企業(yè)實際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。

2、籌資策略是集團公司為實現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對資金籌集問題所采取的行動方針。主要包括籌資的評價準則、籌資時機、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定集團公司籌資效益最重要的因素，是集團公司籌資方法選擇和運用的依據(jù)，籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映集團公司投資的要求。

3、公司籌資的評價準則：

1）以“投”定“籌”：公司投資是公司的各項需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動資金的需要，集團公司投資不能盲目進行，必須以“投”定“籌”，籌資的時機、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定企業(yè)投資策略。

2）量力而行：公司籌資都是要付出代價的，這是商品經(jīng)濟等價交換原則的客觀要求，其中有些籌資的代價表現(xiàn)在承擔(dān)一定的債務(wù)、如發(fā)行債券、定期租賃等。必須充分考慮公司的償還能力，如果負債過多，公司就有可能入不抵出甚至破產(chǎn)。因此，公司在籌資時，必須全面地衡量收益情況和償還能力。做到量力而行。

3）具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)的掌握、管理和運用或吸收能力。配套能力指公司其他的生產(chǎn)要素，如人、財、物、技術(shù)、管理與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影響到企業(yè)投資效益，并進而決定著公司的償還能力。所以在進行籌資時，必須綜合考慮公司的各種生產(chǎn)要求，尋找能使公司各種生產(chǎn)要素彼此協(xié)調(diào)的方案。

4）籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費用，主要包括（1）籌資過程中的組織管理費；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時所支付的其他資金?；I資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。

5）借款對公司的控制權(quán)。在評價公司籌資方案時，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個重要的因素。

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6）公司籌資管理的難度。公司籌資管理的難度主要指公司籌資由一套審批程序及籌資過程的組織管理工作。公司籌資管理的難度，決定公司能否及時得到資金以及為此而付出的代價，這也是評價公司籌資方案時，應(yīng)著重考慮的問題。

7）公司籌資的期限要適當(dāng)。

8）公司負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。

9）公司籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約

10）有利于公司競爭力的提高。

4、籌資機會的選擇：公司必須為投資而籌集必要的資金，公司籌資的機會是客觀存在的，能否抓住籌資機會，不但直接影響公司籌資的經(jīng)濟效益，而且關(guān)系公司的生存與發(fā)展，因此不可忽視。分析與評價公司籌資機遇，主要運用上述籌資的10項評價準則來評價工資投資的環(huán)境條件。

5、銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內(nèi)容，在公司的發(fā)展階段，應(yīng)盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。銀行籌資不涉及公司資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但一旦無力償還貸款則可能使公司陷入困境，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。

6、股票籌資是為了籌措資本，是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長期周轉(zhuǎn)使用，更重要的是它作為公司的資本基礎(chǔ)，實際上是公司實力的主要標(biāo)志，對公司聲譽和業(yè)務(wù)發(fā)展有著重大影響。

7、債券籌資是公司籌措長期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對企業(yè)的控制權(quán)。它的申請發(fā)行須具備一定條件。

8、租賃與承包籌資是公司借助租賃與承包手段來獲得經(jīng)營所需資金和資產(chǎn)。根據(jù)形式可分為設(shè)備租賃籌資和企業(yè)租賃與承包籌資。

1）設(shè)備籌資的特點：籌資便利、可獲得所需設(shè)備、取得全額資金融通、減少風(fēng)險等。

2）企業(yè)租賃與承包籌資的特點：

a、公司可以通過對同行業(yè)公司的租賃與承包獲得資產(chǎn)擴大本公司的生產(chǎn)能力。

b、通過租賃與承包同行業(yè)公司來擴大再生產(chǎn)與通過基本建設(shè)擴大再生產(chǎn)相比，具有投資省、效益快的優(yōu)點。

c、降低投資風(fēng)險。

9、集團公司所屬分公司和全資子公司下列籌集資金行為，需由企業(yè)負責(zé)人集體研究決定，報集團公司備案：

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1)產(chǎn)權(quán)比例超過控制指標(biāo)時的借款和其他方式的籌資行為；

2)以基本生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備和不動產(chǎn)用于債務(wù)抵押。

10、向財政貸款需由集團公司擔(dān)保的，必須到集團公司財務(wù)部登記，由主管財務(wù)的總經(jīng)理審批；向銀行或其他金融機構(gòu)貸款，其擔(dān)保采取抵押或企業(yè)間相互擔(dān)保。一次貸款1000萬元以上的或年利率超過同期銀行利率50%的，應(yīng)報集團公司審批。

11、貸款擔(dān)保是企業(yè)的潛在負債，給企業(yè)經(jīng)營帶來一定風(fēng)險。企業(yè)不準為外系統(tǒng)單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔(dān)保貸款。子公司之間的貸款擔(dān)保，各公司應(yīng)結(jié)合實際制定貸款擔(dān)保的審批、登記、跟蹤檢查制度。

集團公司對全資子公司的貸款擔(dān)保，累計擔(dān)保余額在本企業(yè)凈資產(chǎn)50%以下時，由企業(yè)法人代表授權(quán)部門批準；累計擔(dān)保余額在本企業(yè)凈資產(chǎn)50%至100%以下時，由企業(yè)法人代表或其授權(quán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準；累計擔(dān)保余額超過本企業(yè)凈資產(chǎn)時，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人集體研究決定。企業(yè)對所屬企業(yè)擔(dān)保，應(yīng)結(jié)合實際收取一定的擔(dān)保費，或規(guī)定被擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)。企業(yè)對控股、參股企業(yè)的貸款擔(dān)保，以企業(yè)在接受投資企業(yè)的投資比例為該筆借款承受擔(dān)保額。如需進行該筆借款的全額擔(dān)保，必須有接受投資的企業(yè)董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受投資企業(yè)的其他投資者出具的反擔(dān)保書。企業(yè)對控股、參股企業(yè)進行貸款擔(dān)保應(yīng)按擔(dān)保額一定比例收取擔(dān)保費。原則上，前次擔(dān)保未解除，不提供下次擔(dān)保。

企業(yè)對沒有投資關(guān)系的企業(yè)原則上不提供貸款擔(dān)保，確有必要擔(dān)保的，有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。擔(dān)保額不能超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的20%，且必須有接受擔(dān)保的企業(yè)董事會對此作出的決議，并出具委托書，同時還必須有接受擔(dān)保企業(yè)的全部投資者出具的反擔(dān)保書，此外，應(yīng)按擔(dān)保額一定比例收取擔(dān)保費。

第九章對外投資的管理

1、對外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。股權(quán)投資和其他投資對集團公司的長期發(fā)展有較大的影響，是對外投資管理的重點。

2、對外投資評價應(yīng)注意的原則：

1）投資增值程度：實現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。

2）投資保本能力：必須增循投資后原有價值不下跌的原則。

3）投資風(fēng)險性：投資有風(fēng)險，應(yīng)事先考慮政治風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、投資決策風(fēng)險等。

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4）納稅優(yōu)惠方針，在投資時應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。

5）全面、科學(xué)、準確預(yù)算投資的預(yù)期成本，充分考慮實際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力。

5）正確估計公司的籌資能力。

6）投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營思想。

7）管理和控制能力：對投資項目管得住，控制有力。

3、集團公司對外投資設(shè)立聯(lián)營企業(yè)，由有關(guān)部室提出，但必須事先進行可行性研究，對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并注意上述原則，且得到集團公司董事會批準。

4、集團公司可以用專有技術(shù)、商譽、實物等對外投資，其計價必須經(jīng)集團公司財務(wù)部核定。

5、集團公司對控股的單位按權(quán)益法進行核算，對相對控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。

6、集團公司參與組建的所有聯(lián)營企業(yè)都必須定期向集團公司財務(wù)部報送財務(wù)報告，每季度終了２０天內(nèi)，匯繳應(yīng)繳的稅后利潤，年終清算。

7、聯(lián)營企業(yè)匯繳的利潤（或虧損）在考核集團公司有關(guān)部室經(jīng)營業(yè)績時一并考慮。

8、集團公司財務(wù)部至少應(yīng)于每年終了，對聯(lián)營企業(yè)進行財務(wù)檢查，凡損害集團公司權(quán)益時，要求改正。

9、聯(lián)營企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴重，沒有發(fā)展前途的，集團公司應(yīng)退出股份或采取其它補救措施。并追究提出組建該聯(lián)營企業(yè)負責(zé)人的責(zé)任。

10、集團公司的全資子公司的對外投資，必須按照規(guī)定的立項審批的程序和權(quán)限進行。下列股權(quán)性投資須經(jīng)集團公司批準。

1）投資金額超過100萬元（含100萬元）；

2）以企業(yè)的基本生產(chǎn)設(shè)備、不動產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)投資的。

第十章發(fā)票和收據(jù)的使用管理

1、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和集團公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得待其他單位開發(fā)票。

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2、發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。

應(yīng)對發(fā)票實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負責(zé)。

2、發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)和集團公司財務(wù)部報告，并登報予以公告。

3、企業(yè)不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票。

4、企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。

5、一般發(fā)票及收據(jù)由財務(wù)部檔案保管人員同意負責(zé)收發(fā)及建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購買與保管由辦稅員負責(zé)。

第十一章稅收及利潤分配、利潤上交

１、企業(yè)依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應(yīng)按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，依法交納所得稅，并采取應(yīng)付稅款法，將當(dāng)期應(yīng)交所得稅計入當(dāng)期損益的所得稅費用。

２、嚴格按國家規(guī)定，正確核算營業(yè)外收支。

３、交納所得稅后利潤，除國家另有規(guī)定外分配次序是：

（1）被沒收的財產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款；

（2）彌補超過用所得稅前的利潤，抵補期限按規(guī)定用稅后利潤彌補的虧損；

（3）按稅后利潤扣除前兩項的10%計提法定盈余公積金,法定盈余公積金超過資本總額的50%時,?可不再提取。

（4）計提5—10%法定公益金,公益金要用于職工集體福利設(shè)施支出。

（5）根據(jù)出資的決定提取任意盈余公積金。集團公司作為政府授權(quán)的投資機構(gòu)，按規(guī)定決定集團公司及其全資子公司提取任意盈余公積金的具體比例。

（6）集團公司作為政府授權(quán)的投資機構(gòu)，按規(guī)定統(tǒng)一征收所屬全資子公司的國有資產(chǎn)收益。

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４、企業(yè)（部門）應(yīng)上繳公司的利潤，必須在當(dāng)年１２月底上繳７０％，余下３０％在下年３月底前交清。對不按時全額上繳的單位，集團公司按銀行同期貸款利息率加３０％計收利息。

第十二章會計報表

1、會計報表分類：對外報表、內(nèi)部報表。

（1）、對外報表包括按財政部和省財政廳要求報送的報表；上級主管下發(fā)報表；為金融部門提供對外報表。

（2）內(nèi)部報表

（3）企業(yè)的主要會計報表有如下幾種：

a,資產(chǎn)負債表(年、季、月)

b,損益表(年、季、月)

c,現(xiàn)金流量表（）

d,主要銷售利潤明細表（、商流企業(yè)填報）

e,主要業(yè)務(wù)收支明細表（、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)填報）

f,企業(yè)資金運作月報表（年、季、月，內(nèi)部報表）

g,集團公司擔(dān)保的貸款償還情況表（年、季、月，內(nèi)部報表）

2、會計報表的管理

（1）、企業(yè)必須按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，使會計報表能準確反映企業(yè)的財務(wù)狀況，嚴禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字，維護會計報表信息的真實性。

（2）、會計報表月報必須在每月終了12日內(nèi)報出，年報在終了45天內(nèi)報出。法定節(jié)假日時間可順延。

（3）、季度報表和報表必須附財務(wù)狀況說明書，財務(wù)狀況說明書對下列事項進行重點說明。

A、存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨。

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B、壞帳準備提取比例，逾期3年以上未作壞帳損失的應(yīng)收張款。

C、企業(yè)待處理利財產(chǎn)損益主要內(nèi)容及處理情況。

D、待攤費用、遞延資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷情況。

E、企業(yè)對外投資的主要類型及投資收益。

F、企業(yè)固定資產(chǎn)變動情況。

G、提供抵押、對外擔(dān)保等或有負債。

H、企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等高風(fēng)險業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。

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