第一篇：預(yù)計毛利與實際利潤差異調(diào)整的鑒證報告模版

fengqingshidai 預(yù)計毛利與實際利潤差異調(diào)整的鑒證報告模版

差異調(diào)整的鑒證報告

涉 稅 鑒 證 報 告

☆

臨稅師鑒字（2010）第000號

委托方：有限公司

受托方： 臨滄同達稅務(wù)師事務(wù)所

住 址：臨滄市臨翔區(qū)南屏西路16號 電 話：0883—2122956

臨滄同達稅務(wù)師事務(wù)所

完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額 差異調(diào)整的鑒證報告

臨稅鑒字（2010）第 004號

鎮(zhèn)康縣錦源市政工程建設(shè)有限公司：

我們接受鎮(zhèn)康縣錦源市政工程建設(shè)有限公司（即被鑒證單位，以下簡稱貴公司）的委托，對貴公司提供的8號路開發(fā)項目轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況進行了鑒證。貴公司對所提供的有關(guān)資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是，根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，對相關(guān)報表、賬冊、憑證及其他有關(guān)納稅資料進行審核、調(diào)整、鑒證，并出具鑒證報告，獨立、客觀、公正地發(fā)表意見。

我們的鑒證是按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》，并參照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額的差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》（蘇國稅發(fā)〔2007〕41號）的要求，我們結(jié)合被鑒證單位的實際情況，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、有關(guān)會計資料和數(shù)據(jù)，實施我們認為必要的鑒證程序。

經(jīng)審核，我們認為：貴公司××年度已完工開發(fā)產(chǎn)品（經(jīng)濟適用房、非經(jīng)濟適用房、別墅）××項，預(yù)售收入××元，調(diào)整后實際銷售收入××元，預(yù)售收入××元。上述開發(fā)項目經(jīng)實地察勘確已完工，賬面開發(fā)成本××元，已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本為××元。貴公司××年度完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額為××元，與預(yù)售收入毛利額××元之間差額為××元，已在申報表中作出了相應(yīng)調(diào)整。本鑒定報告是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2009]31號）第九條的要求出具的報告，僅供貴公司報主管稅務(wù)機關(guān)使用，不得作其他用途（如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告）。被鑒證單位應(yīng)當按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報告，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位或個人，委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構(gòu)無關(guān)。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、《8號路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項目銷售收入審核明細表》

3、《8號路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項目開發(fā)總成本審核明細表》

4、房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表；

5、××開發(fā)產(chǎn)品（××期）計稅成本及毛利額調(diào)整情況明細表；

6、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工情況表；

7、稅務(wù)機關(guān)要求附列的其它資料：

該項目“五證”，即《國有土地使用證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》及《商品房預(yù)售許可證》（復(fù)印件）；

8、該項目竣工決算報告及驗收證明；

9、該項目土地紅線圖及建筑物總平面圖；

10、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件（復(fù)印件）。

臨滄同達稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中國注冊稅務(wù)師：

地址：云南●臨滄 中國注冊稅務(wù)師：

電話：0883-2122956 二Ｏ一Ｏ年八月二十日 附件1：

鑒 證 報 告 說 明

貴公司××開發(fā)項目符合完工產(chǎn)品條件，經(jīng)我們鑒證，現(xiàn)將完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異調(diào)整審核情況作如下說明：

一、委托單位基本情況

企業(yè)名稱、地址、聯(lián)系方式、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營期限、注冊資本、投資者名稱、出資比例、分支機構(gòu)、稅務(wù)登記號、法人代表、聯(lián)系人等。

二、主要會計政策

三、開發(fā)項目基本情況

貴公司開發(fā)的8號路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項目位于鎮(zhèn)康縣德勝街，占地面積平方米，開發(fā)用途為。該項目開發(fā)起始日期為 年 月 日，完工日期為 年 月 日，完工條件符合（1）竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案；（2）已開始投入使用；（3）已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。該項目于

****年**月**日開始預(yù)售，預(yù)售證的號碼為：。該項目為（否）經(jīng)濟適用房。

貴公司的銷售收入、銷售成本確認的會計政策為：，本年度會計政策沒發(fā)生變化。（如有，則列名前后變化的差異及其影響）

四、預(yù)售收入毛利額的申報情況

8號路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項目自 年 月 日開始對外發(fā)售，截至2010年7月30日預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品共計平方米，包括：住宅平方米，商業(yè)網(wǎng)點平方米，地下室平方米，車庫平方米，其它開發(fā)產(chǎn)品平方米，共取得開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入款 元，其中： 元已按 %的利潤率計算預(yù)計毛利額 元并入應(yīng)納稅所得額進行申報； 元已按 %的利潤率計算預(yù)計毛利額 元并入應(yīng)納稅所得額進行申報。截至2010年8月15日已申報調(diào)整毛利額 元。

五、實際銷售收入毛利額的審核鑒證情況

（披露××年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品銷售收入及其調(diào)整情況）

（一）實際銷售收入的審核

8號路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項目開發(fā)產(chǎn)品可銷售面積共計平方米，其中：住宅 戶、可銷售面積平方米，商業(yè)網(wǎng)點 戶（個）、可銷售面積平方米，地下室 戶（個）、可銷售面積平方米，車庫 戶（個）、可銷售面積平方米，其他開發(fā)產(chǎn)品 戶（個）、可銷售面積平方米。

8號路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項目已簽訂合同銷售的開發(fā)產(chǎn)品共計平方米，合同總價 元，其中：住宅 戶、面積平方米、合同金額 元，商業(yè)網(wǎng)點 戶（個）、面積平方米、合同金額

元，地下室

戶（個）、面積

平方米、合同金額 元，車庫 戶（個）、面積平方米、合同金額 元，其他開發(fā)產(chǎn)品 戶（個）、面積平方米、合同金額 元。8號路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項目企業(yè)賬面列示銷售收入為 元，其中：銷售住宅

元，銷售商業(yè)網(wǎng)點

元，銷售地下室 元，銷售車庫 元，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品 元。經(jīng)審核按規(guī)定應(yīng)確認銷售收入 元，其中：銷售住宅 元，銷售商業(yè)網(wǎng)點 元，銷售地下室 元，銷售車庫 元，銷售其他開發(fā)產(chǎn)品 元，差異合計為 元。

（詳見附件二《8號路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項目房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入明細表》）

（二）銷售成本的審核（披露：截至××年度未完工開發(fā)產(chǎn)品情況；截至××年度已完工開發(fā)產(chǎn)品情況；××年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品計稅成本及其調(diào)整情況；××年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品計稅成本、費用扣除的合法憑據(jù)及其調(diào)整情況，具體說明調(diào)整的事項及金額）

1、成本對象總成本

貴公司賬面列示成本對象總成本為 元，其中：住宅 元，商業(yè)網(wǎng)點 元，地下室 元，車庫 元，其他開發(fā)產(chǎn)品 元。經(jīng)審核成本對象總成本為 元，其中：住宅 元，商業(yè)網(wǎng)點 元，地下室 元，車庫 元，其他開發(fā)產(chǎn)品 元，差異合計為 元。

（詳見附件三《8號路土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓項目開發(fā)總成本審核明細表》）

2、可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積

（1）住宅可售面積單位工程成本=住宅總成本÷可售面積=（2）商業(yè)網(wǎng)點可售面積單位工程成本=商業(yè)網(wǎng)點總成本÷可售面積=（3）地下室可售面積單位工程成本=地下室總成本÷可售面積=（4）車庫可售面積單位工程成本=車庫總成本÷可售面積=（5）其他開發(fā)產(chǎn)品可售面積單位工程成本=其他開發(fā)產(chǎn)品總成本÷可售面積=

3、已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

（1）已銷住宅的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的住宅面積×單位工程成本=（2）已銷商業(yè)網(wǎng)點的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的商業(yè)網(wǎng)點面積×單位工程成本=（3）已銷地下室的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的地下室面積×單位工程成本=（4）已銷車庫的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的車庫面積×單位工程成本=（5）已銷其他開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的其他開發(fā)產(chǎn)品面積×單位工程成本= 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本合計=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=

（三）實際銷售收入毛利額的審核

實際銷售收入毛利額=實際銷售收入-已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=（詳見附件四《××開發(fā)產(chǎn)品（××期）計稅成本及毛利額調(diào)整情況匯總表》）

六、審核結(jié)果（披露：年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品對應(yīng)的預(yù)售收入毛利額及其調(diào)整情況；年度開發(fā)項目完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額差異計算及其調(diào)整情況）

實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額（已申報調(diào)整的毛利額）之間差異=實際銷售收入毛利額-預(yù)售收入毛利額（已申報調(diào)整的毛利額）=

上述差異包括：

（1）

（2）

?

合計：

七、其它需要披露的事項（對無法作出審核意見的必須作出說明

第二篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告

房地產(chǎn)開發(fā)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)

整情況的鑒證報告要求

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整，是開發(fā)企業(yè)在納稅申報前，將其完工情況報告主管稅務(wù)機關(guān)；在納稅申報時，開發(fā)企業(yè)依據(jù)稅務(wù)中介機構(gòu)出具的毛利額差異調(diào)整鑒定報告以及其他相關(guān)資料，對開發(fā)項目毛利額差異進行調(diào)整的行為。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整鑒證業(yè)務(wù)，是注冊稅務(wù)師中介機構(gòu)根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企在企業(yè)所得稅納稅申報過程中的實際需要，接受其委托，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)毛利差異調(diào)整事項依法進行經(jīng)濟鑒別和判斷，并提出鑒證意見的活動。

開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：

1、開發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級、資質(zhì)有效期、從業(yè)人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等；

2、開發(fā)項目基本情況，包括開發(fā)項目名稱、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、銷售情況、銷售方式、銷售費用（含傭金或手續(xù)費，尤其是委托境外機構(gòu)銷售費用結(jié)算情況）、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車場所的核算、企業(yè)的融資情況（包括企業(yè)境外融資）、利息的核算及支付情況等；

3、成本對象確定的說明(按國稅發(fā)〔2009〕31號文件的規(guī)定確定)以及?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象表?（見附件六）；